【第1篇】研发费用加计政策宣讲资料
全省科技周活动启动以来，市场科技活动“播”不停。“研发费用加计扣除”政策是政府促进企业研发活动的重要政策工具，今年研发费用加计扣除申报工作即将开启，为了更好的服务，6月22日，郑州技术交易市场特别邀请郑州市科技局信息中心副主任、生产力促进中心主任助理温波举行“郑州市企业研发费用加计扣除”政策宣讲直播活动。
直播中，温波首先围绕税收优惠、财政奖补等企业研发费用加计扣除相关政策做详细解读并进行案例分享；随后就如何申报、项目鉴定等操作实务，对河南省企业研发信息管理系统做了系统展示，并进行解析指导。
最后，温波还特别针对项目研发立项、新产品开发模式等企业关心的热点问题逐一进行解读，帮助企业更好的了解、推进研发费用加计扣除政策优惠享受。整场宣讲活动，内容详实，针对性、实操性非常强，受到热烈欢迎，共吸引近500名高校院所、新研机构、企业等有关人员在线收看。
关于研发费用加计扣除“要点变化”，你知道多少？
问
申报企业需要通过科技部门、税务机关鉴定批准吗？
答
不需要。企业申报享受研发费加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。另外，企业享受研发费加计扣除优惠，也无需税务机关批准，由企业在汇算清缴时自行申报，但企业应在汇算清缴期间进行备案，备案不迟于报送年度纳税申报表等相关资料的时间。
问
只有高新技术企业和科技型企业才能申请吗？
答
并不是。只要适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业都可以，不一定是高新技术企业和科技型企业。但是以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。
请注意，财税部门明确规定：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业等七类企业不适用加计扣除政策哦～
问
项目研发失败也能申请研发补助！
答
若项目研发失败，成果证明材料改为研发失败证明材料，须提供因客观原因导致失败及失败后应尽职责的证明材料。所以，项目研发失败，仍可享受加计扣除 。
【第2篇】研发加计扣除的其他费用
我们在根据研发费加计扣除相关税收政策计算研发费加计扣除的金额时，需要注意“其他相关费用”项目的内涵、归集范围和计算方式的变化。
其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，总局2023年第40号公告以列举的方式，明确了其他相关费用的范围，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
原总局公告2023年第97号规定，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用，且每一研发项目归集的其他相关费用都不能超过规定的限额，即此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。
国家税务总局制发《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号）后，原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额。这样就简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。
【第3篇】研发费用加计扣除培训宣传
“升级版”研发费用加计扣除新政策将在10月落地，实现了优惠再度“加码”。为确保纳税人及时了解政策、用好政策，9月28日，平度市税务局利用午休时间组织开展了进一步落实研发费用加计扣除新政策培训，通过平税速递直播平台线上线下同时进行，税务干部和纳税人一起参加，确保了培训效果。
培训过程中，该局税政二科、纳税服务科、第一税务所和税源管理单位加强部门联动，对“升级版”研发费用加计扣除新政策进行了现场培训，从允许企业自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，到研发费用辅助账样式的变化，再到“其他相关费用”限额计算方法的调整进行了细致的剖析。通过内部培训增强了政策宣传辅导的内生动力，为做好进一步落实研发费用加计扣除新政策打下了坚实的师资基础。
在进行现场内部培训的同时，该局还借助“平税速递”直播间，通过“钉钉”平台对纳税人进行了实时直播。直播前，平度市税务局实地走访了部分往年研发费用加计扣除金额较大企业，将优惠政策送到门，了解企业培训需求；各税源管理单位通过微信群、电话等方式通知辖区内企业及时收看直播。直播期间，700余人次企业人员通过扫描二维码进入直播间参加了培训。通过辅导培训，让纳税人知政策，懂政策，会填表，会申报，应享尽享税收优惠。
下一步，平度市税务局将继续通过到企业实地座谈、涉税中介机构走访等“走出去”的形式以及线上线下宣传辅导相结合的方式，对研发费用加计扣除新政策进行宣传，努力做到优惠政策应享尽享，应享快享。
记者：李岳锋 通讯员：唐海平
【第4篇】研发费用加计扣除意义
前段时间在“好政推介”的栏目中，提到了科技型中小企业中研发加计扣除的优惠政策：
“自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。”
可以看出，不管是科技型中小企业的重要性，还是研发费用加计扣除的优惠性。
都是政府正在大力扶持和鼓励的一种手段和措施！
可以说，做加计扣除，在2023年对所有企业都很有价值~
举个例子~某制造业企业，年研发费用超过100万元，通过研发费用加计扣除，减免企业所得税25亿元。
哪些企业不能研发费用加计扣除
非居民企业
指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
核定征收企业
同时，如果企业属于核定征收企业范围内，也是不能享受研发加计扣除的具体政策优惠
财务核算不健全的企业
如果一家企业的财务核算不健全，缺乏相关的财务资料和信息的，同时没有准确的归集研究开发费用的具体详情，在这种情况下，企业是不能享受研发加计扣除的的。
不适用这些行业
1、烟草制造业。
2、住宿和餐饮业。
3、批发和零售业。
4、房地产业。
5、租赁和商务服务业。
6、娱乐业。
7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
总的而言，研发费用加计扣除不单单优惠力度大，适用的企业范围也广！
同时，也是不少科技项目的“必备要素”之一（例如：高新技术企业申报）。
2023年符合条件的企业，可要记得去申报了！
【第5篇】2023中小企业研发费用
一、委托研发费用加计扣除受限（打八折，2/3）
企业委托给外单位或个人进行开发研发费用，由委托方按照费用实际发生额的80%计算加计扣除，受托方不得进行加计扣除。
委托境外（个人除外）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用的2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
二、高新技术企业的认定要求研发费用占收入的比例：
最近1年销售收入≤5000万元的企业不低于5%；最近1年，5000万元≤销售收入≤2亿元的企业不低于4%；最近1年销售收入＞2亿元的企业不低于3%；
同时：
企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员应占企业当年职工总数的比例不低于10%；近1年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；企业创新能力评价应达到相应要求以及企业申请认定前1年未发生重大安全事故、重大质量事故或者重大环境违法行为。
三、加计抵扣比例
自2023年1月1日起，制造业企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销扣除。
科技型中小企业从2023年1月1日起，开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销扣除。
四、股东投资中小高新技术企业优惠
创投企业投资未上市的中小高新技术企业，投资2年以上的按照投资额的70%抵减创投企业的应纳税所得额，从股权持有满2年的当年起，不足抵扣的可结转以后年度抵扣。
【第6篇】研发费用加计扣除税收
一、研发费用加计扣除的具体政策
【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。
【优惠内容】
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
上述政策作为制度性安排长期实施。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）
二、研发费用加计扣除政策的适用活动范围
【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。
【适用活动】
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
下列活动不适用税前加计扣除政策：
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
三、可加计扣除的研发费用范围
【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。
【优惠内容】
1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）
四、委托、合作、集中研发费用加计扣除政策
【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。
【判定标准】
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
五、研发费用加计扣除政策会计核算与管理
【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。
【优惠内容】
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
【第7篇】委托方加计扣除研发费用
2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域梳理了相关税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。今天带你了解：研发费用加计扣除政策↓
研发费用加计扣除
【享受主体】
除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
【优惠内容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
【享受条件】
1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。
制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
【享受主体】
制造业企业
【优惠内容】
自2023年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
【享受条件】
1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除
【享受主体】
科技型中小企业
【优惠内容】
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
【享受条件】
1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。
2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
委托境外研发费用加计扣除
【享受主体】
会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
【优惠内容】
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
【享受条件】
1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。
3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
【第8篇】研发费用折旧加计扣除
问题
用于研发的房屋折旧费能否计入研发费用加计扣除？
答复
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定：
“三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费“。
（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。”
因此，用于研发活动的房屋折旧费不计入研发费用，不得享受加计扣除。
【第9篇】研发费用归集表如何填
期间费用表a104000的填报规则
纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，核算“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等会计科目。
企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表（a类）期间费用明细表a104000是根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三个会计科目的明细账填列，不考虑税会差异。
但客观上表中一些项目与所设明细账不尽一致，而且部分企业存在着明细账户设置不规范、核算内容不统一等问题，故要正确完整填列本表必须重新分类统计。
注意
▼
如果为小型微利企业，免于填报期间费用明细表a104000，相关费用应当在主表a100000中直接填写。
2
常见费用归集要点解析
职工薪酬
1.a104000表第1行“职工薪酬”填写计入费用的职工薪酬，包括以下内容：
（1）工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；
（2）职工福利费、职工教育经费、工会经费；
（3）五险一金、补充养老保险、补充医疗保险；
（4）非货币性福利、辞退福利；
（5）其他与职工提供服务的相关支出以及企业对职工股权激励。
注意
▼
（1）a104000表只体现计入费用的职工薪酬，不体现归集到生产成本（填写a102010表）的职工薪酬。
（2）期间费用中的职工薪酬与年度财务报告中资产负债表的应付职工薪酬不一定一致，期间费用中的职工薪酬只是记入费用的部分，而资产负债表中应付职工薪酬同时还可能包括计入生产成本或者资本化的部分。
（3）管理费用-研发费用中发生的“职工薪酬”支出填写在a104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次。
劳务费
劳务费是指企业接受个人独立提供从事非雇佣的劳务所支付的费用，与职工薪酬的区别在于企业与劳务的提供者是否存在雇佣与非雇佣关系。
对于接受劳务派遣用工，如果单位是直接把工资支付给劳务派遣公司，由劳务派遣公司代为发放的话，需要作为劳务费支出；如果是直接支付给员工个人，可以作为工资薪金和职工福利费支出，其中工资薪金支出的费用准予作为工会经费等其他相关费用的扣除依据。
政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条。
佣金和手续费
这里佣金指企业在销售业务中支付给中间人（指具有合法经营资格的中介服务机构或个人）的报酬。比如电信企业委托代理商销售电话充值卡支付的费用。
手续费包括两部分：①与佣金相关的手续费；②其他具有手续费性质的支出，比如银行转账手续费、贷款手续费、过户手续费。
注意
▼
银行账户管理费、银行卡和网银证书年费等不具有手续费性质，不属于佣金和手续费支出。
资产折旧摊销费
该栏次主要填写固定资产、无形资产等按资产额和折旧年限，计算出的每年应分摊计入期间费用的金额，不包括计入相关资产成本的部分。另外，计入当期损益的长期待摊费用摊销，填写在此栏次。
注意
▼
a105080表账载“本年折旧、摊销额”：包括计入期间费用和计入相关资产成本的部分，所以a104000表资产折旧摊销费和a105080表账载本年折旧、摊销额不一定相等。
办公费
此栏次主要填写办公室的办公用品支出，以及水、电等办公相关支出。
注意
▼
（1）对于低值易耗品，如果是车间领用的低值易耗品，记入制造费用，结转到生产成本并对外出售结转主营业务成本的，填写a102010《一般企业成本支出明细表》；如果是办公室的办公用品，填写a104000表第9行第3列管理费用-办公费。
（2）办公室的电话费填写在a104000表第9行第3列管理费用-办公费。
防伪税控设备费和技术维护费填写在a104000表第9行第3列“管理费用-办公费”，实际抵减增值税时冲减管理费用，a104000表第9行第3列填写抵减后的金额。会计处理参考：
缴纳时，
借：管理费用
贷：银行存款
实际抵减增值税时，
借：应交税费-应交增值税（减免税款）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税
贷：管理费用。
政策依据：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）第二部分第九条。
保险费
这里的保险费主要指商业保险，如车辆保险、交强险、为特殊工种职工支付的人身安全保险费、为投资者或者职工支付的商业保险费以及财产保险等。不包括五险一金。
注意
▼
为员工缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险属于职工薪酬的范围，需根据职工提供服务的收益对象分别填写：
1.生产车间人员：直接计入生产成本或通过制造费用归集到生产成本并对外出售已结转主营业务成本的填写在a102010表；
2.销售或管理部门人员：填写a104000表第1行“职工薪酬”对应的管理费用或销售费用。
研究费用
对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”，填写在此栏次。
管理费用-研发费用中核算的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等填写在a104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次，同时需要填写a105050表对应各行次。
各项税费
本行填写企业会计处理时计入到管理费用中的各项税费。不过，《企业会计准则》之前计入管理费用的车船税、房产税、土地使用税、印花税，根据财会[2016]22号的规定改为计入“税金及附加”，因此目前本行核算的项目比较少，比如残保金等。
注意
▼
如果企业将“四小税”计入了管理费用，可以按会计处理填写a104000表第20行。以后年度应当按正确的科目核算。
利息收支
该栏此主要填写借款利息，计入财务费用的票据贴现利息等。
注意
▼
a104000表“利息收支”填写的是会计上利息支出和利息收入相抵之后的余额；
收到银行存款利息时，会计上直接冲减财务费用（借：银行存款 贷：财务费用-利息支出），填写在该栏次第5列财务费用-利息收支，如果利息支出余额在贷方，以负数形式填写；如果余额在借方，则以正数的形式填写。
党组织工作经费
如果企业有发生党组织工作经费，并纳入管理费用核算的，填写本栏次。党组织工作经费的税前扣除规定，可参考《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）、《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）。
注意
▼
填写此栏次需关注是否需要在a105000表第29行“（十六）党组织工作经费”中进行纳税调整。
【第10篇】研发费用加计扣除75%
今年国家先后出台了两份文件，分别是《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》和《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》。那么，有哪些政策内容是对我们的生产生活有帮助的呢？快来看看吧！
明确适用范围
并非所有行业的企业都可以享受研发费用税前加计扣除的优惠政策，像是烟草制造业、住宿和餐饮业、娱乐业、商务服务业、租赁和房地产业、批发和零售业等，就属于财政部和国家税务总局规定的不可享受该优惠的行业。
为什么有的企业，研发费用加计扣除比例是75%？
不属于制造业的企业，并且没有从事烟草制造、住宿、餐饮、批发和零售、租赁、房地产、商务服务和娱乐业，在开展研发活动后，实际使用的研发费用的75%可以在税前扣除；如果该研发活动产生了无形资产，企业需要将无形资产成本的175%税前摊销。
加计扣除比例提高到100%，具体内容是什么？
在规定范围内的制造业企业，开展研发活动后实际使用的研发费用，可以100%税前扣除；如果企业在研发过程中形成了无形资产，那么按照无形资产成本的200%，可以税前摊销。
多业经营企业相关问题
很多企业经营的业务并非单一，在制造业有收入的同时，在其他行业也有进账。这种情况，应该适用哪种程度的税收优惠呢？
主营制造业业务的企业：企业在制造行业创造的收入，占企业本年度总收入的50%以上，那么我们就可以判定该企业为制造业企业。主营制造业务的企业，可以享受研发费用100%税前扣除的优惠政策。
主营非制造业业务的企业：企业在制造业创造的收入低于本年度总收入的50%，那么在加计扣除研发费用时，最高只能按照75%的比例进行扣除。
值得注意的是，这里所说的企业总收入，具体指的是企业以货币形式和非货币形式，从各种来源取得的收入。
关于研发费用加计扣除，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！
【第11篇】2023年研发费用
近来，小编看到很多人在后台问，“没有发生研发费用能申请高企认定吗？”“高新企业认定成功后，研发费用比例还有要求吗？”“研发费用加计扣除是什么意思？”
看来大家对高新认定研发费用这一块儿还有很多想要了解的地方，那咱们今天就来详细谈谈高企认定中研发费用的那些事儿！想了解高新认定研发费用的朋友们看这里！
一、没有发生研发费用能申请高企吗？
这里小编告诉大家，想要申报高新必须要有实际研发，企业完全没有实际研发肯定是不行的。如果企业有实际研发项目，但没有研发费用，那可能只是因为企业没有做研发台账。
其实很多企业不是没有研发费用，而是研发费用归集在管理费用里面了，像人员人工费用、无形资产摊销费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用等，都属于研究开发费用的归集范围。如果是这种情况，企业可以请有资质的中介机构进行专项审计或鉴证，做好研发台账就可以啦。
二、高企认定对研发费用比例的具体要求?
国科发火〔2016〕32号文件对研发费用比例作了明确规定：
1.近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%；
2.近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；
3.近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%。
注意：企业营业收入是可以通过销售合同、销售发票、纳税申报及账面收入来进行交叉核实的，研发费用也可以通过账面研发费用科目及明细进行逐笔核实。小编在此提醒，企业千万不要为了认定高企而虚列企业营业收入和研发费用哦！
三、高企认定成功后研发费用比例还有要求吗？
很多企业认定为高新技术企业以后，就把研发费用放置不理了，其实高企认定成功后，研发费用的比例还是需要年年符合的。
据小编了解，税务机关会对已经认定的高新技术企业进行日常管理，一旦发现企业不符合认定条件，就会提请认定机关复核。凡是复核不符合认定条件的企业都会被取消高企资格，还将被追缴企业不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。因此，即使我们企业已经认定为高企了，还是需要符合研发费用的比例要求！
四、研发费用加计扣除是什么意思？
企业研发费用加计扣除，是促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。
研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例（75%-100%），作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。
为了更直观地了解加计扣除的计算方法，小编来举个例子吧！
假如某企业当年研发投入为100万，若该企业为制造型企业则可计入成本为200（100+100*100%）万；若该企业为服务型企业则可计入成本为175（100+100*75%）万。
五、没做研发费用加计扣除能申报高企吗？
企业没有做研发费用加计扣除也是可以申报高新技术企业的，但是需要在高新申报书中填报“会计核算”、“研发专项审计”、“研发费用加计扣除”3个口径的研发费用投入情况。因此企业在汇算清缴时进行研发费用加计扣除申报也是可以的。
以上就是关于高企认定中有关研发费用的全部内容了，想了解更多高企认证内容的朋友们，欢迎评论区留言咨询！
【第12篇】科技型中小企业研发费用加计扣
科技型中小企业带动着城市创新能力的发展
图片来源：合创汇知
科技型中小企业就是从事高新技术产品研发、生产和服务的中小企业群体，对于城市创新能力发展有着一定的促进作用，并且科技型中小企业聚集着大量的高知识型人才，不仅扩大了就业也支撑了经济进行可持续发展。今年以来，政府出台了一系列政策鼓励创新创业、鼓励中小企业转型升级，同时也在推动现有科技型中小企业不断挖掘潜能进行高质量发展。通过激励中小企业不断加大研发工作的投入、支持中小企业进行科技创新并加速科技成果尽快转化，促进中小企业长足发展，推动社会经济可持续发展。
图片来源：游戏壹周刊
图片来源：澎湃新闻
国家税务总局制发相关公告助力企业发展
国内的科学技术不断发展，离不开科技型企业的支持，科技型中小企业也是科技创新中最有潜力的一个群体，科技型中小企业是科技成果的转换者，也是新兴产业的探路者。
图片来源：国家税务总局
近日，国家税务总局制发了《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》，帮助中小企业挖掘更大的创新潜力。
在此公告中，企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策的时点和办理方式都没有变化。
该公告对研发费用加计扣除优惠政策在10月份预缴享受问题作出了长期性的制度安排，明确了在2023年及以后年度10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，企业可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
企业可根据自身生产经营情况进行自行选择享受此项政策，但是公告同时规定2023年度未选择享受此项优惠政策的中小微企业在以后年度不得再变更享受。
举个例子：某企业2023年2月购置一项价值800万的设备器具，在第一季度预缴申报时未选择享受优惠，那么在第二、三、四季度预缴或2023年度汇算清缴时仍然可以选择享受优惠；如果该企业到2023年去办理2023年度汇算清缴时仍未选择享受此优惠政策，那么企业购置的这一项设备器具就不能再享受按一定比例一次性扣除政策。
科技型中小企业怎样享受优惠政策？
如果科技型中小企业在2023年入库登记编号第11位为0，那么企业在10月份预缴申报时，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用按100%加计扣除政策，年度汇算清缴时再确定是否能享受该政策。科技型中小企业如果想要享受研发费用加计扣除优惠，最好是在年初就向科技部门提交自评信息，以便能够及时的享受优惠政策。
【第13篇】研发费用加计扣除优惠备案依据
全市税务部门和科技部门积极推进企业研发费用加计扣除政策的落实，助力企业创新发展，服务全市经济发展，取得了显著成效。
市税务局就抓好研发费用加计扣除政策落实工作，提出了“一盘棋统筹谋划，一揽子政策赋能，一体化上下联动”的贯彻落实机制，通过精细服务、精准辅导、精诚共治，为助力企业转型升级和经济社会高质量发展添动能、注活力、增后劲。为充分发挥政策组合运用优势，由市税务局牵头，联合科技、发改、工信、财政、统计等部门印发了《关于进一步加大研发费用加计扣除力度 促进科技创新发展的通知》，以加大政策落实力度为重点，以加快释放引导促进作用为目标，以加强部门协调联动为支撑，明确了5个方面15条具体举措，形成了一套更加高效助力研发创新的服务措施和工作机制。2023年度全市共计851户纳税人享受加计扣除优惠，加计扣除金额22.4亿元。2023年度全市共计1284户纳税人享受加计扣除优惠，加计扣除金额28.7亿元。2023年度全市共有1436户纳税人享受加计扣除优惠，加计扣除金额42.67亿元。
为提高企业自主创新能力，支持企业开展研发活动，市科技局始终把落实好研发费用加计扣除政策作为重要工作抓好抓实。细化落实措施，与市税务局联合制定并印发了我市《关于落实企业研发费用加计扣除力若干措施》，明确了编制加计扣除政策包、建立数据台账、审批流程、鉴定服务等9个方面具体举措，形成了一套更加高效助力研发创新的服务措施和工作机制；培育专业化服务机构，按照《河北省企业研发费用加计扣除专业化服务机构建设工作指引》的要求，培育了唐山臻实信息咨询有限公司、唐山天浩知识产权有限公司等5家科技服务机构。组织上述机构主动为企业开展政策解读、研发费用归集等服务，提前介入，提早准备，保障企业备案待查资料翔实规范；迅速组织异议项目鉴定，对税务部门提出的异议项目，按照省办法的要求，按照管理权限，迅速组织鉴定活动，最快速度为企业是否应享受加计扣除政策提供鉴定结论，帮助税务部门做好税费收缴工作；培育高新技术企业、科技型中小企业，引导企业加大研发费用投入，开展新产品、新工艺等技术攻关活动，提高企业产品科技含量，提高产品附加值，增强企业市场竞争力。
来源： 唐山劳动日报 记者 闫妍
【第14篇】服装企业研发费用加计扣除政策
减税降费政策操作指南-研发费用加计扣除政策
一、适用对象
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业可以享受。上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二、政策内容
1.除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
2.除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
制造业企业是以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
制造业的范围按《国民经济行业分类》(gb/t 4754-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
3.企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除;委托境外(不包括境外个人)进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。
4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
三、操作流程
01 享受方式
企业享受研发费加计扣除政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。留存资料如下：(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;(3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;(4)从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;(6)“研发支出”辅助账及汇总表;(7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;
(8)《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012，选择预缴享受的企业留存备查)。
02 办理渠道
可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。
03 申报要求
企业可以选择在10月份预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，也可以统一在次年办理汇算清缴时享受。
选择预缴享受的，可以自行计算加计扣除金额，企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》有关栏次即可享受。同时应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)，但该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关政策规定的其他资料一并留存备查。汇算清缴享受时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 (a 类，2017 年版)》、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)有关栏次。研发费用税前加计扣除归集范围有关问题如下：
(1)人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。
直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。a.接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。b.工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。c.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(2)直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。a.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。b.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。(3)折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。a.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
b.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。(4)无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。a.用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
b.用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。(6)其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。(7)其他事项。a.企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。b.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。c.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。d.失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。e.国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。
04 相关规定
(1)企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。
(2)企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。(3)企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
(4)委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
四、有关问题
01.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化?
答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
02. 我公司是一家制造业企业，假设2023年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除?
答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。就你公司的情况而言，假设你公司2023年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元;如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
03. 我公司是一家制造业企业，2023年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策?
答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2023年以前形成的无形资产，在2023年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销;2023年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2023年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2023年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。
04.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定?
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)规定，制造业按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定。如果未来国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
05. 我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗?
答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2023年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2023年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除;如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，负面清单行业除外。
06. 我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握?
答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
07. 我公司是一家制造业企业，假设2023年研发形成了一项无形资产，但2023年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗?
答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2023年度主营业务收入占比不到50%，2023年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销;如果2023年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2023年可以按200%的比例在税前摊销。
08. 原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的?
答：企业在10月份预缴申报当年第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。
09. 我公司2023年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求?
答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类，2023年版)》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)，并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。
10. 我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2023年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策?
答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)第二条规定，企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。
你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2023年第97号)第四条规定，负面清单企业，是指以负面清单行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。
11. 我单位符合财政部、税务总局公告2023年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2023年度还是以后年度均可享受?
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2023年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
12. 是不是所有的制造业企业发生的研发费用都可以按照100%的比例加计扣除?
答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第13号)规定，研发费用加计扣除的政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件规定执行。并不是所有制造业企业都能够享受100%加计扣除，例如：烟草行业属于负面清单行业，就不能适用研发费用加计扣除政策。
13. 制造业企业发生的委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗?
答：对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除;委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。
【第15篇】委托其他企业研发费用吗
高新技术企业研发费用占比要求根据企业最近一年的销售收入不同而有所区别，可以分为最近一年销售收入小于5,000万元的企业、销售收入在5,000至2亿元的企业以及销售收入在2亿元以上的企业，各自有不同的占比要求。
根据《高新技术企业认定管理办法》规定，最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，高新技术企业研发费用占比不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，高新技术企业研发费用占比不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，高新技术企业研发费用占比不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低60％。
高新技术企业认定研发费用包括哪些？
高新技术企业研发费用是指高新企业产生的研究与开发某项目所支付的费用，具体包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用和其他费用。
研发费用资本化是什么？
研发费用资本化是指企业自行研究开发项目在开发阶段发生的支出，在满足特定条件时予以资本化，确认为无形资产的过程。而企业项目研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入当期损益。
高新技术企业涉及哪些领域？
高新技术企业涉及的领域包括电子信息技术、航空航天技术、生物与新医药技术、高技术服务业、新能源及节能技术、新材料技术、资源与环境技术以及高新技术改造传统产业。
研发费用属于什么会计科目？
研发费用属于成本类会计科目，分为费用化支出、资本化支出进行明细核算。开发阶段支出，符合资本化条件的，计入无形资产的成本；不符合的则计入当期损益。
【第16篇】研发费用加计扣除税局查
什么是研发费用加计扣除
《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第(一)项
研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
加计扣除的比
1.企业
根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(公告2023年第6号)规定：
未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
除列举的负面清单行业外的纳税人，在2023年12月31日之前，可以按照财税〔2018〕99号文件规定，按75%的比例加计扣除研发费用。
2.制造业企业
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(公告2023年第13号)规定：
未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;
形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
3.科技型中小企业
根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(公告2023年第16号)规定：
未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;
形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。
哪些研发费用允许加计扣除
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(总局公告2023年第40号)对上述各项研发费用扣除项目包含的具体内容进行了详细规范。
1.人员人工费用
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
(1)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;
技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;
辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
(2)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
(3)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
外聘研发人员(包括劳务派遣形式)，无论是按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用(劳务费)，还是直接支付给员工个人的费用(工资薪金、福利)，均纳入加计扣除的研发费用范围。
符合条件的对研发人员股权激励支出属于可加计扣除范围，但享受加计扣除的股权激励支出需要符合税务总局2023年第18号公告规定的条件。
2.直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
(1)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(2)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。但材料费用实际发生和产品对外销售不在同一个纳税年度的，不必追溯到材料费用实际发生年度冲减研发费用。
3.折旧费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(1)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(2)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，可以同时享受研发费用税前加计扣除政策。加速折旧费用的归集方法为就税前允许扣除的折旧部分(税收折旧)计算加计扣除，既不是会计核算的折旧额，也不是按照会计、税收折旧额孰小原则确定加计扣除额。
4.无形资产摊销费用
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
(1)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(2)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
无形资产缩短摊销年限的摊销费用归集方法，与固定资产加速折旧的归集方法保持一致，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
6.其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
其他相关费用采取限额加计扣除的方式，其费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
其他相关费用怎样加计扣除
根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》(总局公告2023年第28号)第三条规定：
自2023年度开始，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
企业按照以下公式计算“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：
全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和÷(1-10%)×10%
“人员人工等五项费用”是指上述 “人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。
“其他相关费用”扣除规则是，当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。
企业研发活动发生的支出，在会计核算上分为费用化研发支出和资本化研发支出两种。
所谓“费用化研发支出”，指研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性税前扣除;
而“资本化研发支出”，指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产达到预定可供使用状态时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。
如果企业研发费用同时涉及费用化支出和资本化支出，该如何计算？
首先需要对形成无形资产的资本化中的“其他相关费用”进行剥离调整，进而对可加计扣除的“其他相关费用”分期摊销。
举个例子
某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为800万元，“其他相关费用”为120万元，全部费用化;项目b人员人工等五项费用之和为1000万元，“其他相关费用”为180万元，全部资本化，该项目在2023年形成无形资产。
对于本案例资本化中的“其他相关费用”可按照下列“四步法”进行剥离调整：
第一步：
按当年全部费用化项目和当年结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额。
汇总计算两个项目的“其他相关费用”限额：(800+1000)÷(1-10%)×10%=200(万元)。
第二步：
按孰小原则，比较“其他相关费用”限额与其实际发生数的大小，确定可加计扣除的“其他相关费用”金额。
a和b两个项目可加计扣除的“其他相关费用”限额为200万元，实际发生的“其他相关费用”为300万元(120+180)，应按限额200万元加计扣除。
第三步：
用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例。
计算出全部项目可加计扣除的“其他相关费用”比例：200÷300=66.67%。
第四步：
用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。
计算b项目中资本化费用中可加计扣除的“其他相关费用”：180×66.67%=120(万元)，超出的60万元(180-120)部分不允许加计扣除。
经过上述四个步骤，计算出b项目资本化形成无形资产的研发费用中可加计扣除的“其他相关费用”后，b项目可加计扣除的研发费用总金额为1000+120=1120(万元)。而a项目可加计扣除的费用化研发费用为800+120×66.67%=880(万元)，可在当期一次性加计扣除。
