研发费用加计扣除研究（16篇）

【第1篇】研发费用加计扣除研究

2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域梳理了相关税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。今天带你了解：研发费用加计扣除政策↓

研发费用加计扣除

【享受主体】

除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【优惠内容】

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【享受条件】

1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

4.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）

7.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）

8.《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号）

制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

制造业企业

【优惠内容】

自2023年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）

科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

【享受主体】

科技型中小企业

【优惠内容】

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

【政策依据】

《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2023年第16号）

委托境外研发费用加计扣除

【享受主体】

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

【优惠内容】

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

【享受条件】

1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

【政策依据】

《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

来源：国家税务总局

【第2篇】研发费用加计扣除时间

10月纳税申报期是月度、季度申报并行的“大征期”，中国税务报新媒体收到了一些网友的留言咨询，我们整理了相关热点问答，看看对您有没有帮助~~

10月纳税申报期顺延至10月25日

请合理安排时间

错峰申报

您还想了解什么问题

欢迎留言告诉我们

来源：中国税务报

制图：刘耘

责任编辑：宋淑娟 张越(010)61930016

【第3篇】研发费用税前加计扣除情况说明

产生背景

根据安排

3月底起

企业将开展所得税汇算清缴工作

清缴过程中

科技企业或可申请享受

研发费用税前加计扣除优惠

如税务部门对企业研发项目产生异议

则交由珠海市科技创新局这边开展技术鉴定

受·理·时·间

项目鉴定分两批次受理、鉴定

· 第一批受理时间：

3月23日~4月22日17:00

· 第二批受理时间：

6月10日至8月1日17:00

项目不进行重复鉴定。企业只能选择其中一个批次对该企业所有需鉴定项目进行一次性提交

申·请·条·件

收到主管税务机关《研究开发项目异议告知书》的企业，按照《异议项目清单》中所列项目申请技术鉴定

企业承担省部级(含)以上科研项目的，以及在上一年度前已经进行鉴定的跨年度研发项目不再鉴定

组·织·形·式

研究开发费用税前加计扣除项目鉴定工作由市科技创新局组织，受理窗口设在市生产力促进中心

申·请·程·序

网上填报

★ 企业直接登录“珠海市财政专项资金申报和管理平台”申报通知板块在线填报

（https://202.105.183.150/egrantweb/）

★ 通过珠海市税务局网站→工作动态→专题专栏→企业所得税汇算清缴

（http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml）

注册

已注册的用户使用原有账号进行填报和管理。首次使用管理平台的用户依据系统要求注册，获得企业管理员账号和密码，企业管理员用该账号开设项目申报人账号

项目填报（附件均可在阅读原文获取）

★ 各企业项目申报人登录管理平台，按“研究开发项目异议清单”逐一新增项目，填写“企业研究开发项目鉴定表”（附件1），上传规定的附件材料（附件2），完成后由本单位“管理员账号”审核无误后一次性提交至管理平台；也可由本单位“管理员账号”直接登录管理平台，按“研究开发项目异议清单”逐一新增项目填报，填报无误后一次性提交至受理窗口。

上传附件要求为中文材料、字体清晰，每份附件材料要求盖公章彩扫或原件彩扫（如果是第三方带有原章的材料，可不盖公章，直接彩色扫描后上传），每份材料限定10m内，pdf格式。其中，因辅助账表格过大，为确保清晰，可不盖公章，直接上传excel格式

信息推送

本项目鉴定全程无纸化，各申报企业仅需关注管理平台动态，并绑定“珠海市生产力促进中心”微信公众号。鉴定评审结果除申报企业登录平台可查询外，微信公众号也定向推送申报企业

鉴·定·组·织·流·程

申报受理

受理窗口对企业提交的材料进行形式审查,通过管理平台向企业反馈审查结果。材料不合规范的，受理窗口将退回企业修改，申报企业可自退回之日起3日内一次性补充材料并提交

专家评审

项目鉴定采用专家网上评审形式。鉴定部门按照技术领域对项目进行分组，抽取专家成立专家组对项目进行鉴定，必要时进行现场考察

结果反馈

项目鉴定完成后，市科技创新局统一将鉴定结果通报市税务部门，并向企业反馈鉴定结果，企业自行登录管理平台打印证书。第一批申报企业预计5月中旬可在管理平台上查询技术鉴定结果

异·议·申·诉

企业对鉴定结果显示专家意见为“不通过”的项目如有异议，可在网上申报系统发布评审结果之日起5个工作日内，通过管理平台提出申诉理由。同一项目只能提出一次异议申诉

★ 申诉不能对已提交项目材料进行修改，申诉书中内容不得与已提交资料自相矛盾

★ 异议申诉的重新评审时间将在初次评审工作完成后进行

联·系·方·式

受理窗口地址

珠海市香洲新光里三街23号1栋珠海市生产力促进中心a201

鉴定材料受理

黄宏立：2155012

余 夫：2155251

卢 灿：2155017

徐和英：2155017

科技政策咨询

谭 宏：2155193

税收政策咨询

（横琴新区税务局）张秋玮 2601395

（珠海市税务局） 龚慧敏 3216391

香洲区局 2525977

斗门区局 6337828

金湾区局 6159917

保税区局 8827383

万山区局 2287772

开发区局 7227855

高新区局 6348938

网络技术支持

400-161-6289

来源：珠海市生产力促进中心、珠海市科技创新局

编发：国家税务总局珠海市横琴新区税务局

审核：邱璇

【第4篇】哪些研发费用可以加计扣除

研发费用加计扣除是企业按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

一、历年来我国研发费用加计扣除的政策

由于科技创新项目具有周期长、风险高、外部性等特征，科技创新带来的收益具有较强的外溢性。为了提升企业的技术创新能力，实现我国高质量发展，加快创新型国家建设，给予企业在缴纳企业所得税前，加计扣除研发成本，降低企业税负。

2008年，加计扣除政策在《企业所得税法》中予以确认，随后国家不断地出台文件规范加计扣除政策的执行。

2023年、2023年又分别扩大了研发费用的归集范围，并明确了负面清单制度；为了扶持科技型中小企业，2023年又将其适用的加计扣除比例提高到75％。

2023年我国颁布了财税［2018］99号文，扩大研发费用75％加计扣除的享受范围，由科技型中小企业扩大到除负面清单行业以外的所有企业。

2023年的政府工作报告提出要运用税收优惠机制激励企业创新，延续执行研发费用75％加计扣除比例的优惠政策，将制造业加计扣除比例进一步提高至100％。

2023年3月14日发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》，提出实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策。

二、研发费用加计扣除到底优惠在哪？

研发费用加计扣除能够降低企业所得税税基，有效减轻企业税负，激发企业创新激情，激励企业将资金更多地投入到研发创新活动中。

例如：为了鼓励企业加大研发投入，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策。

如果企业当年开发新产品研发费用为200万元，可以抵减企业所得税50万元。

如果按350万元（200×175%）在税前进行扣除，可以抵减企业所得税87.5万元，加计扣除使得企业减少税额37.5万元。

三、哪些费用允许加计扣除？

1.人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.固定资产的折旧费用和无形资产摊销费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费和软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

4.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

5.其他费用

除了上述以外的其他费用，如技术图书资料费；专家咨询费；高新科技研发保险费；知识产权的申请费、注册费等。且其他费用的比例不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

【第5篇】研发费用加计扣除费用归集表

山东研发费用加计扣除、高新技术企业中的归集范围有哪些？

在实际应用中，大家对研发费用的理解多存在于科研经费或者政府创新激励政策中，本期就来谈一谈研发费用的定义与归集范围。

01-研发活动的定义

研发费用就是研究与开发某项目所支付的费用。根据定义，研发费用是个集合概念，并不是单指某一具体费用，而是围绕研发活动开展所发生的各类费用的统称，不同的研发活动，构成研发费用的明细费用类别会有所不同。

这个定义在理解上会给我们带来如下三个问题，只有回答了这三个问题，才能算真正理解这个概念。

1、什么样的活动可以称之为研发活动？

2、构成研发费用的明细费用类别通常包含哪些？

3、开展研发活动所发生的全部费用是否都可以归入研发费用中？

先来回答第一个问题，研发是具有明确定义的，通常是指各种研究机构、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。

那么，对于企业而言，如何判断一项活动是不是研发活动呢？这里提供三个维度的判断依据供大家参考。

第一，需要有资质的组织或机构（如协会、学会等）按照某一标准来判定。

第二，实施这个活动可以给公司某项技术带来进步，且这种进步通常需要得到专家认可。

第三，实施这个活动会有新的科技成果（包括产品、纯粹技术、工艺、专利、软著等）产生，而且有文件或者证书作为佐证。

简单总结下就是，是不是研发活动，要么是组织或机构认定，要么是专家认可，要么是有文件或证书证明。

02-研发费用的归集范围

界定了研发活动的范围，接下来再来说说开展研发活动所发生的哪些明细费用可以归集到研发费用中去。

其实，如果不涉及到某些统计标准、免税政策的应用，按理说，只要是围绕研发活动的开展而真实发生的一切费用都应属于研发费用可以归集的范畴。

但在实际操作中，每个企业对费用管控的过程和精度又是千差万别。开展研发活动而发生的费用并非可以全部归入研发费用范围，并且是针对不同的项目或口径，这种研发费用归集范围还存在差别。

比如，根据研发费用加计扣除相关政策的规定，可以归集的研发费用范围如下表所示。

如果从高新技术企业认定上来看的话，根据《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，高新技术企业研发费用归集如下所示：

(1)人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

(2)直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和动力费用;

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

(3)折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

(4)无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

(5)设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

(6)装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

(7)委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

(8)其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

简单对比一下，研发费用的归集范围虽然大的方向上基本相同，但是在具体明细费用的归集范围上又有细微差别，比如同是人员人工费用，加计扣除中对人员的范围限制为“研发人员”，而高新技术企业对人员的限制范围为“科技人员”，显然，研发人员要求比科技人员要求高得多。

03-企业如何证明研发费用的存在？

看完了上面的介绍，可能很多企业会有疑惑，明明自己所在的企业开展了研发活动，也发生了研发费用归集范围里所列举的费用，可是因为企业属于初创企业，还没有财务管理系统，那怎么向别人来证明自己的企业已经发生了研发费用呢？

其实，企业只需要建立研发费用辅助帐即可，而建立研发费用辅助账也是加计扣除、高新技术企业认定等政策明确要求企业应具备的一个条件。

辅助账其实就是研发费用的统计表，只不过官方对这个表的格式有明确的要求。对于没有线上财务管理系统的企业来说，在进行研发费用的日常归集管理时，需要企业内部人员自己来确认每一笔的费用是否符合上述的归集范围，是否和研发活动有关，是的话就按统计表的格式进行记录，同时在统计每一项费用时需明确关联研发项目、凭证号、研发费用类别、摘要等信息。

当然，对于有线上财务管理系统的企业来说，为了享受加计扣除、高新技术企业优惠政策时，也同样需要建立研发费用辅助账，只不过对这些企业而言，这种辅助账完全可以通过财务管理系统实现导出和修改。

【第6篇】委外研发费用如何入账

导读：关于高新企业委外研发费用如何入账等相关问题，很多学员在会计学堂的官网进行过咨询，小编在下文中给出了详细的解答，具体内容请仔细阅读如下文章，希望能对您有所帮助。

高新企业委外研发费用如何入账?

高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集

企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。我们在进行新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2008年月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用?是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们研读了最近新颁布的一系列与高新技术企业认定相关的规定，再结合我们在高新技术企业认定审计过程中的经验，就研究开发费用的归集作了一个总结，希望对各位正在准备

进行审计技术企业认定审计和资料申报工作的朋友有一些帮助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费

用。与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业认定管理工作指引》中列明的八项研究开发费用项目，区分不同的研究开发活动项目计入对应的费用明细项目中，研究开发费用先分为：内部发生的研究开发费用和委托外部研究开发费用，内部发生的研究开发费用分为：

人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用。需要注意的是研究开发费用应尽量归入对应的费用项目中，确实无法归集到前列的各具体的费用项目中，可以计入其他费用中，但其他费用不得超过研究开发费用总的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用;直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验

检费、研发设备维护费、技术咨询费;研发部门使用的仪器、

设备、电脑等固定资产折旧费;发设施的改建、装修费;研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销;占用的办公场地及物业费;研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。研开发费用的归集和核算详见研究开发费用核算规范。

企业研发费用加计扣除退税怎么算?

根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》>的通知》(国税发[2008]116号)文件第七条规定：“企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

(一)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

(二)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。”

根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤： (一)企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送;报送上年立项或变......

根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤： (一)企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送;报送上年立项或变更上年立项研发项目资料的，最迟截止期在次年3月底(2023年在4月底)前报送。主管税务机关在规定时限内由服务大厅随时受理。

(二)主管税务机关在三十个工作日内，向企业编发《企业研发项目登记信息告知书》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》。企业应予以查收。 (三)收到主管税务机关编发的《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》的企业，应在收到通知的五个工作日内，到其税务征管所属对应同级政府科技部门办理鉴定，索取鉴定意见书，并在五个工作日内将鉴定意见书送达主管税务机关。

(四) 企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，将实际发生的【国税发[2008]116号】第四条规定的研发费用金额，填入《企业所得税年度纳税申报表》附表五(1)《研发项目可加计扣除研究开发费情况归集表》等相关附表中，并计算加计扣除金额。同时向主管税务机关报送相关资料。

【第7篇】研发加计扣除的其他费用

我们在根据研发费加计扣除相关税收政策计算研发费加计扣除的金额时，需要注意“其他相关费用”项目的内涵、归集范围和计算方式的变化。

其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，总局2023年第40号公告以列举的方式，明确了其他相关费用的范围，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

原总局公告2023年第97号规定，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用，且每一研发项目归集的其他相关费用都不能超过规定的限额，即此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。

国家税务总局制发《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号）后，原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额。这样就简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。

【第8篇】不允许加计扣除的研发费用

好消息：研发费用加计扣除比例从75%提升到100%了~

坏消息：不少企业在实际享受这项优惠政策时，容易因研发费用加计扣除政策适用不当，而被认定为偷税……

01

政策适用不当，被罚40多万

10月20日，江苏省税务局通报了一则行政处罚决定：

处罚事由：

该单位2023年研发费用加计扣除项目中，某些项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发，不应适用税前加计扣除政策；

以上项目共列支研发费用7265814.06元，2023年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5449360.55元；

处罚结果：

对该单位2023年研发费用加计扣除部分造成少缴的企业所得税处50%罚款，为408702.04元！

财小加解读：

1）上述案例，其实不少公司也存在误区：

以为只要对产品（服务）进行一下常规性升级，或者售后为顾客提供技术支持活动等，就可以享受研发费用加计扣除政策~

然而实际上，这些都不适用于税前加计扣除政策！

2）通过这个案例，释放的一个信号：

可以看到，税务局对研发费用加计扣除政策适用不当，是按照偷税进行处理的；

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：“……对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

研发费用加计扣除涉及金额往往较大，因此，企业千万注意合法合规！

02

研发费用加计扣除政策5个风险

1. 活动适用错误的风险

研发费用加计扣除政策的活动，是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动；

2. 行业适用错误的风险

并不是所有行业企业发生研发活动都适用研发费用加计扣除政策，重点关注6个行业不适用优惠：

3. 费用适用错误的风险

加计扣除税收规定口径对允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，对没有列举的项目，不可以享受加计扣除优惠！

另外，对于既从事研发活动又从事非研发活动的人员，既用于研发活动又用于非研发活动的仪器、设备及形成的无形资产，其相关费用应当按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

4. 未合理选择税收优惠政策的风险

作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销！

当企业取得不征税收入用于研发项目时，可根据经营实际择优选择税收政策：

5. 未按规定留存相关资料的风险

企业自行计算申报享受加计扣除政策优惠时，应将政策规定的资料留存备查！

03

研发费用加计扣除常见误区

误区1：企业研发失败，不能享受研发费用加计扣除政策

正解：失败的研发活动所发生的研发费用，可享受税前加计扣除政策。

误区2：从事创意设计活动所发生的相关费用不能加计扣除

正解：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意活动设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

误区3：亏损企业不能享受加计扣除政策

正解：企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以享受研发费用加计扣除政策。

误区4：只有高新技术企业才能享受加计扣除政策

正解：只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

【第9篇】研发费用加计扣除条件

2023年汇算清缴早已结束，不知道各位做汇算清缴是否顺利呢？有个金属制造业的朋友就很头疼，因为他的专管员说他不是高新技术企业，不能享受研发费用加计扣除的税收优惠，让朋友调账，否则不能完成汇算清缴。

企业如果有研发活动，自然可以享受研发费用加计扣除的政策，与是否为高新企业毫无关系，只是我朋友被“权威”唬住了！且听小编分析，揭穿虚假“权威”，充分享受研发费用加计扣除75%的优惠！

哪些行业不能加计扣除？

不适用的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业

除上述六大行业外，均可享受研发费用加计扣除政策。客户为金属制造业，非上述禁止行业，当然可以享受税收政策优惠！

注意：看一下工商登记的所属行业是不是真的是你们主营的行业？有没有误中雷区？

如下图所示，蒙牛乳业的经营范围与所属行业：

哪些不是研发活动？

即使你所在的行业可以享受政策，但是仍有一些活动是不能适用政策优惠的，如对产品的常规升级、产品售后技术支持、对产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单改变、市场调研、人文、社科、艺术方面的研究等。

上述活动不能让企业获得新的科学技术，对于产品、服务、工艺等没有实质性改进，或没有明确的研发目标，不属于研发活动，不能适用加计扣除的政策优惠。

财务、税务有什么要求？

财务：会计核算健全，按要求对研发支出进行会计核算，设置研发辅助账，按不同项目归集研发费用

税务：实行查账征收的居民企业

简而言之，除前述条件以外，会计上，没有按规定设研发辅助账、按项目归集研发费用的；税务上，实行核定征收的、属于非居民企业的，都是不能享受加计扣除政策优惠的。

赶紧复核一下，会计核算是否规范、研发费用范围是否合规吧！

（法规依据：国家税务总局公告2023年第97号、财税〔2015〕119号、《企业所得税法实施条例》、税务总局所得税司负责人就研发费用税前加计扣除政策有关问题答记者问）

现实中，不少企业真心做研发，却被不懂政策的专管员坑！大家一定要注意避免多缴税，充分享受税收政策！

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【第10篇】研发费用不能加计扣除

以下活动不适用税前加计扣除

r&d成果应用不具有创造性特性，决定了该类活动在研发活动产生的费用不能加计扣除。关于这一点，我们在相关涉税规定上可看出一些端倪。《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一（二）明确规定下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

以下行业不适用加计扣除

财税〔2015〕119号文列举了几个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2017）》为准，并随之更新。在负面清单里类型的行业不能享受研发费用加计扣除政策。

97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。

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【第11篇】关于研发费用税前加计扣除条件

针对所有企业！税务减税措施又迎来了一个新利好：

如图所示：

划重点：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

解读：

此项政策是对财税【2017】34号文件的一项补充，财税【2017】34号文件：关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知规定。符合加计扣除按75%的企业只针对科技型中心企业，今天财税【2018】99号文件一推出，让所有有参与研发的企业都可以享受到75%的加计扣除了。

此项政策是一个大大的利好政策，是国家支持研发的一项重大措施。

我们算一笔账：比如一家高新技术企业发生可加计扣除的研发费用为500万元，利润总额为1000万（暂不考虑其他因素）

如不享受研发费加计扣除，则应交企业所得税：1000万*15%=150万

如按原标准享受加计扣除，则应交企业所得税：（1000万-500万*50%）*15%=112.5万

如按新政标准享受加计扣除，则应交企业所得税：（1000万-500万*75%）*15%=93.75万

从以上数据可以得出这个减税力度还是比较大的，有研发能力的企业一定要好好享受这个政策带来的红利，为企业减轻税收负担。以上所述的15%是高新技术企业的企业所得税税率，如果按一般企业按25%的企业所得税税率来缴纳的话，这个减税力度就更加明显了！

小知识点1：如果企业不是高新技术企业发生的研发费用可以加计扣除吗？

回答：可以，只要是符合加计扣除条件的研发费用都可以，但是年度汇算的时候要需申报加计扣除申报表，并且做好研发费用各项台账登记。

小知识点2：再按照实际发生额的75%在税前加计扣除

回答：通俗的说法就是按照实际发生的可以加计扣除的研发费用的175%进管理费用（研发费用）进行税前扣除，相当于企业发生了175%的管理费用。

小知识点3：企业实际发生的研发费用与加计扣除去的研发费用相同吗？

回答：不一样，因为科技局的研发费用的口径与税务的有不同，比如：可加计扣除的研发费用的其他费用不超过总研发费用的10%，而研发费用的其他费用不能超过总研发费用20%。

关于研发费用知识点较多，如需了解，下次我再详述！

【第12篇】18种情形的研发费用不得加计扣除

两种不得享受研发费用加计扣除的情形

为了引导和激励企业开展研发活动，提高创新能力，推动我国经济走上创新驱动发展的道路，对于企业发生的符合规定的研究开发费用（研发费用）可以在企业所得税前（计算应纳税所得额时）加计扣除。即，按规定据实扣除的基础上，再按研发费用加计75%进行扣除，其中的制造业企业自2023年1月1日起，可以享受研发费用100%加计扣除。而且扣除的税收管理方式也很简单，采取企业“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

但是，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业的企业不得享受研发费用加计扣除的优惠。

再有，企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究，这些活动不适用税前加计扣除政策。

【第13篇】科小研发费用加计扣除

老板：作为集团公司的研发总部，咱公司一直把研发创新作为发展命脉，今年我们的研发投入将进一步加大。

老板：小李呀，你帮我看看资金这块是不是还差点。

小李（财务）：2023年我们公司的总体研发费用是1140万元，我们现在仍处于研发阶段，按您的预算资金确实还差点。

小李：不过前两天我听税务局小张说，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提高到100%了，按照这个幅度今年我们预计可以享受到600万元的优惠，我给税务局打个电话详细咨询一下。

小李：你好张哥，上次你跟我讲的那个科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高的政策我们公司还可以享受吗？

张哥（税务工作人员）：当然可以，按照政策规定企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加季扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

老板： 太好了，这样的话很大程度上解决了我们研发投入不足的难题，我们将更有信心提升我们的研发能力。

享受主体

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业

政策内容

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定巨石扣除的基础上，自2023年1月1日起再按照实际发生额的百分之百，在税前加计扣除形成无形资产的，自2023年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【第14篇】关于企业研发费用税前加计扣除

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。一起了解相关政策要点↓

政策要点：

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？以下热点问答请收好↓

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

来源：国家税务总局

【第15篇】研发费用如何摊销

2023年企税汇缴有5张申报表发生变化，其中涉及最广的莫过于资产折旧摊销和研发费用相关的两张表！新申报表下，应该如何填报呢？

01

官宣！2023年纳税申报表变了！

划重点！！

变化一：5张报表样式调整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

变化二：《纳税调整项目明细表》（a105000）的填报说明进行修订；

变化三：企业搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

02

表a105080变了！

资产折旧摊销如何填报？

2023年，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）新增3项内容：

（1）高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除；

（2）高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除；

（3）中小微企业购置单价500万元以上设备器具。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于信息传输业，2023年购进一台机器设备，总价2000万，税法规定的最低折旧年限为5年。假设梅松公司当年营收8亿元，该设备选择享受一次性扣除税收优惠，则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

温馨提示：

一次性扣除等政策是税收上的优惠政策，在填报企业所得税纳税申报表的时候填报享受，会计上仍按照会计准则的规定计提折旧。

（2）税务处理：

梅松公司属于信息传输业，营收8亿元，属于中小微企业：

当年购进的机器设备最低折旧年限为5年，当年可以按照资产价值的50%一次性扣除，即当年可以扣除1000万元。

纳税申报表填报明细如下：

若梅松公司属于高新技术企业，则相应纳税申报表填报明细如下：

03

表a107012变了！

研发费用加计扣除如何填报？

2023年，《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）新增2项内容：

（1）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表；

（2）增加第l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第l1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于非制造企业，2023年全年发生研发费用共计500万元（其中第四季度100万元），假设均未形成无形资产，且满足研发费用加计扣除的其他条件。则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

（2）税务处理：

非制造业企业2023年前三季度研发费用加计扣除比例为75%，第四季度加计扣除比例为100%。纳税人享受第四季度加计扣除比例100%政策时，计算方法有两种，可自行选择：

①按比例计算：即第四季度研发费用加计扣除基数＝全年研发费用金额×（第四季度实际经营月份数）/当年实际经营月份数

②按实际发生额计算。

在本案例中，纳税人按比例计算的，第四季度的加计扣除费用为500×1/4×100%＝125，而按照实际发生额计算的加计扣除费用为100×100%＝100。故选择按比例计算，对纳税人更有利。

加计扣除部分相关报表填报明细如下：

温馨提示：

纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策时，对研发项目所发生的费用应当详细记录，包括人员工资、社保、资产折旧等等。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人

【第16篇】资本化研发费用加计扣除

今天说一下与无形资产的相关“费用化支出”与“资本化支出”的问题，现在企业所拥有的无形资产，大部分情况下都是自行开发的，对于自行研发的无形资产，比外购的无形资产在计税基础上要复杂很多，我们一起学习一下：

一、“费用化支出”与“资本化支出”的概念

1、企业在无形资产的研究期间，一般都无法确定后续是否能带来经济收益，这个阶段的支出应当费用化，计入当期损益。

2、企业在无形资产的开发阶段的支出，只要满足资产化条件的，简单的说就是具备了基本完成和使用的条件，就应该计入资产化支出，即“研发支出——资本化支出”；等研发成功可达到预定用途时结转费用，即转入“无形资产”。

二、“费用化支出”与“资本化支出”的会计分录

研发阶段：

发生时：借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款/其他货币资金

计入损益时：借：管理费用——研究费用

贷：研发支出——费用化支出

开发阶段：

发生时：借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款/其他货币资金

达到可预定用途时：借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

三、研发费用的加计扣除

1、根据相关规定：在2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业研发过程中实际发生的研发费用，在没有形成无形资产之前，可以在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；如果形成了无形资产，在优惠政策期间按照无形资产成本的175%税前摊销。

2、加计扣除的范围包括人员人工费、投入费用、仪器设备折旧、无形资产摊销、新产品的设计费以及其他的相关费用。

3、加计扣除优惠政策也包括失败的研发项目。

四、举例：

某科技型企业上一年的税前利润是200万，用于研发的费用是100万。加计扣除享受扣除75%。

该企业应缴纳的企业所得税=（利润-研发费用*75%）*税率

=（200-100*75%）*25%

=（200-75）*25%

=31.25万