广告费和业务宣传费区别（16篇）

【第2篇】广告费和业务宣传费30

今夏最火的电视剧莫过于大型古装剧《延禧攻略》了，剧本精彩，服装道具考究，让粉丝们追起剧来就欲罢不能，但同时剧中出现的弹幕式广告植入也引发了不少的热议。

电视剧的播出免不了广告商的支持，针对不同的企业，广告费和业务宣传费的税前扣除标准分别是怎么样的呢？

一般企业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：一般企业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

化妆品、医药和饮料制造行业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：化妆品、医药和饮料制造行业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

政策依据：《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品、医药和饮料制造行业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么

一般企业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

烟草制造业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：烟草制造业

不得税前扣除！

烟草制造业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么

注意：

企业筹办期间发生的广告费用可按实际发生额扣除！政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

博智税通，让财税变轻松

【第3篇】费列罗巧克力的广告词是什么

广告语：只给最爱的人。

费列罗是意大利费列罗集团旗下的产品，集团是全球第四大巧克力制造商，并拥有一系列优质创新的产品， 费列罗巧克力更是享誉全球的著名品牌。

公司成立在1946年，由pietroferrero先生在意大利北部开始创立公司，全力家族式经营，至今第三代，已发展到享誉盛名的跨国集团，并拥有一系列自创的名牌优质产品。

【第4篇】广告费业务招待扣除

撰稿：木兰英华 | vxid：mulanyhtax

作者：张兴东 | 图文：pinterest

转载请标注出处--木兰英华

增加所得税扣除限额的筹划

企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的成本和费用可以在税前扣除，同时，又对业务招待费、广告费和业务宣传费等规定了扣除比例，超过比例部分不得在当年的应纳税所得额中扣除，应调增企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。但是，随着市场竞争的加剧，企业的广告与招待开支不断加大，如何使得逐年递增的费用全额获得在税前扣除，相信是很多企业关心的问题，下面通过介绍一个案例解析一下筹划方式。

例

某工业企业2023年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费200万元，广告费和业务宣传费3000万元，企业税前会计利润总额为500万元。

根据《中华人民共和国所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

❶业务招待费扣除限额200*60%=120(万元)

❷业务招待费扣除限额10000*5‰=50(万元)

业务招待费不得扣除额＝200-50＝150(万元)

广告费和业务宣传费不得扣除额

＝3000－10000×15%=1500（万元）

调增应纳税所得额

＝150＋1500＝1650（万元）

纳税调整增加的企业所得税额

＝1650×25%＝412.5（万元）

将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为100万元和100万元，广告费分别为1500万元和1500万元。这样就增加了一道销售收入，因增值税是环环抵扣的，所以不会增加增值税的税负，整个利益集团的利润总额也不会改变，但业务招待费、广告费和业务宣传费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，其扣除限额增加十分显著。

对于销售公司

❶业务招待费扣除限额100*60%＝60（万元）

❷业务招待费扣除限额10000*5‰＝50（万元）

业务招待费不得扣除额＝100－50＝50（万元）

广告费和业务宣传费不得扣除额

＝1500－10000×15%=0（万元）

调增应纳税所得额＝50＋0＝50（万元）

纳税调整增加的企业所得税额

＝50×25%＝6（万元）

对于工业企业

❶业务招待费扣除限额100*60%＝60（万元）

❷业务招待费扣除限额9000*5‰＝45（万元）

业务招待费不得扣除额＝100－45＝55（万元）

广告费和业务宣传费不得扣除额

＝1500－9000×15%＝150（万元）

调增应纳税所得额＝55＋150＝205（万元）

纳税调整增加的企业所得税额

＝205×25%＝51.25(万元)

这样企业便不用调增任何应纳税所得额，节省企业所得税355.25万元。

【第5篇】广告发布费交文化事业建设费吗？

广告发布费是需要交文化事业建设费的。具体需要交纳文化事业建设费的项目如下：5项收入必须缴纳

1. 广告代理收入需要缴纳文化事业建设费。

2. 广告发布收入需要缴纳文化事业建设费。

3. 广告宣传收入需要缴纳文化事业建设费。

4. 广告播映收入需要缴纳文化事业建设费。

5. 广告展示收入需要缴纳文化事业建设费。

【第6篇】广告费和业务宣传费表

导读：企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业不超过 30% 的部分， 可在企业所得税前扣除， 超过部分可无限期结转，对税收是绝对的利好。

在实务中，其列支的范围到底的界限到底边际在哪，在操作层面到底有哪些需清晰或模糊的地方，对广大财务人员来说，存在许多盲区及误区，笔者作为近三十年从前一线企业财务税务及综合管理的从业者，对此有着自已独特的见解，现将这些分享给各位，希望能对大家能有所帮助。

一、广告费和业务宣传费的准确的定义

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

“符合条件”具体应具备什么条件？参考国家税务总局的释义，“符合条件”的广告费和业务宣传费支出将从广告的制定主体、播放渠道、相应票据依据等多方面予以明确。因此，企业可以从上述三个方面进行判断。

第一、纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

第一、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

第二、已实际支付费用，并已取得相应发票；

第三、通过一定的媒体传播；

第二、企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据。

二、具体费用的判断是什么？

根据上述规定，广告费一般应通过媒体传播，例如利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式，并且是为介绍本企业的商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等进行宣传。

业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括：

第一、企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品；

第二、新产品上市新闻发布会；

第三、企业印刷的各种产品宣传册（不包括说明书）

第四、一些活动的冠名费用

第 五、在一些内部刊物上刊登的广告

第六、为推广产品召开宣讲会而发放的会议用品；

第七、为展览会消耗的宣传资料、参展样品；

第八、为宣传公司产品而发生的群发短信费用等。

第九，对部分大型活动的赞助费

第十、部分带着公益性质活动中，企业负责人进行的电视或电话采访或接受媒体的专访，将企业的产品、服务，品牌、形象进行软弄包装。

第十一，用自已的产品或形象为准备扶贫进行慰问

第十二、用自已的产品及形象，或外购的产品对贫困地区的教育进行帮扶，本质也是一种业务宣传活动。

三、广告及业务宣传费财涉税及财务处理问需清晰了解的十大问题

第一、广告费、业务宣传费的计算基数为“销售（营业）收入和视同销售收入的合计数”而非企业的的主营业务收入及其他业务收入

第二、如企业有自产或外购及委托加工的商品作为业务宣传活动的纪念品，礼品，则该增值税进项税额需要转出，如果没有转出，作应按照购进价值在出库或领用时，作视同销售处理，如某企业用外购的产品一批，价格为10000万，额为1300万，已取得增值税专用发票作为纪念品用于公司的新产品发布会上，则财务处理为借记库存商品10000，应交税费-应交增值税<进项税额>1300,货银行存款,在领用时,借销售费用---广告及业务宣传费11300,贷库存商品,应交税费-应交增值税<销项税额>1300.在后续企业所得税汇算清缴时,调增视同销售收入10000元,调增视同销售成本10000元,对企业所得税没有影响,但因调增了1万元的收入,使业务招待待费的扣除金额增加了50元,广告及业务宣传费的基数扩大了1500元.

第三、由于广告及业务宣传费在当年抵扣不完，可以结转到下年继续扣除，且没有时间限制这一规定，使其成为企业的“黄金费用’,对企业所得税费用的减少，对利润的正影响是长久的，企业完全可以对企业折业务宣传计划作到长远的规划，从而能更大限度的可从广告合作伙伴那争取优惠条件，反过来，又能使企业的成本费用有了明显的下降，对其净利润的实现具有非常明显的作用。

第四、当然，企业的广告及业务宣传也应本着量入为出的原则，得评估收益与成本，当企业的广告及业务支出，达到销售费用的一半，或金额超出了企业的净利润时，应临近支出的最高临界点，需从来控制。

第五，企业需每年对广告及业务宣传的效果及投放方式进行综合合评估，特别当企业毛利润的增加额不及广告及宣传费的支出时，需对广告及业务宣传费的方式及结构进行调整或控制。

第六，对广告及业务宣传费的支出，应尽量找一般纳税人企业合作，并应通过公开招标4）广告费、业务宣传费的计算基数为“销售（营业）收入和视同销售收入的合计数”的方式进行，在日常经应尽量取得增值税专用发票，这样由于有进项税额可以抵扣，相应的降低了费用的总金额。

第七，广告及业务宣传支出，也属于企业真实的交易，所以其采用票据方式结算的合理不过的事，所以那种认为，只有购销产品才叫交易的观点是错误及狭隘的。这样对企业经营现金流的改善是有好处的。

第八、企业的广告及业务宣传费支出，与其他服务类的合同一样，应提供相应的评估报告，执行情况报总，作为后续付款及合作延续的重要依据，这一点需有清楚的认识。

第九，对利用外购或企业委托加工方式购加公司标示及loge的宣传品支出需有两条底线需遵守，首先是该商品需入库，再出库，二是尽量从一般纳税人那取得专票，因为它被认为是视同销售，如从小规模纳税人采购，而税务机关在无法沟通时，存在着补税的可能。

第十、对企业的列入资料费中的印刷费支出，一定是不含企业产品的说明书的，说明书在工业企业应作为产品生产成本中的直接材料列支，而在其他企业应列入销售费用的其他，不能随意扩大范围。

四、税务筹划的重点

第一，用足政策，额度用足，支付可采用非现金式，如票据，如交换

第二，扩大企业营业收入的金额，如果说企业的利润难以轻易操控的话，那收入就简单得多，利用关联方借款方式供应链化一批，利用直线，环线方式选换一批，为实务中是两种最主要的方法，在此不再详述

黄振实务财税点点通，持续讲企业的财务、税务、金融、资本运作、运营管理、业财融合等各方面的实务事，只是分享自已独特的观察及理解，仅代表自己的观点，不代表所有的观点正确，谢谢大家的关注，更感谢大家的的分享！

【第7篇】广告费业务宣传费30%

欢迎大家关注：每日学习会计

《延禧攻略》

今夏最火的电视剧莫过于大型古装剧《延禧攻略》了，剧本精彩，服装道具考究，让粉丝们追起剧来就欲罢不能，但同时剧中出现的弹幕式广告植入也引发了不少的热议。

电视剧的播出免不了广告商的支持，针对不同的企业，广告费和业务宣传费的税前扣除标准分别是怎么样的呢？

一般企业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

一般企业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

化妆品、医药和饮料制造行业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

化妆品、医药和饮料制造行业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

政策依据：《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草制造业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

烟草制造业

注意：不得税前扣除!

注意：

企业筹办期间发生的广告费用可按实际发生额扣除！政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

【第8篇】烟草广告费业务宣传费

广告费和业务宣传费支出税前扣除的4个关键点

来源：北京石景山税务

一、一般企业扣除标准

不超过15%。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售 (营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、特殊企业扣除标准

不超过30%。特殊企业包括：

1）化妆品制造或销售企业；2）医药制造企业3饮料制造(不含酒类制造)企业。

自2023年1月1日起至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 (营业) 收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、关联企业税前扣除

自2023年1月1日起至2025年12月31日，对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业) 收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

四、不可扣除的企业

自2023年1月1日起至2025年12月31日，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

在企业所得税上，佣金和手续费、广告费和业务宣传费的税前扣除比例一样吗？

来源：税库山东

1、在企业所得税上，佣金和手续费限额一样的。一般企业计算佣金和手续费限额的基数，是佣金手续费对应的服务协议或合同所确认的金额，以该收入金额的5%计算限额。

2、在企业所得税上，鉴于广告费和业务宣传费的类同性，税法将广告费和业务宣传费合并在一起进行税前扣除，因此扣除比例都是一样的，一般企业是营业收入的15%。

注意：

1、广告费一般应通过媒体传播而支付给广告经营者、发布者的费用。

业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

2、佣金和手续费是二者的含义有区别，手续费支出是委托他人代为办理有关事项，所支付给他人的一种劳务报酬，体现的是为委托人提供了具体的服务：如证券交易手续费、代办机票手续费、代购代销手续费。佣金支出是具体独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供居间介绍、经纪服务所得到的报酬。支付报酬的一方即为佣金支出，它的价值体现在中间人帮助交易双方获得了交易的商业机会，即促成交易。

参考：

1、《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

2、《财政部税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财税2023年第72号）规定：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

4、根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号)规定：“一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第9篇】互联网平台广告费和流量费

互联网平台的广告费和流量费有以下6种模式：

1、cpc模式，网民的每一次点击就会为广告主带来真实的流量或是潜在的消费者；

2、cpm模式，千人成本是一种媒体或媒体排期表送达1000人或家庭的成本计算单位，可用于计算任何媒体，任何人口统计群体及任何总成本；

3、cpa模式，按照行为作为指标来计费，其行为可以是注册、咨询、放入购物车等；

4、cpt模式，即按时长计费,这种模式主要是移动应用渠道营销平台以试玩为付费标准，而不仅仅以应用的显示次数或者联网激活为

【第10篇】怎样办理广告彩铃怎么收费

1、把想要办理广告彩铃的电话号码，通过qq、微信、电话等会方式发送给录制中心工作人员。

2、把想要客户听到的广告内容，通过以上方式发送给工作人员。

3、制作好后，系统会发送短信通知客户回复短信开通，功能费5元每月，回复短信后等候十来分钟就能听到客户定做的广告内容了。

【第11篇】广告费计入什么科目

1、广告费属于销售费用科目。

2、销售费用科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商预计产品质量保证损失、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。

3、广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。

【第12篇】业务宣传费和广告费

广告费，大家相比不陌生。

那么，广告制作费，算是广告费吗？

广告费与广告制作费，到底有何不同呢？

依据财务[2016]36号文件描述，广告服务费，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

所以，文章图片里，向广告公司租用路牌广告牌宣传自身产品产生的费用，就是广告费。

但，制作广告牌的费用，往往单独收费，在税目上，不作为广告服务费，而是设计服务费。

这存在着本质的不同，对于兼做广告牌制作的广告公司，可在合同中约定好各项明细费用，有助于节省缴纳文化事业建设费。

对于财务工作者，我们应该更好的区分。

公司广告牌制作费应计入到管理费用的业务宣传费中，业务宣传费是公司经办的用于企业形象和产品宣传的但不列入销售费用的费用支出。

我们财务工作中，业务宣传费与广告费的区别主要是，承接业务对象和取得票据方面：（1）要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，（2）并取得广告业专用发票。如果这两条件是成立的，那可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。

对于一般企业来说，这两种费用的扣除，所需要的举证资料也存在差异，其合同依据差别很大，存在不同涉税风险点。

企业所得税法第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

希望大家多多讨论，多多留言。

【第13篇】广告费及业务宣传费税前扣除标准

1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入百分之十五的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

2、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入百分之三十的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【第14篇】广告费和业务宣传费包括哪些

一、广告与业务宣传费出自同源，但形式表现不同，在企业所得税前可合并计算扣除限额。

第一、广告费和业务宣传费，都是属于宣传性质，均计入企业的销售费用。

第二、广告费一定是通过某种媒体实施，电视、纸媒、网络、户外都属于广告费，因此对于广告费税前扣除通常要求提供广告发布的相关证据，包括制作发布协议、支付凭据、发票，但最重要的还是广告本身的证据，如发布证据、照片、母带、设计稿等，以及广告审批的相关手续，具体如下：

其税前扣除需具备以下几个条件，

1、广告的发布必须有工商部门的同意

2、必须在公开的媒体上发布

3、必须有相应的支付凭证

4、必须取得合规的票据

第三、业务宣传费通常没有经过公开媒体，共有两类支出主

1、宣传品，包括宣传册、业务宣传资料、以及印有企业标志的纪念品等；2、宣传活动支出，包括促销活动，宣传活动等，活动中涉及到的策划支出、方案支出、活动落地实施支出、礼品支出、场地支出都可以计入业务宣传费。

二、广告与业务宣传费的税前扣除相关规定

第一、一般企业扣除限额是营业收入的15%，但化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造三个行业，为营业收入的30%。

第二、酒类产品依然是15%扣除限额，

第三、烟草类不允许扣除。

第四、营业收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入。

第五、当年扣除不完的广告与业务宣传费，可结转至下年继续扣除，故在超过部分无法扣除的当年形成递延所得税资产，减少企业的当年所得税费用，而在实际抵扣的当年转回往年形成的递延所得税资产，增加当期企业的所得税费用。

三、关联企业分摊广告与业务宣传费的总体要求问题

首先，实务中部分企业是以集团统一对外做广告或者业务宣传，广告费发票直接开给集团公司，但广告费应在下属企业之间分摊，这种情况在企业所得税前是认可的，主要涉及的问题是扣除合规票据的合规问题。

企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

也就是说如果集团统一打广告，发票统一开给集团公司，集团公司给下属公司开具发票分割单，下属公司在企业所得税前可以扣除。

但如果是集团下面的子公司统一作广告及业务宣传，同样也是可以扣除的，主要如何确认分摊标准的问题。

四、在实务中，赠品支出广告与业务招待费与业务招待费的分际要掌握好。

我们都知道，企业的业务招待费在企业所得税前扣除的标准为发生额的60%及营业收入0.5%孰低的政策，相当于企业至少有40%的业务招待费是在税前无法扣除的，税负率为10%<25%*40%>,而广告及业务宣传费在税前扣除的比例高达营业收入的15%，具有非常大的操作空间。所以对赠品支出，需尽量地满足广告及业务宣传费的支出，才能使企业的税负最小化，利益最大化，本人为此作如下建议：

第一、对客户赠送礼品不应直接送货物，因为在业务无论是用自产货物，还是外购货物给客户送礼，均应计入业务招待费，属增值税及企业所得税、个人所得税的视同销售行为。

第二、对客户送礼应采取在销售的过程中送，且客户是谁就送给谁，因为按现行税法规定，这个不属视同销售行为，而是企业正常的成本支出，属有偿赠送行为。

第三、在业务活动中送礼品，可采用加上企业的标志的方式进行，如企业的loge、商标、品牌、标示等，这样业务招待费就合理的转为业务宣传费了。

第四、对非工业企业来说，由于自已制作标志不现实，所以可采用外购商品或自产货物委托加工的方式来达到业务宣传的目的，不过最好受托的企业是具有资质的广告及业务宣传资质的公司比较好。

第五、企业在日常业务活动中进行的组织的业务洽谈会、沟通会、推介会所送给客户的赠品应属业务宣传费的范围，在领用记录中应注明领用人企业的名称、领用人为企业的代表比较好，这样会减少个税的风险。

第六、企业购的购物卡、服务卡、加油卡等性质储值卡作礼物送给客户，由于储值卡属于不征税收入。不属增值税的视同销售行为，故在领用后才计入相关的成本费用，但计入业务招待费会成为常态，故应慎用。

【第15篇】广告费用属于什么会计科目

广告费用属于销售费用会计科目。

销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

基本账务处理：

借：销售费用

应交税费——应交增值税(进项税额)【有的话】

贷：银行存款

期末：

借：本年利润

贷：销售费用

【第16篇】广告费和业务宣传费税前扣除标准

广告费与业务宣传费可实行合并扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第44条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国家财政、税收主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于现行税法对广告费与业务宣传费实行合并扣除，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。