增值税的计算公式（16篇）

【第1篇】增值税的计算公式

一、关税计算公式：

进出口货物的关税，征收方式为从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式。海关征收关税、滞纳金等，按人民币计征。

从价计征的计算公式为：关税税额＝完税价格×关税税率

从量计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×单位关税税额

复合计征的计算公式为：关税税额＝货物数量×从量关税税率＋关税完税价格×从价关税税率

【关税价格计算方法案例】

对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式为：

1．当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/公斤时，按0.570元/公斤计征从量税；

2．当进口棉花完税价格低于11.397元/公斤时，暂定关税税率按下式计算；

ri＝8.686/pi＋2.526%×pi－1

对上式计算结果四舍五入保留3位小数。其中：ri为暂定关税税率，当按上式计算值高于40%时，ri取值40%；pi为关税完税价格，单位为元/公斤。

二、增值税计算公式：

进口环节增值税的征收管理，适用关税征收管理的规定。

计算公式：增值税税额=（完税价格+实征关税税额＋实征消费税税额）×增值税税率

三、消费税计算公式：

进口环节消费税的征收管理，适用关税征收管理的规定。

1．从价征收的消费税公式：

消费税税额＝（完税价格＋实征关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率

2．从量征收的消费税公式：

消费税税额＝货物数量×单位消费税税额

3．同时实行从价、从量征收的消费税公式：

消费税税额＝商品进口数量×从量消费税率＋（进口关税完税价格＋进口关税税额）÷（1－消费税税率）×从价消费税率

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【第2篇】增值税预缴税款计算公式

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

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【第3篇】增值税税负率计算公式

企业类别

一般纳税人

小规模纳税人

明细

销售（生产）企业

建筑业

现代服务

小规模（正常）

小规模（疫情减免）

企业适用增值税税率

13%

9%

6%

3%

1%

含税收入

300,000.00

200,000.00

100,000.00

100,000.00

100,000.00

不含税收入(应税销售收入)

265,486.73

183,486.24

94,339.62

97,087.38

99,009.90

销项税

34,513.27

16,513.76

5,660.38

2,912.62

990.10

应交增值税

28,513.27

10,513.76

660.38

2,912.62

990.10

本月可抵扣进项税

6,000.00

6,000.00

5,000.00

税负率

10.74%

5.73%

0.70%

3.00%

1.00%

说明：1、含税收入、可抵扣进项税是需要按照实际情况填写的

2、不含税收入、销项税、应交增值税、税负率都是自动生产。

【第4篇】增值税税负率的计算公式

最近有小伙伴说企业因税负率过低被约谈了。心里很慌，不知道发生了什么，也不知道该怎么办！

不少朋友也有类似的疑问：专管员说我们税负率偏低，怎么才能知道自己的税负率是不是异常？怎么应对啊？

1

你知道什么是税负率吗？

怎么计算？

一

税负率的定义

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。

一般情况下，税负率可以分为：增值税税负率以及企业所得税税负率。

而增值税税负率是由当期应纳增值税除以当前应税销售额所得到的一个数值，比方说：“一个企业在7月份不含税销售收入50万，缴纳的增值税有5000元，因此这家企业7月的增值税税负率就是1%。

假如当地同行业的平均税负率为1.5%，那么上面那家企业由于税负率比平均税负率要低，因此会在后台被金三系统预警，税务局有可能找到该家企业进行约谈。

其实，企业的税负率与行业的税负率可以有一定的偏差，但如果超出偏差的范围的话，也只是会增加被稽查的概率。如果企业正常缴纳税款，但是税负率还是偏低怎么办？其实，税负率低可以有正常理由，比如产品滞销的一些情况，有可能导致税负率低，只要和税务局如实告知就可以解决。

二

企业增值税行业预警税负率

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算如下：

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

举个例子

老王在县城里开办了一个商贸公司，为增值税一般纳税人，本期销售收入1000万，供应商也均为一般纳税人，采购成本600万元，其他成本共计208万，不考虑其他影响因素。以此来计算老王的公司税负。

1

增值税税负：

计算公式为（销项-进项）/收入或者可以做一个变形，（销项税率*收入-进项税率*成本）/收入=销项税率-进项税率*成本率

由于进销项均为一般纳税人，税负率相同，因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万，税负率=5.2%，用变形后的公式计算也是一样，13%-60%*13%=5.2%。

其实，在现实中，可能并不是所有的采购都能够取得进项票，并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人，能够提供13%的税票。很有可能提供的是3%的税票或者购买了一些服务，提供的是6%的税票，这种情况下，企业的增值税税负还会更高。因此，实际的税负可能受多重因素的影响。

2

所得税税负：

先计算企业的所得。可以通过一个简单的利润表来帮助理解。

税金及附加：

=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003

=5.68万

所得税：

=（1000-600-5.68-208）*25%

=186.32*25%=46.58万

所得税税负：

=46.58/1000=4.66%

这里的计算基于一个假设，即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证，并且没有其他的调整事项。实际中，企业可能有未取得发票，或者取得了不合规的发票，或者有些项目税法规定不能扣除的情况，这些都会影响企业的所得税税负。

综合税负：

企业所纳税的总和=52+46.58+5.68=104.26万

综合税负率=104.26/1000=10.43%

实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响，企业要做的是关注行业税负率，但不迷信预警税负率。

2

什么情况下企业会被约谈？

通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。

1.通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

2.企业没有进行正常的申报。没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。

同时还需要注意以下4点：

1

纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致；

2

连续3个月或者6个月零负申报；

3

企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

4

企业存在大量的运费抵扣，收入确实减少的。

3.发票相关数据存在异常！

(1)企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

(2)新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况。

(3)税收分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

(4)公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

4.企业的员工和经营场地跟收入不匹配。

比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

5.员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

6.印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。

7.成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。

以上，只是常见的一些原因会被税局约谈，但未谈及的原因还有很多。

3

关注六大预警指标

4

企业税负率过低该如何应对？

企业税负过低的应对方法：

一、企业

1

接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关，应该详细整理相关的数据资料。

2

分析预警产生的原因。

3

给出合理的解释。

4

最终确定解决方案。

5

接到税务预警信息后， 确定预警信息与企业自身原因无关，应出示相关的证据证明。

二、会计

1

每月报表报送之前，财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

2

如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税。

3

当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

5

各行业的“预警税负率”

——请自查

（注：仅供参考！）

温馨

提示

1

要重视税负率指标，因为税局对这一块特别关注。如果自家企业的税负率没到本地区同行业的税负率平均水平的话，那么你的企业有可能已经被税局关注了！

2

税负率偏低的企业如果大量领用增值税专用发票，也会被税局关注。

3

企业存在连续3个月以上零负申报，等着被税务局找你吧。

4

企业存在发票滞留票及失控发票。

5

千万别虚开发票、买卖发票，不然等着被税局抓。

【第5篇】土地增值税的计算公式

土地增值税应纳税额的计算：

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

一、土地增值税的一般计算步骤：

1、扣除项目合计＝∑5/4/3/2（4种情形的扣除内容）

2、土地增值额＝应税收入－扣除项目合计

3、增值率＝土地增值额 ÷扣除项目合计（找税率）

4、应纳税额＝土地增值额×税率－扣除项目合计×速算扣除系数

二、增值额的评估确定：

纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：

1、隐瞒、虚报房地产成交价格的；

2、提供扣除项目金额不实的；

3、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；

4、旧房及建筑物的转让

例1：新建项目

某房地产开发企业注册地在甲市，2020 年 5 月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关资料如下：（其他相关资料：当地适用的契税税率为 5％，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5％，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计 360 万元。）

（1）2019 年 3 月以 24000 万元竞得国有土地一宗，并已按规定缴纳契税。

解：允许扣除土地使用权支付的金额＝24000＋24000×5％＝25200（万元）

（2）2019 年 4 月起，对受让土地进行项目开发建设，发生房地产开发成本 15000 万元，开发费用 6400 万元。

（3）银行贷款凭证显示归属于该项目利息支出 3000 万元。

解：允许扣除的开发费用＝3000＋（25200＋15000）×5％＝5010（万元）

（4）2020 年 4 月整体转让该项目，取得不含税收入 75000 万元。

解：允许扣除项目金额的合计数＝25200＋15000＋5010＋360＋（25200＋15000）×20％＝53610（万元）

增值额＝75000－53610＝21390（万元）

增值率＝21390÷53610×100％＝39.9％

适用税率 30％，速算扣除系数为 0

应缴纳的土地增值税税额＝21390×30％＝6417（万元）

房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应当进行土地增值税的清算。

该项目办理土地增值税纳税申报的地点：房地产项目所在地--乙市。

例2：存量项目

某药厂 2018 年 7 月 1 日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入 24000 万元。2010 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 6000 万元，发生建造成本 8000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 16000 万元，成新度折扣率为 60％，允许扣除的有关税金及附加 1356 万元。

解：该药厂应当在转让房地产合同签订后的 7 日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。评估价格＝16000×60％＝9600（万元）

允许扣除项目金额的合计＝9600＋6000＋1356＝16956（万元）

转让办公楼的增值额＝24000－16956＝7044（万元）

增值率＝7044÷16956×100％＝41.54％

应纳土地增值税＝7044×30％＝2113.2（万元）

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【第6篇】建筑企业增值税如何计算公式

建筑公司通病：要交9%、13%的增值税，25%的企业所得税？如何税筹？

建筑业

目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，9%的建安税令人头痛，涉及销售采购增值税税率13%，及25%的企业所得税，所以，大家一直都在寻求一个增值税、所得税的税务筹划方案。

建筑业企业特别是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税发票。建筑企业的零星采购在工程总成本中所占的比例越高，无法抵扣的进项税额越多，增值税税负也越高。

另外对大部门建筑工程行业来说，税收存在缺进项的情况较多，主要体现在：

劳务人员工资;施工人员很多是农民工，工资通过老板个人卡发放，一方面无法列支成本，同时个人卡频繁资金流，存在风险。

临时租用的各种机械设备和车辆;

而缺进项会导致该企业账上利润虚高，导致企业承担过高的企业所得税，因此建筑工程(施工)行业企业需要通过合法合理安全的方式解决成本票入账问题，从而降低“利润”虚高导致的企业所得税税负过高问题。

建筑业税负高达45%，如何合理税收筹划?

一、个人独资企业模式可以很好地解决建筑行业企业所得税税负高的问题，即：改变收入类型，由工资收入、劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入，从而享受低税率，企业所得税或个税过高(如股东分红)都可以采用个人独资企业来节税。

节税案例

建筑材料销售收入1000万为例。企业必须缴纳25%的所得税，1000*25%=250万元。这个税负可以说是相当重的。

如果入驻园区拆分成两个500万小规模个人独资企业，享受核定征收个人所得税0.5%-2.1%，则需要缴纳：

增值税(2023年期间小规模纳税人可以享受 1% 优惠政策)：500/1.01*0.01=4.95万

附加税：4.95*6%=0.297万

个人所得税：10.5万

纳税总额15.747*2=31.494万

完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

建筑施工

二、将合作的个人包工头转变成“建筑劳务、工程服务、工程款、劳务费、机械租赁”等多项内容，由个人包工头成立施工班组个体户。

例：浙江舟山某建筑公司，有30个小包工头带机械设备施工，让自带设备的包工头注册“机械租赁”类个体户，经营范围为“建筑工程机械租赁及维修服务”。

个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

三、成立有限公司，享受税收扶持政策。对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

四、材料费、设备租赁、工程款、安装服务、运输费、河沙石子等可以通过自然人代开解决

自然人代开，最高税率3%!!!

五、灵活用工模式

税收筹划

如何合理合法节税?是每个老板的必修课，尤其是在经济形势严峻、竞争压力巨大的今天。

【第7篇】预缴增值税计算公式

例解分支机构预缴税额计算方法

2023年12月18日 来源：中国税务报 版次：06 作者：代锦东 高颖

在汇总缴纳增值税过程中，分支机构的预缴税额具体怎么计算？实务中，主要有销售额配比法和预征率法。

销售额配比法

考虑到实际操作的简便性，大部分汇总缴纳增值税企业按照销售额配比法计算增值税税额。

在销售额配比法下，总机构汇总计算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额，应纳税额按总机构、分支机构的应税销售额占当期汇总应税销售额的比例计算分摊，由总机构、分支机构分别向所在地主管税务机关缴纳税款。也就是说，可以分三步进行计算：

第一步：计算当期应纳增值税总额，计算方法是：总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额×适用税率－当期取得的全部进项税额+当期应转出进项税税额。需要说明的是，当期总机构和分支机构汇总应纳税额为负数（即有留抵税额）时，当月不分配税款，留抵税额留待下期抵扣。

第二步：计算销售占比，计算方法是：分支机构当期应税销售额÷总机构及其所属分支机构当期汇总应税销售额。

第三步：计算分支机构应预缴增值税额，计算方法是：当期应纳增值税总额×销售占比。

举例来说，a金融机构在某省内汇总缴纳增值税，已知2023年第三季度，汇总销售额为8000万元（假设无其他特殊销售事项），总机构销售额为500万元；全部分支机构销售额为7500万元，其中，甲分支机构的销售额为800万元。增值税销项税额为480万元，汇总增值税进项税额120万元（假设已经全部认证且当期全部可以抵扣），不存在需要转出的进项税额。（为简便计算，以甲分支机构为例。）

那么，a金融机构应进行如下计算：

第一步：计算当期应纳增值税总额。a金融机构当期应纳增值税总额为：480－120＝360（万元）。

第二步：计算甲分支机构的销售占比及其他分支机构的销售占比合计。甲分支机构的销售占比为：800÷8000×100%＝10%；除甲分支机构以外，其他分支机构的销售占比合计为：（7500－800）÷8000×100%＝83.75%。

第三步：计算甲分支机构应纳增值税额及其他分支机构应纳增值税额合计。甲分支机构应纳增值税额为：360×10%＝36（万元）；除甲分支机构以外，其他分支机构应纳增值税额合计为：360×83.75%＝301.50（万元）。

预征率法

出于企业规模、销售额较大等因素考虑，邮政、电信、航空运输、铁路运输等特殊行业企业，根据现行政策规定，按照预征率法计算增值税额。此时，分支机构以当期实现的应税销售额按预征率计算预缴增值税，就地申报纳税；总机构汇总申报纳税。

分支机构应预缴的增值税＝分支机构当期应税销售额×预征率。

举例来说，某铁路运输b公司按照预征率法计算增值税税额，在2023年第三季度，汇总销售额为8000万元（假设无其他特殊销售事项），销项税额为480万元，汇总进项税额120万元（假设已经全部认证当期全部可以抵扣），不存在需要转出的进项税额。其中，全部分支机构销售额为7500万元，乙分支机构的销售额为800万元。

如果b公司选择用预征率法计算，假设根据当地政策规定，乙分支机构应当在发生增值税应税行为时，按照4%的预征率计算当期预缴增值税，那么，乙分支机构应预缴的增值税额＝800×4%＝32（万元），除乙分支机构外，其他分支机构应预缴的增值税额合计＝（7500－800）×4%＝268（万元）。

（作者单位：哈尔滨银行股份有限公司）

【第8篇】建筑工程增值税计算公式

一、建筑安装工程费按费用构成要素的划分：

一、建筑安装工程费按费用构成要素的划分

▶建筑安装工程费用项目组成（按费用构成要素的划分）及内容：

人工费；材料费；施工机具使用费；企业管理费；利润；规费；税金（增值税）

其中：人工费、施工机具使用费、材料费、企业管理费、利润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中。

1.人工费的组成；2.材料费的组成

1.人工费的组成

▶人工费：指支付给直接从事建筑安装工程施工作业的生产工人的各项费用。

1）计时工资或计件工资：

是指按计时工资标准和工作时间或对己做工作按计件单价支付给个人的劳动报酬。

2）奖金：

是指对超额劳动和增收节支支付给个人的劳动报酬（如节约奖、生产奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资等）。

3）津贴补贴：

是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给个人的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给个人的物价补贴（如流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴等）。

4）加班加点工资：

是指按规定支付的在法定节假日工作的加班工资和在法定日工作时间外延时工作的加点工资。

5）特殊情况下支付的工资：

是指根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。

2.材料费的组成

▶材料费：指施工过程中耗费的各种原材料、半成品、构配件、工程设备的费用，以及周转材料等的摊销、租赁费用。

▶材料费＝σ（ 材料消耗量 * 材料单价 ）：一般计税方法时材料单价需扣除增值税进项税额

（1）材料消耗量：

指在正常施工生产条件下，完成规定计量单位的建筑安装产品所消耗的各类材料的“净用量”和“不可避免的损耗量”。

（2）材料单价：

▶指材料从“来源地”运到“仓库”直至“出库”形成的综合平均单价。

▶材料单价组成：由材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费组成。

▶（当采用一般计税方法时，材料单价中的材料原价、运杂费等均应扣除增值税进项税额）

1）材料原价：

是指材料的“ 出厂价格 或 商家供应价格 ”。

2）运杂费：

是指材料自“来源地”运至“工地或指定堆放地点”所发生的“包装、捆扎、运输、装卸”等费用。

3）运输损耗费：

是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

4）采购及保管费：

是指为组织采购和保管材料的过程中所需要的各项费用。

（3）工程设备：

指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。

3.施工机具使用费：1）施工机械使用费：① 折旧费；② 台班检修费；③ 维护费

3.施工机具使用费

定义：【施工机具使用费：指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。】

组成：由1）施工机械使用费（①折旧费； ②检修费； ③维护费； ④安拆费及场外运费； ⑤人工费； ⑥燃料动力费； ⑦其他费用）；2）仪器仪表使用费 组成。

1）施工机械使用费：

计算式：施工机械使用费 ＝ σ（ 施工机械台班消耗量 * 机械台班单价 ）

▶ 机械台班单价组成：由下述的①折旧费、②检修费、③维护费、④安拆费及场外运费、⑤人工费、⑥燃料动力费和⑦其他费用组成。

▶（当采用一般计税方法时，施工机械台班单价及仪器仪表台班单价中的相关子项均需扣除增值税进项税额）

① 折旧费：指机械在规定使用年限内，陆续收回其原值即购置资金的时间价值。

台班折旧费 = 机械预算价格 × (1-残值率) / 耐用总台班 - ① 预算价格 = 机械原值 + 采购和一次运杂费 + 车辆购置税

- ② 残值率按《建设工程施工机械台班费用编制规则》有关基础数据取值为 5%

- ③ 耐用总台班 = 折旧年限 × 年工作台班 - ④ 检修周期 = 检修次数 + 1

② 台班检修费：指施工机械按规定的时间间隔进行必要的大修理。

台班检修费 = 一次大修理费 × 检修次数 × 除税系数 / 耐用总台班 - ① 除税系数 = 自行检修比例 + 委外检修比例 / (1 + 税率) - ② 耐用总台班 = 大修理间隔台班 × 检修周期 - ③ 检修周期 = 检修次数 + 1

③ 维护费：指除检修费以外的各级保养和临时故障排除的费用。（包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具、附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等）。

维护费（经常修理费）= 检修费 × 维护费系数k

或维护费（经常修理费）= σ[（各级维护一次费用 × 除税系数 × 各级维护次数）+ 临时故障排除费 ] / 耐用总台班

3.施工机具使用费：1）施工机械使用费：④安拆费及场外运费；⑤ 人工费；⑥ 燃料动力费；⑦ 其他费用（税费）

3.施工机具使用费

1）施工机械使用费：

④安拆费及场外运费：

④-1 安拆费：是指施工机械在现场进行安拆与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用。

安拆费 = 一次安拆费 × 年平均安拆次数 / 年工作台班

④-2 场外运费：是指施工机械的整体/分体自停放地点运至施工现场的装卸、运输、辅助材料及架线等费用。

☛安拆费及场外运费：按机械不同分计入台班单价、单独计算和不需计算三种类型：

☛（1）计入台班单价（只计算一次安拆费及一次场外运费）：

安拆简单、移动需要起重及运输机械的轻型施工机械。

☛① 一次安拆费：包括人、材、机、试运转的费用。

☛② 一次场外运费：运输、装卸、辅材和回程等费用。

☛（2）单独计算（安拆费及场外运费单独计算）：

☛① 安拆复杂、移动需重型起重及运输机械，安拆费及场外运费单独计算;

☛② 利用辅助设施移动的施工机械，其辅助设施(包括轨道和枕木)等的折旧、搭设和拆除等费用可单独计算。

☛（3）不需计算（不计算安拆费及场外运费）：

☛①不需安拆的施工机械，不计算一次安拆费;

☛②不需相关机械辅助运输的自行移动机械，不计算场外运费;

☛③固定在车间的施工机械，不计算安拆费及场外运费。

注：自升式塔式起重机、施工电梯安拆费的超高起点及其增加费，各地区、部门可根据具体情况确定。

⑤ 人工费：

指机上司机和其他操作人员的工作日人工费及在施工机械规定年工作台班以外的人工费。

人工费 = 人工消耗量 × (年制度工作日/年工作台班) × 人工日工资单价

⑥ 燃料动力费：

是指施工机械在运转作业中所消耗的固体材料（煤）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。

⑦ 其他费用（税费）：

主要是施工机械按照国家规定和有关部门规定交纳的车船使用税、保险费（交强险）及年检费。（本部分的保险费仅为交强险，不含商业保险）

3.施工机具使用费：2）施工仪器仪表使用费；4.企业管理费：1）管理人员工资；2）办公费；3）差旅交通费

3.施工机具使用费

2）施工仪器仪表使用费：指工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。

▶施工仪器仪表使用费 = σ（仪器仪表台班消耗量 × 仪器仪表台班单价）

▶（当采用一般计税方法时，施工机械台班单价及仪器仪表台班单价中的相关子项均需扣除增值税进项税额）

▶ 仪器仪表台班单价组成：由下述①折旧费、②维护费、③校验费、④动力费组成，但不包括检测软件的相关费用。

① 台班折旧费 = 施工仪器仪表原值 × (1-残值率) / 耐用总台班

② 台班维护费 = 年维护费 / 年工作台班

③ 台班校验费 = 年校验费 / 年工作台班

④ 台班动力费 = 台班耗电量 × 电价

4.企业管理费

定义：企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。

组成：1）管理人员工资； 2）办公费； 3）差旅交通费； 4）固定资产使用费； 5）工具用具使用费； 6）劳动保险及职工福利费； 7）劳动保护费； 8）检验试验费； 9）工会经费； 10）职工教育经费； 11）财产保险费； 12）财务费； 13）税金及附加； 14）其他。

1）管理人员工资：

指按规定支付给管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。

2）办公费：

指企业管理办公用的文具、纸张、账簿、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取嗳降温等费用。

当一般纳税人采用一般计税方法时，办公费中增值税进项税额的抵扣原则：以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进自来水、暖气、冷气、图书、报纸、杂志等适用的税率为9% , 接受邮政和基础电信服务等适用的税率为9% ,接受增值电信服务等适用的税率为6%, 其他税率一般为13%。

3）差旅交通费：

指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通费和误餐补助费、职工探亲路费、劳动力招募费，退休/退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料等费用。

4.企业管理费：4）固定资产使用费；5）工用具使用费；6）劳保及职工福利费；7）劳动保护费；8）检验试验费

4.企业管理费

4）固定资产使用费：

指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设 备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

当一般纳税人采用一般计税方法时，固定资产使用费中增值税进项税额的抵扣原则：购入的不动产适用的税率为9%，购入的其他固定资产适用的税率为13%，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物、接受修理修配劳务或租赁有形动产服务适用的税率扣除，均为13%。

5）工具用具使用费：

是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具，器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。

当一般纳税人采用一般计税方法时，工具器具使用费中增值税进项税额的抵扣原则：以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为13%

6）劳动保险及职工福利费：

是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。

7）劳动保护费：

是企业按规定发放的劳动保护用品的支出，如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等

8）检验试验费：

是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用；不包括新结构、新材料的试验费，对构件破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中单独列支；但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。

当一般纳税人采用一般计税方法时，检验试验费中增值税进项税额的抵扣原则：按税率6%扣减。

4企业管理费：9）工会经费；10）职工教育经费：11）财产保险费12）财务费13）税金及附加：14）其他：5利润

4.企业管理费

9）工会经费：

指企业按《工会法》规定的全部职工工资总额比例计提的工会经费。

10）职工教育经费：

是指按职工工资总额的规定比例计提，企业为职工进行专业技术和职业技能培训，专业技术人员继续教育、职工职业技能鉴定、职业资格认定以及根据需要对职工进行各类文化教育所发生的费用。

11）财产保险费：

是指施工管理用财产、车辆等的保险费用。

12）财务费:

是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的各种费用。

13）税金及附加：

指企业按规定缴纳的房产税、非生产性车船使用税、土地使用税、印花税、环保税（包含工程排污费）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加①等各项税费。

注：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等均作为“税金及附加”，在管理费中核算。

14）其他：

包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。

5.利润

利润：指施工单位从事建筑安装工程施工所获得的盈利。

利润的计算依据：工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或定额人工费与施工机具使用费之和作为计算基数，其费率根据历年积累的工程造价资料，并结合建筑市场实际确定。 （由施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定）

6.规费

▶基本组成：1）社会保险费：①养老保险费、②失业保险费、③医疗保险费、④生育保险费、⑤工伤保险费；2）住房公积金

▶规费的计算依据：按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算，不得作为竞争性费用，且不同省市根据其经济发展的具体情况，制定规费费率。

①以陕西省为例，工程规费包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、残疾人就业保险、生育保险、意外伤害保险、住房公积金（七险一金）：

②其中养老保险费率为3.55%，失业保险费率为0.15%，医疗保险费率为0.45%，工伤保险费率为0.07%，残疾人就业保险费率为0.04%，生育保险费率为0.04%，意外伤害保险费率为0.07%，住房公积金费率为0.30%，合计费率为 4.67% 。

▶工程规费的计算公式：工程规费 = 规费基数 × 规费费率（如陕西省为 4.67%）

① 规费基数包含分部分项工程费、措施费、其他项目费

②人工费、施工机具使用费、材料费、企业管理费、利润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中。

7.税金（增值税）

▶税金是指：国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。

▶税金（增值税） ＝ 税前造价（即人材机管利规之和） * 增值税适用税率

▶增值税分两种：一般计税方法（9%）和简易计税方法（3%）。

（1）采用一般计税方法

增值税销项税额 ＝ 税前造价×9%（税率），其中税前造价（即人材机管利规之和），各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

（2）采用简易计税方法

增值税 ＝ 税前造价×3%（税率），其中税前造价（即人材机管利规之和），各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。

【第9篇】增值税计算公式

关于增值税，大家一定是很了解的，外账会计每个月要缴纳税款，其中最多的就是增值税，会计做账，不仅要记得增值税的税率是多少，也要知道计算公式是什么。今天会计网就来给大家介绍有关增值税的计算公式。

增值税税率

就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率及5%，3%两档征收率。

增值税一般计税依据

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。(依据：《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订版)》(国务院令691号)第六条)

有关增值税的计算公式

1、销售额=含税销售收入/(1+17%)

2、含税销售收入=销售额*(1+17%)

=销售额+销售额*17%

=销售额+销项税(或进项税)

3、销项税额(或进项税额)=含税销售收入/(1+17%)*17%=销售额*17%

征收范围和纳税人

(1)征收范围：在中华人民共和国境内销售货物或者提供的加工、修理修配劳务和应税服务以及进口的货物。

(2)纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人。

增值税的税率

纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。

纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。

纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

①粮食、食用植物油;

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志;

④饲料、化肥、农药、农机、农膜;

⑤国务院规定的其他货物。

来源于会计网，责编：hzcqr

【第10篇】增值税公式计算公式

增值税

增值税是对在中华人民共和国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人征收的一种税。增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值或者商品附加值为征税对象的一种流转税。

增值税的计算：小规模纳税人

增值税小规模纳税人征收率为3%

计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率）

应纳税额＝含税销售额/(1+征收率）×征收率

一般纳税人

增值税一般纳税人税率为17%、11%税率

计算公式为：

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

销项税额=货物的销售额×适用税率

进项税额=货物、固定资产、不动产的购进额或费用支付

额×适用税率

假设商品进销两个环节税率相同的情况下：

应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

【第11篇】增值税含税计算公式

含税销售额的换算

为了符合增值税作为价外税的要求，纳税人在填写进销货及纳税凭证、进行账务处理时，应分项记录不含税销售额、销项税额和进项税额，以正确计算应纳增值税额。

然 而，在实际工作中，常常会出现一般纳税人将发生应税销售行为采用销售额和销项税额 合并定价收取的方法，这样，就会形成含税销售额。

我国増值税是价外税，计税依据中 不含増值税本身的数额。

在计算应纳税额时，如果不将含税销售额换算为不含税销售额， 就不符合我国增值税的设计原则，即仍会导致对増值税销项税额本身的重复征税现象， 也会影响企业成本核算过程，如果普遍出现以含税销售额作为计税依据的做法会在某种 程度上推动物价非正常上涨情况的出现。

因此，一般纳税人发生应税销售行为取得的含 税销售额在计算销项税额时，必须将其换算为不含税的销售额。对于一般纳税人发生的 应税销售行为，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额+ (1 +税率）

公式中的税率为发生应税销售行为时按《增值税暂行暂行条例》所规定的适用税率。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第12篇】增值税不含税价格计算公式

假如你是增值税一般纳税人，税率13%，销售产品不含税价是100元，含税价是130元吗?

这种算法是不对的

正确的计算方法=100+（100×13%）=113元

但如果想让含税报价达到130元，不含税报价是多少？

正确的计算方法=130÷（1+13%）=115.04元

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【第13篇】未交增值税计算公式

我们日常当中缴纳的税种有增值税，附加税，印花税，水利基金，车船税，车辆购置税，所得税，环境资源税等，那我们今天主要讲一下常用的税种。

1.小规模纳税人增值税如何计算？

应纳税额（销项税额）=不含税销售额✘征收率

不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）

小规模纳税人从4月份到12月份，增值税普通发票不用缴纳增值税（适用5%征收率的除外），增值税专用发票按照以上计算公式缴纳增值税。

2.一般纳税人增值税如何计算？

增值税应纳税额=销项税额—进项税额—留抵税额

一般纳税人涉及到进项抵扣以及留抵税额。进项税额是将供应商开给我们的增值税专用发票在发票认证平台勾选认证后的税额。留抵税额是指进项税额>销项税额，进项税额—销项税额的差额，留抵税额可以用于下月抵扣。

3.附加税包含城市维护建设税，教育费附加税，地方教育费附加税。附加税是根据增值税来缴纳的，有增值税就有附加税，没有增值税就没有附加税。

城市维护建设税=增值税✘7%（有些是5%，也有减半征收的）

教育费附加税=增值税✘3%

地方教育费附加税=增值税✘2%

4.印花税=不含税销售额✘核定比例✘征收率（货物运输合同按照含税销售额✘核定比例✘征收率），印花税的征收率根据不同的税目不同，常见的有0.1%，0.03%，0.05%

5.水利基金=不含税销售额✘0.06%（月销售额不超过10万，不用缴纳）

6.企业所得税=利润总额✘征收率（小型微利企业利润总额100万以下的征收率5%，减半征收，100万-300万之间为10%，300万以上为25%）

常用的税种是以上这些，其他税种可以私聊咨询我。

我是奴力的梦梦，一名平凡的会计。

【第14篇】增值税含税价计算公式

考点1：“一般计税方法”计算增值税应纳税额

增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率

当期销项税额=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率

【案例1】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2023年9月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为16%。发生的有关经济业务如下：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元、增值税为8万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元、增值税为0.2万元。

【评析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.2万元不得抵扣。

（2）接受其他企业投资转入的一批材料，取得增值税专用发票注明的金额为100万元、增值税为16万元。

【评析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税16万元可以抵扣。

（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元、增值税为0.96万元。

【评析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税0.96万元可以抵扣。

（4）销售一批产品，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.16万元。

【评析】销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.16÷（1+16%）]×16%=32.16（万元）。

（5）采取“以旧换新”方式销售产品，新产品含税售价为8.12万元，旧产品作价2万元。

【评析】由于该企业产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.12÷（1+16%）×16%=1.12（万元）。

（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。

【评析】购进的工具因管理不善被盗，已经抵扣的进项税额应当转出，转出的进项税额=8×16%=1.28（万元）。

【综上所述】

当期销项税额=32.16+1.12=33.28（万元）

当期准予抵扣的进项税额=8+16+0.96-1.28=23.68（万元）

应纳增值税=33.28-23.68=9.6（万元）。

【案例2】某银行为增值税一般纳税人，2023年第3季度发生的有关经济业务如下（已知该银行取得增值税专用发票均符合规定，并已认证；提供金融服务适用的增值税税率为6%）：

（1）购进5台自助存取款机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元、增值税为6.4万元。

【评析】购进经营用设备，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。

（2）租入一处底商作为营业部，租金总额为105万元，取得增值税专用发票注明的金额为100万元、增值税为5万元。

【评析】为经营而接受了租赁服务，取得了合法扣税凭证，该进项税额允许抵扣。

（3）办理公司业务，收取结算手续费（含税）31.8万元；收取账户管理费（含税）26.5万元。

【评析】收取的结算手续费和账户管理费属于“金融服务——直接收费金融服务”，应确认的销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%。

（4）办理贷款业务，取得利息收入（含税）1.06亿元。

【评析】收取利息收入，属于“金融服务——贷款服务”，应确认的销项税额=1.06÷（1+6%）×6%×10000。

（5）吸收存款8亿元。

【评析】吸收存款不属于增值税征税范围。

【综上所述】

（1）进项税额=6.4+5=11.4（万元）

（2）销项税额=31.8÷（1+6%）×6%+26.5÷（1+6%）×6%+1.06÷（1+6%）×6%×10000=1.8+1.5+600=603.3（万元）

（3）该银行第3季度应纳增值税税额=603.3-11.4=591.9（万元）。

【例题1•单选题】某广告公司为增值税一般纳税人。2023年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（ ）万元。（2023年）

a.14.8

b.15.12

c.15.1

d.13.3

【答案】c

【解析】（1）广告设计服务适用的增值税税率为6%；（2）奖励费收入属于价外费用，应价税分离后并入销售额；（3）该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3÷（1+6%）]×6%-17=15.1（万元）。

【例题2•单选题】甲广告公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。2023年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。（2023年）

a.37.6

b.33.6

c.10.98

d.23.7

【答案】c

【解析】（1）广告制作、广告发布均属于“现代服务——文化创意服务”，适用的增值税税率为6%；（2）题中“400万元”“100万元”均为含税金额，应作价税分离处理。因此，甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷（1+6%）×6%-100÷（1+6%）×6%-6=10.98（万元）。

【例题3•简答题】（2023年）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2023年发生如下事项：

（1）5月，将本公司于2023年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。

（2）6月，以附赠促销的方式销售400件a化妆品，同时赠送200件b化妆品。已知，a化妆品每件不含税售价为0.2万元，b化妆品每件不含税售价为0.1万元。

（3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业（一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

已知，销售不动产适用增值税税率为10%，销售化妆品适用增值税税率为16%，销售交通运输服务适用增值税税率为10%；甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。

要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。

【要求1】计算事项（1）中甲公司的销项税额。

【答案】事项（1）中甲公司的销项税额=1320÷（1+10%）×10%=120（万元）。

【解析】（1）销售不动产适用10%增值税税率；（2）“1320万元”题目明示为含税销售额，应当价税分离。

【要求2】计算事项（2）中甲公司的销项税额。

【答案】事项（2）中甲公司的销项税额=（0.2×400+0.1×200）×16%=16（万元）。

【解析】将b化妆品用于赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税。

【要求3】计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。

【答案】事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×16%+3×10%=5.1（万元）。

【解析】（1）增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款；（2）接受的交通运输服务，适用的增值税税率为10%。

考点2：小规模纳税人一般应税销售行为的应纳税额计算

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税办法，并不得抵扣进项税额。除另有规定外，小规模纳税人增值税征收率为3%。

应纳税额=不含税销售额×征收率

应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率

【案例1】甲商店为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值税销售额206000元；假设甲商店当月没有其他业务。

【评析】甲商店当月应缴纳的增值税税额=206000÷（1+3%）×3%=6000（元）。

【案例2】甲企业为增值税小规模纳税人，本月向乙企业提供咨询服务，取得含增值税销售额4.12万元；假设甲企业当月没有其他业务。

【评析】甲企业当月应缴纳的增值税税额=4.12÷（1+3%）×3%=0.12（万元）。

【例题•单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2023年第4季度零售商品取得收入103000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。甲便利店第4季度应缴纳增值税税额为（ ）元。

a.3111

b.3111.63

c.3021.63

d.3021

【答案】d

【解析】（1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的收入103000元应价税分离；（2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第4季度应缴纳的增值税税额=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。

考点3：进口货物应纳增值税的计算

纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，除另有规定外，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

1.进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

应纳税额=（关税完税价格+关税税额）×税率

2.进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

应纳税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率

【提示】货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用应当计入关税完税价格中。

【例题•单选题】2023年10月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为60万元，已知，该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为16%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（ ）万元。（2023年）

a.10.56

b.8.28

c.9.6

d.9.1

【答案】a

【解析】（1）甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60×（1+10%）×16%=10.56（万元）。（2）假定该批货物属于应税消费品，消费税税率为15%，则组成计税价格=60×（1+10%）÷（1-15%）=77.65（万元），进口该批货物应纳增值税=77.65×16%=12.42（万元）。

【案例】甲公司是增值税一般纳税人，2023年9月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，按16%税率向海关缴纳了进口环节增值税，并取得了海关进口增值税专用缴款书。该批原材料当月加工成产品（增值税税率16%）后全部在国内销售，取得不含税销售收入200万元，同时支付运输费，取得的增值税专用发票上注明的运费（增值税税率10%）金额为8万元。

【评析】

（1）进口原材料的应纳增值税税额=（100+10）×16%=17.6（万元）；

（2）允许抵扣的增值税进项税额=17.6+8×10%=18.4（万元）；

（3）国内销售环节应纳增值税税额=200×16%-18.4=13.6（万元）。

考点4：扣缴计税方（2023年新增）

境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

【第15篇】增值税进项税计算公式

导读：进项发票和出项发票怎么算增值税？首先我们需要弄清楚什么是进项和出项的发票，然后再来计算增值税；对于计算公式你可以参考小编整理的下述资料，看完你就能理解了。

进项发票和出项发票怎么算增值税

进项指我们买材料供应商开给我们的发票，销项指销售货物或劳务给客户，我们需要开给客户的发票。

发票就是发票，所谓的进项和销项都是针对销售来说的，只指增值税的部分。我们购进货品得到的发票，如果是增值税专用发票，对于购买方来说就属于进项发票，对于出售方来说就属于销项发票。

我们购买东西发票，增值税专用发票里面会注明税金，这个税金是可以抵扣的。你每个月缴纳的是增值税，是销售发票里面记载的税金总额减去进项发票注明的税金总额。

抵扣途径

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率

计算公式

进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率

增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅进行增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假，只有通过认证的发票才能抵扣。认证的过程很简单，只需要将发票准备好，拿到国税申报大厅，由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对，就可以确认发票的真假。

销售货物或有应税项的税金时应交的税金 即销项税金 。 所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。

可抵扣进项税

购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款

购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价×扣除率

纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以11%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=运费×扣除率

购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10%计算抵扣进项税。

增值税的进项和出项是怎么抵消的？

销项税是销售货物或有应税项的税金时应交的税金，即销项税金。进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。

只有一般纳税人才有资格采用进项和销项抵减纳税一般纳税人的计税方法是按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

【第16篇】二手房增值税计算公式

现如今买房的利好政策频出，致使迫不及待的刚需购房者也准备上车，尤其是在近段时间各地对于买房的政策让利浮动较大，但在上车前你一定要知道，贷款买房除了缴纳定金或者首付，但无论是贷款还是全款，新房还是二手房，税费总是少不了的，别小看这些费用，也是一个不小的支出，所以你也一定要清楚。那么买房税费如何收取？今天小冰房探长就带你一起来看看新房和二手房的税费计算方法，有了这些方法，税费轻而易举就能清楚计算出来，保证谁也坑不了你。

一、新房税费

新房税费较为简单，包含“契税”、“维修基金”、“印花税”。

1、“契税”：

首套：90平米以内不包含90平方的是1％，90平米以上包含90平米的是1.5％。

二套：90平米以内不包含90平方的是1％，90平米以上包含90平米的是2％。

三套：三套及以上无论大小均为3％。

2、“维修基金”：40-50元/每平米。例如：90平方/每平米50元就需要4500元。

3、“印花税”：按照合同写金额来x0.05％。

买新房时，如果手续齐全就积极地去缴纳“契税”，判断房产是否满二，从你缴纳“契税”那一天开始算起。还有很多购房客户不太放心，自己在计算所缴纳“契税”的金额，拿总房款直接乘以税率，这样算下来会多算。因为总房款还包含了“购房增值税”。征收“契税”是按照所购房产价格“不含增值税”来乘以税率的！当然还有一种情况，开发商开具的“临时发票”只有含税价格，这个时候乘以税率是包含“购房增值税”来计算的，等正式发票下来之后，再按照不含税价格计算后进行退税。此前很多人都不知道。这样退税确实麻烦，如今各地积极回暖楼市，不同地区首套房免征“契税”。个人购买住房暂免征收“印花税”，甚至不同地区的第二套房“结清”后再次购买也算为“首套”，具体以当地购房政策为主。

二、二手房税费

二手房的税费较为复杂，“买方”和“卖方”都要缴纳不同的税费。

1、买方：只需要缴纳“契税”，同新房征收方式相同：

首套：90平米以内不包含90平方的是1％，90平米以上包含90平米的是1.5％。

二套：90平米以内不包含90平方的是1％，90平米以上包含90平米的是2％。

三套：三套及以上无论大小均为3％。

2、卖方：

①增值税：卖方房产不满二年，或者刚满二年：5.6％。满2年以上，就可以免征。

②个人所得税：不满二年：1％。满二年不满五年：1％。满五唯一：免征（夫妻双方子女名下且只有一套住房）

③土地出让金：房产证上的土地是出让性质：免征。 房产证上的土地性质是划拨的：1％。

二手房在买卖交易中，常常会出现一些纠纷，大部分归根于房产因未满年份而面对缴纳“增值税”收取定金后让买方等待，后续买卖双方一方因故拒绝履行合同，以及在二手房交易中税费具体承担方未明确由哪一方缴纳，虽然可以协商，但是为了避免过多纠纷，在购买二手房之前一定要提前约定并写入合同内，划分各自缴纳税费后和违约责任赔偿再进行交易，均可保证双方各自利益，防止踩坑，关注小冰房探长，带你深入了解更多的房产知识。