汇算清缴所得税计算方法（16篇）

【第1篇】汇算清缴所得税计算方法

按现行税法规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

因此居民个人综合所得个人所得税的计算方法包括预扣预缴税款的计算方法和综合所得汇算清缴的计算方法。其中综合所得汇算清缴是年度终了后，纳税人汇总四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支，按年算账，多退少补”。

一、综合所得项目：

包括四项：工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

二、哪些人需要办理年度汇算清缴：

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都要需要办理年度汇算。

不需要办理年度汇算清缴的情形：

1、不超过12万元需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

2、不超过400元年度汇算需补税金额不超过400元的；

3、无需退补税或放弃退税已预缴税额与年度应纳税税额一致或者不申请退税的。

三、出现退税的情形：

1、2023年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2、2023年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元，“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除；

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

四、需要补税的情形：

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；

3、年中跳槽，累计预扣法下预扣预缴税额与年度汇算应纳税额不一致。

五、如何判断是否需要办理汇算：

如果纳税人不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，或者无法确定自己应该补税还是退税，或者不知道自己是否符合免于办理的条件，可以通过以下途径解决：

1、要求扣缴单位提供。

扣缴单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人；

2、自行查询。

登录个人所得税app、自然人电子税务局页面端，查询2023年度的收入和纳税申报明细记录；

3、使用申报表预填服务。

税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算。

六、汇算清缴时间：

在取得所得的次年3月1日~6月30日内办理申报（2023年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日）。

如果在中国境内无住所的纳税人需要在2023年3月1日前离境的，那也是可以在离境前办理年度汇算。

七、办理汇算清缴方式：

可选择手机端个人所得税app、自然人电子税务局见页端、办税服务厅办理。

八、年度综合所得计税方法：

居民个人综合所得=纳税年度的综合收入额-基本费用 60000 元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

（一）综合收入额的确定

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减

按 70%计算。

即综合收入项目构成如下：

1.工资薪金：100%

2.劳务报酬所得、特许权使用费：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）费用扣除项目

（三）费用扣除中的专项附加扣除

1、子女教育专项附加扣除

2、继续教育专项附加扣除

3、大病医疗专项附加扣除

4、住房贷款利息专项附加扣除

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

5、住房租金专项附加扣除

6、赡养老人专项附加扣除

【第2篇】汇算清缴补交所得税会计分录

导读：关于所得税汇算清缴，补交的那块所得税，怎么做账务处理等问题，会计堂小编已经为大家一一整理好，若有什么不懂的地方欢迎点击窗口答疑老师进行询问。

所得税汇算清缴，补交的那块所得税，怎么做账务处理?

1、补提所得税时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应缴所得税

2、月末结转

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、缴纳时

借：应交税金——应缴所得税

贷：银行存款

小微企业所得税减免的金额如何做账?

借：所得税费用

贷：应缴税费——应缴企业所得税

缴纳税金时的会计分录

借：应缴税费——应缴企业所得税

贷：银行存款

在不同的学习阶段完成不同的学习内容，以上就是会计学堂小编为大家整理的关于所得税汇算清缴，补交的那块所得税，怎么做账务处理的全部内容了，会计学堂会实时为大家发布财会资讯，请大家关注我们哦。

【第3篇】所得税汇算清缴业务招待费

企业所得税汇算清缴马上开始啦！小伙伴们企业所得税税前扣除项目还记得多少呢？快和周周一起回忆一下吧？

工资薪金支出

举个栗子：

工资薪金支出总额500万，其中合理的350万（含雇佣残疾员工50万）

税前可扣除工资薪金金额=350+50*100%=400万

职工福利费支出

接上面的栗子，再举个饼干：

职工福利费支出发生额为60万

税前可扣除职工福利费金额=350*14%=49万，最高可扣除49万。

职工教育经费支出

接上面的饼干，再举个苹果：

职工教育经费支出发生额为30万

税前可扣除职工教育经费金额=350*8%=28万，当年最高可扣除28万。

另外2万可结转至以后年份扣除。

工会经费支出

接上面的苹果，再举个草莓：

税前可扣除工会经费金额=350*2%=7万，最高可扣除7万。

补充养老保险和补充医疗保险支出

接上面的草莓，再举个橘子：

税前可扣除补充养老保险和补充医疗保险金额=350*5%=17.5万，最高可扣除17.5万。

研发费用支出

接上面的橘子，再举个甘蔗：

研发费用发生额为100万

税前可扣除研发费用金额=100*（1+100%）=200万，最高可扣除200万。

七、业务招待费支出

接上面的甘蔗，再举个西瓜：

业务招待费支出发生额为60万，当年营业收入发生额为8000万

业务招待费60*60%=36万<营业收入8000*5‰=40万

税前可扣除业务招待费金额=36万。

八、广告费和业务宣传费支出

接上面的西瓜，再举个葡萄：

一般制造企业广告和业务宣传发生额为1300万

税前可扣除广告和业务宣传费金额=8000*15%=1200万，当年可扣除1200万

另外100万可结转至以后年份扣除。

九、公益性捐赠支出

接上面的葡萄，再举个桃子：

公益性捐赠的支出金额为20万，本年利润总额为100万

税前可扣除公益性捐赠金额=100*12%=12万

另外8万可以结转至以后三年内扣除。

十、手续费和佣金支出

十一、党组织工作经费支出

十二、企业责任保险支出

十三、不得扣除的所得税项目

今天就回忆到这儿吧！想要了解更多，记得点赞关注哦！周周会为小伙伴们准时推送最新的财税政策及攻略，我们一起daydayup！

【第4篇】所得税汇算清缴报表

年度终了五个月内所有的纳税人都要进行企业所得税的汇算清缴工作。各位财务人员都应该清楚，企业所得税的征收方式有查账征收有核定征收，不同的征收方式所要填写的纳税申报表也是有区别的，一个是a类一个是b类。目前企业所得税汇算清缴工作正在进行中，不少人发愁所对应的申报表如何填写呢？莫着急！汇算清缴做不好？送你汇算清缴详解，税前扣除+纳税调整+案例，让你更加高效地解决2023年度企业所得税汇算清缴工作，赶紧收藏备用吧~~

（文末可以获取免费全套电子版资料哟）

目 录

企业所得税相关政策

企业所得税汇算清缴时间

企业所得税汇算的申报资料

税前扣除项目

企业所得税纳税调整项目

企业所得税汇算清缴纳税申报表填写的案例解析

……

一、企业所得税相关政策

企业所得税的征收方式

二、企业所得税的申报缴纳时间与汇算清缴时间

三、企业所得税汇算的申报资料

企业所得税汇算清缴填表前的准备资料

四、税前扣除项目

企业所得税的税收优惠

企业所得税农林牧渔优惠：全免

……

企业所得税农林牧渔优惠：所得 减半

公共基础设施项目所得：三免三减半

……

五、企业所得税汇算清缴申报表的填写案例解析

纳税调整

会计处理

……

共43页汇算清缴的内容详解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……

【第5篇】核定征收所得税汇算清缴收入

11、 什么纳税人不需要进行所得税汇算清缴？

答：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构虽然需要报送企业所得税年度纳税申报表，但只需填列部分内容，并不属于真正的汇算清缴。此外按核定定额征收方式缴纳企业所得税的纳税人也无需进行企业所得税的汇算清缴。

12、 汇算清缴的期限是什么？

答：分两种情况。持续经营至年底的企业，汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内。年度中间终止经营活动的企业，汇算清缴期限为自停止生产经营之日起60日内。

13、 上年度没有任何经营活动的企业在汇算清缴的时候还需要报送年度财务报表吗？

答：需要。从事生产经营的纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者是否在减免税期间，均必须依照《税收征管法》第二十五条的规定，按其适用的会计制度编制财务报表，并按规定时限向税务机关报送。

14、 查账征收和核定征收的企业填报的企业所得税年度纳税申报表有什么区别吗？

答：查账征收的企业汇算清缴时填报企业所得税年度纳税申报表a类，核定征收的企业汇算清缴时填报企业所得税年度纳税申报表b类。

15、 如何计算本年实际应补（退）所得税额？

答：共分7个计算步骤

（1）先计算纳税调整后所得：

纳税调整后所得=企业会计报表中的利润总额-境外所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额-免税、减计收入及加计扣除+境外应税所得抵减境内亏损

（2）再计算应纳税所得额：

应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-弥补以前年度亏损-抵扣应纳税所得额

（3）接着计算应纳所得税额：

应纳所得税额=应纳税所得额x25%

（4）下一步计算应纳税额：

应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额

（5）计算实际应纳所得税额：

实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额

（6）计算本年应补（退）所得税额：

本年应补（退）所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已缴纳的所得税额

（7）最后计算本年实际应补（退）所得税额

本年实际应补（退）所得税额=本年应补（退）所得税额-民族自治地区企业所得税地方分享部分减免所得税额

16、 汇算清缴结束之后，税务机关主要审核企业提交的哪些内容？

答：主要审核（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否准确；

（1）企业是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额；

（2）企业申报税前扣除的资产损失是否真实、是否符合有关规定程序；

（3）企业预缴所得税填列金额与实际预缴金额是否一致；

（4）企业所得税填报数据和和其它各税种填报的数据是否相符，逻辑关系是否对应。

17、 以外币取得的收入，在计算企业所得税时按什么汇率折算人民币？

答：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时应当按照月度（按月预缴企业所得税）或者季度（按季度预缴企业所得税）最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度、季度预缴税款得，不再重新折合计算，只就该纳税纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳所得税额。经税务机关检查企业少计所得的，应当按照检查确认补税时的上一个月最后一日人民币汇率中间价折算人外币。

举例：某玩具企业，产品全部出口美国，2023年每月账载收入10万美元，企业所得税按季度预缴。平时企业记账时按照上月末最后一天美元兑人民币的中间价将美元收入折算人民币。4月初预缴第一季度所得税时，应将1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兑人民币的中间价重新折算人民币计算收入。

接上例：2023年经审计师审计，企业2023年应确认美元收入为130万元，而非120万元。此前企业已按120万美元计算预缴企业所得税，则汇算清缴时只需就未预缴申报的10万美元（130-120）按上年度12月31日的美元兑人民币的中间价折算收入，其余120万美元取预缴时折算的人民币收入即可。

如果2023年6月税务机关对玩具企业2020-2022三年的企业所得税纳税情况进行检查。检查发现企业2023年少计美元收入20万元，并于当月做出补税决定，则少计的20万美元应按2023年5月31日美元兑人民币的中间价折算收入。

18、 总、分机构如何办理企业所得税汇算清缴？

答：企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，实行“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的企业所得税征收管理办法。

19、 跨地区总、分机构如何统一计算企业所得税？

答：年度终了后，总机构应统一计算包括各个不具有法人资格分支机构在内的企业全部应纳税所得额和应纳所得税额，扣除总机构和各个分支机构已预缴的税款后，计算应补缴或应退税款，再分摊给总机构和分支机构。分别由总机构和分支机构就地办理税款补缴或退回。

如果总机构和分支机构适用不同企业所得税率(如一方适用25%所得税率，另一方适用15%所得税率)，总机构统一计算全部应纳税所得额后，先按总机构50%、分支机构50%分摊应纳税所得额。再在分支机构之间按照营业收入、职工薪酬、资产总额的权重占比，对全部分支机构应分摊的50%应纳税所得额进行二次分配。二次分配后按照各分支机构分得的应纳税所得额及其适用税率计算各分支机构应纳所得税额。最后将总机构、各分支机构分别计算的应纳所得税额加总，计算出企业全部应补（退）所得税额。再次按照上述分摊步骤和比例分摊给总机构和各分支机构就地补缴（退）税款。

20、什么样的分支机构参与税款分摊？

答：汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的二级分支机构，参与税款分摊。

虽然不是二级分支机构（例如二级分支机构下面的三级、四级机构），但是具有主体生产经营职能，且营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可视同二级分支机构参与税款分摊。

微信公众号“税缴缴” id shuijiaojiao2019

【第6篇】所得税汇算清缴2023年填报说明

2023年度企业所得税汇算清缴已经进入倒计时阶段了，本文通过以前年度申报时的易错问题，提醒纳税人在申报表填报时，需要关注哪些事项。一起来看看↓

1

纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报a107000系列表申报享受税收优惠。

2

企业所得税年度纳税申报表主表(a100000)第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

3

一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表(a100000)第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》(a00000)为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》(a000000)并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

4

一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表(a100000)第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(a105010)第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

5

一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

6

纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

7

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

8

纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

9

小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(a101010)、《金融企业收入明细表》(a101020)、《一般企业成本支出明细表》(a102010)、《金融企业支出明细表》(a102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(a103000)、《期间费用明细表》(a104000)。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

10

纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000)中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

11

纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)。

12

所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》(a106000)。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

13

不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》(a107041)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)。

14

2023年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2023年第四季度申报表。

15

分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

16

纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度(按税款所属期)汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。

17

纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

18

纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

19

纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

20

需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

来源：厦门市税务局网站、每日税讯

【第7篇】2023年所得税汇算清缴地税

本微讯 今年以来，甘肃国税紧紧围绕构建现代化税收征管体制的总体目标，以风险管理为导向，以信息技术为依托，强化集成，夯实基础，提升服务，精益求精，扎实推进2023年度企业所得税汇算清缴工作。

立标杆，树榜样，引领企业所得税汇算清缴向高水平发展。本着向榜样看齐，向高标准迈进的原则，确定了今年企业所得税汇算清缴面要达到100%，汇算清缴汇总数据差错率为0，汇算清缴网上申报率力争100%，风险扫描面不低于90%，汇缴数据分析要有深度等具体目标，并将上述量化指标纳入系统绩效考核，明确了汇算清缴工作的总体要求，并与全年工作计划保持一致，确保了整体和局部的协调统一。坚持“走出去、请进来、沉下去”工作机制，先后赴江苏、河北、新疆国税等兄弟单位取经学习，邀请高校专家现场讲学，聘请第三方软件公司驻点服务，多次深入基层开展调研，突出了榜样的引领作用和目标的约束作用。

摸实情，出实招，夯实企业所得税汇算清缴基石。充分利用和挖掘软件对基础管户数据的加工分析功能，但不依赖软件，责任到人，任务到户，做好所得税征管户数摸查工作，分析征管基础数据是否准确无误，全面了解和掌握税源结构分布情况，确保将汇算清缴工作做细做实。重点针对2023年“营改增”全面推开后，部分“营改增”纳税人和基层税务机关在企业所得税征管范围方面存在的含糊认识、跨地区经营汇总纳税企业二级以下分支机构是否做企业所得税税种鉴定、申请注销税务登记纳税人的汇缴申报和清算申报的区别、非正常状态纳税人应报应报信息的处理、以及建筑企业跨地区经营项目部异地预缴企业所得税如何在总机构实现抵减等问题，加强和地税部门、征管部门的沟通、协调，明确具体解决方案，彻底解决历史遗留问题，全面夯实了企业所得税汇算清缴基础。

贴需求，优辅导，提升企业所得税汇算清缴能力。一是做好需求分析。紧扣历年12366咨询热点、基层税务机关反馈难点、以及对纳税人的调查结果，梳理不同类型纳税人的实际需求。二是广泛宣传引导。结合甘肃国税特点，专门制作《税收政策风险提示服务》宣传动画和企业所得税汇算清缴及风险扫描操作演示视频，在办税厅等公共办税场所循环播放。印发《研发费用加计扣除优惠政策操作指引》、《高新技术企业所得税优惠政策操作指引》、《2023年度企业所得税汇算清缴问题答疑》等宣传培训资料150000册。三是分类开展培训。围绕2023年企业所得税新政解读、税会差异调整、纳税申报表单选择、填报、风险提示指标应对等重点内容，分企业类型、分批次组织企业所得税汇算清缴及税收政策风险提示服务专题培训222场次，参训税务人员3117人，参训纳税人达56274户。发放《培训情况问卷调查表》50000余份，及时了解和调整培训内容。加强实体培训与网上纳税人学堂的互动，对不能参加集中培训的纳税人提供网络学习资料，线上线下资源共享、优势互补，切实做到了宣传不留死角，效果不打折扣。四是及时解决问题。落实企业所得税政策快速沟通和解决机制，建立由各级税务机关分管局领导、汇算清缴责任人组成的汇算清缴和事中监控微信群，邀请所得税团队成员、业务专家、软件工程师等加入，第一时间协商解决基层税务机关和纳税人在汇算清缴过程中遇到的个性化问题，达到了“以答代训”的效果，促进了税法遵从度的显著提高。

亮风险，强预防，推行税收政策风险提示服务。践行“放管服”理念，切实做好汇算清缴事前服务。严格按照国家税务总局的统一部署，在今年的企业所得税汇算清缴中积极推行税收政策风险提示服务，通过信息手段，在纳税人填写申报表后、正式提交申报前，由系统自动对纳税人年度申报数据、申报项目、附报资料等进行合理性、合规性校验，当场向纳税人反馈风险信息，准确提示风险来源，并作为全国第四家上线单位，自2023年4月20日起率先在全省推行。截至5月16日，已帮助31065户纳税人排查涉税风险40420条，有效帮助纳税人降低了涉税风险，减轻了纳税人和基层税务机关的报表审核工作量，提高了汇缴数据质量，最大限度实现放管结合和优化服务的统一，实现企业所得税汇算清缴从以往“大水漫灌”式的事后管理模式向“做优做实事前事中服务”的管理模式转变，得到了广大纳税人和基层税务机关的广泛好评。

重集成，促质效，形成企业所得税综合共治格局。一是组建领导机制。各级税务机关分别成立了由分管局领导任组长、所得税、纳服、征管、信息等部门为成员的领导小组，定期研究制定工作计划，统筹协调解决重大问题。二是建立合作机制。积极开展国地税联合培训、联合办税，确保了同一地区国、地税政策执行口径一致，也解决了纳税人为同一问题在两个税务部门之间的奔波的烦恼，增强了纳税人的获得感。三是倡导共赢机制。申报端口引入税友、百旺九赋、航天信息三种汇算清缴网上申报软件供纳税人免费选择使用，数据审核方面聘请通审公司运维人员蹲点服务，业务培训、政策宣传、疑难解答、数据审核等整个汇缴过程中，充分借助各软件服务商优势，实现了技术和业务的高度融合，也促进了各软件服务功能的不断优化。四是畅通沟通机制。实时关注总局动态，特殊问题及时请示汇报，及时回应基层和纳税人反映的问题，确保总局工作精神及时落到实处，基层问题及时得到解决。五是强化数据审核机制。利用信息技术建立纳税人申报表自查、风险扫描、系统强制监控三道数据审核防线，有效开展数据审核和差错更正，为提高数据质量做好保障服务。五是落实责任机制。各级税务机关指定专人负责汇算清缴工作，基层分局逐户紧盯，及时向纳税人反馈政策、催促进度、辅导更正错误，形成了省、市、县、分局四级联动，各部门齐抓共管的良好格局。

【第8篇】所得税汇算清缴步骤

进入4月底，财务人忙成了陀螺，但是还要提醒给大家件事：

单位代为办理个税汇算清缴的，应在2023年4月30日前要求员工以书面或者电子等方式进行确认，未在规定时间内书面确认，后果很严重！

多数情况下，员工个税在发放工资时都由企业财务人员代扣代缴了，因此个人所得税汇算清缴工作也可以请企业财务人员代为进行。

那你知道公司为员工代办个人所得税汇算清缴流程吗?

不知道的话就请接着看吧!下文详细讲述了代办个人所得税汇算清缴的全部步骤，不要错过哦!‍

代办个人所得税汇算清缴流程

如需单位代办年度汇算的，您需在4月30日前与单位进行书面确认(选择自行申报的无需与单位确认);

确认事项包括

1

是否有需补充的收入、扣除等信息并需补充完整;

2

如您可以申请退税，需确认是否申请退税并提供退税银行卡账号;如您需补税，需确认税款支付方式;

3

单位根据您提供信息代您填写申报表、计算应退(补)税并办理申报;

4

如果需要补税，由单位代缴税款的，需将税款交到单位由其代缴;自行缴纳税款的，可以在单位代为申报后自行通过手机个人所得税 app 或者自然人电子税务局缴纳。

单位代办时需要职工提供和确认哪些信息?‍

1

向职工确认是否需要单位代为办理年度汇算

2

核实个人信息，姓名、身份证件号码、手机号码，其中，手机号码缺失或不准确的，纳税人将无法收到税务机关的反馈信息，可能给纳税人退税或者补税产生影响，进而给纳税人带来损失;

3

如职工告知有补充收入、扣除项目的，请其提供相关收入及纳税、扣除等明细信息

4

如果职工需要补税，需确认是需要单位统一缴纳还是个人自行缴纳;如选择自行缴纳的，需告知职工在单位代为申报后可通过手机个人所得税 app 或者自然人电子税务局缴纳;

5

如果职工需要申请退税，请协助核对退税银行账户是否为员工本人账户，推荐使用工资卡接收退税。

如果员工提供的信息不准确、办错了，谁负责?‍

纳税人对其提供的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料的真实性、准确性、完整性负责。如果因员工提供信息不准确、办错了，由其承担相应责任。

1

2023年4月30日前，纳税人没有与单位以书面或者电子等方式确认的，单位不得代办，员工只能自行汇算清缴！

2023年4月30日前，纳税人没有与单位以书面或者电子等方式确认的，单位不得代办，员工只能自行汇算清缴！

2

员工提供虚假的综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息，造成不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税，税务机关可以追缴税款，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

员工按照表单要求如实填写，并交给单位

代办确认完成后，单位就可以代办申报了，申报过程中，员工应该如实提供2023年度所有综合所得相关收入、扣除、享受税收优惠、纳税等明细信息。

申报完成后，单位要及时联系员工核查信息是否正确，存在退税的，企业应该要求员工提供准确有效的个人银行账号，如果需要补税，员工可将税款交到单位由单位代缴，也可以在单位申报后自己通过手机个人所得税app、自然人电子税务局网页端或到办税服务厅缴纳。

单位代办个税3个事项一定要注意

1

员工提供的信息有误导致错误，责任由员工担责。员工要对提供信息的真实性、准确性、完整性负责。

2

单位代办涉及到退税时，税款按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户，不能退到公司账户。

3

单位办理完年度汇算后，员工以自己的名义办理了年度汇算相关操作，那么单位只能查看原来的记录，不能进行后续操作。

【第9篇】所得税汇算清缴资料留存备查

2023年度企业所得税汇算清缴即将结束，申报期限截止2023年5月31日，请及时办理申报。为了帮助纳税人掌握申报表的基础规则，避免填报错误，提高申报效率，小编根据历年汇算清缴的常见错误梳理20条企业所得税汇算清缴中的注意事项，一起来看看吧~

1.纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报a107000系列表申报享受税收优惠。

2.企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

3.一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）为必填表，只有在完整填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。

4.一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（a100000）第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（a105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。

5.一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。

6.纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。

7.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报; “主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

8.纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

9.小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

10.纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。

11.纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）。

12.所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（a106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

13.不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2023年第四季度申报表。

15.分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

16.纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。

17.纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

18.纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

19.纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

20.需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

20条注意事项学习完了，汇算清缴的申报期限是5月31日，时间剩下不多啦，快来申报吧！

来源：厦门税务

【第10篇】所得税汇算清缴模板

快下，192页的企业所得税汇算清缴ppt

文末下载

一、小型微利企业普惠性所得税优惠政策

（一）享受主体

从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业

（二）优惠内容

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（三）享受条件

1.从事国家非限制和禁止行业

2.年度应纳税所得额不超过300万元

3.从业人数不超过300人

4.资产总额不超过5000万元

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

二、提高研发费用加计扣除比例

（一）享受主体

存在为研发新产品、新技术、新服务的而发生研发费用，的非负面清单企业。

（二）优惠内容

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（三）享受条件（研发费用加计扣除采用负面清单管理机制）

1.不适用税前加计扣除政策的行业

烟草制造业。住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.下列活动不适用税前加计扣除政策。

企业产品(服务)的常规性升级。对某项科研成果的直接应用。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。社会科学、艺术或人文学方面的研究。

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）

三、扩大固定资产加速折旧范围

（一）享受主体

制造业企业

（二）优惠内容

自2023年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

（三）享受条件

制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财税2023年第66号）

四、设备、器具扣除有关企业所得税政策

（一）享受主体

在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的企业

（二）优惠内容

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（三）享受条件

1.新购进：新购进的设备，“新”是指购进时间是新的，购进的固定资产可以是旧的。具体以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。

2.设备、器具，是指房屋、建筑物以外的固定资产：设备、器具显然比仪器、设备的范围要大一些，多了图书和家具两大类。它包括通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器、文艺体育设备、图书、文物及陈列品、家具用具及其他类。

（四）最新政策文件依据

《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

……

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【第11篇】所得税汇算清缴费用扣除标准

企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例。

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

来源：中国税务杂志社、郝老师说会计

【第12篇】所得税的汇算清缴

六、受理申报的税务局，可以选择工作单位（其中一处）的主管税务局。也可以选择经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。

详细完整准确的内容，以“国税2023年第3号公告”为准。

感谢您的浏览，给个关注。给我留言，我们一起讨论财税问题。

【第13篇】所得税汇算清缴调整分录

关于汇算清缴，也算公司的头等大事，时间就有半年之久，税务局也是十分的重视，所以关于汇算清缴各个步骤是不能少的，包括做账，写分录，这样才能保证准确性。今天给大家带来的就是所得税汇算清缴补缴所得税分录，一起来了解一下吧，有什么问题都可以咨询我们的在线老师喔。

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后，在规定的时期内，按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税额所得额和应纳所得税额。根据月度或者季度预缴的所得税数额，确定该年度应补缴或者应退还的税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业汇算清缴补缴所得税的会计分录处理如下：

(1)补提所得税时:

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

(2)月末结转时:

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)缴纳所得税时:

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

企业汇算清缴多缴所得税的分录处理:

(1)多缴税额时:

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

(2)调整未分配利润:

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

注意：(1)企业所得税是按月或者按季度预缴企业所得税纳税申报表

(2)企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送预缴所得税

上述内容就是小编整理的关于企业所得税汇算清缴补交所得税的会计分录，如果还想了解更多关于做账实操的相关知识，可以咨询我们的在线老师。

来源于会计网，责编：susi

【第14篇】2023年所得税汇算清缴补税

注意：如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的话，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的(综合所得年度收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的)，均应当办理年度汇算补税。也就是说综合年收入不超过12万或者补税金额不超过400万的就不用补税了。

情形四：除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，适用综合所得年税率高于预扣率

这个直接看以前的文章就可以理解，链接：

情形五：修改了全年一次性奖金的计税方式，将其合并到综合所得收入中

举最简单的数字：张飞月入6000元，年终奖发了3万，本来财务按单独计税方式申报了年终奖的个税，但是张飞这个大冤种在个税app上改成了并到综合所得收入计税（具体操作请看：），不涉及任何其他优惠。

预扣预缴：工资收入7.2万，缴税基数1.2万，预扣率3%，税额1.2万*3%=360

年终奖单独计税缴纳3万*3%=900

汇算清缴：总收入7.2万+3万=10.2万，缴税基数：10.2万-6万=4.2万，税率10%，速算扣除数2520。

4.2万*10%-2520=1680

张飞应补个税：1680-360-900=420元 不过张飞年收入不超过12万，可以免于办理汇算清缴，也就不用不税了。

情形六：预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致补税

张飞听说填写专项附加扣除可以少缴税，于是虚构了自己租房的情况，填写了住房租金专项附加扣除，每个月多扣除1500。等到汇算清缴时，税务局通过大数据筛查发现信息有疑点，打电话和张飞核实信息，要求提供住房租赁合同，张飞没有合同，因为他是瞎编的，被税务机关责令限期改正，并通知了他所在公司负责人。扣除项减少了，缴税基数就变大了，年度应纳税额也就变大了，所以张飞就需要补税了。

举最简单的数字：张飞工资年收入12万，正常缴纳三险一金，虚构住房租金专项附加扣除，不涉及任何其他优惠。

预扣预缴：缴税基数12万-6万-2.6640(三险一金)-1.8万（专项附加扣除）=15360元 预扣率3% 税额=15360*3%=460.8

汇算清缴：缴税基数12万-6万-2.6640(三险一金)=33360元 税率3% 税额=33360*3%=1000.8

张飞应补个税：1000.8-460.8=540元

情形七：补充申报收入

张飞给刘备的工厂杀猪，获得劳务费一笔，刘备向张飞索取了发票，但是没扣缴个税。汇算清缴时，税务局发现，张飞有一笔收入交过增值税，但是没有交过个税，于是通知张飞补充申报，补缴相应个税。

【第15篇】所得税汇算清缴的税金

年后各企业单位已经逐步开工，2023年度企业所得税汇算清缴下面这些知识你要知道！准确掌握各类税前扣除项目是顺利完成汇算清缴的重要前提。今天为大家归纳了常见费用税前扣除的相关规定，一起来了解一下吧~企业所得税税前扣除企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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一、工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

二、职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

三、工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

四、职工教育经费

自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特别提醒

1、集成电路设计企业和符合条件的软件企业（动漫企业）的职工培训费用：单独核算、据实扣除。2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。3、核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

五、社会保险费和其他保险费

企业为职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费可以扣除。企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

六、利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可据实扣除。

七、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

八、广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特别提醒

1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

九、公益性捐赠支出

企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十、防疫捐赠支出

自2023年1月1日起，企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。自2023年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

十一、手续费和佣金支出

一般企业按签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。从事代理服务、经营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

十二、扶贫捐赠支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

来源: 广东税务

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【第16篇】所得税汇算清缴申报

从4月1日开始，国家税务局个人所得税app的2023年个人所得税汇算清缴功能终于可以使用了。

什么是个人所得税汇算清缴？

个人所得税的汇算清缴，是2023年国家个人所得税法修改时提出的。原本只针对年收入12万元以上的人群的一项报税业务。从2023年1月1日起，我们所有居民的个人所得税纳税，出现了大变化。由过去的按月缴纳，改为按年度综合收入所得缴纳；由单纯工资薪金所得，改为综合收入所得。

居民综合收入所得，主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。每一个人的免税额度是每人每年6万元。

工资、薪金所得，采用按月积累免税额度和收入的方式，所以每个月之间的收入浮动比较大，一般不会涉及到退税。另外的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费，为了保障税务征收的稳定性，采取的一般是先缴后退的原则。

不需要办理汇算清缴的三种情况

国家规定每年的3月1日至6月30日，可以开展个人所得税上一年度的汇算清缴。一般来讲，有三种情况不需要办理个税汇算清缴，主要是：

1、纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的； 2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的； 3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

也就是说，只要一年总收入低于12万元，即使需要补税也不必要那么麻烦了，因为你补不了多少税的。当然，如果补税额度太低，不超过400元，国家也不想让你麻烦了。这两项属于幸运减税了。

汇算清缴怎么算？

只要想申请退税，必须要办理汇算清缴。

汇算清缴是首先将你的收入进行综合。你要申报好工资薪金收入、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费。只要超过12万，又需要补税的，就都应当进行个人所得税汇算清缴。

申报时一般采用个人所得税系统中记载的数据就好了，除非有个人所得税系统中没有记载的收入，公民应当如实申报的。

第二，计算各种费用合计。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费需要按照收入额计算20%的费用。

第三，免税收入。一般很少出现这类收入，一般有也不会多。

第四，减除费用。主要就是指年度6万元的减除额。

第五，专项扣除合计，指的是每年个人缴纳的五险一金部分，如果没有缴纳就是0。

第六，专项附加扣除合计。个人所得税专项附加扣除是2023年开始新推出的一种减免税扣除内容，主要是针对不同人的不同情况，主要包括子女教育、大病医疗、继续教育、房租支出、贷款利息支出和赡养老人支出6大类。比如我可以享受子女教育一年1.2万元、每月1000元专项附加扣除，赡养老人专项附加扣除2000元每月、一年2.4万元。

第七，其他扣除合计，一般是0。

第八，准予扣除的捐赠额，一般也是0。我们献爱心的捐赠也可以进行申报，不过说少的话就没有必要了。

第九，系统会自动计算出应纳税所得额，这一个额度是收入合计减去费用、减去减除费用、专项扣除、专项附加扣除等一系列因素（第2~8项）之后的余额。

第十，系统会自动计算出应纳税额。应纳税额和应纳税所得额虽然很相似，但是由于缺少“所得”两个字，含义是完全不一样的。

第十一，减免税额，一般是0。

第十二，已缴纳税额，是指过去你所有缴纳的税额合计。如果已缴纳税额－应纳税额是负数，说明需要补税；如果是正数，就说明可以退税。

然后提交申报即可。需要个人输入一张自己姓名的银行卡号。一般我们早已经在个人所得税信息注册和实名制认证的时候，就已经填写了银行卡，只要还能用，就默认这个银行卡里就是了。据说退税的效率会很快的，一般是10~15个工作日，我们坐等收钱好了。

2023年的个人所得税汇算清缴，是对扎实肯干的劳动者的一种照顾。不少有多数地方打工的人可以享受退税，毕竟劳务费收入800元就开始扣税的，有的劳动者能够退税几千元甚至上万元。人们的钱包鼓了，消费能力也提升了，相信我们的经济也会很快走出新冠病毒疫情的泥淖。