即征即退增值税税款（16篇）

【第1篇】即征即退增值税税款

在14号公告中第九条所述，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

在政策中不仅是对出口企业，同时对出口的外贸企业也适用，也就是外贸企业适用免退税办法的，也应先办理免退税，然后如果还有留抵税额，可以申请退还留抵税额。大家需要注意的一点，这里可申请再退还的留抵税额，不能再是出口环节的货物或劳务等，这是由于适用于出口环节的免退税或免抵退税的货物或劳务的进项税额，其未予退还的增值税是应作进项税额转出，计入到产品的成本中。因此只有未适用免抵退税或免退税的增值税进项税才可以申请退还，在工作中，我遇到一外贸企业，由于购置了固定资产而取得的进项税额，这是可以申请退还的，因此留抵退税和免抵退税（免退税）可同时享受。

二、留抵退税与即征即退不能同时享受

在14号公告中第十条，

纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。 纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

如果纳税人退回留抵退税款，想享受享受增值税即征即退、先征后返（退）政策应如何办理？

具体的操作是，纳税人需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。税务机关应自受理之日起5个工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。

三、留抵退税和即征即退，选择哪个？

对于选择哪个优惠方式，最重要的是看企业的资金流是否充裕，企业的进项税额所占用的资金，相对于这些资金如果是借款取得，其资金成本是否重要，还有企业以后的资金流情况等。

举例：某纳税人为资源综合利用企业，是成立于2023年1月的增值税的一般纳税人，此前一直享受增值税即征即退政策，退税比例为50%，从成立至今已累计退还增值税是160万；企业打算新购置一个生产设备，预计投资是5000万，进项税为650万，假如纳税人的进项税的构成全部为增值税专用发票，购进设备后每月可生产产品为500万，销项税额是65万，进项税额是20万。此时该纳税人是继续享受增值税即征即退政策还是享受留抵退税政策呢？

根据14号公告的规定，该纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额，假如纳税人退还是160万的即征即退的税款，开始享受留抵退税政策，此时纳税人的存量留抵税额是0，增量留抵税额是650万，进项构成比例是100%，可退还的增量留抵税额是650万。

假如纳税人申请退还即征即退税款160万，可享受的增量留抵退税款650万，此后每月需缴纳增值税款是45万，不得再享受即征即退政策；这样的选择相当于企业用返还的留抵税额款来缴纳增值税，直到14个月后使用完，这样直观的好处就是退税款给企业带来了现金流，减少了由于采购设备的资金占用，650万元的资金使用成本也是不容忽视的。适用于企业资金流紧张或者有再投资打算的企业，如果企业在未来还有大宗采购或投资的预算，选择留抵退税政策无疑是个非常好的选择。同时增值税的退税款不影响企业的利润，无需缴纳企业所得税。

如果继续享受即征即退政策，此后的14个月均无须缴纳增值税，直到650万留抵用完，在14个月后，按照实际缴纳的增值税款的50%即征即退，每个月需实际缴纳增值税是22.5万，可退税是22.5万；也就是企业用牺牲留抵税款的代价换来了未来少缴纳增值税的收益，但是该即征即退的税款属于政府补助，且不符合不征税收入的条件的话，需要缴纳企业所得税，相当于退税款打了75折，在缴纳增值税款后企业真正享受到的资金收益是每月16.875万。可以理解为放弃这650万的资金所带来的收益就是即征即退的税款再去掉企业所得税。这种情况适用于企业短期内并不缺少资金，设备的投资可为企业带来长久的和可持续的收益且没有再投资或大宗采购的计划。

因此我们讨论的价值就是一个：650万的资金的机会成本！即享受增值留抵税额退税的资金收益与即征即退税款的资金成本孰高孰低。因此企业还是应该结合自身实际情况，做好方案设计。特别是对退税比例较高的资源综合利用企业来说，在选择适用增值税增量留抵退税政策时，不仅要考虑取得退税款的当期现金流情况，还应综合考量后期的资金流。

【第2篇】增值税即征即退

“即征即退”是对于增值税的一项优惠政策，那么今天我们先从哪些企业可以享受，怎么申请，来说明。

首先，我们来说明，“即征即退”是什么意思？

通俗的来说“即征即退”就是税务机关将纳税人缴纳的增值税征收入库，再按照优惠政策，经纳税人申请，由税务局批准后即时退还多缴的税款。

而涉及到即征即退的行业有：01飞机维修劳务 02风力、光伏发电 03 资源综合利用 04安置残疾人 05软件产品 06 新型墙体材料 07管道运输服务、有形动产融资租赁服务、有形动产融资性售后回租服务

其中，残疾人：安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

其次，“即征即退”要退多少呢？

对于软件行业来说，对于一般纳税人来说，自产自销的软件产品，按13%缴纳增值税，实际税负超过3%的部分，即征即退。

比如，一家软件生产企业，如果本月软件产品销售额10万元，那么应交增值税1.3万元，税负率为13%，可以退10%，也就是10*10%=1万元。

这里需要说明，不同的行业即征即退的比例不同，比如说飞机维修服务是税负超过6%的部分即征即退，而光伏发电是增值税额的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行业，我们要先查询退税的比例。

那么，我们来看下，在哪里申请享受即征即退呢？

需要登录电子税务局→我要办税→税收减免→增值税即征即退备案。申请后，需要税务局审批，税务局审批完成后，单位得到“税务事项通知书”，那么在申报时，就可以按照即征即退来填报。

下篇文章，小编将主要介绍即征即退的记账和申报，大家不要错过哦！

【第3篇】即征即退的增值税计入

即征即退、先征后退、先征后返的会计处理

增值税 “即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的会计处理大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。根据企业会计准则对政府补助的定义我们认为，这三种优惠政策完全符合政府补助的定义，应计入营业外收入。会计处理如下：

（1）根据正常销售，确认收入

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）缴纳增值税时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（3）计提应收的增值税返还

借：其他应收款

贷：营业外收入——政府补助

（4）收到增值税返还

借：银行存款

贷：其他应收款

增值税直接减征的账务处理

增值税“直接减征”很容易让人将其与政府补助相联系，并套用政府补助的会计处理方式。但是，根据新企业会计准则对于政府补助的定义：“政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。”这个定义强调了“无偿取得”这一首要条件，企业享受的减征增值税的优惠政策，的确符合“无偿”这一条件，但并不存在“取得”这一过程。因为这一政策的方式是直接减征，即在交纳当期的增值税时，并不存在“返还”或者“退还”这样一个从政府取得收入的过程，而是直接减少交纳，与政府补助的定义存在一定的差距。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定（见上），我们可以判断企业享受直接减征增值税的优惠，不能按照政府补助进行会计处理，而根据《企业会计准则第14号一收入》处理，其会计处理如下：

一、按正常销售确认收入

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

二、按照直接减免缴纳增值税时

（1）本月上交本月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：主营业务收入

银行存款

2）本月上交以前期间应交未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：主营业务收入

银行存款

【第4篇】增值税即征即退优惠

前言

增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。

纳税人准确核算即征即退的应纳税额、应退税额等，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交增值税后再申请退还税款。对此你了解多少？

01

哪些行业可以享受增值税

即征即退优惠政策

小禾着重讲软件产品，那么享受增值税即征即退政策软件产品有哪些呢？

自行开发软件

进口软件产品本地化改造后

计算机软件产品

信息系统

嵌入式软件产品

有些会计说了，我司产品符合上述条件，是不是就能申报了呢？小禾想说要想享受即征即退的政策，必须要满足以下两个条件才行。

享受增值税即征即退政策的2个前提

1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

例如：中国软件检测中心出具的报告

2. 《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》

满足了上述条件后，那么即征即退的流程是什么呢？

02

增值税即征即退流程

企业想享受软件产品即征即退优惠政策呢，具体怎么办理呢？主要可分为两大步骤，先资格备案后申请退税，一起来看一下。

01 软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅-》优惠办理-》增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“+”，提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页-》事项进度查看办理结果。

小提示：事项进度须显示;已办结同意；如果是申请中记得重新提交哦！（具体提交流程以各地线上系统为准。）

02 大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品实际税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件

03 即征即退账务处理及计算

即征即退的账务该如何处理和计算呢？和小禾一起来看下：

1、根据正常销售,确认收入

借: 银行存款或应收账款

贷: 主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

2、缴纳增值税时

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3、计提应收的增值税返还

借:其他应收款

贷:营业外收入--政府补助

4、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

即征即退计算

（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 。

课程核心

1、哪些行业的代账客户可以享受即征即退政策？

2、享受即征即退政策的条件

3、即征即退业务计算及业务流程

4、即征即退业务的财务处理和纳税申报

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【第5篇】增值税即征即退流程

增值税即征即退，是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。符合备案类税收减免的纳税人，如需享受相应增值税税收减免，应在首次享受减免税的申报阶段或在申报征期后的其他规定期限内提交相关资料向主管税务机关申请办理税收减免备案。

目前哪些行业，

符合什么条件的纳税人

可以享受该惠税政策呢？

请听我们娓娓道来。

一 、惠税行业与应满足条件

01、软件产品即征即退

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

02、资源综合利用即征即退

1.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。

2.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。

3.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可范围包括该危险废物的利用。

4.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠名录〉的通知》（财税〔2015〕78号）

03、安置残疾人即征即退

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构的月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知;》（财税〔2016〕52号）

《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）

04、新型墙体材料即征即退

1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产品结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。

2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。

3. 纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）

05、动漫产业即征即退

1.自主生产的动漫软件符合《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定。并取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

2. 动漫企业自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，符合《文化部 财政部 国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51号）规定。

政策依据：《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）

06、飞机维修劳务即征即退

飞机维修劳务增值税实行即征即退。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》（财税〔2000〕102号）

二 、办理材料

行业

办理材料

共性材料

除共性材料外所需的个性材料

软件产品

《税务资格备案表》2 份

取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

资源综合利用

1.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，提供省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》原件及复印件（原件查验后退回）。

2.不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺，以及符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料。

安置残疾人

1.安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件。

2.安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

3.安置的残疾人的身份证件复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

新型墙体材料

不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺的声明材料。

动漫产业

软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

飞机维修劳务

只需共性材料

三 、纳税人端申请流程

1.进入网站后，输入用户名，密码，登录到厦门市电子税务局。

2.选择【我要办税】→【税收减免】，界面左侧导航栏选择【税收减免备案】→【增值税即征即退资格备案】

3.进入增值税即征即退资格备案引导页，先选择需要备案的征收项目和税务事项，才能点击“下一步”进入备案表。

4.点击【下一步】按钮，进入增值税即征即退备案表，并依照表单要求录入数据。

5. 点击右上角上传附送资料。

6. 点击【提交】按钮，可进行申请或下载凭证（下载申请表单）。

7. 点击申请后，查看提交的回执说明。

四、纳税人端进度追踪流程

1.登录电子税务局，点击【我要查询】→【办税进度及结果信息查询（新）】，【事项进度管理】可进行查看申请、进度跟踪、查签等操作。

2. 纳税人点击【进度跟踪】可查看进度情况。

end

【第6篇】即征即退增值税

残疾人增值税即征即退申报条件是什么依据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）的规定：一、享受税收优惠政策的条件 ：（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）； 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。安置残疾人就业有哪些好政策可以节税一、增值税《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税(2016)52号）规定：安置残疾人的单位可以根据残疾职工人数，用最低工资标准的4倍即征即退增值税；但是应符合以下条件：1、安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；2、签订了一年以上（含一年）的劳动合同；3、交齐五险，按月发工资；4、适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，不适用批发和零售收入。5、纳税信用等级为c级或d级的，不享受此政策。6、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。二、企业所得税根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税(2009)70号）规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。但应符合以下条件：1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1 年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾 人在企业实际上岗工作。2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区 县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人 实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民 政府批准的最低工资标准的工资。4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施三、城镇土地使用税根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税(2010)121号）规定：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。四、残疾人保障金1、安置残疾人就业比例达到要求，免纳残疾人保障金（1）根据《关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知 》（财税(2015)72号）第六条规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。2、未达安置比例的单位，按如下方法计算缴纳残保障金根据财税(2015)72号第八条规定，保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。3、残保金缴纳的优惠政策《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税(2014)122号 ）规定：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。五、其他事项根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第55号）第一条规定：以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照财税(2007)92号规定，享受相关税收优惠政策。

【第7篇】软件企业增值税即征即退备案

本文首发于公众号：投行实务观

（三）软件收入的具体产品和主要客户，软硬件收入如何划分，申报的软件收入与增值税即征即退的匹配关系

发行人的主要产品为数模混合soc芯片，集成嵌入式软件，软件部分随同芯片硬件一同销售。发行人的嵌入式软件主要包括快速充电配置软件、sw351x车载快速充电芯片管理软件、sw352x车载快速充电芯片管理软件、sw62xx快充移动电源芯片管理软件、sw60xx移动电源芯片管理软件和sw230x快充协议芯片管理软件等软件程序，均已取得软件著作权。报告期内，购买包含前述嵌入式软件芯片产品的客户即发行人软件收入的主要客户。

根据财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号），对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。根据《关于软件产品增值税政策的通知》对软件产品的界定及分类，发行人销售的嵌入在芯片中随其一并销售，并构成芯片组成部分的软件属于嵌入式软件产品。该通知对嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算规定如下：

“（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。”

发行人采用上述第③种计算方法，即采用组成计税价格方法确定机器设备等硬件产品销售金额，并据此计算软件产品销售额。根据芯片设计企业英集芯、中科蓝讯和芯海科技等公司的公开信息，其关于享受增值税退税嵌入式软件部分收入的计算原理与发行人一致。

随着营收规模的扩大，发行人加强软件著作权的申请及软件产品备案，加强软件产品收入计算、开票、财务核算及增值税纳税申报等规范管理，开具销售发票时，在发票上注明软件产品名称及版本号，且与《计算机软件著作权登记证书》的相关内容一致，同时仅对符合软件产品即征即退政策的产品申请退税。

报告期内，享受增值税退税的嵌入式软件产品销售收入与增值税即征即退匹配情况如下：

2023年1至3月，发行人销售商品收入适用的增值税税率为16%，自2023年4月1日起，发行人销售商品收入适用的增值税税率为13%。报告期内，发行人享受的增值税即征即退额与依据嵌入式芯片产品销售收入测算的增值税即征即退结果一致。

针对该问题，中介机构的核查程序如下：

查阅增值税即征即退额税收优惠文件，核查报告期内的增值税纳税申报表和增值税即征即退备案通知书；

取得报告期各期享受增值税退税的嵌入式软件收入明细，并分析匹配性。

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【第8篇】资源综合利用产品增值税即征即退计算表

每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，今天是2023年9月26日星期三，我是主播千纳，下面请您享用由《亿企学会》app为您准备的财税早餐。

今天，是财税早班车陪伴你的第64天。恭喜你，即将收集一个新知识。

国家税务总局2023年第69号公告要求，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算，分别申请享受优惠政策。同时享受即征即退、先征后退和出口退税优惠政策的生产企业，其进项税额应分开核算，单线处理。企业的会计处理要清楚分辨出即征即退、先征后退和出口退税的进项税额；同时，《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》，也就是财会〔2016〕22号文对企业的增值税会计处理进行了规定。

那么，会计处理都存在哪些问题呢？会计科目怎样设置？现行增值税即征即退税的计算方法又有哪些？我们一起来了解下！

一、会计处理存在的问题：

税务机关对同时享受增值税即征即退和出口退税优惠政策的生产企业，应在其提出退税申请后，对其账目进行检查，对未单独核算或未能准确核算的，不得享受优惠政策。笔者在对相关企业调研中发现如下问题：一是账户设置不齐全。即征即退业务和出口退税业务的进项税额均在“应交增值税”和“未交增值税”科目中记录，不能分开核算。二是账务处理不规范。近年来，税务部门持续优化税收营商环境，出口企业退税速度不断加快。企业在月初申请出口退税，很有可能在月底前就能收到退税款，这导致部分企业省略了计提出口退税额这一账务处理步骤，造成会计核算不规范。

二、会计科目设置

为了单独核算即征即退、先征后退和出口退税项目，企业需要在财会〔2016〕22号文件基础上分设“应交增值税（一般项目）”“应交增值税（即征即退项目）”“未交增值税（一般项目）”“未交增值税（即征即退项目）”等明细科目。

三、现行增值税即征即退税的计算方法

现行增值税即征即退税的计算方法并不是统一的，有不同的计算公式列示，纳税人或者税局检查人员在核对退税金额时需要根据对应的计算方式进行计算。

依据现行规定，增值税即征即退的计算方法可以分为按规定公式计算方法、特殊计算方法和一般计算方法。

按规定计算公式计算方法

对于即征即退增值税政策中明确了计算方法，纳税人应按照规定的公式进行计算。

1.软件产品的计算

软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。除嵌入式软件产品外的软件产品即征即退税额由当期软件产品增值税应纳税额减去当期软件产品销售额的3%计算得出。

按照当期软件产品销售额的17%计算销项税额，再减去当期可抵扣的进项就是当期软件产品增值税应纳税额。

需要注意的是，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。但后期单独收取的维护费不属于混合销售行为。

那么，嵌入式软件产品又是怎么计算的呢？

随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品即征即退税额由当期嵌入式软件产品增值税应纳税额减去当期嵌入式软件产品销售额的3%计算得出。

按照当期软件产品销售额的16%计算销项税额，再减去当期可抵扣的进项就是当期软件产品增值税应纳税额。

当期嵌入式软件产品销售额等于当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计减去当期计算机硬件、机器设备销售额计算得出。

需要注意，计算机硬件、机器设备和嵌入式软件产品随同销售时，计算机硬件、机器设备的销售额需按照顺序确定：第一步，先看纳税人自己有没有最近同期同类货物的平均销售价格。第二步，再看其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格。如果以上两步都没有，我们再看计算机硬件、机器设备组成计税价格。也就是用成本×（1＋10%）组价。

2.黄金和黄金期货交易的计算

即征即退税额由不含税的实际成交或交割金额乘以对应的税率计算得出。

3.进口铂金的计算

进口铂金平均单价＝σ｛[（当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量）＋上月末库存进口铂金总价值]÷（当月进口铂金数量＋上月末库存进口铂金数量）｝

进口铂金平均单价的计算稍有些复杂，由当月进口铂金报关金额加上上月末库存进口铂金总价值之和除以当月进口铂金数量和上月末库存进口铂金数量之和，再加权计算得出。

金额=销售数量×进口铂金平均单价÷（1＋16%）

即征即退税额=金额×17%

特殊计算方法

适用限额即征即退政策的安置残疾人就业和特殊教育校办企业按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。其即征即退税额计算比较特殊，需要一个计算判断过程：第一步，符合条件的纳税期计算可退还的增值税具体限额。可退还的增值税具体限额＝当期安置的残疾人人数×月最低工资标准×4。其中，月最低工资标准由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准确定。第二步，当期已交增值税额大于或者等于可退还限额的，则按限额退还。第三步，申请退还的纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还。第四步，按规定经当期和以前期退还后仍不足退还的，可结转本纳税年度内以后纳税期退还。第五步，当年度末仍不足退还的，不得结转以后年度退还。

一般计算方法

除上述需按规定方法计算外，纳税人可以根据即征即退政策的基本要求，按照一般方法进行计算。依据现行规定，可以分为超税负即征即退和按比例即征即退两种情形。

1.超税负即征即退的一般计算

依据现行规定，即征即退增值税实际税负是指纳税人当期即征即退货物和劳务或应税服务实际缴纳的增值税占纳税人当期即征即退货物和劳务或应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

即征即退增值税实际税负率为本期即征即退货物和劳务或应税服务的应纳税额与其销售额的占比。

当即征即退增值税实际税负率小于或等于规定的税负率（主要包括3％、6％和12％）时，当期即征即退税额为零。当即征即退增值税实际税负率大于规定的税负率时，应退增值税税额为：

即征即退税额等于本期即征即退货物和劳务或应税服务应纳税额减去其销售额乘以规定的税负率

2.按比例即征即退的一般计算

按比例即征即退的计算相对比较简单。即征即退税额直接用期应纳税额乘以退税比例。

目前，退税比例依据不同项目有30％、50％、70％和100％四种。

好了，现行增值税即征即退的计算方法，我们就聊到这儿。

再来关注以下税务快讯~

一、财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。即所有企业研发费用加计扣除提高到75%。（国家税务总局）

二、国家税务总局部署进一步落实好简政减税降负措施。9月20日，国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，再度强调要不折不扣、不拖不延地落实好各项简政减税降负措施，更好地营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境，为市场主体添活力，为人民群众增便利。(新华社)

三、中国明年将在全国逐步推开营商环境评价。国家发改委法规司司长杨洁20日在“2018国是论坛”上表示，从明年开始，准备在各省(自治区、直辖市)以及计划单列市、省会城市、若干地级市开展营商环境评价，以评促改、以评促优，查找堵点、痛点、难点问题，有针对性推动出台一批改革举措。（中国新闻网记者 程春雨）

了解财税动态，聚焦新政热点。以上就是由《亿企学会》app为您准备的财税早班车，感谢您的收听，希望今天的财税早餐能为您开启美好的一天，明天同一时间，我们继续研究。

本文来源：一叶税舟 由亿企学会整理发布。

【第9篇】软件产品增值税即征即退税额

因为留抵退税力度加大后，可能有此前选择享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，希望重新选择留抵退税；同时也有纳税人在申请留抵退税时未考虑全面，也希望给予重新选择享受即征即退、先征后返（退）的机会。那它们之间的区别是什么？能否同时享受？又该如何选择呢？下文会给大家详细解释。

一、三者如何区分

1.即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。如黄金交易所会员单位销售标准黄金。

2.先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实这是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。

3.留抵退税

留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。那么：增值税当期应纳税额，等于当期销项税额减去当期进项税额。在现行增值税制度下，如果一家企业纳税期内的增值税销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。

二、享受即征即退、先征后返（退）的纳税人，如何重新选择留抵退税

点击图片查看

三、如何选择

情况一：纳税人适用留抵退税

如果企业目前进项税额留抵金额很大，且根据财政部 税务总局公告2023年第14号规定计算的留抵税额大于企业自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）款的金额，预计未来销售业务增长不大不符合即征即退、先征后返（退）的条件，或虽符合条件但享受即征即退、先征后返（退）的金额远远小于留抵退税金额，则企业可以选择适用留抵退税政策，企业及时取得留抵退税资金用于企业生产，节省资金成本。

如果企业目前进项税额留抵不大或没有留抵税额，但未来预计会产生大量进项留抵税额，且预计根据财政部 税务总局公告2023年第14号计算的留抵税额大于企业自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）款的金额，则企业可以选择适用留抵退税政策。

举例：

甲公司为享受增值税即征即退的企业，2023年4月1日至2023年1月企业享受的增值税即征即退金额合计为150万元。自2023年以来因疫情原因销售大幅下降导致企业有大量的留抵税额，截至2023年4月进项留抵税额为300万元，因以前甲企业享受了增值税即征即退而无法享受留抵退税，甲公司符合财政部 税务总局公告2023年第14号留抵退税的规定，根据该规定计算出可以享受的留抵退税金额为290万元。且甲公司预计未来销售业务增长不大，不符合留抵退税条件。

290万元>150万元，因此，甲公司可选择缴回增值税即征即退款150万元后，适用留抵退税政策。且甲公司预计未来销售业务增长不大，不符合留抵退税条件。

情况二：纳税人适用即征即退、先征后返（退）

如果企业目前没有留抵税额或留抵税额金额很小，且未来预计销项税额大于进项税额，企业如适用即征即退、先征后返（退）政策预计取得的即征即退、先征后返（退）税款金额大于纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款，则可以选择适用即征即退、先征后返（退）政策。

举例：

乙公司为先进制造业，2023年享受了留抵退税金额为20万元，2023年至2023年2月享受留抵退税共计150万元，2023年3月至目前企业一直在缴纳增值税，且预计未来几年企业应一直缴纳增值税，甲公司符合增值税即征即退政策，如按享受增值税即征即退政策计算，增值税即征即退金额预计为380万元。

380万元>150万元（需要缴回的留抵退税款自2023年4月1日开始计算，因此不包括2023年享受了留抵退税金额为20万元）。

因此，乙公司可选择缴回增值税留抵退税款150万元后，适用增值税即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退税和即征即退、先征后退的区别和利弊，希望大家根据自己实际情况去选择。

【第10篇】软件产品增值税即征即退政策

满足什么条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受软件产品的即征即退政策？

答：

1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

政策依据：财税[2011]100号 财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

【第11篇】软件增值税即征即退

【导读】：有些软件服务是可以享受即征即退的,那么软件服务增值税即征即退的发票怎么开呢?会计学堂的小编这就来为大家解答,具体的内容小编整理了一些参考资料罗列在下文,大家赶紧接着往下看看吧.

软件服务增值税即征即退的发票怎么开

答:即征即退又称先征后退,是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠,属退税范畴,其实质是一种特定方式的免税或减免规定.与即征即退相比,先征后返具有严格的退税程序和管理规定,但税款返还滞后,特别是在一些财政比较困难的地区,存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题.

企业销售免税货物不得开具增值税专用发票,享受即征即退优惠不属于销售免税货物.即征即退是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人,与一般的减免税不同,目的是在不影响企业正常经营、核算的情况给予企业的税收优惠.所以,企业销售的即征即退的软件产品可以正常开具增值税专用发票.

总的来说就是正常填写要开票的金额,纳税申报以后再提交资料申请退税

软件即征即退补缴增值税账务处理

答:软件企业即征即退的增值税属于政府补助.政府补助有两种会计处理方法:收益法和资本法.收益法是将政府补助计入当期损益或递延收益;资本法是将政府补助计入所有者权益.我国企业会计准则采取的是收益法.

1、 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记'银行存款'科目,贷记'补贴收入'科目.

2、 对于直接减免的增值税,借记'应交税金--应交增值税(减免税款)'科目,贷记'补贴收入'科目.

3、 未设置'补贴收入'会计科目的企业,应增设'补贴收入'科目.

【第12篇】增值税即征即退申请表

即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。小编在此向大家分享一下我们所服务的软件企业增值税即征即退经验：

一、申请资格认定

申请软件企业的增值税即征即退必须是一般纳税人。小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

二、软件产品增值税的规定

软件产品指信息处理程序及相关文档和数据，软件产品包括非嵌入式软件产品（计算机软件产品、信息系统）和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

● 销售自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分施行即征即退政策。

● 在计算嵌入式软件产品时，软件产品的销售额要扣除计算机硬件、设备销售额。

● 对于销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

● 对于软件交付使用后收取的技术服务费等费用，按照6%缴纳增值税。

三、关于享受增值税即征即退政策的相关要求

1、进项税额

● 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，应单独核算软件产品的进项税额。

● 对于无法划分的进项税额（如水、电等共同消耗，难以直接划分的进项税额），应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，并于第一次申请软件产品即征即退时，将分摊方式报主管税务机关备案，分摊方式自备案之日起一年内不得变更。

● 对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。如果对于无法划分的进项税额，纳税人应选择按照实际成本或销售收入比例分摊。

2、销售额

对随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受退税。

对于嵌入式的软件产品中计算机硬件、机器设备的销售额按照以下顺序确定：

● 按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

● 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

● 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定；

● 计算机硬件、机器设备组成计税价格＝计算机硬件、机器设备成本×（1＋10%）。

3、发票的开具

享受软件产品增值税即征即退的发票品名开具有严格要求：销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与《软件产品登记证书》的相关内容一致；取得软件产品销售收入开具发票时，要求软件产品名称要与《嵌入式软件产品增值税即征即退申请审核表》上的名称完全一致。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额，销售时单独开具软件收入部分发票；对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，按嵌入式软件产品计算增值税退税，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。

四、软件企业申请即征即退的流程

1、优惠政策资料报送及增值税即征即退备案

办理资料

-《纳税人进项税额分摊方式备案报告表》2份加营业执照

-《税务资格备案表》2份；取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

办理地点

可通过当地的办税服务大厅办理（非电子税务局）。

2、申报缴税

软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表 “即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，进项税额按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表 “一般货物及劳务” 纵栏和 “即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。具体的表格见附件1

3、办理退税需要的资料

● 增值税缴费的完税证明；

● 税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料1份；

● 软件产品销售清单；

● 深圳市增值税即征即退申请表；

● 退（抵）税申请审批表；

● 如果是嵌入式软件产品还需递交《嵌入式软件产品增值税即征即退申请审核表》。

4、办理地点和时间

暂不支持在电子税务局办理软件即征即退。在深圳地区，在税局柜台办理完结并审核通过后，退税的金额大概一个月左右到账。

附件1：

税纪云平台将继续密切关注软件企业税收优惠的最新动态，也将持续为您及时传递、解读最新的税收政策动态，提供最新财税信息。

【第13篇】即征即退增值税申报表

总听说“即征即退”，到底是啥？哪些行业可以享受？如何申请？帐要怎么做？纳税申报怎么填？

来源：税漫、大白菜会计学堂、二哥税税念、上海税务、李绮靖、财税政策大全、高顿新媒体中心；秀财网整理发布。

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【第14篇】取得即征即退的增值税

即征即退

增值税即征即退，是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。那么，目前有哪些行业可以享受即征即退优惠政策呢？和申税小微一起来梳理一下吧～

安置残疾人即征即退政策

相关政策：

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

享受政策须同时满足条件:

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

政策链接：

财税〔2016〕52号——财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知

资源综合利用即征即退政策

相关政策：

纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照财税〔2015〕78号文所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关规定执行。

享受政策须同时满足条件：

1.属于增值税一般纳税人。

2.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

3.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

4.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

5.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策链接：

财税〔2015〕78号——财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

新型墙体材料即征即退政策

相关政策：

对纳税人销售自产的列入财税〔2015〕73号文所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

享受政策须同时满足条件:

1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

3.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策链接：

财税〔2015〕73号——财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知

软件产品即征即退政策

相关政策：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

享受政策须同时满足条件：

满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受上述规定的增值税政策：

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

政策链接：

财税〔2011〕100号——财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

其他即征即退政策

壹

相关政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

政策链接：

财税〔2018〕38号——财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知

贰

相关政策：

自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分，由税务机关即征即退的政策。

政策链接：

财税〔2000〕102号——财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知

叁

相关政策：

自2023年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

政策链接：

财税〔2015〕74号——《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》

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【第15篇】软件产品增值税即征即退备案6

（一）软件销售增值税即征即退的前提：

一是公司已取得国家版权局颁发的该软件的《计算机软件著作权登记证书》；

二是已在电子税务局中备案。

（二）怎样填写即征即退事项的增值税纳税申报表

1、软件增值税销项申报填列。填写增值税申报附表一，将一般货物和即征即退货物的合计销售额和销项税额正常填入；再单独将即征即退货物的销售额和销项税额填入第六第七栏或者第十四十五栏的第九列第十列。主表自动填入一般货物的销售额同时将即征即退货物的销售额自动填入。

2、软件增值税进项税额填列。填写增值税申报附表二，正常将所有的进项税额（一般货物和即征即退货物的合计进项税额）填入35栏；再将合计进项税额分开为一般货物的进项税额和即征即退货物的进项税额，分别重新填入12栏的第一列和第三列。

3、检查主申报表。主申报表第34栏第一列和第三列各自生成“本期应补（退）税额”，先正常缴纳本期应补（退）税额。缴款后，根据第三列的数额，计算出应退税的金额，申请办理即征即退手续。

（三）怎样申请即征即退。

纳税申报完成后，进入北京电子税务局，选择“我要办税”-“一般退（抵）税管理”中的“入库减免税抵税”；点击进入，显示黄色标记的是公司需要填写和选择的内容，按照实际情况选择和填写；再选择“税票信息查询”，按照其内容写信息后点击“查询”，选择查出来的缴款信息点击“确定”，上传附送资料，点击“下一步”，等税务审核即可。

【第16篇】管道运输服务企业增值税即征即退

摘要：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

一、增值税即征即退政策

1.财税【2000】102号，自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。

2.财税【2011】100号，软件产品即征即退。3.财税【2015】73号，新型墙体材料即征即退。4.财税【2016】52号，安置残疾人即征即退。5.财税【2015】74号，自2023年7月1日起，纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。

6.财税【2016】36号文附件三，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

7.财税【2016】36号文附件三，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

8.财税【2018】38号，自2023年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。

9.财政部 总局公告2023年40号，资源综合利用即征即退。

二、取消税务证明事项

《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》(国家税务总局令第48号)附件1规定，软件产品、动漫软件检测证明材料，不再提交。主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。

以下均仅以软件产品作具体分析。

1.废止了财税【2011】100号第三条第1项规定。

2.未废止取得《软件产品登记证书》、《计算机软件著作权登记证书》。

3.谁质疑谁办检测。原由纳税人去办理检测，现改为由税务机关办理。

4.纳税人质疑税务机关委托检测结果的，如何处理?

三、即征即退进项税额分摊特殊规定

财税【2011】100号第六条规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额——纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

1.即征即退项目单独核算、单独填报增值税相关数据。

2.即征即退项目与其他增值税项目，无法划分的进项税额，应按实际成本或销售收入占比分摊。

3.不同于增值税暂行条例及其实施细则、营改增36号规定的不得抵扣的进项税额计算方法。不得抵扣的进项税额分摊，仅以销售额占比计算。

财税〔2016〕36号附件1第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

4.两者并不矛盾，是两项不同业务的进项税额分摊。

5.即征即退的分摊方式由纳税人选定，备案之日起一年内不得变更，年度内可能存在两种分摊方式。

6.即征即退的分摊方式，未规定税务机关有按年度数据调整的清算权，未规定税务机关有选择按成本或销售额分摊的决定权。

如毛利较大的软件产品且其他项目均为一般计税的，选择按实际成本分摊更有利。

四、未及时备案能否追溯享受

全国税务机关纳税服务规范(3.0版)4.1.2—125税收减免备案：“符合备案类税收减免的纳税人，如需享受相应税收减免，在首次享受减免税的申报阶段或在申报征期后的其他规定期限内提交相关资料向主管税务机关申请办理税收减免备案。”

“3.软件产品增值税即征即退优惠(减免性质代码：01024103，政策依据：财税〔2011〕100号)，应报送：(1)《税务资格备案表》2份。(2)取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。”

1.软件产品增值税即征即退优惠，是备案类税收减免。

2.假设，纳税人2023年元月已取得登记证书等符合即征即退条件，或者纳税人2023年9月才取得登记证书但证书注明日期为2023年元月，那么，2023年10月备案能否追溯享受2023年1-9月份的即征即退?

后期依规备案的，应能追溯享受2023年1-9月份的即征即退。税务机关可按征管法相关规定予以处理，但纳税人享有首违免罚的权利。

税总发[2014]107号规定，(十一)实施备案管理。各级税务机关应当严格区分行政审批和备案管理方式，不得以事前核准性备案方式变相实施审批。实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。

五、即征即退与留抵退税、加计抵减和免抵退税

1.纳税人不能同时适用即征即退与留抵退税。

财政部 税务总局公告2023年第14号规定，纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已取得的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请留抵退税。

2.纳税人符合加计抵减的，即征即退项目可加计抵减。

税务总局公告2023年第15号规定，附列资料二《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明规定，(三十三)第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。1.适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写。本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

3.不参与出口项目免抵退税计算。

财税[2012]39号规定，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税优惠政策。

六、即征即退与企业所得税

财税[2011]70号第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

1.以上即征即退，除软件产品外，不符合以上规定，应作为企业所得税应税收入。

2.软件即征即退不征税收入特殊规定。

财税[2012]27号第五条，符合条件的软件企业按财税〔2011〕100号规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

由财税[2012]27号，能否推知财税[2011]70号的专项用途资金拨付文件、资金管理办法或具体管理要求的，所谓同时符合情形：重在专项用途资金拨付文件，可忽略资金管理办法或具体管理要求?

3.专项用于软件产品研发和扩大再生产。即征即退增值税款作为不征税收入的，要有专项用途并单独核算。

4.每一笔费用及资产折旧涉及繁琐的纳税调整。

财税[2011]70号，根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

5.60个月内限期使用。

财税[2011]70号，企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

6.不征税收入用于研发的，不得享受研发费用加计扣除。

税务总局公告2023年第40号第七条第(一)款规定，企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

来源：税白天下 作者：罗老师