【第1篇】研发费用加计扣除中的人员规定
研发费用都可以加计扣除吗？这个是不可以的。有的财务粉丝提出这样一个问题，说我家公司有一些研发费用，但是没有研发项目，企业内部也没有立项，也没有经过政府部门的立项，可以加计扣除吗?这个可以明确一下，是不可以的。
根据财税[2015]119号的规定，研发活动是一项很严肃认真的系统性工作，企业必须把它真的从内心和形式上两个层面都有重视起来的动机和动作。
具体申报和备案，国家税务总局公告2023年第97号有明确规定，一共是6点，给大家大致归纳总结一下，可以看看你家公司有没有漏掉。
1.开发项目计划书和有权部门的开发立项决议文件;
2.项目组编制情况和研发人员名单;
3.项目开发合同要到科技行政主管部门登记；
4.研发人员和研发用的机器设备、无形资产的费用分配情况说明；
5.研发费决算表、费用分摊明细情况表和产生收益以后的各部门之间分配情况；
6.“研发支出”这个会计科目的明细账；
他的还包括各级科技部门鉴定意见，有时各省还有一些特殊规定，都要准备好材料并留档备查。注意这里的研发项目包括自己家研发的，委托其他企业或个人研发的，自己家和其他企业或个人一起合作研发的，都属于研发项目。总而言之，研发费用从出生到长大的整个生命过程都要留下痕迹，来证明你家的研发项目是真实的。
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【第2篇】研发费用占比计算公式
高新技术企业一般在研发上面的投入都较大，所以如果一个企业要被国家的相关机构认定为是属于高新技术企业的话，那么这个企业的研发占比也是要满足一定条件的。那这个占比是多少呢？下面就让上海公司注册网小编为大家带来高新技术企业研发费用占比是多少的相关内容，一起来看看吧。
一、高新技术企业研发费用占比是多少
a、最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;
b、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;
c、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
二、高新技术企业企业所得税优惠政策
1、低税率优惠 ：《企业所得税法》第二十八规定：
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家税务总局公告2023年第24号规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续即可，相关证明资料只需留存备查。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
2、技术转让所得优惠：依据《企业所得税法》第二十七条及《企业所得税法实施条例》第九十条规定，居民企业一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让的范围包括：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。自2023年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
（1）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；
（2）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。
[1][2]
参考
^高新技术企业认定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/
^高新技术企业研发费用 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html
【第3篇】研发费用加计扣除浅谈
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研发费用加计扣除政策是我国激励企业技术创新的重要手段，也是对企业研发活动给予财政间接投入的主要方式。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，激励企业加大研发投入，实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策。面对我国科技创新的新形势和新要求，研发费用加计扣除政策仍需进一步提高政策精准性与政策效果。
一、研发费用加计扣除政策：主要突破与新形势的挑战
（一）近年来研发费用加计扣除优惠政策取得的主要突破
1996年，我国开始实施技术开发费用税前扣除政策，该政策是研发费用税前扣除政策的前身。2006年，《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2023年）》及配套政策发布，全新的研发费用扣除政策开始实施。2023年年初，我国在中关村等三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区开展扩大研发费用加计扣除政策范围试点。当年9月，试点政策推广到全国。2023年，我国研发费用扣除政策得到进一步完善和规范，之后又历经多次补充，主要取得了如下突破。
一是研发费用加计扣除比例大幅提高。2023年，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从50%提高至75%；2023年，研发费用加计扣除比例普遍提高至75%；2023年，制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%；2023年，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%。从国际上看，100%加计扣除的优惠力度在世界处于中等偏上水平。
二是研发费用加计扣除范围进一步扩大至境外委托研发费用。2023年，委托境外进行研发活动所发生的费用，允许按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，享受研发费用税前加计扣除优惠。而美国、法国、德国、巴西、印度、南非等国家一般仅对发生在本国境内的研发活动给予税收优惠，以支持本国企业技术创新能力提升。可见，我国在此方面突破较大。
三是税务部门进一步落实“放管服”要求，取消优惠申请前的研发项目审批要求，允许企业直接申报享受研发费用加计扣除政策。2023年，相关部门联合发文，要求科技、财政和税务主管部门建立工作协调机制，明确异议研发项目鉴定流程与要求。2023年，《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2023年第23号）明确规定，企业享受研发费用加计扣除优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
（二）我国科技创新面临的新形势与新挑战
现阶段，我国需要着力解决高质量发展需要与科技创新能力不足之间的矛盾。研发费用加计扣除政策作为推动企业技术创新的重要手段面对科技创新新形势，如何进一步优化政策导向、提高政策效能，为企业提升技术创新能力给予持续有效支持，都是当前和未来必须加紧研究的课题。
1.全球创新版图正在重塑，为我国科技创新带来新机遇与新挑战
进入21世纪以来，全球科技创新进入空前密集活跃时期，新一轮科技革命和产业变革正在重构全球创新版图、重塑全球经济结构。全球创新活动正以前所未有的速度、深度和广度，影响甚至决定一国的经济繁荣、国家安全和人民福祉。对于我国而言，这是推动实现经济结构调整、走创新驱动发展道路的机会窗口，但同时也必须正确认识当前深刻复杂的发展环境所带来的严峻挑战。
2.我国科技创新进入提质增效新阶段，为企业技术创新政策提出新要求
随着我国综合国力的不断增强和科技创新水平的稳步提升，科技创新活动进入从跟踪、追赶到引领，从跟跑、并跑到领跑的科技创新范式转换期。2023年，我国研发经费与国内生产总值（gdp）之比再创新高，达到2.44%，已接近oecd成员国新型冠状病毒肺炎疫情前2.47%的平均水平。但我国企业研发投入仍存在薄弱环节和结构性失衡问题，企业技术创新能力与效果并未随着投入的增长而同步提升。如何促进引导企业提高研发投入质量，实现投入总量与投入质量并重，无疑是新时期对企业技术创新政策提出的新要求。
二、研发费用加计扣除政策存在的不足
（一）优惠方式不利于政策效果进一步提升
研发费用加计扣除优惠属于税基优惠，企业实际获得的税收减免额度受其适用的企业所得税税率影响。税率越高，可获得的税收减免额度越高。但我国企业所得税税率优惠政策较多，如高新技术企业、软件企业、集成电路企业、技术先进型企业、西部大开发企业、小型微利企业等均适用较低的企业所得税税率，因此这些企业从研发费用加计扣除中获得的税收减免额度较少，政策激励效果大打折扣。例如，对于相同规模的研发投入，相较于适用25%企业所得税税率的普通企业而言，适用15%优惠税率的高新技术企业可获得的税收减免额度减少40%。此外，我国研发费用加计扣除优惠属于总量优惠，对企业增加研发投入的边际激励作用不足。
（二）优惠对象不适应科技创新新变化与新需求，不利于激励原始创新
一是未明确研发资助是否可适用加计扣除，不利于开放式创新与前沿技术研发。新科技革命和产业变革推动人类社会从工业经济时代加速迈向知识经济新时代，创新组织模式逐渐呈现创新主体的协同化、开放化，企业研发活动的组织方式不再局限于自主研发、合作研发与委托研发，研发资助也成为企业参与开放式创新，特别是交叉科技、前沿科技研发的重要方式。
近年来，我国企业一直在积极探索研发资助方式。比如，部分企业与政府自然科学基金设立联合基金，利用高层次平台及其专业化管理能力，在更大范围内筛选优秀研究团队，丰富未来知识储备，寻找未来研究方向，以支撑企业未来5年甚至更长期发展目标的实现。这些都是企业通过委托研发和科学捐赠无法实现的基础研究目标。企业对联合基金的出资属于研发资助，但由于不属于政策允许的四种研发方式（自主研发、合作研发、委托研发、集团研发）之一，且无法按照研发项目归集研发费用，因此无法适用研发费用加计扣除政策。这显然既不利于支持企业参与协同创新，也不利于激励企业投入基础研究。
二是未对科学研究投入设置特殊优惠，不利于激励企业提高研发质量。我国研发费用加计扣除政策对于不同类型的研发活动给予无差别税收待遇，无法充分发挥优化企业研发投入结构的积极作用。目前，我国企业研发投入中基础研究和应用研究（统称“科学研究”）的经费占比极低，2023年仅为3.5%，而日本约为23.2%，韩国为30.5%，美国为21.3%。
（三）对中小企业研发激励仍然不足，不利于实现颠覆性创新
历史表明，中小企业新技术的研发效率远高于大企业，是颠覆性技术创新的主要力量。虽然我国对中小企业制定了“科技型中小企业”评价办法，但在研发上的特殊支持并不突出。一是虽然科技型中小企业的研发费用加计扣除比例从2023年起统一由75%提高至100%，但该比例仅与制造业企业持平。二是科技型中小企业亏损时无法在当年从研发费用加计扣除政策中获利，相关税收优惠难以发挥“雪中送炭”的支持作用。
（四）行业性倾斜与行业负面清单同时存在，不符合产业融合发展新趋势
我国对制造业企业给予较大的研发费用加计扣除优惠，对服务业企业来说，有违税收公平。在当下数字经济发展和传统产业融合的背景下，服务业与制造业的科技创新具有同样的重要价值。此外，我国规定了研发费用不允许加计扣除的行业负面清单。但在产业融合背景下，产业边界越发模糊。事实上，科技创新已经无所不在，各行业都可能有研发活动。因此，设置行业负面清单亦有违税收公平，不利于产业融合发展。
（五）相关管理制度对优惠政策的准确落实与系统完善尚未发挥应有作用
一是研发项目的准确判断是研发费用加计扣除政策的管理难点。目前，我国采用企业自行申报的管理方式，研发项目无须前置审核，也没有前置审核选择权。根据我国现有税收征管水平与税法遵从环境情况，上述管理方式可能会导致以下问题。一方面，部分企业对研发活动缺乏自行判断的专业能力，一旦判断失误，后续税收风险较大，更可能面临行政处罚，因此在申请时十分谨慎，有些企业甚至主动放弃优惠；另一方面，部分企业虚构研发项目，滥用相关优惠政策。
二是政策评估、研判与调整制度尚不健全，具体包括：缺乏专业化的定性与系统性评估；尚未建立税式支出制度，研发费用加计扣除政策的落实数据和相关信息无法公开或实现部门之间共享；政策前瞻与研判机制不完善，难以根据企业技术创新、产业变化以及科技创新发展的需要进行及时调整和跟进。
三、相关国际经验借鉴
研发投入是赢得国际竞争的关键要素，属于国家战略性投入。因此，各国普遍对企业研发费用支出给予税收优惠（以下简称“研发税收优惠”），且不断完善、调整甚至改革相关政策，以有效支持和激励企业增加研发投入。近年来，各国研发税收优惠政策呈现一些新特点，值得我国关注。
（一）优惠方式的主要特点与变化
1.发达国家以税收抵免优惠为主，发展中国家以加计扣除优惠为主
目前，美国、德国、法国、日本、韩国、加拿大、澳大利亚等大多数发达国家采用税收抵免优惠方式。其中，澳大利亚、英国（针对大企业）、奥地利等国家在2008年之后将实施多年的加计扣除优惠方式改为税收抵免。当前，采用加计扣除优惠方式的国家仍然以发展中国家为主，包括中国、巴西、印度、南非、土耳其等，同时也包括英国（针对小企业）和新加坡等极少数发达国家。
2.研发费用税收优惠以总量优惠为主，采用增量优惠或混合优惠模式的国家有所增多
目前，虽然大多数国家仅对研发费用总量给予税收优惠，但也有日本、韩国、葡萄牙、西班牙等部分国家采用总量优惠与增量优惠相结合的混合优惠模式，具体结合方式存在差异。例如：日本对于研发费用增长率大于8%的企业，允许企业研发费用总量适用更高的税收抵免率；韩国企业须从增量优惠和总量优惠中选择适用其中一种方式；葡萄牙、西班牙允许企业在享受总量优惠的基础上，对其研发费用增量给予额外的税收抵免；美国、土耳其、墨西哥等国家则仅对研发费用增量给予税收优惠。
3.很多国家允许当年不足抵扣额结转扣除，但税收返还有所增加
目前，很多国家允许企业当年不足抵扣额结转扣除，但结转时间存在差异。例如：南非、土耳其等国家允许无限期向后结转；美国、加拿大允许向后结转20年；葡萄牙、印度允许向后结转8年。
相较于结转扣除，税收返还能够及时给予亏损企业资金支持，因此近年来被更多国家所采用，但各国在企业适用规模、返还上限、返还时间等方面的规定有所不同。例如：澳大利亚仅给予小企业税收返还；英国、新西兰、挪威、德国、意大利等国家对税收返还设置上限；法国小企业当年即可获得税收返还，但大企业只能在3年内获得。此外，德国、意大利、奥地利、爱尔兰等国家允许企业在无限结转与税收返还之间选择其一。
（二）研发费用范围的主要特点与变化
一是很多国家对于研发资本性支出（固定资产与无形资产支出）给予同样的研发税收优惠。法国、日本、韩国、澳大利亚、荷兰等国家允许符合条件的资本性支出与经常性支出一样适用统一的研发税收优惠。但美国、加拿大、英国、比利时、巴西、南非等国家不允许研发资本性支出适用研发税收优惠，而是适用专门的研发折旧（投资）优惠或普惠性资本性支出优惠，如一次性摊销或加速折旧等。
二是大多数国家研发经常性支出范围相似，但口径、适用条件等有所差异。研发税收优惠适用的研发经常性支出通常包括研发人员费用、原材料费、研发外包费等直接费用，部分国家还包括日常管理费、水电公共设施费等间接费用。其中，研发人员费和研发外包费在研发经常性支出中占比较高，且口径差异较大。
三是允许将研发资助计入合格研发费用。加拿大、英国、澳大利亚等国家明确规定，研发资助可计入合格研发费用，并对研发资助制定了严格的界定条件。相较于研发外包，研发资助在研发活动控制权、研发成果开发权、执行方性质、资金支付方数量以及研发类型等方面存在明显差异（见表1）。
（三）特殊优惠对象的主要特点与变化
除印度、南非等少数国家外，大多数国家的研发税收优惠适用所有企业、所有行业，具有明显的“普惠”特征。但对于某些特殊目标，多数国家选择在普惠基础上增加“特惠”，即对特殊优惠对象加大优惠力度。
1.很多国家对中小企业加大优惠力度且有持续增加趋势
为激励颠覆性创新，很多国家对中小企业给予特殊的加强优惠（见表2）。主要包括：一是英国、日本、加拿大、澳大利亚、韩国等国家对中小企业研发费用给予更大的税收优惠力度；二是澳大利亚、美国等国家仅对中小企业不足抵扣部分给予税收返还或者允许抵扣工薪所得税；三是葡萄牙、荷兰等国家对新成立的企业给予更高的研发税收抵免率；四是有些国家对中小企业给予较高比例的税收返还（如加拿大）、较短的税收返还期限（如法国）、较为宽松的税收返还条件（如英国）；五是有些国家对中小企业技术创新给予额外的税收优惠，如法国除了研发税收抵免优惠外，还单独对中小企业实施中小企业创新税收优惠政策。
2.其他特殊激励
一是很多国家针对研发人才（人员）给予加强激励且有增加趋势。比如，巴西将企业适用的研发费用加计扣除比例与研发人员数量增长情况挂钩。如果研发人员数量年度增长超过5%，加计扣除比例从160%增至170%；如果增速超过5%，加计扣除比例则增至180%。法国、意大利和葡萄牙均允许对符合条件的博士研发人员的工薪费用按照一定比例加计计入合格研发费用。其中，法国允许在聘用前2年按200%计入，意大利加计比例为150%，葡萄牙为120%。
二是部分国家对于研发强度高的企业给予加强激励。为促使企业增加研发投入，很多国家将总量优惠与增量优惠结合起来使用。此外，日本、澳大利亚等国家还通过对研发强度高的企业给予加强激励的方式加大优惠力度。比如，根据日本“额外研发抵免制度”，如果企业研发投入强度超过10%，其适用的研发税收抵免率会有所增加。澳大利亚在2023年研发税收抵免新政中，将大企业研发税收抵免率与研发强度挂钩：若研发强度在0%～2%之间，实际抵免率为8.5%；若高于2%，实际抵免率增至16.5%。
三是部分国家对高质量研发合作给予加强激励。比如，法国企业如果将研发项目外包给与其没有关联关系的公共研究机构、高等教育机构、经认证的科技合作基金或公共研究利益基金，外包研发费用可以按照200%的比例计入合格研发费用。2023年3月，日本制定的“特殊研发抵免制度”专门针对“开放式创新”，即企业与其他特定机构进行委托研发或联合研发所发生的特殊研发费用，可以按照特殊抵免率单独计算抵免额。美国对于企业支付给合格小企业、大学或州立实验室的外部研究费用，允许按照100%的比例计入抵免额的计算基数（一般外部研究费用仅允许按65%计入）；对于企业委托合格研究组织开展基础研究发生的研究费用增量，允许单独按照20%的抵免率计算抵免额。
四是部分国家针对特殊技术或行业领域给予加强激励。比如：韩国企业研发活动如果属于“新经济增长引擎”和核心技术领域，研发费用根据企业规模可适用20%至40%不等的税收抵免率；意大利在技术创新税收抵免中，对于实施“国家数字工业4.0计划”或者“绿色转型计划”的企业技术创新费用，给予15%的税收抵免率（一般为10%）；巴西对信息技术企业研发用设备投资给予额外的税前加计扣除；美国对企业支付给“能源研究团体”开展“能源研究”的合格研究费用，允许单独计算抵免额，不用计算增量。
（四）研发税收补贴率一直呈现上升趋势，但近年来增幅有所放缓
研发税收优惠的名义优惠力度主要由优惠率决定，但实际优惠力度还受到优惠方式、研发活动与研发费用范围、特殊优惠对象等多种因素影响。自1996年起，oecd以“研发税收补贴率”（1-b指数）估算成员国和伙伴国研发税收政策的实际优惠力度。
总体来看，2000年以来企业研发税收补贴率一直呈上升趋势，特别是2008年全球金融危机之后增加幅度加大。主要表现在：一是实施研发税收优惠的国家数量增多，在38个oecd成员国中，实施研发税收优惠的成员国数量从1995年的12个增加至2023年的34个；二是很多国家增加现有研发税收优惠政策的优惠力度，特别是为应对全球金融危机、保持经济增长动力，许多国家增加了研发税收优惠率。比如：2008年美国将简易抵免法下的抵免率由12%提高至14%，并延续至今；2008年法国将增量研发税收优惠改为总量优惠，最高抵免率由10%提高至30%，并延续至今；2008年英国中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高至75%，且标准有所放宽，2023年和2023年加计扣除比例分别提高至100%和125%，2023年提高至130%，并延续至今；2023年韩国将中小企业适用的研发总量税收优惠抵免率由15%提高至25%，并延续至今。
近十年来研发税收补贴率的增加幅度明显放缓。2008年全球金融危机以后，很多国家进行了研发税收优惠政策改革，优惠程度已经较高，因此之后的政策完善重在提升政策效果、执行效率等方面，对盈利企业的研发补贴率变化不大，有些国家甚至下调了研发税收优惠率。比如：2023年加拿大将研发税收抵免的最低档抵免率由20%下调至15%，并延续至今；2023年印度将研发费用加计扣除比例由200%下调至150%，2023年继续下调至100%。
（五）税收管理的主要特点与变化
1.大多数国家要求企业研发项目前置审核或者赋予企业前置审核选择权
企业享受研发税收优惠的前提是开展符合条件的研发活动，但判断研发活动是否符合条件需要具备较高的技术水平，因此研发项目是否需要在企业申请研发税收优惠之前进行前置审核，成为各国税收管理中的重要内容。如表3所示，目前多数国家选择由科技管理部门对企业研发项目进行强制前置审核或赋予企业研发项目前置审核选择权。
即使有些国家不设置前置审核程序，通常也会通过多种方式提高政策执行的准确性和确定性。一是加强纳税辅导。英国、日本、加拿大等国家发布了政策指南，对合格研发活动作出详细的解释说明；美国则要求企业按照四步测试法（目标明确、消除不确定性、试验过程、技术为本）来判断研发活动是否合格。二是提高纳税服务水平。英国税务与海关总署在国内设立多个“研发费用专家组”，帮助企业进行相关申请。目前大部分企业申请均是在该组织指导下进行，以确保企业历年申请的一致性、准确性和及时性。三是增强制度确定性。美国税务部门设有提高政策执行确定性的特殊程序，如预申报协议（pfas），即拟申报研发税收抵免或扣除的企业，如果符合相关条件，在正式申报前可以向税务部门申请进行审核。英国在2023年引入“优先保证”制度，企业自愿申请研发税收优惠，一旦获得优先保证，则未来三年内该申请将不会受到任何调查。
2.多数国家建立研发税收优惠定期评估制度
为提高政策决策的精准性，多数国家对政策实施效果建立跟踪和评估机制，部分国家对外发布政策实施情况和政策评估报告。完善的评估机制成为各国不断完善研发税收优惠政策的基础性制度。比如：英国税务与海关总署多次公开发布研发费用税收优惠政策评估报告；法国高等教育、研究与创新部和国家创新政策评估委员会多次公开发布研发税收抵免政策评估报告；澳大利亚2023年出台的研发税收抵免新政是根据2023年其政府全面评估相关政策的结论基础上进行修订的；南非科技部负责每年对研发税收优惠政策效果进行评估分析，并向其国会提交年度报告。
四、完善我国研发费用加计扣除政策的建议
为实现我国高水平科技自立自强，研发税收优惠政策未来的完善重点不再是普遍提高优惠力度，而应进一步提升政策效果、提高政策精准性、加强政策引导。
（一）创新研发优惠方式，提高政策激励效果
一是探索实行研发税收抵免优惠方式。为保持原有优惠力度，经过测算，抵免率可设在20%左右（见表4）。二是借鉴国际经验，对科技型中小企业当年不足抵扣额可给予一定比例的税收返还，使其当年便可获得税收优惠收益，发挥政策对中小企业“雪中送炭”的支持作用。三是对研发投入强度大、增长率高的企业提高优惠力度。建议借鉴日本、韩国、澳大利亚等国家经验，企业研发投入增长率越高（如5%、10%）或企业研发投入强度越高（如3%、5%），允许其享受的研发税收优惠力度就越大。
（二）对于科学研究投入给予特殊激励，支持企业优化研发投入结构
2023年政府工作报告提出，对企业基础研究投入实施税收优惠。考虑到基础研究判断的复杂性，在实际操作中很难将基础研究与其他研发活动加以区分。因此，建议将接近基础研究且容易判断的科学研究活动单列，加大优惠力度。一是允许特定研发资助适用研发税收优惠，并加大优惠力度。比如，对于企业与省级（含）以上自然科学基金联合设立基金的企业出资部分，允许按照出资金额的150%计入合格研发费用。二是对于具有明显科学研究性质的特定研发费用加大优惠力度。比如，企业资助或参与共建国家实验室的资金投入、企业与国家实验室的委托研发或合作研发支出、企业承担国家科技计划项目的配套经费支出等，允许按照企业出资金额的150%计入合格研发费用。三是对于高质量研发合作加大优惠力度。比如，企业与基础前沿研究类、公益性研究类中央级科研机构开展的委托研发或合作研发支出，允许按照企业出资金额的150%计入合格研发费用。符合条件的中央级科研机构名单可以由科技部门向社会公开。
（三）进一步完善管理与评估制度，提高企业享受优惠的确定性与准确性
一是赋予企业研发项目前置鉴定的选择权。支持地方政府建立研发项目鉴定服务专业平台，探索多种方式的确定性加强制度，减少企业享受研发税收优惠的不确定性，使企业由“不敢享”变为“放心享”，提高企业研发投入的积极性。二是赋予企业对研发项目鉴定意见的复核权，以解决政企相关争议。税务部门或企业对科技部门出具的鉴定意见有异议的，可以在收到鉴定结果后7个工作日内向上级税务部门提出复核申请，通过实地鉴定等方式重新复核。三是进一步加强纳税指导与服务。借鉴英国经验，支持地方政府建立研发费用归集专业指导组，指导企业完善其研发管理与财务管理制度。指导组可采用劳务购买方式引进外部专业合格服务团队，或者由科技部、财政部、国家税务总局三部门联合成立专门服务团队、设立专门服务窗口，方便企业高效便捷地享受政策，且可以确保企业各年度申请的一致性与准确性。四是建立科技、财政、税务部门联合事后抽查制度。每年对获得研发税收优惠的企业进行随机抽查，以提高政策适用的准确性，并探索增加透明度的可行方式，增强公众对受惠企业的社会监督。五是探索税式支出预算管理制度，以完善政策评估。针对研发税收优惠政策可先行先试税式支出预算制度，在精准掌握优惠规模的基础上，实施政策评估，为政策决策的精准性奠定基础。建议相关部门建立数据和信息共享机制，组织第三方机构定期开展专业、全面的评估，评估成果共享并作为未来政策完善的重要依据。
来源王晓冬、薛微
【第4篇】高新企业研发费用差旅费
根据《高新技术企业认定管理工作指引》的规定, 研发费用企业为：获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动过程中所产生的费用，企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。
一、研发费用包括哪些
1、直接投入，高新技术企业研发活动中直接消耗的材料、燃料和动力费用。
用于研发、中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
2、折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的。
3、无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件著作权、专利、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
4、人员费用
包括企业科技人员的工资和五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。
5、设计费用
设计费用是指为获得创新性、创意性产品进行的创意设计活动费用。为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
设计费用对于部分企业来说比较薄弱，下面看下怎么应对：
1）重点检查管理费用明细账－研究开发费用明细科目，检查设计费用支出的发票、付款申请审批单据，确认设计费用发生的合理性、真实性及准确性。
2）对于外包设计费，应重点检查合同、协议、付款凭证、发票，并分析合同、协议的实质性内容，判断是否属于为新产品、新工艺的开发进行的技术规范和操作方面的设计而发生的费用；若合同或协议实质表明，外包内容系委托外部开发机构进行实质性改进技术、产品和服务活动，且与企业的主要经营业务紧密相关，则应归属于委托外部研究费用，应要求被审计单位据实调整并列报。
3）注册会计师应走访被审计单位的设计、研究开发部门，或向外包单位进行函证确认，以正确区分外包设计费和外包研究开发费，必要时，应考虑利用专家工作。
6、装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
7、委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
8、其他费用
其他费用是指除开上述费用后，与研究开发活动直接相关的费用，包括专家咨询费、技术图书资料费、高新科技研发保险费、资料翻译费，研发成果的检索、论证、鉴定、评审、验收费用，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般要低于研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
关于研发费用占比的要求
1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
“研发费用”占比解读
1、2023年通过高新技术企业认定且2023年度销售收入小于5,000万元（含）的企业，税务主管部门在2023年度对其进行后续管理复核中，关于研发费用占比应参照旧办法，即研发费用占比不低于6%。
2、2023年需要重新认定的企业（即2023年通过认定）且2023年度销售收入小于5,000万元（含）的企业，税务主管部门在2023年对其进行重新认定检查过程中，关于研发费用占比应参照新办法，即研发费用占比不低于5%。
所以说，2023年需要重新认定且2023年度销售收入小于5,000万元（含）的企业的研发费用占比要同时满足新旧认定办法，即在重新认定当年，企业的上一年度研发费用占比不低于6%。
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【第5篇】研发费用计税基础
资产、负债的计税基础及暂时性差异
1、资产、负债的计税基础
①资产的计税基础，是指企业计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中 抵扣的金额。
资产的计税基础＝未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额
资产负债表日资产的计税基础＝取得成本－以前期间按照税法规定已累计税前扣除的金额
②负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规 定可予抵扣的金额。
用公式表示即为：
负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
2、暂时性差异
①应纳税暂时性差异（当期不交税，未来多交税）：
a.资产账面价值大于计税基础
b.负债账面价值小于计税基础
②可抵扣暂时性差异（当期交税，未来少交税）：
a.资产账面价值小于计税基础
b.负债账面价值大于计税基础
特殊情况举例： 内部研究开发形成的无形资产。
（“研发支出”科目的核算应重点关注） 会计规定：成本为开发阶段符合资本化条件以后发生的支出，除此之外，研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的（费用化部分），在按照规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的 50%加 计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的 150%摊销。
差异：对于形成无形资产的（资本化部分），其计税基础应在会计入账价值的基础上加 计 50%，因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。
注意：对于这类无形资产计税基础与账面价值形成的差异不确认其所得税影响。 原因：该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影 响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
【第6篇】不允许加计扣除的研发费用
好消息：研发费用加计扣除比例从75%提升到100%了~
坏消息：不少企业在实际享受这项优惠政策时，容易因研发费用加计扣除政策适用不当，而被认定为偷税……
01
政策适用不当，被罚40多万
10月20日，江苏省税务局通报了一则行政处罚决定：
处罚事由：
该单位2023年研发费用加计扣除项目中，某些项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发，不应适用税前加计扣除政策；
以上项目共列支研发费用7265814.06元，2023年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5449360.55元；
处罚结果：
对该单位2023年研发费用加计扣除部分造成少缴的企业所得税处50%罚款，为408702.04元！
财小加解读：
1）上述案例，其实不少公司也存在误区：
以为只要对产品（服务）进行一下常规性升级，或者售后为顾客提供技术支持活动等，就可以享受研发费用加计扣除政策~
然而实际上，这些都不适用于税前加计扣除政策！
2）通过这个案例，释放的一个信号：
可以看到，税务局对研发费用加计扣除政策适用不当，是按照偷税进行处理的；
按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：“……对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”
研发费用加计扣除涉及金额往往较大，因此，企业千万注意合法合规！
02
研发费用加计扣除政策5个风险
1. 活动适用错误的风险
研发费用加计扣除政策的活动，是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动；
2. 行业适用错误的风险
并不是所有行业企业发生研发活动都适用研发费用加计扣除政策，重点关注6个行业不适用优惠：
3. 费用适用错误的风险
加计扣除税收规定口径对允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，对没有列举的项目，不可以享受加计扣除优惠！
另外，对于既从事研发活动又从事非研发活动的人员，既用于研发活动又用于非研发活动的仪器、设备及形成的无形资产，其相关费用应当按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
4. 未合理选择税收优惠政策的风险
作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销！
当企业取得不征税收入用于研发项目时，可根据经营实际择优选择税收政策：
5. 未按规定留存相关资料的风险
企业自行计算申报享受加计扣除政策优惠时，应将政策规定的资料留存备查！
03
研发费用加计扣除常见误区
误区1：企业研发失败，不能享受研发费用加计扣除政策
正解：失败的研发活动所发生的研发费用，可享受税前加计扣除政策。
误区2：从事创意设计活动所发生的相关费用不能加计扣除
正解：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意活动设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。
误区3：亏损企业不能享受加计扣除政策
正解：企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以享受研发费用加计扣除政策。
误区4：只有高新技术企业才能享受加计扣除政策
正解：只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。
【第7篇】研发费用加计扣除50%
近年来，为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，财政部、税务总局不断修改研发费用税前加计扣除政策，提升加计扣除比例、可自主选择在季度预缴时申报加计扣除、简化研发支出辅助账样式等。2023年第四季度，研发费用加计扣除政策又有两项新变化，今天小编就带大家来学习一下。
新政一
✔现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%
（1）政策依据：
《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）
（2）适用对象：
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。
注：现行研发费用加计扣除政策比例如下图所示：
（3）政策内容：
01
现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。
02
企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。
03
企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照财税〔2015〕119号、财税〔2018〕64号等文件相关规定执行。
（4）实务举例：
①实务1：如何计算第四季度的研发费用？
解答：为减轻企业的核算负担，方便企业最大限度的享受到优惠政策，28号公告对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：
方法一：按实际发生数计算；
方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算，可以简单理解为“比例法”。
②实务2（按实际发生数计算）：
a公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业企业，未获得科技型中小企业资格，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？
解答2：按照上述政策规定，a公司在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。
③实务3（按“比例法”计算）：
b公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取“比例法”计算第四季度研发费用，那么，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？2023年全年加计扣除额是多少？
解答3：按照上述政策规定，“比例法”是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。b公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则b公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元；2023年全年加计扣除额=（400-150）×75%+150×100%=187.5+150=337.5万元。
新政二
✔对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。
（1）政策依据：
《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第32号）
（2）适用对象：
对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（简称以下“科研机构”）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。
（3）资质要求：
01
非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校；
02
政府性自然科学基金是指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。
（4）管理要求：
01
基础研究是指通过对事物的特性、结构和相互关系进行分析，从而阐述和检验各种假设、原理和定律的活动。
02
企业出资基础研究应签订相关协议或合同，协议或合同中需明确资金用于基础研究领域。
03
企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
如果您在2023年第四季度
发生上述符合条件的研发费用，
千万别忘了
申报加计扣除的优惠政策哦~
【第8篇】研发费用加计扣除119
近日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)，明确了关于2023年度享受研发费用加计扣除政策问题等。中国税务报新媒体收到了很多相关咨询，根据国家税务总局12366纳税服务平台的相关问答，我们整理了网友最关心的几个问题，一起来看看吧。
纳税人问：
研发费用可在预缴时享受加计扣除政策的规定，是仅限于2023年度还是以后年度均可享受?
权威解答：
根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第一条第（一）项规定，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。本条仅适用于2023年度。
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除。这是一项长期性的制度安排，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
更多热点问答
1.企业享受研发费用加计扣除的优惠政策，应当如何计算可以加计扣除的其他相关费用？
根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)规定：“三、关于其他相关费用限额计算的问题
(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：
全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。
(二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。”
2.不适用税前加计扣除政策的行业有哪些？
依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
（1）不适用税前加计扣除政策的行业：
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业不可享受。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。
（2）下列活动不适用税前加计扣除政策
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
来源：国家税务总局网站|综合编辑
责任编辑：宋淑娟 (010) 61930016
【第9篇】研发费用归集表是哪个部门要的
在高企申报中，r&d费用核算的对象是公司的r&d活动。如今，政府大力支持企业开展r&d活动。
真正的r&d活动是相关资质认定和政策支持的核心。
1.各种资格要求(高新技术企业认定、工程中心、技术中心、专业特新企业等)
二是税收优惠(税率优惠、r&d费用加计扣除)
直接补贴(r&d费用后补贴)
第一，r&d支出的差异规格
公司财务账目核算：r&d费用，r&d费用科目额度。申报材料：
年审计报告：经审计后，公司r&d费用及盈利表中列r&d费用科目的发生额；
2.专项审计报告：高新技术企业口径的r&d费用：经审计后公司r&d费用的借方金额，并根据《工作指引》调整后的金额。
最终结算报告：3.结算报告：
(1)期间费用明细表中的r&d费用：经审计后发生的r&d费用科目数量；
(2)优惠备案明细表研发费用：高新技术企业口径研发费用；
(3)可扣除的r&d费用：经审计后，r&d费用科目发生金额按财税[2015]119号文件调整(另外，r&d费用形成无形资产部分摊销)。
二是对高企文件的要求
《工作指引》：公司应根据《r&d支出结构清单》设置高新技术企业认定的专项r&d支出辅助会计，提供相关凭证和清单，并按照本《工作指引》标准进行会计。
企业在核算r&d费用时应做到：
必须在原会计系统中通过“r&d费用”和“管理费用”科目下的r&d费用”进行核算；
对r&d项目或用细项目可以通过原会计系统的辅助项目进行核算，也可以通过会计系统以外的辅助账户进行核算。
r&d费用核算原则三、
真实性：企业核算的r&d费用必须真实发生。
相关性：企业核算的r&d费用必须与r&d活动(r&d与非r&d的关系)有关。
合理性：企业共同发生的r&d费用和非r&d费用必须合理分摊。
第四，关于r&d支出的核算
(一)人工劳动
定义：包括企业研究人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及聘请研究人员的劳动力成本。
【第10篇】研发费用加计扣除委托
企业研发费用是企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而产生的各项费用支出。国家为促进科技进步，鼓励技术创新，出台了很多税收优惠政策。本文系统介绍在企业所得税优惠政策上对研发费用加计扣除所作的各项规定。
一、3类加计扣除比例
（一）制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
自2023年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部 税务总局公告2023年第13号）
（二）科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号)
（三）其他企业研发费用企业所得税75%加计扣除，阶段性100%加计扣除
除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。（财税〔2018〕99号、财政部 税务总局公告2023年第6号）
2、现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）
二、委外研发费用的加计扣除
1、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。（财税〔2015〕119号）
技术开发合同的研究开发人、技术转让合同的让与人、技术咨询和技术服务合同的受托人，以及技术培训合同的培训人、技术中介合同的中介人，应当在合同成立后向所在地区的技术合同登记机构提出认定登记申请。（国科发政字〔2000〕063号）
2、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。（财税〔2018〕64号）
3、未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。经认定登记的技术合同，当事人可以持认定登记证明，向主管税务机关提出申请，经审核批准后，享受国家规定的税收优惠政策。（国科发政字〔2000〕063号）
三、允许加计扣除的研发费用（财税〔2015〕119号）
研发费用的具体范围主要包括（5+1）：
1.人员人工费用。
2.直接投入费用。
含：材料、燃料和动力费用；样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
4.无形资产摊销。
5.试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
“其他相关费用”的限额：
全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)（国家税务总局公告2023年第28号）
四、不允许加计扣除的活动费用（财税〔2015〕119号）
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
上述不可加计扣除的活动，除第5项有可能为研发立项所做可行性研究的前期准备工作，其他项内容基本上都不是实质性研发活动。
五、不适用税前加计扣除政策的行业（财税〔2015〕119号）
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述不适用加计扣除的行业，基本上为流通、服务行业和国家限制的特定行业。
六、不征税收入形成的支出
对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，自然也不得计算加计扣除或摊销。（财税〔2008〕151号、国家税务总局公告2023年第97号）
七、研发项目的内控管理
企业应当建立健全研发项目内部管理制度，规范研发业务流程，对研发项目立项管理、进度管理、成本管理、质量管理、研发人员和分工、项目验收、项目变更、项目退出、研发成果保护、注册商标申报与维护管理等进行全流程规范化管理；加强和规范研发项目的会计核算，做到归集准确、依据充分、分配合理，对研发费用要做到按项目进行专项核算。在研发费用“料工费”的归集核算中，要特别注意建立人员项目打卡，项目物料领用方面的内控管理制度以形成充分合理的核算依据。
存在“产研共线”的企业，生产成本和研发费用的划分需要有充分依据和合理的方法。分摊方法可以按照生产和研发人员工时、用于生产和研发的物料消耗数量、研发产品和生产产品价值等合理方法进行分摊。无论采用何种分摊方法，企业均需保证存在有效的内部控制支持上述区分方式。
八、预缴申报
自2023年1月1日起，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。（国家税务总局公告2023年第10号）
【第11篇】研发费用加计扣除其他相关费用
研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。确定了以下允许加计扣除的研发费用具体范围：
1.人员人工费用。
2. 直接投入费用。
3. 折旧费用。
4. 无形资产摊销。
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6. 其他相关费用。
“其他相关费用”作为研发费用加计扣除的兜底条款，企业研发发生的“其他相关费用”如何享受加计扣除？
一、“其他相关费用”包括的范围。
“其他相关费用”是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。需要注意的是：所列举的其他相关费用并非是说仅包括列举的这么多，还有很多与研发相关的其他费用并未一一列举。
二、“其他相关费用”扣除受总额比例的限制。
按现行政策规定，其他相关费用采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)。“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
三、“其他相关费用”的资本化处理。
同时涉及费用化支出和资本化支出时，怎样对形成无形资产的资本化中的“其他相关费用”进行剥离调整，进而对可加计扣除的“其他相关费用”分期摊销呢？所谓“费用化”，指研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；而“资本化”指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。对于上述问题，国家税务总局所得税司副司长阳民在线访谈时，提出的“四步法”处理“其他相关费用”，非常简单实用，具体操作步骤如下：
第一步，按当年全部费用化项目和当年结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额。
第二步，比较“其他相关费用”限额及其实际发生数的大小，确定可加计扣除的“其他相关费用”金额。需要注意的是，当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
第三步，用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例。
第四步，用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。
四、“其他相关费用”限额按全部项目统一计算。
企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。对于有多个研发项目的企业，其有的研发项目其他相关费用占比不到10%，有的超过10%，不同研发项目的限额不能调剂使用。为进一步减轻企业负担、方便计算，让企业更多地享受优惠，《公告》将其他相关费用限额的计算方法调整为按全部项目统一计算，不再分项目计算。
举例：假设某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目b人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
按照原规定，项目a的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目b的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。
按照现行规定，两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次。
作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所
【第12篇】如何核实企业研发费用
1、归集的目的不同；
2、研发活动适用范围的不同，高新技术企业只要属于国家重点支持的八大领域，那就是符合的。而加计扣除呢，除了烟草制造业、租赁和商务服务业、住宿和餐饮业、娱乐业、批发和零售业、房地产业这六个主营业务的企业不能享受加计扣除优惠政策外，其余的企业发生研发活动均可以实行价值扣除，
3、归集范围不同。高企研发费用中的其他费用不得超过研发费用总额的20%。而研发费用加计扣除当中其他费用不得超过研发费用总额的10%，并且不包括通讯费。其次就是折旧费用，研发费用加计扣除当中折旧费用仅包含仪器设备的折旧费用，不能包含房屋、建筑物这些折旧费用。还有就是用于研发活动当中的房屋建筑物等不动产的租赁费用，也是不能够享受加计扣除的。
【第13篇】研发费用加计扣除备案
这些年，关于高新技术企业，关于研发费的加计扣除文章很多，内容往往都是大同小异。关于研发费的加计扣除，核心点都没有讲到，究竟什么性质的研发费用，在所得税汇算清缴的时候，进行加计扣除。加计扣除，大白话就是，100万元的研发费用，在所得税税前可以扣除200万元的成本费用。
一、负面清单的行业主要是六大行业，烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务业、娱乐业。除负面清单的行业的其他企业都可以。企业有一个基本要求，会计核算健全，实行查账征收。
二、关键的核心点是，什么才是加计扣除的研究开发费？“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”。来源：企业所得税法第三十条，就是通常所说的三新项目。
对于财务而言，研发费用有三个概念，会计概念的研发费用、所得税加计扣除的研发费用、高新技术企业概念的研发费用。会计概念的研发费用归集的范围更大，所得税加计扣除的研发费与高新技术企业的研发费有重叠，又不一样，一般而言，加计扣除的研发费用归集范围最小。
三、国科发火〔2008〕172号，高新技术企业认定管理办法，详细列举了：国家重点支持的高新技术领域。没有仔细统计，粗略估计超过1000项。对于研发费用加计扣除的政策，税局采取：“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，来源：财税〔2015〕119号。但是，税局对于研发费的加计扣除，管理还是比较严的。“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%“，来源：财税〔2015〕119号。
四、研究开发活动可以企业自己进行（可以支付外聘研发人员的劳务费用），也可以委托境内机构、个人和境外机构进行。委外研发，扣除比例上有所限制。境内按发生额的80%作为基数；境外的研发费用按照费用实际发生额的80％计入委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，两者孰低计入研发费的基数。
五、符合条件的研发费追溯调整最长期限为3年。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。
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【第14篇】研发费用加计扣除利
今日看点
什么是加计扣除
申报研发费用加计扣除的条件
不适用税前加计扣除政策的行业
哪些活动不适用税前加计扣除政策
申报研发费用加计扣除有哪些好处
以下是我为您推送的关于申报研发费用加计扣除关键内容，您请观看！
什么是加计扣除
加计扣除是企业所得税的一项税收优惠政策，指按照税法规定在企业实际的研发支出数额的基础上,再加成一定的比例作为计算应纳税所得额时的扣除金额。
想要申报研发费用加计扣除首先企业要先申请成为科技中小企业，才能享受研发费用加计扣除。
科技型中小企业申报研发费用加计扣除须同时满足以下这些条件。
1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
要是符合以上条件的企业，并同时符合下列条件中的一项，可直接确认为科技型中小企业。
l 企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；
l 企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
l 企业拥有经认定的省部级以上研发机构；
l 企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
上面我们讲了申报研发费用加计扣除的条件，下面就让我们一起来看哪些行业和哪些活动是不适用税前加计扣除政策的吧！
不适用税前加计扣除政策的行业：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。
不适用税前加计扣除政策的活动
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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申报研发费用加计扣除的好处
1、通过研发费用加计扣除，可以为企业节约大量税收。
2、可以将节约的钱用于企业研究创新工作，进一步加大研发的投入来提高创新能力，以提升公司的核心竞争力。
3、通过研发费用加计扣除的实施，可以帮助梳理公司整体的研究开发管理情况，完善研发组织管理体系；提高企业持续研究开发获得持续创新的能力。
4、通过研发项目的实施，可以为单位培育出优秀的技术团队，加强单位的技术力量。
好了，以上就是小编为大家整理关于“加计扣除”的一些重要问题，有任何不懂的地方，可在下方留言或私信哦！！小编会一一为您解答。
【第15篇】研发费用加计扣除明细表
研发涉及的费用化支出及资本化支出，属于研发费用加计扣除归集范围内的，是否需要填写到a107012表中：
1、针对费用化支出：
当年费用化支出需填写到a107012表中。
2、针对资本化支出：
①若资本化支出在当年尚未形成无形资产的，无需填写到a107012表中。
②若资本化支出在当年形成无形资产的，同时把之前年度的资本化支出合计金额，填写到a107012表中（根据企业的实际情况填写到第2到34行相关栏次及第42行，若当年有摊销还需填写第43行）。
③若资本化支出在之前年度已形成无形资产的，a107012表只填写无形资产当年摊销部分（一般需填写第44行）。
参考文件：《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）；（国家税务总局公告2023年第28号）附件2。
【第16篇】不可申请研发费用加计扣除
又涨知识了，创办企业的时候总听到的这些，到底是什么？
什么是研发费用加计扣除？
简单地说，就是企业在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，这部分费用在计算应纳税所得额时会享受一定比例的税收减免。它是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。
这项税收优惠政策适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。
哪些行业不能享受呢？
以下6类限制性行业不行，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业。
因为他们虽然可能有研发行为，比如烟草制造业研发了新的生产工艺，住宿餐饮业有了新的管理系统，但是这些类别的企业所产生的研发活动不符合国家产业政策导向，不能体现出科技创新。
关注我，下期告诉你，个人年度汇算清缴是怎么回事。
