【第1篇】研发费用加计扣除时间
10月纳税申报期是月度、季度申报并行的“大征期”，中国税务报新媒体收到了一些网友的留言咨询，我们整理了相关热点问答，看看对您有没有帮助~~
10月纳税申报期顺延至10月25日
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来源：中国税务报
制图：刘耘
责任编辑：宋淑娟 张越(010)61930016
【第2篇】不适用研发费用加计扣除
负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策
财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2017）》为准，并随之更新。
国家税务总局2023年第97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。
在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。
收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。
七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策
财税〔2015〕119号文件规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。根据研发活动的定义，企业发生的以下一般的知识性、技术性活动不属于税收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除优惠政策：
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
上述所列举的7类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于理解和把握的说明，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号文件有关研发活动的基本定义等相关条件。
【第3篇】加计扣除的研发费用
例：甲医药公司2023年研发一种创新药，自2023年1月开始研究，研发人员工资90万元、购买商业险10万元，资料翻译费、专家咨询费各10万元，假设未发生其他费用；2023年7月1日，拿到临床批件进入开发阶段 ，并符合资本化条件，发生费用与上半年相同，年底研发成功并于2023年12月31日达到预定用途，开始使用。
解析：该创新药发生的研发支出在2023年上半年计入费用，研发支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”；2023年7月1日进入开发阶段，由于同时符合资本化条件，计入“研发支出——资本化支出”，2023年12月31日达到预定用途之后，结转到无形资产。
一、会计处理：
（一）研究阶段（2023年上半年）
借：研发支出——费用化支出-工资薪金 90
- 商业险 10
- 翻译费 10
- 咨询费 10
贷：银行存款 120
借：管理费用 120
贷：研发支出-费用化支出 120
（二）开发阶段（2023年下半年）
借：研发支出——资本化支出-工资薪金 90
- 商业险 10
- 翻译费 10
- 咨询费 10
贷：银行存款 120
借：无形资产 120
贷：研发支出-资本化支出 120
注意：从2023年6月起， 利润表附件中的一般企业财务报表增加了一级科目“研发费用”。“研发费用”反映企业进行研发过程中发生的费用化支出。税务机关在本年度审查研发费用加计扣除时，可能会要求企业只有在“研发费用”项下的费用才允许加计扣除。
二、税务处理
（一）2023年上半年
1.计算可税前扣除的成本费用=90+10+10=110万元。（商业保险：不得税前扣除）
2.计算2023年可加计扣除的研发费用
允许扣除的研发费用=90+90/（1-10%）×10%=100万元
加计扣除比例75%
本年研发费用加计扣除金额=100×75%=75万元（共扣185万）
（二）2023年下半年
计入无形资产计税基础金额=110万元（商业保险：不得计入计税基础）；
在账面上形成的无形资产实为公司未来的费用：
2023年可税前扣除的无形资产摊销金额=110/10=11万元。
允许扣除的研发费用=（90+90/（1-10%）×10%）÷10=10万元
本年研发费用加计扣除金额=10×75%=7.5万元，（共扣18.5万）
三、资本化还是费用化？
根据企业会计准则第6号及指南——无形资产企业第九条规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产具有产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
虽然企业会计准则对无形资产的资本化条件进行了明确，但在实务中，对于能否同时满足上述条件存在着很大的主观判断空间，研发费用资本化还是费用化？对企业的利润和应纳税所得额将会产生不同的影响。将研发费用资本化短期可以美化利润，使研发支出与受益期匹配，当期多交税，以后年度少交税；将研发支出全部费用化，会低估当期利润，高估以后年度利润，当期少交税，以后年度多交税。
结合上例，假设该创新药研发支出在2023年全部费用化，2023年会计利润将减少120万元，研发费用加计扣除金额将增加75万元；但2023年以后10年每年利润将增加12万元，每年研发费用加计扣除金额将减少7.5万元。
严颖 小颖言税
【第4篇】研发费用汇总辅助账
2023年9月13日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号，以下简称“28号公告”），对研发费用的辅助账样式进行了大大优化。
看到2021版研发支出辅助账模板，相信大家都有一个直观的感觉：接地气！为国家税务总局点赞！
和2015版研发支出辅助账复杂的填报逻辑相比，2021版研发支出辅助账基本实现了“傻瓜相机”式的填报。只要稍微了解一点基础财务知识，填写表格都不是问题。
新表尽管简化了很多，但以下几个实务问题还是要多多留意。
一、项目编号如何确定
2015版辅助账对项目编号有非常复杂的编制规则，要求研发项目的编码必须由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号，以确保每个企业的研发项目都有唯一的编号。
而2021版辅助账对此大大简化，企业的研发项目怎么编号完全由企业自己说了算，想怎么编号就怎么编号。
从实务操作角度看，建议企业还是按照高新技术企业认定政策中对研发项目的要求对研发项目编号，按rd01、rd02、rd03……编写。
二、一个研发项目需要几套辅助账
（一）一个项目采取不同研发形式的，只需一套辅助账
实务中经常会出现这样的情况：某个研发项目的研发过程比较复杂，单靠企业自己的研发人员，无法独立完成，需要将其中的一部分研发工作外包（委托研发）。
在2015版辅助账中，不允许一个项目同时出现自主研发和委托研发的情况。所以，企业只能人为把一个项目拆成两个项目（自主研发项目和委托研发项目）分别填写辅助账，相应的留存备查资料也需要准备两套。本来只是一个项目的问题，被生生拆成两个申报，既增加了企业的负担，也没有太大的实际意义。
2021版辅助账对此进行了非常人性化的规定。一个研发项目，既有自主研发，又有委托研发，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，可以在一套辅助账中归集。
（二）一个项目的不同研发阶段要分别设立辅助账
按照2021版研发支出辅助账填报说明的要求，如果单个研发项目涉及费用化和资本化两个阶段，应当按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账。
具体操作方法如下：
当研发项目在研发初期采取费用化方式时，支出类型填写“费用化”，按规定设置辅助账。
当该项目进入资本化阶段后（如何判定是否进入资本化，资本化需要哪些证据资料，请参考《中小企业税务与会计实务》（京东有售）），费用化辅助账完成情况选择“已结束”；同时对该项目新设辅助账，将支出类型选择为“资本化”，按规定归集该项目的资本化支出。
同时，对于支出类型为“资本化”的跨年度研发项目，可仅设置一套辅助账，在形成无形资产年度再将相关数据填写汇总表，无需再每年准备一套。
三、其他费用的扣除限额是按项目单独计算还是按企业整体计算
按照现行加计扣除的政策要求，其他费用扣除额不得超过总研发费用（不含委托外部研发）的10%。
实务中，大家比较困惑的是，这里的10%到底是按单个项目核算，还是按所有项目合计计算？
28号公告对此做了明确规定：企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动时，按照全部研发项目（注：包括汇算清缴年度的费用化项目和资本化项目）计算“其他相关费用”的扣除限额。具体公式如下：
全部研发项目的其他相关费用限额
=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％÷（1-10%）
五项费用包括：人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”
四、委托境外的研发费用扣除限额到底该如何计算
按照当前研发费用加计扣除政策，委托境外机构发生的研发费用，按照费用实际发生额的80%和境内符合条件的研发费用三分之二孰低的原则，计算可以在企业所得税前加计扣除的金额。
实务操作中，境内符合条件的研发费用到底包括哪些费用？
政策一直没有明确。
2021版研发支出辅助账汇总表的填报说明所列示的计算公式对此给出了明确的答案。
境内符合条件的研发费用
=五项费用+经限额调整后的其他相关费用+允许加计扣除的委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用（实际发生额的80%）
允许加计扣除的委托境外机构研发费用
=min（实际发生额×80%，境内符合条件的研发费用×2/3）
五、是否一定要在凭证上按不同研发项目明细核算
实务中，有税务机关在对企业加计扣除的研发费用进行审核时，要求企业必须在日常会计处理中按不同研发项目分别进行明细核算，否则就不允许加计扣除。
在2021版研发支出辅助账填报说明中，有如下规定：对于同一凭证涉及多个研发项目的费用的，按合理方法在不同研发项目之间分配后填写。合理方法由企业根据实际情况具体确定。
按照上述说明，企业日常对研发支出进行核算时，凭证上不一定要体现各个具体项目，可以按不同费用类别列示总额。
比如，企业把研发人员的工资统一计入“研发支出——费用化支出——工资”科目中，没有按具体研发项目做进一步拆分。假设该企业有3个研发项目，按照上述填报规则，在填写《2021版研发支出辅助账》时，3个研发项目当年所对应的人工费用——工资的凭证号都是一样的，只是企业需要按照各项目的具体参与人员进行拆分后，按不同的金额分别填报。
【第5篇】外聘研发人员的劳务费用
研发费用加计扣除是促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。一直以来，国家支持企业研发投入的决心不变，所以政策也在不断优化。扣除比例从50%升至75%，扣除范围有所扩大，政策的延续时间也不断拉长。相对来说，目前税务机关对研发费用加计扣除的专项检查也较少。可以说，这个政策，门槛不高，不用审核，是降低企业所得税比较好用的一个税收优惠政策了。那怎么才能做到尽量合规，不触碰税法底线呢？这个可以讲一个专题，今天就先讲讲研发费用加计扣除中的人员人工费用。
此项费用的会计核算口径大于加计扣除税收规定口径。加计扣除税收规定口径中可加计扣除人员人工费用归集对象是直接从事研发活动人员，分为研究人员、技术人员和辅助人员三类。文件《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）分别对三类人员进行了界定：研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。允许扣除的费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
关注点1：研究开发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘研发人员。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
关注点2：研发人员如果同时兼任着产品开发职能、管理职能、销售职能等其他职能，这相当于从事了非研发活动。，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
关注点3：年金不属于《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）研发费用税前加计扣除费用的归集范围，因此不能加计扣除。
关注点4：###需要特别关注### 有些企业会给研发人员计提奖金，但当年未实际发放，这部分费用需要在做研发费用加计扣除时剔除。待实际发放的年份，如果研发项目还存续，可以进行加计扣除。但这会导致申报表出现一个系统报错，提示研发费用加计扣除表中的“人员人工费用”大于职工薪酬支出表中的“工资薪金支出”，这需要提交说明文件解释一下。有些税务局可能就要彻查奖金计提、发放的情况了，所以要把相关材料准备齐全。不想被税局检查的企业，可以自行控制一下奖金的发放进度，预判一下每年实际发放多少可以不超过当年的人员人工费用，这样就不会造成太多的麻烦。
【第6篇】加计扣除研发费用归集
案例简述
a公司是一家食品保健类企业。2023年3月，a公司接受某税务师事务所研发费用加计扣除专项审计后，拿到了一份专项审计报告。专项审计报告中所列示的研发费用金额，与企业账面列示的研发费用金额并不一致。
之所以出现这个情况，主要是因为该公司财务部门在账务处理时，按照《高新技术企业认定管理工作指引》的口径，对2023年度发生的研发费用进行了归集，并将研发租用建筑物的租金支出和研发用建筑物折旧费用，计入了当年研发费用。不仅如此，a公司还存在研发人员任职时间不满183天、未对同时承担领导职务和生产任务的研发人员进行工时分配等问题。
最终，在税务师事务所的建议下，a公司对《企业所得税纳税申报表》和《企业财务审计报告》中所列示的研发费用金额进行了调整。
分析与建议
实务中，《高新技术企业认定管理工作指引》对研发费用的归集口径，与企业享受研发费用加计扣除税收优惠对研发费用的归集口径，两者存在差异，且后者通常严于前者。一些企业往往容易忽视这一点，在日常核算归集研发费用时，采用高新技术企业资格认定的口径进行归集。这导致企业在享受研发费用加计扣除税收优惠时，可加计扣除的研发费用总额，小于账目列示的研发费用总额。于是，税务师事务所在对企业开展税务审计时，通常会建议企业按照较为严格的标准，对研发费用进行调整。
企业还容易忽略的一点是，《高新技术企业认定管理工作指引》规定，企业科技人员应满足累计实际工作时间在183天以上这一条件。由于部分行业企业的人员流动性较大，企业无法在立项之初、研发费用核算之初，就预知科技人员能否最终满足“183天”这一工作时间要求，仅能按照研发工作的实际情况，将研发人员工资费用归集到相应的研发项目中，然后再在接受研发费用加计扣除专项审计，或享受研发费用加计扣除税收优惠时，将不符合条件的部分人员工资费用予以剔除。这也可能导致企业的纳税申报表、专项审计报告与会计账目中所列示的研发费用金额不一致，给企业申请高新技术企业资格带来阻碍。
因此，企业开展研发费用加计扣除专项审计的时间，应早于其开展财务报表审计、办理企业所得税汇算清缴的时间，以确保研发费用数据列示一致。
来源：中国税务报
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【第7篇】研发费用加计扣除文件
研发费用加计扣除的相关优惠，作为财务会计人员来说，应该把每个细节点都弄明白！也有会计人员知道这个优惠内容，但是实际操作过程中会不理解！下面是最新研发费用加计扣除政策全汇集及操作要点，有不理解的会计，下面的内容仔细阅读！包括了研发费用加计扣除的会计核算方法。
一、研发费用加计扣除的基本规定
二、研发费用加计扣除比例提高
三、允许加计扣除的研发费用
1、研发费用归集范围
2、特别事项处理规定
3、三类研发费用归集范围的异同
会计、高新技术企业与加计扣除的三类研发费用归集的具体范围的异同见下表：
四、不得享受加计扣除的情形
五、加计扣除时间、方式及佐证资料
六、其他研发方式处理原则
七、研发费用加计扣除的会计核算
八、研发费用加计扣除的风险提示
最新研发费用加计扣除政策全汇集及操作要点，就是全部到这里了，看过后，财务会计在日常财务工作遇到这种优惠时就知道如何处理了！
【第8篇】研发费用加计扣除的好处
小型企业做加计扣除有什么好处？
这条针对年收入体量较低的企业，讲一下和研发费用加计扣除紧密相关的市级研发后补贴。研发后补贴顾名思义就是企业先研发，政府后补贴，比如你公司2023年搞研发投资了60万，在2023年年中的时候，就可以向科技部门申请针对这60万进行补贴。但前提是这60万都进行了加计扣除。这就是加计扣除和我们小型企业紧密相关的一个重要原因
【第9篇】研发费用税前加计扣除率
概述
研发费用加计扣除是国家为激励企业加大研发投入，支持科技创新而给予企业的一项所得税优惠政策。继2023年制造业研发费用加计扣除比例提高到100%后，今年继续出台政策，加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例也从75％提高到100％，以促进企业加大研发投入，培育壮大新动能。下面让我们一起来了解一下关于研发费用加计扣除比例的演变过程。
内容
一、会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业
2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、委托境外研发费用加计扣除
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
三、制造业企业
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
四、科技型中小企业
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
政策依据：
1.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）
2.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）
4.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
5.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）
6.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）
7.《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）
总结
一、不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业
2.住宿和餐饮业
3.批发和零售业
4.房地产业
5.租赁和商务服务业
6.娱乐业
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业
备注：上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。
二、不适用税前加计扣除政策的活动
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。（中税答疑）
【第10篇】高新研发费用比例
高新技术企业的研发费用支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。今天智多星整理了研发费用的具体内容与备查要点，希望以下内容会对大家的高新技术企业申报有所帮助。
一、具体内容
1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
2.企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
二、备查要点
1.企业运行的实际财务数据（年度财务报表、损益表等财务报表）要与专项审计报告相一致，不要出现审计归审计、实际是实际、两者之间相互矛盾的问题，要避免多报高新技术产品销售额、少报企业总收入等情况。
2.提供基于研发项目的单独建账。企业必须提供已经建立的并与专项审计报告内容相吻合的基于研发项目的单独核算支出制度，要把相关凭证按不同研发项目单独列帐。要提供建立研发经费核算体系的相关凭证。
3.要注意研发费用归集的合理性。企业对经过专项审计按研发项目建立的研发费用的各项支出，都要给予尽可能具体的说明，特别是对一些数额较大的原材料、仪器设备等支出费用要说明其在哪个研发项目的具体用途。要说明研发费用归集是用于项目研发过程的相关环节。
4.研发费用归集各项费用核算的比例要符合《工作指引》中对研发费用归集的要求。
5.企业在国内发生的研发费用占总费用的比例要在60％以上。
6.企业委托外部研究开发费用按80％计入研发费用总额。
【第11篇】研发费用加计扣除政策科技局
退税减税降费政策操作指南
——科技型中小企业研发费用加计扣除政策
一
适用对象
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。
上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二
政策内容
（一）除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（二）科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
科技型中小企业需同时满足以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：
1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；
2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构；
4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
企业可按照上述条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。
各省级科技管理部门按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号上进行标识。其中，入库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的，其登记编号第11位为a；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为b。入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。
（三）企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。
（四）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
（五）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
三
操作流程
（一）享受方式
企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；
8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。
（二）办理渠道
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求
企业可以自主选择10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握确定是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。
企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除等优惠事项和优惠金额；同时应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012），该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项。
在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的有关栏次。
（四）研发费用税前加计扣除归集范围有关问题
1.人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。
直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
（1）接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（2）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（3）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
2.直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
3.折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
4.无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
6.其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
7.其他事项
（1）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
（2）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
（3）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。
（4）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
（5）国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。
（五）相关规定
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
四
相关文件
（一）《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号）；
（二）《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2023年第16号）；
（三）《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）；
（四）《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；
（五）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；
（六）《科技部 国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号）；
（七）《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）；
（八）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）；
（九）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）；
（十）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）；
（十一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》；
（十二）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》；
（十三）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。
丨来源：中国政府网
【第12篇】企业研发费用税前加计扣除公告
财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号
为进一步支持科技创新，鼓励科技型中小企业加大研发投入，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题公告如下：
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。
三、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
四、本公告自2023年1月1日起执行。
财政部税务总局科技部2023年3月23日
【第13篇】研发费用加计扣除指引
三、企业研发费用财政补助资金
（一）省级财政补助资金
研发费用（加计扣除额*2）*10%（500万研发费用以下）+研发费用（加计扣除额*2）*（3%~5%）（500万研发费以上部分），最高补助限额500万
（二）市、区研发费加计扣除补助
1、以税务机关提供的 “企业研发费加计扣除额 ”为准，无需申报。
2、由各市、区根据财政进行补助。以各市、区政策为准。
四、不适用税前加计扣除政策的行业
1、烟草制造业
2、住宿和餐饮业
3、批发和零售业
4、房地产业
5、租赁和商务服业
6、娱乐业
7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
上述行业以《国民经济分类与代码（ gb/4754 -201 7）》 为准
五、可加计扣除的研发费用归集
1、人工费用
a直接研发人员的工资薪金、五险一金、作为工资薪金的股权激励；
b外聘研发人员的劳务费用
《关于研发费用税前加计扣除归集范围有问题的公告》（国税公告2023年第40号）对研发人员的界定：
（1）研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；
（2）技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；
（3）辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
2、直接投入费用
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、折旧费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4、无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术 (包括许可证、专有技术、设计和计算方法等) 的摊销费用。
5、新产品设计费等
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6、其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险。
财税〔2015〕119号明确与研发活动直接相关的其它相关费用，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
《关于企业研究开发费用前加计扣除政策有问题的公告（国家税务总局公告2023年第97号）进一步明确了该限额的计算：应按项目分别计算，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。其简易计算方法如下：假设某一研发项目的其他相关费用的限额为x，财税〔2015〕119号第一条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为y，那么x =（x+y）×10%，即x=y×10%/(1-10%)。
六、不适用税前加计扣除政策的活动
1、企业产品（服务）的常规性升级。
2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5、市场调查研究、效率调查或管理研究。
6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。
七、特殊事项的处理
财税君
以上为企业研发费用加计扣除政策全汇集，仅此一篇足矣，值得财务人员拥有！如仍有疑问，请留言财税君！
【第14篇】国家税务总局企业研发费用
新华财经北京9月14日电（记者董道勇）国家税务总局14日发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（以下简称《公告》），在允许企业10月份纳税申报期享受上半年研发费用加计扣除的基础上，2023年10月份纳税申报期再增加一个季度优惠。同时优化简化研发支出辅助账样式，调整优化计算方法，促进企业提前享受研发费用加计扣除优惠，增加流动资金，缓解资金压力，减轻办税负担。
研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。《公告》明确，在2023年10月企业所得税预缴申报期，企业申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）的企业所得税时，可提前享受前三季度研发费用加计扣除政策优惠。企业10月份享受加计扣除优惠时，只需在预缴申报表中填写优惠事项名称和加计扣除金额，其他相关资料留存备查。
《公告》对企业享受加计扣除优惠的留存备查资料进行了优化简化，由2015版“4张辅助账+1张汇总表”的辅助账体系，调整为2021版“1张辅助账+1张汇总表”，进一步减轻填写工作量。2021版辅助账样式发布后，2015版辅助账样式继续有效，纳税人也可根据自身实际情况和习惯，自行设计辅助账样式，进一步便利优惠政策享受。
此外，《公告》还调整优化了研发费用中“其他相关费用”限额的计算方法。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，让企业最大限度享受优惠政策。
“研发费用加计扣除政策是支持科技创新的有效政策抓手。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，与现行允许享受上半年研发费用加计扣除政策相比，今年再多增加享受一个季度税收优惠，同时优化简化研发支出辅助账样式，可帮助企业更早更便利享受优惠，以减税激发企业增加研发投入、促进技术创新的积极性。
声明：新华财经为新华社承建的国家金融信息平台。任何情况下，本平台所发布的信息均不构成投资建议。
【第15篇】关于研发费用税前加计扣除归集
企业研发活动的形式主要分为四种，而不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除优惠时要注意区分。
自主研发
指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。
委托研发
指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。
只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。
如何计算
加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
合作研发
指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。
合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。
合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。
如何计算
企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。
集中研发
指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。
如何计算
按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
注意
根据97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。
归集口径
会计核算口径
其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
相关政策
《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）
高新技术企业认定口径
其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
相关政策
《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）
加计扣除税收规定口径
政策口径最小，主要是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。
来源：公众号：高新企业认定服务网
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【第16篇】研发费用加计扣除税局核查
研发费用，作为公司一项特殊费用的存在，不同的公司往往投入大相径庭，例如目前国内热度比较高的华为，其研发投入的收入占比10%~15%，近十年累计研发收入730亿美元，投入如此巨大的资金，一方面除了抢占技术制高点，另一方面在税务端，研发支出可以用来做加计扣除，从而减少企业的所得税税负，但是自从2023年国家加大对研发费用加计扣除政策力度加大以来，逐步从50%加大到100%，研发费用加计扣除的政策乱象丛生，成为偷税逃税的最大凹地。近期某些税务机关加大了对研发费用虚假加计扣除政策的打击力度，引起了社会广泛的关注。
研发费用加计扣除政策乱象丛生的根源是一是为了便利于纳税人享受优惠政策，取消了研发项目的备案审查环节；二是所有的研发费用加计扣除税收优惠政策指引都忽略了对研发项目的解释和关注，也许是税务机关制定政策的人对研发项目也是一知半解，所以只注重政策的表面现象，在一定程度上忽略了实质内容。没有研发项目，哪里来的研发费用，没有研发费用，哪里来的加计扣除税收优惠政策。所以税务机关应将研发费用加计扣除的政策落实核查的重点放到研发项目立项审查环节和研发项目的成效环节。
企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料明确规定：
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；
8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。
其中在立项环节就说了3点，不要小看这三点，尤其是第一点“自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。”是研发费用加计扣除审查的重中之重。但是在实际中，尤其是税源管理部门在审查时走了形式，仅仅审查研发项目立项的决议文件。这也是政策规定的留存资料，这也是政策尤其是征管具体规定的漏洞。研发项目要立项嘛，立项至少要解决三个关键问题，一是这个研发项目的可行性；二是这项目要花多少钱（预算，临时编制的假预算，一眼就能看穿；通常就是根据实际支出补的预算材料）；三是项目起止时间，尤其是预计完成时间（止）；四是项目的实际成效。
因此建议在研发费用加计扣除资料留存中，应明确企业除保存项目立项的决议文件，更应该留存决议文件的相关依据，比如编制的项目可行性报告，项目可行性报告的论证结论（须经过独立的第三方论证），研发项目的预算等以及最后项目的成效失败还是形成专利。
