汇算清缴所得税费用（16篇）

【第1篇】汇算清缴所得税费用

引言：

2023年度所得税汇算清缴工作正式拉开帷幕，让财务人员头大的工作又来了，为方便大家进行申报工作，特将汇算过程中涉及的几种常见的费用扣除比例进行梳理，欢迎大家共同讨论学习，加深印象并顺利完成2023年度汇算工作。

业务招待费

扣除比例：根据招待费支出的60%与收入的5‰孰低进行确认。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。

广告费和业务宣传费支出

扣除比例：根据收入的15%（特殊行业按收入的30%）进行确认。

政策依据：

（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

研发费用支出

加计扣除比例：100%

政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：

（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：

《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：

《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

后附

除上述各项费用扣除外，如果还对申报流程不是太熟悉，欢迎查看其他文章：

https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775

所得税汇算清缴报表如何填？

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【第2篇】所得税汇算清缴申报

从4月1日开始，国家税务局个人所得税app的2023年个人所得税汇算清缴功能终于可以使用了。

什么是个人所得税汇算清缴？

个人所得税的汇算清缴，是2023年国家个人所得税法修改时提出的。原本只针对年收入12万元以上的人群的一项报税业务。从2023年1月1日起，我们所有居民的个人所得税纳税，出现了大变化。由过去的按月缴纳，改为按年度综合收入所得缴纳；由单纯工资薪金所得，改为综合收入所得。

居民综合收入所得，主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。每一个人的免税额度是每人每年6万元。

工资、薪金所得，采用按月积累免税额度和收入的方式，所以每个月之间的收入浮动比较大，一般不会涉及到退税。另外的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费，为了保障税务征收的稳定性，采取的一般是先缴后退的原则。

不需要办理汇算清缴的三种情况

国家规定每年的3月1日至6月30日，可以开展个人所得税上一年度的汇算清缴。一般来讲，有三种情况不需要办理个税汇算清缴，主要是：

1、纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的； 2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的； 3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

也就是说，只要一年总收入低于12万元，即使需要补税也不必要那么麻烦了，因为你补不了多少税的。当然，如果补税额度太低，不超过400元，国家也不想让你麻烦了。这两项属于幸运减税了。

汇算清缴怎么算？

只要想申请退税，必须要办理汇算清缴。

汇算清缴是首先将你的收入进行综合。你要申报好工资薪金收入、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费。只要超过12万，又需要补税的，就都应当进行个人所得税汇算清缴。

申报时一般采用个人所得税系统中记载的数据就好了，除非有个人所得税系统中没有记载的收入，公民应当如实申报的。

第二，计算各种费用合计。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费需要按照收入额计算20%的费用。

第三，免税收入。一般很少出现这类收入，一般有也不会多。

第四，减除费用。主要就是指年度6万元的减除额。

第五，专项扣除合计，指的是每年个人缴纳的五险一金部分，如果没有缴纳就是0。

第六，专项附加扣除合计。个人所得税专项附加扣除是2023年开始新推出的一种减免税扣除内容，主要是针对不同人的不同情况，主要包括子女教育、大病医疗、继续教育、房租支出、贷款利息支出和赡养老人支出6大类。比如我可以享受子女教育一年1.2万元、每月1000元专项附加扣除，赡养老人专项附加扣除2000元每月、一年2.4万元。

第七，其他扣除合计，一般是0。

第八，准予扣除的捐赠额，一般也是0。我们献爱心的捐赠也可以进行申报，不过说少的话就没有必要了。

第九，系统会自动计算出应纳税所得额，这一个额度是收入合计减去费用、减去减除费用、专项扣除、专项附加扣除等一系列因素（第2~8项）之后的余额。

第十，系统会自动计算出应纳税额。应纳税额和应纳税所得额虽然很相似，但是由于缺少“所得”两个字，含义是完全不一样的。

第十一，减免税额，一般是0。

第十二，已缴纳税额，是指过去你所有缴纳的税额合计。如果已缴纳税额－应纳税额是负数，说明需要补税；如果是正数，就说明可以退税。

然后提交申报即可。需要个人输入一张自己姓名的银行卡号。一般我们早已经在个人所得税信息注册和实名制认证的时候，就已经填写了银行卡，只要还能用，就默认这个银行卡里就是了。据说退税的效率会很快的，一般是10~15个工作日，我们坐等收钱好了。

2023年的个人所得税汇算清缴，是对扎实肯干的劳动者的一种照顾。不少有多数地方打工的人可以享受退税，毕竟劳务费收入800元就开始扣税的，有的劳动者能够退税几千元甚至上万元。人们的钱包鼓了，消费能力也提升了，相信我们的经济也会很快走出新冠病毒疫情的泥淖。

【第3篇】所得税汇算清缴会计分录

企业所得税在季度申报的时候，其实属于预缴的情况。因为企业在年度结束以后，需要进行企业所得税的汇缴清算。在这样的情况下，企业多退少补即可。

汇算清缴所得税费用的会计分录如何处理？

汇算清缴所得税费用企业需要补缴税款时，借记“以前年度损益调整“，贷记”应交税费—应交所得税“。

企业在缴纳这部分税款时，借记”应交税费—应交所得税，贷记“银行存款”。同时，企业还需要根据实际情况，对未分配利润进行调整。

由于企业在缴纳税款以后，肯定会影响企业的未分配利润。我们需要把“以前年度损益调整”，通过“利润分配-未分配利润”科目进行结转。

当然上面说的，主要就是企业需要补缴税款的事。但是还会存在，企业多久税款的特殊情况。这样的情况比较少，毕竟企业不会轻易多交的。

如果企业真的存在多缴税款的情况，企业做相反的分录即可。这对于企业来说，就是一正一反的事。

汇缴清算时，除了需要调整“利润分配-未分配利润”，还需要调整哪些科目？

企业在调整以前年度损益时，不仅会涉及“利润分配-未分配利润”这个科目，还有可能涉及“盈余公积”科目的调整。

对于企业来说，在获得利润的情况下，需要先提取法定盈余公积以后，才能结转未分配利润。

当然，在盈余公积下面除了法定盈余公积还有任意盈余公积。法定盈余公司在企业盈利的情况下，就需要提取。而任意盈余公积法律并没有强制要求，企业可以根据自己的实际情况进行提取。

由于企业在汇缴清算的时候，影响了企业的利润，自然也会影响到”盈余公积“科目。当然，企业如果没有提前公积金，这方面就不会涉及了。

企业所得税汇算清缴补缴的税款，也可以计入当期损益！

对于企业来说，不是说所有补交的税款，都需要通过“以前年度损益调整“科目进行调整。

对于一些涉及金额大，对于企业影响较大的情况下，肯定需要通过“以前年度损益调整“科目进行调整。

比方说，公司的一个项目出现了重大的问题；公司的一项重大投资，出现了大额亏损等。

而一些涉及金额不大，对于企业也没有什么影响的情况，企业可以直接把这部分补交的所得税费用直接计入当期损失，即直接通过“所得税费用”进行核算即可。

在这样的情况下，企业完成汇缴清算以后，财务报表的相关项目，不需要调整就可以直接作为本期的期初数。

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【第4篇】所得税汇算清缴账务处理

2023年企业所得税汇算清缴时间与2023年5月31日就要截止了，你们企业汇算清缴工作完成了吗。今天为大家整理了最近较高频率的咨询问题。

1、2023年有亏算，2023年第一季度有盈利，为什么2023年季度预缴企业所得税时，不能弥补亏损呢?

2023年季度预缴企业所得税时，若想弥补2023年的亏损，需要先完成2023年的企业所得税汇算清缴，汇算清缴完成之后，再进行2023年预缴企业所得税时才可以享受弥补亏损的优惠。季度预缴企业所得税的时间为季度终了之日起15日内，若企业4月15日之前尚未完成2023年企业所得税的汇算清缴工作，则2023年第一季度预缴所得税时，不得享受弥补2023年亏损的优惠，但企业完成汇算清缴之后，可以在2023年第二季度预缴所得税时，继续享受。

2、企业支付的银行手续费需要取得发票吗?凭借回单可以税前扣除吗?

银行手续费需要取得发票，才可以税前扣除，银行回单不能作为企业所得税税前扣除的有效扣除凭证。

同时需要注意银行手续费在汇算清缴时，填列《期间费用明细表(a1040000)》表时，银行手续费并不是填列在第6行“佣金和手续费”项下，而是填列在第25行“其他”项下。

3、员工个人应承担的社保费部分由企业承担了，可否计入“职工福利费”，限额税前扣除?

不可以，企业承担的原本属于员工应承担的社保部分，与企业的生产经营没有关系，应计入“营业外支出”，也不得税前扣除，因为属于与企业取得收入无关的支出，汇算清缴时，需要做纳税调增处理。

有没有解决方案，可以税前扣除呢?

将企业为员工承担的社保费部分计入应发工资，而是体现为职工福利费，账务上计提工资时，按加上公司为员工负担的社保费部分(原本应员工个人承担部分)计入“应付职工薪酬——工资”，实际发放工资时，体现为代扣代缴，计入“其他应付款”。

计提工资时：

借：管理费用/销售费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资

实发工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社保(个人承担部分)

应交税费——应交个人所得税

银行存款

实际上交社保时：

借：应付职工薪酬——社保(公司承担部分)

其他应付款——社保(个人承担部分)

贷：银行存款

4、企业为员工承担了应由员工个人承担的个税，能否在税前扣除，如何解决?

这个问题的原理，同企业承担应由员工承担的社保是一致的，若账务上体现为“营业外支出”需要进行纳税调增，不得在税前扣除。

若企业实际承担了原本应由个人承担的个税，可以经过一定的换算，将个税并入员工工资，账务上依然正常体现，代扣代缴个税。

如何换算，通过一个例子说明：

a公司承担员工张某的个税税款及社保(个人承担部分)，张某税后工资为20000元/月，假设社保个人应承担部分为2000元/月，张某不涉及专项附加扣除。

账面计提工资=20000+2000+[(账面计提工资-5000-2000)×个税税率-速算扣除数]

账面计提工资=(22000-7000×个税税率-速算扣除数)÷(1-个税税率)

个税税率应落在20%税率档，由于张某每月税后工资均为20000元，换算时，采用《按月换算后的工资薪金所得税率表》，实际代扣代缴个税税款计算采用的累计预扣预缴法，使用《工资薪金所得税率表》，这里张某税后工资不变，便于计算，使用《按月换算后的工资薪金所得税率表》。

账面计提工资=(22000-7000×20%-1410)÷(1-20%)=23987.5元。

账面计提工资23987.5元，代扣代缴社保2000，代扣代缴个税税款为1987.5元，具体账务处理如下：

实际发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资 23987.5

贷：其他应付款 2000

应交税费——应交个人所得税 1987.5

银行存款 20000

5、总分支预缴企业所得税时是分开预缴，汇算清缴申请退税由总机构一并申请，还是分开申请?

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第57号)文规定，汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳税所得额，扣除总机构和分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方式计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

6、企业所得税汇算清缴前没有取得发票，如何处理?

企业发生的相关成本费用，汇算清缴之前尚未取得发票的分为以下两种情况，一种情况是应当取得而未取得的，需要在汇算清缴是做纳税调增处理;第二种情况，是由于特殊原因，对方无法补开、换开的，提供相关资料可税前扣除。

根据《企业所得税法税前扣除凭证管理办法》规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，应当换开、补开符合规定的发票、其他外部凭证。即一般情况下，汇算清缴之前，应当取得而未取得发票的，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

举例：a公司为一般纳税人在2023年12月30日发生一笔会议费2.12万(含税)支出，已2023年12月30日已经付款，2023年办理企业所得税汇算清缴前尚未取得发票，与2023年6月30日才取得发票，账务上及税务上分别如何处理?

企业2023年12月暂估入账分录：

借：应付账款——结算款 2.12

贷：银行存款 2.12

暂估费用：

借：管理费用 2

贷：应付账款——应付暂估 2

2023年6月实际收到发票时：

冲暂估：

借：管理费用 -2

贷：应付账款——应付暂估 -2

重新入账：

借：管理费用 2

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.12

贷：应付账款——结算款 2.12

企业在办理2023年企业所得税汇算清缴时，由于尚未取得发票，不得税前扣除，需要纳税调增2万(填表《纳税调整项目明细表(a105000)》第30行“其他”项下，账载金额为20000，调增金额为20000)。相关发票2023年5月份取得，在2023年办理2023年企业所得税汇算清缴时，纳税调减2万元(从分录可以看出，2023年冲暂估以及重新入账，管理费用一增一减，并未影响2023年的会计利润，而税法上规定，应当在企业所得税前扣除，而未扣除的支出，准予追补至该项目发生年度扣除，追补期限不得超过5年，对于金额较少的，可在次年税前扣除，2023年需要调减2万元)。

若a公司2023年汇算清缴前确定以后期间无法取得发票了(对方公司明确不给开发票了)，企业所得税汇算清缴时，没有取得发票，无法税前扣除，需要做纳税调增处理。账务上，适用小企业会计准则和适用企业会计准则是有区别的。

适用小企业会计准则，确定无法取得发票时：

冲暂估：

借：管理费用 -2 贷：应付账款——应付暂估 -2

重新入账：

借：管理费用 2.12 贷：应付账款——结算款 2.12

因无法抵扣进项税额，造成暂估和实际不一致之间的差异(进项税额0.12万)直接确认为2023年的费用，无需追逐调整。

2023年办理2023年企业所得税汇算清缴时，纳税调增金额仍为2万元，因为确定到2023年管理费用为2万元;还有0.12万元的管理费用账务上做到了2023年，那么在办理2023年企业所得税汇算清缴时，还需要调增0.12万元。

若a公司适用的是企业会计准则，账务处理如下：

2023年确定无法取得发票时：

冲暂估：

借：以前年度损益 -2 贷：应付账款——应付暂估 -2

重新入账：

借：以前年度损益调整 2.12 贷：应付账款——结算款 2.12

冲减所得税：

借：应交税费——应交企业所得税 0.12×25%=0.03万

贷：以前年度损益调整 0.03万

结转至“利润分配——未分配利润”：

借：利润分配——未分配利润 0.09万

贷：以前年度损益调整 0.09

2023年企业所得税汇算清缴依然不得税前扣除，需要做纳税调增2.12万(追溯调整了)。

特殊情况下，汇算清缴前没有取得发票，也可以税前扣除，无需纳税调整。

根据《企业所得税法税前扣除凭证管理办法》规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可以凭借相关资料(工商注销、机构撤销等证明资料;相关业务活动的合同或协议;采用非现金方式支出的付款凭证;货物运输的证明资料;货物入库、出库内部凭证;企业会计核算记录以及其他资料)证明其支出的真实性，准予税前扣除

【第5篇】所得税汇算清缴超全攻略

年度汇算清缴是必须要做的，不做税局会找上门的，现在都年底了，大家可以着手准备起来了，汇算清缴虽然不是很难，但是要填报的申报表很多，一旦有个地方出错了就会很麻烦，所以别想着临时抱佛脚，能推一天是一天，往后还有很多工作要做，如果不想给自己找麻烦，那就赶紧做准备吧！！

下面给大家整理了一份企业所得税汇算清缴超全攻略，另附有37张申报表的填写说明，就算是新手第一次也能快速上手操作，内容分享在下方了，有需要的赶紧备一份吧！！

企业所得税汇算清缴的注意事项

企业所得税汇算清缴申报表之间的关系及填报案例

扣除类纳税调整项目填报-职工薪酬

资产类纳税调整项目填报-资产折旧、摊销、固定资产加速折旧

收入类纳税调整项目填报（不征税收入）

.........篇幅有限，剩余内容就不一一展示了~~下面也整理了37张申报表填报说明，不会填写的小伙伴赶紧拿去学学吧！！

【第6篇】2023年所得税汇算清缴地税

本微讯 今年以来，甘肃国税紧紧围绕构建现代化税收征管体制的总体目标，以风险管理为导向，以信息技术为依托，强化集成，夯实基础，提升服务，精益求精，扎实推进2023年度企业所得税汇算清缴工作。

立标杆，树榜样，引领企业所得税汇算清缴向高水平发展。本着向榜样看齐，向高标准迈进的原则，确定了今年企业所得税汇算清缴面要达到100%，汇算清缴汇总数据差错率为0，汇算清缴网上申报率力争100%，风险扫描面不低于90%，汇缴数据分析要有深度等具体目标，并将上述量化指标纳入系统绩效考核，明确了汇算清缴工作的总体要求，并与全年工作计划保持一致，确保了整体和局部的协调统一。坚持“走出去、请进来、沉下去”工作机制，先后赴江苏、河北、新疆国税等兄弟单位取经学习，邀请高校专家现场讲学，聘请第三方软件公司驻点服务，多次深入基层开展调研，突出了榜样的引领作用和目标的约束作用。

摸实情，出实招，夯实企业所得税汇算清缴基石。充分利用和挖掘软件对基础管户数据的加工分析功能，但不依赖软件，责任到人，任务到户，做好所得税征管户数摸查工作，分析征管基础数据是否准确无误，全面了解和掌握税源结构分布情况，确保将汇算清缴工作做细做实。重点针对2023年“营改增”全面推开后，部分“营改增”纳税人和基层税务机关在企业所得税征管范围方面存在的含糊认识、跨地区经营汇总纳税企业二级以下分支机构是否做企业所得税税种鉴定、申请注销税务登记纳税人的汇缴申报和清算申报的区别、非正常状态纳税人应报应报信息的处理、以及建筑企业跨地区经营项目部异地预缴企业所得税如何在总机构实现抵减等问题，加强和地税部门、征管部门的沟通、协调，明确具体解决方案，彻底解决历史遗留问题，全面夯实了企业所得税汇算清缴基础。

贴需求，优辅导，提升企业所得税汇算清缴能力。一是做好需求分析。紧扣历年12366咨询热点、基层税务机关反馈难点、以及对纳税人的调查结果，梳理不同类型纳税人的实际需求。二是广泛宣传引导。结合甘肃国税特点，专门制作《税收政策风险提示服务》宣传动画和企业所得税汇算清缴及风险扫描操作演示视频，在办税厅等公共办税场所循环播放。印发《研发费用加计扣除优惠政策操作指引》、《高新技术企业所得税优惠政策操作指引》、《2023年度企业所得税汇算清缴问题答疑》等宣传培训资料150000册。三是分类开展培训。围绕2023年企业所得税新政解读、税会差异调整、纳税申报表单选择、填报、风险提示指标应对等重点内容，分企业类型、分批次组织企业所得税汇算清缴及税收政策风险提示服务专题培训222场次，参训税务人员3117人，参训纳税人达56274户。发放《培训情况问卷调查表》50000余份，及时了解和调整培训内容。加强实体培训与网上纳税人学堂的互动，对不能参加集中培训的纳税人提供网络学习资料，线上线下资源共享、优势互补，切实做到了宣传不留死角，效果不打折扣。四是及时解决问题。落实企业所得税政策快速沟通和解决机制，建立由各级税务机关分管局领导、汇算清缴责任人组成的汇算清缴和事中监控微信群，邀请所得税团队成员、业务专家、软件工程师等加入，第一时间协商解决基层税务机关和纳税人在汇算清缴过程中遇到的个性化问题，达到了“以答代训”的效果，促进了税法遵从度的显著提高。

亮风险，强预防，推行税收政策风险提示服务。践行“放管服”理念，切实做好汇算清缴事前服务。严格按照国家税务总局的统一部署，在今年的企业所得税汇算清缴中积极推行税收政策风险提示服务，通过信息手段，在纳税人填写申报表后、正式提交申报前，由系统自动对纳税人年度申报数据、申报项目、附报资料等进行合理性、合规性校验，当场向纳税人反馈风险信息，准确提示风险来源，并作为全国第四家上线单位，自2023年4月20日起率先在全省推行。截至5月16日，已帮助31065户纳税人排查涉税风险40420条，有效帮助纳税人降低了涉税风险，减轻了纳税人和基层税务机关的报表审核工作量，提高了汇缴数据质量，最大限度实现放管结合和优化服务的统一，实现企业所得税汇算清缴从以往“大水漫灌”式的事后管理模式向“做优做实事前事中服务”的管理模式转变，得到了广大纳税人和基层税务机关的广泛好评。

重集成，促质效，形成企业所得税综合共治格局。一是组建领导机制。各级税务机关分别成立了由分管局领导任组长、所得税、纳服、征管、信息等部门为成员的领导小组，定期研究制定工作计划，统筹协调解决重大问题。二是建立合作机制。积极开展国地税联合培训、联合办税，确保了同一地区国、地税政策执行口径一致，也解决了纳税人为同一问题在两个税务部门之间的奔波的烦恼，增强了纳税人的获得感。三是倡导共赢机制。申报端口引入税友、百旺九赋、航天信息三种汇算清缴网上申报软件供纳税人免费选择使用，数据审核方面聘请通审公司运维人员蹲点服务，业务培训、政策宣传、疑难解答、数据审核等整个汇缴过程中，充分借助各软件服务商优势，实现了技术和业务的高度融合，也促进了各软件服务功能的不断优化。四是畅通沟通机制。实时关注总局动态，特殊问题及时请示汇报，及时回应基层和纳税人反映的问题，确保总局工作精神及时落到实处，基层问题及时得到解决。五是强化数据审核机制。利用信息技术建立纳税人申报表自查、风险扫描、系统强制监控三道数据审核防线，有效开展数据审核和差错更正，为提高数据质量做好保障服务。五是落实责任机制。各级税务机关指定专人负责汇算清缴工作，基层分局逐户紧盯，及时向纳税人反馈政策、催促进度、辅导更正错误，形成了省、市、县、分局四级联动，各部门齐抓共管的良好格局。

【第7篇】所得税汇算清缴的税金

年后各企业单位已经逐步开工，2023年度企业所得税汇算清缴下面这些知识你要知道！准确掌握各类税前扣除项目是顺利完成汇算清缴的重要前提。今天为大家归纳了常见费用税前扣除的相关规定，一起来了解一下吧~企业所得税税前扣除企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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一、工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

二、职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

三、工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

四、职工教育经费

自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特别提醒

1、集成电路设计企业和符合条件的软件企业（动漫企业）的职工培训费用：单独核算、据实扣除。2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。3、核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

五、社会保险费和其他保险费

企业为职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费可以扣除。企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

六、利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可据实扣除。

七、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

八、广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特别提醒

1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

九、公益性捐赠支出

企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十、防疫捐赠支出

自2023年1月1日起，企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。自2023年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

十一、手续费和佣金支出

一般企业按签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。从事代理服务、经营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

十二、扶贫捐赠支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

来源: 广东税务

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【第8篇】所得税汇算清缴分录

年度所得税汇算清缴会计分录怎么做是会计工作中必须掌握的实务操作知识，有关所得税汇算清缴的账务问题一直以来备受关注，本文就针对年度所得税汇算清缴会计分录做一个相关介绍，来一起了解下吧!

年度所得税汇算清缴会计分录

1、计提所得税，会计分录如下：

借：以前年度损益调整——所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

2、缴纳所得税：

借：应交税费——企业所得税，

贷：银行存款

3、结转损益：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整——所得税费用

企业所得税汇算清缴退税会计分录

年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，则做以下会计分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

重新分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

年度所得税汇算清缴一定要编现金流量表?

答：所得税汇算清缴是不需要现金流量表的，会计年审才会需要现金流量表。

1、上年收入总额

本行按照“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。

2、上年成本费用额

本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目期间费用科目合计数额计算填报。填报纳税人主要经营业务及其他经营业务发生的成本总额加期间费用合计。

税金：本行按照“营业税金及附加”科目的数额计算填报。填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。

3、上年注册资本

按照“实收资本”贷方累计额，或营业执照上注明的金额填报。

4、上年原材料耗费量(额)

按照“原材料”贷方累计额分析填报。

5、上年燃料、动力耗费量(额)

按照“原材料”或“燃料及动力”贷方累计额分析填报。

6、上年所得额

填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

企业所得税汇算清缴需要调整的项目

以上就是关于年度所得税汇算清缴会计分录怎么做的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关年度所得税汇算清缴会计分录的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第9篇】所得税汇算清缴资料留存备查

2023年度企业所得税汇算清缴即将结束，申报期限截止2023年5月31日，请及时办理申报。为了帮助纳税人掌握申报表的基础规则，避免填报错误，提高申报效率，小编根据历年汇算清缴的常见错误梳理20条企业所得税汇算清缴中的注意事项，一起来看看吧~

1.纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报a107000系列表申报享受税收优惠。

2.企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

3.一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）为必填表，只有在完整填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

4.一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（a100000）第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

5.一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

6.纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

7.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报; “主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

8.纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

9.小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

10.纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

11.纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）。

12.所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（a106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

13.不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2023年第四季度申报表。

15.分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

16.纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。

17.纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

18.纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

19.纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

20.需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

20条注意事项学习完了，汇算清缴的申报期限是5月31日，时间剩下不多啦，快来申报吧！

来源：厦门税务

【第10篇】所得税汇算清缴退税资料

2023年度的个人所得税综合所得汇算清缴于2023年的3月1日开始进行！什么是年度汇算？办理年度汇算清缴的主体都有哪些？年度退税补税如何办理？个人所得税汇算清缴新变化有哪些？下面这篇汇算指南给你答案！（以下主要内容来源于河南税务公众号）

什么是年度汇算？​

可以理解为“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”

年度汇算需汇总的综合所得包括：工资薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费

年度汇算需汇总的综合所得的所属时间​

2023年1月1日至12月31日

注意：汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。

办理时间​

2023年3月1日至6月30日

注意：在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

为什么要办理年度汇算？

维护纳税人合法权益；

帮助纳税人顺利规范完成个人所得税综合所得汇算清缴。

下列发生在2023年度的税前扣除，纳税人可在汇算期间内填报或补充扣除：

（1）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；

（2）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；

（3）符合条件的公益慈善事业捐赠；

（4）符合条件的个人养老金扣除。

注意：同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

需要办理年度汇算的主体都有哪些？​

纳税人在2023年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

注意：因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

计算公式是什么？​

一个公式计算”多退少补“税额：

如​何确定受理申报的税务机关？​

按照方便就近原则：

1.自行办理或受托人代办：

2.单位为纳税人代办：向单位的主管税务机关申报。

注意：为方便纳税服务和征收管理，汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税人确定其主管税务机关。

如何办理年度汇算？​

办理方式：

（1）自己办：纳税人自行办理；

（2）单位办：通过任职受雇单位代为办理（纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认）

（3）请人办：委托含涉税专业服务机构或其他单位及个人办理（纳税人需与受托人签订授权书）

办理渠道：

网络办：纳税人可以优先通过手机个人所得税app、自然人电子税务局网站办理汇算（高效便捷）

邮寄办：将申报表寄送至主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址

大厅办：前往办税服务厅办理

如何办理退税？​

纳税人申请汇算退税（提供在中国境内开设的符合条件的银行账户）→税务机关按规定审核→按照国库管理有关规定办理税款退库

建议：2023年综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用个税app及网站提供的简易申报功能，便捷办理汇算退税。

注意：申请2023年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

如何办理补税？

纳税人办理汇算补税：通过网上银行、办税服务厅pos机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。

纳税人邮寄申报并补税：通过个税app及网站或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

注意：汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注；

纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

2023年度汇算这些方面有新变化​

变化一：增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定。

变化二：在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日。

变化三：新增了对生活负担较重的纳税人优先退税的规定。

文章来源于：河南税务公众号

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说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。

【第11篇】所得税汇算清缴退税

3月1日，是每年我们个人所得税汇算清缴开启的日子。从这一天开始一直到6月30号，我们都可以通过个人所得税的app，办理个人所得税的汇算清缴。预算清缴的最主要作用是退税和补税。

由于我们综合收入的四项分收入现在都实行的是个人所得税预扣预缴制度，很容易出现多扣多缴个人所得税的情况，因此多缴税的人可以办理退税，但是也有少部分人需要补税。千万不要胡乱操作，一不小心弄成补税可就“悲剧”了。

哪些人需要办理汇算清缴呢？

需要办理个人所得税汇算清缴的人群，主要有两类：

第1类，年度已预缴税额大于年度应纳税额，且申请退税的。

不申请退税，无需办理。

经常遇到很多人询问自己每月只有三四千元的收入，可不可以也退税呢？并不是人人都可以退税的，这不是社会福利。必须多缴纳了个人所得税的情况，才能够退税。

当然也不是说月收入三四千的人不纳税，如果是一些以劳务费收入为主要来源的劳动者，用人单位代扣代缴个人所得税的比例是20%呢，肯定是可以退税的。月劳务费收入4000元，至少需要预缴纳1000元的个人所得税。

第2类，年度综合所得收入大于12万元，且需要补税金额大于400元的。

这种情况实际上是补税。

对于年综合所得收入低于12万元的，无论欠缴多少个人所得税，也无需办理汇算清缴。

对于需要补税金额小于400元的，也无需办理汇算清缴。

当然，上面这两种情况只是无需办理汇算清缴。跟个人愿意放弃退税一样，个人愿意主动办理汇算清缴，愿意主动补税也是欢迎的。没有补税，其实国家也不会追究。万一操作错了，其实是可以作废的，不用过于担心。

个人所得税怎么算？

从2023年开始，国家将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，统称为综合所得，实施年度合并计算个人所得税。

计算个人所得税的时候，是以年度总收入为基础。最主要的两个概念是收入额与应税所得额。

收入额不一定等于我们的真实收入。一般来说，单纯是工资薪金所得的话，收入额实际上是应发工资的不是实发工资。收入额包含了社保公积金个人负担部分、专项附加扣除、个人所得税等等。

如果是劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，需要减除20%的费用后的余额为收入额，即计算80%。另外，稿酬所得的收入额减按70%计算。

应税所得额，是收入额减除费用6万元（平均每月5000元）、专项扣除（社保、公积金、年金等个人负担部分）、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

目前，我们国家的个人所得税还是以个人缴税为主，能够体现出家庭特点的实际上是六项专项附加扣除：即赡养老人、子女教育、继续教育、住房租金支出、住房贷款利息支出、大病支出等。

很多人可能由于发放年终奖、突发大病、劳务费收入等情况多缴纳了个人所得税，因此才需要退税。今年有人网上截图称，能够退税3.5万多元，这真的是一笔不小的收入。

实际上，我们现在缴纳个人所得税的人也就一亿人左右，能够退税的人可能会更少。不用过于羡慕了，好好努力工作，提高收入才是关键。

【第12篇】所得税汇算清缴报表

年度终了五个月内所有的纳税人都要进行企业所得税的汇算清缴工作。各位财务人员都应该清楚，企业所得税的征收方式有查账征收有核定征收，不同的征收方式所要填写的纳税申报表也是有区别的，一个是a类一个是b类。目前企业所得税汇算清缴工作正在进行中，不少人发愁所对应的申报表如何填写呢？莫着急！汇算清缴做不好？送你汇算清缴详解，税前扣除+纳税调整+案例，让你更加高效地解决2023年度企业所得税汇算清缴工作，赶紧收藏备用吧~~

（文末可以获取免费全套电子版资料哟）

目 录

企业所得税相关政策

企业所得税汇算清缴时间

企业所得税汇算的申报资料

税前扣除项目

企业所得税纳税调整项目

企业所得税汇算清缴纳税申报表填写的案例解析

……

一、企业所得税相关政策

企业所得税的征收方式

二、企业所得税的申报缴纳时间与汇算清缴时间

三、企业所得税汇算的申报资料

企业所得税汇算清缴填表前的准备资料

四、税前扣除项目

企业所得税的税收优惠

企业所得税农林牧渔优惠：全免

……

企业所得税农林牧渔优惠：所得 减半

公共基础设施项目所得：三免三减半

……

五、企业所得税汇算清缴申报表的填写案例解析

纳税调整

会计处理

……

共43页汇算清缴的内容详解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……

【第13篇】2023年度所得税汇算清缴流程

目录

一、退税关键第一步：准备申报，检查并填写完整“专项信息扣除”。

二、退税关键第二步：选择奖金的计税方式。

三、退税关键第三步：选择好最佳计税方式后，点击【提交申报】，补税金额小于400元的，可以免缴补税额。

各位小伙伴们，2023年度个人所得税汇算清缴6月30号就结束了，你退税了吗？我不会告诉你，我退了1000多呢[可爱]

一、退税关键第一步：准备申报，检查并填写完整“专项信息扣除”。

打开个人所得税app，可从以下入口进入年度汇算：首页【综合所得年度汇算】。

图一

图二

如有未填写的专项信息扣除，请填写完整。这是退税的关键的关键哦。

图三

二、退税关键第二步：选择奖金的计税方式。

图四

图五

图六

三、退税关键第三步：选择好最佳计税方式后，点击【提交申报】，补税金额小于400元的，可以免缴补税额哦。

总结：1、奖金计税方式的选择可能会涉及补退税，请各位自行选择最佳方式。

2、如果在2023年度有专项扣除信息，请及时补充完整。

财务妹子赶紧分享给公司同事，完成个人所得税的汇算清缴吧[憨笑]

【第14篇】所得税汇算清缴调整表

我们从事财务工作的都清楚，企业所得税是先预缴，然后年度进行一次汇算清缴！目前，很多企业都已经完成了上年度的企业所得税汇算清缴工作！但是还有很多企业未完成！企业所得税年报时间在下月的31日结束！

未完成企业所得税汇算清缴的会计，他们的难处在哪里呢？就是各种纳税调整项目的填报了！比起年报的填写，纳税调整项目的填报，让不少会计“头大”！

别愁啦！今天在这里跟大家分享：完整版2023年企业所得税汇算清缴纳税调整项目填报指南，超详细，附案例解析！

2023年企业所得税汇算清缴纳税调整项目填报指南

（喜欢的文末抱走）

企业所得税汇算清缴网上申报流程

纳税调整项目填报案例指南

一、资产类纳税调整项目填报详细内容——资产折旧、摊销、固定资产加速折旧

1、涉及的申报表及表间关系图

2、纳税调整项目明细表和资产折旧、摊销及纳税调整明细表

3、报表之间的变化调整内容

4、案例填报举例说明

二、资产类纳税调整项目填报案例详细内容——资产损失

案例详细填报示范

三、收入类纳税调整项目填报详细内容——未按权责发生制确认收入

1、涉及申报表及表间关系图

相关案例填报示范

四、收入类纳税调整项目填报——不征税收入填报案例示范

五、收入类纳税调整项目填报——投资收益填报案例示范

六、收入类纳税调整项目填报——视同销售收入及成本填报案例示范

……篇幅有限，内容较多，共有180多余页的内容，希望能为大家的汇算清缴提供些帮助！

【第15篇】所得税汇算清缴时间

上海税务发了一则通告，明确：2023年度企业所得税汇算清缴延期至6月30日（这个好消息来得太及时了，让上海的很多财务人松了口气）。我们浏览了一下其他地方税务局的情况，并没有延期公告，所以除了上海之外，其他地区还是5月31日前，必须完成契税汇算。

本身上海税务的这个通告内容很简单，就是延期了2023年度契税汇算，同时还明确了2023年6月30日办理完成企税汇算仍有困难的，能申请继续延期，以及明确了跨地区经营汇总纳税企业如何延期事宜。

我们对于通告不做太多解读，我们今天主要借这个事儿，给大家好好聊一下企业所得税汇算清缴的干货知识。主要是会计需要注意的四个问题：

一、契税汇算清缴的流程

对于企业所得税汇算清缴的一些基本概念和基本流程，我们先前曾给大家做过一个漫画版本的详细攻略，大家感兴趣可以看下：变了！2022汇算清缴申报表！今天起，这是最新最全的填法！

基本从申报表变化，需要汇算的企业，办理时间，税款计算，扣除标准，汇算流程，留存资料，以及账务处理都进行了说明。

大家一定要按时完成企税汇算，否则影响很大，除了行政处罚，可能还会影响企业的经营。如果按期完成申报确实有困难的话，建议申请延期。

二、跨年发票及税会差异调整

我们曾总结了一些会计企税汇算过程中的一些烦心事及处理方法，包括跨年发票处理、税会差异纳税调整等，大家可以看下：2023年汇算清缴扎心事，当个会计也太太太太太难了吧！

三、别忘了关联申报，也是5月31日前完成

有些企业（年度内与其境内或境外关联方发生业务往来的）可能需要进行关联申报，如何不进行的话，可能会有行政处罚的。这个很多企业容易忽视，我们在这里提醒一下。

需要大家注意的是，企业需要先完成企税的年度申报，才能进行关联申报。具体步骤很简单，在电子税务局上就能完成。

注意，关联业务往来主要包括：有形资产使用权或所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或所有权的转让、资金融通和劳务交易。虽然关联申报看起来有很多申报表，但是一般要填得不多，除了基础信息表必填之外，其他根据具体的关联业务填写相应的表格即可。

四、企税汇算需要关注的一些风险点

大家都知道税务局会重点关注各个企业的汇算清缴，但是具体重点关注哪些点呢？我们给大家总结了一些风险点：

1、申报表中的“营业收入”跟财务报表利润表中的“营业收入”是否一致，是否小于增值税申报的收入，以及申报表中有收入，但是职工薪酬账载金额却为0。

2、申报表中的“营业成本”跟财务报表利润表中的“营业成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒挂（比如收入很少，成本却很高）。

3、企业存在不少收入，费用方面却很少甚至是0。

4、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用等）跟利润表不匹配，或者有较大收入的情况下，期间费用零申报，或者期间费用明细表“其他”栏占比很高，超过了50%。

5、企业经营多年，却长期亏损（长亏不倒），或者虽然不是亏损，但是利润明显低于同行业，或者负债表和利润表之间的钩稽关系有问题等。

【第16篇】所得税汇算清缴资料清单

本期继续分享困扰广大财务人员的难题——企业所得税汇算清缴系列，分享填报汇算清缴的经验和注意事项。第三篇a100000一般收入明细表。

一般收入明细表

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。企业应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。

此表不包括会计核算中的投资收益、公允价值变动净收益和冲减财务费用的利息收入，因为它们在主表中已反映。

此表不考虑各收入类项目的会计和税法差异，相关差异在a105000《纳税调整项目明细表》及其附表进行纳税调整。

例如：房地产企业销售未完工开发产品，不符合会计上确认收入的条件，记入“合同负债”科目。

收入的税务处理，房地产企业有特殊规定。《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号 ）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现；第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。以上的税会差异，在a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》进行调整。

此表不考虑税收优惠对收入的影响，税收优惠在a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及其附表进行纳税调整。

本表要注意收入分类，例如：主营业务收入和其他业务收入的区别，并不一定按表格这样区分，如：专门销售材料的公司，他的销售材料就是主营业务收入，在填列是填入“主营业务收入—销售商品收入”，而不是“其他业务收入—销售材料收入”，因此，要看企业所处的行业和业务类型……

若有疑问或补充，欢迎留言探讨！！！