【第1篇】研发费用加计扣除其他相关费用
研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。确定了以下允许加计扣除的研发费用具体范围：
1.人员人工费用。
2. 直接投入费用。
3. 折旧费用。
4. 无形资产摊销。
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6. 其他相关费用。
“其他相关费用”作为研发费用加计扣除的兜底条款，企业研发发生的“其他相关费用”如何享受加计扣除？
一、“其他相关费用”包括的范围。
“其他相关费用”是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。需要注意的是：所列举的其他相关费用并非是说仅包括列举的这么多，还有很多与研发相关的其他费用并未一一列举。
二、“其他相关费用”扣除受总额比例的限制。
按现行政策规定，其他相关费用采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)。“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
三、“其他相关费用”的资本化处理。
同时涉及费用化支出和资本化支出时，怎样对形成无形资产的资本化中的“其他相关费用”进行剥离调整，进而对可加计扣除的“其他相关费用”分期摊销呢？所谓“费用化”，指研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；而“资本化”指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。对于上述问题，国家税务总局所得税司副司长阳民在线访谈时，提出的“四步法”处理“其他相关费用”，非常简单实用，具体操作步骤如下：
第一步，按当年全部费用化项目和当年结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额。
第二步，比较“其他相关费用”限额及其实际发生数的大小，确定可加计扣除的“其他相关费用”金额。需要注意的是，当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
第三步，用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例。
第四步，用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。
四、“其他相关费用”限额按全部项目统一计算。
企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。对于有多个研发项目的企业，其有的研发项目其他相关费用占比不到10%，有的超过10%，不同研发项目的限额不能调剂使用。为进一步减轻企业负担、方便计算，让企业更多地享受优惠，《公告》将其他相关费用限额的计算方法调整为按全部项目统一计算，不再分项目计算。
举例：假设某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目b人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
按照原规定，项目a的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目b的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。
按照现行规定，两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次。
作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所
【第2篇】废品收入冲减研发费用
会员：
我公司在研发过程中产生了一些下脚料收入，按规定扣减本年度研发费用后仍有余额，是否应结转到下一年度继续扣减下一年度研发费用？
大成方略：
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第二条第（四）项第一款规定，企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第七条第（二）项规定，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
国家税务总局发布的《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》第一条第（十九）项规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除政策，实务中常有已归集计入研发费用、但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。为简便操作，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
因此，你公司研发过程中产生的下脚料收入冲减本年度研发费用后仍有余额的，本年度加计扣除的研发费用按零计算，无需结转到下一年度继续扣减。
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【第3篇】研发费用加计扣除培训宣传
“升级版”研发费用加计扣除新政策将在10月落地，实现了优惠再度“加码”。为确保纳税人及时了解政策、用好政策，9月28日，平度市税务局利用午休时间组织开展了进一步落实研发费用加计扣除新政策培训，通过平税速递直播平台线上线下同时进行，税务干部和纳税人一起参加，确保了培训效果。
培训过程中，该局税政二科、纳税服务科、第一税务所和税源管理单位加强部门联动，对“升级版”研发费用加计扣除新政策进行了现场培训，从允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，到研发费用辅助账样式的变化，再到“其他相关费用”限额计算方法的调整进行了细致的剖析。通过内部培训增强了政策宣传辅导的内生动力，为做好进一步落实研发费用加计扣除新政策打下了坚实的师资基础。
在进行现场内部培训的同时，该局还借助“平税速递”直播间，通过“钉钉”平台对纳税人进行了实时直播。直播前，平度市税务局实地走访了部分往年研发费用加计扣除金额较大企业，将优惠政策送到门，了解企业培训需求；各税源管理单位通过微信群、电话等方式通知辖区内企业及时收看直播。直播期间，700余人次企业人员通过扫描二维码进入直播间参加了培训。通过辅导培训，让纳税人知政策，懂政策，会填表，会申报，应享尽享税收优惠。
下一步，平度市税务局将继续通过到企业实地座谈、涉税中介机构走访等“走出去”的形式以及线上线下宣传辅导相结合的方式，对研发费用加计扣除新政策进行宣传，努力做到优惠政策应享尽享，应享快享。
记者：李岳锋 通讯员：唐海平
【第4篇】累计研发费用加计扣除归集金额
现行政策规定，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。另外，对高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。但在会计处理上，还是应当基于权责发生制原则，分期计提折旧。由此一来，形成税法、会计之间的差异，于纳税申报时进行调整即可。新购进固定资产如果选择一次性扣除，研发费用是按照一次性扣除的金额作为加计扣除基数？还是按照会计确认的折旧费用作为加计扣除基数？
根据《 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 》（ 国家税务总局公告2023年第40号 ）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。另据国家税务总局关于《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》的解读，97号公告明确加速折旧费用享受加计扣除政策的原则为会计、税收折旧孰小。该计算方法较为复杂，不易准确掌握。为提高政策的可操作性，公告将加速折旧费用的归集方法调整为就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
【第5篇】研发费用加计扣除说明
企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。
一起来看看《研发费用加计扣除优惠明细表》填写要点吧！
一
《研发费用加计扣除优惠明细表》中有哪些内容？
《研发费用加计扣除优惠明细表》一共有52行，表内填报内容分为十大类，具体内容可见下方表样。
二
在哪里可以找到《研发费用加计扣除优惠明细表》所有栏次的填表说明呢？
扫码自行查看
扫码查看“《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明”（第72页），里面有详细的填表说明。
三
“自主研发、合作研发、集中研发”（第2行至第34行）填写时需要注意什么？
“自主研发、合作研发、集中研发”中包括7个项目，我们需要根据行次内容仔细归集相关费用进行填写。
首先要注意的是“折旧费用”中的折旧费只包括“1.用于研发活动的仪器的折旧费”（第20行）和“2.用于研发活动的设备的折旧费”（第21行），并不包括用于研发活动的房屋折旧费。
其次发生的补充养老保险费、补充医疗保险费是归集在在“其他相关费用”项目下的“4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费”（第32行），并不是归集在“2.直接从事研发活动人员五险一金”（第5行）下，填写时请一定要注意。
四
外聘人员的研发费用可否享受加计扣除优惠?
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)规定，人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
五
第17和第20行，“折旧费用”和“无形资产摊销”，企业符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，应按照什么口径填报加计扣除金额？
《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
六
只有专门从事研发活动的人员发生人工费用，才允许享受研发费用加计扣除优惠吗?
有的企业特别是中小企业，从事研发活动的人员也会承担生产经营管理等职能。
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)，直接从事研发活动的人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
七
“委托研发”（第35行至第39行）填写时需要注意什么？
根据《财政部、国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第一款规定：“企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
同时，依据财税〔2018〕64号规定，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
八
第46行“减：特殊收入部分”填写要注意什么？
“特殊收入”填报纳税人已归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。这部分收入需要在当期允许加计扣除的费用中减除掉。
九
第46行和第47行本年资本化和费用化金额应如何区分？
根据国家税务总局公告2023年第40号，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。因此，企业应按照会计准则中的规定对本年度发生的全部研发支出进行资本化和费用化处理，并按照规定在税前进行扣除。
来源：南京税务
整理：王白白
【第6篇】研发费用加计扣除辅助账格式
软件企业研发费用加计扣除需要留存备查“研发支出”辅助账吗？
解答：
依照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
根据该公告《目录》列示，软件企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除，主要留存备查资料主要包括：1.创意设计活动相关合同；2.创意设计活动相关费用核算情况的说明。
因此，软件企业申请研发费用加计扣除时，留存备查的资料中对“研发支出”辅助账不是必须的。
【第7篇】亏损企业研发费用加计扣除处理
小规模能申请研发加计扣除吗？根据相关条例的规定，只要是查账征收的居民企业，合乎条件的研究开发费用是能够轻松的享受税前扣除优惠政策的．这里提及到的是查账征收的纳税方式，所以不管高新技术企业还是别的企业，只要符合标准要求的就可以．更多相关的介绍资料欢迎来阅读下文．
小规模能申请研发加计扣除吗
查账征收的小规模纳税人，研发支出能加计扣除．
根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔２０１５〕１１９号）第五条第１项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业．
因此，无论高新技术企业还是别的企业，只要实行查账征收的居民企业，符合财税〔２０１５〕１１９号对研究开发费税前扣除的其他限定性规定，就能够轻松的享受研发费用加计扣除的税收优惠．
研发费用加计扣除应具备什么样的条件？
根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔２０１８〕９９号）规定，企业组织研发活动中实际发生的研发费用，未形成非货币性资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期间，再按照实际发生额的７５％在税前加计扣除；形成非货币性资产的，在上述期间按照非货币性资产成本的１７５％在税前摊销．
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔２００９〕９８号）规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不允许超出５年．
小规模能申请研发加计扣除吗？综合以上内容所述，其实大多数人应该都很清楚，企业的研究开发费用是不是能够享受税前扣除，主要是看该企业是否采用查账征收，和企业的类型并没什么关系的．如果你们对此上文讲解的会计处理还有别的问题，建议你们可以来本网站上免费所述学习．
【第8篇】企业所得税年报研发费用
成功认定为高新技术企业就可以高枕无忧了吗？并不是这样的。高新技术企业资格有效期为三年，企业在资格有效期内，每年应在5月底前填报科技部火炬统计年报，未按规定提交年报的企业或将被取消高企资格。那么该怎么填报发展年报呢？接着往下看！
一、高企年报填写内容？
高企年报是国家了解企业发展的情况的重要依据，连续两年未按规定报送发展年报的企业将被取消高新资格，被取消高新技术企业资格的企业，当年不得再次申请认定。
高企发展年报应包括上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等内容，具体如下：
1、高新技术企业基本情况；
2、知识产权情况，根据企业的知识产权申请情况填写；
3、人员情况，须与各项申报数据做到一致性；
4、企业财务状况，包括总收入、销售收入、净资产、高新技术产品（服务）收入、纳税总额、企业所得税减免额、利润总额、研发开发费用额、中国境内研发费用额、基础设施投入费用总额。
二、高企年报填写流程
1、进入科学技术部政务服务平台，点击“用户登录”，选择“法人登录”；
2、登录后，点击“服务事项”菜单栏，滑动找到“火炬中心业务办理平台”，点击“办理入口”；
3、选择“科技部火炬统计调查”，点击“我要办理”，最后进入“企业年报”、“发展年报”填写页面。
三、高企抽查范围
目前高企管理越来越严格，每年都会进行高企抽查，主要抽查企业认定材料是否作假，认定后是否按要求进行维护以及企业的运营状态。
一般情况下，高企抽查的数量不低于当年认定数量的10%，有以下情况的企业将被列为重点抽查对象。
1、高企火炬统计年报中主营业务收入下降超过10%的；
2、过去三年纳税总额低于各级财政给予的财政补贴额度的，或者过去三年发生重大事故等的企业；
3、高企火炬统计年报中，研发费用占比低于高企认定要求的企业；
4、高企评分71-75分的企业。
好了，以上就是本期文章的全部内容啦，有关高企认定的其它问题欢迎在评论区留言咨询，科德小编将全力为您解答，更多信息敬请关注下期分享！
【第9篇】关于研发费用加计扣除新政策的调查研究
“研发费用加计扣除新政策讲解”在线访谈
2023年4月29日15:00-16:00，国家税务总局将举办“研发费用加计扣除新政策讲解”在线访谈活动。届时国家税务总局所得税司副司长刘宝柱将就研发费用加计扣除最新政策以及企业10月份预缴享受上半年研发费用加计扣除规定等内容，与网友进行在线交流。 欢迎广大网友积极参与！
访谈信息
主 题： “研发费用加计扣除新政策讲解”在线访谈
时 间： 2023年04月29日 15:00-16:00
嘉 宾： 国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱
文字实录
[主持人]
各位网友大家好！欢迎参与和收看“研发费用加计扣除新政策讲解”在线访谈！
今天我们非常高兴邀请到国家税务总局所得税司副司长刘宝柱做客访谈现场，就研发费用加计扣除最新政策与广大网友进行在线交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
感谢主持人，各位网友好！很高兴能有机会和大家进行交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]
[主持人]
刘宝柱副司长，能否先请您介绍一下研发费用加计扣除新政策出台的背景。 [ 2021-04-29 15:03 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
“十三五”以来，税务机关不断加大贯彻落实研发费用加计扣除政策的力度，政策效应得以有效发挥，成为国家实施创新驱动发展战略的重要政策工具。今年是“十四五”开局之年，财政部、税务总局按照国务院统一部署，先后印发了《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）、《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）等规定，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，同时允许企业在10月份办理第三季度（或9月份）企业所得税预缴申报时，选择享受上半年研发费用的加计扣除优惠，进一步加大了优惠力度，鼓励企业不断增加研发投入。 [ 2021-04-29 15:03 ]
[主持人]
感谢刘宝柱副司长的介绍。现在已经有网友向我们提问了，咱们一起看一下网友都提出了哪些问题。 [ 2021-04-29 15:05 ]
[明月清风]
与普惠性研发费用加计扣除政策相比，今年制造业企业研发费用加计扣除政策主要有什么变化？ [ 2021-04-29 15:05 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
按照现行规定，除房地产、烟草、住宿餐饮、批发零售、娱乐业等行业外，其他企业发生的研发费用，在据实扣除的基础上，都可以按75%的比例在税前加计扣除。这项政策实施以来，对于鼓励企业研发投入、支持技术创新起到积极推动作用。研发费用按75%加计扣除政策文件去年底到期，按照国务院部署，财政部、税务总局发文将这项优惠政策延长到2023年底。同时，在此项优惠政策基础上，加大了对制造业企业的研发费用优惠力度。根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，从2023年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，这对制造业企业是一个重大减税利好，以此引导制造业企业更多地投入研发活动。 [ 2021-04-29 15:06 ]
[可乐不吃鸡翅]
我公司是一家化妆品生产企业，2023年预计发生研发费用100万元，如何计算享受加计扣除政策？ [ 2021-04-29 15:07 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，需将研发费用分别进行“费用化”或“资本化”处理，“资本化”的部分将来会形成无形资产，将通过摊销方式计入会计利润，“费用化”部分直接计入当期利润。享受税收优惠政策时，对于未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
假设你公司2023年发生的研发费用全部费用化，则在据实扣除100万元的基础上，可再在税前多扣除100万元。如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在形成无形资产后，在以后年度按照无形资产成本的200%在税前摊销。 [ 2021-04-29 15:08 ]
[自由如风]
我公司是一家制造业企业，2023年经研发形成了一项计税基础为100万元的无形资产，2023年可以适用制造业企业研发费用加计扣除政策吗？ [ 2021-04-29 15:10 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
制造业企业按100%加计扣除的新政策，对无形资产的形成时间没有具体要求。对于制造业企业2023年以前形成的无形资产，在2023年1月1日起，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到你公司，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，分10年摊销，则在2023年按照普惠性研发费用加计扣除政策，可在税前摊销17.5万元，2023年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，可在税前摊销20万元，如果按25%税率，换算成税款，每年多减税6250元。 [ 2021-04-29 15:10 ]
[这是个网名]
此次加大研发费用加计扣除力度，受益群体是制造业企业，我想请问一下，制造业的范围如何界定？ [ 2021-04-29 15:11 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）的规定，制造业按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定。《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）对制造业的行业范围进行了划分，企业可以根据从事的具体业务进行查询。在这项优惠政策实施期间，国家有关部门如果更新《国民经济行业分类》，从其规定。 [ 2021-04-29 15:12 ]
[浅笑心柔]
我公司既生产服装，也有咨询服务业务，发生的研发费用可以按100%的比例在税前加计扣除吗？ [ 2021-04-29 15:14 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
企业从事多业经营的现象较为普遍，对于既有制造业，也有其他业务的企业，现行政策采取简化的计算方法进行划分，主要看制造业收入占企业的收入总额能否在50%以上。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
2023年，如果你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则可按100%的比例计算加计扣除。2023年，如果你公司生产服装的收入占比达不到50%，仍可以按照75%进行加计扣除。 [ 2021-04-29 15:15 ]
[洪荒少女]
我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业企业的条件时，收入总额的口径如何掌握？ [ 2021-04-29 15:17 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 [ 2021-04-29 15:18 ]
[潇洒]
我公司是一家制造业企业，假设2023年形成了一项无形资产，但2023年制造业的主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？ [ 2021-04-29 15:20 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
按照政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。因此，在无形资产形成当年，主营业务收入占比是否超过50%，并不影响企业在后续摊销年度享受加计扣除政策。就你公司而言，在2023年度主营业务收入占比不到50%，2023年只能按175%的比例在税前摊销。但如果2023年度制造业主营业务收入占比达到50%以上，则在2023年可以按200%的比例在税前摊销。 [ 2021-04-29 15:21 ]
[王者孤独]
我们刚刚成立了一家企业，还处于亏损状态，不需要缴纳企业所得税，我想知道这家企业可不可以享受研发费用加计扣除政策啊？ [ 2021-04-29 15:26 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
对于亏损企业而言，只要会计核算健全、实行查账征收，能够准确归集研发费用，且不属于负面清单行业，就能享受研发费用加计扣除政策。有的企业可能会想，反正我现在因为亏损也不用缴税，享受加计扣除政策后只能加大亏损，对缴税并没有影响。对此，我们建议亏损企业尽量享受优惠。虽然亏损企业当年不需缴税，但通过享受加计扣除政策可以进一步加大亏损额，企业因享受研发费用加计扣除而加大的亏损额，可以在以后年度结转弥补，从而减少以后年度的应纳税款。 [ 2021-04-29 15:27 ]
[司徒拿开]
我们是一家生产计算机的企业，发生了委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？ [ 2021-04-29 15:29 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用按100%比例加计扣除的政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%比例计算加计扣除；委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。 [ 2021-04-29 15:29 ]
[wszxx]
是不是所有的制造业企业发生的研发费用都可以按100%比例加计扣除？ [ 2021-04-29 15:33 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
财税13号公告规定，研发费用加计扣除的政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件规定执行。并不是所有制造业企业都能享受100%加计扣除，例如，烟草行业属于负面清单行业，就不能适用研发费用加计扣除政策。 [ 2021-04-29 15:33 ]
[螺蛳粉配罗非鱼]
我公司是一家仪器仪表制造企业，2023年购进的研发设备采取加速折旧方式，当年在税前扣除折旧100万元，但在会计上仅计提折旧50万元。研发设备的折旧该如何计算加计扣除？ [ 2021-04-29 15:35 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。因此，你公司税前扣除的折旧100万元，可以按100%的比例计算加计扣除。 [ 2021-04-29 15:35 ]
[九歌]
我想知道制造业企业在进行2023年度汇算清缴时，研发费用可以按100%比例加计扣除吗？ [ 2021-04-29 15:36 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）规定，制造业企业的研发费用按100%比例计算加计扣除的政策从2023年1月1日起开始执行。这个时间是税款所属期的概念，2023年度汇算清缴的所属期是2023年1月1日-2023年12月31日，不能适用从2023年1月1日起开始执行的制造业研发费用加计扣除政策。 [ 2021-04-29 15:36 ]
[芝麻糊]
请问一下，制造业享受研发费用按100%比例加计扣除政策，还需要额外再办理什么手续吗？ [ 2021-04-29 15:37 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）规定，企业享受企业所得税优惠事项均采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。按照这一规定，制造业企业享受研发费用按100%比例加计扣除政策，只需做好申报表的填写工作，无需再办理额外的其他手续。 [ 2021-04-29 15:37 ]
[14798]
我们单位从事生物药品制造业务，同时也对外进行长期股权投资，假如某一年股权转让收入较多，导致主营业务收入占比不达标，还可不可以享受研发费用加计扣除吗？ [ 2021-04-29 15:38 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
主营业务收入占收入总额的比例50%以上是企业作为制造业享受100%计算加计扣除优惠的条件，对于有制造业务的企业，即使当年制造业主营业务收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研发费用加计扣除政策，即可以按照75%计算加计扣除。 [ 2021-04-29 15:39 ]
[我是一条fish]
我想请问一下，除财税13号公告规定外，制造业企业享受研发费用加计扣除政策还需符合别的文件规定吗？ [ 2021-04-29 15:42 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）仅将制造业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，其他政策口径和管理要求没有变化，继续按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）等文件规定执行。 [ 2021-04-29 15:42 ]
[风起云涌]
我公司是制造各类电子元件的，每年会对产品进行一次常规升级，请问升级过程中产生的研发费用可以享受加计扣除政策吗？ [ 2021-04-29 15:44 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第二款的规定，企业产品(服务)的常规性升级不适用税前加计扣除政策。 [ 2021-04-29 15:45 ]
[人生]
我们企业正在研发一种新型复合材料，但是研发的过程不是很顺利，不确定最终能不能成功申请到专利。假设没法成功申请到专利的话，那么这段时间我们公司已经发生的研发费还能不能享受加计扣除？ [ 2021-04-29 15:47 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
企业发生的研发费用享受加计扣除优惠，并不以成功申请专利为前提，即使研发活动失败，所发生的研发费用也可以享受加计扣除优惠。 [ 2021-04-29 15:48 ]
[我爱你中国]
我公司符合加计扣除享受条件，请问我们应该在什么时候去申报享受研发费加计扣除呢？原来是统一在汇算清缴时享受优惠，听说今年在预缴税款时也能享受这项优惠，具体是怎么回事？ [ 2021-04-29 15:49 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
为使企业尽早享受到优惠，从2023年开始，企业预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自行选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如果选择对上半年研发费用先进行加计扣除，可以填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。 [ 2021-04-29 15:50 ]
[ts]
我公司2023年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发加计政策，需要满足什么要求呢？ [ 2021-04-29 15:51 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
企业预缴享受研发费用加计扣除优惠，应当在当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）预缴申报前，根据拟享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012），并将该表与其他留存备查资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当能按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业不能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假的，税务机关将依法追缴其已享受的优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。 [ 2021-04-29 15:52 ]
[112233]
我公司想申报研发费用加计扣除，需要事先备案吗？要填写哪些表格？需要报送什么资料？ [ 2021-04-29 15:52 ]
[国家税务总局所得税司副司长 刘宝柱]
企业享受研发费用加计扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，不需要事先备案。留存备查资料请参考《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）。
预缴申报时，企业需要填报a200000《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》，享受研发费用加计扣除，同时将《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）留存备查。汇算清缴时，企业需要填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）等报表享受该项优惠。 [ 2021-04-29 15:57 ]
[主持人]
感谢网友们的积极参与，本次访谈到此结束。欢迎各位网友继续关注和支持本栏目，了解税收热点，获取税收知识。再见！ [ 2021-04-29 15:59 ]
【第10篇】研发费用加计扣除的稽查
研发费用加计扣除是降低企业所得税负担的最有利措施之一，但是适用不当也会造成巨大损失。
近日，一家企业就因研发费用加计扣除不慎，被国家税务总局惠州市税务局稽查局认定为偷税，处以所偷税款0.5倍的罚款。事情是这样的，稽查局对这家企业进行了2023年至2023年三个年度的税务稽查，根据被查企业提供的企业所得税年度纳税申报表，期间的2023年和2023年分别申报研究开发费用加计扣除188,469.03元和34,164.74元，稽查认定未按规定准确归集、不符合加计扣除相关规定，其实就是没有按规定设置登记研究开发费用支出辅助账。由此，造成2023年度少缴企业所得税21,283.70元，2023年虚增亏损34,164.74元。
稽查局认为，该企业不符合规定的研发费用加计扣除行为属于“虚假的纳税申报”，定性为偷税，决定补交税款并处以少交税款0.5倍罚款10,641.85元。
根据现行规定，研发费用加计扣除的力度越来越大，加计扣除比例由50%提高到75%，部分行业还增加到了100%，2023年第四季度更是将适用75%加计扣除比例的行业也提高至100%，其减税效果非常明显。但是其所包含的风险也是非常大的，不能小觑。
我们知道研发费用加计扣除减税额等于研发投入乘以符合加计扣除条件率和法定加计扣除率，公式表示如下：研发费用加计扣除减税额=研究开发费用*符合加计扣除条件率*法定加计扣除率
以上每一个因素，都需要注意。首先要分清楚可以减计扣除的研发费用都有哪些，识别哪些属于研发费用，哪些属于正常的成本费用，准确确定研发费用与研发项目和研发方式的关系，是否合理合规的计算分摊。其次要明确哪些研发费用符合加计扣除的条件，包括费用项目、规定的要件，比如内部制度、按规定设立核算的辅助账等，严格按照条件衡量研发费用是否可以加计扣除，强化管理，努力提高加计扣除条件率；第三是加计扣除率是国家政策固定的，要选择适合自己的加计扣除率，确保计算的研发费用加计扣除比例符合税法规定。最后还要准确编制年度纳税申报表关于加计扣除的内容。只有这样才能消除风险，降低税款。
【第11篇】研发费用加计扣除其他扣除限额
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作者：王泉/诉讼律师、桂亦威/诉讼律师|注会
【税律笔谈】按
在国家致力推行“放管服”改革的背景下，研发费用加计扣除政策近几年也在享受主体、执行程序、加计扣除范围及扣除比例上不断放宽、放松、放大。由于政策的不断演变，有不少企业老板还是停留在以前对研发费用加计扣除政策适用范围上的认知，导致不能准确适用政策、不知如何适用政策甚至不知政策的存在。这对企业来说是一种风险，更是一种损失。对于企业来说，准确适用该项优惠政策，是当下趋严的税务监管环境下，不可多得的合法合规的税务筹划方式之一，企业不应放弃。而对此该项政策适用中常见的误区问题，我们也做一期分享，供相关企业参考适用。
【律师总结】
误区1：亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策。
研发费用加计扣除是针对企业成本费用端的加计税前扣除的税基式减免政策，无论企业最终是否盈利，在计算应纳税所得额前，都可以加计税前扣除。故，亏损企业也可以享受。亏损企业享受后，增加的亏损额，可以按照税法的规定，在以后年度的应纳税所得额中弥补，通常情况下，企业结转亏损的最长年限不超过5年。
误区2：只有高新技术和科技型中小企业才能享受研发费用加计扣除政策。
高新技术和科技型中小企业是科技部门对符合相关条件的企业所进行的认定，这种认定一般需要企业具备一定的研发活动及条件。但是，这不是税法上的认定。税法针对任何具有研发活动且会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业（非负面清单行业）均可适用研发费用加计扣除。
只不过在享受加计扣除的比例上，科技型中小企业直接享受100%的加计扣除，而高新技术企业在认定科技型中小企业方面具有更大优势。
误区3：所有企业只要发生研发活动，都能享受研发费用加计扣除政策。
研发费用加计扣除政策的适用前提及核心是企业发生了研发活动。但是，也并不是所有企业都可以加计扣除，税法也针对负面清单行业、建账、企业归属、备查资料进行了规定和要求。首先，能够加计扣除的企业必须是会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。核定征收企业及非居民企业不适用。
其次，负面清单行业不得享受，具体为：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
最后，可以加计扣除的企业还必须留存研发活动及归集费用相关的备查资料，如：研发项目计划书和立项决议文件、研发人员名单、经科技部门备案登记的委托研发合同及合作研发合同、“研发支出”辅助账及汇总表以及其他相关资料。
因此，企业即使从事了符合税法规定的研发活动，不满足上述三类情形的，也不得加计扣除。
误区4：建筑企业不能享受研发费用加计扣除政策。
承误区3所述，不能享受加计扣除政策负面清单行业中有房地产业。但根据《国民经济行业分类》对行业的分类，建筑业和房地产业属于两种行业。因此，建筑业不属于加计扣除政策负面清单行业。建筑业中的房屋建筑业、土木工程、建筑安装、装饰装修等企业如果进行了税法规定的研发活动，其研发费用可以加计扣除。
误区5：只有发明专利才能享受研发费用加计扣除政策。
发明专利只是企业进行研发活动的最终成果之一。实务中，企业进行一项研发活动可能会形成成果，并由企业申请专利。但是，也有不少研发活动最终是失败的，没有任何成果。又或者即使产生成果，也不一定是体现发明专利的形式，还可能是体现其他类型的知识产权，甚至是商业秘密或其他形式的技术成果。总之，只要企业发生了符合税法规定的研发活动，且没有不适用的除外情形，就能享受加计扣除政策。
误区6：企业只有从事了科学技术层面的研发活动，才可以加计扣除。
从税法对于研发活动的定义来看，可加计扣除的研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续性进行的具有明确目标的系统性活动。从定义来看，研发活动似乎只是与科学技术层面相关，并且税收文件也进一步指出排除了社会科学、艺术或人文学方面的研究作为研发活动加计扣除政策的适用。尽管如此，为鼓励文化创意设计与相关产业融合发展，国家还是在《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》中，放宽了关于研发活动的适用范围，将文化创意设计活动纳入了加计扣除的范围。例如：将文化软件服务、建筑设计服务、专业设计服务、广告服务等文化创意和设计服务与装备制造业、消费品工业、建筑业、信息业、旅游业、农业和体育产业等重点领域融合发展的新技术、新产品、新工艺等。所以，研发活动也并不单纯是我们所理解的利用科学技术知识（理工科知识）进行的创造性活动，还可以是利用文化、艺术领域的知识（社会文化知识）进行创意性的产品设计和服务设计活动。对于文化创意领域，企业也可以做较为宽松的判断和适用。
误区7：研发活动失败，就不能享受研发费用加计扣除政策。
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》规定，失败的研发费用可享受税前加计扣除政策。
误区8：只有专门从事研发活动的人员发生的费用才能加计扣除。
加计扣除政策以及高新技术企业对研发人员均未要求“专门”从事研究开发，从事研发活动同时也承担生产经营管理等非研发活动的，企业可以对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，经分配的研发费用可以加计扣除，未分配的不得加计扣除。
误区9：只有专门用于研发活动的设备、仪器，形成的费用、折旧才能加计扣除。
同误区8，加计扣除政策以及高新技术企业对设备、仪器也均未要求“专门”从事研究开发。依据相关文件规定，用于研究活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业可以对仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费或者折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，经分配的研发费用可以加计扣除，未分配的不得加计扣除。
误区10：用于研发活动的房屋折旧，可以加计扣除。
与会计处理不同，税法对可加计扣除的研发费用进行了正向列举，除此之外，不得计入可加计扣除的研发费用。而对于折旧费用这块，税法只允许用于研发活动的仪器、设备的折旧可以加计扣除。对于房屋，即使专用于研发活动，其折旧费也不允许加计扣除。
误区11：外聘研发人员发生的劳务费用支出，不能加计扣除。
税法对于研发人员的界定范围较为合理，主要分为三类：研究人员、技术人员和辅助人员。研究人员主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。针对研究开发人员的聘用形式，既可以是本企业的员工，也可以是外聘，包括劳务派遣等形式。外聘研发人员则包括与本企业签订劳务用工协议和临时聘用的研发人员。因此，外聘研发人员发生的劳务费用支出，可以加计扣除。只是企业通过劳务派遣形式支付人员工资的，其支付给劳务派遣公司的服务费不属于研发费用的范畴，不得加计扣除。企业将劳务外包给其他企业的，其支付的劳务外包费用严格来说也不属于研发费用的范畴，也不得加计扣除。
误区12：只要会计上记账的研发费用，就可以加计扣除。
同误区10，会计对于研发费用的归集与税法对于可加计扣除研发费用的归集是有税会差异的。这种差异性就决定了，企业不能单纯依赖会计记账归集的研发费用，否则，因错误归集了不能加计扣除的研发费用，将面临税局调整应纳税所得额、补罚税款的风险。税会差异除了误区10提到的房屋折旧差异外，差异性主要体现再会计对研发人员、研发活动、研发费用的归集范围比税法规定更为宽泛、自主任意性。
误区13：委托他人研发形成的费用不能加计扣除，或者可以全部加计扣除。
税法对企业研发活动是有做分类的，一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。因此，委托研发属于税法允许加计扣除的研发活动。考虑委托研发系由委托人支付服务费、非由委托人归集研发费用，严格来说，服务费中包含受托方赚取的利润及经营成本，未必全是符合税法规定的研发费用归集范围。所以，税法对委托研发支付的费用在加计扣除上有比例限制。限制分为两种情形：（1）企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除;加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
误区14：季度预缴所得税时也能加计扣除。
根据国税总局2023年第76号公告规定，研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目，因此企业实际发生的研发费用，在年度期间内预缴所得税时，允许据实扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。因此，根据76号文规定，研发费用不得在季度预缴所得税时加计扣除。
此后，财政部、税务总局在2023年第13号文中进一步指出，企业在预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。
因此，目前的政策仅支持在第3季度预缴所得税时加计扣除，其他季度预缴则不允许。
误区15：研发活动需要事先审核批准、科技部门鉴定，或者备案，才能加计扣除。
在2023年1月之前，企业申报享受研发费用加计扣除优惠，需要事前通过科技部门鉴定。甚至在更早的年份里，还需要事先经过主管税务机关审核批准。但之后，前述事先审核批准制度、科技部门鉴定制度相继取消。2023年之后，由企业内部审核立项，并就研发费用加计扣除履行备案程序，在年度汇算清缴纳税申报时，向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件。待到2023年，税务部门又进一步取消了备案制度，采取由企业“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。但是，委托研发及合作研发项目仍然需要向科技部门备案登记相关合同文件。
误区16：对固定资产采用加速折旧政策的企业不能再享受研发费用加计扣除政策。
根据相关文件规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。故，选择享受研发费用加计扣除政策的，不影响叠加适用其他税收优惠政策，包括免税收入、减计收入、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免优惠等。
误区17：公司取得科技部门的一笔财政补助用于研发，不可以税前扣除，也不可以加计扣除。
针对财政补助收入，企业一般可做两种处理：一种做不征税收入处理，其用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。另一种是做应税收入处理，其用于研发活动所形成的的费用或无形资产，可以计算加计扣除或摊销。因此对于企业来说，专用于研发的财政补助做不征税收入处理未必就是对企业最有利的方案。针对该笔财政补助，反而是选择征税收入，更加节税。
【第12篇】全面落实研发费用加计扣除政策
（通讯员：郑莉）企业研发费用加计扣除政策是一项为了降低企业研发成本、鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策。兰州高新区税务局主动作为，多维发力，紧密结合“三抓三促”行动和区局“征管基础提升年”活动，从量身定制、宣传培训、风险防控三方面入手，细化措施推动研发费用加计扣除政策落实工作提质增效，确保政策“红包”精准落袋，助推创新驱动发展。
一是量身定制为享受政策“夯基”。结合高新技术企业名单、科技型中小企业名单以及以前年度享受研发费用政策户册，定期对符合政策企业的经营、研发和享受情况进行分析，做到底数清、情况明；针对研发费用加计扣除优惠政策内容，组建由业务分管领导、部门负责人、业务骨干和税收管理员等人员组成的“政策宣传培训组”，深入企业开展税收调研，主动收集优惠政策享受过程中的堵点和难点;邀请企业负责人、财务负责人、经办人员参加税收优惠政策座谈会、恳谈会，对研发费用加计扣除优惠政策规定、涉税账务处理、报表填写、表间逻辑关系等内容逐项进行重点培训，并主动与纳税人结成涉税帮扶“对子”，实现“一对一”精准宣传培训。
二是宣传培训为享受政策“助力”。充分利用“两微一端”“陇税雷锋”、12366纳税服务热线、办税服务厅值班岗位、led滚动宣传屏和张贴、发放宣传图册等方式开展多维度、多渠道的宣传，提醒纳税人及时申报享受加计扣除优惠政策，实现纳税人应知尽知、应享尽享；将研发费用加计扣除政策出台背景、政策主要内容、会计核算与管理、申报及备案管理、征管要求等编印成册，通过纳税人学堂、送政策上门等方式开展“面对面”的辅导，扩大宣传辅导覆盖面，方便企业及时了解政策和规定要求。
三是风险防控为享受政策“护航”。注重事后跟踪监督，实施定期回访制度，了解税收优惠政策执行情况，及时掌握纳税人是否存在改变经营项目或超越减免范围等情况发生，对已经不具备税收优惠条件的，及时加以清理变更；发挥所得税专业化管理团队工作职能，利用好“双工单”制度，加强对研发费用加计扣除优惠政策核查，确保政策执行不走样、政策落实更加规范。
【第13篇】2023研发费用加计扣除要求
关于2023年研发费用加计扣除新税收政策详细解读，我们一起来看下：
一、什么是研发费用加计扣除
企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础之上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
二、从75%提高到100%是什么概念？
以制造业为例，之前企业研发费用加计扣除比例为75%。
也就是企业投入100万元研发费用，实际在企业所得税应纳税所得额可以扣除175万元，企业可以少交一笔企业所得税。
2023年1月1日起，企业投入100万元研发费用，可以在应纳税所得额中扣除200万元，比之前多扣除25万元。
三、改革研发费用加计扣除清缴核算方式有什么好处
政策规定允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。缩短结算期限，意味着当年可以扣除的金额增大，交税占用的现金流减少，对于制造业企业而言是十分有利的。不少制造业企业属于资本密集型行业，企业财务负担比较重，这样做可以为企业节省现金流。
四、哪些费用允许加计扣除？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号），研发费用税前加计扣除范围如下：
（1）人员人工费用
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（3）折旧费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
（4）无形资产摊销费用
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
（6）其他相关费用
一般多指一些资料费，技术咨询费用，图书费用等等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
【第14篇】研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表
三部门近期联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。那么，企业享受优惠，如何归集研发费用，具体范围是哪些？帮您梳理好了，收藏学习↓
研发费用税前加计扣除归集范围
1人员人工费用
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。
（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（2）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（3）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
2直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
3折旧费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
4无形资产摊销费用
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
5新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
6其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
7其他事项
（1）国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。
企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。
（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
（4）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
（5）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
（6）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。
（7）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
（8）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
来源：国家税务总局、中国税务报
【第15篇】不可以加计扣除的研发费用
那么，是否只要是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，都可以加计扣除呢？
不是的哦！以下7类研发费用，就不得加计扣除：
1
不适用税前加计扣除政策的行业
（1）烟草制造业；
（2）住宿和餐饮业；
（3）批发和零售业；
（4）房地产业；
（5）租赁和商务服务业；
（6）娱乐业；
（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754 -2011）》为准，并随之更新。也就是说，属于以上七个行业的纳税人，即使开展了研发活动，所发生的研发费用也不得加计扣除。
考虑到当前企业经营多元化的情况，为合理判断纳税人所属行业，国家税务总局2023年第97号公告明确，七个行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
2
不适用税前加计扣除政策的活动
（1）企业产品（服务）的常规性升级；
（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；
（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；
（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。
3
特殊收入要扣减研发费用
（1）企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。
（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
4
委托境外研发所发生的费用
企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。
5
未合理分配的多用途对象费用
企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
6
未按规定核算并归集的费用
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时，应及时设置研发支出辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。要注意的是，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
曼陀罗财税代理/风险提醒：
部分享受优惠的企业在直接材料、燃料和动力等费用归集过程中存在较多不正确、不规范的情况。例如：有的企业在立项书、项目计划书中多列研发人员；有的企业在材料出库单上并未注明研发用，无法分清生产或研发领用，有的企业在领用后并未全部使用，却仍按全部领用数量作为扣除依据；同时从事或用于非研发活动的，没有对使用情况进行记录等，这些行为均存在涉税风险。
7
其他不允许加计扣除的费用
法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。
已计入无形资产但不属于财税【2015】119号中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
例如，企业取得财政性资金用于研发活动，如作为不征税收入处理的，其用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除；未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。
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【第16篇】研发费用加计政策宣讲资料
全省科技周活动启动以来，市场科技活动“播”不停。“研发费用加计扣除”政策是政府促进企业研发活动的重要政策工具，今年研发费用加计扣除申报工作即将开启，为了更好的服务，6月22日，郑州技术交易市场特别邀请郑州市科技局信息中心副主任、生产力促进中心主任助理温波举行“郑州市企业研发费用加计扣除”政策宣讲直播活动。
直播中，温波首先围绕税收优惠、财政奖补等企业研发费用加计扣除相关政策做详细解读并进行案例分享；随后就如何申报、项目鉴定等操作实务，对河南省企业研发信息管理系统做了系统展示，并进行解析指导。
最后，温波还特别针对项目研发立项、新产品开发模式等企业关心的热点问题逐一进行解读，帮助企业更好的了解、推进研发费用加计扣除政策优惠享受。整场宣讲活动，内容详实，针对性、实操性非常强，受到热烈欢迎，共吸引近500名高校院所、新研机构、企业等有关人员在线收看。
关于研发费用加计扣除“要点变化”，你知道多少？
问
申报企业需要通过科技部门、税务机关鉴定批准吗？
答
不需要。企业申报享受研发费加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。另外，企业享受研发费加计扣除优惠，也无需税务机关批准，由企业在汇算清缴时自行申报，但企业应在汇算清缴期间进行备案，备案不迟于报送年度纳税申报表等相关资料的时间。
问
只有高新技术企业和科技型企业才能申请吗？
答
并不是。只要适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业都可以，不一定是高新技术企业和科技型企业。但是以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。
请注意，财税部门明确规定：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业等七类企业不适用加计扣除政策哦～
问
项目研发失败也能申请研发补助！
答
若项目研发失败，成果证明材料改为研发失败证明材料，须提供因客观原因导致失败及失败后应尽职责的证明材料。所以，项目研发失败，仍可享受加计扣除 。
