研发费用加计扣除意义（16篇）

发布时间：2024-11-12 查看人数：91

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研发费用加计扣除意义

【第1篇】研发费用加计扣除意义

前段时间在“好政推介”的栏目中，提到了科技型中小企业中研发加计扣除的优惠政策：

“自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。”

可以看出，不管是科技型中小企业的重要性，还是研发费用加计扣除的优惠性。

都是政府正在大力扶持和鼓励的一种手段和措施！

可以说，做加计扣除，在2023年对所有企业都很有价值~

举个例子~某制造业企业，年研发费用超过100万元，通过研发费用加计扣除，减免企业所得税25亿元。

哪些企业不能研发费用加计扣除

非居民企业

指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。

核定征收企业

同时，如果企业属于核定征收企业范围内，也是不能享受研发加计扣除的具体政策优惠

财务核算不健全的企业

如果一家企业的财务核算不健全，缺乏相关的财务资料和信息的，同时没有准确的归集研究开发费用的具体详情，在这种情况下，企业是不能享受研发加计扣除的的。

不适用这些行业

1、烟草制造业。

2、住宿和餐饮业。

3、批发和零售业。

4、房地产业。

5、租赁和商务服务业。

6、娱乐业。

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

总的而言，研发费用加计扣除不单单优惠力度大，适用的企业范围也广！

同时，也是不少科技项目的“必备要素”之一（例如：高新技术企业申报）。

2023年符合条件的企业，可要记得去申报了！

【第2篇】研发费用归集表下载

随着新的一轮江苏省高新技术企业认定工作的开展，数以万计的科技型企业的奋战在财务一线的小伙伴们又到了最忙碌的时刻，研发费用是否单独列支在一定程度上决定了此刻财务工作量的大小。初次经历高新技术企业认定的财务小伙伴们此刻“整个人都不好了”，研发费用的归集时究竟是如何具体操作的呢？智为铭略小编秉持“智有所为”，做一点简单的操作实务的分享，希望能让财务小伙伴们“整个人都好起来”。

【第3篇】研发费用加计扣除报告附表

加计抵减、加计抵扣、加计扣除，都是“加计”字辈的兄弟，实务中有一些伙伴总是分不清楚，他们名字相似，连字数都相同，如果不理解，很容易混淆出错。今天就来帮大家梳理一下，让你一文认清“加计”三兄弟！

加计抵减

加计抵减指的是增值税的进项税，符合条件的纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税。他最近可是比较火，因为总局前不久发文公布了加计抵减的比例有所变动了，而且是有所降低，由原来的15%、10%分别降到了10%、5%。

【政策规定】

【举个例子】

比如柠檬云家政服务有限公司（一般纳税人）2023年1月，可抵扣进项税为500元，销项税为2000元，该公司符合加计抵减的条件，加计比例为10%，不考虑因素，本月如何结转增值税呢？

借：应交税费——应交增值税（销项税额）2000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）500

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1500

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1500

贷：应交税费——未交增值税 1500

次月申报期实际缴纳税款时，实际抵减的加计抵减额计入“其他收益”科目。

500*10%=50元

借：应交税费——未交增值税 50

贷：其他收益 50

【纳税申报】

加计抵扣

加计抵扣指的是农产品发票的加计抵扣，也是增值税的范畴。企业购进农产品时按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

【政策规定】

1、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

2、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

4、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

依据

《关于深化增值税改革有关政策的公告》

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》

【举个例子】

柠檬云餐饮管理有限公司（一般纳税人）向农户收购自产农产品，开具收购发票，金额10000元，收购后公司加工成菜肴卖给顾客。

借：原材料 9100

应交税费-应交增值税-进项税900

贷：银行存款 10000

【纳税申报】

加计扣除

加计扣除指的是纳税人将相关费用在企业所得税前扣除的基础上，再按一定比例扣除一部分。目前涉及的费用有残疾人工资、研发费用。

【政策规定】

1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

依据:

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》

《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》

《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》

《中华人民共和国企业所得税法》

《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》

【举个例子】

柠檬科技有限公司是一家科技型中小企业，2023年全年符合政策规定可享受研发费用加计扣除的费用如下：直接材料100万元，直接人工20万元，均符合费用化支出条件。

借：研发支出-费用化支出-原材料 1000000

研发支出-费用化支出-工资 200000

贷：原材料 1000000

应付职工薪酬 200000

【纳税申报】

【第4篇】研发费用加计扣除实务

为进一步激励企业创新，促进产业升级，近年来，研发费用加计扣除的税收优惠政策力度不断加大，有力促进了企业创新。

一、研发费用加计扣除中的研发活动指什么？

研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

二、企业研发费用如何进行加计扣除？

1.除制造业以外的企业，且不属于六个禁止行业

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.制造业企业，且不属于六个禁止行业

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

三、研发费用的具体范围包括哪些？

1.人员人工费用

人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

研发费用加计扣除

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

高新技术企业认定

企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

会计准则

企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

研发费用加计扣除

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

高新技术企业认定

用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

会计准则

用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

相同：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

3.折旧费用

折旧费用主要包括用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

除制造业以外的企业，且不属于六个禁止行业

制造业企业，且不属于六个禁止行业

4.无形资产摊销

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

无形资产摊销是用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

设计试验费用主要包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

研发费用加计扣除

此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

高新技术企业认定

此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

会计准则

无比例限制。

范围基本相同：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职员福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费（最后三项费用，会计准则在人员人工费用里核算）。

四、研发费用加计扣除注意事项有哪些？

1.失败的研发活动所发生的研发费用也可以加计扣除

2.叠加享受加速折旧和加计扣除政策

3.直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理

4.盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策

5.特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用

6.财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理

五、通常情况下研发费用加计扣除申报管理分为哪几个阶段？

通常情况下可以按照立项、研发、季报（自行选择上半年加计扣除优惠政策）、年度申报、资料留存后续管理等几个阶段进行。

六、立项阶段应当注意哪些事项？

1、公司决定立项，形成立项决议文件。

2、如果是委托、合作研发项目应签订合同并在科技部门进行登记。

3、设立会计科目为研发支出科目及该项目子项目。

4、设立该项目研发费辅助帐。

七、研发阶段应当注意哪些事项？

1、对研发支出进行会计核算。

2、按有关凭证填制“研发支出辅助帐”。

八、选择上半年研发费用加计扣除优惠政策如何操作？

10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）（不需报送税务机关），自行选择当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

九、年终申报有哪些注意事项？

1、填制《研发支出辅助帐汇总表》，留存备查。

2、收集准备留存备查资料。

3、进行年度申报，申报享受研发费用加计扣除优惠政策。

十、年报结束后还需留存资料吗？

需要。企业应留存有关材料配合税务机关后续管理。

end

来源：四川税务、上海税务

整理、排版：王白白

【第5篇】研发费用加计扣除归集119

wind数据显示，以预案公告日统计，2023年a股共有818家公司发布了834个股权激励计划，股权激励数量较2023年同期增加83.30%。其中，12家北交所公司发布了12个股权激励计划。

企业在实行股权激励中，员工往往以低价或无偿取得企业股权或现金利益。对于该部分折价，实质上是企业给员工发放的现金或权益形式的激励收益，企业应就该部分折价做股份支付处理，此间即涉及税会差异与是否可以税前扣除的问题（详见前期：股权激励涉税问题分析——企业所得税）；对于可以税前扣除的股份支付，若是涉及研发费用是否可以加计扣除呢？本期笔者将通过几个案例分析政策及要点问题，为股权激励的实施者提供全面政策参考。

案例1：a公司六轮问询

请发行人进一步说明：

（1）不符合研发加计扣除范围的相关费用是否符合研发费用的入账标准、相关费用计入研发费用是否合规；

重点回复：

研发费用归集与研发费用加计扣除备案金额分别属于会计核算和税务范畴，二者存在一定差异。公司申报报表中列示的研发费用是根据《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》等相关规定，对研发过程中发生的各项费用按照研发项目进行归集核算；而研发费用加计扣除税收规定口径较窄，可加计扣除范围仅针对企业核心研发投入，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。报告期内，公司不符合研发加计扣除范围的相关费用如下：

2023年、2023年和2023年公司不符合研发费用加计扣除范围的研发费用分别为353.55万元、350.96万元和1,301.14万元，主要系根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策》（财税〔2015〕119号）、《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）等文件的要求，部分研发费用项目不允许加计扣除，其中：

尚未行权的期权股份支付费用，根据《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第一条第二款的规定，可以加计扣除的工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出，因授予的股票期权尚未行权，研发人员期权相关股份支付费用不能在2023年度企业所得税税前扣除而未满足加计扣除条件。

公司根据《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定，制定了《研发费用核算制度》等研发内控制度，明确了公司研发费用的核算范围及入账标准：

期权相关股份支付费用系公司研发人员薪酬的重要组成部分，研发费用中期权股份支付金额系根据研发人员激励对象所获期权数量及公允价值分摊计算；

综上，公司研发费用金额归集准确、相关数据来源及计算合规，公司不存在将不符合条件的其他成本、费用计入研发费用的情况，上述不符合研发加计扣除范围的相关费用计入研发费用符合《企业会计准则》及公司研发费用核算的相关规定。

请发行人进一步说明：

（2）出于谨慎考虑未申报研发加计扣除部分研发费用的原因，“谨慎”的标准，相关费用计入研发费用是否合规

重点回复：

2023年“出于谨慎考虑未申报研发加计扣除的研发费用”357.28万元系一次性确认的智汇德创职工持股平台涉及的研发人员股份支付费用，根据《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，可以加计扣除的工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出，该等股份支付费用属于可以加计扣除的研发费用范围，但是公司考虑到职工持股平台相关股份支付系非经常性支出，且结合研发人员所获股权激励的个人所得税享受递延缴纳的实际情况，因此公司未申请一次性股份支付费用的加计扣除。

综上，上述相关费用计入研发费用符合《企业会计准则》及公司研发费用核算的相关规定。报告期内，公司研发费用加计扣除金额与申报报表中研发费用金额的差异系会计核算和税务范畴差异及公司主动放弃申请抵扣产生，公司不存在将不符合条件的其他成本、费用计入研发费用的情况。

案例2：b公司科创板首发招股说明书（注册稿）

报告期内，所得税费用与会计利润的关系如下表所示：

报告期内公司的所得税率为15%，报告期内，公司所得税费用占利润总额的比例与公司适用的所得税税率基本一致。2023年，公司因股份支付事项确认了2,453.03万元的研发费用，公司按照75%的比例对研发费用进行加计扣除，导致当期所得税费用减少，从而导致公司2023年度所得税费用占利润总额的比例较低。

案例3：c公司一轮问询

问题10.2 关于税收优惠

招股说明书披露，公司及子公司的所得税率存在差异，公司享受的税收优惠政策主要系高新技术企业及重点集成电路设计企业税收优惠以及研发费用加计扣除相关税收优惠政策，所得税优惠金额合计1198.28万元、3974.73万元、7672.89万元和4277.35万元。

请发行人说明：（2）研发费用加计扣除的准确性、合规性，及税务部门的认定情况，报告期内研发费用加计扣除数与研发费用差异、原因。

重点回复：

发行人在该类费用在会计口径下核算了包含职工薪酬费用及股份支付费用。发行人仅就实际发放的薪酬费用申请了研发费用加计扣除；股份支付费用主要包含了员工股份支付的摊销金额，根据国家税务总局相关规定，该类费用，应在激励对象行权时给与扣除，未行权时，不得申请研发费用加计扣除。

总结

1. 工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

政策依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）

2. 上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：

（1）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

（2）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

【第6篇】研发费用归集表有哪些

研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策，但还是有企业对于这个研发费加计扣除的归集仍存有疑问。

因此，在这个企业所得税汇算清缴季，政管家就从研发活动的形式、研发费用项目这两方面下手，为大家说一下研发费用应该如何归集?

研发活动的形式

01自主研发

企业研发活动的形式主要分为四种，而不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除优惠时要注意区分。

指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。

02委托研发

指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。

如何计算：

如何计算：

加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

03合作研发

指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。

合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。

合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识

如何计算：

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

如何计算：企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。

算加计扣除。

04集中研发

指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管

如何计算

按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法

注意

根据97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

归集口径

目前研发费用归集有三个口径↓↓↓

01会计核算口径

其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

相关政策：

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194

02高新技术企业认定口径

其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

相关政策：

《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

03加计扣除税收规定口径

政策口径最小，主要是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心

这三个口径存在这一定的差异，企业在实务当中需要注意一下差别，避免实务处理时出错，导致错过了福利。

【第7篇】委托研发费用加计扣除

案情简介：

近日，某某（无锡）电子科技有限公司（以下简称“a公司”）接到无锡市税务局稽查局的行政处罚决定书。

稽查局认为：a公司2023年研发费加计扣除项目中，“it180a汽车板推广专案”等7个项目不应适用税前加计扣除政策。7个项目共列支研发费用7,265,814.06元，2023年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5,449,360.55元，该部分应调增，涉及2023年企业所得税817,404.08元。

稽查局决定：对a公司因政策适用错误造成少缴的企业所得税处50%罚款，总计为408,702.04元。

处罚依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；”。a公司2023年研发费加计扣除的项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

明税评析：

企业研发项目被否的常见原因

企业研发活动的开展是研发费用加计扣除的基础，研发项目的先进性、创新性也是相关部门核查的重要因素之一。

在实务操作中，部分企业由于缺乏对研发项目的合规管理，只追求形式上的要求，未重视技术材料实质性的内容，导致研发项目在面临税务机关的检查时被否定，主要原因包括以下几点：

· 项目不属于规定的研发范畴；

· 研发项目内容简单、无创造性；

· 项目为成熟技术，不需要再开展研发活动；

· 研发项目技术含量不足；

· 申报的各个项目之间内容雷同；

· 项目为委托研发，与公司所申报的自主研发不符；

· 没有体现具体研发内容；

· 研发内容缺乏数据支持；

· 所列项目经费类型不符合实际；

· 项目的规模与所列科技人员数不匹配等。

研发活动的界定依据

《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称“119号文”）规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

2023年，为帮助企业更好享受政策红利，持续激发企业创新活力。国家税务总局所得税司组织编写了《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》（以下简称“《指引》”），《指引》进一步明确，企业研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式和较强创造性的企业活动。其中，明确的创新目标，包括知识创新、技术改进、产品开发和服务改进等，即通过研发活动形成前所未有且具有价值的客体；系统组织形式，指研发活动以项目、课题等方式组织实施，活动围绕着具体的目标，有一定的期限，有较为确定的人、财、物等支持，是有边界和可度量的；较强的创造性，指研发活动的结果是不能完全事先预期的，具有较大的不确定性，有一定的风险并存在失败的可能。

根据文件规定，以下活动不适用税前加计扣除政策：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。

提醒：今年第四季度加计扣除比例提高至100%

为支持企业创新发展，财政部税务总局科技部发布2023年第28号公告，规定现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，比例提高至100%。

明税建议享受该项税收优惠政策的企业应合规管理，准确界定研发活动，在选择研发项目时，注意剔除掉常规性升级或某项科研成果直接应用等项目；合理归集研发费用，避免因归集不规范导致虚增研发费用，给企业带来税务风险。

版权说明

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【第8篇】不适用研发费用加计扣除政策的行业

企业研发费加计扣除，以下行业属于负面清单，不适用研发费加计扣除：

1、烟草制造业

2、住宿和餐饮业

3、批发和零售业

4、房地产业

5、租赁和商业服务

6、娱乐业

7、财政部和国家税务总局规定的其他行业

【第9篇】研发费用的归集问题

a公司是一家软件开发公司，主要业务为销售自主开发的软件，并提供维护与技术支持。公司组织架构设置为行政部、财务部、运维部、检测部、研发部。其中行政部、财务部人员的工资支出在管理费用科目列支，其他部门人员的工资支出在研发费用科目列支。

审计人员对a公司进行审计时，发现a公司主营业务中有一项技术服务费收入，主要是为客户提供技术维护及支持，该项业务在财务核算中无相关业务成本。经咨询a公司人员了解到负责维护的员工主要是运维部人员，有时研发部及检测部员工也会参与该工作，a公司财务人员认为运维部、研发部、检测部（以下将运维部、研发部、检测部简称“三部”）主要是负责研发工作，其为客户提供技术维护及支持工作也属于研发的一部分，因此在记账时将其工资全部计入研发费用科目核算。问：a公司的账务处理是否合理？存在哪些涉税风险？

答：账务处理不合理，存在研发费用中人工费用不得进行加计扣除的风险，具体如下：

1、根据我国企业会计准则的规定，计入研发费用科目的是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发支出需全部费用化的支出。根据我国企业所得税法及相关实施条例的规定，计入研发费用的研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动产生的费用。

综上我国会计准则及企业所得税法的规定，笔者认为a公司在核算三部人员工资时需分析三部人员在为客户提供技术维护及支持工作的实质，区分其只是简单的为产品提供日常维护、常规性升级等基础的维护支持工作，还是为了公司自身研发项目需要而有目的性的提供技术维护及支持工作已达到推进自身研发项目的需要而进行的。如果三部人员参与的技术维护及支持工作只是简单的为产品提供日常维护、常规性升级等基础的工作，则相应的成本费用应计入主营业务成本中。如果三部人员参与的技术维护及支持工作是为了实质性改进技术、产品或为研发新项目而进行的工作则相应的成本费用计入研发费用中。

2、a公司在财务核算中，在未进行任何分析的情况下，将三部人员的工资全部计入研发费用科目不合理，有可能导致虚增研发费用金额、虚增技术服务类收入毛利，使财务数据无法真实反映公司经济业务实质。

根据国家税务总局公告2023年第40号文中对人员人工费用的规定：“直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。”因此，a公司对三部人员工资的账务处理可能导致研发费用中人工费用不得进行加计扣除。

建议a公司根据三部人员所参与研发、技术维护及支持等工作的实质，按实际工作的时间记录相应工时。在财务核算时，根据相关人员的工时登记表，按相关业务对应的工时占比分配相应的工资支出到相关的成本费用中，账务处理时记入相应科目。

编辑人：陈航陈桂芳彭银莲

【第10篇】研发加计其他费用扣除限额

1.1 - 为什么委托境内研发和委托境外机构研发需去经科技主管部门登记备案的主体分别为受托方和委托方？容易导致企业混淆，建议统一为委托方可以吗？

答：根据国家税务总局 2023年97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

由于受托方一般是享受增值税等其他税种税收优惠政策的主体，科技部门为便于管理、统计，避免双重登记，因此明确发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记。

而委托境外进行研发活动的受托方在国外，不受我国相关法律管辖，要求受托方登记不具有操作性，因此财税【2018】64号文件对委托境外机构研发进行了调整，将登记方由受托方调整至委托方，以保证委托方能顺利享受政策。

1.2 - 受托研发，委托方选择不享受研发费加计扣除优惠政策，我公司作为受托方是否可以就实际发生的研发费用申报享受研发费加计扣除？

答：根据国家税务总局公告2023年第40号的规定，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

1.3 - 委托非关联方研发是否需要提供研发项目费用支出明细？

答：委托研发费用中既包括研发支出，也包括受托方的利润，受托方的研发利润属于受托方的商业机密，受托方多不会如实告知委托方。因此政策规定委托研发只能按照 80%加计扣除，企业委托非关联方研发的，不必提供研发项目费用支出明细，但委托研发费用实际发生额应符合独立交易原则；只有委托关联方研发的，才需提供研发项目费用支出明细。

1.4 - 对企业共同合作开发的项目发生的研发费用，应当如何加计扣除？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第2项规定，企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

2.1案例自主研发&委托研发

甲是一家会计核算健全、实行查账征收的居民企业，2023年立项3个研发项目，研发投入如下（假设均符合研发费用加计扣除相关条件）：

项目一：境内自主研发项目。

2023年甲公司实际支付费用为：人员人工费用60万元，直接投入费用20万元，其他相关费用30万元。

该项目研发人员从事研发活动的同时从事企业日常管理，据统计，该项目研发人员2023年度工作总工时1200小时，其中日常管理活动200小时、研发活动1000小时。

甲公司符合固定资产加速折旧政策条件，于2023年12月购进并投入使用一台价值80万元的研发设备用于该项目研发，会计处理按8年折旧，2023年折旧额10万元；税收上享受加速折旧政策按4年折旧，2023年折旧额20万元（假设不考虑残值）。

项目二：委托境内关联乙公司研发项目。

2023年甲公司实际支付费用给乙公司合计100万元，乙公司实际发生费用60万元。

项目三：委托境外非关联丙公司研发项目。

2023年甲公司实际支付费用给丙公司合计200万元。

请问：甲公司2023年研发费用加计扣除总额？

3.1 - 关于其他相关费用限额如何计算？

答：企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)

“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

3.2 - 根据国家税务总局公告2023年第28号公告的规定，“其他相关费用”限额按全部项目统一计算，那对于资本化项目应该如何处理？

答：按照现行政策规定，对于资本化项目“其他相关费用”的处理分以下几步：

第一步按当年全部费用化项目和当年已结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额；

第二步比较“其他相关费用”限额及其实际发生数的大小，确定可加计扣除的“其他相关费用”金额；

第三步用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例；

第四步用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。

3.3案例

甲公司为一家财务健全的制造业企业，2021 年度进行了三项研发活动，项目名称分别为a、b、c。其中a、b 项目为自主研发、c 项目为委托研发。

a 项目共发生研发费用200 万元，全部费用化处理。

其中：直接从事研发活动的人员工资80万元，五险一金20万元，直接消耗材料费用30万元、燃料10万元、动力费用10万元，用于研发活动的设备折旧费10万元，用于研发活动的专利权摊销费用5万元，新产品设计费5万元，其他相关费用30万元（包含差旅费20万元、会议费10万元）。

b 项目为资本化项目，共发生研发费用100万元，2023年2月起开始资本化，至2021 年7 月10日结束资本化并结转形成无形资产，会计按直线法计算摊销费用，分10年摊销。费用明细：直接从事研发活动的人员工资60万元，五险一金10万元，直接消耗材料费用5万元、燃料3万元、动力费用2万元，用于研发活动的设备折旧费5万元，用于研发活动的软件摊销费用5万元，新工艺设计费5万元，资料翻译费5万元。

c 项目研发费用总额100 万元，其中30万元由境外机构完成。

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【第11篇】研发费用加计75扣除

为鼓励企业加大创新投入，支持企业壮大发展，国家出台了诸多关于研发费用加计扣除方面的税收优惠政策。本期，就为您详细汇总梳理一下，一起收藏学习吧！

研发费用100%加计扣除，这5项变化要知道

一、企业投入基础研究支出100%加计扣除优惠政策

自2023年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

提醒：对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

留存备查资料：企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

政策依据：

《财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第32号）第一条、第六条、第八条

二、高新技术企业新购置的设备、器具支出100%加计扣除优惠政策

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

提醒：凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。

留存备查资料：该优惠由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。企业主要留存备查资料如下：

1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

2.固定资产记账凭证；

3.购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

政策依据：

《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号）第一条

《高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100％加计扣除政策操作指南》

三、其他企业研发费用100％加计扣除优惠政策

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

适用对象包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

提醒：企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

留存备查资料：企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

政策依据：

《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号）第二条

《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100％政策操作指南》

四、科技型中小企业研发费用100％加计扣除优惠政策

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

提醒：科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

政策依据：

《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）

五、制造业企业研发费用100％加计扣除优惠政策

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

提醒：所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

政策依据：

《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）

来源：北京石景山税务。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第12篇】不适用研发费用加计扣除

负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策

财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2017）》为准，并随之更新。

国家税务总局2023年第97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。

在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。

收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。

七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策

财税〔2015〕119号文件规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。根据研发活动的定义，企业发生的以下一般的知识性、技术性活动不属于税收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除优惠政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

上述所列举的7类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于理解和把握的说明，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号文件有关研发活动的基本定义等相关条件。

【第13篇】研发费用按项目归集

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研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策，但还是有企业对于这个研发费加计扣除的归集仍存有疑问。

因此，在这个企业所得税汇算清缴季，政管家就从研发活动的形式、研发费用项目这两方面下手，为大家说一下研发费用应该如何归集?

研发活动的形式

企业研发活动的形式主要分为四种，而不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除优惠时要注意区分。

01自主研发

指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。

02委托研发

只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。

如何计算：

03合作研发

合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。

如何计算：

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。

04集中研发

指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。

如何计算

企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。

注意

归集口径

目前研发费用归集有三个口径↓↓↓

01会计核算口径

相关政策：

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）

02高新技术企业认定口径

其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

相关政策：

《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

03加计扣除税收规定口径

政策口径最小，主要是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。

相关政策：

财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告

这三个口径存在这一定的差异，企业在实务当中需要注意一下差别，避免实务处理时出错，导致错过了福利。

【第14篇】科技型中小企业研发费用加计扣除

问题一

老师，目前政策规定科技型中小企业研发费用加计扣除比例是多少？

答复：

财政部、税务总局、科技部联合下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）发文规定，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作报告》提出，加大研发费用加计扣除政策实施力度，

将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。

问题二

老师，目前政策规定科技型中小企业的标准是多少？

答复：

根据《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定：科技型中小企业须同时满足以下条件：

1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2、职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3、企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4、企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

问题三

老师，目前政策规定科技型中小企业的评价指标是多少？

答复：

根据国科发政〔2017〕115号文件规定，科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。其中，科技人员指标满分20分，研发投入指标满分50分，科技成果指标满分30分。科技型中小企业评价指标体现了国家对科技型企业的评价导向，由企业填写《科技型中小企业信息表》，进行自我评价。

问题四

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中科技人员有何要求？

答复：

科技人员指标（满分20分）。按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价。

a. 30%（含）以上（20分）

b. 25%（含）-30%（16分）

c. 20%（含）-25%（12分）

d. 15%（含）-20%（8分）

e. 10%（含）-15%（4分）

f. 10%以下（0分）

问题五

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中研发投入有何要求？

答复：

研发投入指标（满分50分）。企业从（1）、（2）两项指标中选择一个指标进行评分。

（1）按企业研发费用总额占销售收入总额的比例分档评价。

a. 6%（含）以上（50分）

b. 5%（含）-6%（40分）

c. 4%（含）-5%（30分）

d. 3%（含）-4%（20分）

e. 2%（含）-3%（10分）

f. 2%以下（0分）

（2）按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价。

a. 30%（含）以上（50分）

b. 25%（含）-30%（40分）

c. 20%（含）-25%（30分）

d. 15%（含）-20%（20分）

e. 10%（含）-15%（10分）

f. 10%以下（0分）

问题六

老师，目前政策规定科技型中小企业评价指标中科技成果有何要求？

答复：

科技成果指标（满分30分）。按企业拥有的在有效期内的与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量（知识产权应没有争议或纠纷）分档评价。

a. 1项及以上ⅰ类知识产权（30分）

b. 4项及以上ⅱ类知识产权（24分）

c. 3项ⅱ类知识产权（18分）

d. 2项ⅱ类知识产权（12分）

e. 1项ⅱ类知识产权（6分）

f. 没有知识产权（0分）

问题七

老师，符合什么条件可直接确认符合科技型中小企业条件？

答复：

根据国科发政〔2017〕115号文件规定，符合科技型中小企业条件第（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：

（一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；

（二）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；

（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构；

（四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

问题八

老师，科技型中小企业评价怎么申请？

答复：

1、认为符合条件的，可自愿在服务平台(https://fuwu.most.gov.cn/)上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》。进入页面后，点击【办理入口】。

首次申请的用户，需先点击【立即注册账号】完善自然人或单位法人信息，然后点击【注册】。

2、注册成功并完成实名认证的企业可进入“评价工作系统”，按要求在线填报《科技型中小企业信息表》(以下简称《信息表》)及上传相关证明文件。

3、企业填报信息和证明文件齐全且自评结果符合科技型中小企业条件的企业可提交《信息表》，并应同时上传有法定代表人签名和加盖企业公章的《信息表》首页原件。

4、评价工作机构应通过“评价工作系统”对企业提交的《信息表》及相关附件进行形式审查。《审核表》包括以下内容：

1.《信息表》是否完整;

2.《信息表》中信息与相关证明文档是否一致;

3.《信息表》首页是否加盖企业公章;

4.《信息表》其他问题说明(如果有，请评价工作机构填写具体内容)。

上述内容有一项不合格，信息审核不通过。

信息审核通过的，系统提交至省级科技主管部门。

信息审核未通过的，系统通知企业法定代表人和联系人进行补正。企业补正后再次提交《信息表》的，视同第一次填报。

5、省级科技主管部门对信息审核通过的《信息表》进行汇总，发现不符合要求的，退回评价工作机构。省级科技主管部门汇总拟入库企业名单，按批次生成公示文件，在服务平台上公示名单。

6、公示无异议的，省级科技主管部门赋予科技型中小企业入库登记编号(以下简称“登记编号”)，登记编号由系统自动生成，包括为18位数字或字母(4位年份+6位行政区划代码+1位成立年份标识+1位直接确认标识+6位系统顺序号)。公众可通过服务平台查询科技型中小企业入库登记编号。

公示有异议的，交由评价工作机构进行核实处理。

7、事项办理进展信息及结果信息将通过在线进度查询的形式告知申请人。

问题九

老师，科技型中小企业“登记编号”有效期是多长时间？

答复：

科技型中小企业的“登记编号”从公告之日起至当年12月31日有效。

问题十

老师，哪些情况将被撤销科技型中小企业资格?

答复：

已确认的科技型中小企业有下列行为之一的，由省级科技主管部门撤销其科技型中小企业资格，并在平台上公告。

(1)企业发生重大变化，不再符合《评价办法》第二章规定条件的;

(2)存在严重弄虚作假行为的;

(3)发生科研严重失信行为的;

(4)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;

(5)被列入经营异常名录和严重违法失信企业名单的。

问题十一

老师，科技型中小企业发生变更，需履行什么手续?

答复：

《评价办法》》所称的入库企业发生变更是指企业统一社会信用代码不变前提下，企业名称、住所、法人代表、经营范围等发生变更。发生变更的企业应在三个月内通过服务平台扫描上传新的《营业执照》副本原件、更新《企业注册登记表》，其科技型中小企业登记编号不变。

来源：税库山东

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【第15篇】废品收入冲减研发费用

会员：

我公司在研发过程中产生了一些下脚料收入，按规定扣减本年度研发费用后仍有余额，是否应结转到下一年度继续扣减下一年度研发费用？

大成方略：

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第二条第（四）项第一款规定，企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第七条第（二）项规定，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

国家税务总局发布的《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》第一条第（十九）项规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除政策，实务中常有已归集计入研发费用、但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

因此，你公司研发过程中产生的下脚料收入冲减本年度研发费用后仍有余额的，本年度加计扣除的研发费用按零计算，无需结转到下一年度继续扣减。

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