【导语】交增值税分录怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的交增值税分录，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】交增值税分录
分录，对于会计来说，不仅考试要用，工作也要
但是很多朋友在百度上面寻找分录资料的时候，都没有详细的资料。
为了帮助大家解决这个问题，总监我总结了一份超详细的会计分录，330个，涉及各个行业，以后100%用得到。总结不易，大家记得给我点赞、评论哦。
增值税会计分录
01
一般纳税人增值税账务处理
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人
2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等
导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
01
小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第2篇】结转应交增值税的分录
导读：对于如何结转应交未交应纳增值税额的问题，月末结转增值税时可以通过应交税金-应交税费-转出未交增值税科目来进行处理，相关的分录文中已作出详细的说明，供大家参考。
如何结转应交未交应纳增值税额?
月末结转增值税
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-未交增值税
次月交税后
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款/现金
如何结转应交税金-应交增值税?
(1)上月留抵+本月进项 > 销项税，不做结转，大于部分成为下个月的“上月留抵”;
(2)上月留抵+本月进项 < 销项税，算出余额x，后：
借：应交税金-应交增值税-转出未缴增值税 x
贷：应交税金-未交增值税 x
(3)上述结转后，如果 应交税金-未交增值税，贷方余额，需要缴税;如果借方余额(因为你已经两次预交)，不需要缴税，继续作为预交。
以上就是会计学堂小编为大家整理的关于如何结转应交未交应纳增值税额的全部内容了，如何结转应交税金-应交增值税?文中已作出详细的解答，若仍感到疑问，请咨询窗口答疑老师!
【第3篇】农产品增值税会计分录
一、进项税发票
1、购进物品收到专票
购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。分录如下：
借：库存商品等科目 应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款
2、认证成功，待认证进项税转进项税分录
借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
如果进项税额不得抵扣，认证失败：
认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、认证的是固定资产票
2023年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产所得税税前也可一次性扣除。
二、销项税
销售货物、出售固定资产、出售原材料、提供有偿服务都需要开具增值税发票。
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
三、差额征税
劳务公司、建筑施工企业、旅游业、经纪代理服务、人力资源企业、有形动产融资性售后回租服务实行增值税差额征税。具体分录如下：
1、相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款/应付职工薪酬等
2、取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税—简易计税
3、算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目
四、免税增值税分录
农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）
在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：（不转出国家就要倒给你税了）进项税转出如下：
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
五、出口退税
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
在这里我们主要说的是，企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。
1、采购货物或原材料时：
借：原材料等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
取得收入并结转成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品等科目
出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、计提出口退税款：
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
3、收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
六、 月底结平
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当“转出未交增值税额”贷方有余额分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是缴纳以前期间的税费：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：
借：应交税费-预缴增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
【第4篇】计提增值税分录
城建税、教育附加及地方教育附加通过增值税乘以相应税率来计算，那么计提增值税及附加税会计分录怎么做?计提时一般借记主营业务税金及附加，贷记应交税金——城建税。来跟随会计网一同了解下吧!
计提增值税及附加税如何做会计分录?
计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
缴纳时：
借：应交税金——城建税
应交税金——教育附加
应交税金——地方教育附加
贷：银行存款
主营业务税金及附加指的是企业的城建税、营业税、教育附加及地方教育附加等税金。
知识拓展：减免增值税怎么做账务处理?
增值税附加税包括哪些?
增值税附加税一般包括了城建税、教育费附加及地方教育附加等。
增值税附加税实际上是附加税的一种，对应于增值税的，征收时按照增值税税额的一定比例，其税率规定的前提和依据是增值税的存在和征收。
营业税金及附加和增值税的区别
1、营业税金及附加属于费用类，借方表示增加，贷方表示减少。而增值税属于负债，借方表示减少，贷方表示增加。
2、营业税金及附加是利润表科目，而应交税费增值税是资产负债表科目。
3、营业税金及附加直接结转本年利润，而应交税费增值税缴纳时是直接核销的。
来源于会计网，责编：慕溪
【第5篇】土地增值税分录
问题标题：房地产企业交纳的土地使用税在竣工前是否可以入开发成本
问题内容：你好，很多人认为一般企业的土地使用税是入的管理费用，但对于房地产企业，达到竣工备案之前的土地使用税应是土地成本的一部分，要入开发成本，待竣工备案后再交纳土地使用税才入管理费用。对此总局并无明文规定，只是会计准则和税务文件例举时是说的入管理费用，没有对房地产企业的明确规定，各地税局掌握不尽相同，故请教总局如何处理。
国家税务总局的回复：您好：
对于你所提问题，现行税收政策规定暂不够明确，但这一问题对企业所得税实际影响不大，主要涉及房地产企业土地增值税核算问题。房地产企业与一般工商企业在土地使用税核算方面确有不同之处，一般工商企业缴纳的土地使用税计入管理费用，房地产企业在开发项目竣工之前，所缴纳的土地使用税按受益原则计入房地产开发成本的部分，在税务总局对该问题进一步明确之前，暂可以视为开发成本的一部分。
上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
欢迎您再次提问。
国家税务总局2013/01/15
土地使用税可否计入开发成本？
留言时间：2021-06-01
留言内容：国家税务总局在2023年1月15日网上答疑，提到房地产企业缴纳的土地使用税可以计入开发成本。河南省局有没有出台类似地方规范性文件？能不能计入开发成本？
答复时间：2021-06-01
答复内容：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容如下：（一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
因此，根据上述文件，河南省局没有出台类似地方规范性文件。城镇土地使用税属于“土地征用费及拆迁补偿费”，应计入开发产品计税成本，进行相应企业所得税处理。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
答复单位：国家税务总局河南省税务局
开发期间缴纳的土地使用税如何会计处理
现时按财会[2016]22号文件要求,企业发生的房产税、土地使用税、印花税等都通过税金及附加科目”核算;计提分录为:借:税金及附加——城镇土地使用税 贷:应交税费城镇土地使用税，上交时:借:应交税费城镇土地使用税 贷:银行存款。
开发企业的土地使用税的征税对象是用于开发用的土地,是企业开发产品成本的组成部分,随着产品的销售后不征土地使用税。受让的土地不是企业办公和营业用地。举一个列子,如租赁费，如果是公司办公用房的租赁,我们列管理费用,但如果种植企业的土地租赁呢?肯定要列入成本。所以,房地产企业与一般工商企业在土地使用税核算方面确有不同之处,一般工商企业缴纳的土地使用税计入“税金及附加”,房地产企业在开发项目竣工之前,所缴纳的土地使用税按受益原则计入房地产开发成本的部分,应当予以资本化。
未开发土地缴纳的土地使用税的会计处理
问：未开发土地缴纳的土地使用税与已开发土地缴纳的土地使用税，会计处理是否一致?
答：《企业会计准则第3号——投资性房地产》第三条规定，本准则规范下列投资性房地产：
(一)已出租的土地使用权。
(二)持有并准备增值后转让的土地使用权。
(三)已出租的建筑物。
第四条规定，下列各项不属于投资性房地产：
(一)自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产。
(二)作为存货的房地产。
同时，根据《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定，除了与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算外，其他土地的土地使用税均在“管理费用”科目核算。
问题所述未开发土地如果属于已出租的或持有并准备增值后转让的土地使用权，计提土地使用税时，记入“营业税金与附加”科目，否则计入“管理费用”科目。
具体账务处理根据会计的权责发生制原则，规范处理时按照相应的企业所得税、土地增值税要求进行汇算，及时跟主管税务机关进行确认。
来源：房地产会计论坛
【第6篇】结转应交增值税分录
作者：清心 会计网原创首发
近日小编收到不少粉丝的问题提问，发现关于结转做账问题大家有很多疑问，小编把一些比较常用的结转问题相关的的会计分录整理出来，和大家一起分享学习。
01
相信每位会计在月末都需要做一项工作，那就是月末结转。小编这边收到很多相似的问题：一般纳税人公司的月末增值税结转会计分录该怎么进行处理？
这我们就得看是什么情况的账务处理：
情况一：如果是每个月交增值税的账务处理，
会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（已交税费）
贷：银行存款
注意：有的公司可能收到税务局退回来的增值税费费用，那是因为缴纳多了，此时做会计分录把借贷做相反就可以。
情况二：如果是已经到了月末，增值税应缴而未缴，在做会计分录的时，贷方应计入“未交增值税”科目，
会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
情况三：如果是本月的月末把上个月没有缴纳的增值税给缴纳了，
会计分录如下：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
02
也有很多财会人来问小编关于制造费用方面该怎么进行月末结转，在账务处理上会计分录该怎么做？
这里以产品制造费用为例，首先我们得清楚，产品制造费用它有直接产生以及间接产生两种费用产生，那么在做会计分录的时候这样进行处理：
在进行月末结转成本时，可以先把产品产生的间接费用计入到“制造费用”中去，
会计分录如下：
借：制造费用
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
到了后期再把它结转到产品的生产成本里边去，
会计分录如下：
借：生产成本 贷：制造费用
有粉丝追问，那如果这件产品已经完工了呢？并且还完验货，放进了仓库里边，那这个时候的会计分录又该如何进行处理？
其实这个也不难理解，因为如果产品完成已经放进仓库，那就可以直接计入产品完工的生产成本。
会计分录如下：
借：库存商品 贷：生产成本
继续追问，如果这些完工的产品有一部分慢慢地销售出去，那么这些已经销售的产品成本又该怎么进行结转？会计分录该怎么进行处理？
这个时候有销售业务，计入收入里边，但是在做月末结转的时我们就可以把它计入“主营业务成本”里边去。
会计分录如下：
借：主营业务成本 贷：库存商品
03
还有些会计对年度结转这一块也存有疑问，如果年度结束了，年度利润结转它的会计分录又该如何处理？
其实还是很好理解，年度利润结转就直接计入“本年利润”，这时候结转的账户没有余额。
会计分录如下：
借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
但是结转的时候，有些会计就会发现公司出现亏损的情况，此时会计分录的借贷就和上面的做相反。
还有，平时我们在做账的时候应该要注意哪些问题呢？
一、我们检查账目时要看是否都核算对了，二要看清楚有没有违规的地方，毕竟数据一步错接下来就会步步错，没有按照规定的会计准则，一不小心可能就会有税务上的麻烦。
二、记账的过程要遵循顺序，不能为了方便就略过步骤。一般记账的步骤如下：取得了原始的凭证——跟着制作会计凭证——再根据会计凭证登入明细账——月底再把数据汇总做成科目汇总表——最后做成总账——总账做完之后就要把总账和明细账务进行核对有没有错——最终才制作成会计报表——跟着就要纳税申报——申报完成之后打印成申报表存档，这样子的一个流程。
三、平时收到的发票，要认真看清楚是否符合报销的标准，发票有没有开对，避免后期因为发票无法入账导致做账困难的问题。
四、做会计分录的时候要把借贷搞清楚，不能弄反了，并且要遵循会计准则进行做账。
五、会计凭证的相关附件不齐全，也是会计人员做账不应该犯的错误，所以一定要备好相关的附件，以免错漏。
本文为会计网原创首发，作者：清心。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！@会计网 保留所有权利。
【第7篇】缴纳增值税会计分录
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一、计算公式：
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
二、会计分录：
1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；
2、月底，销项税额大于进项税额：
（1）计算应交增值税：
销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
（2）结转：
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-应交增值税-未交税金
（3）缴纳：
借：应交税金-应交增值税-未交税金
贷：银行存款
中华人民共和国增值税暂行条例规定：
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税；应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税。
【第8篇】增值税免税收入会计分录
一、一般纳税人
（一）关于销项税额
1、直接减免
（1）可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（价税合计）
（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（减免税金）
贷：主营（其他）业务收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）取得返还，属于政府补助
借：银行存款
贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等
（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；
借：原材料等（价税合计）
贷：银行存款等
2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等（不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：原材料等（即：票面增值税额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、小规模纳税人
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免
（1）可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（价税合计）
（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税
期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益
借：应交税费——应交增值税
贷：主营（其他）业务收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常计提增值税额，申报缴纳
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税
（2）取得返还，属于政府补助
借：银行存款
贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等
【第9篇】补交增值税会计分录
税务稽查后补税应如何做会计分录？
税务查账后，补交了去年的个税，增值税附加税，还有印花税，请问怎么做分录？
解答：
1.个人所得税的处理
个人所得税，应该由相关个人缴纳，企业依照税法规定只是属于扣缴义务人。
如果税务稽查后，需要由企业追缴的，原则上也只是由企业代缴，理论是是可以向个人（比如员工）进行扣回的。因此，如果补缴的个人所得税是可以从员工的工资中补充扣回的，可以在补缴时先计入“其他应收款”，实际扣回再冲减。当然，如果因员工已经离职等，导致无法扣回的，应作为一项损失计入“营业外支出”。
另外，依照《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”对于因为未履行个税扣缴义务，而被罚款的，应在实际缴纳罚款时计入“营业外支出”。
说明：上述两种情况计入“营业外支出”的，都不得在税前扣除，需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
2.增值税的处理
补缴的增值税，需要区分具体原因，是进项税额转出导致的补税，还是视同销售导致的补税，或者隐瞒收入导致的补税等，不同情况的补缴增值税，会计处理是不一样的。
如果是进项税额转出或视同销售导致的补缴增值税，会在补缴增值税的同时相应增加相关成本费用的金额，可能导致税前扣除金额的增加，从而导致调减去年的应纳税所得额以及应交所得税金额。
进项税额转出也有可能是进项税额抵扣凭证（比如增值税专用发票）不符合税法规定导致的，不但会补缴增值税，还会导致无法作为税前扣除凭证导致补缴企业所得税。
如果是隐瞒收入导致的补缴增值税，可能还要补缴企业所得税。如果是预收款项导致的增值税纳税义务发生在去年，但是企业所得税和会计核算收入不在去年的，则需要将预收款项调整为不含税金额，比如去年12月底预收新一年度的房租。
3.附加税费与印花税的处理
依照《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。附加税费与印花税没有在去年实际缴纳（包括在今年5月31日前），是不得在去年进行税前扣除的。因此，今年税务局稽查后补缴附加税费和印花税的，应在实际缴纳时计入当期损益，并可以在今年进行税前扣除。
4.会计核算的注意事项
不要看见是跨年度的事项，就不加分析的统统计入“以前年度损益调整”。
“以前年度损益调整”科目只适用于执行企业会计准则的企业，而且也仅限于属于重大会计差错的情况。执行小企业会计准则的，根本就没有“以前年度损益调整”科目，即便是跨年度的会计差错也采用的是未来适用法，而不采用追溯调整法。
做会计分录的时候，充分考虑税务方面的影响，也是“业财融合”的体现形式。
【第10篇】增值税减免税会计分录
减免增值税会计分录怎么做？会计方面的工作繁琐复杂，而增值税的相关账务处理就是其中的一项重要工作内容，本文在以下进行了减免增值税全套会计分录的整理，供大家参考。
一、一般纳税人
（一）关于销项税额
1、直接减免
（1）可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（价税合计）
（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（减免税金）
贷：主营（其他）业务收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）取得返还，属于政府补助
借：银行存款
贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等
（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；
借：原材料等（价税合计）
贷：银行存款等
2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等（不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：原材料等（即：票面增值税额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、小规模纳税人
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免
（1）可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（价税合计）
（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税
期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益
借：应交税费——应交增值税
贷：主营（其他）业务收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常计提增值税额，申报缴纳
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税
（2）取得返还，属于政府补助
借：银行存款
贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等
【第11篇】结转本月未交增值税会计分录
转出未交增值税期末有余额，该如何处理?一般情况下，会计人员在年末的时候做一个结转即可。接下来就跟着会计网小编具体了解一下转出未交增值税期末有余额，该如何处理?聪明的会计都会这样做!太实用了!
转出未交增值税期末有余额，如何处理?
一般情况下，年末时做一个结转即可：
借：应交税费—应交增值税(销项税额)
贷：转出未交增值税
应交税费—应交增值税(销项税额)等科目
假设每个月的账都无误，那么年底时将应交税费-应交增值税科目的余额进行结转后，其余额应当是零。
增值税月末可以不结转吗?怎么做会计分录?
应交税费余额、月末借方余额涉及哪些情况?
1、假设本月对增值税并没有预交，也就是已交税金本月无发生额，即进项要比销项大。借方余额为留抵税金的情况下，不用进行账务处理，对于借方余额，可待至下月继续进行抵扣。
2、如果本月预交增值税的情况已发生，本月预交增值税要比本月实现的增值税大，借方余额部分也就是多交的增值税，月末结账时会计分录如下所示：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
之后月份实现的增值税可以抵减 '应交税费-未交增值税'借方余额
3、如果本月发生了预交增值税的情况，并且本月进项要比销项大，增值税没有实现。到了月末结账的时候，应当在应交税费—未交增值税中将预交的增值税转入，其会计分录如下：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
之后月份实现的增值税可以抵减“应交税费—未交增值税”。进项大于销项部分可无需处理，到了下个月继续抵扣即可。
总结：对于 '应交税费-应交增值税'这一科目，在月末进行结账后，要么出现没有余额的情况，要么出现借方余额为留抵税金，待下月继续抵扣的情况。如果'应交税费-未交增值税'借方余额是多交的增值税，那么应当缴纳的增值税为贷方余额。 '应交税费-应交增值税'这一科目是按月进行结账的。所以，12月没有按照相关规定进行月结即可。(年度没有特别结账规定)
来源于会计网，责编：慕溪
【第12篇】结转未交增值税会计分录
1、月末，结转制造费用
制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时
某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额
某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额
账务处理：
借：生产成本
贷：制造费用
2、月末，结转完工入库产品
账务处理：
借：库存商品
贷：生产成本
3、月末，计提附加税(增值税不
在本科目核算)
账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
4、计提固定资产折旧（办公）
账务处理：
借：管理费用-折旧费
贷：累计折旧
5、结转营业收入
账务处理：
借：主营业务收入
其他业务收入
贷：本年利润
6、结转利得
账务处理：
借：营业外收入
贷：本年利润
7、结转销售成本
账务处理：
借：主营业务成本
贷：库存商品
8、结转营业成本
账务处理：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
9、结转损失
账务处理：
借：本年利润
贷：营业外支出
10、结转费用
账务处理：
借：本年利润
贷：销售费用
财务费用
管理费用
11、结转税金
账务处理：
借：本年利润
贷：税金及附加
12、计提所得税
账务处理：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
13、结转所得税
账务处理：
借：本年利润
贷：所得税费用
14、月末，结转应交增值税
1)结转进项税额：
账务处理：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额)
2)结转销项税额：
账务处理：
借：应交税费—应交增值税(销项税额)
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
3)结转应缴纳增值税
账务处理：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—未交增值税
工业企业月末结转分录
1,结转本月领用的材料
借：生产成本(主要材料)
制造费用(辅助材料)
贷：原材料
2,结转本月制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
3,结转本月完工产品成本
借：库存商品
贷：生产成本
4,结转本月销售产品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
年终本年利润的结转
1、如果盈利
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
2、如果亏损
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润
【第13篇】免征增值税分录
小规模纳税人开票免税怎么做账?会计分录怎么做?按照相关规定，若是小规模纳税人一个季度的销售额为9万以下，则可以享有免征增值税的优惠。接下来具体来看看小规模纳税人开票免税的会计分录吧!
小规模纳税人开票免税怎么做账?怎么做会计分录？
若是小规模纳税人一个季度的销售额没有超过9万，则可以免交增值税，若是超过9万，则全额交纳增值税。
1、如果本月发票为9万以下，则免交增值税，其账务处理如下：
借：库存现金/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—未交增值税
2、结转9万以下免税税金时，会计分录如下：
借：应交税费—未交增值税
贷：营业外收入—减免税款
把减免的税款计入营业外即可，对于小规模纳税人而言，最常见就是增值税减免，比如：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税—未交增值税
借：应交税费-应交增值税—未交增值税
贷：营业外收入
知识延伸：小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些?
小规模纳税人和一般纳税人在计税方法上是不同的。一般纳税人采用的计税方法是一般计税方法。而一般纳税人采用简易计税方法进行计税。
小规模纳税人和一般纳税人在纳税申报期上也是不一样的。如果是一般纳税人缴纳增值税，则原则上以月为纳税期进行申报纳税。而小规模纳税人则是以季度为纳税期进行申报纳税。两者税率及征收率也有所不同。对于一般纳税人而言，适用于13%、9%、6%这几种税率。而对于小规模纳税人而言，商业企业及工业企业适用3%的税率。(免征除外)
小规模纳税人和一般纳税人在增值税发票的使用上也是不同的。小规模纳税人是否可以开专票?一般纳税人可以开具及取得增值税专用发票，但对于小规模纳税人而言，除了部分特定行业的小规模纳税人可以自行开具相应专用发票之外，大部分小规模纳税人都是不可以自开专用发票的。
来源于会计网，责编：慕溪
【第14篇】福利企业增值税退税会计分录
导读：现在什么都是实名制，开发票也是，你取得发票之后是可以进项税抵扣的，打出发票即要交税的，那么假设你发票出错，需要冲红增值税改怎么退呢？很多初做会计的朋友为这个苦恼，下面会计学堂小编为大家简述一下发票冲红增值税退税的会计分录怎么做?希望对大家有帮助！
发票冲红增值税退税的会计分录怎么做?
1、如果是销货退回冲减当期销售收入,开红字发票冲减销售收入.
其会计处理是:借:产品销售收入
应交税金--应交增值税(销项税额)
贷:应收账款
2、你说的不属于增值税进项税转出
进项税转出举例:
属于原先购入物资即能认定其进项税额能抵扣 ,即进项税额已记入'应交税金-应交增值税(进项税额)'科目,但后来由于购入物资改变用途或发生非常损失,按照规定应将原已记入进项税额并已支付的增值税,通过'应交税金-应交增值税(进项税额转出)'转入'在建工程'、'应付福利费'、'待处理财产损溢'等科目.该部分进项税额不得从销项税额中抵扣,只能作为进项税额转出.
例如:a企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为5000元.a企业为一般纳税人,增值税率为17%.则会计账务处理为:
借:应付福利费
4000+4000×17%=4680
贷:原材料 4000
应交税金-应交增值税(进项税额转出) 680
借:在建工程
5000+5000×17%=5850
贷:原材料 5000
应交税金-应交增值税(进项税额转出) 850
【第15篇】减免增值税分录
增值税减免账务处理怎么做是会计工作中的常见问题，增值税是一种价外税，征收范围涉及销售货物、修理修配劳务等。本文就针对增值税减免账务处理做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!
增值税减免账务处理
增值税属于价外税，取得收款的时候，为了能够正确核算业务收入，应当将收款区分收入与应交增值税分别入账。具体账务处理如下：
借：应交税金——应交增值税——减免税额
贷：营业外收入——减免税额
一般纳税人增值税减免会计分录
1.发生规定的免征增值税条件时，会计分录如下：
借：库存现金/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-—应交增值税
2.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费(各类税费的明细)
3.对于免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税，会计分录如下：
借：应交税费——应交税费应——交增值税
借：应交税费——城建税/教育附加/地方教育附加等
贷：营业外收入——补贴收入
增值税免征范围是什么?
增值税免征范围包括：农业生产者销售的自产农产品，避孕药品和用具;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;古旧图书;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;销售的自己使用过的物品;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
免征增值税账务处理
1.平时销售时，账务处理如下：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
2.月底将免征增值税做如下账务处理：
借：应交税金——应交增值税
贷：营业外收入——补贴收入
3.增值税减免后，销售税金及附加费一样要减免。同样转入营业外收入即可。
来源：会计网，责编：慕溪。
【第16篇】缴纳上月增值税的分录
设置会计科目:
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常用二级科目详细说明：
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日常经济业务增值税核算会计分录：
1.采购货物：
借：原材料/材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税（进项）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
（发生退货时做相反会计分录）
发生业务增值税不符合增值税可抵扣规定条例时，所所购货物和应税劳务产生的增值税进项税额不可抵扣，不螚再计入应交税费——应交增值税（进项）科目，直接算入所购材料货物或应税劳务成本中
2.销售货物确认入：
借：银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项）
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品/原材料
3.购买可抵税物品（如税控盘）：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：银行存款
4.月末缴纳上月增值税款：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
5.购入固定资产：
对于一般生产型企业，增值税进项不可抵扣，增值税处理：
借：固定资产（固定资产价值＋增值税进项＋使固定资产达到可使用状态发生的相关税费）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
【生产型企业固定资产增值税不得计入“应交税费——应交增值税（进项）”科目，直接计入固定资产成本】
购入固定资产增值税符合规定，允许抵扣时：
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项）
贷：银行存款/应付账款/应付票据
区分固定资产购入和转让增值税处理：
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