【第1篇】不需要发票的费用
前几天跟一家公司的企业负责人聊天，提到公司的会计人员，老板抱怨自己公司的会计太死板，比如一个很小的事情，公司维修办公室门锁，给了修锁的个人80元，财务逼着修锁工去开具发票，说是没有发票财务没法入账，税前不得扣除！
听这个老板的抱怨，真的为这个会计着急，看来会计不学习，真的在单位无立足之地了！
其实，在日常工作中，很多支出都是不需要取得发票就可以税前扣除的。
给各位举几个简单实用的例子，大家就清楚了！
1、老板让人事买了300元水果，会计该怎么入账？需要发票吗？
解答：公司从个人手里买的300元水果，由于在500元以下，因此既可以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除，也可以凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除。
注意：收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
账务处理如下：
借：应付职工薪酬-福利费 300
贷：库存现金 300
2、再看看这张白条的支出！类似这样的白条都可以税前扣除！
支出项目：修理电脑的费用
支出金额：200元
支出对象：王师傅个人
取得单据：收据（收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）
会计处理：
借：管理费用-修理费200元
贷：库存现金200元
总结：这张白条列支的费用可以税前扣除。支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的可以不需要发票。
这7项支出不需发票就可以税前扣除！！
1、支付个人500元以下零星支出
像上述修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个案例，其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。
提醒：支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。
附件：只需收据，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。
2、工资薪金支出
提醒：企业平时支付职工的工资不需要发票。
附件：完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。
3、现金性福利支出
好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票。
提醒：企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。
附件：过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。
4、支付差旅津贴
提醒：支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。
附件：差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
5、支付员工误餐补助
提醒：支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。
附件：误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。
6、支付的未履行合同的违约金支出
提醒：好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。
注意：凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。
7、企业缴纳的相关责任险也可以在企业所得税前扣除
一定要取得发票，这12项支出才能税前扣除！
1、政策依据
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
2、具体理解
不考虑其他情况，同时满足以下三个条件，以发票作为税前扣除凭证：
（1）境内发生的支出
（2）属于增值税应税项目，就是对方需要缴纳增值税
（3）对方为已办理税务登记的增值税纳税人
3、具体事项及政策依据
1.银行收取手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）
2.支付银行及其他单位的利息费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。（财税〔2016〕36号）
3.企业支出票据贴现费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。（财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2023年第30号）
4.单位微信账号、支付宝账号的手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）。
5.单位pos机手续费，向收单机构索取发票，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家税务税务总局公告2023年第11号）
6.飞机等（火车票以外）退票费、手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2017〕90号）
7.火车票退票费、手续费，以中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据作为税前扣除凭证。（国家税务总局公告2023年第28号）
8.单位车的etc过路过桥费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得电子发票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2017〕90号、交通运输部、国家税务总局公告2023年第66号）
9.单位支付的财产商业保险费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）
10.单位支付的电话费、上网费等通信费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）
11.单位购买补充耕地指标，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家税务总局公告2023年第42号）
12.单位支付拍卖行的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。（国家税务总局公告2023年第42号）。
附：相关政策
1、根据6月6日国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）的2023年第28号公告中规定：
第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额2000-5000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。
4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
5、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，现就雇主责任险、公众责任险等责任保险有关税务处理问题公告如下：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
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【第2篇】费用发票跨年能用吗
跨年的费用发票能否在企业所得税税前扣除呢？估计许多会计人员都有此疑问。在实际工作中，我就分别听到过不同省市的税务人员给出过不同的回复：
（1）绝对不行；
（2）每年汇算清缴前可报销上年度的发票；
（3）每年 1 月底前可报销上年度 12 月份的发票。
到底哪个回复更靠谱，会计人员恐怕要与单位的主管税务机关沟通后才能确定。不过，上述三个回复也有一个共同点，均认为时间久远的跨年发票不能在企业所得税税前扣除。
会计人员有此疑问，本身就说明在会计人员的潜意识里认为费用是不能跨年的，这是配比原则与权责发生制原则的基本要求。但实际情况不容否定，费用发票跨年度报销是客观存在的。譬如，员工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分费用发票会跨年。再如，对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才拿到发票。
费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：一是会计处理，二是涉税处理。
（一）会计处理
一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，注重实质重于形式。比如 ，2023年取得的发票列支为2023年的费用，原则上是不允许的。但有变通处理方式，如果费用金额较小，可以直接计作2023年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。
可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以入账报销的。
（二）涉税处理
问题的关键在于，跨年的费用发票入账后（无论是记作本年费用，还是记作“以前年度损益调整”），税务是不是能认可它在企业所得税税前扣除。国家税务总局2023年第34号公告和2023年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：
（1）所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，这样就避免了退税的繁琐手续；
（2）逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额；
（3）在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴；
（4）申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。
综上，可以提炼出简单易懂的规则：费用真实发生，跨年也可入账，申报可以抵扣，时限不能太长。
（三）财务部门如何应对
为了减少不必要的麻烦，企业还是应尽量避免发票跨年入账。对财务部门而言，应做到以下几点：（1）向全体员工宣贯发生费用后及时报销；（2）要求公司采购部门，及时供应商、服务商对账账、调节无误后，通知对方及时开票；（3）费用真实发生了，即便发票尚未取得，先做账；（4）汇算清缴时，真实费用尚未取得发票的，应作纳税调整；（5）以后年度获得发票的，及时向税务说明，申请抵缴或退税。
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来源：袁国辉 指尖上的会计
【第3篇】百望电子发票平台费用多少
2023年6月28日，千米网旗下全资控股子公司南京万米信息技术有限公司（以下简称“万米电商云”）与百望电子发票数据服务有限公司（以下简称“百望电子发票”）合作签约仪式在南京举行,千米网副总裁（万米电商云ceo）邓一波、百望电子发票（江苏）总经理崔艳辉等领导出席了本次签约仪式。
据悉，作为千米网核心的私有云电商软件及解决方案服务商，万米电商云前身是千米网私有云事业部，专注新零售、新分销电商软件及解决方案。通过本次战略合作，双方将在智能税务、电子商务全程信息化、联合推广等方面进行深度合作，协力对电商企业的业务流、税务流提供优质的服务。
万米电商云服务的企业均为中大型企业，这些企业的电商业务既有b2c的业务，也有b2b的业务，开票量大，开票效率要求高，随着市场竞争力不断的加大，常规的纸质发票已经满足不了企业的需求，主要体现在以下几点：
1. 货票分离，发票单独邮寄，提高了企业的发票快递成本；
2. 货票匹配，要求发票与货物需要一一匹配，增加了企业的人工成本；
3. 纸质发票开具需要投入大量打印设备及耗材，硬件成本高；
针对以上电商行业的通用痛点，万米电商云携手国内领先的电子发票一体化服务商百望电子发票，共同为电商客户提供全闭环的电子发票一体化服务。
电子发票作为电子商务全程信息化的最后一环，对电子商务实现电子化、数字化、网络化和无纸化都具有重要的意义，能加快电子商务全程信息化，大幅降低发票印制与管理成本。对降低纳税人经营成本、节约社会资源、简化收票环节、营造健康公平的税收环境有着积极作用，主要体现在：
1. 降低企业发票领用存成本：发票自动化开具，无需投入人力手动管理；
2. 降低发票的邮寄成本：无需邮寄，客户自助收票，降低企业的发票快递成本；
3. 降低发票投诉：避免消费者因丢失纸质发票产生退货或者售后维修的纠纷；
此次合作，万米电商云作为百望电子发票唯一的电商系统服务提供商，将运用互联网思维帮助企业规划电商发展战略落地，为企业提供完整的电商解决方案，而百望电子发票作为万米电商云的电子发票服务商，将帮助电商企业解决方案打通电子商务闭环的最后一公里，意味着今后万米电商云的客户将享受到电子发票带来的红利。
百望电子发票是由中润四方控股，专注于电子发票软硬件产品一体化服务的公司。依托于国家标准的安全存储、流转技术和国内独家高效防伪税控服务器，打造安全、便捷的全国电子发票一体化发票通云平台（fapiao.com），为企业提供电子发票的开具、存储、交付、记账、报销、查验等综合性服务。目前已经服务的客户有中国电信、中国联通、国家电网、顺丰速运、中粮集团、京东、唯品会、飞牛网、科沃斯机器人、莱克吸尘器、大洋百货、汉堡王、星巴克、味千拉面等大中小企业。
推广电子发票行业应用，打造中国电子发票第一大云生态圈，百望电子发票凭借“融合创新、协同发展”的合作理念，还会同阿里、微信、中科曙光、甲骨文、金蝶等企业构建起生态合作体系，并与中科院信息工程研究所、数据通信科学研究所、工业和信息化电子工业标准研究所、北京电子科学院等科研单位展开深度合作。通过与万米电商云的共同努力，协同推动电子发票的应用，使广大电商企业和消费者共享电子发票推广带来的红利。
【第4篇】费用分摊中的关联交易
私募投资尽调中很少关注关联关系。ldd中几乎不涉及关联方认定、关联交易审议程序等内容，fdd一般也是浅尝辄止，关注关联交易的真实性。但是ipo中不仅深入审查关联交易的认定，关联交易的三性（必要性、合理性、公允性），决策程序是否合法合规，关联交易对发行人独立性等等。
一、结论
1.如拟投企业存在高额且高频交易的关联方，需注意该类交易情况可能引发监管机构对企业关联交易三性的质疑并可能影响ipo，建议尽早整改非必要，尽量避免关联交易。
2.除了依据相关规定外，还需要按照实质重于形式的原则认定关联方，避免有所遗漏。
3.关注关联交易的决策过程，侧面印证企业内控是否健全，并适当提示风险。
二、参考案例
广东格林精密部件
报告期内，发行人与关联方存在频繁且大量的关联交易，发行人多次向大中华精密、宝龙电子集团有限公司拆出资金。请发行人代表说明：
（1）报告期内关联交易的必要性、定价公允性，关联方与发行人是否存在共同供应商、客户的情况，是否存在关联方为发行人分摊成本、承担费用或其他利益转移的情形，关联方及关联交易的信息披露是否真实、准确、完整；
（2）关联方向发行人频繁且大额拆借资金、拖欠资金占用利息的原因及合理性，发行人的内控制度是否完善井得到有效执行；
（3）2023年后不再与惠州龙腾、惠州吉泰、惠州凌宇、惠州保泰、惠州博创等关联方发生关联采购、改向非关联方采购对发行人生产经营、业绩有何具体影响，报告期内与前述公司解除关联关系的具体方式。
版权与免责
本文章仅供参考，不应被视为任何意义上的法律意见。未经本人书面同意，本文章不得被用于其他目的。如需转载，请注明来源。如您对本文章的内容有任何疑问，可联系本人。
【第5篇】科技公司的研发费用
14家科技公司的总研发投入已经处于中国企业的龙头地位，但和国际同类企业相比，不仅差距仍大，且还在拉开差距
文 | 《财经》记者 吴俊宇
编辑 | 谢丽容
科技企业核心竞争力是产品和技术，技术创新高度依赖研发支出。
截至5月11日，美股、港股、a股企业2023年财务报告全部出炉，各家企业研发支出在财报中也随之披露。为了解“逆周期”背景下中国科技企业研发投入力度，以及研发投入在国内、全球的位置，《财经十一人》统计了华为、阿里、腾讯、百度、中兴、台积电等14家ict领域的科技企业近七年的研发支出。
《财经十一人》还选取了50家研发支出最高的中国企业、10家ict领域研发支出最高的国资上市企业、10家研发支出最高的全球上市企业作为参照对象（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）。综合对比上述统计数据，有几个核心基本事实。
一、华为、阿里、腾讯是中国ict产业中研发支出规模最大的企业。50家研发支出最高的中国企业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）研发支出总额为8768亿元，其中华为、阿里、腾讯等14家科技企业2023年研发支出总额为4281亿元，占比为48.8%。
二、中国科技企业研发支出规模和国际企业仍有较大差距，尤其在半导体、基础软件等领域研发投入不足。亚马逊2023年研发支出为560亿美元，华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家企业2023年研发支出总和为575亿美元，仅比亚马逊高15亿美元。英特尔10年累积研发支出为1259亿美元，远超阿里、腾讯、百度三家企业10年年累积研发支出总和815亿美元。
三、疫情、经济承压以及复杂国际环境背景下，华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家企业研发支出总额增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但国际企业研发支出增速呈上升趋势，2023年增长至18.4%。研发支出增速下滑，可能会对中国ict产业在下个周期的竞争力产生不利影响。
信号一：关注主营业务，技术深入，关注人才积累
和国际大型科技公司普遍适度布局更远基础技术的情况不同，目前国内14家科技公司的研发支出主要方向仍是主营相关业务技术。为吸纳技术人才，股权、薪资、福利成为当下各大科技公司研发支出的重要组成部分。
华为、阿里、腾讯、台积电、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米、联想、滴滴和拼多多是中国ict产业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）2023年研发支出最高的14家科技企业。
研发（r&d，research and development）支出指研究、开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。国际会计准则中，薪金、工资及其他人事支出，材料成本和已消耗的劳务，设备与设施折旧，制造费用合理分配等五个领域的费用可纳入研发支出。
工业、医疗、制药，尤其是ict（信息与通信技术，包含计算机软件、硬件、服务，以及通信、半导体、互联网等领域）产业通常被认为是研发支出最高的领域。研发支出通常可直接衡量企业技术研发的投入力度。
从各企业研发支出规模看，内地前10的企业分别是，华为（1427亿元）、阿里（578亿元）、腾讯（519亿元）、台积电（287亿元）、百度（249亿元）、中兴（188亿元）、美团（167亿元）、京东（163亿元）、网易（141亿元）、小米（132亿元）。
华为、阿里、腾讯、百度、中兴、美团、京东、快手、网易、小米10家内地研发支出最高的科技企业2023年支出总额为25.3%，但2023年已降至14.1%。
从各企业研发支出增速看，华为、阿里增速下滑明显。华为2023年被列入实体清单，公司经营受到影响，研发支出增速从2023年的29.8%下滑至0.1%。阿里研发支出增速从2023年的32.3%下滑至2023年的6.1%。腾讯研发支出增速相对平稳，近四年来，腾讯研发支出增速均保持在30%左右。
研发支出增长明显的企业包括百度、中兴、小米、快手、美团等。2023年百度研发支出增速为27.7%。百度相关人士曾对《财经十一人》称，百度为强化产业数字化投入大量引入了相关雇员，因此推高了研发支出。
中兴研发支出增速从2023年的-8.4%增至2023年的27.0%。原因是中兴2023年被列入实体清单后缴纳10 亿美元罚款和4亿美元托管金解除出口禁令，随后逐渐恢复正常经营。中兴管理层今年4月在投资者答复中称，公司在强化网络业务和终端、服务器、存储、数字化转型应用等技术投入。
小米2023年研发支出增速为42.3%。小米年报中称，其研发支出重点投入方向包括研发人员的股权激励、电动汽车业务研发团队扩张。快手2023年年报对研发支出大幅增长解释是，“持续投资大数据及其他先进技术而增加研发人员数量及股权、薪酬及福利开支”。美团2023年年报显示，其研发支出涉及优化配送算法，自动配送车、无人机配送等技术。
研发支出规模和企业营收规模直接相关，无法完全代表企业研发投入力度。研发费用率（研发支出/公司总营收）是了解企业研发强度的关键指标。
《财经十一人》查阅公司财报了解到，芯片半导体企业（如英特尔、高通）研发费用率通常超过20%，电信设备企业（如华为、中兴、爱立信、诺基亚）研发费用率通常超过15%，基础软件相关企业（如oracle、sap、salesforce）研发费用率也普遍高于15%。成熟期的零售电商企业（如阿里、京东、美团）研发费用率通常低于10%，消费电子企业（如小米、联想）研发费用率则通常低于5%。电信运营商（中国移动、中国联通、中国电信）的研发费用率通常低于2%。
从研发费用率来看，华为研发费用率为22.4%，为国内最高。2023年被列入实体清单后，华为研发费用率还在逐渐上涨。百度研发费用率仅次于华为，为17.8%，且2023年以来逐渐提升。若仅计算百度核心（剔除爱奇艺的收入和研发），百度核心的研发费用率为23%，甚至超过华为。
阿里研发费用率长期保持在9%左右，但2023年研发费用率降至6.9%。腾讯研发费用率长期保持在8%左右，2023年已提升至9.3%。腾讯相关人士对《财经十一人》称，腾讯2023年末启动产业数字化战略后，在云计算、企业服务、芯片等领域提高了研发力度。
信号二：科技公司仍为国内研发投入龙头
14家科技企业是中国技术创新的领头羊，不仅研发支出在国内处于龙头位置，也是社会研发经费总投入的重要组成部分。
《财经十一人》统计了中国（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）2023年研发支出前50强企业。14家科技企业（华为、阿里、腾讯、台积电、百度、中兴、京东、美团、快手、网易、小米、联想、滴滴、拼多多）均进入了50强。
一个关键数据是，50家中国企业在2023年研发支出总规模为8768亿元，14家科技企业当年研发支出总规模为4281亿元。也就是说，仅从研发支出数据看，14家科技企业研发支出总额占中国研发支出50强企业近“半壁江山”，占比为48.8%。
国家统计局数据显示，2023年国内研发投入为2.79万亿元。50强企业在国内社会研发经费投入总额中，占31.4%。14家科技企业在国内社会研发经费投入中占比为15.3%，是中国研发创新的主力军。
从所属行业看，计算机软件与服务领域的企业9家，计算机硬件与设备领域的企业7家，工业制造企业7家，汽车零部件企业6家，家电企业4家，生物制药企业2家。
研发支出最高的10家中国企业，华为（1427亿元）、阿里（578亿元）、腾讯（519亿元）位于前三，百度（249亿元）位于第六。其中还包括两家台湾地区企业，分别是台积电（287亿元，第5）、鸿海（241亿元，第8）。四家国资背景企业也进入了前10，其中有中国建筑（399亿元，第4）、中国中铁（248亿元，第7）、中国石油（237亿元，第9）、中国交建（228亿元，第10）。
《财经》记者还根据wind统计了ict领域10家研发支出最高的国资背景上市企业（包含美股、港股、a股以及部分定期公布财报的非上市企业）。10家企业多数是电信运营商、it硬件制造商、半导体企业。
从各企业研发支出规模看，前10的企业分别是，中国移动（186亿元）、中国电信（96亿元）、海康威视（83亿元）、中国联通（78亿元）、紫光股份（49亿元）、中芯国际（41亿元）、烽火通信（37亿元）、大华股份（35亿元）、北方华创（29亿元）、浪潮信息（28亿元）。
其中共有4家进入国内研发支出前50强，包括中国移动（186亿元，第14）、中国电信（96亿元，第30）、海康威视（83亿元，第40）、中国联通（78亿元，第41）。处于芯片和半导体这一“卡脖子”领域的紫光股份（49亿元）、中芯国际（41亿元）未进入50强。
2023年，10家国资背景上市ict企业研发支出总额为284亿元，2023年研发支出规模总额为662亿元。其研发增速2023年之后进入了快车道，2023年、2023年、2023年整体增速分别为33.5%、25.1%、39.7%。10家国资背景上市ict企业研发支出增速均高于同期10家科技企业。
信号三：和国际差距大，增速在下滑
从研发支出总额看，14家科技企业在国内是主力军，但和国际同类企业相比，不仅差距仍大且还在拉开差距，而且在半导体、基础软件等领域长期投入不足。
《欧盟工业计分牌》是欧盟委员会科学和知识服务机构联合研究中心（jrc）的一份科学报告，该报告每年会对欧盟及全球其他国家或地区2500多家企业的研发成效、优势领域进行比较评估，旨在为欧洲决策过程提供科学支持。
《欧盟工业计分牌》中一项指标是“全球研发支出50强企业”。欧盟在2023年11月根据2023年数据发布最新排名中，共有4家中国企业进入其中，分别是华为（第2）、阿里（第17）、腾讯（第33）、中国建筑集团（第46）。
由于《欧盟工业计分牌》最新仅记录了2023年研发数据，且未将亚马逊统计在内。为进一步科学对比，《财经》记者选取了2023年研发支出前10的中国内地科技企业，与全球研发支出排名前10的海外科技巨头进行对照。
从各企业研发支出规模看，2023年前10强的海外企业分别是，亚马逊（561亿美元）、谷歌（316亿美元）、facebook（247亿美元）、苹果（231亿美元）、微软（222亿美元）、三星（190亿每元）、英特尔（152亿美元）、高通（75亿美元）、oracle（68亿元）、思科（68亿美元）。值得注意的是，2023年华为研发支出规模为全球第3，2023年已成为全球第6。
从研发支出规模看，中国内地科技企业和全球范围内的科技巨头研发支出仍有一定差距。仅亚马逊一家企业2023年研发支出就高达560亿美元，几乎约等于中国内地研发支出最高的10家科技企业当年575亿美元研发支出总额。
在全球ict产业链，半导体、云计算、基础软件产业均已产生专业分工。在半导体领域，英特尔2023年研发支出高达152亿美元，10年累积研发支出为1259亿美元。在基础软件领域oracle 2023年研发支出为70亿美元，10年累积研发支出为567亿美元。
以半导体领域为例，华为目前取得了一定进展，阿里、腾讯、百度在2023年也公布了相关研发进展。但中国企业研发力度和历史积淀不足。从数据看，2023年阿里、腾讯、百度研发支出分别为89亿美元、80亿美元、39亿美元，10年累积研发支出分别为323亿美元、302亿美元、190亿美元。其总和为815亿美元，和英特尔的1259亿美元有较大差距。
半导体、基础软件等领域的投入迫切且必要，但研发创新是高成本、高风险的技术经济活动，有大量不确定性。半导体、基础软件等领域的投入需要保持长周期的耐心，需要稳定宽容的国内外环境，还需要尊重敢于冒险创新的企业家，更需要遵循客观市场规律。
值得注意的是，疫情、经济承压以及复杂国际环境背景下，2023年以来10家科技企业总体研发支出增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但国际企业研发支出增速呈上升趋势，2023年增长至18.4%。研发支出增速下滑，可能会对中国ict产业在下个周期的竞争力产生影响。
2023年，中国科技企业普遍在考虑增效降本。“逆周期”下，维持健康的研发投入与产出，是确保下个周期竞争力的重要途径。如何为企业创造良好的创新环境，也是摆在所有人面前的问题。
【第6篇】研发费用加计扣除题目
为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、支持科技创新、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，2023年新出台了《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）和《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号），明确制造业企业加计扣除比例提高到100%，增设2021版研发支出辅助账及其汇总表样式等相关事项。
那2023年度企业所得税年度申报表在研发费用加计扣除方面又有什么变化呢？请随小编一起来看一下吧~
一、基础信息表——新增研发支出辅助账样式的选择
怎么填？
企业根据是否真实开展研发活动，以及企业实际设立的研发支出辅助账类型进行勾选。
划重点！
1.研发支出辅助账的样式的选择，直接关系到a107012表的选择。若选择“2015版”、“2021版”和“自行设计”中的任一项，表单中a107012表必须勾选。
2.六大负面清单行业企业只能勾选“否”。
3.高新技术企业、软件集成电路企业不能勾选“否”。
二、a107012表——勾选不同研发支出辅助账，填报行次也不同
（2015版）
（2021版、自行设计）
找不同！
勾选2015版，需填写人员人工费用等六大项的明细，合计金额自行带出，不可修改（灰色）。
勾选2021版或自行设计，只需填写人员人工费用等六大项的合计金额，明细信息无需填写（灰色）。
三、a107012表第50行——制造业100%，其他企业75%
根据文件规定，第50行的加计扣除比例根据税务登记行业类型自行带出，制造业100%，其他企业75%。
● 混业经营企业如何判断？
● 加计扣除比例错误怎么办？
至主管税务机关修改行业登记信息。
【第7篇】广告宣传费属于什么费用
广告宣传费包括：对外发放宣传品，业务宣传资料、展会支出、印有企业标志的礼品、公关设计费、以及上述与产品宣传相关的食宿费、材料费、人工费，服装费、场地租赁费等等。广告费一般应通过媒体传播，例如利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式，并且是为介绍本企业的商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等进行宣传。业务宣传费是企业未通过媒体的广告性支出。根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式主义发生的费用，应视为业务宣传费。关于广告宣传费的企业所得税税前扣除比例，需要区分不同情形来看。
一、一般比例——15%。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，则可以结转以后年度扣除。注：事实上，这是一般比例（兜底）；也就是说，若无其他特殊规定，则执行此比例。
二、特殊比例——30%。根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号） 第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过的部分，则可以结转以后年度扣除。注：对于15%比例和30%比例适用企业，其广告宣传费超过比例部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
三、特殊比例——0%。根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号） 第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
四、特殊比例——100%。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定，企业在筹建期间……发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
【第8篇】科技部研究开发费用
导读：企业在进行开发新产品时,会产生相应的研发的费用.研发费用根据相关的国家政策规定可以进行加计扣除.下面就由会计学堂的老师来为您解答关于研究开发费用扣除标准与扣除的范围,请看文章.
研究开发费用扣除标准与范围
按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策.例如,税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元(100×150%)在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入.
国家税务总局于2023年五月又发布了财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》,其中明确指出:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至2023年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.
企业研发费用加计扣除的范围:
企业研究开发活动中发生的哪些研发费用允许加计扣除?《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定,研发费用的具体范围包括:
1.人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用.
2.直接投入费用
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用.
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费.
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费.
3.折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费.
4.无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用.
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费.
6.其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等.此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%.
7.财政部和国家税务总局规定的其他费用.
以上就是关于研究开发费用扣除标准与范围的相应的解答了,希望本文的内容能对你的日常工作有所帮助.本文的解答就到此结束了,感谢您的阅读.
【第9篇】土地增值税开发费用
对于房地产开发项目而言，装修费用往往是开发成本的重要组成部分，那么装修费能否在土地增值税清算时扣除呢？相信这是各房地产企业比较关心的一个问题。对于这个问题，我们不能简单回答“是”或“否”，而是要区分具体情况来进行判断。那么，具体需要符合哪些条件才可以扣除，又或是哪些类型装修费允许扣除呢？
先看国家税务总局层面的规定。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第四条第（四）款规定：“房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，作为土地增值税的扣除项目。”
相信以上条款是房地产行业相关从业人员都应知晓的，从这个规定中可以得到的基本结论，也就是符合条件的装修费用是可以扣除的，但具体需要符合哪些条件，文件并未明确规定。笔者根据实务清算经验、各地政策梳理总结，装修费用的扣除主要存在以下几点问题：
1.装修费用可扣除的前提是什么？即如何证明或确定是“销售已装修的房屋”。
2.销售精装修房附送的一些家电、家具等“软装”，是否可以计入成本扣除？
3.营销设施装修费、样板房装修费是否允许计入成本扣除？
关于以上这些问题，未见税务总局有更明确的解释文件，但实务中却经常会遇到，所以往往会让人产生疑问。笔者查询到一些地方税务局对此类问题有进一步的明确规定。如：
《广州市地方税务局关于印发2023年土地增值税清算工作有关问题的处理指引的通知》(穗地税函〔2014〕175号) 第一条：“关于家具家电成本的扣除问题规定，随房屋一同出售的家具、家电，如果安装后不可移动，成为房屋的组成部分，并且拆除后影响或丧失其使用功能的，如整体中央空调、户式小型中央空调、固定式衣柜橱柜等，其外购成本计入开发成本予以扣除。其他家具、家电(如分体式空调、电视、电冰箱等)的外购成本予以据实扣除，但不得作为加计20%扣除的基数。”
《广州市地方税务局关于印发土地增值税清算工作若干问题的处理指引的通知》（穗地税函[2008]342号，已全文废止）第三条第（四）款：“房地产开发企业将样板房独立于销售商品房以外单独建造的，其装修费用计入房地产开发费用；对在销售商品房内既作样板房又作为开发产品对外销售的，其样板房装修费用计入房地产开发成本。”
《青岛市地方税务局关于印发<青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法>的通知》（青地税发〔2008〕100号）第十六条：“开发企业销售已装修的房屋，凡房价中包含装修费用的，其装修费用计入房地产开发成本中的建筑工程安装费。”
《国家税务总局海南省税务局关于发布<国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法>的公告》（2023年第7号）第十六条：“建筑安装工程费的扣除，应按以下规定处理：
(一)销售已装修的房屋，装修费符合以下情形之一的，允许扣除：
1.在销售合同或补充协议中明确了房价中包含装修费的;
2.销售发票中包含装修费的;
3.签订销售合同时捆绑签订装修合同的;
随房屋一同出售的以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如整体中央空调、户式小型中央空调、固定式衣柜橱柜等，其外购成本允许扣除;
(二)清算项目以外单独建造的样板房、售楼部，其建造费、装修费等不得计入房地产开发成本。在清算项目内装修样板房并转让，且房地产转让合同明确约定装修费包含在房价中的，样板房装修费允许扣除; ”
《厦门市地方税务局关于修订<厦门市土地增值税清算管理办法>的公告》（厦门市地方税务局公告2023年第7号）第三十八条规定：“
纳税人销售已装修的房屋，其实际发生的合理的装修费用可以计入房地产开发成本。
纳税人销售已装修房产，应当在《房地产买卖合同》或补充合同中明确约定。
纳税人发生的装修业务支出应当是真实的，不得虚构装修业务、虚列装修费用。纳税人住宅的装修标准应当符合《商品住宅装修一次到位实施细则》(建住房[2002]190号)以及厦门市人民政府发布的规定。
纳税人销售已装修的房屋，其发生的可移动家电、可移动家具、日用品、装饰用品等装修费用不予扣除。
纳税人于所开发房地产以外单独建造样板房的，其建造成本和装修费用不得计入房地产开发成本。纳税人于所转让房地产以外建造的售楼处所发生的费用以及装修费用以及利用开发产品作为售楼处所发生的装修支出，不予扣除。”
《贵州省地方税务局关于发布<贵州省土地增值税清算管理办法>的公告》（贵州省地方税务局公告2023年第13号）第五十条：“房地产开发企业实际发生的营销设施建造费，按下列原则进行处理：
(一)房地产开发企业在清算单位内单独修建临时性建筑物作为售楼部、样板房等营销设施且不能转让的，其发生的设计、建造、装修等费用计入销售费用，按房地产开发费用的有关规定进行扣除。
(二)房地产开发企业在清算单位内单独修建并可以转让的售楼部等营销设施，其发生的设计、建造、装修等费用，计入建筑安装工程费进行扣除。
(三)房地产开发企业采取经营租赁方式租入房地产开发项目以外的其他建筑物装修后作为清算项目的售楼部、样板房、展厅等营销设施的，土地增值税清算时，已实际支付的租金和装修费用计入销售费用，按房地产开发费用的有关规定进行扣除。
(四)房地产开发企业将房地产开发项目中的公共配套设施装修后作为售楼部、样板房等营销设施的，其装修费用应当计入销售费用，按房地产开发费用的有关规定进行扣除。”
第五十一条规定：“房地产开发企业销售已装修的开发产品，并且在《商品房买卖合同》或补充合同中明确约定的，其发生的装修费用计入房地产开发成本;未明确约定的，其装修费用不得计入房地产开发成本。
上述装修费用不包括房地产开发企业自行采购或委托装修公司购买的家用电器、可移动家具、日用品、可移动装饰用品(如窗帘、装饰画)等所发生的支出。
房地产开发企业销售已装修的开发产品，并且在《商品房买卖合同》或补充合同中明确约定的，其发生的装修费用计入房地产开发成本;未明确约定的，其装修费用不得计入房地产开发成本。“
总结上述各地方的规定，我们再来回答关于装修费用能否在土地增值税清算时扣除的问题。
1.关于装修费用扣除的前提，即企业如何能证明是属于“销售已装修的房屋”。
一般而言，如果售房合同中已明确属销售已装修的房屋，那么扣除是没有问题的。但实务中由于各种原因，也有存在很多售房合同为销售“毛坯房”实际却是销售“精装房”的情况，此类情况一般需要能提供额外的证明才允许扣除，如售房合同的补充协议，或是另签的赠送装修协议等书面证明。需要注意的是，此问题各地的规定或执行口径不尽相同，但建议企业都应注意相关证据的提前准备。
2.销售精装修房附送的一些家电、家具等“软装”，是否可以计入成本扣除。
关于“软装”的费用，大部分地方税务局基本形成了共识，即认为“软装”不应列入房地产的开发成本来扣除，但也有部分地方口径有所不同。比如按广州市的规定，虽然“软装”也不允许作为开发成本加计扣除，但却允许据实扣除，这相对于其他地方全部不允许扣除则更宽松。笔者认为广州市的规定更为合理，因如果“软装”是随同房屋一起销售的，则销售价款中实际含有“软装”价款，那么即使不能计入开发成本加计扣除，但允许其从销售价款中剔除也是很合理的（与广州文件所述据实扣除而不能加计扣除计算一致）。
3.营销设施装修费、样板房装修费又是否允许计入成本扣除。
关于营销设施、样板房的装修费是否允许扣除，则通常应区分具体情况来判断。首先，其中的“软装”也同样不能计入开发成本加计扣除；其次，则需要进一步判断营销设施、样板房的建造位置，建造在项目主体之外的通常不允许计入成本扣除；再次，如果是利用可销售的产品建造的并随同产品一起销售的“硬装”成本，是可以扣除的；最后，利用不可售的公配等设施建造的，之后权属移交政府或是属全体业主所有的情况，其装修成本允许扣除。
以上是笔者关于装修费用在土地增值税扣除问题的分析总结，由于税务总局关于此问题的规定仍不够明确，所以土地增值税的实务清算中，就这些问题的认定与判断，仍然比较容易产生税企争议，企业人员需要充分的理解税收规定的原理来进行判断，并为可能存在的争议问题提前进行准备，另外还需要了解项目当地的规定与执行口径，这样在实际清算时会更易为企业争取到更多合法的利益，避免不必要的损失。
本文涉及到的法规链接：
1. 《广州市地方税务局关于印发2023年土地增值税清算工作有关问题的处理指引的通知》(穗地税函〔2014〕175号)
https://www.webtax.com.cn/articles/90320
2. 《广州市地方税务局关于印发土地增值税清算工作若干问题的处理指引的通知》（穗地税函[2008]342号，已全文废止）
https://www.webtax.com.cn/articles/8106
3. 《青岛市地方税务局关于印发<青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法>的通知》（青地税发〔2008〕100号）
https://www.webtax.com.cn/articles/7458
4. 《国家税务总局海南省税务局关于发布<国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法>的公告》（2023年第7号）
https://www.webtax.com.cn/articles/213364
5. 《厦门市地方税务局关于修订<厦门市土地增值税清算管理办法>的公告》（厦门市地方税务局公告2023年第7号）
https://www.webtax.com.cn/articles/43498
6. 《贵州省地方税务局关于发布<贵州省土地增值税清算管理办法>的公告》（贵州省地方税务局公告2023年第13号）
https://www.webtax.com.cn/articles/7732
【第10篇】属于研发费用归集
近日，国家税务总局上海税务局更新了“研发支出”辅助账表格样式，较之前的“研发支出”辅助账表格来说，该表格增加了两栏，分别为“会计凭证记载金额”、“税收口径归集金额”。具体样式如下：
针对这一变化，一些企业在填写过程中不可避免的会产生一些疑问，例如两种归集金额存在何种差异？企业又该如何准确进行核算？本文将根据现行有效的相关法规并结合实务中的操作经验对此变化做出相应解析。
一、研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径比较
1、会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范。该口径下的研发费用主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
2、高新技术企业认定口径，由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范。该口径的研发费用主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
3、加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。该口径的研发费用主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。
以上三个归集口径的范围依次是：会计口径大于高新口径大于加计扣除口径，实务中，一般情况下加计扣除的研发费用通常占高新技术企业研发费用的60%至70%较为合理。
二、研发费用核算新要求
2023年6月，财政部《关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），附件中的一般企业财务报表增加了一级科目“研发费用”。“研发费用”反映企业进行研发过程中发生的费用化支出。
根据上述三种归集口径的差异、研发费用核算的新要求以及上海市税务局对研发支出辅助账表格的更新，可以分析出，税务机关在本年度审查研发费用加计扣除时，可能会要求企业只有在“研发费用”项下的费用才允许加计扣除。因此，建议企业在汇算清缴前，应提前将符合加计扣除要求的研发费用的科目进行调整，从而避免企业无法享受研发费用加计扣除优惠政策的风险。
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【第11篇】为什么所得税费用进行期内分摊
导读：目前全球化经营的形式是很常见的经营形式了，但是这样子的经营出现的税务问题很多纳税人都不是很明白，比如总机构分摊费用的扣除。那么总机构分摊费用可以税前扣除吗？关于这个问题的答案，会计学堂小编在下文中整理了相关的内容，大家一起来了解一下吧。
总机构分摊费用可以税前扣除吗？
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
准予扣除须满足以下几个要求。
一、所分摊的费用必须是由中国境外总机构所负担，且与其在中国境内设立的机构、场所生产经营有关。即，首先这部分允许分摊的费用，必须是由非居民企业在中国境外的总机构所负担，且这部分费用是与其在中国境内设立的机构、场所的生产经营有关，否则不得作为本条规定的分摊费用。
二、在中国境内设立的机构、场所能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件。
三、有关费用必须是合理分摊的，才准予扣除。
这是企业所得税税前扣除中收入与支出配比原则基本要求，若存在证据表明总机构分摊给中国境内分支机构的有关费用不合理的，或者通过乱摊费用，以获取某种非法税收利益的，将不允许扣除这些费用。
新税法实施后总机构管理费还可以在税前扣除吗？
不可以！第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
总机构分摊费用可以税前扣除的，但是必须要符合上述中提到的三个条件，如果不能够符合情况的话是不能够进行扣除的。看到这里,小伙伴们对于总机构分摊费用可以税前扣除吗都了解清楚了吗?学习财务知识需要良好的环境和专业的指导,会计学堂为每一位学员量身定制学习计划,帮助大家高效学习,快来会计学堂官网咨询了解吧！
【第12篇】计算全年所得税费用
“货款已收到，货物未发出，企业所得税跨年度收入如何确认呢？”近日有网友留言咨询销售货物、提供劳务等，企业所得税跨年收入如何确认问题，我们已帮您梳理好，一起来看看吧~
问题一
问：2023年销售的货物有些已收取货款，截至2023年12月31日货物尚未发出；有些货物已经发出，但截至2023年12月31日货款尚未收到，我公司应该如何确认企业所得税销售收入？
答：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：
1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
问题二
问：我公司给客户提供的是劳务服务，截至2023年12月31日服务尚未完成，我公司2023年如何确认企业所得税收入？
答：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
1.已完工作的测量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例；
3.发生成本占总成本的比例。
企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。
下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：
1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。
3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。
4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
问题三
问：截至2023年12月31日，我公司有些客户合同付款期没到就提前支付租金了，而有些客户合同规定的付款期到了，催了好几次也没有支付我公司租金，这些租金收入，我公司企业所得税申报时如何确认收入啊？
答：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
租金收入确认：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
政策依据：
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
2.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
3.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
来源：中国税务报 上海税务 | 综合编辑
责任编辑：宋淑娟 (010)61930016
【第13篇】企业费用开个人发票可否税前扣除
一、可以税前扣除的个人抬头发票
1、机票
2、火车票
3、出差乘坐交通工具人身意外保险费
4、员工出差产生的财政收据签证费
5、职业技能报名费，必须是符合职工教育经费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出
6、员工入职前到医疗机构体检费票据
7、核酸检测费
8、水电费，公司租个人房屋办公，租赁合同约定水电费由承租方承担
9、外籍人员实报实销的房屋租金
二、不可以税前扣除的个人抬头发票
1、餐费
2、住宿费
3、加油费
4、车辆保险费
5、车辆维修费
6、非外籍人员报销房屋租金
三、个人抬头的通讯费发票能否税前扣除
1、与企业取得收入相关的支出，即因公通讯费，需要证明，可以税前扣除，作为企业的工资薪金支出，可以税前扣除
2、可以作为职工福利费，按规定的工资薪金的14%限额扣除
3、与取得收入无关，也不是工资福利支出，不允许税前扣除
四、个人抬头的医药费发票税前扣除的条件
1、必须是公司职工
2、必须是公司实际发生的支出
3、单位没有实现医疗统筹
【第14篇】增值税抵扣额属于费用
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一提到可作进项税额抵扣的增值税抵扣凭证，很多纳税人往往只想到了增值税专用发票。其实，除了增值税专用发票之外，还有很多票据凭证是可以来抵扣增值税的。本期，小编就与您具体说一说~
01
第1类：增值税专用发票
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条
02
第2类：海关进口增值税专用缴款书
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条
03
第3类：农产品收购发票或销售发票
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条
04
第4类：解缴税款完税凭证
从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条、第二十六条
05
第5类：机动车销售统一发票
从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。需要注意：销售机动车开具机动车销售统一发票时，应遵循以下规则：1.按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票，即一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票，一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号。2.机动车销售统一发票的“纳税人识别号/统一社会信用代码/身份证明号码”栏，销售方根据消费者实际情况填写。如消费者需要抵扣增值税，则该栏必须填写消费者的统一社会信用代码或纳税人识别号，如消费者为个人则应填写个人身份证明号码。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条《国家税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2023年第23号）第九条
06
第6类：道路、桥、闸通行费
通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。自2023年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：（1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。（2）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%特别提醒：客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由etc客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。
政策依据：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第24号）第二条
07
第7类：旅客运输凭证
纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第六条
来源：北京税务
【第15篇】费用类发票可以抵扣吗
转自：正保会计网校初级会计职称
2022-10-25 17:21 发表于北京
对于很多人来说，农产品进项发票抵扣问题，就像一个禁区，碰不得，一碰就头晕脑涨。确实，农产品进项抵扣问题比较繁琐，涉及的税率又多。今天就跟初级君一起学习农产品进项税额抵扣的财税知识吧~
01
了解农产品税率
一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）
注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。
二、农产品免税的情况
1、销售自产初级农产品
2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品
3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽
4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子
5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜
6、部分鲜活肉蛋产品
三、小规模纳税人征收率3%
增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
执行期限：2023年12月31日
02
农产品进项税额扣除方式
一、凭票抵扣
1.一般纳税人开具的增值税专用发票；
2.海关进口增值税专用缴款书；
3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票；
4.农产品收购发票或销售发票；
很多人对农产品销售发票比较陌生，这里解释一下：
农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，不包括批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票和小规模纳税人开具的增值税普通发票。
二、核定扣除
农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。大部分地区采用投入产出法核定农产品增值税进项税额。
03
农产品发票来源不同
进项税额略有差异
一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票
1.在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。
2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。
二、从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票
1.用于初加工，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
前文讲到了小规模纳税人3%减按1%政策，那么新政策下，从小规模纳税人处取得的1%税率的农产品进项发票，能否按照9%计算抵扣进项税额呢？
根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号规定：
一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
一般纳税人取得小规模销售方开具的1%的专票到底可以不可以抵扣9%的进项税？官方给了明确答复！
综上所述：1%的专票可以抵9%的进项!
实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了，这是大错特错的！
案例：
a公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人b公司开具的一张农产品专用发票，发票金额80000元，税额800元。
a公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200（元）
如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元
三、取得海关进口增值税专用缴款书
增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台(以下简称“选择确认平台”)查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。
四、取得农产品收购发票或销售发票
1.购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
2.购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
3.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
例如这张发票从农业生产单位获得，将其用于其他货物服务，则按照不含税金额的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣进项税额8775元。
关于农产品进项税额抵扣问题，为方便大家理解、记忆，归纳总结如下：
【注意：此处金额为不含税】
04
不是所有的农产品进项都可抵扣！
一、不是所有的农产品进项税额都能抵扣！
a公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。
错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。
政策依据：根据财税〔2017〕37号文规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
二、什么情况下取得农产品免税发票可合理抵扣？
b公司是生产性企业，为一般纳税人，厂区植树节购进一批苗木，取得农业合作社开具的一份苗木的免税发票9810元。
注意：这份免税发票可以抵扣增值税。
账务处理
借：管理费用-绿植费 9000元
应交税费-应交增值税-进项税额 810元
贷：银行存款 9810元
此处要重点关注发票来源。案例②的林木是来源于“农业合作社”，可以判断为对方为农业生产者、销售自产农产品。
而农业生产者销售自产农产品，免增值税，开具免税的增值税普通，可以按规定进行抵扣进项税额。
很多朋友又开始蒙了，收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢？
如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大；
如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社等，则对方为自产农业者可能性大。
总结：其实农产品进项税额扣除问题也没那么复杂，大家收几次农产品发票、多计算抵扣几次应该就能搞懂了。
【第16篇】待摊费用税务处理
长期待摊费用一般是指企业前期已经发生了某些费用支出，但是，这些费用却不能或者不全能由当期负担，而应该在当期或者以后各期分担，并且摊销期限在一年或者一年以上的各项费用。最常见的是企业经营租入固定资产的改良支出、企业在开始筹建时发生的开办费用等。
尽管长期待摊费用是企业一次性的支出，应该单独进行核算。由于与这种支出相对应的经济收益期较长，按照收入和支出应该配比的原则，应将该项费用支出在企业可以预见的受益期内平均摊销；倘若无法让企业今后的某一财务时期内获益，就应当将目前还没分摊完的该项目的摊余价值一次性全数计入当期损益，以冲减当期利润。
现行企业所得税制度下所说的长期待摊费用，主要包括以下四个方面内容：即已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出、其他应当作为长期待摊费用的支出。
依据《企业所得税法》《企业所得税法实施条例》及其他现行企业所得税政策规定，凡是企业发生的符合税法规定的长期待摊费用，并且按照税法规定的年限进行合理、正确摊销的，在计算企业所得税应纳税所得额时，都可以准予全额扣除。
因为长期待摊费用所涉及的往往是时间跨度长，空间范围广，支出内容多，项目情况也极其复杂，所以，在进行税务处理时，我们通常会根据企业所得税税法的要求，按照现行企业所得税法规定，将其分为四类情形来分别予以处理：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理
对于已提足折旧的固定资产的改建支出，在确定改建支出分摊年限时，应当按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
（二）租入固定资产的改建支出的税务处理
对于经营租入固定资产的改建支出，在确定改建支出分摊年限时，应当按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
（三）固定资产的大修理支出的税务处理
对于符合税法规定的固定资产大修理支出，在确定大修理支出分摊年限时，应当按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出的税务处理
对于其他长期待摊费用，在确定费用支出分摊年限时，应当自费用支出发生当月的次月起，按照摊销期至少为期三年的标准，平均进行摊销。（选）
作者：杜国兵、杜兆彦；单位：襄阳汽车职业技术学院现代管理学院；来源：注册税务师、璟行财税开审。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
