增值税申报预缴税款（16篇）

【第1篇】增值税申报预缴税款

01

申请条件

纳税人（不含其他个人）跨地（市、州）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产等按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，填报《增值税预缴税款表》及其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。

02

办理材料

序号

材料名称

数量

备注

1

《增值税预缴税款表》

2份

有以下情形的，还应出示相应材料

序号

材料名称

数量

备注

跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人

（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）

1份

（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）

（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）

03

办理渠道

（1）办税服务厅（场所）

各区（地区）办税服务厅地址，详见办税地图：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市电子税务局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第2篇】增值税建筑业预缴税款

建筑业增值税不会预缴？建筑业会计分录难？不会核算？来我这统统教，你一定会喜欢！

1.购入、领用工程物资如何记账？

2.发包工程的有关账务如何处理？

3.收入的账务处理

4.成本的账务处理

5.自营工程的有关账务如何处理？

6.自营工程的有关账务如何处理？

......

下面来揭秘建筑企业挂靠工程4种会计核算模式！先来说第一种：

一、（1）公司收到工程款时：

（1.1）挂靠项目同时计提税金附加：

对于管理费的核算较为复杂的情况是收缴不及时的时候。为了准确核算，及时收取，采用计提管理费的办法。

这种模式是采用两级核算掩盖挂靠，偷换利润和“挂靠管理费”的概念。一般公司与项目之间内部核算都通过“内部往来”来进行的。

一、异地提供建筑服务预缴增值税

二、预收工程款预缴增值税

篇幅有限，想要资料的call me哟！

【第3篇】房地产增值税预缴税款

一、房开项目增值税所指的预收款范围，包括定金、意向金吗？未取得预售许可的情况收取的资金？

房地产开发企业的预收款，为不动产交付业主之前所收到的款项，但不含签订房地产销售合同之前所收取的诚意金、认筹金和订金等。

实务中是以签订商品房销售合同为时点。签订合同前的订金、意向金、诚意金不需预缴；签订合同时，合同定金及之前收取的款项，一并作为预收款预缴。

未签订正式书面合同直接销售（或长租）的停车位、储藏间等而收取的定金，未交付之前，因其具有法律上的履约担保效力，实务中按预收款预缴。

定金，是指为担保合同债权的实现，双方当事人通过书面约定，由一方当事人向对方预先支付一定数额的金钱作为担保的方式。

定金具有法律上的担保效力，担保未来双方将签订具体买卖合同，缴纳定金，双方已明确买卖标的物以及价格等。签合同时，对定金必须以书面形式进行约定，同时还应约定定金的数额和交付期限。

订金、意向金、诚意金、认筹金等，不是法律意义上的定金。房地产开发企业在预售前收取的，并与摇号、认购等行为挂钩，这种资金并不具有定金性质。

未取得预售许可收取的一般是订金、意向金等，客户与房地产企业之间不存在固定合同关系，客户支付诚意金购买的不是具体的实物或者服务，只是一种购房可能性，并没有具体的标的物，也未确定价格。

二、房开项目增值税纳税义务发生时间

财税【2016】36号附件1第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

36号明确，销售不动产过程中收到款项的，即为收讫销售款项，并未要求实际交付或合同约定交付时间。

增值税暂行条例实施细则规定的“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。”

营改增与货物销售的纳税义务时间确定原则基本一致。只是营改增相关政策并未详细明确建造工期超12个月的处理问题。

至此，各地基本明确为：房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。

对于交付时间，以商品房销售合同上约定的交房时间为准；若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。

实际交付迟于合同约定交房时间呢？还可再分：业主因未及时办理交付原因、房企自身因工期延迟等原因。

这就涉及应该按应交付时间、或实际交付时间。如统一遵从实际交付时间，实务中难以把握，不利于征管。

显然是推迟了纳税义务的确认，但未能考虑纳税必要资金问题，因此前置了一个预缴环节。

如果是棚改项目，尤其是土地招拍挂时所约定的，在项目外需配建还建房或廉租房的，税负未达3%，预缴大于应纳税额的，能否允许房企在实际交付之前确认纳税义务发生而正常申报纳税？

笔者认为，合同签订后，销售不动产过程中收到款项的，即可确认纳税义务发生。当然，这样就会难以自圆其说，造成房开项目纳税义务发生时间确认的逻辑混乱。

三、房地产企业预缴截止时点？已竣工达到可交付的现房是否不需预缴？

一般认为，交付时点之后的继续销售，为现房销售，不需预缴，收到销售款项的、或合同约定已到付款时间的、或先开具发票的，都应以其销售额按规定申报纳税。

交付时点以后的定金，即是应税销售额，不需预缴，而应申报纳税。

这又涉及应交付、可交付、实际交付的问题。如按实际交付，现房销售的只要未实际交付业主，都可只预缴，而不需正常申报纳税，对于税负高于3%的则是利好。

当然，预缴截止时点与纳税义务确认时点应是同一个原则，不考虑异地预缴情况下，不应对同一笔业务既有预缴又有正常计税申报。

四、2023年5月29日实际交付，2023年5月1日预收款是否应预缴？

同一个项目不应同时存在预缴与正常计税申报。

五、房地产企业兼有一般计税、简易计税的多个项目，预缴税款能否相互抵减？

（一）跨项目抵减，未说明各项目的计税方式。

1、问：是抵减全部项目的预交税款?还是只能抵减发生增值税纳税义务项目中的预交税款?

2021-02-04新疆纳税服务中心答复：根据上述文件规定，纳税在确定纳税义务发生时间时，申报抵减已预缴税款即可。

2、问：房地产企业申报时如何抵减已预缴的增值税税款?不同项目间预缴税款能否互相抵减?

河南：房地产企业不同项目已经预缴的税款，可以在纳税申报时互相抵减。

3、福建：房地产企业不同项目已经预缴的税款，可以在纳税申报时抵减当期应缴税款。

4、问：房地产开发企业预缴的增值税可以跨项目抵减吗?

北京2023年11月征期货物和劳务税热点问题：可以跨项目抵减。

（二）跨项目抵减，分别有一般计税和简易计税的。

河北：提供建筑服务和房地产开发的预缴税款可以抵减应纳税款。应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。

例如：某房地产开发企业有a、b、c三个项目，其中a项目适用简易计税方法，b、c项目适用一般计税方法。2023年8月，三个项目分别收到不含税销售价款1亿元，分别预缴增值税300万元，共预缴增值税900万元。2023年8月，b项目达到了纳税义务发生时间，当月计算出应纳税额为1000万元，此时抵减全部预缴增值税后，应当补缴增值税100万元。

房地产开发企业应当在《增值税申报表》主表第19行“应纳税额”栏次，填报1000万元，第24行“应纳税额合计”填报1000万元，第28行“分次预缴税额”填报900万元，第34行“本期应补(退)税额”填报100万元。

（三）跨项目抵减，均为一般计税的。

问：房地产开发企业有多少自行开发的房地产项目，均是新项目，一般计税方法。其中a项目处于预售阶段，按规定预缴增值税款;b、c项目已经开始交房，产生了增值税纳税义务，当期有应纳税款。请问，a项目预缴的增值税税款可否抵当期b、c项目应纳增值税税款?

2019-06-17安徽省税务局货物和劳务税处：a预缴的增值税可以抵减b、c项目应纳增值税税款。

（四）部分省局认为：“纳税人当期抵减预缴税款应按对应项目和已确认销售收入对应面积的预缴税款进行抵减。即：不同项目之间的预缴税款，不能相互抵减应纳税额；同一项目，应以确认收入的销售面积对应的预缴税款，抵减当期应纳税额，不能以未确认收入面积对应的预缴税款抵减应纳税额。”

（五）按税务总局公告2023年第18号第十四、十五条规定，一般计税或简易计税计算的当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。

以上并未限制其他抵减条件，房开企业产生了当期应纳税额均可抵减预缴。

六、房地产企业非开发项目形成的应纳税额能否抵减？

如房企同时兼营销售货物、或出租未售商品房等其他应税服务的，其所产生的的应纳税额，不应抵减开发项目的预缴税款。

因为税务总局公告2023年第18号第十四、十五条规定的被抵减的应纳税额，是销售自行开发的房地产项目按规定计算的当期应纳税额。

思考：停车位、地下车库等非可售的配套设施，对外销售或长租视为销售的，其所形成的应纳税额能否抵减开发项目预缴税款？

来源：税白天下

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【第4篇】增值税预缴税款表怎么填写

不管是会计小白还是会计老手，只要你从事了会计的报税工作，就一定会接触到增值税的纳税申报表！

报税这个业务可是难倒了不少人，小编觉得纳税申报的一个关键点就在于要熟练掌握增值税的核算内容，只有先核算正确了，才会检查我们在填写的时候又没有错误。

今天小编整理出来了一套最新一般纳税人申报表+填写详解，帮助大家掌握纳税申报的流程，以便大家轻松上阵！

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》

增值税纳税申报表主表（一般纳税人适用）

增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）

增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）

增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）

增值税减免税申报明细表

增值税增值税预缴税款表

增值税纳税申报表主表（小规模纳税人适用）

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料

增值税纳税申报表主表（一般纳税人适用）填写说明

增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写说明

......

增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）填写说明增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明《增值税预缴税款表》填写说明

文章篇幅有限，内容较多，需要完整版的小伙伴请看下方领取方式步骤：

【第5篇】增值税为何要预缴税款

提供建筑服务

（一）跨县（市、区）提供建筑服务

1.具体情形

一般纳税人或小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，根据适用的计税方法，按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。

注：纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不适用。

2.预缴税款计算

（1）适用一般计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）适用简易计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.纳税地点

向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（二）提供建筑服务取得预收款

1.具体情形

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，根据适用的计税方法，按照2%或3%的预征率预缴增值税。

2.预缴税款计算

（1）适用一般计税方法：应预缴税款=(取得的预收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）适用简易计税方法：应预缴税款=(取得的预收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.纳税地点

（1）按现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人在建筑服务发生地预缴增值税。

（2）按现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人在机构所在地预缴增值税。

不动产经营租赁

1.具体情形

纳税人出租的不动产其所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，根据适用的计税方法，按照规定的征收率或预征率预缴增值税。

2.预缴税款计算

（1）适用一般计税方法按照3％的预征率预缴：应预缴税款＝含税销售额÷（1+10%）×3%

（2）适用简易计税方法按照5％征收率预缴（除个人出租住房外）：应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

（3）个体工商户出租住房征收率减按1.5%预缴：应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

3.纳税地点

向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

转让不动产

1.具体情形

（1）一般纳税人和小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率或预征率预缴税款。

（2）个体工商户转让其购买的住房，按照规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

注：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用。

2.预缴税款计算

（1）以全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据：应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%

3.纳税地点

向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

销售房地产

（一）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目

1.具体情形

房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

2.预缴税款计算

（1）适用一般计税方法：应预缴税款=预收款÷（1+10%）×3%

（2）适用简易计税方法：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%

3. 纳税地点

一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款；小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管税务机关核定的纳税期限向主管税务机关预缴税款。

（二）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

1.具体情形

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率预缴税款。

2.预缴税款计算

应预缴税款=（全部价款+价外费用）÷（1+10%）×3%

3.纳税地点

向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

文：周婷婷

【第6篇】预缴税款的增值税

预交增值税的时候，是需要做一定的会计处理的，那么在做处理时候相关会计分录怎么做呢？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

我们首先要知道增值税在税务内容中是占据很大的比重的，增值税的相关会计处理也是我们在考试和实际工作中接触最多的，所以一定要重视起来。

预交增值税的会计分录

1、预交时

借：应交税金--应交增值税(已交增值税)

贷：银行存款

2、确认收入时

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税金---应交增值税(销项税额)

3、进项税抵扣时

借：应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应交税金---待抵扣进项税额

什么情况下增值税需要预交？

1、房地产开发企业取得预收款时需要预交税款的

2、建安业取得的预收款及异地提供建筑服务取得收入时需要预交税款

3、异地不动产的出租需要预交税款的

4、对于不动产转让业务需要缴纳预缴税款

什么时候预交税款？

1、房地产销售自行开发的项目，应该在收到预收款的时候计算缴纳增值税，在取得预缴税款的次月进行申报，

2、建安企业在收到预收款时预交增值税，在异地提供服务取得的收入应该在取得价款和价外费用时预交增值税

3、对于异地的不动产出租业务，应该在取得租金的时候预交增值税，并在取得租金的次月纳税申报期或者是不动产所在地主管税务机关核定纳税期限缴纳税款

4、对于不动产的转让业务，应该在取得价款和价外费用的时候预交增值税

以上就是有关预交增值税的相关内容和知识点，希望能够帮助到大家，如果想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第7篇】增值税申报表预缴税款填写

2023年7月启用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》（以下简称新版预缴申报表），简化了纳税申报，体现了近年来出台的一系列税收优惠政策，充实了“预缴方式”“企业类型”“从业人数”等附报信息，为智能化填报提供了有力支持。同时，不再允许房地产开发企业对预缴环节计算的毛利额进行调整。目前，纳税人应认真总结第二季度预缴工作，重点关注和理性分析以下八个事项，才能正确理解预缴申报过程中的关键点。

1、“一表两用”的情形有哪些

（1）执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》进行年度汇算清缴申报。

（2）实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》。

注意：“一表两用”情形有所改变，国家税务总局公告2023年第57号文件的部分条款（第九条、第十一条）应当及时修改。

2、特定方式的预缴“许可在先”

纳税人填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000，以下简称“主表”）时，在选择预缴方式时，“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人需要履行行政许可相关程序。

注意：对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定，纳税人需要履行行政许可相关程序时，按照《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2023年第21号）办理，该文件附件详细列明了申请的材料和申请期限，鼓励有条件的税务机关提供网上出具税务行政许可电子文书服务，方便申请人自行下载打印。

3

主表前3行未必有必然的逻辑关系

第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。

第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。

第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。

注意：第1行“营业收入”－第2行“营业成本”≠第3行“利润总额”；第3行“利润总额”=损益表的“利润总额”。 所以，主表前3行未必有必然的逻辑关系，这是预缴申报表历来遵循的设计理念。

4、“附报信息”是预缴申报的优化器

（1）企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“附报信息”所有项目。

（2）“小型微利企业”“ 科技型中小企业”“ 高新技术企业”“ 技术入股递延纳税事项”和“ 期末从业人数”5个栏次为必报项目。

注意：信息就是税源、信息就是效率。预缴方式、企业类型、附报信息选择以后，申报时就会自动挑出纳税人要填报的报表及行次，为自动化填报做好铺垫。

5、预售收入应税在预缴期间“逢进不逢出”

主表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”进行填报说明：“房地产企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。”基于这一新规定，加之修订后的预缴纳税申报表取消了“本期金额”列，只保留“累计金额”列，使得该行填报金额自然而然不得小于本年上期申报金额。这个“逢进不逢出”限定性规定，也辐射于该表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”的填报中，该行本期填报金额同样不得小于本年上期申报的金额，这是一致性原则的集中体现。在“现金为王”的时代，这个限制性规定应用，虽然占用了企业资金，但可以倒逼开发商及时办理竣工决算手续，按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）规定确认所有收入。

6、准确适用预缴环节的罚则

企业少缴预缴的所得税，不属于逃避纳税行为，不能按《税收征收管理法》第六十三条进行处理，但应当补缴所得税，并加收滞纳金。

7、预缴环节的“退”税有待“秋后算账”

主表的“预缴方”选择“按照实际利润额预缴”以及“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人根据该表相关行次计算填报。第15行“本期应补（退）所得税额”＝第11-12-13-14行，当第11-12-13-14行＜0时，本行填0。也就是说，预缴期间不会出现退税情形。企业所得税是按年计算的，本月（季）度多缴预示了下个月（季）度的少缴或不缴，如此填报也遵循了《税款缴库退库工作规程》（国家税务总局令第31号）相关规定，纳税人缴纳的所有税费，都会及时反映在财税库银“横向联网电子缴税系统”中，最终的退税应在年度汇算清缴期间完成。

8、报表“瘦身”有助于优惠政策的落实

此次新版预缴申报表的修改，对报表进行大范围“瘦身”。如《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》就很明显，该表兼有固定资产加速折旧纳税调整和加速折旧新政效应统计两个作用。纳税人要准确把握填报原则，领会加速折旧新政，以确保预缴申报质量。

（1）准确把握填报原则

填报原则：纳税人对固定资产折旧额进行调增时，该表就不再填报。这条原则也是填报灵魂。需要注意：第5列“纳税调减金额”仅填报纳税调减金额，不得填报负数。如果会计与税收均采取加速折旧且折旧金额一致，仍然要填报该表。第4行“税收折旧金额”和第3列“一般折旧金额”的差额填入第6列“加速折旧优惠金额”，该列不参与纳税调整，仅仅体现加速折旧新政效应。和以前相比，该表大幅度简化了填报工作量，加速折旧体现的递延纳税，有助于企业及时享受资金时间价值带来的优惠，希望纳税人应享尽享。

（2）精准领会加速折旧新政

近年，出台的固定资产加速折旧政策，优惠范围、优惠力度皆有递增趋势，这些新政既有延伸，又有交叉。所以，纳税人一定要认真归拢新政内容，及时领会新政实质，为准确填报该表奠定基础。

【第8篇】增值税预缴税款表案例

1、一般计税的甲房地产开发企业销售行开发的房地产项目，预售去年开工尚未开发完毕的房地产项目收入1090万元，请问需要预缴增值税吗？

需要。预售收入应按规定预缴增值税=1090/（1+9%）*3%=30万元。

参考：

根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）第十条规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

适用一般计税方法计税的，按照9%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第十二条一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

2、一般纳税人的甲商贸企业注册地为市中区，将位于市南区的新购自有办公楼对外出租，收取租金1090万元，请问是否需要预缴增值税？

需要在市南区税务局预缴。租金收入应按规定预缴增值税=1090/（1+9%）*3%=30万元。

参考：

按照《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第三条规定，一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

第七条 预缴税款的计算

（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×3%

（二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

3、一般纳税人的甲商贸企业注册地为市中区，将位于市南区的新购自有办公楼对外出售，收取卖房款1090万元（原购买价545万元），请问是否需要预缴增值税？

需要在市南区税务局预缴。买房收入减去买房成本后应按差额预缴增值税=（1090-545）/（1+9%）*5%=25万元。

参考：

根据《国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第三条规定，一般纳税人转让其2023年5月1日后取得(不含自建)的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：

(二)以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：

应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%

来源：郝老师说会计。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第9篇】增值税票预缴税款表

增值税预缴税款表--外地预缴税用

税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

是否适用一般计税方法

是 □ 否 □

纳税人名称：（公章）

金额单位：元（列至角分）

项目编号

项目名称

项目地址

一、预征项目

预征项目和栏次

销售额

扣除金额

预征率

预征税额

1

2

3

4

建筑服务

1

销售不动产

2

出租不动产

3

4

5

合计

6

授权声明

如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：

填表人申明

以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：

【第10篇】附5增值税预缴税款表

自2023年起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）免征增值税的优惠政策。

一

先看增值税科目表

二、最新！现行增值税27个差额征税项目

注：营改增后27项差额征税项目 （截止2023年3月6日）

1. 提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

2. 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3. 安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。

（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

5. 一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，纳税人应以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，适用2％的预征率计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

6. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率（征收率）计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

（1）小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税。

（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（3）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

在纳税义务发生时，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，适用3%的征收率计算增值税应纳税额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

所述“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

8. 一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴增值税，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

9. 一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

10. 一般纳税人销售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

11. 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

12. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

13. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

14. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

15. 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

16. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

17. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

18. 融资租赁和融资性售后回租业务

（1）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

以上（1）至（3）所称“经批准”，系指经人民银行、银监会或者商务部批准，包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准（包括经该部门备案）的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

19. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

20. 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

21.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

22. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

23.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

24.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

25.代理进口按规定免征进口增值税的货物，销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

26.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

27.自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（iata）开账与结算计划（bsp）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。

三、附：最新增值税政策

附件1：

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：

（一）一般纳税人可选择5%征收率的有

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、提供人力资源外包服务。

5、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

7、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

（二）一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（三）按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

本文部分整理自：税海涛声。

【第11篇】增值税预缴税款表填范本

粉 丝 提 问

答：纳税人预缴增值税都要填报《增值税预缴税款表》吗？

专 家 提 问

答： 增值税一般纳税人预缴税款有两种情形：

一

需要填写《增值税预缴税款表》的情形：

1.纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务；

2.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；

3.纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

这三种情形预缴增值税时应填写《增值税预缴税款表》。申报时还应填报《增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情 况表）》。该表第 4 列“本期实际抵减税额”第 2、3、4、5 行之和应小于等于当期申报表主表第 24 栏“应纳税额合计”，“本期实际抵减税额”应同时在申报表主表第 28 栏“①分次预缴税额”栏次反映，当期不足抵减的部分应填入附列资料（四）《税额抵减情况表》第 5 列“期末余额”栏次，即当期“应抵减税额”大于“应纳税额”时，应结转下期抵减。

二

不需要填写《增值税预缴税款表》的情形：

纳税人销售取得的不动产预缴、辅导期一般纳税人二次购票预缴增值税等不需要填写《增值税预缴税款表》。此种情形预缴的税款，申报时直接填写在申报表主表第 28 栏“①分次预缴税额”栏次，大于当期“应纳税额”时，可申请办理退税或抵减下期税款。

【第12篇】增值税预缴税款计算公式

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

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【第13篇】增值税预缴税款流程

很多人学习了前几天“营改增对土地增值税影响”的文章，对其中“如何解决预缴土地增值税的问题”仍感觉有些迷惑，那么，今天，我们就把“土地增值税的预缴问题”再絮叨絮叨。

一、土地增值税预征制度的建立

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）第十六条规定：“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。”

以上规定是各省对于房地产企业没有达到清算条件预征的纲领性文件。注意《细则》的措辞：“项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入”，强调的是“竣工结算前”！

房地产企业销售房屋的两种形式：期房和现房。限售期房的时候，由于符合以上条件，可以预征的，但是销售现房，竣工决算报告出来之后，成本可以可靠计量，是否还得预征呢？就字面意思理解，显然不需要预征土地增值税的，仅就销售期房预征土地增值税！现实是残酷的，尽管我们明白道理：法无明文不征税。但是，实践中，房地产企业在没有进行“通知清算”或者“强制清算”之前，均是需要预征土地增值税的。

因此，我们可以宽泛地理解为：房地产企业没有达到清算条件之前取得的预售收入，均需要预征土地增值税。

二、预征土地增值税的计税依据

营改增之前，我们是按照当期实现的预售收入作为计税依据，适用当地的预征率计算土地增值税预缴税款。即：当期“预收账款”发生数×土地增值税预征率。

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）文件就关于营改增后土地增值税应税收入确认问题做如下规定：

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款 - 应预缴增值税税款

文件强调“预收款方式销售”，也就是说该文件适用的前提条件是销售期房收入；如果房地产企业销售的是“现房”，则可以不适用该文件，适用哪个文件呢？

《财政部 国家税务总局 关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税 计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）文件第三条开宗明义：“土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入”。

纳税人犯难了？销售房子取得预收款土地增值税预缴的计税依据哪个？不含税收入？还是不含预缴增值税的收入？

三、案例解读

金穗源房地产公司一个立项（在此强调一个土地增值税清算对象）开发两幢楼，2023年11月份其中一幢销售期房预售收入1000万元，一幢销售现房实现销售收入800万元。假设都属于增值税的老项目，按照5%的征收率计算增值税。（土地增值税预征率为2%）

（一）依据总局70号公告，11月份预征土地增值税计算过程：

1、期房预缴土地增值税

[1000-1000/（1+5%）×3%]×2%

≈971×2%≈19.42万元。

2、现房预缴土地增值税

（1）按照3%预征率计算的预缴增值税为：800/（1+5%）×3%=22.86万元。

（2）按照70公告计算的土地增值税预交税款：

（800-22.86）×2%=15.54万元。

合计预缴土地增值税：34.96万元。

（二）依据财税[2016]43文件计算预缴税款：

由于均为不含税收入，合并计算：

（1000+800）/（1+5%）*2%=34.29万元。

最后呢，该何去何从？房地产企业需要咨询当地主管税务机关，寻找适合自己的方法。

【第14篇】增值税预缴税款在哪报

（一）适用范围

如果您发生跨区“建筑服务”业务，需办理跨区税源登记。其中，“建筑服务”类业务包括“工程服务”、“安装服务”、“修缮服务”、“装饰服务”和“其他建筑服务”业务。

如您存在多项上述业务，需逐笔通过电子税务局提交申请。

（二）流程介绍

请您登录电子税务局主页，选择“我要办税”栏目下的“综合信息报告”选项。

在左侧列表中点击“身份信息报告”，选择“跨区税源登记”选项。

在弹出的页面中，选择“01 跨区税源登记表”。

选择“我要提报一个新申请”。

再点击“填表”。

请您按经营项目实际情况填写跨区税源登记表，并留意以下填写须知：

1.浅绿色项目为必填项。

2.经营项目详细地址须包含关键字“院”、“楼”、“座”、“路”、“园”、“号”中的至少一个。

3.如您需要填写多个经营项目详细地址，可点击增加一行按钮。

4.如您曾经办理过本业务，表格会自动带出所有已通过审核的经营项目详细地址，以便您查看。

填写完成后，请点击“保存”。

保存成功后，页面将自动跳转，请点击“提交申请”按钮，以完成跨区税源登记业务。

（三）查看受理结果

提交成功后，您可以回到电子税务局主页，选择“我要查询”栏目下的“办税进度及结果信息查询”选项。

在左侧列表中点击“事项进度管理”，查看已提交业务的受理结果。

【第15篇】增值税预缴税款退回

根据《国家税务总局增值税一般纳税人辅导期管理办法》(国税发[2010]40号)第五条规定，辅导期纳税人因增购增值税专用发票按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

月末应交增值税余额在贷方怎么处理?

对于进项税额、销项税额可以在每月末，做个凭证

借：应交税费--应交增值税--销项税额

贷：应交税费--应交增值税--进项税额

应交税费--未交增值税(差额)也可能在借方

这样明细进项税额、销项税额没有余额，而且每月账面结转完的“应交税费--未交增值税”与增值税报表完全一致，借方余额为留抵税额，贷方为应缴税额。

【第16篇】2023增值税预缴税款

文|金穗源商学院 王皓鹏

有学员询问，房地产企业简易计税项目预缴的增值税是否可以抵减新项目应交的增值税税金？

要解决这个问题，我们通过具体的案例来说明

案例：某房地产企业同时存在增值税新老项目，2023年1月份老项目预收账款1000万元；新项目开具预收款2000万元，财务人员按期预缴了增值税税金。随后，老项目在3月份交房，给业主开具增值税发票1000万元同时开具了增值税专用发票。问：新项目预交的增值税是否可以抵顶老项目应交增值税？

解读：

第一步：简单计算增值税税金：

1月份：老项目预缴增值税：1000/（1+5%）*3%=28.57万元

新项目预缴增值税2000/（1+11%）*3%=54.05万元

3月份：老项目应交增值税：1000/（1+5%）=47.62万元

第二步：做会计分录（分别新老项目）

1月份：

借：应交税费----预缴增值税---老项目28.57

贷：银行存款28.57

借：应交税费----预缴增值税---新项目54.05

贷：银行存款54.05

3月份：

借：应交税费----未交增值税---老项目47.62

贷：应交税费----预缴增值税---老项目28.57

---新项目19.05

期末，“应交税费----预缴增值税---新项目”尚有未抵扣的预缴增值税35万元

第三步：阅读增值税申报表主表填报说明

第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：

…….

3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

一样的道理，如果房地产企业有多种经营业务，比如出租房子租金收入应该缴纳的增值税税金，项目开发所预缴的增值税同样可以抵顶“未交增值税”

大家看到这里，估计已经明白我想表达的意思了，不用在其他文件查找相关依据了。目前，最有效的文件是两个：财会【2016】22号，总局2023年13公告