2023年汇算清缴费用（16篇）

【第1篇】2023年汇算清缴费用

几种常见费用的所得税汇算清缴扣除标准

一、

三项费用扣除标准

实际发生额

财税〔2018〕51号

1

福利费

不超过工资薪金总额的14%

注1：工资薪金总额，是指实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及五险一金；

注2：超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

注3：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

2

工会经费

不超过工资薪金总额的2%

3

职工教育经费

不超过工资薪金总额的8%

二、

业务招待、广宣费扣除标准

财政部 税务总局公告2023年第43号

1

业务招待费

a、发生额*60%；b、销售收入*0.5%

a和b两者中取小

注1：广告宣传费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

注2：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。

注3：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

2

广告宣传费

不超过销售收入*15%

三、

公益性捐赠支出

财税〔2018〕51号

公益捐赠支出

不超过年度利润总额的12%

注1：超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

注2：直接捐赠不得税前扣除。

四、

手续费及佣金支出

财政部 税务总局公告2023年第72号

1

保险企业

当年保费收入扣除退保金后余额*8%

注：超过部分，允许结转以后年度扣除。

五、

企业党组织工作经费

组通字〔2017〕38号

1

党组织工作经费

不超过上年职工工资薪金总额的1%

有结余，结转下年使用；累计结转超上年工资额2%，则不再计提。

【第2篇】汇算清缴遇到跨期费用如何处理

企业年末没有入账的费用发票，属于跨期费用。跨期费用发票能否入账，以及是否可以在应纳税所得额前扣除，还要根据费用发生的实际状况来确定。

按照会计处理的一般原则，跨期费用发票是不允许跨期报销，以及在企业所得税税前扣除的；但跨期费用发票又是客观存在的，按照权责发生制的原则，如果跨期费用发票不能计入合理的期间，势必影响当期的经营效果。因此，跨期费用发票是可以报销的。但需要强调的是，跨期费用发票报销是有规则的，不是任何跨期费用发票都可以报销，需要满足会计制度和税法规定的原则才可以进行处理，否则是不允许税前扣除的。

一、跨期费用发票的两种情况。

1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末收不回发票。

2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账。

二、跨期费用发票的财务和涉税处理。

1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末仍然收不回发票的财税处理。

会计处理。我们知道会计处理依据权责发生制原则，来决定企业经营收入和费用归属期的一项原则。也就是，只要在本期内已经收到、发生或负担的费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

按照权责发生制的原则，企业的经营业务已经发生，那么属于当期应该负担的成本费用，就应该计入当期，与是否收到费用发票没有必要的联系，同时，发票在会计处理上也仅是原始凭证而异。因此，属于当期发生的支出，即便没有发票，也应该进行会计处理，计入当期的成本费用。

所得税的处理。跨期费用发票的所得税处理主要依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税公告2023年第28号），以及《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2023年34号)规定，即企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

税法在处理跨期费用发票的处理基本也为权责发生制，但有时限要求，也就是在汇算清缴结束前，即2023年5月31日前应该收到相应的费用发票，方可以在所得税前扣除，否则，需要做纳税调整。

2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账的财税处理。

企业在经营中也会发生费用发票已经收到但没有按时入账（发票开具时间为2023年），或没有收到费用发票（发票开具时间为2023年），但款项也没有支付的情形。

（1）2023年已经收到发票，但企业没有入账的处理。会计处理原则还是权责发生制，即当期发生的费用计入当期，但2023年已经结账了，则直接计入“以前年度损益调整”，不影响当期利润。

企业所得税处理。所得税也需要在2023年汇算清缴时处理，如果没有做所得税纳税申报，可以将这部分费用直接在所得税税前扣除；如果已经进行汇算清缴，那么只能调整所得税申报表，将这部分费用加到所属期进行税前扣除。

（2）当期没有收到发票，也没有付款。在会计处理上同前，但在所得税的处理上，需要在所得税汇算清缴结束前（5月31日前）即要收到费用发票，也要将款项付出，则其跨期费用发票可以在应纳税所得额前扣除，否则需要做纳税调整。

总之，属于真实业务的跨期费用发票是可以入账，并在所得税税前扣除的，但应符合所得税税前扣除的规定；另外企业应控制跨期费用发票的发生，即减轻财务人员的核算负担，也避免由于企业核算和管理上的失误增加企业的税收成本。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年1月19日

【第3篇】企业所得税汇算清缴费用会计分录

根据税法实施条例规定‚企业所得税按年计算‚分月或分季按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

ps:依据现行政策，对原文略有修正，仅供参考，如有异议，请与专管员核实。

1.按月或按季计算应预缴所得额

借:所得税

贷:应交税金

应交企业所得税

2.缴纳季度所得税时

借:应交税金-应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴

全年应交所得税额减去已预缴税额‚正数是应补税额

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

5.重新分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴

如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

7.重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

借:应交税金--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税

涉及以前年度损益事项的调整

如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目'以前年度损益调整'进行会计处理。'以前年度损益调整'科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定‚纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的‚不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:应交税金—应交所得税

举例说明:

假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年'管理费用'已知该集团公司所得税率为25%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。

根据税务局的规定‚该公司应作如下账务处理：

1.按会计制度规定‚装修费用应记入'递延资产'科目‚分10年摊销。

依此计算‚该公司上年度多计费用540000元

(600000-600000/10=540000)‚应予以调整:

借:递延资产办公楼装修 540000

货:以前年度损益调整 540000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元‚该公司上年度少交所得税135000元(540000×25%=135000)予以调整:

借:以前年度损益调整 135000

贷:应交税金-应交所得税 135000

3.交纳所得税时:

借:应交税金--应交所得税 135000

贷:银行存款 135000

4.交纳罚款

借:营业外支出 10000

贷:银行存款 10000

5.将'以前年度损益调整'余额转入'未分配利润'(540000-135000=405000)

借:以前年度损益调整 405000

贷:未分配利润 405000

6.假定法定公积金提取比率为10%‚公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配

借:未分配利润 60750

货:盈余公积法定公积金 40500

盈余公积公益金 20250

【第4篇】汇算清缴纳税费用多少

a104000期间费用明细表，昨天的文章二哥大概说了说收入、成本、期间费用明细表，有些朋友留言，说期间费用明细表填着麻烦，分的太细了，问二哥有么有啥好办法快速填写。

首先，这个表填写不难，这个表是个纯财务口径的表。也就是说，你会计核算怎么做的，这个表就如实填，利润表不是有个期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）的合计数嘛。

这个表就是那个合计数的明细，明细到那个程度，直接看你表的栏次就行了。表格最下面有个合计，合计和利润表的期间费用总数必须是一致的。

其次，我不知道大家在做汇算时候是如何填这个表的？

我的方法是根据科目余额表做底稿，做好底稿自动生成这个表格，底稿做好，出这个表就是分分钟的事情。

感兴趣的可以继续往下看。

我们日常在核算费用时候也会设置很多明细科目，比如管理费用-工资，管理费用-办公费等等，其实汇算清缴填写期间费用明细表的思路很简单，就是对应这把会计核算科目相应填写到对应费用栏次即可。

管理费用-办公费当期发生数你就填到第9行次办公费，其他栏次同理。

但是这样搞还是太慢，你得登录财务系统一个个去查，而更影响速度是你核算的费用口径和所得税汇算表中的费用口径不是一一对应的。比如，你会计核算更细致一些，你有设置了会议费这个科目，而期间费用明细里面没有这个，那么你只能把这个科目的发生填到其它。

你想一下，如果你每个费用科目都去核对一些期间费用明细有没有对应的栏次，没有的再加总到其它去，这效率它能高起来吗？

怎么提高效率呢?

二哥的办法就是利用excel工作底稿来自动生成这张期间费用明细表。

把科目明细和期间费用明细表中的栏次做个对照表

就像二哥前面说的，会计核算科目和明细表的栏次并不是完全一一对应的，那么我们得先给他做个关联表，如下图。

第1、2栏次是财务软件中科目的代码和名称，这部分你可以直接更换成你自己财务软件里面的数据，表格第3栏次就是根据a104000表中的项目一一对应上的。

举个典型的例子，期间费用表中的职工薪酬它对应财务核算中多个科目，比如工资、奖金、福利费等等，那么相应的这些科目对应的都是期间费用表中的工资薪金这个名称，我们都给他填这个名称。

表格第4列是对于各大类费用，因为期间费用表同样的名称，比如职工薪酬，它又分了管理费用，销售费用，所以我们还的再加上一个辅助列，把从财务软件导出的科目也给对应上大类。

上述表格整理完整后就是一个基础表，它是我们后面自动生成报表的一个基础信息表。

把当期实际发生数导出来，然后用基础表做个匹配。

有个第一张对照表，那么我就可以给每个科目的发生数做个匹配了。如上图，这里其实就是用了一个excel的函数公式，vlookup。

我们把财务软件中每个费用科目的发生明细导出来，然后在后面给他匹配上它在汇算清缴期间费用明细表中的位置。

=iferror(vlookup(a3,过录表!a:c,3,0),0)

excel中的vlookup函数公式，目的就是在对照表中查找科目对应汇算表中的表格栏次名称。

最后把数据全部汇总到正式表格中去。

有个发生数，也有了对应关系，那么我们只需要把对应关系的发生数汇总自动填入固定格式的汇算清缴a104000表中去就行了。

当然这里不是自己一个个加上去，而是利用sumifs函数自动汇总过去的。如上图。

=sumifs(发生额!c:c,发生额!d:d,b6,发生额!e:e,$c$3)

所以，一张表，我做好一个底稿，要做的时候直接把财务软件中的明细导出来粘贴进去，正式的期间费用明细表就自动完成了，如果不算做底稿的时间，实际做这张表真的只要分分钟。

当然，做这个底稿你得能用几个基本的函数，vlookup、sumifs，二哥这里不教大家这个公式的用法，我只是给大家理一个思路，说明掌握一门工具的重要性，它真的可以让你的工作事半功倍。

当然，如果excel高手看到这个就忽略，如果你不知道，那么刚好可以好好学习一下，看能不能提高你的工作效率，当然还可以运用到日常的其他工作去，表格中基础表对应关系你可以自己根据自己公司情况进行维护。

当然，前面我们看到了填a104000第一步就是明确口径问题，也就是期间费用明细表中的栏次具体应该包括哪些科目内容，这个其实是一个口径问题，二哥再具体和大家一一看看主要栏次的口径，方便大家准确的查找填写。

1

期间费用表a104000的填报规则

纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，核算“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等会计科目。

企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表（a类）期间费用明细表a104000是根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三个会计科目的明细账填列，不考虑税会差异。

但客观上表中一些项目与所设明细账不尽一致，而且部分企业存在着明细账户设置不规范、核算内容不统一等问题，故要正确完整填列本表必须重新分类统计。

注意

▼

如果为小型微利企业，免于填报期间费用明细表a104000，相关费用应当在主表a100000中直接填写。

2

常见费用归集要点解析

职工薪酬

1.a104000表第1行“职工薪酬”填写计入费用的职工薪酬，包括以下内容：

（1）工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；

（2）职工福利费、职工教育经费、工会经费；

（3）五险一金、补充养老保险、补充医疗保险；

（4）非货币性福利、辞退福利；

（5）其他与职工提供服务的相关支出以及企业对职工股权激励。

注意

▼

（1）a104000表只体现计入费用的职工薪酬，不体现归集到生产成本（填写a102010表）的职工薪酬。

（2）期间费用中的职工薪酬与年度财务报告中资产负债表的应付职工薪酬不一定一致，期间费用中的职工薪酬只是计入费用的部分，而资产负债表中应付职工薪酬同时还可能包括计入生产成本或者资本化的部分。

（3）管理费用-研发费用中发生的“职工薪酬”支出填写在a104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次。

劳务费

劳务费是指企业接受个人独立提供从事非雇佣的劳务所支付的费用，与职工薪酬的区别在于企业与劳务的提供者是否存在雇佣与非雇佣关系。

对于接受劳务派遣用工，如果单位是直接把工资支付给劳务派遣公司，由劳务派遣公司代为发放的话，需要作为劳务费支出；如果是直接支付给员工个人，可以作为工资薪金和职工福利费支出，其中工资薪金支出的费用准予作为工会经费等其他相关费用的扣除依据。

政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

佣金和手续费

这里佣金指企业在销售业务中支付给中间人（指具有合法经营资格的中介服务机构或个人）的报酬。比如电信企业委托代理商销售电话充值卡支付的费用。

手续费包括两部分：①与佣金相关的手续费；②其他具有手续费性质的支出，比如银行转账手续费、贷款手续费、过户手续费。

注意

▼

银行账户管理费、银行卡和网银证书年费等不具有手续费性质，不属于佣金和手续费支出。

资产折旧摊销费

该栏次主要填写固定资产、无形资产等按资产额和折旧年限，计算出的每年应分摊计入期间费用的金额，不包括计入相关资产成本的部分。另外，计入当期损益的长期待摊费用摊销，填写在此栏次。

注意

▼

a105080表账载“本年折旧、摊销额”：包括计入期间费用和计入相关资产成本的部分，所以a104000表资产折旧摊销费和a105080表账载本年折旧、摊销额不一定相等。

办公费

此栏次主要填写办公室的办公用品支出，以及水、电等办公相关支出。

注意

▼

（1）对于低值易耗品，如果是车间领用的低值易耗品，记入制造费用，结转到生产成本并对外出售结转主营业务成本的，填写a102010《一般企业成本支出明细表》；如果是办公室的办公用品，填写a104000表第9行第3列管理费用-办公费。

（2）办公室的电话费填写在a104000表第9行第3列管理费用-办公费。

防伪税控设备费和技术维护费填写在a104000表第9行第3列“管理费用-办公费”，实际抵减增值税时冲减管理费用，a104000表第9行第3列填写抵减后的金额。会计处理参考：

缴纳时，

借：管理费用

贷：银行存款

实际抵减增值税时，

借：应交税费-应交增值税（减免税款）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税

贷：管理费用。

政策依据：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）第二部分第九条。

保险费

这里的保险费主要指商业保险，如车辆保险、交强险、为特殊工种职工支付的人身安全保险费、为投资者或者职工支付的商业保险费以及财产保险等。不包括五险一金。

注意

▼

为员工缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险属于职工薪酬的范围，需根据职工提供服务的收益对象分别填写：

1.生产车间人员：直接计入生产成本或通过制造费用归集到生产成本并对外出售已结转主营业务成本的填写在a102010表；

2.销售或管理部门人员：填写a104000表第1行“职工薪酬”对应的管理费用或销售费用。

研究费用

对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”，填写在此栏次。

管理费用-研发费用中核算的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等填写在a104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次，同时需要填写a105050表对应各行次。

各项税费

本行填写企业会计处理时计入到管理费用中的各项税费。不过，《企业会计准则》之前计入管理费用的车船税、房产税、土地使用税、印花税，根据财会[2016]22号的规定改为计入“税金及附加”，因此目前本行核算的项目比较少，比如残保金等。

注意

▼

如果企业将“四小税”计入了管理费用，可以按会计处理填写a104000表第20行。以后年度应当按正确的科目核算。

记住：原则还是就是按账填表

利息收支

该栏目主要填写借款利息，计入财务费用的票据贴现利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填写的是会计上利息支出和利息收入相抵之后的余额；

收到银行存款利息时，会计上直接冲减财务费用（借：银行存款 贷：财务费用-利息支出），填写在该栏次第5列财务费用-利息收支，如果利息支出余额在贷方，以负数形式填写；如果余额在借方，则以正数的形式填写。

党组织工作经费

如果企业有发生党组织工作经费，并纳入管理费用核算的，填写本栏次。党组织工作经费的税前扣除规定，可参考《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）、《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）。

注意

▼

填写此栏次需关注是否需要在a105000表第29行“（十六）党组织工作经费”中进行纳税调整。

3

常见问题

1.104000表里管理费用列填表说明提示：如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数，如何理解？

期间费用表a104000里填写（借方发生额-贷方发生额）的差额，计算为负数填写负数，计算结果为正数，正数填列。

2.劳保费填写在a104000表哪一行？

劳保费一般计入管理费用，填写在a104000期间费用表第25行“其他”。

3.加油费在哪里填写？

如果企业自己运输发生的加油费，可以填写在a104000表第15行“运输、仓储费”；如果是与办公相关的可以填写在第9行“办公费”，具体行次以会计上处理为准，没有对应行次的填写25行“其他”。

4.银行账户管理费、转账汇款手续费在哪里填写？

银行账户管理费填写在a104000表第25行“其他”。转账汇款手续费填写在a104000表第6行“佣金和手续费”。

5.企业费用明细科目太多，在填报该表时没有对应的项目该怎么办？

可以根据明细科目的性质和核算的内容分析填报在对应的项目中，确实无对应项目的，填到25行“其他”。

4

风险监控

1. “其他”栏次费用比例较高

在填写期间费用明细表时，如果填写到第25行“其他”栏次的销售费用、管理费用、财务费用比例过高，可能存在申报风险，因此企业应当根据实际形况进行合理归集，能归集到相关费用的，尽量不要填报到“其他”栏次。

2. 期间费用中有财产损失但未申报

如果填写期间费用明细表第8行“财产损耗、盘亏及毁损损失”，需要按规定进行资产损失申报并填报附表a105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如未填报将可能产生申报风险。

3. 业务招待费、广告费和业务宣传费、佣金与手续费表间不一致

正常情形下：

（1）a104000表中的管理费用与销售费用中的第4行“业务招待费”合计数应与a105000表第15行第1列“业务招待费”账载金额一致。

（2）a104000表中的管理费用与销售费用中的第5行“广告费和业务宣传费“合计数，应与a105060表《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第1行第1列“本年广告费和业务宣传费支出”一致。

（3）a104000表中的管理费用与销售费用中的第6行“佣金与手续费”合计数应与a105000表第23行第1列“佣金与手续费”账载金额一致。

如果上述数据存在表间不一致，可能存在申报风险。

这下你清楚吗？

来源： 二哥税税念

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【第5篇】汇算清缴报告费用

- 前言 -

配图：夏禋

文字：夏禋

公众号：cpa研究院

文章共2985字，阅读约需7分钟

/前言/

汇算清缴，是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。

'企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。'

这里就涉及到一些费用的扣除比例问题。我们一起来看看汇算清缴中12项费用扣除比例。

para 1

合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

这里的工资薪金是合理性的，不包括虚开工资或者吃空饷等情况。

此外，企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

para 2

职工福利费支出

职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

例如：某企业2023年度发生职工福利费300万元，当年工资薪金总额2000万，那么可以扣除的比例是2000*14%=280万，而实际发生的职工福利费是300万，其中多余的20万就相当于是2023年度多扣除的成本，在汇算清缴需要做纳税调整20*0.25=5万。

para 3

职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

同样举例，某企业2023年度发生职工教育经费200万，工资薪金总额为2000万，那么当年准予税前扣除的职工教育经费为2000*8%=160万，多余的40万需要当年纳税调整，但是可以准予在2023年度税前扣除。

para 4

工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

para 5

补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

para 6

党组织工作经费支出

政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，

纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

para 7

业务招待费

扣除比例：60%、0.5%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

即这里适用于“业务招待费60%和收入千分之五孰低”原则，比如a企业2023年度销售收入为20000万，当年的业务招待费为800万。按照孰低原则，

200*60%=120万元

20000*0.5%=100万

按照孰低原则，此时应按销售收入的0.5%税前扣除，即100万。

para 8

广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）

第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……

第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

para 9

手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

para 10

研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

para 11

公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

para 12

企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

para

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【第6篇】所得税汇算清缴费用扣除标准

企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例。

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

来源：中国税务杂志社、郝老师说会计

【第7篇】汇算清缴哪些费用

费用一

项目名称：合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

项目名称：职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

项目名称：职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

项目名称：工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

项目名称：研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

费用七

项目名称：业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八

项目名称：广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

项目名称：公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

项目名称：手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

费用十一

项目名称：企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

项目名称：党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

来源：郝老师说会计

学习，坚持才有用：

【第8篇】汇算清缴怎么调整费用

汇算清缴后发现上年度多计费用，下年度该如何调账和纳税调整？

2021汇算清缴后，发现上年度多计费用，怎么在2023年账上调整？2023年度的汇算清缴又该如何纳税调整？

解答：

对于所谓的“多计费用”，可能存在几种情形，需要分别处理。

一、属于会计差错造成的

比如，费用是1000元的，会计核算错误的做成了10000元。

对于这类情况，在企业所得税汇算清缴时发现的，应按照正确的金额申报税前扣除，对税务局申报的财报也应按照更正后的财报数据填写。

当然，会计账务处理，需要区分执行的是《小企业会计准则》和《企业会计准则》。

执行的是《小企业会计准则》，对会计差错采用未来适用法处理，即直接在发现当期调整。比如，发现多计了9000元费用的，应直接予以冲销。

执行的是《企业会计准则》，对于会计差错需要区分是否具有重大影响，对有重大影响的需要采用“追溯调整法”，也就是常说的要通过“以前年度损益调整”科目进行调整；对于不属于重大影响的会计差错，则不需要追溯调整，直接采用未来适用法调整，即在发现当期直接调整即可。

税务方面，如果是2023年度汇算清算结束前（2023年5月31日前）发现有多计费用，导致少交了企业所得税的，应及时在2023年5月31日前及时更正申报并补缴企业所得税，或者调低可税前弥补金额；如果2023年度汇算清缴结束后（2023年5月31日后），法理上均应该做更正申报并补缴企业所得税或者调低可税前弥补金额，金额实在太小的税务局一般也不会追究，会计核算可以在2023年冲减，而且在2023年度的汇算清缴时也不需要做纳税调整。

二、多计工资的

我国的国情决定了，企业在每年12月关账时多数会预提年终奖等，而年终奖等通常会等到农历新年前才会实际发放，实际发放金额与预提金额多数不会刚好一致，因此经常就会出现多预提工资（费用）的情况出现，也会出现少预提的情况。

对于“工资薪金支出”的税前扣除，企业所得税法方面规定，纳税年度预提的工资只要在汇算清缴结束前（次年5月31日）实际发放的就可以税前扣除，否则就不得在纳税（预提）年度扣除。

对于多预提的工资，在汇算清缴结束后实际发放的，该在什么年度税前扣除呢？实务中存在两种观点：第一种观点认为在实际发放后，应该追补扣除，时限5年内；第二种观点是应该是在实际发放的年度直接税前扣除，不需要追补扣除。我在这里不评价两种观点的孰是孰非，建议企业咨询主管税务局的具体执行口径。

对于少预提年终奖的情况，由于上年度少预提了，少预提部分就不能在预提年度税前扣除，但是可以在实际支付年度税前扣除。

对于年终奖等工资，汇算清缴时发现无论是多预提还是少预提的，对于“应付职工薪酬-工资”以及对应的成本费用科目，建议都不要做会计调整。如果是2023年度多预提了工资，税务上做纳税调增即可，2023年度会计核算时适当少预提部分工资，预提工资时把余额考虑进去即可。对于少预提的情况，也是一样的道理和操作。否则，有些人会自己把自己给绕晕的。

三、涉及到“跨期扣除项目”等

售后“三包费用”等税务上的跨期扣除项目等，税前扣除必须要在费用实际发生后才能扣除，会计核算预提的费用均不得税前扣除，因此会计核算时出现多计或少计费用，在正确的汇算清缴情况下对企业所得税缴纳是没有影响的，因为无论是多计还是少计费用在未实际支出前一律都是纳税调增。

对于这类对于企业所得税缴纳没有影响的，会计核算是否调整，就按照前述的“一、属于会计差错造成的”进行会计处理。金额不大的，建议不做会计调整。

对于该类费用，2023年度实际支出的，可以税前扣除；会计核算当年计提数与实际支出数不一致的，就要做纳税调整。

【第9篇】预提费用汇算清缴前取得发票

【导读】：跨年度费用在汇算清缴是我们会计小伙伴们工作中的重中之重，在汇算清缴因为会存在上一年度发生的费用及发票有差错，没有收到发票等情况，而且还会影响企业在企业所得税收方面的影响，那么，下面小编为大家详细整理了关于跨年度费用在汇算清缴时的处理方面的知识，请大家一定细细的阅读。

跨年度费用在汇算清缴时的处理

答：目前，对于跨年度取得发票的情况，企业有不同的会计处理方式，其相应的所得税处理如下：

1.作为预提费用处理

企业所得税是按照权责发生制原则税前扣除费用，对于预提利息、水电费等预提费用，属于当年度费用的，可以在当年度税前扣除，企业需注意提供预提的费用属于当年度费用的相应业务证明单据。预提费用当年做纳税调整的，下一年度实际支付时可在实际支付年度税前扣除。一般收到发票才付款的（即下一年度付款）可以采用这种做法。

2.先计入成本费用,收到发票后再补做原始凭证

先计入当年的费用，符合会计处理的及时性原则，但不能取得发票的话，这部分费用就不能在所得税前扣除，所得税汇算清缴时要做纳税调整。对纳税年度以后才取得发票的，缴纳所得税分以下情况处理：

（1）在汇算清缴期间取得发票的，不需要做纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。

（2）在汇算清缴结束后才取得发票的，仍可以作为所属年度的费用在所得税前扣除。当年多缴纳的所得税，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。

3.实际收到发票时再入账

对于这种情况，目前税法没有统一的规定。费用入账年份与发票开具年份不一致，虽然只是时间性差异，严格按税法的要求，上年度的费用不能在实际入账年度扣除，但企业出现这种情况也是客观原因引起的。

跨年度取得发票入账的政策依据

跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得发票入账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定：“

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

以上就是小编整理的关于跨年度费用在汇算清缴时的处理内容，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年，如果大家还有疑问，欢迎在线咨询我们会计学堂的小编哦！

【第10篇】企业所得税汇算清缴费用扣除比例

2023年企业所得税汇算清缴已开始，2023年期间研发费用加计扣除比例、高新技术企业购置设备器具加计扣除比例发生变化，大家汇算清缴填报时注意别算错了，避免多缴税！

研发费用

留存资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6、“研发支出”辅助账及汇总表；

7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8、科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

高新技术企业购置设备器具

留存资料：

1、有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

2、固定资产记账凭证；

3、购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

残疾职工工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

留存资料：

1、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

2、通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

3、安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

4、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

依据：财政部 税务总局公告2023年第13号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号、财政部 税务总局公告2023年第32号、《中华人民共和国企业所得税法》

今天就介绍到这里，想要掌握更多财税政策，不错过享受各类税收优惠，欢迎咨询！

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来源：廖欣颖 理道税筹

【第11篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）保险企业：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

no.8研究开发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第12篇】2023年所得税汇算清缴费用

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，如何计算应纳税所得额？应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗‧‧‧‧‧‧一组热点问答请查收。

1.如何计算企业所得税的应纳税所得额?

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2.企业应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗?

需要申报。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.企业所得税收入的确认原则是什么?

权责发生制。一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”

4.企业发生的哪些成本可以在企业所得税税前扣除?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴?

15%。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

6.企业所得税中，符合条件的非营利组织免税收入是如何界定的?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。'

二、根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税(2009)122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入；

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

来源 中国政府网

编辑 赵司尧

流程编辑 严圣淼

【第13篇】汇算清缴亏损鉴证报告费用多少

许多创业者在看到审计报告、汇算清缴报告、注销清算报告等字眼时，都会有点一头雾水。

当一些财务公司的服务人员建议你做各种报告的时候，你总是以，“我们公司不需要吧...”、“这个好贵啊...”、“迟点再看看吧...”来拒绝。

那么到底哪些报告是必须要做的？什么时候是需要做的？这些报告到底是干什么用的？今天深登尼特就为您做解答。

审计报告

相信老板们听到最多的就是“审计报告”了，但审计报告这个词都快成为“历史名词”了…

以前，很多时候都要出审计报告，因为根据财务制度，公司每年要出审计报告，对一年的账进行审计。

以前，很多类型公司的年报都得审计，现在都免去了，只有外资企业、代表处、民间协会，这些团体年审需要出具审计报告，其他的公司除了你有具体用途，如贷款、开股东大会、招标担保等等，其他的都没有强制要出审计报告。

那么，到底什么是审计报告？

审计报告就是注册会计师对被审计单位的一份信用背书，说白了，就是“我证明他这个财务报告里说的是真的”。

这么说吧，审计报告可能就是一页纸或者几页纸，但是背后有几十箱的底稿和会计资料，当然也可能其背后什么也没有，你懂得。

准确的说，审计报告是一个广义名词，里面可以细分为很多种。

离任审计：比如法定代表人或其他某重要人员要离职，审计报告可以证明其在任期间的经济责任履行情况，并作出客观评价。

投标审计：在投标时，有时会被要求出具企业资产、财务等情况的审计报告

财务报表审计：各类企业年度会计报表，主要用于提供给公司股东、上级单位或有关政府主管部门。

除此以外，还有“税务审计”、“清算审计”这类说法，其实就分别对应上面提及的“汇算清缴报告”和“注销清算鉴证报告”。

但其实是完全不同的概念。

因为审计报告是会计师事务所出具的，而汇算清缴报告和注销清算鉴证报告是税务师事务所出具的。

会计师出具的审计报告基本上是全国通用的 ，而税务师事务所出具的税审报告则有地方保护性。

汇算清缴报告

汇算清缴报告，是用来进行所得税汇算的。

当然，每年五月，企业要进行企业所得税汇算清缴的时候，并不是强制要求出具汇算清缴报告的。

可是，建议以下两种企业一定要出具：

1、一般纳税人企业

2、连续两年亏损的企业

因为这两种企业被查账的概率较高，等到被查到了再出具报告就来不及了。

出具汇算清缴报告的好处主要是：

1、由专业的税务人员对企业财务情况提出合理建议和意见，规避以后财务漏洞

2、转稼财务风险，减少税务部门的查帐风险

注销清算鉴证报告

这一般注销公司的时候被要求出具的。

老板们都知道，公司注册容易注销难的事实。

想要进行税务注销，人家除了要你三年内的账本、报税资料外，还要你提供清算报告。

注销清算鉴证报告，其实就是当公司由于各种原因终止经营或企业破产的时候，对其债务债权的清偿、资产变现、清算期间的收益、支出等作出审计和鉴证。

为了以后公司运营也好、注销也好。为了顺利，报告我们都得及时出！

【第14篇】汇算清缴期间费用

企业所得税汇算清缴成本费用的扣除比例，主要涉及工资薪金、广告费、业务宣传费、公益性捐赠支出等相关成本费用支出的扣除标准，比如，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除的职工福利费支出，而且不同成本费用项目其扣除比例是不同的。

又到了每年企业所得税汇算清缴前的复盘清查阶段，企业所得税汇算清缴既涉及到企业所得税应税收入的确认，也涉及到成本费用的扣除是否符合税法规定的标准，以及企业取得的税前扣除凭证是否满足抵扣要求。应该说，每一项内容都会对企业所得税应纳税额产生影响。

一、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除比例。企业发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按照实际数扣除，超过标准的部分分别按照各自的标准扣除。

企业发生的职工福利费支出，按照工资薪金总额14%准予扣除，超过部分不得在所得税税前扣除。同时，企业发生的职工福利费应单独设置账套，进行准确核算；没有单独设置账套准确的核算的，税务机关责令限期整改，逾期没有整改的，税务机关可以进行核定。

企业拨缴的工会经费，在不高出工资薪金总额2%的部分准予扣除。企业拨缴的职工工会经费，在工资薪金总额2%以内的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

企业发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

二、业务招待费的扣除比例。企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。也就是说两者执行孰低的原则。

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在企业所得税税前扣除。

三、广告费和业务宣传费的扣除比例。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，其不超过当年销售收入15%的部分，准予在税前扣除；超过部分，准予结转至以后纳税年度进行扣除。对化妆品制造和销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业，其不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过年度可以结转以后年度扣除。

四、公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，其不超过年度利润总额12%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

五、手续费和佣金支出的扣除比例。企业发生的与生产经营相关的手续费和佣金支出，其财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额；人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金后的余额的10%计算限额；其他企业按照所签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

当然，成本费用的扣除比例标准还包括贷款利息列支的扣除比例，社会保险和公积金税前列支的扣除标准，以及研发费用加计扣除的比例等。

总之，企业所得税汇算清缴成本费用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基数也是不同的，有按工资薪金总额、有按销售收入、有按利润，还有按费用发生额的，不同成本费用的扣除比例执行的标准是不同的。企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，应准确掌握各项成本费用，在计算企业所得税应纳税所得额列支的扣除比例和标准，确保所得税汇算清缴的准确性。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年1月18日

【第15篇】汇算清缴费用其他

-小快，帮我背一下企业所得税费用扣除比例吧！

-好呀！广告费和业务宣传费支出的扣除比例是？

-emmmmm……60%、5‰？？？

-不对哦，你说的是业务招待费的扣除比例。

-这也太难了吧tat

莫慌！看这份汇算清缴12项费用扣除比例合集！轻轻松松就记住！

tips

【合理的工资薪金支出】100%

【职工福利费支出】14%

【职工教育经费支出】8%

【工会经费支出】2%

【补充养老保险和补充医疗保险支出】5%

【党组织工作经费支出】1%

【业务招待费】60%、5‰

【广告费和业务宣传费支出】15%、30%

【手续费和佣金支出】5%

【研发费用支出】75%

【公益性捐赠支出】12%

【企业责任保险支出】100%

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

6、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

7、业务招待费

扣除比例：60%、5‰

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

9、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

10、研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

11、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

12、企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。