一般纳税人变更小规模（16篇）

【第1篇】一般纳税人变更小规模

财税〔2019〕13号文中第一条规定：“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税”。由此，很多企业又关心起了一般纳税人转小规模纳税人的办理事宜。这里，以在福州市办理一般纳税人转小规模纳税人为例，对办理事宜做详细介绍。

一、申请条件

连续12个月（或者连续4个季度）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人。

二、办理流程

1. 准备材料至办税大厅窗口受理，所需材料如下：

1）营业执照营副本原件；

2）单位公章；

3）《一般纳税人转小规模纳税人登记表》 2份（样表见附表1）；

4）实名办税员身份证原件。

注意：现场办理过程中，窗口人员会打印出《税（费）种核定表》，需仔细核查税（费）种、申报纳税期限是否发生改变，以及小规模纳税人的生效时间。

2.票种核定与空白增值税专用发票的缴销，所需材料如下：

1）发票领购簿；

2）未使用的空白增值税专用发票；

3）金税盘、税控盘等开票设备。

注意：对于可自行开具专票的小规模纳税人，不需要办理此流程。

3.携带金税盘、税控盘等开票设备到税控发行窗口办理开票设备变更发行

注意事项:

1.去办税大厅受理前，需完成本月的抄报税工作；

2.办理一般纳税人转小规模纳税人登记，只能次月生效。

3.未生效的月份（一般指办理当月），仍需按一般纳税人的标准申报纳税。

附表1：一般纳税人转小规模纳税人登记表

【第2篇】一般纳税人纳税申报流程

最近几年，代理记账公司、财税公司的竞争几乎是白热化的，内卷程度难以想象。

在财税行业里，流传着代理记账最低收费是39元/月，也就是500元/年（包含账册费用32元）.

39元，我们知道在星巴克里面，也就是一杯普通咖啡，在奶茶店里也是一杯奶茶。在一线城市，39元还不够吃一顿饭。若出门办个事，39元也就只能跑二三十里。

有人会说，也不是都是500元/年。事实上个体工商户的年申报，作为老板们去市场上一打听一对比都知道各个财税公司给你们都在报这个价格。若您选择让他们代理注册，还可能第一年是免费不收费的。

再看有限公司，小规模企业代账普遍在2000-2500一年，一般纳税人会相对多点，一般也是在三五千之内。

在我的朋友圈里，有不少是做代理记账的。还有平时看抖音、联兴财税等等的时候，看到大量的代理记账广告，价格低到怀疑人生，有1800/年，还有收代账费用就不需要帮忙代理注册费用。

看着这些朋友、这些公司的广告， 我是相当惊讶的、也是不可思议的。一时间在怀疑最为财务一小时的收入似乎都比不上钟点工的收入了。技能已经如此不值钱了吗？是市场内卷严重吗？

其实在我看来很多时候，是企业间恶意竞争采取杀敌一千自损八百的做法，对客户是无底线的让步惯着客户，另外是企业经营也愈发困难，自然在每一分钱上想办法的。

那么申报需要做哪些事情呢？

很多小企业交给代理记账公司的时候，自己还在初步阶段，对公的这些业务除了转账外的各项申报都外包了的。

首先是月度申报：个税申报、社保公积金申报缴税。

个税申报企业是按员工工资申报，基本是可以按固定的，个独则是按经营所得，需要看是核定还是查账征收计算经营所得再申报(5-10分钟是需要。打开系统、申报等回执、保存资料都需要时间，具体看申报的人员数量等因素）

社保公积金申报则是要对新的社保系统（部分地区分养老、医疗2个系统）进行缴费核定，生成缴费核定申请单后，一般1个小时左右后，税务系统方可同步缴费信息。待税务局系统同步后操作，在社保费核定端口进行新增核定，会同步出社保系统已核定好的信息，进行申报后，再返回选择缴费选择税银扣款完成扣款。方可当月申报（这一系列工作需要30分钟左右，前提是熟练且系统稳定，当前各个系统升级，可能整体加起来会有1小时，遇到增减成员需增加时长）

其次还需要每月做账，帮忙开发票。若没有和客户约定好，客户想啥时候开票就随时通知，就会打乱节奏。开发票需要登录系统——对应端口开票——开完下载归档、打印——移交客户。开1张到多张，都是需要这个流程，时间是量变的，一般来说这一套流程10分钟需要（系统稳定情况下），另外就是依据开1张耗费多少时间了。

再则做账一般需要的就是录入凭证、审核、结转。按照规模大小一般一个月5-20张凭证左右的为主。规整资料——登录系统——录入凭证——结账——整理档案。每个月30分钟-1个半小时不等。看凭证量、系统流畅度，还可能更多。

再就是季度申报。则需要申报季度增值税、所得税，前面3个依旧是正常要做的。季度申报全流程下来一般需要30-1.5小时左右的，具体还是看客户的情况，系统的情况等等。

还有客户维护，客户有什么财税等问题会打电话咨询，都需要协助解答的，税务、社保等地方对企业有什么指点，都需要配合进行处理。以及现在系统极其不稳定情况下，uk被锁情况、线上不能处理需要到大厅处理的，均需要代理记账自掏腰包处理（看协议有的特殊对接事项需单独加收费用）

最后还有年度申报、工商公示、汇算清缴等等。一般每年工商公示一家需要30分钟-2小时左右，汇算清缴也是需要30分钟-2小时左右，具体看平时每月是否及时做了，与客户都保持了良好沟通写作，配合好，信息获取是否齐全快捷。

总而言之，实际打开系统后操作是10分钟/家还是30分钟/家客户，都需要不断的拔下uk，插上uk，等待电脑运行的。还要看每个人的熟练程度。

总的工作量、花费的时间会是多少，一个月给不到100元是否合理？当下普通的基本是200-300是多还是少？

再解答下大家说代理记账虽然一个客户收钱少，但是可以做很多家。按照人体工科来说，一个老师傅级别的财务，很熟练进行做上述工作的情况下，一个月最多不能超过70家客户。但实际上基本上没有人这么满负荷的运转。最多的饱和目前在50家/人。按照2000/年/家来计算的话，一年50家也就是10万。若除去外出给50家客户跑腿等支出外，又会是多少呢？

那很多人会继续说，肯定招员工干。那都能找到一个月能做50家的财务人员吗？显然不可能都招到这么厉害的人。就算是哈。10万扣去外出跑腿等成本按最少是1万，那就还剩9万，9万除以12个月是7500/月。我们都知道现在一般最低工资也要发3000-5000，还要交社保公积、办公水电分摊等等，用一个员工在二三线城市最低都要5000以上了，一线城市那就更多了。

当下各个代理记账机构、个人拼命比价吸引客户，记得差不多10年前价格都没竞争到现在这么低。很多人说现在是信息技术时代，代理记账公司都有机器人了，但是要知道机器人是对标准化要求极高的，代理记账面对的客户都是小型的，资料、信息都是参差不齐的。

没记错的话，以前小规模是300/月左右一家，一般纳税人是500元/家。客户需要开发票不多一般5或10张以下不加价。超过就是加1元/张这样的，或者5元10张一个档这样加。

写这篇文章，没有说一年2000元的代理记账费用少了，但是给39元/月，500/年的真的有点少。费用的高低会影响着代理记账会付出多少去做这个事情。我们每个人在注册公司的时候，都是想着一步步的做好，当成自己的孩子或者自己种的一棵树一样呵护成长。

都知道在生意场上，付多少钱自然人家给的就是多少钱的服务、产品。有时候也折射着你对想要的服务、产品的态度。在代理记账的行业里，老板自己对自己的账务不重视，那么其他人很难重视了。

做账、申报会系统升级、政策调整，对做账申报人员的水平也是要求越来越严格，严格的情况下必然要求相关从业人员要多付出成本学习。在这种情况下，获得回报不对等的情况下，低价竞争便慢慢会消失。更有能力、价值的财务人员将更有市场。

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【第3篇】小规模变一般纳税人条件

企业的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，那么对小规模纳税人他就要相对于要求就要宽松一些，没达到一定的额度享受增值税的减免政策，而一般纳税人相对复杂一些，却可以享受到一定的税前抵扣，所以也会有更多的企业会选择一般纳税人，那当一家企业想从小规模纳税人申请转为一般纳税人需要注意哪些问题呢？今天小编给你讲解一下都有哪些注意事项：

一、政策使用条件

企业申请办理的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。

另外，转登记政策不限制纳税人所属行业，符合条件的一般纳税人均可以办理转登记，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。

例如，按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。所以在考虑转换一般纳税人时还需认真评估。

二、会计的专业能力问题

很多企业对于小规模纳税人和一般纳税人之间的差异，感觉都差不多，从而对会计人员的专业能力也就没有进行详细了解，当会计的专业能力不够，最终会导致，企业的财务和税务一团糟，吃亏的显然还是企业。因此，一家企业想要转为一般纳税人，他就要找一名经验丰富的会计。

三、转换前做好财务处理 如果小规模纳税人的企业在准备申请为一般纳税人的企业时候，需要把企业的库存处理完毕，否则会因为记账的问题，导致后期在转换为一般纳税人的时出现一系列问题。当企业实在卖不完的存货可以选择退货，要把账务处理好才能转换为一般纳税人身份。四、如何进行税务抵扣 对于一般纳税人的企业来说，主要的优势就是企业可以取得进项发票用于税前的抵扣，进而减少企业的税负，但是如果企业在转换后不能取得足够的进项发票，对于企业来说，就会导致税负的上升，那么这种情况下就不适合转为一般纳税人。能否取得足够的进项发票，对商品销售业务来说十分重要。五、企业税率 企业如果考虑转换一般纳税人，那么自身的上下游就需要着重的考虑，因为有的下游企业对于专票的税率如果需要保持较高的税率，那么对于这类企业来说就是需要一般纳税人的企业，而对于小规模纳税人企业就容易被放弃。

以上也就是关于小规模纳税人转换为一般纳税人企业的时候需要注意的一些问题，那么对于企业来说，小规模纳税人和一般纳税人的转换时还是得需要慎重考虑一下，否则在企业日常经营的时候，容易影响到企业的各个方面发展，如果随意的转换，那么还会导致企业产生一些额外的损失哦，

【第4篇】一般纳税人会计核算不健全

实务中，不能抵扣的进项税汇总如下，供参考：

（一）票据不符合要求

我们中国是凭票抵扣的，要取得合法的完税凭证，才可以抵扣进项税额的，如：要取得增值税专用发票，同时应当具备书面合同、付款证明、境外单位对账单等。也就是说资料不全的是不得抵扣的。

（二）纳税人身份不能抵扣

1.一般纳税人会计核算不健全，或不能准确提供税务资料。

2.销售额超标500万以上但未申办一般纳税人资格的。

【注意】该类型强制做一般纳税人后，其发生的全部进项均不得抵扣，所以实务中，若是暂时不想做一般纳税人的话，要慎重对待收入，收入接近500万时，要控制好！

（三）用途不符合要求

1.购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等等，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的。

2.购进货物及相关的劳务和交通运输服务等，发生非正常损失的。

3.在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）或加工修理修配劳务和交通运输服务，发生非正常损失的。

4.不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，发生非正常损失的。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【注意1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。

【注意2】自然灾害和正常损耗的，进项税额可以正常抵扣。

6.购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务等

【注意1】住宿服务和旅游服务，符合条件可凭票抵扣进项税额。

【注意2】境内旅客运输服务自2023年4月1日起可凭票或计算抵扣进项税额。

【注意3】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣进项。

（四）不得抵扣进项税额的计算

1. 凭票抵扣情况：不得抵扣的进项税额＝价款×税率或征收率

2. 计算抵扣情况（免税农产品）：不得抵扣的进项税额＝成本÷（1－扣除率）×扣除率

3. 无法划分用量的：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

4. 已抵扣转不得抵扣：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％

5. 平销返利收入：冲减进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋税率）×税率

（五）要注意的是：

1.专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产，不得抵扣进项税额；共用的，可以抵扣全部进项税额。

例如：购进固定资产专用于职工食堂，不能抵扣进项税，但如果是同时用于办公和职工食堂，则可以抵扣。

2.自2023年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

3.购进其他权益性无形资产一律允许抵扣进项税额。

包括：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

4.购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围，否则按销售额占比等方法划分可以抵扣部分。

5.不能抵扣的进项税是可以在企业所得税中作为资产损失处理，做支出的扣除。

资产净损失＝损失资产成本＋进项税额转出－赔偿补偿

【第5篇】强制认定一般纳税人

首先要明白，这两个概念是增值税上的概念。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。

1.区分纳税人是否是增值税一般纳税人的核心点就是纳税人是否会计账薄齐全，是否可以准确核算进项税和销项税。如果不能准确记账，就是小规模纳税人，可以准确记账就是一般纳税人。会计账薄齐全，可以准确记账，这样的纳税人就可以申请登记为一般纳税人。

2.因为小规模纳税人征收率低，一般纳税人税率高，纳税人进项票难以获得等原因，有些纳税人符合标准也不申请登记为一般纳税人。

所以，税法规定了销售额达到一定标准，就必须强制认定为一般纳税人。具体来说，根据行业分两个标准：

一、货物销售，加工，修理修配等行业，纳税人连续12个月累计销售额超过50（工业）或80（商业）万元，就要强制登记为一般纳税人。

二、现代服务业，交通运输业，餐饮娱乐，建筑等等行业，纳税人连续12个月累计销售额超过500万元，就要强制登记为一般纳税人。

3.两者最大的区别是征收不一样。所有行业小规模纳税人征税率为3%，一般纳税人根据行业不同税率有6%,11%,17%等。一般纳税人税率高，但是可以抵扣进项税额。

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【第6篇】一般纳税人怎样抄税

抄税就是将一个月内的增值税发票的使用情况录入到税务局的联网数据库里（不管你这个月有没有开过增值税发票），你的增值税申报要跟抄税的数据进行比对，一致了才能通过，这样能够杜绝假发票和虚开发票，便于增值税发票的管理。一句话就是检查企业开具的增值专用发票的完整性，对企业的销项税进行控制。 那么抄税时需要哪些资料？ 如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及ic卡(用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用)。就是把上月开出的发票全部记入发票ic卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。抄报税材料1、ic卡(已在开票系统中写抄税)2、本月的所有的销项发票3、还有后一张空白的发票4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票5、发票购领卡抄报税时间抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前(一)查询当月开票情况企业于每月后必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废(该作废的未作废;不该作废的却作废了)等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保ic卡电子信息同纸介发票完全一致。(二)抄税时间的规定1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据;特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录;企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。7、由dos版开票子系统改为windows版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用dos版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用dos版开票子系统开具税控发票。8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税ic卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。

【第7篇】一般纳税人申请流程

我们都知道，初创企业如果没有申办一般纳税人那就是小规模企业，一般情况下小规模企业都是小公司，很难受到消费者的信任，甚至没有办法与大公司进行合作，为了公司的发展考虑，想要发展得更好，获得更多机会的公司其实可以申办一般纳税人。下面金泉财税小编就给大家说说一般纳税人的申办流程是怎样的。

佛山一般纳税人申办流程：

1、提出申请报告。

纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向主管国税机关出具书面申请报告，申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人义务的能力。

2、提供有关资料。

纳税人在提出申请报告时，还应如实提供其他资料。

3、主管国税机关审核。

主管国税机关接到纳税人的申请报告后，对有关申请资料、证件进行认真审核。审核的主要内容是纳税人提供的有关证件、资料是否齐备，内容是否属实。

4、审批。

申办一般纳税人一般分为三个步骤，先了解申办一般纳税人的要求，企业根据要求去做，符合这些要求之后，企业就可以去准备申办一般纳税人所需要的材料，然后根据上述的流程提交给相关部门，等待审核结果，至此申办一般纳税人就完成了。

如果您对一般纳税人的申办要求和一般纳税人申办所需材料都不了解怎么办呢？建议您找一家靠谱的申办一般纳税人代办公司，例如：佛山金泉财税，让他们帮助企业完成这项工作，这比公司自己去申办一般纳税人更容易，所花费的时间也可能会很少一些。

成为一般纳税人企业的好处当然有很多了，企业形象就会非常好，也会获得更多与大企业合作的机会，企业会发展得更快更好，所能够享受到的优惠政策也会更多。

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【第8篇】一般纳税人报表填写

房地产开发企业转让房地产取得的土地增值税应税收入，应为不含增值税收入。笔者在实际征管中发现，一些适用增值税一般计税方法的房地产开发企业，对土地增值税应税收入的确认存在误区。建议房地产开发企业掌握方法，准确计算土地增值税应税收入。

典型案例

房地产开发公司p公司为增值税一般纳税人，其开发的m项目适用一般计税方法计税，2023年6月已完工交付使用。该项目共取得含税销售收入（售房款）10900万元。假设对应的土地成本为4000万元，适用增值税税率9%，那么，p公司应如何确定土地增值税清算时的应税收入？

常见问题

笔者在实际征管中发现，适用增值税一般计税方法计税的房地产开发企业，对土地增值税应税收入的确认，容易存在一些误区。比如，一些房地产开发企业认为，土地增值税应税收入直接等于会计收入，也直接等于不含增值税收入。再比如，一些房地产开发企业直接以所开具售房发票的不含税开票金额作为应税收入。

笔者在梳理p公司2023年7月的纳税申报情况时，发现其《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）“9%税率的项目”栏次，填报本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）10900万元，服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额4000万元、本期实际扣除金额4000万元。《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报“按适用税率计税销售额”10000万元，“销项税额”569.72万元。

同时，其《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“一般计税方法计税”项目的“9%税率的服务、不动产和无形资产”栏次，填报销售额10000万元，销项税额900万元，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额4000万元，扣除后含税（免税）销售额6900万元，销项（应纳）税额569.72万元。

从申报资料看，p公司累计开具的发票价税合计10900万元。其中，不含税销售额为10000万元、税额为900万元。p公司认为开具的售房发票的不含税销售额10000万元就是土地增值税的应税收入，同样没有考虑因土地价款差额征税所抵减的销项税额=4000÷（1+9%）×9%=330.28（万元）。

计算方法

土地增值税应税收入的确认，无法直接从已有纳税资料、会计账簿中获取，而是需要计算确认。从笔者的实践经验上看，可行的计算方法主要有三种。

第一种方法：以含税收入为基础分两步计算。

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条规定，土地增值税纳税人转让房地产取得的收入，为不含增值税收入。《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条规定，营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

从以上文件规定可以看出，适用增值税一般计税方法的纳税人，其土地增值税应税收入计算分两步：第一步，计算出增值税销项税额；第二步，将向购房者收取的全部价款及有关的经济收益（以下称“含税销售收入”）减去增值税销项税额，从而计算得出土地增值税应税收入。

具体到本案例，第一步，m项目的增值税销项税额=（含税销售收入-土地价款）÷（1+9%）×9%=（10900-4000）÷（1+9%）×9%=569.72（万元）；第二步，土地增值税应税收入=含税销售收入-增值税销项税额=10900-569.72=10330.28（万元）。与企业自行计算的应税收入相比，多了10330.28-10000=330.28（万元）。

第二种方法：以含税收入为基础用公式计算。

根据增值税销项税额=（含税销售收入-土地价款）÷（1+9%）×9%，土地增值税应税收入=含税销售收入-增值税销项税额，两式合并可以得出，土地增值税应税收入=含税销售收入-（含税销售收入-土地价款）÷（1+9%）×9%=（含税销售收入+土地价款×9%）÷（1+9%）。

本案例中，m项目含税收入10900万元、土地价款4000万元，土地增值税应税收入为（10900+4000×9%）÷（1+9%）=10330.28（万元），与第一种方法的计算结果一致。

第三种方法：以开具的不含税开票金额为基础计算。

土地增值税应税收入=不含税开票金额+土地价款允许抵减的税额=不含税开票金额＋土地价款÷（1+9%）×9%。本案例中，m项目开票金额10000万元、土地价款4000万元，土地增值税应税收入为10000+4000÷（1+9%）×9%=10330.28（万元），与前两种方法的计算结果一致。

值得关注的是，土地增值税应税收入不能与会计收入、企业所得税核算收入、开具发票金额简单地画上等号，也无法从已有的纳税资料、会计资料直接获取，而是要计算取得。房地产开发企业在进行土地增值税清算时，可以结合多种方式进行验算，确保应税收入计算无误。必要情况下，应与主管税务机关沟通确认，防范后续风险。

来源：中国税务报，时间：2023年11月04日，版次：07，作者：郭立江，作者单位：国家税务总局东营经济技术开发区税务局。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第9篇】增值税一般纳税人报税流程

本文目录

会计一般纳税人报税的详细流程？

一般纳税人报税流程？

一般纳税人的抄税、报税、申报、清卡的流程是什么？

一般纳税人如何申报纳税？

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

税务纳税申报的具体流程是什么啊？

公司做账报税流程？

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

会计一般纳税人报税的详细流程？

1.认证:每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证,或者可以委托税务师事务所认证),认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来,一个月装订成册后,等申报时使用.

2.报税:每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税,抄税后将金穗卡送到国税读卡. 每月15日前资产负债表和利润表做出来后,进入国税申报网,先进行网上报税,并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报,再打印申报表,连同已认证的抵扣联,盖好章,签好字一同送到国税大厅,经国税审核盖章后拿回一份单位留存.税款从你单位账户直接扣除.

3.开增值税发票:拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票,拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了.开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销.

4.地税申报较简单,进入地税网,将报表数和需缴纳税的税款录入后提交,税款直接从账户上扣去.将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行.

一般纳税人如何申报纳税？

1.首先做账，出报表，这个是必须的。

2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理，抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表，正数，负数表等

3.准备中国税务字样的ic卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。

4.完毕后加盖公章，拿着报表到报税大厅报税。

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

（一）运用防伪税控开票子系统进行抄税。

（二）运用网上抄报税系统进行远程报税。

（三）运用网上申报软件，发送申报数据。申报成功后，查看申报结果，根据系统提示作相应处理。申报表审核成功后，税务局端自动扣缴税款。网上申报受理成功的纳税人需使用网上申报系统软件打印符合要求的申报资料一式两份，经法人代表签字并盖章确认，于申报的当月报送税务机关。

（四）如自动扣缴不成功或未存入足额的税款，待存入足够税款后，再次运用网上申报软件扣缴税款。

（五）扣款成功后，运用网上抄报税系统查询结果，系统提示报税结果为报税成功后，进行清卡操作。

公司做账报税流程？

公司做账报税流程如下：

1、每月1-10日前网络传送或快递收取客户的原始凭证

2、填制记帐凭证,登记会计帐簿,进行记帐和审核工作,打印和装订

3、月末进行结帐与会计结算业务,按照会计核算制度要求编制月度会计报表,主要包括“资产负债表”和“损益表”

4、根据公司相关资料核算税种和税额，填制纳税申报表，进行网上电子申报，报送纳税申报表

5、为企业办理增值税一般纳税人申请

6、办理企业工商执照、组织机构代码证年审业务

企业代理记账需要那些资料？

1、企业开具的销售发票

如果你的企业本月已开具了销售发票那就应该提供给代理记账公司做账报税，而且提供发票的时候应该跟你们公司的开票系统核对一下开票的信息，跟据开票系统的数据核对一下自己的原始单据一一核对，看一下有没有漏给的情况发生。

2、企业还要提供采购发票

一个销售或生产的企业不管你卖什么产品，都应是你从别人那里买到这个产品或者生产出产品才可以销售。

3、企业应当提供每月公司的银行流水

银行流水是有每月初至末的银行对账单，银行对账单上每笔业务发生的回单。

4、企业还应提供一些日常发生有关的费用票据

像那些，工资表、办公室租金发票，物业管理费、办公费、电话费、差旅费、招待费等(收据不可以做账)。

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

个体户一般纳税人报税流程

1.首先作帐，出报表，这个是必须的。一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作

2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表,正数,负数表等.

3.准备中国税务字样的ic卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。另外如果是机动车的还有3张表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。因为我单位是机动车销售的,应该有一个步骤是从机动车开票系统导出一个报表,导入报税系统.直接生成机动车销售清单.连续打印报

4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。

【第10篇】一般纳税人申报流程图解

最新一般纳税人申报表填写，有流程，有案例！

政策指引

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。

自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。

“一主表四附表”：

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑

《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑

以下材料不再需要填报：

《增值税纳税申报表附列资料（五）》

《营改增税负分析测算明细表》

填表指引

1

适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：

（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。

（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

2

不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。

3

纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服务：

（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

案例分析

【1】开具13%税率发票申报表填写案例

【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例

【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

【4】适用加计抵减政策申报表填写案例

【5】综合申报表填写案例

填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

分析

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

分析

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

分析

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

填写案例5：综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

分析

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

【第11篇】一般纳税人税率

对于企业来说，企业所得税的税率要比增值税的税率简单很多。企业所得税的法定税率都是一样的。只要不管高薪企业和小微企业可以享受一些优惠。

一般纳税人的企业所得税税率是多少？

一般纳税人的企业所得税税率是25%。其实不管小规模纳税人还是一般纳税人，在所得税方面并没有区别，法定的税率都是25%。

我们需要注意的是，一般纳税人和小规模纳税人主要是依据增值税的处理方式进行区别的。在企业所得税方面，并没有这样的规定。

企业所得税里面有“小微企业”和高新企业的规定，不存在一般纳税的说法的。高新企业和“小微企业”都可以享有企业所得税的相关优惠。

高新企业的企业所得税税率是多少？

符合规定的高新企业，可以享有15%的企业所得税税率。

国家的发展需要高新技术。所以国家为了支持高新企业的发展，特别给高新企业了很高税收优惠政策。

可以说，从这方面也能体现出税收的引导作用。企业的发展只有符合国家的战略方针，才能享受国家给予的各种优惠。

“小微企业”的企业所得税税率是多少？

对于小型微利企业来说，主要可以享受的优惠就是税率上面的优惠。企业所得税的一般税率是25%，而对于小微企业来说，所得税的税率最低可以达到2.5%。小型微利企业享受的优惠力度还是很大的。

具体来说，对于符合条件的小微企业，年度应纳税所得额不足1000000部分，减按25%计入应纳税所得税，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=25%*20%=5%）；

年度应纳税所得税超过1000000，而小于3000000的部分，减按50%计入应纳税额所得额，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=50%*20%=10%）。

同时在2023年到2023年期间，对年度应纳税所得额不超过1000000的部分，在享受优惠的基础上再减半征收。即实际所得税的税率只有2.5%。

“小微企业”的标准是什么？

企业所得税里面的小型微利企业的标准如下：

1、企业从事国家非限制和禁止的行业。

2、企业的资产总额不超过50000000。

3、企业的从业人数不超过300人。

4、企业的年度应纳税所得额不超过3000000。

需要注意的是，企业只有符合“小微企业”的这四个条件，才能享受小型微利企业的税收优惠。

当然，不管增值税里面的小规模纳税人，还是企业所得税里面的小型微利企业，都是属于可以享受相应优惠的企业。

【第12篇】一般纳税人证

一般纳税人的定义： 一般纳税人是指年应征增值税销售额 （以下简称年应税销售额， 包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人认定方法;

一般纳税人申请认定(2009 新规定）

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、 开业满一年的企业，应符合以下条件

一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在 50 万元以上；

②商业企业年应税销售额在 80 万元以上。

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的， 可暂认定为一般纳税人， 暂认定期最长为一年（自批准之月起满 12 个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本 50 万元人民币（按照地方政策而定） 申请人须提供以下资料：

(1)银行开户证明；

(2)特种转账贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

(4)房租发票；

(5)外地法人、外地会计附暂住证；

(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；

(7)公司员工上 4 或5 险、8 人以上、福利部门证明；

说明：①所有表格上所填写的电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一 张 a4 纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一 式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业 30 日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理。

3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。(商贸企业)

6、法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其他合法证件)。(商贸企业)

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。(商贸企业)

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年

【第13篇】个体户是一般纳税人吗

定义区分

何谓小规模纳税人？何谓一般纳税人？何谓个体户？

还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：

一、小规模纳税人

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）不能按规定报送有关税务资料二、一般纳税人

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能够：能进行健全的会计核算能按规定报送有关税务资料

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

四大区别

因疫情原因，目前小规模征收率暂优惠为1%

三者可否互转？

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人目前不可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

2023年1月1日开始，一般纳税人暂时不能转为小规模纳税人

那么到底注册公司好？

还是个体户好？

注册个体户没有强制要求刻章，没有要求开对公账户…听说还可以不记账？免税？避开工商、税务部门的审查？你听谁说的？听谁！

一、“不记账”之说

个体户要不要记账报税这个问题，已经说过多次了，一定要！必须要！肯定要！不然后果很严重！

《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

当然《办法》里也说了：个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。

二、“免税”之说

这是指的个体户月收入15万元以下可以免增值税。

注意：这个季销售额45万以内免征增值税的优惠政策可不仅仅是针对个体户！是对所有符合要求的小规模纳税人，不论你是个体户还是公司。

换句话说，如果你是个体户，但已经申请了一般纳税人，那这个优惠政策和你没有一毛钱关系。

况且，除了增值税之外，公司要交企业所得税，而个体户要交个人所得税，称之为“个人生产经营所得”，性质都是一样的。

敢问，个体户哪儿免税了？

三、“免于检查”之说

首先，个体户每年6月也必须年报！不年报的人家还是查你！

《个体工商户条例》第14-15条：个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，向登记机关报送年度报告。登记机关将未按照规定履行年度报告义务的个体工商户载入经营异常名录，并在企业信用信息公示系统上向社会公示。

此外，一些开小餐馆的个体户，天天有人来检查食品安全；一些开民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防问题…

四、“行政审批流程较少”之说第一，个体户和一般公司一样，凡是经营范围涉及前置或后置审批的，都是一样要办理审批才行。

不需要审批的，全网上商事登记流程也完全一样。不存在谁的流程比较少的问题。

并且，个体户有任何工商变更事项，都和普通公司一样，必须去工商局备案！

《个体工商户登记管理办法》第36条：个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。

敢问个体户是比公司好到哪里？照你这样说，是注册公司比注册个体户更好了？至少我是这么认为的！

1、个体户的名称中是不能有“公司”二字的

想要高端、大气、上档次，还是注册公司吧！

2、个体户是不能转让的

如你想变更个体户的经营者，不能像公司那样，找到一个合适的人就转让出去。

因为个体户的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

3、个体户开分店有条件

想开分店？你以为像公司成立分公司那么容易啊！

一个个体户只能有一个经营场所。

那就再注册一家个体户好了，不好意思，一个人只能注册一家个体户。那公司呢？十家、百家随便你！

4、个体户拉不来投资人和合伙人

个体户的经营都是以个人或家庭为单位，你想像一般公司那样找人投资可能比较困难，因为个体户没有股份之说，莫非你要人家“友情赞助”你呀！

5、个体户的经营风险比较大

个体户和有限责任公司的最大区别在于：个体户承担的是无限责任。

你开一家小餐馆，吃出人命了，你得用你全部身家去赔偿！如果是公司呢？就以出资额为限了，不至于倾家荡产。

6、个体户能享受的各类扶持奖励政策较少

因为个体户存在的意义主要是满足一个家庭的温饱，至于扩展团队，发展壮大，乃至成为行业标杆，这都不是给个体户的要求，国家自然也没有照顾到各基础行业个体户的各类扶持、奖励政策。

所以，你还执着于非个体户不可吗？那好吧！我注册公司？

那么注册公司

是选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从 2023年 4 月 1 日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受 3%（1%）征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于 3% （1%），建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是 13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

注：本文针对部分地区，不同地区要求不同，具体情况请咨询当地工商局。

文章来源：广东省税务局、北京税务、清远税务、建筑业营改增中心、会计家、财务经理人，如有不妥，请联系删除。

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【第14篇】一般纳税人服务业税率

技术服务费是指企业派遣具有一定技术专长的专业人员，提供包括项目的技术指导、咨询；提供设计文件、技术资料；可行性研究；传授技术；培训人员；参与管理等技术服务而收取的费用。技术服务费属于现代服务业的业务范畴，现代服务具体包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等。

在营业税改革前，技术服务费属于营业税的征税范围；营改增后，属于增值税的纳税范围。

一、对于增值税一般纳税人

根据《营业税改征增值税试点实施办法》，除了“（1）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；（2）提供有形动产租赁服务，税率为17%；（3）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零”之外，剩余营改增项目的税率均为6％。

其中技术服务费属于现代服务业的业务范畴，税率为6%。

二、对于增值税小规模纳税人

对于我国增值税小规模纳税人，发生应税行为适用“简易计税方法”计税，即按照销售额和增值税征收率计算增值税额，同时不得抵扣增值税进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

增值税小规模纳税人的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外（也有的业务适用5%）。

若提供技术服务费的公司为增值税小规模纳税人，其征收率（税率）为3%。

总结

根据增值税纳税人的资格不同，技术服务费的税率也不同。其中对于增值税一般纳税人，其税率为6%，对于增值税小规模纳税人，其征收率（税率）为3%。

【第15篇】怎么查询一般纳税人

以上海为例：

一、查询本市企业

1.登录“上海税务”网站(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，点击“我要查询”。

2. 点击“企业纳税人信息一户式查询”。

3.输入纳税人名称、税号或统一码和图片验证码，点击“查询”（不支持模糊字段查询，需要输入完整名称或代码）。

4.点击右侧箭头，查看详细信息。

5.在“登记信息”页面显示“一般纳税人资格状态”，此外还有“非正常户信息”、“未申报及欠税信息”等企业相关涉税信息。

如果要查询的企业不是上海登记企业，则可以至企业所在省份的税务局网站查询，目前绝大多数地区都开通了网上查询功能。

1.登录“国家税务总局12366纳税服务平台”(https://12366.chinatax.gov.cn)，点击“涉税查询——纳税人信息查询”。

2.点击所需查询企业所在的的相应省市。各省市具体操作步骤基本相同，一般根据企业名称、统一社会信用代码等进行检索。

3.以“云南省”为例，点击“一般纳税人资格查询”，输入纳税人名称、税号或统一码和验证码，点击“提交”。

政策依据

1.《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)的规定：“增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”

2.《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第一条规定：“自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。”

一般纳税人证明材料

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第八条规定，税务机关反馈的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

【第16篇】一般纳税人普票几个点

一、开票报税有几个点

1、增值税:目前多为税负率--应交税金占不含税收入的比例.如果是销项税,一般纳税人17%,小规模的3%(营业税按含税利润不同比例计算)

2、城建税及附加:城建税按应交增值税的7%;教育费附加:应交增值税的3%;地方教育附加3%;水利建设基金1%

3、企业所得税:一般按计税利润25%,微利企业按20%

二、发票怎么报税

不同发票报税方法如下:

1、先填'附表一'(销项税申报表),在对应的行列交叉的格子填入'金额'(营改增的填'应税服务'列,其他填'应税产品和劳务'列),其'税额'会自动计算,如与手动计算有不符(如相差几分钱),请手动调整为发票上对应的税额.然后保存或暂存.

2、再填'附表二'(进项税申报表),数据来源可以查看当期的'进项税抵扣明细表',将发票份数、金额合计、税额合计分别抄录后,再次进入填报界面,找到附表二(默认跳出附表一),将抄录的数据填在第1-3列(本期已认证抵扣)中,使中间第二、第三两个部分数据为0.

3、如有航天信息的技术维护费专用发票,该发票请不要认证,填入附列资料三,以其价税合计全额抵扣增值税销项税.

4、一般纳税人增值税计算方法:应纳税额=当期销项税额-当期已认证进项税额-前期累计留抵税额±纳税检查调整额,一般来说,纳税检查是非常事项,极少发生,写在公式里仅为防止万一.

5、增值税一般纳税人可以兼营营业税应税项目的,如果不能取得地税发票自行开具权,须携带税务登记证(2023年10月起新成立的'三证合一'的企业则携带营业执照)的副本、相关合同、代开发票申请书(自己打一张)到地税局窗口代理开具.

6、?普票是增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人都可以领购的,其申报方式同通票,但是一般纳税人取得的普票不得抵扣增值税.一般纳税人的普票根据行业不同,税率与专票一致;小规模纳税人的普票一律使用3%征收率.普票与通票唯一的不同在于:通票只记载价税合计金额,不记载不含税价和增值税额,且可以在通票上开具地税项目;普票上和专票一样反映不含税价、增值税额、价税合计三项,且仅限于开具增值税应税项目.发生地税项目和小规模纳税人需要开具专票的,和1、2一样,准备上述资料到窗口申请代理开具.

7、地税票需要插好ca盘(纳税申报的盘)在界面上直接开具,首次开具前要确定该电脑已经装好'南开之星'控件,不然发票会无法打印.地税票保存后仅可立即打印,未曾立即打印或打印不成功的必须作废重开,直到打印成功.其营业税率及计算申报方法已在1中提及,在此不再赘述.8、定额发票与通票一样,判断好行业后分类汇总,如果行业属于增值税征管范围则计算增值税,如果行业属于营业税征管范围则计算营业税,一般而言增值税一般纳税人不领购定额发票,所以只需要分别计算增值税额和营业税额就可以了.同样的,定额发票享受减免税政策.

9、海关完税凭证同样可以抵扣增值税,可以将海关完税凭证视同增值税进项税发票.正常来讲,能够取得海关完税凭证的都是增值税一般纳税人,增值税小规模纳税人基本办不了进出口权.