未交增值税科目（16篇）

【第1篇】未交增值税科目

“应交税费——未交增值税”科目：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

•【例题·单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2023年1月8日上缴2023年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。

a.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000

贷：银行存款 148 000

b.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

148 000

c.借：以前年度损益调整 148 000

贷：银行存款 148 000

d.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：银行存款 148 000

•【答案】d

•（1）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

•借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

•（2）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，

•则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。

•③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 10

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

•④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 30

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

• 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

【第2篇】未交增值税

在营改增以后，现在企业的经济活动基本都需要涉及增值税。企业有关增值税的处理，也是一件很复杂的事。增值税的专栏还是不少的，下面虎虎就和大家讲讲未交增值税和转出未交增值税，到底有什么不同。

未交增值税和转出未交增值税的区别？

未交增值税显示的就是企业本月应交的增值税，或者多交的增值税。而转出未交增值税专栏属于过渡科目，主要的作用就是将应交未交的增值税或者是多交的增值税，结转到未交增值税专栏。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，而企业的进项税额只有8万，这样企业在月底的时候，就会存在还有2万的增值税未交。这个时候企业就需要通过未交增值税专栏进行结转。

企业2023年4月底的结转分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 20000（过渡科目）

贷：应交税费-未交增值税 20000（下个月需要缴纳的金额）

当月缴纳增值税的会计处理

由于企业需要在下月初才会进行纳税申报，这样的情况下，企业缴纳税款的时间，一般就会滞后一些。一般都是当月缴纳上月的未交增值税。

例如：还是用上面例子的数值，在2023年5月份，缴纳4月增值税的分录如下：

借：应交税费-未交增值税20000（把欠国家的钱给交上）

贷：银行存款 20000

这样处理以后，未交增值税专栏就算清零了。

企业当月多交增值税的处理

企业不仅会存在未交增值税的情况，也是存在多交增值税的情况。在多交增值税的情况下，也是需要通过未交增值税进行结转的。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，进项税额8万，并且当月已经预交了3万的增值税。这个时候，就会存在多交增值税的情况。月末就需要把多交的增值税转出。会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 10000（意味着有1万的留抵税额）

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）10000

【第3篇】转出未交增值税怎么算

1.增值税留抵税额退税

借：银行存款 （收到退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2.一般纳税人既有期末留抵税额，又有欠缴税额

①欠税金额大于期末留抵税额

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 红字

贷：应交税费——未交增值税 红字

②向税务机关缴纳剩余欠税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

19.某企业2023年1月份欠缴的增值税60000元一直未缴纳。当年2月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，3月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列账务处理中，正确的有(ac)。

a.2 月份:

借:应交税费--应交增值税(进项税额) -20000

贷:应交税费--未交增值税 -20000

b. 2 月份:

借:应交税费--未交增值税 20000

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 20000

c. 3 月份:

借:应交税费--应交增值税(进项税额) -40000

贷:应交税费--未交增值税 -40000

d. 3 月份:

借:应交税费--应交增值税(进项税额) 60000

贷:应交税费--未交增值税 60000

e.3 月份:

借:应交税费--未交增值税 60000

应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 20000

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 80000

【第4篇】转出未交增值税会计分录

增值税是税务系统里面，最重要的税种。对于企业来说，需要给予足够的重视。

增值税在实际处理过程中，也是异常复杂。具体来看，“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个，贷方专栏有4个。增值税的会计处理，还是需要下一番功夫的。

进项税大于销项税怎么结转？

企业在月底出现进项税额大于销项税额时，需要分为两种情况进行：

1、存在预缴增值税

企业将多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”进行结转。

这里结转的只是企业自己实际缴纳的增值税。不是企业自己实际缴纳的真金白银，是不能通过这样的会计分录进行结转的。

对于这一点，我们还是需要牢记于心的！增值税的处理就是需要注意小细节！

举例说明：

虎说财税公司，在2023年3月获得的进项税额是90000，对外销售产生的销项税额是88000。另外虎说财税公司预缴的增值税是18000。

由于进项税额大于销售税额，同时还存在预缴增值税的情况。月末虎说财税公司的会计分录为：

借：应交税费-未交增值税18000

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)18000

另外，还有2000（90000-88000=2000）的留抵税额。

2、不存在预缴增值税

企业月底进项税大于销项税时，不需要进行会计处理，只需要将多余的进项税额留底即可。

也就是说，如果企业的进项税额不是企业自己实际缴纳的，而是企业购进商品获得的进项税额，那么只需要把多余的进项税额留到下期继续进行抵扣即可。

当然，企业要想获得进项税额，必须是增值税一般纳税人。

企业的增值税进项税额小于销项税额时，应该怎么处理？

增值税销项税额大于进项税额时，意味着企业存在应交未交的增值税。这个时候，企业需要把应交未交的增值税结转到“应交税费-未交增值税”的贷方。

具体的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

这里需要注意，“应交税费-未交增值税”科目与“应交税费-应交增值税”科目属于平行科目，彼此之间没有隶属关系！而且“转出未交增值税”也是“应交税费-应交增值税”科目的借方专栏。

比方说，在2023年3月份，虎说财税公司对外销售产生了50000的销项税额，购进货物获得了36000的进项税额。

月底时，虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）14000

贷：应交税费-未交增值税 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎说财税公司缴纳增值税的会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税14000

贷：银行存款 14000

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第5篇】应交税金未交增值税

会计小白咨询：为啥公司的账上没有这笔分录，借：应交税费—销项税额，贷：应交税费—进项税额、转出未交增值税?

都是直接这样做：抵扣进项时，借：应交税费—进项税额 贷：应交税费—待抵扣进项税额。计提时，借：应交税费—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税。如果不做最上面那笔分录，应交税费—转出未交增值税不就平不了吗？

解答：

对于增值税的会计处理，权威文件是《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）。

依照22号文规定，对于一般纳税人，购进货物、服务、无形资产、不动产等取得进项税额，可以抵扣的就计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”。然后，就没有然后了——意味着进项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”就不会变。

依照22号文规定，对于一般纳税人，销售货物、服务、无形资产、不动产等需要按照一般计税缴纳增值税的，销项税额就计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。然后，同样是就没有然后了——意味着销项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”就不会变。

至于一般纳税人按照一般计税方式，月底在销项税额减去进项税额的差额，就是当月需要缴纳的增值税，也不会去让“应交税费-应交增值税（进项税额）”与“应交税费-应交增值税（销项税额）”去对冲，而是“另起炉灶”——重新在新的会计科目中体现：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

因此，如果严格按照22号文执行的话，“应交税费-应交增值税（××××）”在作为三级明细科目使用的情况下，余额会累计的越来越多。

但是，“应交税费-应交增值税（××××）”科目后面的括号中的“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等，按照22号问的原话是：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

注意，该处用词是“专栏”，而不是明细科目。

没有经历过手工帐或增值税最初实施（1993年）的，对于增值税核算的“专栏”就没有深切体会。在会计电算化以后，多少人和多数财务软件就直接把“专栏”作为第三级明细科目在使用，才会导致前面说的余额会累计的越来越大，以及很多人像提问者一样的疑惑（以为需要对冲）。

对于该问题，有人咨询了会计司：

在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。

在手工帐的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。

所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。

而到了电脑账时代，手工帐的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。这样的话，就有点类似于，我们强行把人家一大家子给分家了，从一个大家庭变成了个个独门独户的小家子了，“应交增值税”就是家长，“专栏”就变成了“子女”。

由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，但是这个数字其实又并没有多大实际意义，比如“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计数，除开抵扣了“进项税额”等外，剩下的金额也是要交税的。

由于电脑账不能在账本上直接结转，必须要通过凭证来进行结转，因此对于“专栏”转变来的“三级明细科目”可以在年末关账前，在“三级科目”内相互冲抵结转，其最终结果并不会影响“应交税费——应交增值税”的余额。

【第6篇】未交增值税分录

答：1、上月收到收入的时候：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项税

2、上月月底的时候（将应交增值税转为应交税费-未交增值税）：借：应交税金-应交增值税-销项税 贷：应交税费-未交增值税

同时：如果是一般纳税人，有进项税额的情况下，进项税额可以抵扣，所以将应交增值税-销项税减掉应交增值税-进项税的差额转到应交税费-未交增值税即可；

分录如下： 借：应交税金-应交增值税-销项税 贷：应交税金-应交增值税-进项税 应交税费-未交增值税

3、本月缴纳增值税以后，做会计分录 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款

做好这三步就可以做好增值税交税工作。

未交增值税的核算

“未交增值税”明细科目核算一般纳税人.月份终了自“应交增值税”明细科目转入的未交增值税额。月份终了自“应交增值税”明细科目转入的多交增值税额也在“未交增值税'明细科目核算。 [1]

企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在“未交增值税”明细科目核算，其账务处理是：缴纳时，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等有关科目。

“未交增值税”明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。

“未交增值税”明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。

此科目相关规定文件：1、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字[1995]22号） ；2、2023年《中华人民共和国财政部令第62号——财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》第380项。

【第7篇】上交上月未交增值税

导读：增值税和所得税是我国税收收入中占比最大的两个部分，增值税是税收中最大的流转税，企业通过设置多个应交税费的明细科目，核算具体的增值税内容。“应交税费—未交增值税”科目的核算哪些内容？

“应交税费—未交增值税”科目的核算

在进行增值税会计处理时，为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

月末自“应交税金—未交增值税”账户转入的当月未交的增值税额，借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

1、一般纳税人（目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业）的处理

（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（通常情况下，是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数）

应做分录：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（通常情况下，是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务处理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交纳增值税的情况下，次月交纳增值税时，应做分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2、按6%缴纳增值税的水电企业的核算：

（1）月末计提应缴纳的增值税时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——未交增值税

（2）月初上交上月应缴纳的增值税时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

应交增值税

1、应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置三级明细科目。

2、应交税费－未交增值税：该科目核算增值税月度终了后应交未交的增值税以及多交纳的增值税。本科目的借方发生额反映公司多交的增值税，贷方发生额反映公司应交的增值税。月终，公司应将当月发生的应交未交的增值税额及多交的增值税额自“应交税费－应交增值税”科目转入本科目。如本科目借方大于贷方的差额可以在以后各期抵减应交增值税，如本科目贷方大于借方的差额为应交增值税，当月上缴上月的增值税时会计处理为：

借：应交税费－未交增值税

贷：银行存款（应付帐款）

3、应交税费－应交增值税－转出未交增值税：月末，公司“应交增值税”明细科目的贷方合计数额大于借方合计数额的差额即为公司当月应交纳的增值税额。由于当月的应纳税额通常在次月交纳，因而应通过“转出未交增值税”科目处理。将当月发生的应交未交增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费－应交增值税－转出未交增值税

贷：应交税费－未交增值税

4、应交税费－应交增值税－转出多交增值税：月末，公司应将本月实际多交的增值税（指“应交增值税”借方中“已交税金”栏数额大于“应交增值税”贷方合计数的余额）自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税－转出多交增值税

5、年末，将“应交税费－应交增值税”各明细科目对冲。

借：应交税费－应交增值税－销项税额

借：应交税费－应交增值税－进项税额转出

借：应交税费－应交增值税－转出多交增值税

借：应交税费－应交增值税－出口退税

贷：应交税费－应交增值税－进项税额

贷：应交税费－应交增值税－转出未交增值税

年末按正常程序将本月的应交增值税结转到应交增值税----未交增值税明细后，再按全年的各明细累计余额进行对冲是最好的办法了！

6、应交税费－应交增值税－已交税金：核算公司当月上缴当月的增值税额。

借：应交税费－应交增值税－已交税金

贷：银行存款（应付帐款）

“应交税费—未交增值税”科目的核算内容有哪些？企业当月未交的增值税额在“应交税费—未交增值税”科目的核算，以及具体的会计账务处理。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学堂官网，联系我们的答疑老师。

【第8篇】结转未交增值税

增值税结转的会计分录你知道怎么做吗？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

每到年末，关于税费的处理是令会计人员最头疼的，那么对于税费的处理，国家也有严格的规定，关于增值税结转的知识点，我们接着看。

结转增值税相关的会计分录

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

2、将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

3、当月上交本月增值税时

借：应交税金--应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

4、当月上交上月应交未交的增值税

借：应交税金--未交增值税

贷：银行存款

5、应交税金--应交增值税'科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，应交税金--未交增值税'科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。

存货跌价准备转回如何做会计分录？

1、存货发生减值，计提存货跌价准备

借：资产减值损失-存货减值损失

贷：存货跌价准备

2、存货跌价冲回时

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失-存货减值损失

以上就是有关结转增值税的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关的知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第9篇】转出未交增值税

在营改增以后，现在企业的经济活动基本都需要涉及增值税。企业有关增值税的处理，也是一件很复杂的事。增值税的专栏还是不少的，下面虎虎就和大家讲讲未交增值税和转出未交增值税，到底有什么不同。

未交增值税和转出未交增值税的区别？

未交增值税显示的就是企业本月应交的增值税，或者多交的增值税。而转出未交增值税专栏属于过渡科目，主要的作用就是将应交未交的增值税或者是多交的增值税，结转到未交增值税专栏。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，而企业的进项税额只有8万，这样企业在月底的时候，就会存在还有2万的增值税未交。这个时候企业就需要通过未交增值税专栏进行结转。

企业2023年4月底的结转分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 20000（过渡科目）

贷：应交税费-未交增值税 20000（下个月需要缴纳的金额）

当月缴纳增值税的会计处理

由于企业需要在下月初才会进行纳税申报，这样的情况下，企业缴纳税款的时间，一般就会滞后一些。一般都是当月缴纳上月的未交增值税。

例如：还是用上面例子的数值，在2023年5月份，缴纳4月增值税的分录如下：

借：应交税费-未交增值税20000（把欠国家的钱给交上）

贷：银行存款 20000

这样处理以后，未交增值税专栏就算清零了。

企业当月多交增值税的处理

企业不仅会存在未交增值税的情况，也是存在多交增值税的情况。在多交增值税的情况下，也是需要通过未交增值税进行结转的。

例如：企业2023年4月的销项税额是10万，进项税额8万，并且当月已经预交了3万的增值税。这个时候，就会存在多交增值税的情况。月末就需要把多交的增值税转出。会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 10000（意味着有1万的留抵税额）

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）10000

【第10篇】转出未交增值税科目

声明：以下内容依据《增值税会计处理规定》并结合个人多年账务处理经验编写，如果差错欢迎指正！

一、“待认证进项税额（2级科目）”，核算可以抵扣但还未认证的发票，包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子发票、海关缴款书等。

例：甲公司当月取得下列发票：设备565万，a原材料33.9万，b原材料67.8万，c原材料101.7万，广告服务10.6万。

借：待认证进项税额 89（65+23.4+0.6）

贷：应付账款等 89

ps：相关业务为什么跟增值税分开处理？现实中发生业务时间与取得发票时间往往是不一致的，会计记录要按照权责发生制记账，也就是业务实际发生时间入账，不能依照发票取得时间入账（现实中多数人为了便捷依照发票取得时间入账）。未取得发票可以暂估入账，不需要暂估进项税额，等拿到进项发票后再单独处理增值税。

二、“进项税额（3级科目）”，核算认证后的进项税额，或计算抵扣的进项税额。

例：本月认证上题abc原材料发票。

借：进项税额 23.4

贷：待认证进项税额 23.4

ps：现在拿到发票先计入“待认证进项税额”，认证以后再转“进项税额”。这种处理方法是为了便于会计记录与增值税申报表核对。

例：当期又取得10.9万元可以计算抵扣的高铁发票。

借：管理费用等 10

进项税额 0.9

贷：银行存款等 10.9

ps：可以计算抵扣的发票由于不用认证，所以直接计入“进项税额”。

三、“已交税金（3级科目）”，核算当月已交纳的应交增值税额；

例：甲公司增值税的纳税期限为15日。1月20日缴纳了上一期增值税20万元。

借：已经税金 20

贷：银行存款 20

ps：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不足一个月的就会出现本月缴纳本月增值税的情况，这时候就会用到“已交税金”。还有一种情况会用到本科目，那就是辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

四、“减免税款（3级科目）”，核算减免的增值税额；

例：支付了本年度税控设备维护费280元并取得电子普通发票。

借：管理费用 280（业务发生时）

贷：银行存款 280

借：减免税款 280（实际抵扣时）

贷：管理费用 280

五、“进项税额转出（3级科目）”，核算非正常损失或其他原因不能抵扣的进项税额。

例：发生台风，a原材料放在工地上全被吹走。晚上，小偷趁保安不注意盗窃1/2的b原材料。

借：营业外支出 63.9

贷：进项税额转出 3.9

原材料 30

例：甲公司宣布将1/3的c原材料作为职工福利发放。

借：应付职工薪酬 33.9

贷：进项税额转出 3.9

原材料 30

ps：a原材料由于自然灾害损失进项不用转出，b原材料由于管理不善进项要做转出，外购货物用于职工福利时进项税转出。

例：去年一张11.3万元含税原材料发票被税务机关列为异常发票。

借：以前年度损益调整 1.3

贷：进项税额转出 1.3

ps：这时候要分情况，如果能重新取得则“借：待认证进项税额”，不能重新取得只能做损失处理了。

例：退回一批原材料11.3万元含税，发票已经认证抵扣。

借：应付账款 11.3

贷：进项税额转出 1.3

原材料 10

ps：已经认证过的发票，需要购买方在税控系统申请发红字发票，然后销售方接收后才能开出红字发票。

六、“销项税额（3级科目）”，只强调一点，必须是一般计税方法计算的增值税才计入此科目，要与简易计税方法做区别；

例：对外销售不动产1090万元，并开具了发票。

借：应收账款 1090

贷：销项税额 90

主营业务收入1000

七、“转出未交增值税（3级科目）”，“转出多交增值税（3级科目）”，“未交增值税（2级科目）”，三个科目放一起，具体用法看例题。

例：本月累计发生销项税额20万元，已经认证的可抵扣进项税10万元。

借：销项税额 20

贷：进项税额 10

转出未交增值税 10

借：转出未交增值税 10

贷：未交增值税 10

例：本月累计发生销项税额20万元，已经认证的可抵扣进项税10万元，已交增值税20万元。

借：销项税额 20

转出多交增值税 10

贷：进项税额 10

已交税金 20

借：未交增值税 10

贷：转出多交增值税 10

例：缴纳上月增值税10万元

借：未交增值税 10

贷：银行存款 10

【第11篇】未交增值税是什么意思

应交税科目下那么多二级科目，好多人都傻傻分不清楚，今天我们单独拎出来分析一下。

一、应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。如果企业处置作为固定资产管理的房产、土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”。城建税与教育费附加一般月末统一结算，月末直接计入“税金及附加”科目，但如果企业在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目应该为“固定资产清理”。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

理解：由于残保金虽由税务代征，但不是唯一的征收机关，这点和工会经费的征收方式相似。教育费附加、文化事业建设费则不同，税务机关是这两项费用的唯一征收机关，因此不建议计入税金及附加。

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》 第十一条以及财政部会计司《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

借：应交税费——未交增值税

应交税费——简易计税

贷：银行存款

其他收益 注：加计抵减金额

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

二、不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

理解：由于印花税是由纳税人以购买并一次贴足印花税票方式缴纳税款的，不存在与税务机关结算或清算税款的问题，因而企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算。

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算 借：固定资产 贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产 贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

三、应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入/其他收益

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额；企业收到留抵退税款项的当月，将退税额从增值税进项税额中转出。

收到退还的期末留抵时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

【信息来源：小颖言税】

【第12篇】已交税金和未交增值税

听说初级会计延期8月，初级考试将近！停止摆烂！奉上初级会计的两科如何备考？

由于初级会计考试要求考生需在一年内一次性通过两个科目才可以拿证，所以大家要做好两门科目的备考，不能顾此失彼，否则万一有一门不合格，就太可惜了。

《初级会计实务》的知识点偏理科性质较多，考生需要在理解内容的基础上准确计算。

《经济法基础》则偏文科性质较多，偏重考察考生对法律条文的记忆情况和法律法规在实际案例中的运用。

从难度上讲，《初级会计实务》要偏难一些，需要比《经济法基础》花费更多的复习时间。《经济法基础》需要记忆的内容偏多，可以在考试前的几个月重点背诵。

虽然《初级会计实务》和《经济法基础》是两个看似独立的科目，但是在涉税的知识点上两者还是有交叉的，所以不建议大家先学一个科目，再学第二个科目，而是两科的学习同时开展，强化记忆，搭配习题练习。

阶段备考方法

第一阶段：“入门”

自学难度较大，建议可以结合视频学习，每个章节逐个击破。此阶段需要认真看教材，逐步梳理知识脉络和重点，掌握最基础的内容，并了解每个章节的核心重点。

第二阶段：“强化”

通过做模拟题检验复习效果。每天做题后都需要总结，将复习重点和不懂的问题做成笔记，与考友或老师交流经验。通过整理错题和知识盲点，找出自己的薄弱环节进行巩固复习。

第三阶段：“冲刺”

在冲刺复习阶段要按照考试的规定时间和标准来要求自己，模拟考场环境，找到应试状态，但是杜绝盲目刷题。

备考小技巧：

初级会计：第一章记得多，其他刷题

经济法：请你边背边理解，看清楚计算的是什么税。税考来考去就那几个，每一个税会了就行，如果你倒霉考到了土地增值税跳过吧就2-3分。不会的税多做几次它也会爱上你的。

做题小技巧：

1、单选题

从近几年的真题来看，初级会计考试的单选题一般有以下三种类型：

①文字类，要求考生选出表述最准确的一项，一般考察考生对概念的理解。

②计算类，要求考生运用所学知识进行计算。

③分录类，要求考生能对经济业务作出准确的会计处理。

2、多选题

多选题比单选题有更强的综合性，可以同时结合多个知识点进行考察。比如，第2章的存货可以结合第3章的应交税费、第7章的成本核算出题，所以考生在复习的时候，要记得做好各章知识点的归纳总结。

多选题通常是历年得分率最低的题型，可见其难度，如果大家做题时觉得拿捏不准，千万不要在多选题上浪费过多的时间，因为我们的目的是通过考试，而不是追求完美。

3、判断题

判断题也是比较简单的题型，主要考察教材原文关于会计分录、概念性的知识点，不过出题的内容可能会比较细，希望大家在看教材时要全面细致，做到滴水不漏，将知识点一网打尽。

由于判断题不再实行倒扣分的原则，所以建议考生每道题都要做，遇到不会的题也不要空着，万一猜对了也是可以得分的。

4、不定项选择题

不定项选择题的答案可以有1～4个，难度系数偏高，有很强的综合性，比如考核收入相关业务时，常常会结合应收账款、增值税相关知识点进行考核。命题人在出题时，会设置很多具有迷惑性的选项，让考生感到无所适从。

对于这类题型的备考，只有扎扎实实地掌握考点内容，平时多做习题，做到对知识点滚瓜烂熟，对各章的知识体系融会贯通，才能提高正确率。

学习必然是一个辛苦与收获并重的过程，小编也会精选了来自试题通的部分试题，希望对大家有所帮助！！

1.a公司为增值税一般纳税人,于本月从农业生产者手中购入一批农产品,收购发票上注明买价为100000元,税法规定的增值税进项税额扣除率为9%,另支付入库前挑选整理费500元,不考虑其他因素,则a公司该批农产品的入账价值为（）元。

91500 （√）

110000

110500

100500

2.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2023年6月建造厂房领用材料实际成本为20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

20000 （√）

27120

24000

22600

3.甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1600万元,销项税额4800万元,进项税额转出48万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为（）万元。

3200

3248

3152

2248 （√）

4.甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的产品,原值500万元,以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为26万元、消费税税额为30万元,该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。收回商品时记入“应交税费”科目的金额为（）万元。

0

30

26

56 （√）

5.2023年7月1日,某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元,期限6个月,到期一次还本付息,年利率为6%,借款利息按月预提,2023年11月30日该短期借款的账面价值为（）万元。

120.5

102.5

100 （√）

102

6.核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是（）。

应付利息

财务费用

银行存款

短期借款 （√）

7.企业核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是（）。

应付利息

财务费用

银行存款

短期借款 （√）

8.2023年2月1日某企业购入原材料一批,开出一张面值为113000元,期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2023年5月1日该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是（）。

借:应付票据113000贷:短期借款113000

借:应付票据113000贷:其他应付款113000

借:应付票据113000贷:应付账款113000 （√）

借:应付票据113000贷:预付账款113000

9.2023年10月8日,甲公司从乙公司购入原材料,增值税专用发票上注明价款200万元,增值税26万元,合同上现金折扣条件:2/10、1/20、n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。15日,甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（）万元。

230

226 （√）

227.36

200

10.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。10月8日,甲公司从乙公司购买原材料,增值税专用发票上注明价款200万元,增值税26万元,合同上现金折扣条件:rn2/10、1/20、n/30(现金折扣考虑增值税)。10月15日,甲公司付清货款。甲公司在购买该批材料和支付货款时分别确认应付账款和财务费用的金额为（）万元。rn应付账款

222;4.52

226;4

200;4

226;4.52 （√）

11.下列各项中,不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。

为职工代扣代缴的个人所得税 （√）

根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

按国家规定标准提取的职工教育经费

为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

12.某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元

10

11.6

12

13.56 （√）

13.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬,最终应当计入（）。

无形资产的成本

当期损益 （√）

存货成本

在建工程成本

14.下列各项中,关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。

按产品的账面价值确认主营业务成本

按产品的公允价值确认主营业务收入

按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 （√）

按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

15.某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中,关于该事项的会计处理正确的是（）。

借:管理费用120000贷:应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费120000

借:制造费用120000贷:应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费120000 （√）

借:制造费用120000,贷:银行存款120000,

借:制造费用120000,贷:其他应付款120000

16.甲公司结算并支付本月管理部门人员的应付职工工资共250000元,代扣该部门职工个人所得税15000元,实发工资235000元,该企业会计处理中,不正确的是（）。n

借:管理费用250000贷:应付职工薪酬250000

借:应付职工薪酬15000贷:应交税费-应交个人所得税15000

借:其他应收款15000贷:应交税费-应交个人所得税15000 （√）

借:应付职工薪酬235000贷:银行存款235000

17.下列各项中,不符合收入确认条件,但已开具了增值税专用发票,应贷记的科目是（）。

应交税费—应交增值税(销项税额) （√）

应交税费—待抵扣进项税额

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

应交税费—待转销项税额

18.企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记（）。

应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

应交税费—未交增值税 （√）

应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

应交税费—应交增值税(已交税金)

19.2023年12月份,某公司发生相关税金及附加如下:城市维护建设税为3.5万元,教育费附加为1.5万元,房产税为20万元,车船税为3万元,不考虑其他因素,2023年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。

25

23

28 （√）

5

20.下列各项中,企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税,应借记的会计科目是（）。

税金及附加 （√）

销售费用

制造费用

其他业务成本

21.2023年1月1日,某企业向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息按月支付,到期归还本金。下列各项中,2023年6月30日借款到期时的会计处理正确的是（）rna.借:财务费用5000rn应付利息2500rn短期借款600000rn贷:银行存款607500rnb.借:财务费用7500rn短期借款600000rn贷:银行存款607500rnc.借:短期借款600000rn应付利息5000

贷:银行存款605000

借:财务费用2500

短期借款600000

贷:银行存款602500 （√）

22.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元,下列各项中,会计处理正确的是（）。

借:其他业务成本2000贷:库存现金2000

借:营业外支出2000贷:库存现金2000

借:管理费用2000,贷:库存现金2000

借:应付职工薪酬—职工福利费2000,贷:库存现金2000 （√）

23.某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元,进项税额合计80万元,进项税额转出5万元,已交税金10万元,则月末的账务处理正确的是（）。rna.借:应交税费——应交增值税(已交税金)35rn贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)35rnb.借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10

贷:应交税费——未交增值税10

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)35

贷:应交税费——未交增值税35 （√）

无需进行账务处理

24.甲公司共有200名职工。从2023年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个公历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,在职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2023年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。n根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2023年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2023年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

20000 （√）

120000

60000

0

25.某企业2023年发生短期借款利息120万元,享受购货现金折扣10万元,取得银行存款利息收入30万元。2023年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）万元。

80 （√）

100

150

90

26.下列各项中,属于企业短期薪酬的有（）。

离职后福利

医疗保险费 （√）

长期残疾福利

辞退福利

27.如果企业不设置“预收账款”科目,应将预收的货款计入（）。

应收账款的借方

应收账款的贷方 （√）

应付账款的借方

应付账款的贷方

28.下列各项中,企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）。

支付职工教育经费

实际发放职工工资

确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿 （√）

缴存职工基本养老保险费

29.某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2023年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元,8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。

16100

24500 （√）

26600

28000

30.下列各项中,应通过“应付票据”会计科目核算的是（）。

用银行本票购买办公用品

用商业汇票购买原材料 （√）

用转账支票购买固定资产

用银行汇票购买周转材料

31.下列各项中,不应计入存货成本的是（）。

一般纳税人进口原材料支付的关税

一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税 （√）

小规模纳税人购进原材料支付的增值税

一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

32.某企业本期实际缴纳增值税1100000元,城镇土地使用税200000元、消费税500000元、土地增值税350000元,城市维护建设税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是（）。

借:管理费用112000//贷:应交税费——应交城市维护建设税112000

借:管理费用150500//贷:应交税费——应交城市维护建设税150500

借:税金及附加112000//贷:应交税费——应交城市维护建设税112000 （√）

借:税金及附加150500//贷:应交税费——应交城市维护建设税150500

33.2023年1月1日,某企业向银行借入资金500万元,期限为6个月,年利率为4%,借款利息分月计提,季末支付,本金到期一次归还,2023年6月30日,该企业交付借款利息时,应借记的科目是（）。

应付利息

财务费用

银行存款

财务费用和应付利息 （√）

34.甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1600万元,销项税额4800万元,进项税额转出48万元,同时月末以银行存款缴纳增值税税额1000万元,则本月尚未缴纳的增值税为（）万元。

2200

2248 （√）

3848

4848

35.下列各项中,应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）

应付租入包装物租金 （√）

应付融资租入固定资产租金

结转到期无力支付的应付票据

应付由企业负担的职工社会保险费

36.某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料成本50万元,加工费12万元(不含税),受托方增值税税率为13%,受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

64 （√）

62

58.5

70.5

37.下列关于应付票据会计处理的说法中,不正确的是（）。

企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款” （√）

企业支付的银行承兑汇票手续费,计入当期财务费用

企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”

企业开出商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

38.企业转销无法支付的应付账款时,应将该应付账款的账面余额转入（）科目。

管理费用

其他应付款

营业外收入 （√）

资本公积

39.某企业为增值税一般纳税人,20×7年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,房产税10万元,车船税5万元,所得税250万元。上述各项税金应计入”税金及附加”账户的金额为（）万元。

450

200 （√）

550

185

40.甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素。下列各项中,关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×15年的会计处理,正确的是（）。

不作账务处理

从应付职工薪酬转出计入资本公积

冲减当期的管理费用 （√）

作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

41.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元,代扣该部门职工个人所得税30000元,实发工资470000元,下列该企业会计处理中,不正确的是（）。rna.借:管理费用500000rn贷:应付职工薪酬500000rnb.借:应付职工薪酬30000rn贷:应交税费——应交个人所得税30000

借:其他应收款30000

贷:应交税费——应交个人所得税30000

借:应付职工薪酬470000 （√）

贷:银行存款470000

42.2023年9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月,到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利息6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。rna.借:短期借款200000rn应付利息2000rn贷:银行存款202000rnb.借:短期借款200000rn应付利息1000rn财务费用1000rn贷:银行存款202000rnc.借:短期借款200000

财务费用2000

贷:银行存款202000

借:短期借款202000 （√）

贷:银行存款202000

43.10月8日,甲公司从乙公司购原材料,增值税专用发票上注明价款200万元,增值税26万元,合同上现金折扣条件:210、1/20、n/30(现金折扣不考虑增值税)。15日,甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（）万元。

230

226 （√）

229.32

200

44.下列各项中,不应通过“应付利息”核算的是（）。rn

计提分期付息到期还本的长期借款利息

计提到期一次还本付息的长期借款利息 （√）

计提短期借款利息

计提的分期付息的应付债券利息

45.某企业2023年5月1日短期租入管理用办公设备一批,月租金为2260元(含增值税),每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素,该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是（）。

贷记“预收账款”科目2260元

贷记“应付账款”科目2260元

贷记“预付账款”科目2260元

贷记“其他应付款”科目2260元 （√）

46.某企业因台风造成原材料毁损一批,该批原材料取得时的成本为20万元,负担的增值税为2.6万元,该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。

应确认应交税费——应交增值税(销项税额)2.86万元

应计入待处理财产损溢22.86万元

应计入营业外支出10万元 （√）

应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)2.6万元

47.某旅行社为增值税一般纳税人,应交增值税采用差额征税方式核算。2023年7月份,该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务,向乙公司收取含税价款212万元,其中增值税12万元,全部款项已收妥入账。旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计106万元,其中,因允许扣减销售额而减少的销项税额6万元。则下列会计处理错误的是（）。rna.确认旅游服务收入:rn借:银行存款212rn贷:主营业务收入200rn应交税费——应交增值税(销项税额)12rnb.支付旅游费用等:rn借:主营业务成本106rn贷:银行存款106rnc.根据增值税扣税凭证抵减销项税额:rn借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)6

贷:主营业务成本6

根据增值税扣税凭证抵减销项税额:

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)6

贷:主营业务收入6 （√）

48.甲公司为增值税一般纳税人,2023年6月外购原材料一批,取得增值税专用发票注明价款100万元,增值税13万元,销货方代垫运费,取得运费专用发票注明运费10万元,增值税0.9万元,款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。则甲公司应付账款的入账价值为（）万元。

150

123.9 （√）

159

152.25

49.某企业为增值税一般纳税人,在建工程领用自产柴油成本50000元,应纳消费税6000元,则企业计入在建工程中的金额为（）元。

50000

60200

66200

56000 （√）

50.2023年7月2日,甲企业购买乙企业一批商品并验收入库,取得经税务机关认证的增值税专用发票,价款50000元,增值税税额6500元,按照协议约定,甲企业在15天内付款,可享受1%的现金折扣(计算现金折扣不考虑增值税)。不考虑其他因素,甲企业应付账款入账金额为（）元。

56000

55935

56500 （√）

50000

51.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

216 （√）

216.78

240

240.78

52.某公司为增值税小规模纳税人,2023年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1300元。当月销售产品开具的普通发票注明货款(含税)为123600元,适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素,该企业2023年8月应缴纳的增值税税额为（）元。

2408

3708

3600 （√）

2300

53.某增值税一般纳税企业于2023年5月1日短期租入管理用办公设备一批,月租金为2000元(含增值税),每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素,该企业5月31日计提租金时相关处理正确的是（）。

贷记“预收账款”科目2000元

贷记“应付账款”科目2000元

贷记“预付账款”科目2000元

贷记“其他应付款”科目2000元 （√）

54.甲公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税,应贷记的会计科目是（）。

其他应付款

应付职工薪酬

其他应收款

应交税费 （√）

55.某公司共有职工500名,其中生产工人为400名,管理人员为100名。2023年12月份,该公司向职工发放自产产品作为福利,每人发放一台。该产品的成本为每台150元,计税价格为每台200元,增值税税率为13%。不考虑其他因素,该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。

113000

22600 （√）

15000

20000

56.甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额480000元,其中代扣职工个人所得税80000元、代垫职工家属医药费50000元,实发工资350000元。甲企业应编制的会计分录为（）。rna.借:应付职工薪酬480000rn贷:银行存款480000rnb.借:应付职工薪酬350000rn贷:银行存款350000rnc.借:应付职工薪酬480000rn贷:其他应付款50000rn应交税费——应交个人所得税80000rn银行存款350000

借:应付职工薪酬480000

贷:其他应收款50000

应交税费——应交个人所得税80000

银行存款350000 （√）

57.甲公司累积带薪缺勤制度规定:每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休年假以后进先出为基础,即首先从当年可享受的权利中扣除,再从上年结转的带薪年休假中扣除。2023年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司1000名职工预计2023年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假,不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假,假定这50名职工全部为总部各部门经理,平均每名职工每个工作日工资为300元。2023年12月31日的账务处理是（）。rna.借:管理费用22500rn贷:应付职工薪酬22500rnb.借:管理费用15000rn贷:应付职工薪酬15000

借:制造费用22500 （√）

贷:应付职工薪酬22500

借:制造费用15000

贷:应付职工薪酬15000

58.下列各项中,进项税额不需要做转出处理的是（）。

将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

购进原材料由于管理不善发生非常损失

购进原材料用于生产线建造 （√）

因违反法律法规造成购进货物被依法没收

59.某公司购进的原材料因管理不善发生损失,毁损的材料成本为1000元,购进时的增值税进项税额为130元。下列会计处理中,正确的是（）。rna.借:待处理财产损溢1130rn贷:原材料1000rn应交税费——应交增值税(进项税额转出)130rnb.借:原材料1130rn贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)130rn待处理财产损溢1000rnc.借:银行存款1130rn贷:原材料1000

应交税费——应交增值税(销项税额)130 （√）

借:应收账款1130

贷:原材料1000

应交税费——应交增值税(销项税额)160

60.甲公司为小规模纳税企业,当月销售体育用品一批,含税价格为412万元,增值税征收率为3%,该批商品应缴纳的增值税为（）万元。

12 （√）

12.36

68

70.04

61.企业下列行为中,不应视同销售计算增值税销项税额的是（）。

将自产货物作为福利发放给职工

销售代销货物

将自产货物对外投资

委托他人保管货物 （√）

62.下列各项中,不通过“应交税费”核算的是（）。

印花税 （√）

车船税

房产税

城镇土地使用税

63.某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产。不考虑其他因素,该企业确认应交资源税时,应借记的会计科目是（）。

管理费用

税金及附加

生产成本 （√）

销售费用

64.下列各项中,企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。

税金及附加 （√）

主营业务成本

销售费用

管理费用

65.2023年6月份,甲公司发生销项税额合计120000元,进项税额合计40000元,因管理不善导致原材料毁损,进项税额转出2000元,当月甲公司以银行存款交纳增值税80000元,则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中,正确的是（）。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2000贷:应交税费——未交增值税2000 （√）

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)4000贷:应交税费——未交增值税4000

“应交税费——应交增值税”科目余额为2000元

不需要进行会计处理

66.某企业为增值税一般纳税人,2023年7月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆,每月租金10000元(不含税),按季在季末支付,9月30日,企业以银行存款支付租金,增值税专用发票上注明的价款为30000元,增值税税额为3900元。下列各项中,2023年9月30日,该企业支付租金的会计处理正确的是（）

借:其他应付款20000销售费用10000应交税费——应交增值税(进项税额)3900贷:银行存款33900 （√）

借:应付账款30000应交税费——应交增值税(进项税额)3900贷:银行存款33900

借:应付账款20000销售费用10000应交税费——应交增值税(进项税额)3900贷:银行存款33900

借:销售费用30000应交税费——应交增值税(进项税额)3900贷:银行存款33900

67.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工,该冰箱的成本为每台1000元,市场售价为每台2000元(不含增值税)。则下列说法正确的是（）。

实际发放时,记入“应付职工薪酬”的金额为40000元

实际发放时,记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”的金额为2600元

将自产产品作为福利发放给员工不视同销售,但需要确认收入和结转成本

将自产产品作为福利发放给员工视同销售,并且要确认收入和结转成本 （√）

68.乙公司发出一批原材料,其成本为100万元,购入时支付的增值税为13万元。其中,作为职工个人福利领用该材料10万元,生产设备的安装工程领用该材料60万元,厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业关于该项经济业务的处理不正确的是（）。

借记“应付职工薪酬——职工福利”11.3万元

借记“在建工程——安装”60万元

借记“在建工程——厂房”30万元

贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”5.2万元 （√）

69.增值税小规模纳税人在月度终了时,交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是（）。

借记“应交税费——未交增值税”

借记“应交税费——应交增值税” （√）

冲减“应交税费——应交增值税(销项税额)”

借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”

70.下列各项中,企业计提短期借款利息应贷记的会计科目是（）。

其他应付款

短期借款

银行存款

应付利息 （√）

71.2023年9月1日,某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利率6%,借款利息采用预提方式于月末确认。11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

借:短期借款200000贷:银行存款200000

借:短期借款200000应付利息2000贷:银行存款202000 （√）

借:短期借款200000贷:银行存款202000

借:短期借款202000贷:银行存款202000

72.关于应付票据的会计处理,下列说法中不正确的是（）。

企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款” （√）

企业支付的银行承兑汇票手续费,记入当期“财务费用

企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”

企业开出商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

73.企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

商品价款

增值税进项税额

现金折扣 （√）

销货方代垫运杂费

74.a公司在2023年9月2日从b公司购入一批原材料并已验收入库。增值税专用发票上注明该批原材料的价款为150万元,增值税税额为19.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。a公司在2023年9月11日付清货款,则应付账款的入账价值为（）万元。

166.11

150

169.5 （√）

166.5

75.企业转销确实无法支付的应付账款时,应编制的会计分录是（）。rna.借:应付账款rn贷:营业外收入rnb.借:营业外收入rn贷:应付账款

借:应付账款 （√）

贷:营业外支出

借:营业外支出

贷:应付账款

76.下列各项中,不应记入“其他应付款”的是（）。

无力支付到期的银行承兑汇票 （√）

销售商品收取的包装物押金

应付租入包装物的租金

应付短期租入固定资产租金

77.下列各项中,应记入“其他应付款”科目的是（）。

应缴纳的教育费附加

根据法院判决应支付的合同违约金 （√）

应付由企业负担的职工社会保险费

代扣代缴的职工个人所得税

78.下列关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中,正确的是（）。

借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

借记“固定资产”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

借记“在建工程”科目,贷记“应付职工薪酬”科目 （√）

借记“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目

79.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批,支付购买价款80万元,税法规定的扣除率为9%,另发生保险费1万元,运输费1.4万元。则该批农产品的采购成本为（）万元。

80

75.2 （√）

82.4

81

80.甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录为（）。

借:委托加工物资264贷:银行存款264

借:委托加工物资230应交税费——应交增值税(进项税额)34贷:银行存款264 （√）

借:委托加工物资200应交税费64贷:银行存款264

借:委托加工物资264贷:银行存款200应交税费64

81.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2023年12月,该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工,每名职工发放1台,该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名,其中生产工人180名,总部管理人员20名,不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业确认非货币性职工薪酬的会计处理结果正确的是（）。

计入管理费用4000元

计入管理费用3000元

计入生产成本27000元

确认应付职工薪酬45200元 （√）

82.某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利率6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。11月1日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

借:短期借款200000应付利息2000贷:银行存款202000

借:短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷:银行存款202000

借:短期借款200000财务费用2000贷:银行存款202000 （√）

借:短期借款202000贷:银行存款202000

83.某企业为增值税一般纳税人,于2023年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库,取得的经税务机关认证的增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税税额为19.5万元,合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2023年9月11日付清货款,企业购买产品时确认的应付账款的入账价值为（）万元。

147

150

165

169.5 （√）

84.乙公司为增值税一般纳税人,2023年乙公司发出一批原材料,其成本为100万元,购入时支付的增值税为13万元。其中,作为职工个人福利领用该材料10万元,生产设备的安装工程领用该材料60万元,厂房的建造工程领用该材料30万元,厂房适用的增值税税率为9%。该企业的有关会计分录不正确的是（）。

借记“应付职工薪酬”11.3万元

借记“在建工程”90万元

贷记“原材料”100万元

贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”2.7万元 （√）

85.2023年6月份甲公司发生销项税额合计120000元,因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2000元,进项税额合计为40000元,当月甲公司用银行存款交纳增值税80000元,则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中,正确是（）。rna.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2000rn贷:应交税费——未交增值税2000

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)4000 （√）

贷:应交税费——未交增值税4000

“应交税费——应交增值税”科目余额为2000元

不需要进行会计处理

86.2023年12月6日,甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值100000元的b上市公司股票,售价为206000元,则该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。

6000 （√）

11660.38

12360

60000

87.a企业根据“工资结算汇总表”结算本月车间管理人员工资总额462000元,其中代垫职工房租40000元,代垫职工家属医药费2000元,实发工资420000元。下列各项中,关于该企业相关科目的会计处理不正确的是（）。rna.确认车间管理部门职工工资:rn借:管理费用462000rn贷:应付职工薪酬462000rnb.结转代垫职工房租:rn借:应付职工薪酬40000rn贷:其他应收款40000rnc.结转代垫职工家属医药费:rn借:应付职工薪酬2000

贷:其他应收款2000 （√）

以银行存款发放工资:

借:应付职工薪酬420000

贷:银行存款420000

88.企业下列行为中,不应视同销售计算增值税销项税额的是（）。

将委托加工的货物作为非货币性福利发放给职工

将委托加工的货物用于个人消费

委托他人保管货物 （√）

将委托加工的货物对外投资

89.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,支付的增值税为13万元,受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（）万元。

400 （√）

430

413

313

90.下列关于甲企业的业务,应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（）。

2023年9月1日,支付7月、8月已计提的短期借款利息 （√）

2023年12月31日,董事会通过利润分配方案拟分配现金股利

2023年1月1日,借入一笔短期借款,1月末计提1月份应付利息

2023年1月31日,计提分期付息到期还本的长期借款的利息

91.某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

10

11.3

12

13.56 （√）

92.(2023年)某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元,下列各项中,会计处理正确的是（）n

借:其他业务成本2000贷:库存现金2000

借:营业外支出2000贷:库存现金2000

借:管理费用2000贷:库存现金2000

借:应付职工薪酬——职工福利费2000贷:库存现金2000 （√）

93.(2023年)企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,下列各项中,关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。

借记“其他业务成本”科目,贷记“累计折旧”科目

借记“其他应收款”科目,贷记“累计折旧’科目

借记“营业外支出“科目,贷记“累计折旧”科目

借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目。 （√）

94.(2023年)某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中,关于该事项的会计处理正确的是（）。

借:管理费用120000贷:应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000

借:制造费用120000贷:应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费120000 （√）

借:制造费用120000贷:银行存款120000

借:制造费用120000贷:其他应付款120000

95.(2023年)某企业为增值税小规模纳税人,2023年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元,增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元,适用的征收率为3%。不考虑其他因素,该企业2023年8月应交纳的增值税税额为（）元。

3600 （√）

2108

3708

2000

96.(2023年)企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售,下列各项中,属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（）。

发出商品

委托加工物资 （√）

税金及附加

应交税费

97.(2023年)下列各项中,企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（）。

收回委托加工物资直接对外销售,受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税“科目的借方

销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方 （√）

用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

收回委托加工物资连续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

98.(2023年)企业以银行存款偿还到期的短期借款,关于这笔经济业务,以下说法正确的是（）。

导致负债内部增减变动,总额不变

导致资产、负债同时减少 （√）

导致资产、负债同时增加

导致所有者权益减少,负债减少

99.(2023年)下列各项中,对于到期无力支付票款的银行承兑汇票,企业转销时应贷记的会计科目是（）。

短期借款 （√）

预收账款

其他应付款

应付账款

100.(2023年)某企业为增值税一般纳税人,本月赊购一批产品并验收入库,取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税税额为390万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,计算现金折扣考虑增值税。不考虑其他因素,该企业应付账款的入账价值为（）万元。

3322.2

3390 （√）

3000

3356.1

1.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关的下列行政行为不服时,可以申请行政复议的有（）。

罚款 （√）

确认适用税率 （√）

加收滞纳金 （√）

依法制定税收优惠政策

2.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关的下列行政行为不服,可以直接提起行政诉讼的有（）。

税务机关加收滞纳金的行为

税务机关将纳税人的纳税信用等级由a级降为b级 （√）

税务机关扣押、查封纳税人的财产 （√）

纳税人依照法律规定提供了纳税担保,税务机关不依法确认纳税担保 （√）

3.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有（）。

拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

责令纳税人提供纳税担保

书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 （√）

扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 （√）

4.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,可以适用税收保全的财产有（）。

金银首饰 （√）

古玩字画 （√）

豪华住宅 （√）

小汽车 （√）

5.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,适用纳税担保的情形有（）。

纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的 （√）

纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内,有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的 （√）

欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 （√）

从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的

6.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列财务资料中,除另有规定外,至少要保存10年的有（）。

完税凭证 （√）

账簿 （√）

发票的存根联

发票登记簿

7.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（）。

出示税务检查通知书 （√）

出示税务机关组织机构代码证

为被检查人保守秘密 （√）

出示税务检查证 （√）

8.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税务机关纳税检查职权的有（）。

检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料 （√）

检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据 （√）

检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物 （√）

检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 （√）

9.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,纳税担保的范围包括（）。

税款 （√）

罚款

滞纳金 （√）

实现税款、滞纳金的费用 （√）

10.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列行为中,属于未按照规定使用发票的有（）。

扩大发票使用范围 （√）

拆本使用发票 （√）

以其他凭证代替发票使用 （√）

转借发票 （√）

11.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的

欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 （√）

纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的 （√）

纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的

12.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于纳税人权利的有（）。

申请退还多缴税款权 （√）

申请延期缴纳税款权 （√）

要求保密权 （√）

知情权 （√）

13.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于税收保全措施的表述中,正确的有（）。

税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施

税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人 （√）

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房,均在税收保全措施的范围之内 （√）

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施 （√）

14.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关的下列具体行政行为中,属于行政处罚的有（）。

确认适用税率

确认纳税期限

没收财物和违法所得 （√）

停止出口退税权 （√）

15.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收保全措施的有（）。

要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品,以拍卖所得抵缴税款

书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 （√）

扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 （√）

16.（2023年）下列各项中,属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 （√）

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 （√）

虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的 （√）

申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 （√）

17.（2023年）根据税收征收管理法律制度规定,税务机关在实施税务检查时,可以采取的措施有（）。

检查纳税人的会计资料 （√）

检查纳税人货物存放地的应纳税商品 （√）

检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证 （√）

到车站检查旅客自带物品

18.（2023年）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有（）行为。

扩大发票使用范围 （√）

拆本使用发票 （√）

转借、转让发票 （√）

以其他凭证代替发票使用 （√）

19.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,可作为非全日制用工劳动者劳动报酬支付周期结算单位的有（）。

月

日 （√）

小时 （√）

周 （√）

20.（2023年修改）根据劳动合同法律制度的规定,用人单位招用未满16周岁的未成年人应遵守国家有关规定并保障其接受义务教育的权利。下列用人单位中,可招用未满16周岁未成年人的有（）。

文艺单位 （√）

物流配送单位

体育单位 （√）

餐饮单位

21.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于虚开发票行为的有（）。

为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 （√）

为他人开具与实际经营业务情况不符的发票 （√）

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 （√）

让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 （√）

22.（2023年、2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列关于无效劳动合同法律后果的表述中,正确的有（）

劳动合同部分无效,不影响其他部分效力的,其他部分仍然有效 （√）

劳动合同被确认无效,给对方造成损害的,有过错的一方应当承担赔偿责任 （√）

劳动合同被确认无效,劳动者已付出劳动的,用人单位应当向劳动者支付劳动报酬 （√）

无效劳动合同,从合同订立时起就没有法律约束力 （√）

23.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时,可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。该法定情形有（）。

适用依据错误的 （√）

滥用职权的 （√）

违反法定程序的 （√）

主要事实不清,证据不足的 （√）

24.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统,可开具增值税发票的种类有（）。

增值税普通发票 （√）

增值税专用发票 （√）

机动车销售统一发票 （√）

增值税电子普通发票 （√）

25.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,属于行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形有（）。

人民法院认为需要停止执行的

法律规定停止执行的 （√）

被申请人认为需要停止执行的 （√）

复议机关认为需要停止执行的 （√）

26.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 （√）

纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 （√）

纳税人拒不提供纳税资料的 （√）

纳税人擅自销毁账簿的 （√）

27.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税务机关发票管理权限的有（）。

向当事各方询问与发票有关的问题和情况 （√）

查阅、复制与发票有关的凭证、资料 （√）

调出发票查验 （√）

检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 （√）

28.（2023年）根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关的下列行政行为不服时,可以申请行政复议的有（）。

罚款 （√）

确认适用税率 （√）

加收滞纳金 （√）

制定具体贯彻落实税收法规的规定

29.（2023年）根据企业登记制度改革相关规定,下列执照和证件中,属于“五证合一,一照一码”登记制度改革范围的有（）。

安全生产许可证

组织机构代码证 （√）

税务登记证 （√）

工商营业执照 （√）

30.（2023年）根据发票管理法律制度的规定,下列关于发票开具和保管的表述中,符合法律规定的有（）。

不得为他人开具与实际经营业务不符的发票 （√）

已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年

取得发票时,不得要求变更品名和金额 （√）

开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿 （√）

31.（2023年、2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,用人单位与劳动者应当订立无固定期限劳动合同的情形有（）。

劳动者在该用人单位连续工作满10年的 （√）

连续订立2次固定期限劳动合同,继续续订的 （√）

国有企业改制重新订立劳动合同,劳动者在该用人单位连续工作满5年且距法定退休年龄不足15年的

用人单位初次实行劳动合同制度。劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的 （√）

32.纳税人发生的下列行为中,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款,情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款的有（）。

纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 （√）

纳税人未按照规定设置、保管账簿的 （√）

纳税人伪造完税凭证的

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料 （√）

33.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人的下列情形中,税务机关有权核定其应纳税额的有（）。

擅自销毁账簿的 （√）

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 （√）

发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报的

纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 （√）

34.根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于税务行政复议申请与受理的表述中,正确的有（）。

申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议 （√）

申请人申请行政复议,必须采取书面申请,不能口头申请

行政复议机关收到行政复议申请以后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的,视为受理 （√）

对符合规定的行政复议申请,自复议机关收到之日起即为受理 （√）

35.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于征税主体权利的有（）。

税收立法权 （√）

税收监督权

对纳税人延期缴纳申请审批权 （√）

税务检查权 （√）

36.下列税务机关进行的各项税务检查中,不正确的有（）。

税务机关有权到车站检查纳税人托运的应纳税商品

税务机关在调查税收违法案件时,经县以上税务局（分局）局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 （√）

税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书;未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人也应当配合税务人员进行税务检查 （√）

税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相,但不得复制 （√）

37.税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示（）。

税务检查证 （√）

税务调查报告

税务检查通知书 （√）

税务事项通知书

38.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于纳税主体权利的有（）。

知情权 （√）

依法享有税收优惠权 （√）

税收法律救济权 （√）

申辩权 （√）

39.根据税收征收管理法的规定,下列行为属于发票使用中禁止行为的有（）。

转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 （√）

知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输 （√）

拆本使用发票 （√）

扩大发票使用范围 （√）

40.根据税收征收管理法律制度的规定,有关纳税主体义务的说法,正确的有（）。

按期办理税务登记 （√）

依法设置账簿、保管账簿 （√）

备案财务会计制度和会计核算软件 （√）

接受税务检查 （√）

41.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项适用拍卖、变卖的情形的有（）。

采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的 （√）

设置纳税担保后,限期期满仍未缴纳所担保的税款的 （√）

逾期不按规定履行复议决定的 （√）

逾期不按规定履行税务行政处罚决定的 （√）

42.自2023年4月1日起,下列各项中,应当通过新系统开具二手车销售统一发票的有（）。

二手车交易市场 （√）

二手车经销企业 （√）

经纪机构 （√）

拍卖企业 （√）

43.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在发票管理中有权（）。

检查缴销发票的情况 （√）

调出发票查验 （√）

向当事各方询问与发票有关的问题与情况 （√）

查阅与发票有关的凭证、资料,但无权复制

44.下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中,不正确的有（）。

纳税人作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内 （√）

税务机关对单价4000元的沙发,不采取税收强制执行措施

税务机关采取税收保全和强制执行措施时,对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取保全和强制执行措施 （√）

税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序 （√）

45.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税担保的范围包括（）。

税款 （√）

罚款

滞纳金 （√）

实现税款、滞纳金的费用 （√）

46.根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的

欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 （√）

纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的 （√）

纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的

47.根据税收征收管理法律制度的规定,关于征税主体义务的有关说法中,正确的有（）。

宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识是征税主体的义务 （√）

税务人员不得索贿受贿、不得滥用职权是征税主体的义务 （√）

税务人员核定应纳税额时遵守回避制度是征税主体的义务 （√）

依法为纳税人的税收违法行为保密是征税主体的义务

48.根据《税收征收管理法》的规定,税务机关在税款征收中,根据不同情况,有权采取的措施有（）。

加收滞纳金 （√）

责令提供纳税担保 （√）

采取强制执行措施 （√）

吊销营业执照

49.下列各项中,应当办理税务登记的有（）。

某远程教育公司在外地设立的分支机构 （√）

国有制造企业 （√）

某市工商局

报刊杂志出版社 （√）

50.根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形需要纳税申报的有（）。

纳税期内没有应纳税款 （√）

纳税期内发生的业务全部属于免税待遇 （√）

纳税期内发生的业务享受减税待遇 （√）

纳税期内仅仅发生一笔应纳税款业务 （√）

51.根据《税收征收管理法》的规定,经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中,属于税收保全措施的有（）。

扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 （√）

书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 （√）

依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品,以拍卖所得抵缴税款

52.下列税费的征收管理适用《征管法》的有（）。

车辆购置税 （√）

个人所得税 （√）

印花税 （√）

环境保护税 （√）

53.下列各项中,关于增值税发票领用的表述正确的有（）。

对于税收风险程度较低的纳税人,按需供应发票 （√）

对于税收风险程度中等的纳税人,正常供应发票,加强事中事后监管 （√）

对于税收风险程度较高的纳税人,严格控制其发票领用数量和最高开票限额,并加强事中事后监管 （√）

全部纳税人均可以自愿选择使用网上申领方式领用发票

54.下列选项中,属于重大税收违法失信案件信息公布的案件分为有（）。

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的; （√）

纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款,欠缴税款金额10万元以上 （√）

骗取国家出口退税款 （√）

虚开普通发票100份或者金额40万元以上 （√）

55.某纺织企业对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服,拟申请行政复议,根据税收征收管理法律制度的规定,下列表述不正确的有（）。

应当向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

可以向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议 （√）

该纺织企业在申请行政复议前应当先缴纳罚款和加处罚款

若该纺织企业对已处罚款和加处罚款都不服,应一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议 （√）

56.根据我国《税收征收管理法》的规定,对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为,税务机关采取的下列措施中,正确的有（）。

向扣缴义务人追缴税款

向纳税人追缴税款 （√）

对扣缴义务人处以罚款 （√）

对纳税人处以罚款

57.根据税收征收管理法律制度的规定,增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统,可开具增值税发票的种类有（）。

增值税专用发票 （√）

增值税普通发票 （√）

机动车销售统一发票 （√）

增值税电子普通发票 （√）

58.根据税收征收管理法律制度的规定,下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

纳税人依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 （√）

纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 （√）

纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 （√）

纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的 （√）

59.根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于税务行政复议决定的表述中,正确的有（）。

复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的,被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为 （√）

复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的,被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为

被申请人不按照规定提出书面答复,提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的,视为该具体行政行为没有证据、依据,决定撤销该具体行政行为 （√）

行政复议书一经送达,即发生法律效力 （√）

60.根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于税务检查的表述中,不正确的有（）。

税务人员进行税务检查时,只需出示税务检查证 （√）

税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途

税务机关采取税收保全措施的期限一律不得超过6个月 （√）

纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查,并如实反映情况

61.根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税务机关发票管理权限的有（）。

向当事各方询问与发票有关的问题和情况 （√）

查阅、复制与发票有关的凭证、资料 （√）

调出发票查验 （√）

检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况 （√）

62.根据税收征收管理法律制度的规定,下列个人财产中,不适用税收保全措施的有（）。

机动车辆

住房

维持生活必需的用品 （√）

单价5000元以下的其他生活用品 （√）

63.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关的下列行政行为不服时,可以申请行政复议的有（）。

罚款 （√）

确认适用税率 （√）

加收滞纳金 （√）

制定具体贯彻落实税收法规的规定

64.根据税收征管法律制度的规定,下列各项财务资料中,除另有规定外,至少应保存10年的有（）。

账簿 （√）

发票的存根联

完税凭证 （√）

发票的登记簿

65.根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,属于税收强制执行措施的有（）。

暂扣纳税人营业执照

书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 （√）

依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物,以拍卖所得抵缴税款 （√）

书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

66.（2023年）张某2023年8月进入甲公司工作,公司按月支付工资。至年底公司尚未与张某签订劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定,下列关于公司与张某之间劳动关系的表述中,正确的有（）。

公司与张某之间可视为不存在劳动关系

公司与张某之间可视为已订立无固定期限劳动合同

公司应与张某补订书面劳动合同,并支付工资补偿 （√）

张某可与公司终止劳动关系,公司应支付经济补偿 （√）

67.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列情形中,职工不能享受当年年休假的有（）。

依法享受寒暑假,其休假天数多于年休假天数的 （√）

请事假累计20天以上,且单位按照规定不扣工资的 （√）

累计工作满1年不满10年,请病假累计2个月以上的 （√）

累计工作满20年以上,请病假累计满3个月的

68.（2023年）某公司拟与张某签订为期3年的劳动合同,关于该合同试用期约定的下列方案中,符合劳动合同法律制度规定的有（）。

不约定试用期 （√）

试用期1个月 （√）

试用期3个月 （√）

试用期6个月 （√）

69.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,关于劳务派遣的下列表述中,正确的有（）。

劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间 （√）

劳务派遣单位是用人单位,接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位 （√）

被派遣劳动者的劳动报酬可低于用工单位同类岗位劳动者的劳动报酬

被派遣劳动者不能参加用工单位的工会

70.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,用人单位与劳动者应当订立无固定期限劳动合同的情形有（）。

劳动者在该用人单位连续工作满10年的 （√）

连续订立2次固定期限劳动合同,继续续订的 （√）

国有企业改制重新订立劳动合同,劳动者在该用人单位连续工作满5年且距法定退休年龄不足15年的

用人单位初次实行劳动合同制度,劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的 （√）

71.（2023年）劳动合同期限内,甲公司的职工王某正好处在孕期,但甲公司要解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定,下列表述中,正确的有（）。

甲公司不能解除劳动合同 （√）

甲公司可以解除劳动合同

如果甲公司提出解除劳动合同,王某提出继续履行劳动合同的,应当继续履行 （√）

如果甲公司提出解除劳动合同,王某也同意不继续履行劳动合同的,解除劳动合同后,甲公司应当向王某支付经济补偿金

72.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,劳动者不需要通知用人单位即可解除劳动合同的情况有（）。

用人单位未及时足额支付劳动报酬的

用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的 （√）

用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的 （√）

用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的

73.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列关于试用期的表述中,正确的有（）。

订立固定期限劳动合同应当约定试用期

同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期 （√）

试用期包含在劳动合同期限内 （√）

订立无固定期限劳动合同不应约定试用期

74.（2023年）根据社会保险法律制度的规定,参加工伤保险的职工因工伤死亡的,其近亲属可享受遗属待遇,下列各项中,属于该待遇的有（）。

一次性工亡补助金 （√）

供养亲属抚恤金 （√）

遗属慰问金

丧葬补助金 （√）

75.（2023年）用人单位与劳动者发生劳动争议,可以采取的解决方法有（）。

协商 （√）

调解 （√）

仲裁 （√）

诉讼 （√）

76.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,关于用人单位和劳动者对竞业限制约定的下列表述中,正确的有（）。

用人单位应按照双方约定,在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿 （√）

劳动者违反竞业限制约定的,应按照约定向用人单位支付违约金 （√）

用人单位和劳动者约定的从事同类业务的竞业限制期限不得超过2年 （√）

竞业限制约定适用于用人单位与其高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员之间 （√）

77.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,用人单位和劳动者不得对此约定违约金的有（）。

竞业限制

休息休假 （√）

工作时间 （√）

试用期 （√）

78.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,用人单位需承担的义务有（）。

告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬等情况 （√）

不得扣押劳动者相关证件 （√）

不得向劳动者索取财物 （√）

不得要求劳动者提供担保 （√）

79.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列关于用人单位支付劳动报酬的表述中,不正确的有（）。

劳动者在婚丧假期间,用人单位不向其支付工资 （√）

对在部分公民放假的节日期间照常工作的职工,用人单位应向其支付工资报酬,但不支付加班工资

工资可以实物及有价证券替代货币支付 （√）

约定的工资支付日期遇节假日或者休息日的,工资应在节假日或者休息日后最近的工作日支付 （√）

80.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,用人单位需承担的义务有（）。

告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬等 （√）

不得扣押劳动者相关证件 （√）

不得向劳动者索取财物 （√）

不得要求劳动者提供担保 （√）

81.（2023年）根据社会保险法律制度的规定,参加职工基本养老保险的下列人员中,基本养老保险费全部由个人缴纳的有（）。

城镇私营企业的职工

无雇工的个体工商户 （√）

未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员 （√）

实行企业化管理的事业单位职工

82.（2023年）根据社会保险法律制度的规定,下列各项中,表述正确的有（）。

职工按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,可以全额计入个人账户 （√）

灵活就业人员按照国家规定缴纳基本养老保险费全部计入个人账户

职工按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,计入个人账户的免征利息税 （√）

职工按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,不得提前支取 （√）

83.（2023年）根据社会保险法律制度的规定,职工出现的下列伤亡中,视同工伤的有（）。

在上班途中,受到非本人主要责任的交通事故伤害

在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害 （√）

在因工外出期间,由于工作原因受到伤害

在工作时间和工作岗位,突发疾病死亡 （√）

84.（2023年）关于用人单位和劳动者对竞业限制约定的下列表述中,正确的有（）。

竞业限制约定适用于用人单位与其高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员之间 （√）

用人单位应按照双方约定在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿 （√）

用人单位和劳动者约定的竞业限制期限不得超过2年 （√）

劳动者违反竞业限制约定的,应按照约定向用人单位支付违约金 （√）

85.（2023年）甲公司职工汪某非因工负伤住院治疗。已知汪某月工资3800元,当地最低月工资标准为2000元。根据劳动合同法律制度的规定,汪某医疗期内工资待遇的下列方案中,甲公司可依法采用的有（）。

3040元月 （√）

1900元/月 （√）

1500元/月

2000元/月 （√）

86.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列情形中,用人单位可单方面解除劳动合同的有（）。

张某严重失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损失 （√）

胡某被依法追究刑事责任 （√）

钱某严重违反用人单位的规章制度 （√）

王某因怀孕无法胜任工作

87.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（）。

企业转产,经变更劳动合同后,仍需裁减人员的 （√）

依照企业破产法规定进行重整的 （√）

企业重大技术革新,经变更劳动合同后,仍需裁减人员的 （√）

生产经营发生严重困难的 （√）

88.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列关于试用期约定的表述中,正确的有（）。

非全日制用工,不得约定试用期 （√）

劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月 （√）

3年以上固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月 （√）

无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月 （√）

89.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,关于用人单位未按照劳动合同约定或者国家规定支付劳动者劳动报酬应承担法律责任的下列表述中,正确的有（）。

由用人单位向劳动者支付违约金

劳动报酬低于当地最低工资标准的,用人单位应当支付其差额的部分 （√）

用人单位按照应付劳动报酬金额200%的标准向劳动者加付赔偿金

由劳动行政部门责令用人单位限期支付劳动报酬 （√）

90.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,劳动合同解除或者终止的下列情形中,用人单位应向劳动者支付经济补偿的有（）。

劳动者提前30日以书面形式通知无过错用人单位而解除劳动合同的

劳动者提出并与无过错用人单位协商一致解除劳动合同的

劳动者符合不需事先告知用人单位即可解除劳动合同的情形解除劳动合同的 （√）

以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的 （√）

91.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,属于劳动合同必备条款的有（）。

社会保险 （√）

劳动报酬 （√）

服务期

劳动合同期限 （√）

92.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,因下列情形解除劳动合同的,用人单位应向劳动者支付经济补偿的有（）。

劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的 （√）

用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的 （√）

劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,经用人单位提出,拒不改正的

用人单位未及时足额支付劳动报酬的 （√）

93.（2023年）根据社会保险法律制度的规定,下列关于职工基本养老保险待遇的表述中,正确的有（）。

对符合基本养老保险享受条件的人员,国家按月支付基本养老金 （√）

参保职工因病死亡的,其遗属可以领取丧葬补助金 （√）

参保职工非因工死亡的,其遗属可以领取抚恤金 （√）

参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴 （√）

94.（2023年）关于一般经济纠纷仲裁和劳动仲裁共同点的下列表述中,正确的有（）。

仲裁庭仲裁案件均适用回避制度 （√）

当事人均须在事前或者事后达成仲裁协议,仲裁委员会方可受理

仲裁委员会均不按行政区划层层设立 （√）

当事人对仲裁裁决不服,均可向人民法院起诉

95.（2023年）甲公司职工高某因公司被依法宣告破产而失业。已知高某失业前,甲公司与高某已累计缴纳失业保险满4年,失业后高某及时办理了失业登记。根据社会保险法律制度的规定,下列表述中,正确的有（）。

高某在领取失业保险金期间,不参加职工基本医疗保险,亦不享受基本医疗保险待遇

高某领取失业保险金的标准,不得低于城市居民最低生活保障标准 （√）

高某领取失业保险金的标准,不得低于当地最低工资标准

高某领取失业保险金的期限最长为12个月 （√）

96.（2023年）社会保险法律制度的规定,下列关于职工基本养老保险待遇的表述中,正确的有（）。

参保职工未达到法定退休年龄时因病完全丧失劳动能力的,可以领取病残津贴 （√）

参保职工死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承 （√）

参保职工达到法定退休年龄时累计缴费满15年,按月领取基本养老金 （√）

参保职工死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的,其遗属可以同时领取

97.（2023年）下列劳务派遣用工形式中,不符合法律规定的有（）。

甲公司设立劳务派遣公司向其所属分公司派遣劳动者 （√）

乙公司将使用的被派遣劳动者又派遣到其他公司工作 （√）

丙劳务派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣劳动者 （√）

丁公司使用的被派遣劳动者数量达到其用工总量的5%

98.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,特定用人单位招用未满16周岁的未成年人应按规定履行审批手续并保障其接受义务教育的权利。下列用人单位中,可招用未满16周岁未成年人的有（）。

文艺单位 （√）

物流配送单位

体育单位 （√）

餐饮单位

99.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列关于不同用工形式劳动报酬结算支付周期的表述中,正确的有（）。

非全日制用工劳动者的劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日 （√）

全日制用工劳动者的劳动报酬至少每周支付一次

被派遣劳动者的劳动报酬,在结束劳务派遣用工时支付

对完成一次性临时劳动或者某项具体工作的劳动者,用人单位应按有效协议或者合同规定在其完成劳动任务后即支付劳动报酬 （√）

100.（2023年）根据劳动合同法律制度的规定,下列关于劳动报酬支付的表述中,正确的有（）。

用人单位应当向劳动者支付婚丧假期间的工资 （√）

用人单位不得以实物及有价证券代替货币支付工资 （√）

用人单位与劳动者约定的支付工资日期遇节假日的,应顺延至最近的工作日支付

对在五四青年节（工作日）照常工作的青年职工,用人单位应支付工资报酬但不支付加班工资 （√）

如需完整的题库资料，请到试题通小程序内搜索关键词查看，谢谢！

持续更新中 ，敬请关注！！！

【第13篇】转出未交增值税是什么意思

小规模纳税人减免的增值税，需要记入“其他收益”缴纳企业所得税！关于“其他收益”，这些点一定要搞清楚！

01

减征、免征、抵免部分税款

需要记入“其他收益”

前几天，有粉丝朋友问，减免的印花税需不需要记入其他收益？

一般来说，直接减征、免征、抵免部分税款等不涉及资产直接转移的经济行为，是不需要进行会计处理的，也就是不需要记入“其他收益”。

但是以下2种减免税款的情况，明确要记入“其他收益”：

（1）属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计人当期损益；

（2）小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

增值税上所说的小微企业，跟企业所得税上的小型微利企业不同，一般是指工信部标准的小型和微型企业的总称。而小规模纳税人，几乎全部属于这里的小微企业。那也就是说，小规模纳税人取得的免征增值税的优惠，是需要记入“其他收益”，同时缴纳企业所得税。

案例说明：

梅松公司属于小规模纳税人，2023年9月度销售额10.3万，全部开具3%普通发票，则相应会计处理如下：

①销售发生时会计处理：

借：银行存款 10.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税 0.3

②确定可以享受免税优惠时的会计处理：

借：应交税费—应交增值税 0.3

贷：其他收益 0.3

ps：小规模纳税人开具普通发票月不超过15万，季度不超过45万的，可以享受免税优惠。开具专用发票的或超过起征点金额的，不享受免税优惠。

当然，“其他收益”除了核算减征、免征、抵免部分税，以下4项也统统记入“其他收益”中：

（1）与经营活动相关的政府补助；

（2）个税手续费返还；

（3）加计抵减；

（4）债务重组。

02

政府补助

“其他收益”最早就是在《企业会计准则16号——政府补助》中出现的：

第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。

案例说明：

梅松公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年公司对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：

借：银行存款 100

贷：其他收益 100

03

“三代”个税手续费返还

个税手续费返还是税务机关对企业“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征的简称）个税的奖励，根据规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”，“扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员”。

《关于2023年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，收到10600元代扣代缴个税手续费，其中，拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款 10600

贷：其他收益 10000

应交税费—应交增值税（销项税） 600

ps：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值随中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人员时：

借：管理费用 5000

贷：应付职工薪酬 5000

借：应付职工薪酬 5000

贷：银行存款 5000

04

加计抵减

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，属于生产服务业，2月份发生销项税20万，取得进项税15万，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0，则当月申报时相关处理如下：

①月末结转增值税：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）20

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）15

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

贷：应交税费—未交增值税 5

②实际缴纳增值税：

借：应交税费—未交增值税 5

贷：银行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加计抵减入账时，凭证后最好附上增值税纳税申报表（表四）。

05

债务重组

债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，应当将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

案例说明：

梅松公司用自己生产的一台设备清偿债务，该笔债务账面价值500万元，该设备市场价500万，账面价值400万，则清偿债务时，会计分录如下：

借：应付账款 500

贷：库存商品 400

应交税费—应交增值税（销项税额） 57.52

其他收益—债务重组收益 42.48

ps：按照新修订的债务重组准则，此处不再确认收入和成本。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等

【第14篇】应交税费-未交增值税

导读：应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表的含义是什么呢，对此，本篇文章从两者的会计分录来分析这一问题，以便您可以更好的理解。同时，关于一般纳税人月末结转增值税的分录小编在本文也给你提及到了，感兴趣的朋友欢迎您参考如下内容。

应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表什么？

答：“应交税费-未交增值税”科目发生额是由“应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的增值税金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交增值税，一般多出现在增加购票额时预缴增值税。

简单点来说，借方为实际缴纳的增值税，若是借方余额为多交的增值税，（就是所说的倒挂或留抵税额）。

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税

贷：应缴税费 -- 未交增值税

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应缴税费 -- 未交增值税

贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税

一般纳税人月末结转增值税如何做会计分录？

小编认为，对于一般纳税人月末结转增值税，可以这样操作：

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额

借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税金—未交增值税

2、企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税金—未交增值税

贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税

【第15篇】未交增值税结转

1.月末,无需将'应交税费--应交增值税'下设的明细科目余额转入'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'科目,原明细科目(包括'销项税额'、'进项税额'在内)余额在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值税经计算为应交的,则:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3.月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

4.月末,增值税经计算为期末留抵税额的,则无需进行会计处理.

'应交税费-应交增值税'有专门的账页,是多栏式的,其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等.

1、发生销售时,借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

2、购进原材料时,借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

同样根据当月实际发生逐笔登账,月末累计.

3、如果当月有进项税额转出,

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

4、到月末,如果余额在贷方(既销项税额-进项税额+进项税额转出)说明本月应交增值税额,在次月10日前交纳时,

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

到月末,如果余额在借方,说明还有留抵,暂时就不用缴税了,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

如果不需要缴税月底需要结转增值税吗

当月月末如果销项大于进项也就是要交税的话，

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）即（销-进-上期留抵）

贷：应交税费-未交增值税，

下月交纳时，借：应交税费-未交增值税

贷：银存/现金2.当月月末如果销项小于进项 即不交税就不用结转。已交税金是交纳本月税款用的明细科目，好多公司都是本月税金下月交纳！

两个科目本身是不需要结转的！需要结转的是他俩之差大于0的情况（销-进大于0）

【第16篇】未交增值税贷方余额

计提增值税时

借:应交税费-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

缴纳增值税时

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

由此可见,在正常情况下,'应交税费-未交增值税'的贷方余额表示当月增值税已经计提,但还没有缴纳;另外如果前期税款已经缴纳,而企业未将相关银行扣款凭据入账,也可能造成'应交税费-未交增值税'的余额一直在贷方挂账.

如果是小规模纳税人,应交增值税科目的贷方只有一个申报销项税额,下月初实交后记在借方,就没有余额了.

转出未交增值税期末有余额怎么办

一般来说,这个到年末的时候做一个结转就可以了

借:应交税费--应交增值税(销项税额)

贷:转出未交增值税

应交税费--应交增值税(销项税额)等科目

如果你每个月的账没错,到年底的时候这样把应交税费-应交增值税科目的余额结转之后应该余额都是0.

应交税费的借方余额

月末借方余额分以下几种情况(年度没有特别的结帐规定):

一、本月没有预交增值税(即'已交税金'本月没有发生额),也就是进项大于销项,这是借方余额为留抵税金,这样的情况不需要进行帐务处理,借方余额留待下月继续抵扣;

二、本月发生预交增值税,本月预交的增值税大于本月实现的增值税(本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额,按照贷方余额处理),借方余额部分为多交的增值税,月末结帐时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减;

三、本月发生预交增值税,同时本月进项大于销项,没有实现增值税,月末结帐时,将预交的增值税转入'应交税费-未交增值税':

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

'应交税费-未交增值税'借方余额用以后月份实现的增值税去抵减,进项大于销项

进项大于销项的部分不需要处理,留待下月继续抵扣.

因此,'应交税费-应交增值税'科目月末结帐后,要么没有余额要么借方余额,借方余额为留抵税金,留待下月继续抵扣;'应交税费-未交增值税'借方余额为多交的增值税,贷方余额为应该缴纳的增值税.'应交税费-应交增值税'科目按月结帐,因此12月末按照规定进行月结就可以,年度没有特别的结帐规定.