小微企业的企业所得税优惠政策（16篇）

【第1篇】小微企业的企业所得税优惠政策

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月26日

来源：财政部微信

【第2篇】2023年小微企业所得税计算方法

一、小微企业（全称“小型微利企业”）

需要具备一个前提和三个条件：

一个前提：从事国家非限制和禁止行业。

三个条件：①年度应纳税所得额不超过300万元、②从业人数不超过300人、③资产总额不超过5000万元。

★注释：

（一）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

（二）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

1.季度平均值=(季初值+季末值)÷2

2.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷2

二、企业所得税优惠政策

【政策法规】：

1.《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）

2.《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）

3.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号 ）

4.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号 ）

5.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）

6.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）

7.《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号 ）

8.《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）

9.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第2号)

【第3篇】小微企业所得税优惠政策会计分录

小微企业在符合条件下可以减免税款，计提时借记所得税科目，贷记应交税费——应交企业所得税科目。那么小微企业所得税的计提与减免如何做账?会计分录怎么做?来跟随会计网一同了解下吧!

小微企业所得税的计提与减免的会计分录

计提所得税时，账务处理如下：

借：所得税

贷：应交税费——应交企业所得税

缴纳所得税的会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

借：应交税费——减免税

贷：本年利润/未分配利润

企业计提所得税的会计分录

季度末计提所得税：

借：所得税

贷：应缴税金——应缴所得税

下个季度初缴纳所得税：

借：应交税金——应缴所得税

贷：银行存款

扣款时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

交税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

小微企业办理流程

1、注册公司时，首先先核名，核名通过后进行下一步。

2、线上线下提交申请材料，线下提交需提前预约时间。

3、审核通过后，携带当时准予设立的通知书、本人身份证前往工商局领取营业执照。

4、到指定部门进行刻章备案。

5、携带营业执照正本、副本，法定代表人身份证原件及复印件，合伙人或股东身份证复印件等资料前往银行开户。

6、前往地方国税局进行税务报到。

来源于会计网，责编：慕溪

【第4篇】小微企业所得税税收优惠

今天小编就跟大家聊一下企业所得税相关的政策，为了鼓励企业发展，2023年国家也出台了不少关于企业所得税的税收优惠政策。其中，有9类收入都可以免税企业所得税。相关政策小编也为大家汇编好了，给各位小微企业主参考参考！

九大类收入免征企业所得税！

国债利息收入免征企业所得税

所谓的国债利息收入是指企业所持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

机构场所的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

证券投资基金相关收入

取得的地方政府债券利息收入

与北京2023年冬奥会相关的收入

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入

小型微利企业能享受到的特殊优惠政策！

根据财政部、税务总局联合发布的公告，进一步地实施小微企业所得税的优惠政策，从今年起，减按25%计入应纳税所得额。对小型微利企业年纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为：2023年1月1日至2024年12月31日

即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为120万，应纳税额=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5万元

注意：政策中的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为80万元，应纳税税款为80*2.5%=2万元

小规模纳税人的增值税征收率降低。小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原先的180万元降低至80万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对会变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。其中制造业由7%-20%调整至5%-15%，娱乐业由20%-40%调整为15%-30%，交通运输业由7%-20%调整至为7%-15%，饮食业由10%-25%调整至8%-25%等等。

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【第5篇】小微企业所得税税收优惠政策

（1）税收优惠政策介绍

据相关规定，截止到2023年12月31日，对于年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，企业所得税继续按照2.5%的税率进行缴纳，不区分征收方式均可享受减半征收税收优惠政策。而增值税的税率减按1%征收政策截止到2023年年底到期，具体是否延期依据国家相关通知为准。

（2）小微企业认定标准

小微企业是指同时符合不超过5000万元的资产总额、不超过300人的从业人数、不超过300万元的年度应纳税所得额三个标准，且从事的是国家非禁止和限制的行业的企业。在缴纳所得税时，会依据上述三个标准来判断是否适用小微企业享受的税收优惠政策。

（3）应纳税所得额计算

若小微企业年度应纳税所得额没有超过100万元，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额。而针对在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。

从2023年小微企业最新税收优惠政策可以看出，国家对小微企业的扶持力度是极大的，且有望在2023年对其加强扶持力度，对小微企业而言是十分利好的。

【第6篇】涉农小微企业所得税优惠政策

税收优惠政策《税筹小七》为您解答。

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2023年，党中央、国务院根据经济发展形势，出台了新的组合式税费支持政策，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：

一、减免税费负担

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

5.小型微利企业减免企业所得税

6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

8.小型微利企业减征地方“六税两费”

9.个体工商户减征地方“六税两费”

10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

二、推动普惠金融发展

18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

27.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

31.账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

32.重点群体创业税费扣减

33.退役士兵创业税费扣减

34.随军家属创业免征增值税

35.随军家属创业免征个人所得税

36.军队转业干部创业免征增值税

37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

38.残疾人创业免征增值税

39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

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【第7篇】小微企业所得税年度纳税申报表

《基础信息表》是填报后续申报表的基础，为后续申报提供指引，所以必须高度重视其填报工作。

一、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的结构

二、《基础信息表》概述

1.集成基础信息

将原分布在附表中的基础信息整合到本表；优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性。

2.划分企业所得税年度纳税申报基础信息类型

将年度申报基础信息划分为三类：

（1）基本经营情况（必填项目）；

（2）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）；

（3）主要股东及分红情况（必填项目）。纳税人在填报时应能够清晰掌握需要填报的事项。

由于基础信息中不同事项的涉税信息较多，大部分填报事项使用代码表方式选择填写。纳税人在填报时，根据其经济业务涉税业务类型选择代码表对应的类型即可。

3.分纳税人类型选择填写

为了简化小型微利企业的填写，充分考虑不同类型纳税人申报和税收管理的要求。“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，发生相关事项时小型微利企业必须填报。

三、《基础信息表》填写要点

（一）基本经营情况

本部分所列项目为纳税人必填（必选）内容。

1.“101纳税申报企业类型”：纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

代码说明：

“非跨地区经营企业”：纳税人未跨地区设立不具有法人资格分支机构的，为非跨地区经营企业。

“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条规定的不适用该公告的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“总机构（省内）”：纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。

“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报并按比例就地缴纳企业所得税的跨地区经营企业的分支机构。

“分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的跨地区经营企业的分支机构。

2.“102分支机构就地纳税比例”：“101纳税申报企业类型”为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”需要同时填报本项。分支机构填报年度纳税申报时应当就地缴纳企业所得税的比例。

3.“103资产总额”：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

4.“104从业人数”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。

5.“105所属国民经济行业”：按照《国民经济行业分类》标准，纳税人填报所属的国民经济行业明细代码。

6.“106从事国家限制或禁止行业”：纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。

7.“107适用会计准则或会计制度”：纳税人根据会计核算采用的会计准则或会计制度从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择相应的代码填入本项。

8.“108采用一般企业财务报表格式（2023年版）”：纳税人根据《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2023年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。

9.“109小型微利企业”：纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的，选择“是”，其他选择“否”。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照上述政策规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

10.“110上市公司”：纳税人在中国境内上市的选择“境内”；在中国境外上市的选择“境外”；在境内外同时上市的可同时选择；其他选择“否”。纳税人在中国香港上市的，参照境外上市相关规定选择。

（二）有关涉税事项情况

本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。

1.“201从事股权投资业务”：纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。

2.“202存在境外关联交易”：纳税人存在境外关联交易的，选择“是”。

3.“203选择采用的境外所得抵免方式”：纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）文件规定选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，即“分国（地区）不分项”的，选择“分国（地区）不分项”；纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据财税〔2017〕84号文件规定选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，即“不分国（地区）不分项”的，选择“不分国（地区）不分项”。境外所得抵免方式一经选择，5年内不得变更。

4.“204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人”：纳税人投资于有限合伙制创业投资企业且为其法人合伙人的，选择“是”。本项目中的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是指符合《中华人民共和国合伙企业法》《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）、《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定的创业投资企业法人合伙人。有限合伙制创业投资企业的法人合伙人无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

5.“205创业投资企业”：纳税人为创业投资企业的，选择“是”。本项目中的创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2023年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定等规定，在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

6.“206技术先进型服务企业类型”：纳税人为经认定的技术先进型服务企业的，从《技术先进型服务企业类型代码表》中选择相应的代码填报本项。本项目中的经认定的技术先进型服务企业是指符合《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）、《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）等文件规定的企业。经认定的技术先进型服务企业无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

7.“207非营利组织”：纳税人为非营利组织的，选择“是”。

8．“208软件、集成电路企业类型”：纳税人按照企业类型从《软件、集成电路企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。软件、集成电路企业若符合相关企业所得税优惠政策条件的，无论是否享受企业所得税优惠，均应填报本项。

代码说明

“集成电路生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的集成电路生产企业。

具体说明：

（1）“线宽小于0.8微米（含）的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业。

（2）“线宽小于0.25微米的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业。

（3）“投资额超过80亿元的企业”是指可以享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，或者第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的投资额超过80亿元的集成电路生产企业。

（4）“线宽小于130纳米的企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于130纳米的集成电路生产企业。

（5）“线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的企业”是指可以享受第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业。

“集成电路设计企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）等文件规定的集成电路设计企业、国家规划布局内的重点集成电路设计企业。

具体说明

（1）“新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的集成电路设计企业。

（2）“符合规模条件的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第五条第（一）项“汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（3）“符合领域的重点集成电路设计企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点集成电路设计企业，且其符合财税〔201

（二）项“在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

“软件企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）等文件规定的软件企业、国家规划布局内的重点软件企业。

具体说明

（1）“一般软件企业——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”的规定。

（2）“一般软件企业——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（3）“一般软件企业——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

（4）“一般软件企业——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（5）“嵌入式或信息系统集成软件——新办符合条件企业”是指可以享受第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税优惠政策的符合条件的软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”的规定。

（6）“嵌入式或信息系统集成软件——符合规模条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（一）项“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

（7）“嵌入式或信息系统集成软件——符合领域条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（二）项“在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%”的规定。

（8）“嵌入式或信息系统集成软件——符合出口条件的重点软件企业”是指可以享受减按10%的税率征收企业所得税优惠政策的国家规划布局内的重点软件企业，且其符合财税〔2016〕49号文件第四条第（四）项“汇算清缴年度嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%，其中：嵌入式软件产品和信息系统集成产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%”和第六条第（三）项“汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%”的规定。

“集成电路封装测试企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路封装、测试企业。

“集成电路关键专用材料生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路关键专用材料生产企业。

“集成电路专用设备生产企业”：符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）文件规定可以享受企业所得税优惠政策的集成电路专用设备生产企业。

9.“209集成电路生产项目类型”：纳税人投资集成电路线宽小于130纳米或集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目，项目符合《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27号）等文件规定的税收优惠政策条件，且按照项目享受企业所得税优惠政策的，应填报本项。纳税人投资线宽小于130纳米的集成电路生产项目的，选择“130纳米”，投资线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目的，选择“65纳米”；同时投资上述两类项目的，可同时选择“130纳米”和“65纳米”。

纳税人既符合“208软件、集成电路企业类型”项目又符合“209集成电路生产项目类型”项目填报条件的，应当同时填报。

10.“210科技型中小企业”：纳税人根据申报所属期年度和申报所属期下一年度取得的科技型中小企业入库登记编号情况，填报本项目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，“210-1 （申报所属期年度）入库编号”首先应当填列“2018（申报所属期年度）入库编号”，“210-3（所属期下一年度）入库编号”首先应当填列“2019（所属期下一年度）入库编号”。若纳税人在2023年1月1日至2023年12月31日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-1”和“210-2”项目中；若纳税人在2023年1月1日至2023年度汇算清缴纳税申报日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-3”和“210-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

11.“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：纳税人根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况，填报本项目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2023年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2023年再次参加认定并于2023年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2023年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。

12.“212重组事项税务处理方式”：纳税人在申报所属期年度发生重组事项的，应填报本项。纳税人重组事项按一般性税务处理的，选择“一般性”；重组事项按特殊性税务处理的，选择“特殊性”。

13.“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”：填报“212重组事项税务处理方式”的纳税人，应当同时填报“213重组交易类型”和“214重组当事方类型”。纳税人根据重组情况从《重组交易类型和当事方类型代码表》中选择相应代码分别填入对应项目中。重组交易类型和当事方类型根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第48号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）等文件规定判断。

14.“215政策性搬迁开始时间”：纳税人发生政策性搬迁事项且申报所属期年度处在搬迁期内的，填报政策性搬迁开始的时间。

15“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”：纳税人的申报所属期年度处于政策性搬迁期内，且停止生产经营无所得的，选择“是”。

16.“217政策性搬迁损失分期扣除年度”：纳税人发生政策性搬迁事项出现搬迁损失，按照《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2023年第40号发布）等有关规定选择自搬迁完成年度起分3个年度均匀在税前扣除的，且申报所属期年度处在分期扣除期间的，选择“是”。

17.“218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生非货币性资产对外投资递延纳税事项的，选择“是”。

18.“219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度”：纳税人以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，按照《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）、《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）等文件规定，在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。

19.“220发生技术成果投资入股递延纳税事项”：纳税人在申报所属期年度发生技术入股递延纳税事项的，选择“是”。

20.“221技术成果投资入股递延纳税年度”：纳税人发生技术入股事项，按照《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）、《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）等文件规定选择适用递延纳税政策，即在投资入股当期暂不纳税，递延至转让股权时按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税的，且申报所属期年度为转让股权年度的，选择“是”。

21.“222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”：纳税人在申报所属期年度发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）等文件规定的资产（股权）划转特殊性税务处理事项的，选择“是”。

22.“223债务重组所得递延纳税年度”：纳税人债务重组确认的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等文件规定，在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额的，且申报所属期年度处在递延纳税期间的，选择“是”。

纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次

计后填入“其余股东合计”行次。

纳税人股东为非居民企业的，证件种类和证件号码可不填报。

撰稿人：谢德明

作者简介：

谢德明，中央财经大学会计学博士，

河南浩诚税务师事务所首席财税专家顾问

【第8篇】对小微企业所得税税收优惠政策的通知

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月26日

来源：中国政府网

【第9篇】减半征收企业所得税优惠政策的小微企业

2023年度的个人所得税年度汇算您参加了吗？您是获得了退税还是无奈补税了呢？

就在3月26日，国家税务总局再次发布《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，规定个人所得税减半征收，而小微企业企业所得税再次迎来明确的降费通知。

今天，小柳就和大家聊聊国家税务总局的新规。推文较长，建议先关注小柳再收藏推文。我们每周会定期发布法律故事、法律解析等干货。

有任何与民事、刑事、经济、婚姻、企业有关的法律问题都可以在评论区讨论，也可以找小柳咨询，帮您解决困难。

1、个人所得税再次减半

2023年4月2日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。

公告第二条规定：“对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。”且不区分征收方式，不论是核定征收还是查账征收都可以享受减半征收的优惠。

而公告的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。也就是说，从2023年开始，个体工商户的个人经营所得税就不再享受减半征收的优惠了。

但2023年3月26日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。公告规定：“对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。”

而公告的执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

也就是说从2023年到2024年的这两年中，如果您是个体工商户，那么您依旧可以享受减半征收个人经营所得税的优惠，对于已经缴纳了相关税费的个体户，则可以在明年的综合所得年度汇算中申请退税。

2、小微企业税费再降

2023年4月2日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。

公告第一条即规定：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。”

也就是说，2023年1月1日至 2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，税率为2.5%。

而在2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得，税率为5%。

可是当2023年结束以后，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，因为政策到期的缘故，成为了一个“真空地带”，让不少企业办税人员感到迷茫。

直到2023年3月26日，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》。公告规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”

也就是说，截至2024年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过300万的企业，都统一采用5%的税率计算税费。

3、个税年度汇算

从3月1日起，已开始2023年度综合所得年度汇算。凡是有缴纳个人所得税，或综合收入超过12万、已缴税额与汇算应纳税额不一致的朋友，都可登录个人所得税app，参与综合所得年度汇算。

而在参与年度汇算时，一定要根据实际情况，对照护3岁以下婴幼儿、子女教育、自己在参加继续教育、或有首套房住房贷款、或者无房且在租房、有赡养老人、配偶或未成年子女产生了大病医疗支出等专项附加扣除认真填写。

可以帮您减少个人所得税补税支出，或帮您获得个人所得税退税。而对于需要补税的朋友，一定注意，要在汇算时间以内补缴税款，不然会计算滞纳金的。

最后，有问题可以找小柳。凡是对法律法规不解，对税务筹划不懂，有任何与民事、刑事、经济、婚姻、企业有关的法律问题都可以在评论区讨论，也可以找小柳咨询，帮您解决困难。

【第10篇】小微企业所得税优惠政策税率

昨日出台政策要点：

1、小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%，不再是2.5%；

2、个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。

以上政策期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

追加解释一下：2023年企业所得税税率有变化，小微企业利润100万以下恢复到5%，100万至300万部分则不变，还是5%！ 也就是，利润300万以下统统5%， 意味着2.5%时代结束。

2023年的100万～300万之间所得税优惠政策自2023年1月1日至2024年12月31日。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款、财税〔2019〕13号、财政部 税务总局公告2023年第12号、国家税务总局公告2023年第8号、财政部 税务总局公告2023年第13号、国家税务总局公告2023年第5号、财政部 税务总局公告2023年第6号。

【第11篇】小微企业所得税申报表

导读：2023年1月开始鼓励和照顾小型企业规定来了,给我们小规模企业带来了很大福利,有了更多的优惠空间,那么小微企业免征增值税怎么填申报表呢,小编整理了一份非常实用文章,希望对大家有用.

小微企业免征增值税怎么填申报表？

答:小规模纳税人有个体工商户,也有以公司形式存在的企业,两者在填写申报表时有区别.

(一)个体工商户填写增值税申报表(小规模纳税人适用)第11栏次未达起征点销售额,免税额系统自动带出.

(二)公司填写增值税申报表(小规模纳税人适用)第10栏次小微企业免税销售额,税额系统自动带出.

举个例子:某公司按季销售额50000元,将50000元销售额填写在第10栏次,第9、17、及18栏次系统自动带出.

附填表说明:

1、第9栏'免税销售额':填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额,不包括出口免税销售额.

应税行为有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额.

2、第10栏'小微企业免税销售额':填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额.个体工商户和其他个人不填写本栏次.

3、第11栏'未达起征点销售额':填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额.本栏次由个体工商户和其他个人填写.

4、第17栏'本期免税额':填写纳税人本期增值税免税额,免税额根据第9栏'免税销售额'和征收率计算.

5、第18栏 '小微企业免税额':填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额,免税额根据第10栏'小微企业免税销售额'和征收率计算.

6、第19栏 '未达起征点免税额':填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的增值税免税额,免税额根据第11栏'未达起征点销售额'和征收率计算.

小微企业增值税税收优惠政策

根据国家税务总局公告2023年第52号规定, 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2023年1月1日起至2023年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策.

【第12篇】2023小微企业所得税优惠政策

企业所得税法实施条例第九十二条规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

所得税相关规定

根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

核定征收企业不可以享受小型微利企业所得税优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第八条规定，小型微利企业待遇应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。上述纳税人在企业所得税季度、年度申报时，均应按25%的税率申报并缴纳企业所得税。

小型微利企业的会计核算

《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》。

由于核定征收企业不能享受小型微利企业所得税优惠，因而财会〔2011〕20号文件从建账建制，规范企业财务核算方面，对小企业实行查账征收，并对享受小型微利企业的税收优惠作了特别强调。

例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2023年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。

应纳所得税=9524.87×50%×20%=952.49(元)

会计分录：

计提所得税：

借：所得税费952.49

贷：应交税费——所得税952.49

结转所得税费用：

借：本年利润952.49

贷：所得税费952.49

缴税：

借：应交税费——所得税952.49

贷：银行存款952.49。、

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【第13篇】小微企业所得税计算方法

财税知识分享

最近有小伙伴问，小型微利企业税率是2.5%或者5%了吗？

企业所得税的正常税率，在没有享受任何优惠政策的情况下的税率是25%。企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

按照《企业所得税法》符合条件的小型微利企业的所得税率仍然是20%没有变。

那现在的2.5%和5%，究竟是什么呢？

首先要区分清两个概念：

税率和税负率

可以这样简单地理解：税率是指售出商品或服务后，按多少比率交税。

一般都是法定的税率。

计算税负率是用实际负担的税款与销售收入相比后的比值。

税率与税负率，并不一定相等。

小型微利企业减半征收的是税负率。

在《国家税务总局公告2023年第8号》优惠政策出台之前，

小型微利企业减半征收后这个税负率是5%和10%；2023年第8号公告出台后，第二次减半征收后税负率变成了2.5%和10%。

今年《财政部 税务总局公告2023年第13号》出台，再次减半征收后，小微企业的税负率就变成了2.5%和5%。

2.5%和5%其实是小型微利企业能享受得到的实际税负率，明白了吧。

【第14篇】小微企业所得税的税率怎么计算

小微企业所得税的税率一般是百分之二十，对于国家重点扶持的企业，其税率为百分之十五。

企业所得税一般是在年度终了之日起五个月内进行申报，并且需要提交相关的材料。

小型微利企业企业税率

一、小微企业所得税的税率

小微企业所得税的税率分为以下几种情况：

1、符合条件的小微企业，所得税的税率一般为20%；

2.国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%；

3.非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%；

4.pe溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

二、企业所得税什么时候申报

企业所得税，应当在年度终了之日起的五个月内向税务机关申报。法律快车提醒您，企业需要向税务机关报送，年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关的申报资料，需要进行汇算清缴，结清应缴应退的税款。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

三、企业所得税季度申报表怎么填写

根据季度末月利润表的本年累计营业收入，营业成本，利润总额填写所得税申报表的 营业收入，营业成本，利润总额。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入，不包括营业外收入。营业成本=主营业务成本+其他业务成本，不包括营业外支出，期间费用。

【第15篇】2023小微企业所得税税率

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？

小微企业可享受哪些税收优惠政策?

什么是税收概念中的小微企业？认定标准是什么？小微企业在享受增值税优惠和所得税优惠资格认定中，标准不一，是两个不同的概念。在享受增值税优惠资格认定中，小微企业这个概念和标准很长时间没有明确，直到2023年，财税[2017]77号文件才对小微企业进行了明确，通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。小微企业所得税优惠资格认定中，特指小型微利企业，所得税法对其有明显标准和规定要求，对应纳税所得额、从业人数和资产总额有严格规定和标准。

无论是增值税中的小型企业、微型企业，还是所得税的小型微利企业，其税收政策优惠随着时间的变化而不断变化，这个变化反映了国家进一步对小微企业的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企业增值税优惠政策

1、最新文件规定。《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、优惠政策沿革。

（1）财税[2013]52号规定，自2023年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

（2）国家税务总局公告2023年第57号规定，a、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

b、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。c、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

（3）财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。（4）财税[2017]77号规定，为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。c、本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

二、目前小微企业所得税优惠政策

1、最新文件规定。《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家税务总局公告2023年第40号规定，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。

2、优惠政策沿革。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（2）财税〔2009〕133号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

（3）财税〔2011〕4号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）财税〔2011〕117号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（5）财税〔2014〕34号 规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

（6）财税〔2015〕34号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（7）财税[2015]99号规定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（8）财税〔2017〕43号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（9）（财税〔2018〕77号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、优惠政策事项是否需要备案？

1、享受增值税优惠政策备案规定。国家税务总局《税收减免管理办法》规定，纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。

2、享受所得税优惠政策无须备案。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第76号)规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策通过填写纳税申报表相关内容即可。因此，符合条件的小型微利企业无须进行专项备案。

国家税务总局2023年4月25日修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2023年第23号 )规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

【第16篇】小微企业所得税申报表下载

很多老板都在关注2023小微企业所得税优惠，终于等来了“官宣”。国务院常务会议上明确提到将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万部分的所得税政策。政策执行口径与之保持一致，静等正式文件落地时，财政部和税务总局公告2023年第6号已发。

小型微利企业 政策截至2024年

减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2023年汇算清缴，小型微利企业100万以下依旧适用2.5%政策，100万以下5%是从2023年开始执行。

实际税负

小微企业5%政策继续延续，体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。注意汇算清缴申报表也要按规定填写，顺利完成2023年度企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴

小微企业填写完成财务报表后进入“居民企业所得税（查账征收）a类系列报表”的填写。准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

填写企业基础信息表（a000000），将基础信息整合，方便纳税填报，优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息完整性。

必填“基本经营情况”

选填“有关涉税事项情况”，存在相应事项必须填报

“主要股东及分红情况”基础信息表免填

基本经营情况：“基本经营情况”共10个项目，代码从101到110，是纳税人必填项目。

a）纳税申报企业类型

区分企业是否属于跨地区经营企业及总分机构类型，自动调取备案信息，核对是否准确。

b）资产总额，从业人数

判定纳税人是否具备小型微利企业税收优惠的相关指标。

资产总额

计算值：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

单位为万元，保留小数点后2位，且年度申报时不能等于0。

年度填报的资产总额计算结果应与预缴申报的资产总额相关联。

资产总额和从业人数是系统自动带出的情况，数据来源2023年第四季度申报表。

从业人数

与工资表上的职工人数匹配，还有企业接受的劳务派遣用工人数共计总和。

填报自然数（有小数四舍五入），且年度申报时不能等于0。

建筑劳务企业临时用工和劳务派遣用工人数较多，填报此项一定要正确计算填报。

c）从事国家限制或禁止行业：错选无法享受小型微利企业的优惠。

d）小型微利企业

符合小型微利企业条件的，选择“是”，同时，填报表单中a101010、a101020、a102010、a102020、a103000、a104000不可勾选。

免填《一般企业明细表》《一般企业成本支出明细表》《期间费用明细表》等，免填表单的相应数据需要直接填写在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》。

申报方式

企业所得税纳税人汇缴申报的方式包括网上申报、介质申报和手工申报。

优先通过天津市电子税务局进行首次申报和更正申报。如果不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。

更正申报

在汇算清缴截止日期前，可以申请更正并结清应退税款，5月31日后再提交申请，如果要补税需要缴纳滞纳金。

汇算清缴后企业有多缴纳的税款，可以申请退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

不是小型微利企业后续如果符合条件，按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。因为条件受限多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。