【第1篇】研发费用加计扣除题目
为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、支持科技创新、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，2023年新出台了《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）和《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号），明确制造业企业加计扣除比例提高到100%，增设2021版研发支出辅助账及其汇总表样式等相关事项。
那2023年度企业所得税年度申报表在研发费用加计扣除方面又有什么变化呢？请随小编一起来看一下吧~
一、基础信息表——新增研发支出辅助账样式的选择
怎么填？
企业根据是否真实开展研发活动，以及企业实际设立的研发支出辅助账类型进行勾选。
划重点！
1.研发支出辅助账的样式的选择，直接关系到a107012表的选择。若选择“2015版”、“2021版”和“自行设计”中的任一项，表单中a107012表必须勾选。
2.六大负面清单行业企业只能勾选“否”。
3.高新技术企业、软件集成电路企业不能勾选“否”。
二、a107012表——勾选不同研发支出辅助账，填报行次也不同
（2015版）
（2021版、自行设计）
找不同！
勾选2015版，需填写人员人工费用等六大项的明细，合计金额自行带出，不可修改（灰色）。
勾选2021版或自行设计，只需填写人员人工费用等六大项的合计金额，明细信息无需填写（灰色）。
三、a107012表第50行——制造业100%，其他企业75%
根据文件规定，第50行的加计扣除比例根据税务登记行业类型自行带出，制造业100%，其他企业75%。
● 混业经营企业如何判断？
● 加计扣除比例错误怎么办？
至主管税务机关修改行业登记信息。
【第2篇】研发费用加计扣除调减
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下简称39号公告）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号，以下简称87号公告）是今年新出的两个公告，其中提到的增值税加计抵减是今年的一个热点。
“加计抵减”与“加计扣除”看似差不多，但一减一扣，实质却大有不同。申税小微在此提醒各位，实务中在政策适用时一定要注意区分，不要混为一谈。
要点一：基本概念不同
1
加计抵减，是一种针对部分服务行业，抵减增值税应纳税额的税收优惠计算方法。按照39号公告和87号公告的规定，2023年4月1日—2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；2023年10月1日—2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
加计扣除，是在实际发生数额的基础上，加成一定比例，进而计算应纳税额的一种计算方式。实务中，比较被人熟知的加计扣除税收优惠，主要是安置残疾人就业支付残疾人工资可100%加计扣除和研发费用加计扣除两项企业所得税税收优惠政策。
要点二：计算方式不同
2
适用增值税加计抵减政策，企业需按照一定的公式确定可加计抵减额。具体公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。值得关注的是，按照增值税现行规定不得抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。
加计扣除政策的计算方式则与之不同。以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%。由此，在没有其他纳税调整项目时，企业当年的企业所得税应纳税所得额＝会计利润-当年实际发生的研发费用×75%。
要点三：会计处理不同
3
企业适用加计抵减政策，可选择的会计处理方法主要有两种。一种是在当期形成进项税额时就计提出来，记入“应交税费—减免税款”科目，待当期有增值税应纳税额可以抵减时，再转入“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目中；另一种方法是，在形成可抵减额时，直接借记入“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷方冲减相应的成本或费用科目。
企业适用加计扣除政策，需要在费用发生当期进行账务处理。以研发费用加计扣除政策为例。企业发生研发支出，需区分费用化和资本化进行相应处理，在支出实际发生时，计入“研发费用—费用化支出”和“研发费用—资本化支出”科目。
要点四：适用程序不同
4
适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或前往办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》，并按照具体政策要求，在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。
适用研发费用加计扣除政策的纳税人，要规范归集可加计扣除研发费用，并填制“研发支出”汇总表，在企业所得税纳税申报表中申报适用优惠政策。在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以便后续管理。
【第3篇】研发费用形成产品的不能加计扣除
问：墨子老师，您好！我们公司从2023年开始投入研发多种新项目，其中大部分的研发没有形成成果。请问未形成成果的研发费用是否依然可以加计扣除？
答：感谢您的提问！允许企业研发费加计扣除的目的是为了鼓励企业开展研究开发活动。根据财税[2015]119号规定，研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发分为研究阶段与开发阶段。所以，企业从事研发活动不管是否形成研究成果，研发费用均可以享受加计扣除优惠政策。
【第4篇】研发加计费用该怎么归集
归集研发费用加计扣除资料，初次接受这样的任务是一头雾水，感觉没把握会做好。经过几个月的实践，看视频听课件，写资料做表格，联系日常工作，对接税务部门，各方面积极参与进来，觉得其实也没什么大不了。自己归集的资料，包括研发部门提供的、会计部门电子账簿、自己制作的表格、各种复印件等，装订成册，还真像那么回事。经过税务部门审核后得到一致好评，也可以说得到了初步认可，这样，有资料在手，对以后应付税务检查就有了备查资料。在这里，我把我的归集方法及其过程在头条中，按过程的先后顺序进行发布，欢迎大家分享和共同探讨，可留言讨论，提出自己看法，取长补短，相互学习。
第一步，设置会计核算科目
为了直观直接上图
附图一： 研发支出明细账科目设置
以上图中的明细科目，可以结合企业的实际情况灵活设置。尽量详细，目的就是为以后的填写各种表格，查询费用列支，对外提供数据等提供方便。图中“研发支出-资本化支出”暂没有设置明细账户，如果有需要资本化的项目，大家可以根据实际进行设置，只是项目未研发结束就一直有余额，不像费用化支出月末需转到管理费用-研发费用中去。
第二部分，撰写立项决议书
立项决议书是开展科技研发前都需要做的，也就是先召开股东会、经理办公会等会议进行某一项科学技术项目的研究开发，作出决定，这个决定就是立项决议。以下格式作为参考：
--------------------------公司
------------------------------------------------------------研究开发项目立项决议
会议时间：
会议地点：
参会人员：
技术部，财务部，生产管理部及车间各单位：
为推动公司技术进步，加大新产品新技术的开发力度，持续增强公司技术创新优势，提高产品的市场竞争力，经董事会授权，总经理办公会议研究决定，同意对--------------------------研发项目立项。
财务部门设置研究费用核算账目，实行专账管理，技术部门加强项目管理，各相关单位密切配合，保证这一项目顺利实施，如有问题，尽快沟通解决。
相关主要负责人签字
董事长签字：
总经理签字：
研发负责人签字：
财务负责人签字：
20 年 月 日
第三步，项目计划书
以下只展示目录，具体内容根据企业研发项目的实际情况撰写。另外网络上有很多范本可参考。
1、封面
研究开发项目计划书
企业名称： ------------------------------ 公司
项目名称：---------------------------------------
企业法人代表：------------
项目负责人：-------------------- 电话：----------------
项目起止时间：20 年 月 日至20 年 月 日
填报日期：20 年 月 日
2、目录
第一章 项目概况
1.1 项目名称
1.2 项目承担部门
1.3 项目所属领域.
1.4 项目研发背景概述
1.5 研发的目的和意义
第二章 立项依据
2.1 行业发展现状
2.2 项目达到的技术水平及市场前景
第三章 项目的技术、经济指标
3.1 技术与性能指标
3.2 项目市场分析
第四章 项目计划进度
4.1 技术路线
4.2 项目实施周期表
第五章 项目组的编制
5.1 项目人员及分工情况
第六章 计划进度及经费预算
6.1 经费预算
第七章 审核意见
7.1 技术部意见
7.2 公司主管领导审批意见
具体内容（略）
附表二 项目计划书样式
【第5篇】企业所得税年报研发费用
成功认定为高新技术企业就可以高枕无忧了吗？并不是这样的。高新技术企业资格有效期为三年，企业在资格有效期内，每年应在5月底前填报科技部火炬统计年报，未按规定提交年报的企业或将被取消高企资格。那么该怎么填报发展年报呢？接着往下看！
一、高企年报填写内容？
高企年报是国家了解企业发展的情况的重要依据，连续两年未按规定报送发展年报的企业将被取消高新资格，被取消高新技术企业资格的企业，当年不得再次申请认定。
高企发展年报应包括上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等内容，具体如下：
1、高新技术企业基本情况；
2、知识产权情况，根据企业的知识产权申请情况填写；
3、人员情况，须与各项申报数据做到一致性；
4、企业财务状况，包括总收入、销售收入、净资产、高新技术产品（服务）收入、纳税总额、企业所得税减免额、利润总额、研发开发费用额、中国境内研发费用额、基础设施投入费用总额。
二、高企年报填写流程
1、进入科学技术部政务服务平台，点击“用户登录”，选择“法人登录”；
2、登录后，点击“服务事项”菜单栏，滑动找到“火炬中心业务办理平台”，点击“办理入口”；
3、选择“科技部火炬统计调查”，点击“我要办理”，最后进入“企业年报”、“发展年报”填写页面。
三、高企抽查范围
目前高企管理越来越严格，每年都会进行高企抽查，主要抽查企业认定材料是否作假，认定后是否按要求进行维护以及企业的运营状态。
一般情况下，高企抽查的数量不低于当年认定数量的10%，有以下情况的企业将被列为重点抽查对象。
1、高企火炬统计年报中主营业务收入下降超过10%的；
2、过去三年纳税总额低于各级财政给予的财政补贴额度的，或者过去三年发生重大事故等的企业；
3、高企火炬统计年报中，研发费用占比低于高企认定要求的企业；
4、高企评分71-75分的企业。
好了，以上就是本期文章的全部内容啦，有关高企认定的其它问题欢迎在评论区留言咨询，科德小编将全力为您解答，更多信息敬请关注下期分享！
【第6篇】研发费用加计扣除97
主 题：2023年6月12366咨询热点难点问题集
来 源：国家税务总局福建省税务局
1.加大“制造业”等行业留抵退税，纳税人可以自什么时候开始申请？
答：一、根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第14号 )二、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。
(一)符合条件的制造业等行业企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
(二)符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额(根据《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第17号)第二条规定，此项调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”);符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。(根据《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号)第一条规定，此项调整为“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”)
......
十六、本公告自2023年4月1日施行。
二、根据《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》 (财政部 税务总局公告2023年第21号)规定，一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，将《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告)第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”(以下称批发零售业等行业)企业(含个体工商户，下同)。
(一)符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
(二)符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
五、本公告第一条和第二条自2023年7月1日起执行。
2.对购买不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车是否有车辆购置税优惠？
答：根据《财政部 税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》(财政部 税务总局公告2023年第20号)规定，一、对购置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期间内且单车价格(不含增值税)不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。
二、本公告所称乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。
三、本公告所称单车价格，以车辆购置税应税车辆的计税价格为准。
四、乘用车购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。
五、乘用车排量、座位数，按照《中华人民共和国机动车整车出厂合格证》电子信息或者进口机动车《车辆电子信息单》电子信息所载的排量、额定载客(人)数确定。
3.企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠？
答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第10号)规定：“一、企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
二、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)与规定的其他资料一并留存备查。
……
四、本公告自2023年1月1日起施行。”
4.商业健康保险产品个人所得税优惠政策适用的保险产品范围是什么？
答：根据《关于进一步明确商业健康保险个人所得税优惠政策适用保险产品范围的通知》(财税〔2022〕21号)规定：“《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)“关于商业健康保险产品的规范和条件”中所称符合规定的商业健康保险产品，其具体产品类型以及产品指引框架和示范条款由银保监会商财政部、税务总局确定。新的产品发布后，此前有关产品的规定与新的规定不一致的，按照新的规定执行。”
5.企业因生产化工原料被环保部门处罚，是否会影响其享受高新技术企业的企业所得税优惠政策？
答：根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）第十九条规定：“已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：
……
（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；
……
对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。”
因此，已被认定的高新技术企业在生产经营过程中对环境产生危害，并被有关部门根据相关法律法规判定为严重环境违法行为，由认定机构取消其高新技术企业资格。
6.软件企业将取得的增值税即征即退税款用于生产研发，是否可以享受企业所得税研发费用加计扣除政策？
答：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定：“五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”
另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“……企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。……”
因此，如果企业将取得的增值税即征即退税款专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，作为不征税收入的，对应的研发费用就不得加计扣除。如企业未将即征即退税款作为不征税收入，对应的研发费用就可以加计扣除。
7.企业为了研发项目给员工培训，支出的培训费用是否可以享受企业所得税研发费用加计扣除政策？
答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)规定：“为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第97号)等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：
一、人员人工费用
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
……
六、其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”
因此，企业给员工培训支出的培训费用不属于上述文件规定范围，不适用研发费用加计扣除政策。
8.企业购入海域使用权，合同约定使用期5年，计征企业所得税时摊销年限是否不得低于10年？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。”
因此，企业可以按照合同约定的使用年限即5年，在计征企业所得税时分期摊销。
9.2023年光伏发电企业是否可以享受企业所得税三免三减半的优惠政策？
答：企业从事属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）中《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的太阳能发电新建项目的，可以享受企业所得税三免三减半优惠政策。
企业从事属于《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）中目录规定范围的节能项目，2023年12月31日前已进入优惠期的，可按政策规定继续享受至期满为止。
10.土地增值税清算审核时被税务机关调整为不得扣除的工程造价计税成本，是否也不得在企业所得税税前扣除？
答：根据《国家税务总局福建省税务局关于土地增值税清算中工程造价成本核定扣除等问题的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2023年第12号）第六条规定：“税务机关在土地增值税清算审核时，调整清算项目工程造价成本扣除金额的，应当按规定相应调整企业所得税计税成本。”
因此，土地增值税清算审核时被税务机关调整为不得扣除的工程造价计税成本，应按规定相应调整企业所得税计税成本，具体以当地主管税务机关审定意见为准。
11.《企业所得税年度纳税申报表（a类）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）第4-6行、第8-15行和其他明细栏目无法填写，只能填写汇总数据？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）附件《<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）>部分表单及填报说明（2023年修订）》规定：“a107012《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明
一、有关项目填报说明
纳税人根据研发支出辅助账样式选择填报不同行次，当纳税人使用《2021版研发支出辅助账样式》或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，第3行‘（一）人员人工费用’、第7行‘（二）直接投入费用’、第16行‘（三）折旧费用’、第19行‘（四）无形资产摊销’、第23行‘（五）新产品设计费等’、第28行‘（六）其他相关费用’等行次下的明细行次无需填报，上述行次不执行规定的表内计算关系。”
因此，如企业在《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）的“224研发支出辅助账样式”栏次选择了“2021版”或“自行设计”，则无需填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）中的第4-6行、第8-15行等明细行次。
12.企业为员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分准予在企业所得税税前扣除。上述保险费是否包括单位缴费部分及个人缴费部分？
答：根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)规定：“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”
因此，准予在企业所得税税前扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费仅包括单位缴费部分，不包括个人缴费部分。
13.企业为研发人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费超过其工资总额的5%，但全体职工合计的补充养老保险和补充医疗保险费未超过工资总额的5%。该企业为研发人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费能否享受研发费用加计扣除政策？
答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第六条规定：“其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”
因此，该企业应将为研发人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费计入“其他相关费用”，如其他相关费用总额不超过可加计扣除研发费用总额的10%，则可以享受研发费用加计扣除政策。
14.中小微企业2023年新购置单位价值在500万元以上的设备，当年未选择按照单位价值的一定比例在企业所得税税前扣除，以后年度是否还可以变更享受？
答：根据《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）规定：“五、中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。”
因此，中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
15.企业只提供垃圾分类贮存服务取得的所得，是否可以享受环境保护、节能节水项目企业所得税三免三减半的优惠政策？
答：根据《财政部等四部门关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2023年版）>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录（2023年版）>的公告》(财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2023年第36号)附件1《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2023年版）》规定：“一、环境污染防治
……
公共垃圾处理
生活垃圾分类和无害化处理处置项目
1.对城镇和农村生活垃圾（含厨余垃圾）进行减量化、资源化、无害化处理的项目，涉及生活垃圾分类收集、贮存、运输、处理、处置项目。（对原生生活垃圾进行填埋处理的除外）
……”
因此，企业只提供了垃圾分类贮存这一单一环节的服务，不属于优惠目录中规定的生活垃圾分类和无害化处理处置项目，不可以享受企业所得税三免三减半的优惠政策。
16.企业所得税汇算清缴时，手续费支出应通过哪张表单填报调整？
答：根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）规定：“a105000《纳税调整项目明细表》填报说明：
本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。
……
23.第23行‘（十一）佣金和手续费支出’：除保险企业之外的其他企业直接填报本行……”
……
a105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》填报说明：
本表适用于发生广告费和业务宣传费纳税调整项目（含广告费和业务宣传费结转），保险企业手续费及佣金支出纳税调整项目（含保险企业手续费及佣金支出结转）的纳税人填报。
……
2.第2列‘保险企业手续费及佣金支出’：填报保险企业手续费及佣金支出会计处理、税收规定，以及跨年度纳税调整情况。”
因此，除保险企业之外的其他企业，手续费支出应在a105000表第23行“（十一）佣金和手续费支出”填报；保险企业的手续费支出应在a105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》第2列“保险企业手续费及佣金支出”填报。
17.企业取得的投资收益，是否可以计入业务招待费的限额扣除基数？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”
另根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题
对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”
因此，从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)取得的投资收益可以计入业务招待费的限额扣除基数。
18.企业分立适用特殊性税务处理的，被分立公司的股东是否也需要填报《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》？
答：根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）规定：“一、按照重组类型，企业重组的当事各方是指：
……
(五)分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。
……
二、重组当事各方企业适用特殊性税务处理的(指重组业务符合财税〔2009〕59号文件和财税〔2014〕109号文件第一条、第二条规定条件并选择特殊性税务处理的，下同)，应按如下规定确定重组主导方：
……
(五)分立，主导方为被分立企业。
……
四、企业重组业务适用特殊性税务处理的，除财税〔2009〕59号文件第四条第(一)项所称企业发生其他法律形式简单改变情形外，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》(详见附件1)和申报资料(详见附件2)。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。
重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》(复印件)。”
因此，企业分立适用特殊性税务处理的，分立企业、被分立企业及被分立企业股东均属于当事方，被分立公司的股东在向其主管税务机关办理纳税申报时也需要附送被分立公司经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》(复印件)。
【第7篇】研发费用加计扣除基数
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加计扣除是在实际发生数额的基础上，再加计一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠，属于税基式优惠，对纳税人影响较大。
春节前夕，国家税务总局发布《关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第27号），对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》作了修改，并涉及加计扣除优惠的变化：一是首次在一个纳税年度内有两个加计扣除比例；二是首次在研发费用加计扣除和安置残疾人员工资加计扣除之外，增加两个加计扣除项目。相关纳税人应关注这两点变化，做好加计扣除事项的申报工作。
2023年前三季度，制造业企业和科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，其他企业（非负面清单行业）为75%。《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号，以下简称“28号公告”）第二条规定，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日—2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。因此，其他企业2023年前三个季度的研发费用加计扣除比例为75%，第四季度的研发费用加计扣除比例为100%。
28号公告第二条同时规定，企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。
例如，2023年，甲公司发生研发费用120万元，其中，2023年前三季度发生80万元，第四季度发生40万元。若甲公司选择按实际发生金额计算，则2023年研发费用加计扣除额为80×75%+40×100%=100（万元）；若甲公司选择按比例计算，则2023年研发费用加计扣除额为120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（万元）。
显然，甲公司选择按实际发生金额计算更为合适。那么，甲公司在填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）时，应在第50行“八、加计扣除比例及计算方法”填入代码122，即“前三季度75%且第四季度100%（其他企业）按实际发生金额计算”，在l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”中填写“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“400000”，在l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“800000”，在第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”填写“1000000”。
再如，2023年，乙公司发生研发费用120万元，其中，2023年前三季度发生100万元，第四季度发生20万元。若乙公司选择按实际发生金额计算，则2023年研发费用加计扣除额为100×75%+20×100%=95（万元）；若乙公司选择按比例计算，则2023年研发费用加计扣除额为120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（万元）。
显然，乙公司选择按比例计算更为合适。那么，乙公司在填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）时，应在第50行“八、加计扣除比例及计算方法”填入代码121，“前三季度75%且第四季度100% （其他企业）按比例计算”，在l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”中填写“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“300000”，在l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”中填写“900000”，在第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”填写“975000”。
来源明税
【第8篇】研发企业费用太少
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高新技术企业认定要求参与申报的企业需要满足八大条件，想要参与申报的企业需要提前做好相应的规划，提高企业的水平，才能尽可能提高高新技术企业认定申报的成功率，高企认定成功可以帮助企业获得更多的肯定和享受到税收优惠，但是申报高企的过程是需要有所花费的，
高新技术企业认定费用
高新技术企业认定进行申报的时候，是不需要向相关的政府管理部门进行费用的缴纳的，企业申报高企，主要都是在高企申报的相应准备过程所支出的，主要分为以下几个方面：
高新技术企业认定费用,大概3万元左右,一般来说,在高新技术企业认定中,主要包含以下几个方面费用,具体如下:
1、咨询服务机构的费用:咨询服务机构一般情况,咨询服务机构在报价时会根据企业的规模状况和预计实际申报过程中工作数量来进行报价。高新认定技术企业申报的材料比较繁琐,一般的中小企业都能达到四五百页纸,大型企业往往能达到一两千页纸张内容。申报材料的内容要考虑到合理性,关联性,技术指标,经济指标等问题,对于绝大部分企业的工作人员而言,第一次申报高新认定时,对于申报材料是无从下手的。于是委托专业的咨询服务机构成为了比较好的选择。至于费用方面,根据企业规模和现有状况而定,并无统一报价。
2、查新费:全国的查新费略有差异,从几百到几千均有报价。但每个省份内具有查新资质的单位并不多,可选择面不多,价格也是公开透明的。
3、专利费(软件著作权,发明专利,实用新型专利):专利数量是高新认定技术企业申报的必要条件,高新认定材料中的知识产权和技术点都来源于专利(软件著作权,发明专利,实用新型专利)。按照目前的高企管理条例而言。建议企业在申报高企时,具有不低于6个授权的实用新型专利,不低于15个授权或受理状态的专利。很多企业达不到这个要求,于是进行了专利数量的补充,这里就涉及到专利费用,专利费用一般分为两大类:(1)撰写费;(2)官费。
4、检测费:产品检测费的价格因产品的本身和所需检测数据不同而有较大差距,市面上可以进行检测的机构也比较多,价格差距较大。
5、审计费:审计费无市场定价,主要判断依据为企业年营业额和资产总额。
一、企业提交的高企申报材料中，需要由近三年的财务报表的审计报告和相应的研发费用等专项的审计报告，出具审计报告的第三方机构需要拥有相应的资质才可以进行审计和报告出具，每个地区的审计机构的收费标准都不太相同，并且费用是随着企业规模的大小有所变化的，在审计费上，不太能给出个大概的约数。
二、企业申报高企需要拥有一定数量和质量的知识产权，企业申请知识产权授权是需要提交规费的，在授权之后还需要进行定时年费的提交，如果知识产权数量不够，还会进行知识产权的转让和购买，关于知识产权的费用支出因为各个企业的情况不同，事实上也无法进行确定。
三、企业还会进行产品的相关检测，但是产品检测费因为企业的产品本身和所需检测数据不同所以会存在很多的差距，企业可以选择进行检测的机构也比较多，价格差距也会比较大。
四、如果企业出于节省人力成本和时间成本的考虑，委托第三方机构进行高企认定代理，那么就会还有一部分的支出，每个中介代理机构的收费标准也是不尽相同的，主要还是看企业的相关选择。
高新技术企业认定研发的费用收取
高新技术企业认定研发费用的标准
企业最近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例（具体经营期不足三年的，按实际经营计算时间计算：
企业最近一年销售收入低于5000万元(含)，比例不低于5%；
企业最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)，比例不低于4%；
企业最近一年销售收入超过2亿元，比例不低于3%。
其中，企业在中国的研发总成本不低于60%。
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【第9篇】落实研发费用加计扣除主要做法
企业研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策，但在会计核算上如何归集这个加计扣除的研发费用？财税君为财务人员梳理研发费用会计核算归集口径差异。
一、研发活动形式
企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合，不同类型的研发活动对研发费用会计核算归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除政策时注意区分。
1、自主研发：指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。
2、委托研发：指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。
说明：
只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。
如何核算：
加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
3、合作研发：指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。
说明：
合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。
合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。
如何核算：
企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。
4、集中研发：指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。
如何计算：
按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
二、研发费用会计核算归集口径
1、会计核算口径：
依据《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企【2007】194号）规范。
2、高新技术企业认定口径：
依据《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火【2016】195号）规范。
3、研发费用加计扣除税收规定口径：
依据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）、《关于企业研究开发费用前加计扣除政策有问题的公告（国家税务总局公告2023年第97号）、《关于研发费用税前加计扣除归集范围有问题的公告》（国税公告2023年第40号）规范。
三、口径差异原因
以上三种研发费用会计核算归集口径存在一定差异，形成差异的主要原因如下：
1、会计口径的研发费用：主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
2、高新技术企业认定口径的研发费用：主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
3、研发费用加计扣除政策口径的研发费用：主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。
三、 研发费用会计核算归集口径对比
财税君
【第10篇】高新企业研发费用加计扣除比例
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。……第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起施行。”
二、根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”
三、根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定：“ 一、《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。”
四、根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定：“一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。”根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）规定：“三、国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业条件，由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等相关部门制定。四、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。”
五、根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。……四、本公告自2023年1月1日起执行。”
【第11篇】研发费用加计扣除的备案要求
某企业因研发费用加计扣除政策适用不当被认定为偷税。企业研发费用加计扣除需要注意什么？税局到底查什么？实务当中有哪些常见误区？……
加计扣除政策适用不当被罚款40万！
10月20日，江苏省税务局通报了一例研发费用加计扣除的案例：
案情经过：
某单位2023年的某研发项目中，不属于新品开发的范畴，仅仅是对相应的产品进行性能改善，而该单位却进行了研发费用的列支共计7265814.06元，并在汇算清缴时按照75%进行了加计扣除5449360.55元。
处罚结果：
1、调增2023年应纳税所得额5449360.55元；
2、该行为构成偷税，对2023年研发费用加计扣除部分造成少缴的企业所得税处50%罚款，为408702.04元。
通过这个处罚案例，我们看到，税务局对于研发费用加计扣除政策使用不当的，将按照偷税进行处理。
研发费用加计扣除常见误区
误区一：只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除。
正解：
只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。
误区二：只有专门从事研发活动的人员发生的人工费用才允许享受研发费用加计扣除的优惠。
正解：
从事研发活动同时也承担生产经营管理等职能的人员，也可归为研究开发人员，但由于属于同时兼顾行为，其费用应该按照合理的方法比如按实际工时占比等进行分摊。
误区三：亏损企业不能享受研发费用加计扣除的优惠
正解：
盈利企业和亏损企业都可以享受研发费用加计扣除的优惠。
误区四：失败的研发活动不能享受研发费用加计扣除的优惠。
正解：
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）规定：失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
误区五：自主研发的需事先通过科技部门鉴定或立项，还有需要先到税务部门备案后才能享受研发费用加计扣除的优惠。
正解：
国家税务总局公告2023年第23号发布了修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确企业享受税收优惠时，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、也无需再报送备案资料，原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业。
【第12篇】研发费用归集的说明
一、高新技术企业研发费用归集主要注意事项：
（1）人员人工：主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金，员工的在职天数必须在183 天以上；
（2）直接投入：必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出；或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试置产品的检验费等；用于研发活用的一起、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用，包括租入的固定资产费用；
（3）折旧费用与长期待摊费用：研究开发项目所用建筑物也可以折旧；
（4）无形资产摊销：主要包括专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
（5）设计费用：包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用；
（6）装备调试费用于试验费用：注意批量生产和商业化生产发生的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入；
（7）委外费用：要按照发生费用的 80％计入，委托方可申报加计扣除；
（8）其他费用：其他费用的归集范围扩大，但是不得超过研究开发总费用的20％限制。
二、其他需要注意的事项：
（1）注意与之前向政府部门申报的资料保持一致
按照原国税函 [2009]203 号文的要求，高新技术企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。另外，很多高新技术企业需要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据。在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。
（2）注意跨期研发费用的处理
跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。
（3）注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性
高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无形资产摊销项下体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平均分摊，应当有合理的分摊依据。
【第13篇】不可以申请研发费用加计扣除
研发加计扣除对很多企业来讲是不可或缺的东西，特别是科技型中小企业
不管是任何时候，做研发费用加计扣除，对企业都是十分有价值的！
可以说，做加计扣除，在2023年对所有企业都很有价值~
然而，如此有价值的东西，所以企业都适合去做吗？
哪些企业不能研发费用加计扣除
非居民企业
指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
核定征收企业
同时，如果企业属于核定征收企业范围内，也是不能享受研发加计扣除的具体政策优惠
财务核算不健全的企业
如果一家企业的财务核算不健全，缺乏相关的财务资料和信息的，同时没有准确的归集研究开发费用的具体详情，在这种情况下，企业是不能享受研发加计扣除的的。
不适用这些行业
1、烟草制造业。
2、住宿和餐饮业。
3、批发和零售业。
4、房地产业。
5、租赁和商务服务业。
6、娱乐业。
7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
除了以上的企业外，其他所有的都能进行研发费用加计扣除的申报。
在研发费用加计扣除后，企业可能将会节省一笔很大的开支哟！
【第14篇】研发费用加计扣除政策这些变化
近日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号），加大对制造业企业的研发费用优惠力度。明确从2023年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，激励企业创新，促进产业升级。
政策要点：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
·研发费用加计扣除新政策出台的背景是啥？
“十三五”以来，税务机关不断加大贯彻落实研发费用加计扣除政策的力度，政策效应得以有效发挥，成为国家实施创新驱动发展战略的重要政策工具。
今年是“十四五”开局之年，财政部、税务总局按照国务院统一部署，先后印发了《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）、《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）等规定，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，同时允许企业在10月份办理第三季度（或9月份）企业所得税预缴申报时，选择享受上半年研发费用的加计扣除优惠，进一步加大了优惠力度，鼓励企业不断增加研发投入。
·与普惠性研发费用加计扣除政策相比，今年制造业企业研发费用加计扣除政策主要有什么变化？
按照现行规定，除房地产、烟草、住宿餐饮、批发零售、娱乐业等行业外，其他企业发生的研发费用，在据实扣除的基础上，都可以按75%的比例在税前加计扣除。这项政策实施以来，对于鼓励企业研发投入、支持技术创新起到积极推动作用。研发费用按75%加计扣除政策文件去年底到期，按照国务院部署，财政部、税务总局发文将这项优惠政策延长到2023年底。同时，在此项优惠政策基础上，加大了对制造业企业的研发费用优惠力度。根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，从2023年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，这对制造业企业是一个重大减税利好，以此引导制造业企业更多地投入研发活动。
【第15篇】研发费用加计扣除中材料费冲减
研发费用加计扣除税收优惠，从最开始的严格控制（审批后可享受），到后来的相对控制（备案后可享受），再到后来的宽松控制（不需备案即可享受），一直到现在的“催促式控制”（税务部门主动通知企业享受）。
政策管理方式的变迁，说明国家对企业科研投入的高度重视，本着“应享尽享”的原则，让更多的企业受益于这一政策的红利。
然而，对于满足条件的企业——尤其是高新技术企业，是否必须要享受该项优惠政策呢？
一、政策规定
《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
对于研发费用加计扣除，政策用的是“可以”，而不是“应该”或“应”。这就意味着，企业发生的研发费用，即便满足《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号，以下简称“119号文”）规定的各项条件，也并非一定就要享受加计扣除优惠。企业可以选择享受，也可以选择不享受。
二、实务问题
既然政策优惠是可选事项，为什么很多高新技术企业在接到主管税务机关要求办理研发费用加计扣除优惠时，不能理直气壮地做出享受或不享受的选择呢？
主要原因不外乎以下两点：
（一）研发费用核算不规范
按照119号文的规定，享受加计扣除优惠的企业，对研发费用的会计管理必须要同时满足以下两个条件：
1、企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。
对于执行《会计准则》的企业，需要在设置“研发支出”科目，区分“费用化”或“资本化”，归集发生的研发费用。
对于执行《企业会计制度》的企业，需要在“管理费用”科目下设二级明细“研发费用”，归集发生的研发费用。
2、对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
辅助账并非要求企业另外设立账套核算研发费用，而是要参考《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号，以下简称“97号公告”）附件的要求编写辅助核算账。
现实情况中，有相当一部分高新技术企业，对研发费用并没有进行如此规范核算，很多研发费用都是在中介的帮助下，从现有的成本费用中“挑”出来的。在这样的条件下，贸然享受加计扣除优惠必然会面临相当大的风险。
（二）研发费用加计扣除稽查范围广
按照97号公告的要求，税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。
检查力度如此之大，即便企业满足了会计核算的要求，如果不满足加计扣除的其他要求（如费用分摊不合理、将已经实现收入的材料费进行加计扣除等），同样要将原享受的优惠全额返还并缴纳滞纳金，甚至还可能会因此“拔出萝卜带出泥”，引出其他的涉税风险。
真到那时，那可真是得不偿失！
三、现实选择
在高新技术企业自身对研发费用核算还不规范的情况下，如果接到研发费用加计扣除的通知，选择享受，有被稽查的风险；选择放弃，同样也有被关注的风险（高新技术企业不享受研发费用加计扣除优惠，是否研发费用有问题，进而高新资格是否也有问题？）。
左右都是难题。
两害相权取其轻，选择最有把握的研发项目和对应的研发费用享受加计扣除，或许是相对比较合理的选择。
当然，只有规范研发费用的核算，才是解决问题的根本出路！
【第16篇】不允许加计扣除的研发费用
好消息：研发费用加计扣除比例从75%提升到100%了~
坏消息：不少企业在实际享受这项优惠政策时，容易因研发费用加计扣除政策适用不当，而被认定为偷税……
01
政策适用不当，被罚40多万
10月20日，江苏省税务局通报了一则行政处罚决定：
处罚事由：
该单位2023年研发费用加计扣除项目中，某些项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发，不应适用税前加计扣除政策；
以上项目共列支研发费用7265814.06元，2023年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5449360.55元；
处罚结果：
对该单位2023年研发费用加计扣除部分造成少缴的企业所得税处50%罚款，为408702.04元！
财小加解读：
1）上述案例，其实不少公司也存在误区：
以为只要对产品（服务）进行一下常规性升级，或者售后为顾客提供技术支持活动等，就可以享受研发费用加计扣除政策~
然而实际上，这些都不适用于税前加计扣除政策！
2）通过这个案例，释放的一个信号：
可以看到，税务局对研发费用加计扣除政策适用不当，是按照偷税进行处理的；
按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：“……对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”
研发费用加计扣除涉及金额往往较大，因此，企业千万注意合法合规！
02
研发费用加计扣除政策5个风险
1. 活动适用错误的风险
研发费用加计扣除政策的活动，是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动；
2. 行业适用错误的风险
并不是所有行业企业发生研发活动都适用研发费用加计扣除政策，重点关注6个行业不适用优惠：
3. 费用适用错误的风险
加计扣除税收规定口径对允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，对没有列举的项目，不可以享受加计扣除优惠！
另外，对于既从事研发活动又从事非研发活动的人员，既用于研发活动又用于非研发活动的仪器、设备及形成的无形资产，其相关费用应当按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
4. 未合理选择税收优惠政策的风险
作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销！
当企业取得不征税收入用于研发项目时，可根据经营实际择优选择税收政策：
5. 未按规定留存相关资料的风险
企业自行计算申报享受加计扣除政策优惠时，应将政策规定的资料留存备查！
03
研发费用加计扣除常见误区
误区1：企业研发失败，不能享受研发费用加计扣除政策
正解：失败的研发活动所发生的研发费用，可享受税前加计扣除政策。
误区2：从事创意设计活动所发生的相关费用不能加计扣除
正解：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意活动设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。
误区3：亏损企业不能享受加计扣除政策
正解：企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以享受研发费用加计扣除政策。
误区4：只有高新技术企业才能享受加计扣除政策
正解：只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。
