【导语】计提增值税分录怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的计提增值税分录，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】计提增值税分录
城建税、教育附加及地方教育附加通过增值税乘以相应税率来计算，那么计提增值税及附加税会计分录怎么做?计提时一般借记主营业务税金及附加，贷记应交税金——城建税。来跟随会计网一同了解下吧!
计提增值税及附加税如何做会计分录?
计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
缴纳时：
借：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
贷：银行存款
主营业务税金及附加指的是企业的城建税、营业税、教育附加及地方教育附加等税金。
知识拓展：减免增值税怎么做账务处理?
增值税附加税包括哪些?
增值税附加税一般包括了城建税、教育费附加及地方教育附加等。
增值税附加税实际上是附加税的一种，对应于增值税的，征收时按照增值税税额的一定比例，其税率规定的前提和依据是增值税的存在和征收。
营业税金及附加和增值税的区别
1、营业税金及附加属于费用类，借方表示增加，贷方表示减少。而增值税属于负债，借方表示减少，贷方表示增加。
2、营业税金及附加是利润表科目，而应交税费增值税是资产负债表科目。
3、营业税金及附加直接结转本年利润，而应交税费增值税缴纳时是直接核销的。
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【第2篇】增值税税金计提表
其实很少做账，更多的偏向财务商务类工作。对于账务处理方面，今天有时间还是整理了一下一般纳税人增值税月末计提处理，因为这个问题相对来说稍微有点复杂性，因为我们从科目的设置上，就可以看出来了，你看关于增值税核算呢，在应交税费下面就设置了9个二级明细，然后在应交税费-应交增值税这个二级明细的下面又设置了10个三级专栏，所以说从科目的体系上我们就感觉他的核算是有点复杂性的。我们可以分步来看，先看应交增值税，这个二级科目明细下面的其中3个三级专栏-进项税额，销项税额，转出未交增值税，我们先梳理这三个常用的三级专栏。想知道这三个三级明细的用法的话，得先搞清楚这个问题，咱们的应交税费应交增值税这个二级明细，他的特点，他下面设置了10个三级专栏，我们来了解一下结果，结果是什么呢？按照准则要求，应交税费-应交增值税-在每个月月末的时候，他的贷方余额要求是0，那么月末他的借方可不可以有余额呢？是可以有的，但是要求这个余额的含义必须代表的含义是留抵税额，也就说将来你的借方余额代表的是留抵税额，那这个是允许的。那么我们本着这个原则来处理一下刚说的这三个三级栏目的问题，首先第一个问题，假设本公司本期销售商品产生了销项税额，那么我们做账的时候应该分录是，贷应交税费-应交增值税-销项税额，这个时候说明我们的三级专栏就在我们的贷方了，假设贷方的销项税是1000元，那么我们购买商品的话就会产生进项税，那么我们有进项做账的时候是不是就是分录：借：应交税额-应交增值税-进项税额，那么你会发现，我们的进项税额都在借方，假设有700元进项税额，这样我们就可以统计出来了，我们这一个月的销项税额是1000，进项税额是700元，那到了月末的时候，那么销项-进项，说明本月该交300的增值税，现在贷方有300的余额，那我们之前说了，到了月末的时候，按照企业会计准则要求，我们是不允许贷方有余额的，那么说明这300是不能留余额的，那怎么办呢？你要想贷方无余额，是不是需要借方发生个300呢？这样我们才能达到贷方无余额，那借方这300呢怎么做呢？这个300就是我们月末要做账的时候要做的，转出未交增值税300，到这会三个三级栏目我们都运用了，所以到了月末的时候，作为咱们会计做账，就产生了这笔分录了，借：应交税费-应交增值税-三级专栏--转出未交增值税 300 贷方：应交税费-未交增值税300 这个就是我们常见到的月末处理的。月末余额成0了，那说明我们这个就可以了，因为准则要求月末必须是0，贷方不能有余额。那么接下来的问题就是，我们现在应交增值税的二级明细余额是0，但是我们的销项税三级专栏是不是挂着1000元，然后进项税的专栏挂着700，转出未交增值税挂着300，那么说这个时候她们这个明细用不用清零呢，挂在这怎么办呢？注意了：三级专栏是不用处理的，三级专栏有余额就让他有去吧，因为我们的准则里面没有要求把我们的销项啊进项呀，转出未交增值税说必须要把她们清零，这个不需要，我们要管理的就是应交税费-应交增值税的二级明细他的结果，这个是第一种情况。第二种情况：那如果，我们做一个假设，进项税额是1700，销项税额是1000，那这个时候你会发现，我们的借方余额700，那这样行吗？能留余额吗？那么作为咱们的借方余额，你代表的是留抵税额，说明他留下就可以了，那你就看是否留抵税额，没有抵掉，留下以后再抵扣，说明这700，就叫留抵税额，那说明我们应交税费应交增值税就是合适的，他代表的就是留抵税额，当进项税额大于销项税额的时候，那么月末的时候账务处理，那我们这个时候还需要做账吗？不需要做账了，因为这个时候我已经符合准则的要求了，所以这个时候是不做账务处理的。
下期我们继续分享一般纳税人增值税月末计提的应交税费应交增值税-已交税金，转出多交增值税。
【第3篇】怎么计提增值税
在会计的日常工作中，经常会遇到计提这个词，那么计提和缴费是不是同一个意思？它们有什么区别呢，如果你对这部分知识不了解，那就和会计网一起来学习吧。
说到计提和缴费就要联系到计提税金了，那什么是计提税金呢？
应交税金是每一个企业在一定的生产经营期内收入获得利润，都要依法向国家缴纳税金，交纳各种费和基金，这些应交各种税款，在未交付之前暂时留在企业，从而企业形成一种负债。这负债须视企业在一定期间的经营情况，到期未才能决定实际应交各项税款数额
计提就是计算和提取，按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目。在权责发生制前提下，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用。税金一般需要计提，但印花税除外。
计提和缴费的区别是什么？
计提在税额交纳之前就要做提取分录，缴纳是指税额已经产生，分录做已经支付的内容，计提税金是在应交税费核算，应交税金是每一个企业在一定的生产经营期内收入获得利润，都要依法向国家缴纳税金，交纳各种费和基金，这些应交各种税款，在未交付之前暂时留在企业，从而企业形成一种负债。这负债须视企业在一定期间的经营情况，到期未才能决定实际应交各项税款数额
什么情况要计提税费，怎么提？
营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加等通过营业税金及附加科目核算的，都需要计提
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税(消费税、城建税等)
以上就是计提和缴费的区别知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！
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【第4篇】缴纳增值税需要计提吗
导读：以前没有计提增值税现在交了怎么处理?这个问题就是应交未交，跨年补交的问题，下面会计学堂田老师为大家介绍这个内容的会计分录如何处理，基本情况下是计入应交税费里面了，具体的操作请看下文详细介绍！
以前没有计提增值税现在交了怎么处理?
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
主营业务税金及附加核算的是城建税、教育费附加、地方教育费附加.资源税等
对于增值税来讲,当每月的销项税金和进项税金计算后,当月的应缴增值税已经明确.
对主营业务税金及附加是主要是根据应缴(增值税+营业税+消费税)为基数进行计算的附加税费,包括应缴城建税,教育费附加,地方教育费费附加,现在又增加了地方水利建设基金,和按规定比例计算的资源税等,这些附加税费,按照费用收入配比原则当然应每月都进行计算,及时计入当月盈亏中.
上年度所得税未计提已交 本年度如何计提?
2023年第三季度所得税没有计提 但是2023年所得税已经交了--这就行了.无需再补记会计分录,也无需做账务处理.
013年7月份 又做了一笔 补提2023年第三季度的 分录: 借:所得税费用 贷:应交税费---企业所得税 155840.23 应该是错误的吧--是错误的.
本年度的 所得税 现在要冲回去 不影响今年的利润表 怎么做
借:所得税费用 -155840.23
贷:应交税费---企业所得税 -155840.23
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【第5篇】增值税要不要计提
有同学问，对于直接免征增值税的项目，还需要先计提税金再体现免税吗？
这确实是个挺迷惑会计的问题！
大白菜会计旗舰店给你整理了一下，答复如下：
我国增值税相关政策规定，有些经营业务是免征增值税的。
比如，财税〔2001〕113号)第一条第四款规定,批发和零售种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。【注意有变化---《财政部 海关总署 国家税务总局 关于对化肥恢复征收增值税政策的通知 》（财税〔2015〕90号）明确：自2023年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税】
对于这些在税收政策上属于直接免征增值税的业务，会计应如何处理？
大白菜今天结合一个案例解说一下。
案例：某商贸公司批发农药。2023年7月购进农药一批，增值税专用发票上注明农药价款100万元，增值税税额13万元。当月该批农药已全部销售，取得总价款150万元。
1、采购处理
根据《财政部关于增值税会计处理的规定》【财会[1993]83号】，企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。因此我们做如下会计处理
借：库存商品113万
贷：银行存款113万
2、销售处理
免税商品采购时没有计算和抵扣增值税进项税额，销售货物时同样不计提增值税销项税额。
借：银行存款150万
贷：主营业务收入150万
因此，对于直接免征增值税的项目，不需要先计提税金再体现免税！
延伸一下：对于“直接减免”的增值税如何处理？
《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》【财会字[1995]6号】规定，对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。对于直接减免的增值税，借记“应交税金———应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
直接免征与直接减免不同。直接减免是有纳税义务，但根据国家政策享受减免；直接免征是直接不征收，相当于企业的销售总价就是不含税价，有鼓励企业销售的性质。
因此，纳税人对直接减免的增值税，先做税金计提处理后，再作税金减免处理-借记“应交税金———应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”(现行会计准则规定把“补贴收入”变成“营业外收入”科目核算)
结论，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，如果是直接免征增值税的，都不需要对增值税进行先计提税金后作减免的账务处理。但如果是直接减征增值税的，需要对增值税进行先计提税金后作减免的账务处理。
大白菜会计旗舰店，陪你做个好会计！
清清小荷，静静开放！
【第6篇】计提增值税附加税分录
附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题，附加税是一种随正税加征的税，对于小规模纳税人而言，一般可以享受一定的税收优惠。本文就针对附加税减半征收按全额还是一半计提做一个相关介绍，来一起了解下吧!
附加税减半征收按全额计提还是一半计提?
答：对于文件中已规定附加税减半征收的，应当按照实际计提附加税金额记账，不用全额计提后再减去一般，更不能参照购入税控盘一样全额抵减的形式。
借：应交税费——应交城建税等
贷：营业外收入
按照税法规定，小微企业在取得销售收入的情况下，应当计算应交增值税，并确认为应交税费。当满足了《通知》规定的免征增值税条件时，应当将有关应交增值税转入当期营业外收入。具体会计分录如下：
确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
按规定免税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——税收减免
附加税减半征收如何做账务处理?
计提时，账务处理如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷：应交税费——应交教育费附加等
次月申报税完毕后，若免税：
借：应交税费——应交城市维护建设税
借：应交税费——应交教育费附加等等
贷：营业外收入——政府补助
附加税包括哪些?
附加税是随正税加征的税，一般包括两种：
第1种是根据正税的征收同时而加征的某个税种，比如城市维护建设税，这是一种作为税种存在的附加税，计税依据是增值税、消费税的的税额。征税标准通常为征税的应纳税额。
第2种是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这是一种属于正税一部分的附加税，以正税的征收标准进行征收。
附加税税率如何规定?
城建税：纳税人所在地为市区，对应税率为7%;纳税人所在地为县城、镇，对应税率为5%;纳税人如果所在地不是市区、县城、县属镇的，则以1%为征收税率。
教育费附加：增值税和消费税税额的3%。
地方教育附加：增值税税额和消费税税额的2%。
已计提附加税减半征收会计分录怎么做?
计提时，会计分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷： 应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
缴纳时：
借： 应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
贷：银行存款
结转时：
借：本年利润
贷：营业税金及附加——应交营业税
营业税金及附加——应交城建税
营业税金及附加——教育费附加
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【第7篇】计提本月应交增值税会计分录
史上最全版应交税费有关会计分录总结！收藏学习！
01
应交税费的二级科目
（一）计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交环境保护税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交出口关税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——文化事业建设费
以上为与收入有关的应交税费明细科目。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
——应交保险保障基金
——应交残疾人保障金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
借：所得税费用/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
2、个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款
贷：应交税费—应交个人所得税
3、烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费—应交烟叶税
4、进口关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
应交税费—应交进口关税
以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。
（四）增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税（详见后）
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2、应交税费——未交增值税
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、应交税费——增值税检查调整
（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；
（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税检查调整
（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
5、应交税费——预交增值税
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费——预交增值税
——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；
（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；
（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；
7、应交税费——待认证进项税额
“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（1）取得专用发票时：
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
（2）认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
（3）领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、应交税费——待转销项税额
“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收账款等
贷：合同结算——价款结算
应交税费——待转销项税额
收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9、应交税费——简易计税
“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（1）差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
（2）处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
③借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入/其他收益
注：差额征税的账务处理
（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。
交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）
“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（1）产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）产生转让损失时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）交纳增值税时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）
“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
借：相关成本费用或资产
应交税费——进项税额（小规模纳税人无）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
02
不通过应交税费核算的税金
1、印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
2、耕地占用税
借：在建工程/无形资产
贷：银行存款
3、车辆购置税的核算
借：固定资产
贷：银行存款
4、契税的核算
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
03
应交税费——应交增值税
（一）借方专栏
1、进项税额
'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料
2、已交税金
'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、减免税款
'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.
借：管理费用 480
贷：银行存款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款）480
贷：管理费用 480
4、出口抵减内销产品应纳税额
'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、销项税额抵减
'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。
销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
会计分录：
（1）销售开发产品时：
借：银行存款 1090
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额）90
（2）购入土地时：
借：开发成本—土地 654
贷：银行存款 654
（3）差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54
贷：主营业务成本 54
6、转出未交增值税
“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）贷方专栏
1、销项税额
“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
（1）生产企业
当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；
出口抵减内销：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
案例详见：出口免抵退税原理及案例解析
（2）外贸企业
计算出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、进项税额转出
“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。
注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。
【第8篇】计提本月增值税
【导读】：支付本月增值税会计分录怎么写？企业在经营的过程中取得盈利都是依法缴纳增值税的，对于增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况的核算，会计分录都需要进行对应的计量，具体的分录可以参考下文的资料。
支付本月增值税会计分录怎么写？
1、期末计提会计分录
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
2、实际缴纳
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
3、对于企业当期多交的增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
4、缴纳以前期间增值税额时
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
“应交税费-未交增值税”科目的余额在借方，代表企业多交的增值税，在贷方，表示应交未交的 增值税。
企业核算应缴增值税的会计分录
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在”应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
综合以上内容所述，支付本月增值税会计分录怎么写？其实对于企业应交增值税的会计分录会在应交税金的科目下设置明细科目应交增值税和未交增值税的2个科目。这方便用于企业增值税的发生、抵扣、进项转出、计提和交纳退还的业务核算。
【第9篇】如何计提增值税
增值税怎么在计提后进行冲减？增值税的冲减是很多财务人员都十分关心的热门话题之一，在日常核算中，大家也常常会遇到类似的问题。如果各位有兴趣，可以仔细阅读下文中会计学堂整理出的相关信息。
增值税怎么在计提后进行冲减?
答：增值税是价外税,不需要计提.
在发生销售时,直接将税额贷记应交税费,将不含税价款贷记收入;
进项采购时,将除去可抵扣的价款借记相关科目,将可抵扣税款借记应交税费.
附加税计提时,借记营业税金及附加,贷记应交税费.
因此,增值税如果发生错误,用红字凭证法予以纠正,即先将对应的该笔入账金额予以冲红,再按正确的入账.
附加税计提出错,用补充凭证法,即将差额入账;多计提时做相反分录,少计提时补充计提.
在每笔业务发生时,就应该将收款金额划分成收入与税额分别入账.也就是说,税额不能计入收入,因此也就不存在增值税要计提并且冲减收入了.
如果你将全额应收款项都计入了收入,只能说你做错了,错了就应该按会计规定的方法予以更正,而不是计提冲减收入.
如何冲销上个月多计提的增值税?
多提的增值税可以在下月少提.也可以做冲销多提增值税的凭证.即:
贷:主营业务收入
贷:应交税金-- (红字)
或:
借:应交税金--
贷:主营业务收入
多提了销项税肯定少记了上月的营业收入,多提部分可补转入营业收入.
希望大家通过阅读上文中会计学堂整理的关于增值税怎么在计提后进行冲减,得到了一定的收获.甘于增值税的更多财务知识,会计学堂都有.想了解的话不妨到官网浏览咨询.
【第10篇】增值税计提分录
一、科目设置
（1）、一般纳税人
应交税费——应交增值税（进项税）/（待抵扣进项税额） /（销项税）/（销项税抵减）/（已交税金/（转出未交增值税）/（转出多交增值税）/ （进项税额转出）/（出口退税）
——未交增值税
——预交增值税
——待抵扣进项税额
——待认证进项税额
——待转销销项税额
——增值税留抵税额
——简易计税
——转让金融商品应交增值税
——代扣代缴增值税
（2）、小规模
应交税费——应交增值税
——转让金融商品应交增值税
——代扣代缴增值税
二、主要业务处理
（1）、一般纳税人
1、购进存货
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）当月可抵扣
——应交增值税（待抵扣进项税额）当月未认证可抵扣的进项税额
贷：银行存款
2、购进不动产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3、销售业务
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税（简易办法征税方式）
（2）、小规模
购买时不计入进项税，计入成本
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
（3）、视同销售会计处理
会计处理同（1）
（4）、进项税额不予抵扣的
1、按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税、职工福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入产品成本，不通过应交税费——应交增值税（进项税额）核算
2、因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出
借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（5）、差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营改增有关规定允许从销项税额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，在收入采用总额法确认的情况下，减少的销项税额应借记应交税费——应交增值税（销项税额抵减）。小规模纳税企业应借记应交税费——应交增值税科目。在收入净额法确认的情况下，按照增值税有关规定确定的销售额计算的销项税计入应交税费——应交增值税（销项税额）
如果本文对你有所帮助，请动动你的手指为我点下赞呦，你的小小的赞将是我持续写下去的动力。如有错误，欢迎批评指正
【第11篇】多计提的增值税怎么办
来源：会计学堂
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导读：很多会计人员在进行实操的时候都会发生这种情况：上一年度多计提税金如何冲销？关于这个问题的解答方案，小编在下文中给出了一些相关的信息仅供参考，希望你们能够通过阅读找到满意的答案。
上一年度多计提税金如何冲销?
1、本年度多计提的情况,通过'利润分配'科目直接冲销:
借:营业税金及附加(红字)
贷:利润分配-未分配利润 (红字)
2、是以前年度多计提的,需要通过'以前年度损益调整'科目核算:
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
上个月多计提的增值税如何冲销?
多提的增值税可以在下月少提.也可以做冲销多提增值税的凭证.即:
贷:主营业务收入
贷:应交税金-- (红字)
或:
借:应交税金--
贷:主营业务收入
多提了销项税肯定少记了上月的营业收入,多提部分可补转入营业收入.
上一年度多计提税金如何冲销的全部内容已经在上述文章中介绍完毕了,看到这里的小伙伴都明白了吗?如果有不懂的地方,欢迎前往会计学堂的官网和专业的老会计们在线交流.
【第12篇】计提缴纳增值税税分录
退税通俗是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人，那么增值税退税的会计分录怎么做？
增值税退税的会计分录
根据正常销售，确认收入：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
缴纳增值税时：
本月上交本月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税费）
贷：银行存款
本月上交以前期间应交未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
计提应收的增值税返还：
借：其他应收款
贷：营业外收入——政府补助
收到增值税返还：
借：银行存款
贷：其他应收款
财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
什么是其他应收款？
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、买入返售金融资产、预付账款、应收代位追偿款、应收分保账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
企业发生其他各种应收、暂付款项时，
借：其他应收款
贷：库存现金等
收回或转销各种款项时，
借：库存现金／银行存款等
贷：其他应收款
营业外收入是什么？
营业外收入指的是与生产经营过程无直接关系，应当列入当期利润的收入。
“营业外收入”科目属于损益类账户，贷方代表企业发生的营业外收入额，借方代表期末转入“本年利润”账户的数额，经结转后该账户期末无余额。
什么是主营业务收入是什么？
主营业务收入账户属于损益类账户，用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。
对于增值税退税如何写会计分录？这个问题您看懂了吗，您学会了吗？
来源：会计网
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【第13篇】小规模增值税要计提吗
原创文章版权所有转载注明作者财税中原元常富，文中图片归相应作者所有
财务策划、税务筹划、管理规划、财务软件、讲学培训、共享财务
开篇之前我们先简单聊一下，建账是一个综合考虑实际情况的系统性设计，对每一个科目的设计都要依据需要统计的数据结果为导向来综合考虑。这就是财务策划的真谛所在，还要结合税务申报相关数据需求的要求。这又是税务筹划的基本工作之一。财税财税，财务税务合称叫财税，没有财务的正确提供数据哪里有税务的正确报税呢？
小规模增值税情况稍微有点复杂，涉及到普票季度9万内免税和代开及部分行业自开专票不免税的增值税及其附加税计提问题。本期专门就针对小规模增值税计提的相关科目设置和实操业务进行详细介绍，期望对你的建账规划有所帮助。
小规模纳税人的进项税是不能抵扣的，为此增值税进项和进货价值合并计入进货成本，也就是入账的进货成本为价加税，个别情况还包含部分费用。这不是咱今天讨论的话题。对应的科目设置就没有进项税这一说。体现在科目上的也就只有销项税这一项。
以下所有介绍，依据2013小企业准则为例介绍，其他企业准则参考即可。
计提销项税一般设置在：应交税费--应交增值税下，这个设置没啥大毛病。
一般的销售货物凭证为：
借： 库存现金银行存款应收账款
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税
这个也似乎没啥毛病，但是到了季度末的时候，我们需要知道开普票的有多少，开专票的有多少，免税的有多少不免税的有多少？这个综合算法就是一个大综合，所有的应交增值税都合并在一个科目余额中，导致我们的季度末处理会恨复杂，不能实现一目了然的知道，那些应该做免税处理，那些应该做缴税处理。
我们将应交税费---应交增值税做一下优化处理，部分问题立刻就解决了。
2221应交税费
222101应交增值税
22210101普票应交增值税
22210102专票应交增值税
这种优化设置，可以将免税的普票和不免税的专票应交税费计提分别出数字，当月底的时候可以清楚知道那些要交那些能免。
普票应交增值税实际还分货物销售类和服务类分别核算，会涉及分别季度9万内免税的问题，专票不分这个都得缴税就不用再往下分明细科目了。现在再次优化下设置为：
2221应交税费
222101应交增值税
22210101普票应交增值税
2221010101普票应交增值税货物劳务销售类
2221010102普票应交增值税服务类
22210102专票应交增值税
这样是不是很清楚呢？当我们季度末进行大征期计算的时候，对应的应交增值税是不是就很清楚了呢？若是有免税的，比如服务类，那么转出的数字就不用再分别计算一目了然了。
季度末处理，若是免税，哪一类免税就处理哪一类，比如服务类销售没超过起征点就按照免税进行月末处理：
借：应交税费----应交增值税----普票应交增值税-----普票应交增值税服务类
贷：其他业务收入
需要缴税的部分，就是计提的专票增值税和超过起征点的普票增值税部分了。需要说明的是，专票计提增值税不分哪一类都是要缴税的，这里就不区分。需要看主营业务收入对应类别专票加普票两部分合计若货物销售类和服务类有一个超出不含税9万就对应的计提增值税要做缴税处理，而对应的缴税处理一般都是第二个季度，报税都是季度结束的时候进行的。
一篇小文不能解决你的所有建账问题，实际应用不这个要复杂不知道多少倍，希望我们的系列文章对你有所帮助，只要你关注学习了我们的系列文章，对应的建账规划估计八九不离十你也能心里有个谱。我们的文章篇幅有限，每次分享只能介绍一个点，而解决实际问题需要一个面的考虑。我们力求文章成体系，由点到线，由线变面，对整个财务规划和税务策划有个全面的介绍。这里边是我们精心研究的独家秘笈。
【第14篇】计提增值税的会计分录
应交税费有关会计分录总结，建议大家都能保存起来！
1. 一应交税费的二级科目
（一）计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交环境保护税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交出口关税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——文化事业建设费
以上为与收入有关的应交税费明细科目。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
——应交保险保障基金
——应交残疾人保障金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
借：所得税费用/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
2、个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款
贷：应交税费—应交个人所得税
3、烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费—应交烟叶税
4、进口关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
应交税费—应交进口关税
以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。
（四）增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税（详见后）
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2、应交税费——未交增值税
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、应交税费——增值税检查调整
（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；
（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税检查调整
（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
5、应交税费——预交增值税
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费——预交增值税
——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；
（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；
（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；
7、应交税费——待认证进项税额
“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（1）取得专用发票时：
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
（2）认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
（3）领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、应交税费——待转销项税额
“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收账款等
贷：合同结算——价款结算
应交税费——待转销项税额
收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9、应交税费——简易计税
“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（1）差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
（2）处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
③借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入/其他收益
注：差额征税的账务处理
（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）
“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（1）产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）产生转让损失时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）交纳增值税时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）
“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
借：相关成本费用或资产
应交税费——进项税额（小规模纳税人无）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
2. 二不通过应交税费核算的税金
1、印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
2、耕地占用税
借：在建工程/无形资产
贷：银行存款
3、车辆购置税的核算
借：固定资产
贷：银行存款
4、契税的核算
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
3. 三应交税费——应交增值税
（一）借方专栏
1、进项税额
'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料
2、已交税金
'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、减免税款
'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.
借：管理费用 480
贷：银行存款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款）480
贷：管理费用 480
4、出口抵减内销产品应纳税额
'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、销项税额抵减
'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。
销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
会计分录：
（1）销售开发产品时：
借：银行存款 1090
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额）90
（2）购入土地时：
借：开发成本—土地 654
贷：银行存款 654
（3）差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54
贷：主营业务成本 54
6、转出未交增值税
“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）贷方专栏
1、销项税额
“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
（1）生产企业
当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；
出口抵减内销：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
案例详见：出口免抵退税原理及案例解析
（2）外贸企业
计算出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、进项税额转出
“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。
注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。
来源：小颖言税。
【第15篇】小规模纳税人计提增值税分录
小规模纳税人会计分录大全
1、注册资金交存验资户 借：银行存款----验资户 贷：实收资本
2、由验资户转入基本户 借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户
3、取备用金 借：现金 贷：银行存款
4、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款
5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款
6、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用 贷：现金
7、支付与销售有关和各项费用。借：营业费用 贷：现金（银存）
8、预存税款 借：银行存款----纳税户 贷：银行存款----基本户
9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品 贷：银行存款
10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用 贷：银行存款
11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税金----应交增值税 =发票金额/（1+4%）*4%
结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用----工资 营业费用----工 贷：应付工资
借：管理费用----福利费 营业费用----福利费 贷：应付福利费工资总额
13、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用
14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）
借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧
15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金 贷：长期待摊费用
16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金----城市建设维护税
其它应交款----教育税附加
17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；
财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；
货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；
营业账簿、权利、许可证照每本5元）
借：管理费用----印花税 贷：银行存款----纳税户
18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。
借：所得税 贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%
19、结转本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用营业费用财务费用所得税
借：主营业务收入 贷：本年利润
20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润 贷：本年利润
【第16篇】冲减多计提的增值税
前几天，小金已经发布过2022初级会计第二章的考试重点：成本会计、管理会计与政府会计基础、会计法律制度。
今天，小金给大家整理了该考试的第三章考试重点。现在距离22初级考试还剩40天，备考冲刺走起吧！
注意：小金根据2023年初级会计考试大纲的内容，将《初级会计实务》《经济法基础》各章节中要求掌握的知识点整理如下，考纲中要求“掌握”的知识点，大家必须重点学习，这就是当年考试的重点。
2022实务第三章重点
流动资产中需掌握的内容
1. 掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的核算
2. 掌握交易性金融资产的核算
3. 掌握应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款以及应收款项减值的核算
4. 掌握各项存货收、发、存的账务处理
5. 掌握存货清查的核算
6. 掌握存货跌价准备的核算
重点复习：货币资金和应收及预付款项
一、库存现金
1.现金的使用范围
1️⃣ 职工工资、津贴；
2️⃣ 个人劳务报酬；
3️⃣ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
4️⃣ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5️⃣ 向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6️⃣ 出差人员必须随身携带的差旅费；
7️⃣ 结算起点（1000 元）以下的零星支出；
8️⃣ 中国人民银行确定需要支付的其他支出。
⭐ 记忆口诀：工资报酬小金额（<1000），个人奖金差旅费。
2. 库存现金的清查
1️⃣ 现金溢余
批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给他人）
营业外收入（无法查明原因）
2️⃣ 现金短缺
批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准后：
借：其他应收款（由责任方赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
二、银行存款
1. 银行存款：企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
2. 企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，日记账按业务发生顺序逐笔登记，每日终了，结出余额。
3. 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。
4. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
提示：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。
三、其他货币资金
1. 银行汇票存款：企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
提示：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2. 银行本票存款：企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
提示：银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
3. 信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
4. 信用证保证金：采用信用证结算方式的企业为开具信用户证而存入银行信用保证金专户的款项。
5. 存出投资款：企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
6. 外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
✍ 学习建议：货币资金属于次重点章节，熟悉了解三个项目的内容：库存现金、银行存款和其他货币资金；着重掌握库存现金的清查：现金溢余属于应支付给他人的记“其他应付款”，无法查明原因的记“营业外收入”；现金短缺属于由责任方赔偿的记“其他应收款”，无法查明原因的记“管理费用”。
四、应收款项
1. 应收票据
1️⃣ 概述
指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）
2️⃣ 账务处理
① 取得
a.债务人抵偿前欠货款
借：应收票据 贷：应收账款
b.销售商品、提供劳务
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
② 到期
借：银行存款 贷：应收票据
③ 转让
a.购买物资等
借：在途物资/原材料等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（或者借方）
b.贴现
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（或者借方）
2. 应收账款（延后收款）
1️⃣ 入账价值
企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2️⃣ 账务处理
① 改用应收票据结算
借：应收票据 贷：应收账款
② 实际收到款项
借：银行存款 贷：应收账款
⭐ 注：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”中核算（收对收）
3. 其他应收款
包括的内容
① 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等
② 应收的出租包装物押金
③ 应向职工收取的各种垫付款项
④ 存出保证金
⑤ 其他各种应收、暂付款项
4. 预付账款
1️⃣ 定义：企业按照合同规定预付的款项（提前付款）
2️⃣ 账务处理
① 根据购货合同的规定向供应单位预付款项时
借：预付账款 贷：银行存款
② 收到所购物资，分别按应计入购入物资成本的金额以及按可抵扣的增值税进项税额
借：原材料、材料采购、库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
③ 预付价款小于采购货物所需支付的款项时，补付不足部分
借：预付账款 贷：银行存款
④ 预付价款大于采购货物所需支付的款项时，收回多余款项
借：银行存款
贷：预付账款
⭐ 注：不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款在“应付账款”中核算（付对付）
五、应收款项减值
1. 直接转销法：日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不进行会计处理，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益。
借：银行存款
营业外支出--坏账损失（差额）
贷：应收账款
2. 备抵法（我国采用）：采用一定的方法按期确定预期信用损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
具体账务处理
① 计提坏账准备
借：信用减值损失 贷：坏账准备
② 冲减多计提的坏账准备
借：坏账准备 贷：信用减值损失
③ 实际发生坏账损失
借：坏账准备 贷：应收账款
④ 已确认并转销的应收款项以后又收回
借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款
实际发生杯账损失：
借：坏账准备20 贷：应收账款20
收回已确认并转销的应收账款账务处理：
借：应收账款10 贷：坏账准备10
借：银行存款10 贷：应收账款10
⭐ 注：应收账款账面余额≠应收账款账面价值，应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。
2022经济法基础第三章重点
支付结算法律制度中需要掌握的内容
1. 掌握支付结算的基本要求
2. 掌握票据的概念和种类、票据行为、票据权利与责任、票据追索
3. 掌握银行汇票、商业汇票、银行本票、支票
4. 掌握银行卡账户和交易、银行卡计息与收费
5. 掌握汇兑、委托收款
6. 掌握支付机构的概念和支付服务的种类
重点复习：支付结算法律制度、银行非现金支付业务
一、票据的概念
由出票人签发的，约定自己或委托付款人在见票或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
二、票据当事人
1.基本：出票人、收款人、付款人（出收付）
2.非基本：承兑人、背书人、被背书人、保证人（承保二背）
三、票据行为
1️⃣ 出票
1. 概念：指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。
2. 基本要求：出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付票据金额的可靠资金来源。
3.票据的记载事项
① 必须：如不记载，票据行为即为无效的事项。（没有不行）
② 相对：如未记载，由法律另做相应规定予以明确，并不影响票据的效力。
③ 任意：不强制记载，一旦记载就有效。
2️⃣ 背书
1. 概念：在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。包括转让和非转让背书。
2.背书记载事项
必须：背书人签章和被背书人名称
相对：背书日期
3.背书效力
① 背书人以背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。
② 以背书转让的票据，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其票据权利；非经背书转让，依法举证，证明其票据权利。
③ 背书连续，是指在转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。
4.背书特别规定
① 背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力（条件无效）。
② 将票据金额的一部分转让的背书或者将票据全部金额分别转让给二人以上的背书，部分背书无效。（无效背书）
③ 出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让（丧失流通性）。
3️⃣ 承兑
1. 概念：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。（仅适用于商业汇票）
2. 效力：汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权；付款人承兑汇票不得附有条件；附有条件的，视为拒绝承兑。
3. 提示承兑：定日付款或出票后定期付款的——汇票到期日前提示承兑；见票后定期付款的——自出票日起一个月内
4️⃣ 保证
1. 保证人：为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担任。
2. 必须记载：“保证”字样和保证人签章
3. 效力：不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任。
四、票据权利的取得与时效
票据的权利为付款请求权和票据追索权
1️⃣ 取得
1. 基本规定：真实的交易和债权债务关系；必须给付对价。
2. 特殊规定：因税收、继承、赠与无偿取得票据所享有的票据权利不得优于其前手的权利。
2️⃣ 票据权利时效
五、票据的追索
1. 情形：到期后追索——被拒绝付款；到期前追索——被拒绝承兑；承兑人或者付款人死亡逃匿；依法宣告破产。
2. 内容：本金、利息、费用
① 被拒绝付款的票据金额；
③ 按照中国人民银行规定的利率计算的利息；
③ 取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
3. 追索效力：被追索人依照规定清偿债务后，其责任解除，与持票人享有同一权利。
六、银行汇票
1．概念：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2.适用情形：可用于转账；带“现金”字样可用于支取现金；单位和个人款项的结算。
3.出票：申请人和收款人均为个人时，才能申请现金银行汇票；申请人或收款人为单位的，银行不得签发现金银行汇票。
4.提示付款：自出票日起1个月；持票人超过期限提示付款的，代理付款人不予受理。
七、票据
1. 商业汇票
1️⃣ 概念、种类、适用范围
① 概念：是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
② 种类：商业承兑汇票 、银行承兑汇票
③ 适用范围：在银行开立存款账户的法人及其他组织之间（个人不可使用），必须具有真实的交易或债务关系。
2️⃣ 出票
① 出票人资格条件
a.在银行开立存款账户的法人及其他组织
b.与付款人具有真实的委托付款关系
c.有支付汇票金额的可靠资金来源
② 强制使用情形：单张出票金额≥100万→（原则）电子商业汇票；单张出票金额≥300万→（必须）电子商业汇票
③ 必须记载事项(七项）：a.表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样 b.无条件支付的委托 c.确定的金额 d.付款人名称 e.收款人名称 f.出票日期 g.出票人签章
⭐ 注意：电子商业汇票（九项）比纸质汇票多了票据到期日、出票人名称。
记忆口诀：
商兑银兑的字样 委托确定的金额
收款付款不能少 日期签章都需要
④ 付款日期
纸质：自出票日起最长不得超过6个月电子：自出票日起最长不得超过1年
3️⃣ 贴现
① 只有远期商业汇票才有贴现、承兑；贴现本质是背书转让行为
② 分类：买断式、回购式
③ 贴现利息=票面金额x年贴现率x贴现期/360
贴现期=贴现日至汇票到期前1日，按实际天数计算
（注意：承兑人在异地的，另加3天划款日期）
4️⃣ 到期处理
① 提示付款期限
远期商业汇票：自汇票到期日起10日
即付商业汇票：自出票日起1个月
② 付款
持票人在提示付款期内通过票据市场基础设施提示付款的，承兑人应当当日进行应答或者委托其开户银行进行应答。当日未作出应答的，视为拒绝付款。
银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行付款后，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
2. 银行本票
1️⃣ 概念：银行本票是出票人签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2️⃣ 适用范围：单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时。
3️⃣ 出票
① 申请人和收款人均为个人才能申请现金银行本票
② 必须记载事项(六项)：没有付款人名称（出票和付款都是银行自己）
a.表明“银行本票”的字样b.出票日期c.确定的金额d.收款人名称e.出票人签章f.无条件支付的承诺
记忆口诀：
日期签章必须有 承诺确定的金额
本票字样不能少 付款名称不需要
收款名称少不了
4️⃣ 提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月
3. 支票
1️⃣ 概念：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2️⃣ 分类：现金支票、转账支票、普通支票
3️⃣ 适用范围：单位和个人的各种款项结算
4️⃣ 出票
① 必须记载事项（六项）没有收款人名称
除“表明‘支票’的字样、付款人名称”外，均与银行本票一致。
② 授权补记事项（支票独有)：金额、收款人名称
③ 注意事项：禁止签发空头支票（空头支票、签章不符：人民银行处票面金额5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求支票金额2%的赔偿金）
5️⃣ 提示付款期限自出票日起10日内
八、其他结算方式
1.汇兑：信汇、电汇
（汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销）
2.委托收款
九、银行卡
1.信用卡
1️⃣ 现金提取：通过atm等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元
2️⃣ 银行追偿透支和诈骗款项的途径无“冻结”
3️⃣ 银行不得收取的款项：滞纳金、超限费、服务费用利息
2.收单业务
发卡行服务费：
① 借记卡：不高于0.35%，封顶13元
② 贷记卡：不高于0.45%
十、银行电子支付
1. 分类：网上银行、条码支付
2. 条码支付
概念：是指银行、支付机构应用条码技术，实现收付款人之间货币资金转移的业务活动，包括付款扫码和收款扫码。
十一、银行结算账户
1.单位银行结算账户（包括个体工商户）
1️⃣ 基本存款账户：（主办账户 有且只有一个）
① 开户要求：
a.个人不可开（企事业单位可）b.级别不够不可开（团级及以上分支队可）c.临时经营不可开（异地常设机构可）d.非独立核算不可开（独立核算的机构可）
② 使用范围：日常资金收付、工资奖金现金支取（可存可取）
2️⃣ 一般存款账户：（无数量限制）
① 开户要求：
a.在基本存款账户以外银行开立b.出具基本存款账户开户证明文件等c.借款需要出具借款合同
② 使用范围：借款转存、借款归还与其他结算的资金收付，不能支取现金（可存不可取）
3️⃣ 专用存款账户：
① 开户要求：对特定用途资金进行专项管理和使用（专款专用）
② 使用范围：
a.证券、期货、信托专业存款账户（可存不可取） b.基本建设、更新改造、政策性房地产开发资金账户（可存可取） c.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金、工会经费账户（可存可取） d.收入汇缴资金账户（可存不可取） e.业务支出资金账户（可取不可存）
4️⃣ 预算单位零余额账户
① 开户要求：一个基层预算单位只能开设一个零余额账户（作为基本户或专项账户管理）
② 使用范围：财政授权支付、可办理转账、提取现金业务、划拨工会经费住房公积金及提租补贴
5️⃣ 临时存款账户
① 开户要求：临时机构、异地临时经营活动、注册验资、增资、临时任务等临时需要开立
② 使用范围：临时经营活动时的资金收付；最长不得超过2年（可存可取）
⭐ 注意：验资期间只收不付
2.个人银行结算账户
1️⃣ ⅰ类户：现金存取、转账、可购理财产品、消费、缴费（无限额）2️⃣ ⅱ类户：现金存取、转账、可购理财产品、限额消费与缴费、限额向非绑定账户转出转入资金、放贷还贷（日累计≤1万元，年累计≤20万元，放贷还贷不受限）（有实体卡）
3️⃣ ⅲ类户：限额消费缴费、限额向非绑定账户转出转入资金（任一时点账户余额≤2000元）
3.异地银行结算账户
适用情形:（异地）
① 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本户的
② 办理异地借款和其他结算需要开立一般户的
③ 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专户的
④ 异地临时经营活动需要开临时户的
⑤ 自然人需要在异地开个人户的
十二、银行结算账户管理
1.单位遗失银行签章出具材料：
①书面申请
②开户许可证
③营业执照2.单位更换银行签章出具材料：
①有章：a.原章 b.书面申请
②无章：
a.原印鉴卡片 b.开户许可 c.营业执照正本 d.证明文件
3.个人遗失或更换银行签章出具材料：
①签名确认的书面申请
②原预留印鉴或签字人身份证
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