【第1篇】销售费用宣传费加计扣除
扣除比例一 0%
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
扣除比例二 15%
《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
扣除比例三 30%
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
扣除的特殊情况
企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
政策参考
1. 《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）；
2. 《企业所得税法实施条例》等。
【第2篇】销售费用所得税抵扣
时间过得真快呀，2023年就剩下最后一个月了，每到年底都是会计们最忙的时候，忙着催收各种未报销的成本费用发票，但是对于我们业务人员来说，什么样的票可以在所得税前抵扣呢？今天悠悠就给大家整理了部分可抵扣发票，会计同学们再也不用一次一次的给业务人员解释了！
成本类
1、实际发生的与公司主营业务相关的票据
生产企业
采购原材料、辅料、运费，生成用的机器设备、安装调试费、后期维护费，燃料等发票。
商贸企业
购进商品的商品发票
服务行业
其他服务机构开出的服务费，劳务费等
2、一般纳税人的进项发票可以抵扣增值税也可以抵企业所得税：一般纳税人取得的进项发票，一般来说除了税额部分抵扣增值税，剩下的发票金额，可以抵企业所得税的
税金附加
增值税、消费税的附加税：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
资源税
房产税、土地使用税、车船税
印花税
费用类
1 . 管理费用
办公费
快递费、电话费、物业费、水电费（非生产车间）、宽带费、取暖费、饮用水、饮水机、电脑配件、办公耗材、绿植、灯具、办公家具等
交通费
公交车票、地铁票、出租车票、滴滴打车等交通费
差旅费
住宿费、餐费、外地的公交车地铁票、出租车票、火车票、飞机票等
福利费
住宿费、餐费、旅游出行门票及车票、职工礼品、团建费、职工医疗费等
车辆使用费
公司名下的车辆保险费、保养费、维修费、拖车费、救援费、停车费、etc费、车位费等
租赁费
租车发票、租房发票、设备租赁发票
固定资产
房屋建筑类、车辆、机械和其他电子设备等
工资、社保与公积金
有员工签字的工资表（并代扣代缴个人所得税）、社保缴款单据及明细、公积金缴款单据及明细。
招待费
餐饮发票、住宿发票、购买礼品的发票等
2 . 销售费用
广告及业务宣传费
宣传费、推广费，图书、广播、杂志等形式广告公司开具的发票
运输费、装卸费
各种渠道运输发票、入仓费、理仓费等
包装费
包装、加固、打包等业务发生的发票
展览费
展会搭建、举办场地费、现场布置费等
租赁费
场地租赁、设备租赁、汽车租赁等
3 . 财务费用
利息支出
银行借款利息发票、票据贴现利息发票、小额贷款公司利息发票、融资租赁发票等
汇兑损失
外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额
手续费
银行转账手续费、网银手续费等
【第3篇】销售管理费用发票
销售免税货物并提供运输的混合销售如何计税？发票如何开具？
从事货物生产，批发零售的企业的混合销售行为中，如果所销售的货物享受免税，如何计算销售额和税额。如果销售鲜活肉蛋产品（免税）并提供运输服务，销售额应该是多少，如何开具发票。
解答：
根据财税[2016]36号文附件1第四十条规定：
'一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。'
因此，在以从事货物的生产、批发或者零售为主，在销售货物（免税的鲜活肉蛋产品）同时提供服务（运输服务），应按照销售货物缴纳增值税。由于销售货物是免征增值税，因此混合销售中的运输服务也跟随免征增值税。
发票开具有两种形式：
1.混合销售只体现（开具）货物销售的金额，不单独开具运输服务费用的金额；
2.分别开具货物销售与运输服务的金额，货物销售按照免税开具，运输服务按照正常的税率（或征收率）开具，然后在同一张发票上以负数开具一栏折扣，金额、税率、税额与运输服务完全一致，最终税额正负抵消。
【第4篇】业务招待费能否记入销售费用
销售费用是否有业务招待费是会计人员平时工作中的常见问题，销售费用一般包括了广告费、展览费及租赁费等，业务招待费主要就是和企业生产经营活动直接相关的应酬费用。本文就针对销售费用是否有业务招待费做一个相关介绍，来一起了解下吧!
销售费用有业务招待费吗?
答：销售费用里是有业务招待费的，具体需视情况而定。
业务招待费属于管理费用和销售费用的二级科目。如果是管理部门发生的招待费，则将其计入“管理费用——业务招待费”科目，如果是销售部门发生的招待费，则将其计入“管理费用——业务招待费”科目。
业务招待费会计分录怎么做?
借：管理费用/销售费用——业务招待费
贷：现金等
销售费用包括什么内容?
答：销售费用具体包括了应由企业负担的因销售产品而发生的各项费用、展览费、租赁费、广告费、销售机构经费。
展览费：展览费指的是企业产品参加展览和展销活动所支付的费用。
租赁费：企业因为销售产品，租用其他单位的固定资产、用具所需要支付的租金费用。
广告费：广告费也就是企业由于推销产品的缘故，需要支付的宣传费及广告费等。
销售机构经费：指的是企业专设销售机构所发生的人员工资、福利费。
销售费用属于哪个科目?
招待费进项税额转出会计分录怎么做?
对于业务招待费专用发票进项税转出，直接将不得抵扣的进项税额计入成本费用，具体会计分录如下所示：
借：业务招待费
贷：银行存款
或者：
取得发票未认证之前：
借：业务招待费
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款
同时，在发票认证后：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——待认证进项税额
因为不得抵扣，同时：
借：业务招待费
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
以上就是关于销售费用是否有业务招待费的全部介绍，希望对大家有所帮助。想要获取更多精彩内容，请持续关注会计网!
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【第5篇】工会经费记入销售费用
工会经费计入成本费用吗是会计工作中的常见问题，对于建立工会组织的单位，一般都是按照每月全部职工工资薪金总额的2%缴纳工会经费。本文就针对工会经费计入成本费用吗做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!
工会经费是否计入成本费用?
答：工会经费不计入成本费用，一般情况下计入管理费用。
计提时，根据职工的不同岗位计入相应的借方科目，具体会计分录如下：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬——工会经费
实际发生时，会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：库存现金(或银行存款等其他相关科目)
工会经费是否需要计提?
答：企业如果是有工会的，则需要计提工会经费((必须是经过当地的工会批准或备案的)。当然，也要按照相关规定向当地工会上交部分经费。通常私营企业是没有工会的，所以不用计提工会经费。
工会经费的来源包括：
1、工会会员缴纳的会费;
2、建立工会组织的企业、事业单位、机关向工会拨缴的经费，按照全部职工工资总额的2%计算;
3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入;
4、人民政府的补助。
实际使用工会经费的会计分录
1、计提时，做如下会计分录如下：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——工会经费
2、支付上级工会时：
借：应付职工薪酬——工会经费
贷：银行存款
3、工会经费现在有的计提，有的不计提
不计提直接支付时：
借：管理费用——工会经费
贷：银行存款
4、如果提已提取工会经费，收到退回的工会经费时：
借：银行存款等
贷：应付职工薪酬——工会经费
国有企业的工会经费怎么申报?需要哪些资料?
以上就是关于工会经费计入成本费用吗的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关工会经费的内容，请大家持续关注!
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【第6篇】销售费用税前扣除标准
企业所得税税前扣除标准
扣除项目
标准
备注
工资、薪金所得
合理的支出据实扣除
福利部门的非常规用工的工资属于福利费支出
职工福利费
不超过工资、薪金总额的14%部分
超过规定的不得扣除
工会经费
不超过工资、薪金总额的2%部分
超过规定的不得扣除
职工教育经费
不超过工资、薪金总额的8%部分
超过部分以后年度可以结转扣除
业务招待费
按照实际发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的0.5%
筹办期间按实际发生额的60%计入企业筹办费
广告费和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入15%
超过部分以后年度可以结转扣除
汇兑损失
允许扣除
/
保险费
符合规定范围标准的允许扣除
具体如图
利息支出
不超过金融企业同类贷款利率部分据实扣除
具体如图
借款费用
黑里的不需要资本化的借款费用准予扣除
/
环境保护专项资金
提取的用于环境保护、生态恢复等方面的，准予扣除
/
劳动保护费
年度利润总额的12%以内的部分，准予扣除
/
公益性捐赠
保险企业，不超过（保费收入-退保费）*18%
超过部分，以后3年内结转扣除
手续费及佣金支出
其他企业，收入金额的5%，限额扣除
超过部分以后年度可以结转扣除
保险费
利息费用扣除
【第7篇】小规模纳税人销售费用
我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。
① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。
③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。
一、认定条件：
1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模
2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
二、税收管理的规定：
1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率：
1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%
1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!
一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上
商业性企业年销售额在180万以上
适用税率: 17%和13%(适用特殊)
小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下
商业性企业年销售额在180万以下
适用税率:生产性6%,商业性4%
小规模不可以开具增值税发票
小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。
【第8篇】销售费用宣传费和广告费
什么是广告费和业务宣传费
广告费是指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用。同时符合以下条件的费用:广告经工商部门批准的专门机构发布;通过一定的媒体传播;取得合法有效的凭证。制作、发布《中华人民共和国广告法》禁止广告的支出，不属于广告费。
业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。同时符合以下条件的费用:以宣传本企业的资产、劳务、服务为目的;以画册、光盘、适当的实物为载体;取得合法有效的凭证。以业务宣传名义向客户或特定关系人赠送礼品的支出，不属于业务宣传费。
不同点
二者的根本性区别为是否取得广告业专用发票。
相同点
1、广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的进行宣传而支付的费用。
2、在企业所得税上对广告费与业务宣传费均规定实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。
财税处理
会计分录：
借 ：销售费用-广告费
销售费用-业务宣传费
贷 ：应付账款、其他应付款、现金或银行存款
重要提醒：
实操：
企业年度发生的业务招待费的40%需直接调增企业所得税应纳税所得额，余下的60%若超过主营业务收入的0.5%扣除限额的部分仍应调增，因此一部分企业利用业务宣传费与业务招待费概念上的相近，会把一些本应属于招待方面的支出并入业务宣传费，达到偷逃企业所得税的目的。
1、商场或购物中心的礼品费发票属于业务招待费;
2、向客户送礼还应按“其他所得”代扣代缴个人所得税;
3、财务人员要正确区分业务招待费与业务宣传费，不可因混淆概念而违反税法。
政策：
1、《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
2、财税〔2017〕41号《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》：
一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止执行。
总结
对于广告费和业务宣传费的财税处理一定要遵循两个原则，一是要实事求是，二是归集准确。
同时，提醒广大财税人员，在做费控时，切记不可教条，一味地追求所得税前扣除标准，而忽略了投入和产出的基本财务管理原则，如果这笔广告费和业务宣传费投入能为企业带来的收益远远超过我们付出的成本，那么为什么不去投呢！所有的财务管理必须基于业务实际来做。
end
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【第9篇】销售费用汇算清缴列支比例
去年政策不断变化，2023年在办理汇算清缴时，又与往年有什么不同呢？统一给大家汇总了。
企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例：
1、合理的工资薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、职工福利费支出
扣除比例：14%
也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
3、职工教育经费支出
扣除比例：8%
也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4、工会经费支出
扣除比例：2%
也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
5、研发费用支出
加计扣除比例：75%
也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
6、补充养老保险和补充医疗保险支出
扣除比例：5%
也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。
7、业务招待费支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8、广告费和业务宣传费支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9、公益性捐赠支出
扣除比例：12%
也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
10、手续费和佣金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。
11、企业责任保险支出
扣除比例：100%
也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
12、党组织工作经费支出
扣除比例：1%
也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
新政策的变化提醒
一、设备、器具一次性税前扣除标准提升到500万
去年5月，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，规定企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
二、研发费用加计扣除比例提到75%
研发费用加计扣除政策从2008年开始执行，至今已执行10年之久。去年7月，国务院再次召开常务会议，决定将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。明确企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日～2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
举例来说，某大型装备制造业企业，2023年度研发费费用化金额4000万元。99号文件出台之前，由于该企业不属于34号文件规定的特定行业，无法享受75%的加计扣除，只能加计扣除50%，即4000×50%=2000(万元)，少缴企业所得税2000×25%=500(万元)。99号文件出台之后，该企业可以加计扣除75%，即4000×75%=3000(万元)，少缴企业所得税3000×25%=750(万元)。也就是说，该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。
三、职工教育经费税前扣除比例提高到8%
也是去年5月，财政部与税务总局联合发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），明确自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。而在此之前，这一比例是2.5%。
四、委托境外研发费用不得加计扣除规定取消
去年上半年，国务院常务会议推出了一系列减税措施支持创新创业和小微企业发展，其中之一就是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制。明确自2023年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用(但不包括委托境外个人进行的研发活动)。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
一年一度的汇算清缴正在忙碌进行中，很多企业都在抓紧时间准备相关材料，以求顺利通过本年度的汇算清缴工作。
不过，也有一些中小企业及初创企业依然“云里雾里”，如果纳税人对汇算清缴工作不够了解，或者没有足够的时间和精力来按时完成该项工作，针对委托企业的财税需求痛点，航天信息为客户企业提供个性化的财税服务方案！
转自：中税网，来源：中国税务杂志社、郝老师说会计
【第10篇】销售费用要交税么
回扣要交税吗？给客户的回扣要扣税吗？
回扣是指卖方从买方支付的商品款项中按一定比例返还给买方的价款。回扣虽然属于销售费用支出，但这部分支出往往没有发票。没有发票的支出是不被税务部门认可的，就会被视为没有产生这笔支出，相应的企业就不能作为成本费用进行列支扣除。也就是说，回扣不仅需要纳税，而且税费还不低。
给客户的回扣要扣税吗
那么给客户回扣怎么扣税？私下给回扣怎么做账呢？一起来看看专注为企业解决财税难题的比安财穗平台作出的简单分析：
给客户回扣怎么扣税
一般情况下，企业需要缴纳25%的企业所得税，对于员工来说，则需要缴纳20%的个人所得税。其实在回扣的账务、税务处理问题上，企业完全可以利用合理的方式进行降本处理。
私下给回扣怎么做账
很多企业在看到灵活用工模式的多重优势之后，都开始摒弃以往的传统方案，借助灵活用工模式来解决企业自身所遇到的各种难题。尤其是通过比安财穗灵活用工平台来转变用工模式及规划企业业务流程后，可以让企业获得以下好处：
1、用工及社保方面：为公司省下了一大笔社保成本，为公司增收，个人的社保可以自行缴纳，或者购买商业险作为补充；
2、个税方面：解决个人的个税问题，员工收入不需要纳入年终汇算清缴；
3、支出无票方面：企业跟个人之间的采购服务，比如说设计服务、技术服务、软件开发、市场推广、咨询服务、会议展览、装卸搬运服务、外包服务、维护维修服务、配送服务等，绝大多数的个人是不愿给企业提供发票的，而此时就可以通过比安财穗平台来获取合规解决方案，一站式破解缺票难题。
【第11篇】销售费用可以计入福利费吗
企业是否可以计提职工福利费？实际发生的职工福利费如何企业所得税税前扣除？职工福利费包括哪些内容？
1
职工福利费如何进行财税处理？
新准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围核算。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南规定:“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。”因此，职工福利费属于没有规定计提比例的情况。
在新准则下，如果有明确的职工福利计划，即有明确的金额和明确的支付对象范围，(例如公司有成文的福利计划，并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费。关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义。以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的，新准则下不应继续，即应付福利费不存在余额。
新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题，但企业也可以先提后用，通常，企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。 福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;当期实际发生金额小于预计金额的，应当红字冲回多提的福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
在企业所得税上，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这一规定改变了之前福利费按照可在税前扣除的工资总额的14%计算扣除的规定，将预提扣除改为了据实扣除。并且当年实际发生的职工福利费超过工资总额14%的，也不得结转以后年度税前扣除。另外，如果企业采取平时先提年底冲回时，对平时预提职工福利费在预缴企业所得税时不需要纳税调整，于年度企业所得税纳税申报时统一进行企业所得税纳税调整。
按新准则的要求，有关职工福利费的支出均要经过应付职工薪酬科目核算，以便完整归集人员成本。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
其实不止是财税处理问题，小编发现很多小白对职工福利费的范围搞不清楚，一不小心就会弄错。这里就给大家说一说。
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职工福利费包括哪些内容？
（1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利。
（2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用。
（3）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
（4）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
（5）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费等。
ps：以上内容节选自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号），详细规定请参考原文。
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会计在处理职工福利费时需注意什么？
范围是这样列，但是总有一些不明晰的地方，小编列出一些，看看你有没有弄错？
1.职工食堂的员工工资是按应付职工薪酬算的对吗？
答：不对！职工食堂是专门为职工设立的福利部门，是职工福利的一部分，包括设施、设备、人员费用都应该计入职工福利费。
2.物业管理费都是管理费用？
答：真不一定，如果物业的管理费用包括了职工的食堂、浴室、医务室、托儿所等等设施，这部分的物业管理费应该计入职工福利费。
3.在员工食堂招待客人，算是职工福利费？
答：不对，为职工谋福利的支出，也就是员工正常在食堂里面的支出，算作职工福利费。而招待客人的，要算入业务招待费。
4.组织徒步、球类比赛的支出，计入职工福利费？
答：这个虽然感觉像是职工福利，但按照《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）这种文体活动属于工会活动，包括活动中用到的器材和服装，都应该在工会经费里出。
5.给员工上下班租的车，作为宿舍租的房子，计入职工福利费？
答：没错！这一种算作上面的非货币性福利，千万不要搞错，算作了租赁费哦~
6.修理员工宿舍、饭堂的费用算作修理费？
答：no！国税函〔2009〕3号文件规定，集体福利部门的设备、设施及维修保养费用应计入职工福利费。
通过以上6个问题，大家更深刻地理解了职工福利费的范围了吧？
最后送上职工福利费的分录，希望对大家有所帮助：
借：生产成本/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出（这里要看对象是什么岗位）
贷：应付职工薪酬——福利费
【第12篇】销售费用年终汇算清缴
哪些主体需要进行经营所得汇算清缴？
以下纳税人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要进行经营所得年度汇算清缴：
（1）个体工商户业主；
（2）个人独资企业投资者；
（3）合伙企业个人合伙人；
（4）承包承租经营者个人；
（5）其他从事生产、经营活动的个人。
提示：实施核定征收的纳税人，不需办理汇算清缴。
经营所得具体指哪些？
（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
什么时间内要办理好经营所得汇算清缴？
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》，纳税人需在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。因此，2023年度个税经营所得汇算清缴的时限为2023年3月31日前。
另外，根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，企业在年度中间合并、分立、终止时，个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。
经营所得汇算清缴要申报什么报表？在哪申报？
取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》；
取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》。
办理经营所得汇算清缴的渠道有哪些？
（1）自然人电子税务局web端；
（2）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》）；
（3）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。
如何计算经营所得个人所得税？
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
可以扣除的成本、费用损失包含哪些？
成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；
所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
申报时投资者是否可享受减除费用、专项扣除及专项附件加扣除等优惠？
取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
【第13篇】销售费用纳税调整
一、业务招待费常见税务痛点
1、没有正确理解业务招待费的实际含义
2、将餐等同于业务招待费
3、忽略了业务接待的其他方式
4、人为业务接待纳税调整
5、缺乏合理的税务筹划
二、哪些属于业务招待费？
1、企业为了经营的合理需要而支付的招待费用
2、企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的发生的对外接待支出
【目的性：】为了业务、为了维护、协调企业与外部的社会关系，外部人员为企业提供设备安装，企业承担餐费，不属于业务招待。
【对象性：】与本单位以外的外部人员；分公司人员回单位开会，公司承担餐费，不属于业务招待费。
三、如何正确理解业务招待费？
接待用餐、馈赠礼物、接待旅游、接待娱乐
但是有几种特殊情况：
1.接待用餐不一定是接待费
2.馈赠礼物也许是业务宣传费
3.接待旅游也许是市场活动
4.接待娱乐等也许是福利费
所以如何区别是不是业务招待费？一看用途、二看对象，两条都符合才属于业务招待费
四、业务招待费的税务处理：
企业发生的与生产经营活动有关的业务，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但是最高不超过当年销售收入的5‰。销售收入包含：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，企业在汇算清缴时候计算业务招待费的限额，都是按照包含这几种收入来计算的。如果是筹建期间，按照实际发生额的60%来判定。如果是投资企业，包含被投资企业所分配的股息红利以及股权转让收入。
五、业务招待费的税务优化：
（一）避免张冠李戴
1.出差途中的用餐属于差旅费
企业差旅途中发生据实报销的出差餐费属于差旅费用，差旅途中接待外单位的支出属于业务招待费，出差费用包括出差途中的餐费。
2.员工福利聚餐、加班餐费
企业安排员工在节假日聚餐，平时发生加班，饭堂不能供餐，允许员工凭票报销一定额度的加班餐费，都属于福利费
3.董事会餐费：是董事会餐
4.聘请一位专家，请专家用餐的分析
专家负责研讨：宣传费用
专家负责员工培训：培训费用
专家负责战略咨询：属于咨询服务成本
专家属于客户的技术决策人员：业务招待支出
5.请专家吃饭
专家是政府部门技术权威，到企业检查，企业请吃饭是为了维护社会关系，属于业务招待费，希望专家与企业建立合作，共同开发市场，也属于业务招待费。
（二）税局和事务所不认可怎么办？
1.做好费用报销的附件资料，如商务文件（如会议、培训通知）、相关记录（如会议记录、培训签到等）、内部审批文件。
2.做好相关文件，如培训费用包括培训餐费、政府公务人员差旅费用包括差旅费补贴等。
（三）控制招待费，增加其他费用
1.适当增加广告支出
2.增加业务宣传支出
3.增加营销推广服务支出
4.增加促销费用支出
（四）降低业务接待规模和标准
1.减少接待人员的范围
2.降低接待费用的标准
3.减少企业参加陪同的人员
业务招待费通过一定的方式进行优化，就会有一些优化效果，到底是不是业务招待费，需要同时符合：目的与用途一致。如果你的企业合理使用了这些种方法今年就不用纳税调增了呢，是不是很好呢~记得分享给大家哦！
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来源：世杰财税笔记
【第14篇】销售免税货物的运输费用进项税不可抵扣
摄影：汉风
作者：小薇老师
增值税一般纳税人，一般情况下购进货物的进项税是可以抵扣的，但是下列项目就属于特殊情况，不得抵扣！
1. 购进固定资产、不动产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不可以抵扣。
这也就意味着上述项目是兼用的情况就可以抵扣。
注：其他权益性无形资产指的是基础设施资产经营权，公共事业特许权，经营权，经销权，代理权，肖像权，转会费，会员权，席位权等。那么其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于，均可以抵扣。
2. 购进的材料仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税。
3. 购进的特定业务：旅客运输服务、贷款服务（包括直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等）、餐饮服务、居民日常服务。
4. 购进的兼营简易计税项目、免税增值税项目无法划分的不得抵扣进项税。
不得抵扣的进项税=无法划分的进项税*（当期简易计税销项税额+当期免征增值税销项税额）/当期全部销项税额
因此，小伙伴们无论如何都要划分哦。
上述1-4项的会计处理为：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
5. 非正常损失的购进货物，以及相关加工修理修配劳务和交通运输的进项税。
6. 非正常损失的不动产，以及不动产所耗购进货物、设计服务和建筑服务的进项税。
上述5-6项的会计处理为：
借：营业外支出
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
7. 失控发票或异常扣税凭证
购进的走逃失联企业的失控发票，一律暂不得抵扣进项税，要作进项税转出处理。如果能证明自己是善意取得，那么是可以计入成本，并与其货物的成本一同作为企业所得税的税前扣除凭证，如果不能证明是善意取得，那么所有成本全部转出，企业所得税作纳税调增处理，该发票也不能作为取得货物的凭证。
因此企业在取得发票时要仔细辨别是否属于不可抵扣的情形。
【第15篇】研发费用产品销售
3月24日港股盘后，“植发第一股”雍禾医疗发布2023年业绩报告。
财报显示，2023年，营收实现21.69亿元，同比上涨32.4%；归母净利润为1.2亿元，同比下滑26.4%。
医疗养固服务营收大涨173%，但占比却仅为23.9%
雍禾医疗成立于2005年，2023年开始进行全国范围内的业务拓展，2023年，中信产业基金注资3亿元并控股雍禾医疗。目前，其经营54家医疗机构，覆盖全国53个城市。
近四年，雍禾医疗的营收规模均保持30%以上的增速。2023年财报显示，雍禾医疗实现营收21.686亿元，同比增长32.4%，营收增速较2023年下滑1.4个百分点，较2023年增加1.3个百分点。从营收规模上看，2023年的营收规模为近四年新高。
从营收构成来看，雍禾医疗的营收构成主要包括三类，植发医疗服务，包括头发/美人尖/鬓角/睫毛/眉毛/胡须种植、发际线调整等业务类型；医疗养固服务包括防脱、生发、乌发、润发、养发、头皮调理、去屑等；其他业务包括独立的史云逊直营店产品销售等。
营收的增长主要得益于医疗养固业务的增长，2023年，医疗养固业务营收5.8亿元，较2023年增加3.7亿元。此外，营收贡献最大的植发医疗服务业务却进入了缓慢增长期，实现营收15.7亿元，较2023年仅增加1.6亿元，营收增速较2023年下滑了19个百分点。
那么，植发医疗服务为何增速缓慢？实际上，由于植发治疗服务通常是一次性服务，几乎无法重复消费，大多数植发手术的医疗效果可能会永久持续，这个行业对新客户的依赖性较高。如何打造复购率高、重复消费的项目，是雍禾医疗的发展难点。
所以，自2023年起，雍禾医疗开始走上了多品牌发展的道路。2023年，雍禾医疗收购伦敦头发养护品牌史云逊的中国内地业务。2023年，开始进军医疗养固服务领域，在各家机构以“店中店”模式设置医学健发中心。此外，还完成了对哈发达假发品牌的收购。目前，雍禾医疗已经形成了雍禾植发、史云逊健发、哈发达假发、女性品牌雍禾发之初等品牌矩阵。
虽然，多品牌业务发展较快，尤其是医疗养固服务业务的发展迅速。但是从近四年的产品营收占比上来看，业绩贡献最大的仍然是植发医疗服务。医疗养固服务营收占比虽然逐年增加，2023年营收占比达到26.9%，但是，距离支撑起雍禾医疗营收的半壁江山还有一段距离。未来，仍然有很长的路要走。
此外，雍禾医疗还陷入了“高毛利率、低净利率”的怪圈。
2023年毛利率高达73.9%，净利率却仅为5.5%
近四年，雍禾医疗的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是，净利率却在2%——10%之间的水平。拿2023年来说，其毛利率高达72.9%，但净利率却仅为5.5%。雍禾医疗为何不能躺着赚钱？
这与植发行业的高营销有关。雍禾医疗的第一大供应商既不是药品提供商，也不是手术耗材提供商，而是广告运营商。
根据此前招股书，2023年上半年，雍禾医疗的第一大供应商是通过线上社区的推广服务商，购买金额高达7126.4万元；第二大供应商是搜索引擎广告商，购买金额为4816.5万元。总体来看，2023年上半年，雍禾医疗购买前五大供应商的广告推广服务的金额就高达2.17亿元。以今年的营收举例，2023年上半年，雍禾医疗支付给前五大供应商的金额占全年营收的10%。
那么，雍禾医疗的营销费用到底有多高呢？2023年，其营销费用为10.73亿元，较去年增长38%。营销费用率为49.5%，较去年增加1.9个百分点。这意味着雍禾医疗的获客成本也在增长。
2023年营销费用中，营销及推广开支为6.84亿元，占营销费用的比例为65.1%。举例来说，雍禾医疗植发患者平均消费为26643元，按照65.1%的推广费用率以及49.5%的营销费用率推算，这笔钱中大约就包含了8585元的营销推广费用。
营销费用是研发费用的76倍，源于植发行业“内卷”？
此外，与营销费用相比，雍禾医疗的研发费用的投入体量相对较少。2023年至2023年，雍禾医疗的研发费用分别为：780.7万元、886.9万元、1181.5万元、1416.3万元；2023年至2023年，雍禾医疗的营销费用分别为：4.6亿元、6.5亿元、7.8亿元、10.73亿元。营销费用分别约是研发费用的59倍、73倍、66倍、76倍。
雍禾医疗为何重营销而轻研发呢？
这与植发行业的现状有关。一方面，植发行业发展前景潜力较大，但是渗透率较低。据国家卫健委发布的数据显示，中国有超过2.5亿人正饱受脱发困扰。但与实际患脱发的人数相比，中国接受植发医疗服务的人数相对较少。根据frost&sullivan，2023年植发手术51.6万例，对应植发手术渗透率仅0.21%。所以，通过营销增加渗透率成为了很多植发企业的选择。
另一方面，植发行业集中度较低，植发行业竞争非常激烈。民营非连锁植发机构占据了市场将近一半的份额。数据显示，包含雍禾、碧禾盛、大麦、新生的民营连锁类的植发企业只占总数的23.9%；民营非连锁植发机构、民营医美机构的植发部门、公立医院植发科室占据了76.1%的市场份额。
此外，资本的入场，进一步加剧了行业“内卷”。2023年1月，碧莲盛获得华盖资本5亿元战略投资；随着雍禾医疗的上市，大麦微针、新生植发、碧莲盛等也都在跃跃欲试。资本看好这一赛道的同时也意味着这些植发机构手握大量的广告和预算。
这也可以理解，雍禾医疗为何付出那么高的成本获客，但是，困扰着雍禾医疗的一是一旦营销下降，营收可能就会缩水。二是铺天盖地的广告投放也让雍禾医疗惹上麻烦。
招股书显示，2023年，雍禾医疗有七宗不合规事项被处罚。其中，北京雍禾美度门诊部有限公司为推广雍禾植发品牌的医疗服务，变造医疗广告审查文件，在上海地铁1号线、2号线、4号线车厢发布未经审查批准的广告内容，罚款176.7万元。
业内人士表示，毛发医疗服务无疑是门好生意，不过广阔的市场与较低的渗透率，对于以雍禾医疗为代表的从业企业而言，是机遇更是挑战。
财报发出后，今日雍禾医疗股价高开低走。截至3月25日港股收盘，报11.9港元/股，较前一日下跌2.46% ，总市值62.72亿港元。
【第16篇】税前可扣除的销售费用
公司员工出差，回来拿一堆票据要求报销。其中最多的就是车票，到底哪些票据可报销，哪些又能抵扣进项税，抵扣多少。哪些可以进行企业所得税税前扣除，票据上要附哪些信息，本文我会仔细地告诉您：
、出租车机打普通发票
这是我们最常见的打车票，一般来说出租车提供的就是这种票据。这种打车发票属于通用机打发票，是普通增值税发票的一种。既然是普通增值税发票，那就不能作为进项税额进行抵扣。但是可以在企业所得税税前抵扣。
（1）、增值税抵扣：普通发票，不能作为进项税抵扣。
（2）、会计入账：可作为原始凭证入账。
（3）、企业所得税前抵扣：可以进行抵扣，发票背面需写清事由及上下车地点。
、网约车普通发票
（1）、可抵扣进项税额。网约车虽然不会下车就给票据，但可以通过网约车平台，开具增值税普通发票。网约车的增值税普通发票是可以进项税额抵扣的。网约车普通发票是可以按照发票载明的税点进行进项税额扣除的。
（2）、增值税抵扣：属于特殊的普通发票，可以按照3%（发票载明）的税点进行抵扣。（发票抬头必须为公司名称，纳税人识别号不能错误）
（3）、会计入账：可作为原始凭证入账。
（4）、企业所得税前抵扣：可以税前扣除。
（5）、其他要求：有很多会计朋友会问，是否可以要求滴滴等公司开具增值税专票。滴滴等公司开具不了专票。因为面向自然人的出租车、零售等行业，不能开具专票，只能开普通发票。
、网约车充值发票
在网约车平台进行充值后，也可以向网约车平台索要充值发票，但充值发票是没有纳税额的发票。自然也就不能进行进项税额抵扣。
（1）、增值税抵扣：没有进项税额不能抵扣。
（2）、会计入账：可作为原始凭证入账。
借：预付账款
贷：银行存款等
（3）、企业所得税前扣除：不能进行企业所得税税前扣除。
、航空运输电子客票行程单
根据最新的税法实施细则，航空客运电子客票行程单也可以抵扣进项税额。在航空运输电子客票行程单中，票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中民航发展基金属于免税项目，其金额不涉及增值税不能进行抵扣。票价与燃油附加费属于含税价。
（1）、可抵扣进项税计算公式：
可抵扣金额=（票价＋燃油附加费）÷（1+9%）x9%
【案例1】电子客票行程单注明，票价3520元，燃油附加费20元，民航发展基金100元。则进项税额抵扣金额如下：
（3520+20）÷（1+9%）x9%=292.29（元）
（2）、纳税申报时，在红框标记处填写客运抵扣额。
（3）、抵扣注意事项：
a、2023年4月1日后发生的行程。
b、全部行程需在国内。（港澳台也不能扣除）
c、《航空运输电子客票行程单》必须载明客户姓名、身份证号码。此人应为本公司已经签署劳动合同的员工或劳务派遣人员。
、火车票的进项税额抵扣
1、火车票即可抵扣进项税额，也符合税前扣除凭证要求。
火车票的进项税额抵扣与航空行程单相同，票面价格为税票合一的价格，可抵扣额计算公式如下：
可做进项税抵扣额度=票面金额÷（1+9%）x9%
增值税的申报如《航空运输电子客票行程单》。
2、火车票抵扣注意事项：
（1）、2023年4月1日后发生的行程。
（2）、全程在国内，国际车票只能抵扣国内部分。雇佣外国员工发生在国内的车票也可抵扣。
（3）、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。
（4）、车票发生必须与公司经营有关，员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。
、载有客户信息的公路、水路客运
1、载有客户信息的公路、水路客运票可以抵扣进项税额，抵扣额计算公式如下：
可抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）x3%
增值税抵扣填报如上。
2、火车票抵扣注意事项：
（1）、2023年4月1日后发生的行程。
（2）、全程在国内，国际车票只能抵扣国内部分。雇佣外国员工发生在国内的车票也可抵扣。
（3）、车票信息必须是公司签订合同员工或劳务派遣人员。
（4）、车票发生必须与公司经营有关，员工探亲、高管旅游等车票不能税前抵扣。
、涉客运票的账务处理
1、入账
可抵扣的客运发票按去除进项后的数额入账，不可抵扣的客运发票按票面额入账。分录如下：
借：管理费用—差旅费/销售费用—差旅费等
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他应收款等
2、调账（去进项税额）
原来认为可以抵扣的客运发票，最后申报时被驳回不能抵扣，则不可抵扣部分计入当期损益。
借：管理费用—差旅费/销售费用—差旅费等
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3、调账（增进项税额）
前期将可抵扣的客运发票，计入到“差旅费”中，按照会计差错处理。
借：管理费用—差旅费（红字负数）等
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
