增值税一般纳税人查询（16篇）

【第1篇】增值税一般纳税人查询

增值税一般纳税人登记网上办理操作流程

一、业务概述

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）：

增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

二、业务前提

1.纳税人登记状态为“正常”；

2.纳税人存在有效的增值税税种认定信息；

3.纳税人尚未登记为增值税一般纳税人或辅导期增值税一般纳税人；

4.纳税人存在实名比对且实名刷脸通过的办税员信息。

三、功能节点

电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人登记（此模块仅对小规模纳税人可见，若已登记为一般纳税人则无法看到此模块）

四、操作步骤

登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“综合信息报告”模块，在弹出页面左侧选择“资格信息报告”，选择“增值税一般纳税人登记”，点击进入办理页面。

第一步：填写表单

点击进入模块后，系统弹出提示信息：“纳税人登记为一般纳税人后，需按适用税率办理纳税申报，您是否继续办理？”

点击“确定”后，继续办理。

系统将自动带出纳税人的登记信息，并选定“纳税人类别”（自动带出，不可修改）。

第二步：选择“主营业务类别”、“会计核算是否健全”和“一般纳税人生效日期”。

注意：若纳税人本月存在代开发票情形的，一般纳税人生效日期不能选择“当月1日”。

填写完毕，点击[暂存]按钮，保存本次已填写的内容。如仅暂存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。

第三步：预览提交和签名确认

点击[下一步]，预览填写完成的表单信息。要修改数据的，点击[上一步]，可进行修改；若确认无误的，点击[提交]进行签名确认。

插入ca证书，输入正确的ca密码，点击[验证]按钮继续操作。

弹出提示，点击[确定]。

第四步：办理成功

温馨提示：增值税一般纳税人登记事项无需附报资料，无需税务人员审核。若登记成功后，即需按适用税率按月进行增值税纳税申报，按规定可申请领用专用发票。

请根据自行选择的生效日期办理增值税申报和发票票种核定申请。

点击[下载打印文书表单]可查询打印《增值税一般纳税人登记表》。

该文书效果如下：

来源：上海税务

【第2篇】增值税一般纳税人认定

有朋友问我，小规模纳税人与一般纳税人有什么区别？那我们就来聊聊与这两个纳税主体相关的内容。通常对这两个纳税主体的区别搞不清楚的，可能往往不是学习财会专业的，就比如老板，就比如我这个朋友，他们都不是学习这些专业的，所谓隔行如隔山，什么样专业的人干什么样专业的事，搞不清楚也不是那么奇怪的事。

好，首先我们先来聊聊什么是小规模税人？它的认定标准是什么？

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准：

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;'以从事货物生产或者提供应税劳务为主'是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

5.营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(≤500万元)的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

其次，小规模纳税人所涉及的税率与征收率有哪些呢？

1.增值税率3%，且不得抵扣进项。 及其附加税费（一般包括城市建设维护税1%-7%、教育费附加3%和地方教育费附加2%）。

2.企业所得税：

第一种：查账征收。一般企业所得税率25%，应交所得税=利润总额*所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

第二种：核定征收。按收入计缴。应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在3％至15%之间。

第三种：定期定额征收，也称“双定”。是先由纳税人自报生产经营情况和应纳税款，再由税务机关对纳税人核定一定时期的税款征收率或征收额，实行增值税或营业税和所得税一并征收的一种征收方式。适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。

3.个人所得税。一般企业分红所得是20%；工资薪金奖金所得按照七级累进税率3%-45%；个人经营所得，主要是个体户口，按照五级累进税率5%-35%。

现在，我们再来聊聊什么是一般纳税人？根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税一般纳税人的认定标准：

1.从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人;

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人;

3.应税服务年销售额标准，应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人;

4.年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

那么，一般纳税人所涉及的税率与征收率有哪些呢？

1. 增值税。根据所在的行业不同，现行的税率为6%、9%、13%，可以抵扣进项。出口税率0%。及其附加税费（一般包括城市建设维护税1%-7%、教育费附加3%和地方教育费附加2%）。

2. 印花税。主要是购销合同金额万分之三。

3. 企业得税。必须查账征收。一般企业所得税率25%，应交所得税=利润总额*所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

4. 个人所得税。企业分红所得20%；工资薪金奖金所得按照七级累进税率3%-45%。

在大致了解了什么是小规模纳税人，什么是一般纳税人之后，我们最后就来聊一下，它们这两者最大的区别在哪里？

1开具发票的不同。小规模纳税人只能开具增值税率3%的普通发票；一般纳税人可以开具增值税率6%-13%的普通发票、增值税专用发票。

2. 进项能否抵扣。小规模纳税人的进项不得抵税；一般纳税人的进项可以抵税。

3. 出口能否退税。小规模纳税人不能享受出口退税政策；一般纳税人可以享受。

以上就是小规模纳税人及一般纳税人这两个不同主体相关的概念、一般的税率征收规定以及最主要的区别。对于不同的行业，也会一些特别的征收规定。现在国家为了减轻纳税人负担，鼓励促进发展国民经济，也陆续出台了很多的税收优惠政策，涉及众多税种，在此就不展开一一赘述了，感兴趣的朋友可以去深入了解一下相关的政策法规。我们后期有机会再来一起交流分享相关的话题内容，以上所述内容有不足之处，欢迎留言区评论补充，以此共勉。

【第3篇】增值税一般纳税人纳税申报办法

全额开具普通发票（或者全额开具专用发票）：

以旅游业为例，增值税一般纳税人在2023年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得开具增值税专用发票。

将本期取得的含税收入（总额）填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”中进行纳税申报。

将本期取得的且在本期实际扣除的金额填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中进行纳税申报。

根据开具普通发票的收入总额计算得出不含税收入及税额分别填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）填写销售额和销项税额，将扣除项目金额填入“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中，将开具普通发票“收入总额”减去“扣除项目金额”填入“扣除后含税(免税)销售额”中，然后根据对应的税率或者征收率计算出“扣除后销项(应纳)税额”并填入“ 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”“销项税额”进行纳税申报。

将差额扣除前的按税率计算的不含税销售额填列在 “增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”“按适用税率计税销售额”“应税劳务销售额”进行纳税申报。

差额开具专用发票：

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

将本期取得的且在本期实际扣除的金额填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中进行纳税申报。

将扣除项目金额同时填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中进行纳税申报。

通过系统差额征税的功能开具的发票，通过录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额。销项税额=（含税销售额-扣除额）÷（1+适用税率）×适用税率，不含税金额应为含税销售额（或含税评估额）-销项税额，税率用***代替。该差额开票专用发票不含税金额与税额之间不存在税率的勾稽关系，因此应通过本月“合计销售额”与“开具其他发票销售额”、“未开具发票销售额”金额的差去计算得出本期应填写的“专用发票的销售额”与“销项税”。

“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）销项税额=开具专用发票的价税合计金额/（1+适用税率）*适用税率，销售额=开具专用发票的价税合计金额-销项税额，然后核对一下“扣除后含税(免税)销售额”和“扣除后销项(应纳)税额”进项纳税申报。

【第4篇】某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人

知识点：生产销售环节应纳消费税的计算

计税方法

适用范围

计税依据

计税公式

从量定额

啤酒、黄酒、成品油

销售数量

销售数量×单位税额

复合计税

白酒、卷烟

销售额、销售数量

销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

从价定率

其他应税消费品

销售额

销售额×比例税率

（一）直接对外销售应纳消费税的计算

【例题1·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2023年3月5日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。

『正确答案』

高档化妆品应税销售额＝30＋4.68÷（1＋17%）＝34（万元）

应纳消费税额＝34×15%＝5.1（万元）

【例题2·计算题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。

『正确答案』

应纳税额＝50×2000×0.5＋1500000×20%＝350000（元）

（二）自产自用应纳消费税的计算

1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税。

2.用于其它方面：于移送使用时纳税。

（1）生产非应税消费品和在建工程；

（2）管理部门、非生产机构；

（3）提供劳务；

（4）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

特别注意：用于必要的生产经营过程，不征收消费税。

【例题1·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。

a.用于本厂研究所作碰撞试验

b.赠送给贫困地区

c.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车

d.为了检测其性能，将其转为自用

『正确答案』bd

『答案解析』选项a，将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税；选项c，属于用于生产应税消费品，在改装后的加长型豪华小汽车卖出时，缴纳消费税。

【例题2·单选题】（2008年，修订）下列各项中，应当征收消费税的是（ ）。

a.化妆品厂作为样品赠送给客户的普通化妆品

b.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

c.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

d.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

『正确答案』c

『答案解析』选项a，高档化妆品需要缴纳消费税，而普通化妆品不属于消费税征税范围；选项b，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税；选项d，从2023年12月1日起，取消汽车轮胎消费税。

3.组成计税价格及税额计算

（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；

（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

组成计税价格

征税方式

消费税

增值税

成本利润率

从价定率

（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

按销售数量征消费税

成本＋利润＋消费税税额

10%

复合计税（卷烟、白酒）

（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

按消费税中应税消费品的成本利润率

组成计税价格推导过程

组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额

＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率＋组成计税价格×消费税比例税率

组成计税价格×（1－消费税比例税率）＝成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

【例题1·计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500元。

（1）如果同类产品售价为15000元，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

（2）如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。

提示：消费税税率为15%。

『正确答案』

（1）同类产品售价15000元：

应纳消费税税额＝15000×15%＝2250（元）

增值税销项税额＝15000×17%＝2550（元）

（2）无同类产品售价：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

＝8500×（1＋5%）÷（1－15%）

＝10500（元）

应纳消费税税额＝10500×15%＝1575（元）

增值税销项税额＝10500×17%＝1785（元）

【例题2·综合题】（2008年修改）某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月有关经营业务如下：

（4）16日销售a牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱a牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。

『正确答案』

a卷烟单价＝13500÷250＝54（元/条），适用比例税率36%。

企业应缴纳的消费税＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015

＝155.31（万元）（单位一定要一致）

【例题3·单选题】（2023年）某地板企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）万元。

a.16.8

b.18.9

c.18.98

d.19.3

『正确答案』b

『答案解析』

（1）将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）不属于四项用途，不用最高售价，而是平均价。

应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（万元）

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第5篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税

答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

......

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

【第6篇】增值税一般纳税人怎么申报表

1

增值税一般纳税人申报流程

一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为：

（一）抄报税：纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。

（二）纳税申报：纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

（三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

提醒：

一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作，无需进行第一和第三步操作。

2

增值税一般纳税人申报表及其附列资料填写步骤

增值税一般纳税人申报比较复杂，其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣都是必填表，不管有无数据，都要点击打开相应报表填写保存。

从今年2月1号开始，许多一般纳税人企业的会计可能已经发现，下表中被红线划掉的固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表和本期抵扣进项税额明细表已经没有了。

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我们需要将这些按照填写顺序进行填写

步骤一、 填写附表（一）：销售收入情况。部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放；部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放；兼营纳税人相关行次都会放开。第11、12列的数据与附表三差额征税会勾稽。差额征税启用白名单管理，如果没有向主管税务所报送过，将无法填写差额征税栏次。

有差额扣除的，请填写附表（三）：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 此表无法直接填写，点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，会弹出填写框，在此框中填写数据，相关数据会带到附表三中相应的行次。如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。

步骤二、 填写附表二：本期进项税额明细。

请注意：增值税进项发票当月认证，当月抵扣，这里的当月指所属期。

第二行请按照认证或勾选的月汇总数据进行填写。海关进口增值税专用缴款书纳税人如实填写，会在申报比对时与海关稽核系统数据比对。

农产品收购发票或者销售发票这栏反映企业农产品进项，此栏是灰色的，数据来源于《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》合计数。需要注意：当农产品那行税额为空时，附表二是保存不过的，灰色项无法手工填写，需要点击左上角“补零”按钮，即可通过保存。

代扣代缴税收缴款凭证这一栏网报是有控制的，不应填写此行的单位填写完保存时会报错，显示为红色字体，另外现在还增加了数据比对，预缴有错的也会报错，鼠标放在红色字体附近会出现错误具体提示。

网上申报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第14-23栏次增加监控要大于等于零，不允许填写负数。所以如果有增值税进项税额以前转出，但现在需要转入的，请先在网上将其他数据填写正确，申报成功后，再携带正确的申报表及附表，税务证件，办税人身份证到办税服务厅前台修改申报。

注意：属于增值税失控发票快速反应机制的 ，应有稽查局出具的核查结论；属于其他情形的，应有管理所出具《风险应对情况表》。

有不动产分期抵扣项目的，填写附表（五）：

注意不动产分期抵扣计算表第五列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”增加监控要大于等于零0，不允许填写负数。

步骤三、填写附表四 税额抵减情况表

增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。

分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。

注意税控设备抵减，在附表四填写，减免税明细表也要填写。

步骤四、有享受减免税业务的填写增值税减免税申报明细表：

此表不是必填表，如不涉及，请不要点击进入。填写减免税信息时，需要先点击选择减免大类，再点击选择减免小类，进而填写数据。请您一定要根据业务具实填写减免税明细数据。

注意，有些减免税项目是必须向主管税务机关备案后才能填写的。

步骤五、附表填写完毕后才可以填写增值税一般纳税人主表，主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表，自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额，自动带出不可修改。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时一定注意不要填错栏次。

步骤六、四大行业营改增企业还需要填写营改增税负分析测算明细表

请按照相应的增值税税率和营业税税率可以根据带出的应税项目代码及名称来选择填写。纳税人兼营此次营改增四大行业的应税行为，应分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。

纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”。如果有差额项目，11列也需要填写差额，与第4列保持一致。

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一般纳税人收入填报注意事项

（1）一般纳税人开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。

（2）一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票，需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第3列至第4列“开具其他发票”当中。

（3）一般纳税人取得的不开票收入，需如实进行申报，将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。

提示：纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对，增值税专票收入和税额都进行比对，如果上月开票税率有错，将导致一窗式比对不通过；普通发票收入小于当月开票收入的，一窗式比对不通过，纳税人无法自行清卡，需要到税务办税服务厅前台手工操作。

受政策影响，部分差额开票业务、预付卡业务、销售车辆为试驾车、当期负数发票大于正数发票等业务，均会造成无法自行清卡，请纳税人一定先按系统要求填报申报表，网报成功后再拿正确的申报表及附表，税控设备、税务证件，办税人员身份证等资料到办税服务大厅修改申报及清卡。

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一般纳税人网上申报系统数据如何刷新

一般纳税人申报时，要注意系统自带的数据是否准确，如果发现留抵数据没有带过来或者期初数据没有带出，请先核对上期申报表，是否填报正确，如果无问题，请纳税人与网报后台联系，数据重新取数后，纳税人进入网上申报软件后，点击下载报表，如果原来填写过报表，系统会提示：您是否要初始化《增值税纳税申报表》报表，初始化将删除您填写的报表数据!”，请点击【是】按钮，点击【新建报表】按钮后再重新填写申报表。注意：由于初始化会删除原来填写的数据，请您及时留存数据资料。当您在税务局变更过信息后，网报没有同步过来，也可以点击【下载报表】刷新数据。

【第7篇】某化妆品厂为增值税一般纳税人

2017注册会计师考试税法模拟二

一 、单项选择题 （ 本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、

下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（ ）。

a、税收法定原则

b、税收公平原则

c、税收效率原则

d、实质课税原则

2、

某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2023年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2023年2月应缴纳增值税（ ）元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元；销售2023年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元；销售2023年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（ ）。

a、销售边角废料应缴纳增值税1584.62元

b、销售小汽车应缴纳增值税10476.07元

c、销售生产设备应缴纳增值税2307.69元

d、企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元

4、

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（ ）。

a、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

b、商务辅助服务

c、市场调查服务

d、娱乐服务

5、

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2023年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2023年1月进口货物缴纳增值税34万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计（ ）万元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.11万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（ ）万元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2023年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税（ ）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

a、盐场的盐滩用地

b、盐矿的矿井用地

c、企业厂区以外的公共绿化用地

d、企业厂区以内的铁路专用线用地

11、

下列各项中，不征收耕地占用税的是（ ）。

a、占用菜地建房

b、占用园地建房

c、占用鱼塘从事非农业建设

d、占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施

12、

2023年年初，张某有两套住房，其中一套原值为100万元的住房用于自己居住，另一套原值为120万元的住房，于当年5月31日按照市场价格出租给李某，租期一年，每月不含税租金5000元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则张某当年应缴纳房产税（ ）元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有关契税的说法中，不正确的是（ ）。

a、契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

b、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

c、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

d、国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

14、

某市房地产开发企业于2023年3月将其开发的老项目商品房全部出售，取得不含增值税销售收入3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计800万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，并且该房地产开发企业采用简易办法计算增值税，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（ ）万元。（不考虑印花税和地方教育附加）

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月，张某从汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付不含增值税的价款300000元，另随购买车辆支付工具件价款2000元、零部件价款1000元，车辆装饰费5000元，控购费3000元，汽车销售公司代收保险费9000元（由汽车销售公司开具统一发票）。则张某应缴纳车辆购置税（ ）元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（ ）。

a、摩托车

b、非机动驳船

c、挂车

d、拖拉机

17、

甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（ ）元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（ ）。

a、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

b、境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

c、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

d、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税

19、

根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（ ）。

a、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

b、通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机

c、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

d、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

20、

a国一居民总公司在b国设有一分公司，某纳税年度，总公司在a国取得所得600万元，在b国分公司取得所得300万元，分公司按30%税率缴税，但因处在b国税收减半优惠期，而向b国政府缴纳所得税45万元，a国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则a国应对总公司征税（ ）。

a、175万元

b、160万元

c、150万元

d、145万元

21、

下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。

a、税款

b、滞纳金

c、保证金

d、实现税款、滞纳金的费用

22、

根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是（ ）。

a、省税务局

b、国家税务局

c、省税务局的稽查部门

d、县税务局

23、

根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是（ ）。

a、股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议

b、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

c、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

d、税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

24、

下列有关税务行政诉讼原则的表述中，不正确的是（ ）。

a、人民法院可以审查税务机关作出的具体税务行为是否合法

b、当事人可以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的税收保全措施

c、人民法院对税务行政案件只有部分管辖权

d、税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任

二 、多项选择题 （ 本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、

根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（ ）。

a、购进的货物用于公司的交际应酬

b、因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务

c、非正常损失的购进货物对应的交通运输服务

d、购进的娱乐服务

2、

下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（ ）。

a、以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车

b、以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表

c、以外购的已税游艇为原料生产的游艇

d、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

3、

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。

a、乙企业应代收代缴消费税23.4万元

b、乙企业应代收代缴消费税60万元

c、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

d、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

4、

根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。

a、在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人

b、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

c、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税

d、烟叶税实行定额税率

5、

根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）

a、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，不征收城镇土地使用税

b、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的80%征收城镇土地使用税

c、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款

d、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款

6、

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有（ ）。

a、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

b、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

c、尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

d、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

7、

a企业财务费用中记载2023年共支付利息1200万元，其中有300万元是向银行借款的利息支出，还有500万元为向其他非关联企业借款的利息支出（非关联企业不是金融企业），已知：a企业权益性投资为1500万元，向非关联企业借款的利息支出年利率统一为10%，银行同期同类贷款年利率为4.8%，则下列关于a企业财务费用的说法正确的有（ ）。

a、支付银行贷款的利息300万元可以据实扣除

b、向非关联企业支付的借款利息500万元可以据实扣除

c、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额260万元

d、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额356万元

8、

根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，说法正确的有（ ）。

a、企业为建造固定资产进行借款，在建造期间的合理的利息支出应资本化，计入相关资产的成本

b、企业依法提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除

c、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

d、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费，可以作为企业合理的支出给予税前扣除

9、

关于股权转让所得个人所得税管理办法，下列说法正确的有（ ）。

a、个人转让股权，以受让方为扣缴义务人

b、对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值

c、个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，股权原值不得扣除

d、以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值

10、

根据个人转让股权的有关规定，符合下列条件的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由（ ）。

a、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权

b、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹

c、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的外祖父母

d、相关法律规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让

11、

下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，不正确的有（ ）。

a、纳税人妻子作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内

b、税务机关对单价4000元的沙发，不采取税收强制执行措施

c、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取保全和强制执行措施

d、税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序

12、

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（ ）。

a、税务检查证

b、税务调查报告

c、税务检查通知书

d、税务事项通知书

13、

税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理秩序的行为，当场作出下列税务行政处罚决定的，给予的处罚符合规定的有（ ）。

a、对公民张某处以20元的罚款

b、对公民李某处以60元的罚款

c、对甲企业处以600元的罚款

d、对乙企业处以2000元的罚款

14、

以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（ ）。

a、在税务行政诉讼案件中，作为被告的税务机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉

b、一旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关行政行为应当中止

c、税务行政诉讼不适用调解

d、只有经过税务行政复议不服的当事人才可提请税务行政诉讼

三 、计算问答题 （ 本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲商场为增值税一般纳税人，2023年2月发生下列业务：

（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。

（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。

（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。

（5）销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3000元，含税安装劳务收入234元。

（6）将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10000元，当月收取全部含税租金总额60000元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；

（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。

2、

甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中b型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2023年10月甲企业生产经营情况如下：

（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600元。

（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆b型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。

（3）将4辆c型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。

（4）将新研制生产的d型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，d型小汽车尚无市场销售价格。

（5）用自产的6辆b型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。

（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；a、b、c型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；d型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；

（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

3、

某县房地产开发公司在2023年、2023年发生如下业务：

（1）2023年1月1日通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2023年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年收取不含增值税租金120万元，当年实际取得不含税租金收入80万元。

已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。

要求：

（1）简要说明主管税务机关于2023年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；

（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；

（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；

（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；

（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；

（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。

4、

中国公民李某每月工资9000元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人大股东，2023年1～12月取得以下收入：

（1）取得保险赔款3000元。

（2）取得甲企业支付的独生子女补贴10000元。

（3）购买福利彩票，一次中奖收入20000元。

（4）取得不含税兼职收入3000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得红利12000元，已知该股票为李某去年1月份从公开发行和转让市场取得的。

（6）7月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以26万元的价格购置了其中一套住房（甲企业原购置价格为50万元）。

（7）8月将其拥有的两处住房中的一套（已使用7年）出售,不含税转让收入200000元,该房产买价90000元,另支付其他允许税前扣除的相关税费8000元。

（8）10月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税。

（3）李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。

（4）李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

（5）李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税。

（7）乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。

四 、综合题 （ 本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲企业为增值税一般纳税人，2023年2月份发生如下生产经营业务：

（1）为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，增值税2550元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费1万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（2）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。

（3）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2023年2月份一次性收取全部不含税租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式销售一台a型号自产机器设备，取得价税合计金额为25740元，该设备当月尚未发出。

（5）将2台a型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权；另将b型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%。

（6）因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为5200元。

（其他相关资料：上期留抵税额5000元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；

（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。

2、

某生产化工产品的公司，2023年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2023年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2023年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。

（9）计算该公司2023年应纳企业所得税额。

2017注会税法模拟二答案

一 、单项选择题 （ 本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、正确答案： a

答案解析

税收法定原则是税法基本原则的核心。（p6）

2、正确答案： a

答案解析

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

3、正确答案： b

答案解析

（1）销售边角废料应纳增值税=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般纳税人销售自己使用过的2023年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）销售生产设备应纳增值税=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本题的正确答案为b选项。

4、正确答案： a

答案解析

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%；选项bcd：适用的增值税税率为6%。

5、正确答案： d

答案解析

选项a：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项b：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项c：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

6、正确答案： c

答案解析

应纳烟叶税=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。

7、正确答案： c

答案解析

免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（万元）。

8、正确答案： c

答案解析

进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

9、正确答案： a

答案解析

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（万元）。

10、正确答案： d

答案解析

选项abc：暂免征收城镇土地使用税；选项d：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

11、正确答案： d

答案解析

建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

12、正确答案： c

答案解析

个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。张某当年应缴纳房产税=5000×4%×7=1400（元）。

13、正确答案： a

答案解析

选项a：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。

14、正确答案： c

答案解析

房地产开发费用=70+（800+600）×5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金=3000×5%×（7%+3%）=15（万元）；扣除项目金额合计=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（万元）；增值额=3000-1835=1165（万元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（万元）。

15、正确答案： c

答案解析

购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税；支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；支付的保险费，凡使用代收单位票据收取的，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；购买者支付的控购费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。张某应纳车辆购置税=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。

16、正确答案： d

答案解析

车船税的征税范围不包括拖拉机。

17、正确答案： d

答案解析

对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

18、正确答案： c

答案解析

境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。

19、正确答案： d

答案解析

企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

20、正确答案： c

答案解析

抵免限额=300×25%=75（万元）；境外优惠饶让视同纳税=300×30%=90（万元）；75＜视同实纳90万元，可抵免75万元；a国应征所得税额=（300+600）×25%-75=150（万元）。

21、正确答案： c

答案解析

纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

22、正确答案： c

答案解析

根据规定，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。

23、正确答案： a

答案解析

选项a：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。（p482）

24、正确答案： b

答案解析

选项b：税务行政诉讼遵循的是“起诉不停止执行原则”，即：当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行措施。（p491）

二 、多项选择题 （ 本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述选项均不得抵扣进项税额。

2、正确答案： a,b,c

答案解析

小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。

3、正确答案： a,d

答案解析

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（万元）。

4、正确答案： b,c

答案解析

本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项a：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项d：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

5、正确答案： c,d

答案解析

选项a：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税；选项b：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

6、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

7、正确答案： a,c

答案解析

（1）选项ab:向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，而向非金融企业借款的利息支出要根据相关条件计算限额，高于限额的按照限额扣除；（2）选项cd:向非关联企业借款，只要不高于金融企业同期同类贷款利率即可，则向非金融企业借款的利息扣除限额=500÷10%×4.8%=240（万元），应调增应纳税所得额=500-240=260（万元）。

8、正确答案： a,b,c,d

答案解析

9、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

10、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述各项均符合规定。

11、正确答案： a,c,d

答案解析

选项ab：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。选项c：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措施；但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项d：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。

12、正确答案： a,c

答案解析

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。

13、正确答案： a,c

答案解析

税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

14、正确答案： a,c

答案解析

选项b：行政诉讼期间，具体行政行为不停止；选项d：只有对于“征税行为”才必须先进行行政复议，对复议不服的才能提请行政诉讼，对于其他行为并没有此项规定。（p491、493）

三 、计算问答题 （ 本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、正确答案：

（1）业务（1）：外购货物取得普通发票的，不得抵扣进项税额；

业务（2）：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照3%的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）；

该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。

（2）业务（3）：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；

业务（4）：调制乳适用17%的增值税税率、鲜奶适用13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

业务（5）：属于增值税混合销售行为。应确认增值税销项税额=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；

业务（6）：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；

该商场当月应缴纳的增值税=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。

2、正确答案：

（1）

业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

业务（2）：应确认的增值税销项税额=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）

业务（3）：应确认的增值税销项税额=280000×17%=47600（元）

业务（4）：应确认的增值税销项税额=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）

业务（5）：应确认的增值税销项税额=60000×6×17%=61200（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。

（2）

业务（2）：应缴纳的消费税=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）

业务（3）：应缴纳的消费税=280000×12%=33600（元）

业务（4）：应缴纳的消费税=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）

业务（5）：应缴纳的消费税=75000×6×9%=40500（元）

甲企业应缴纳的消费税=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

3、正确答案：

（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×（1+3%）×70%=2523.5（万元）。

（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（万元）。

（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（万元）。

（5）与转让房地产有关的税金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（万元）。

（6）对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除；则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（万元）

增值额=9800-728.38-4499.78=4571.84（万元）

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

应缴纳土地增值税=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（万元）。

4、正确答案：

（1）独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

（3）保险赔款免征个人所得税，李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=20000×20%=4000（元）。

（4）自2023年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。

李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。

（5）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。

李某少支出的差价金额=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），适用税率为25%、速算扣除数为1005元，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=240000×25%-1005=58995（元）。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。

（7）企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得。

乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000）×20%=40000（元）。

四 、综合题 （ 本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、正确答案：

（1）业务（3）：纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额=18000×17%=3060（元）；

业务（4）：纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。应确认的增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

业务（5）：应确认的a型号机器设备增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；应确认的b型号机器设备增值税销项税额=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

该企业当月应确认的增值税销项税额=3060+3740+7480+2431=16711（元）。

（2）业务（1）：外购货物用于免征增值税项目的，不得抵扣货物的进项税额和相关运费的进项税额；

业务（2）：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额；

业务（6）：食用植物油适用的增值税税率为13%，应转出的进项税额=5200×13%=676（元）；

该企业当月应缴纳的增值税=16711-（5000-676）=12387（元）。

2、正确答案：

（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

（2）国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100×（5%÷365）×365×2=10（万元）

（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（万元）

应调减应纳税所得额=（265-180）-8.5=76.5（万元）

（4）应调减应纳税所得额=15（万元）

（5）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800（万元）

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元）

当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元

可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19（万元）

实际可以扣除的招待费=（30-20）×60%=6（万元）

应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元）

应调增应纳税所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元），工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7（万元）

应调增应纳税所得额=9-7=2（万元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（万元）

应调增应纳税所得额=105-50=55（万元）

（7）技术转让所得=1200-300=900（万元）

应调减应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）

（8）可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50（万元）

可以免税的所得额=30-13=17（万元）

应调减应纳税所得额17万元

（9）会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元）

应纳税所得额=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（万元）

应纳所得税税额=1600×25%-50=350（万元）。

【第8篇】全国增值税一般纳税人查询

认定标准

一般纳税人

一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。

tips

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

小规模纳税人

小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。

tips

年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。

区别

计税方式不同

一般纳税人

适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）

小规模纳税人

适用简易计税方法。

一般计税方法的应纳税额

#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

举个栗子：

# 一般纳税人a #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，

当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。

销项税额=100×13%=13万元

进项税额=80×13%=10.4万元

应纳税额=13-10.4=2.6万元

简易计税方法的应纳税额

#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

#应纳税额计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

举个栗子：

# 一般纳税人b #

2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。

应纳税额=100×3%=3万元

税率和征收率不同

一般纳税人

适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。

小规模纳税人

适用增值税征收率3%、5%。

增值税纳税期限不同

一般纳税人

以月为纳税期限，特殊情况除外。

小规模纳税人

可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。

增值税发票使用不同

一般纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。

小规模纳税人

销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。

账务处理不同

一般纳税人

应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。

小规模纳税人

只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。

小规模纳税人是否可转为一般纳税人？

当然是可以的，主要有以下两种方式：

一是自愿申请，只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件，就可以自愿申请认定为一般纳税人。

二是被动申请，如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准（不同行业有所不同，几十万到数百万不等），就必需去申请认定为一般纳税人。

那么一般纳税人可以转为小规模纳税人嘛？

这个目前是不可以的。

注册公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票（即使可以税局代开专票，但很多大公司都需要13个点或者9个点的增值税专用发票用来抵扣），这样建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果公司是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

查看公司所在行业能否享受销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还，或者农产品等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

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【第9篇】辅导期增值税一般纳税人

a公司在7月从小规模纳税人转为一般纳税人，该公司被认定为小型商贸批发企业，所以有3个月的辅导期管理，那么对于进项税额申报抵扣与其他企业有何区别呢？ 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的十二条规定，处于辅导期管理纳税人进项税额需进行交叉稽核比对，以收到《稽核比对结果通知书》显示的稽核相符的专用发票，才能申报抵扣进项税额，体现在本月认证进项税额下期才能抵扣，进项税额将递延一个月。 以福建省为例，介绍辅导期一般纳税人进项税额填报具体操作流程： 8月公司未发生收入，取得3张进项发票金额181,600.00元，税额23,608.00元，根据管理办法本期进项金额应该填在增值税申报附表二第”26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣，同时填写“27栏”期末已认证相符但未申报抵扣，第“35栏”填写本期认证发票。如下图所示：

9月公司取得收入，电子税务局涉税文书查签处收到《稽核比对结果通知书》，其显示8月认证的3张进项发票均通过，10月申报期申报所属期9月的增值税进项税额填报方式如下：第“3栏”填写8月认证未抵扣数据，第“12栏”填写本期申报抵扣合计，填写后增值税主表第“12栏”进项税额自动跳出，进项税额即可抵扣。如下图所示：

账务处理如下： 8月认证未抵扣的税额，应当填列在“应交税金——应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目 9月可以申报抵扣时，将这笔进项转到“应交税金——应交增值税（进项税额）”明细科目。 注意事项:因处于辅导期管理进项税额抵扣的特殊性，所以企业应要有留底进项税额，或者推延一个月开出销售发票，保证进项税额足够抵扣，以免产生不必要的税费问题。

【第10篇】某企业为增值税一般纳税人

营改增一般纳税人一般账务处理方法

（一）一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“无形资产”“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

例1：a企业，增值税一般纳税人。假设该企业从事提供应税服务的业务， 2023年6月15日，取得增值税专用发票一张，“金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”，“税额”栏550元，款已付；企业应作的会计分录为：

借：营业费用 5000

应交税费——应交增值税（进项税额）550

贷：银行存款 5550

（二）一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。（目前，海关进口缴款书采用先比对后抵扣的管理方法）

例2-1：假设a企业2023年5月进口货物，取得海关进口缴款书一份，金额为100万元，税额为17万元。当月提交比对系统，则上述业务的会计处理为：

借：原材料 100

应交税费——待抵扣进项税额17

贷：银行存款 117

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 17

贷：应交税费——待抵扣进项税额 17

（三）辅导期纳税人处理。一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额（例如实施辅导期管理的纳税人），借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

例2-2：假设a企业纳入辅导期管理，则上述业务的会计处理为：

借：营业费用 5000

应交税费——待抵扣进项税额550

贷：银行存款 5550

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 550

贷：应交税费——待抵扣进项税额 550

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单不得抵扣后：

借：应交税费—待抵扣进项税额 -550

贷：营业费用 -550

（四）一般纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或提供应税劳务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务终止或折让，作相反的会计分录。

例3：2023年9月16日，a企业取得某项服务费收入106万元，开具增值税专用发票，销售额100万元，销项税额6万元。企业应作的会计分录为：

借：银行存款 1060000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 60000

（五）视同销售业务。一般纳税人发生《试点实施办法》第十四条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

例4：从事工艺设计的a公司无偿为b生产企业设计工艺流程，该设计服务的市场计税价格为50000元，该批设计服务人工成本为30000元，适用的增值税税率为6%。

视同销售计算的税额=50000*6%=3000（元）

借：营业外支出 33000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000

应付职工薪酬 30000

（六）一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。

1.按税务机关批准的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”；按税务机关批准的应退税额，借记“其他应收款——增值税”等科目；按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——增值税”科目。

3.办理退税后发生服务终止补交已退回税款的，用红字或负数登记。

依据财税[2016]36号附件4第四条规定，“境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。”

（七）发生《试点实施管理办法》第二十七条第二款至第五款的情况，以及购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产和不动产改变用途等原因，其进项税额不得抵扣，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于转作待处理财产损失的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。

例7： b公司，2023年9月5日盘点库存发现，由于管理不善，某产品盘亏10件，经查属于被盗。该产品账面成本30万元，其中耗用原材料成本20万元。责令管理人员赔偿5万元，保险公司赔偿10万元，经有关单位批准处理。a公司应做会计分录如下：

1.发现盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢334000

贷：库存商品 300000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)34000

2.责任认定后取得保险款和责任赔偿：

借：银行存款（或其他应收款）150000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150000

3.批准处理：

借：营业外支出 184000

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 184000

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

例9:假设a企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2023年8月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。企业应作的会计分录为：

借：银行存款 500000

贷：其他业务收入 485436.89

应交税费——未交增值税 14563.11

（十）纳税人销售已使用固定资产应交增值税的，其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过“应交税费-应交增值税”科目核算，一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算。但若出售属于按简易办法征收增值税的已使用固定资产，其按简易办法计算出的应交增值税，在会计处理上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入 “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（注：此时会计处理和申报填写有差异，申报要按政策规定先在申报表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按3%计算的税额，再计算出1%税额填写在第23栏“应纳税额减征额”）。

例10:a企业，2023年12月出售于2023年1月份购买的某设备（未抵扣设备进项税额），该设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。企业应作的会计分录为：

1.出售设备转入清理：

借：固定资产清理 150000

累计折旧 50000

贷：固定资产 200000

2.收到出售设备价款：

借：银行存款 120000

贷：固定资产清理 120000

3.按3%征收率减按2%征收计算出应交增值税元：

120000/(1+3%)*2%=2330.1

借：固定资产清理 2330.1

贷：应交税费——未交增值税 2330.1

4.结转固定资产清理 ：

借：营业外支出 32330.1

贷：固定资产清理 32330.1

（十）月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费──应交增值税（转出多交增值税）”科目。 （注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回。）

当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

当月上交本月增值税时，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

例11（不存在已交税额的情况下）

1.假设c企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为80万元，期末贷方余额20万元，则企业应作的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20

贷：应交税费-未交增值税 20

下月征收期内缴纳税款时，会计处理如下：

借：应缴税额-未交增值税 20

贷： 银行存款 20

2.假设c企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为110万元，期末借方余额为10万元，属于尚未抵扣的增值税。不需要进行业务处理。

例12：（存在已交税金的情况下）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年10月，销售其2023年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额（1000万元）计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。

在不动产所在地预缴税款时：税额=1000*5%=50(万元)

借： 应缴税额-应缴增值税（已交税金） 50

贷： 银行存款 50

1.假设10月，该企业销项税额为150万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”贷方余额为80万元（80=150-20-50），说明该企业10月应缴纳的增值税为80万元。则企业应作的会计分录为：

借： 应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税） 80

贷：应缴税费-未交增值税 80

11月申报后缴税的会计处理：

借 应缴税额-未交增值税 80

贷：银行存款 80

2.假设10月，该企业销项税额为50万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”借方余额为20万元（-20=50-20-50），则企业应作的会计分录为：

借：应缴税费-未交增值税 20

贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税） 20

3.假设10月，该企业销项税额为10万元，进项税额80万元，则此时“应缴税额-应缴增值税”借方余额为120万元（-120=10-80-50），则企业应作的会计分录为：

借：应缴税费-未交增值税 50

贷：应缴税费-应缴增值税（转出多交增值税） 50

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此时能够转回的只有本期已交税额50万元，借方与贷方的差额70万元属于尚未抵扣的增值税。

（十一） “应交税费──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，一般不存在贷方余额

“应交税费──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

例13：假设c企业“应交税费-应交增值税”科目期末借方余额为10000，本期“已交税金”科目无发生额，则企业不需要作的会计分录，其借方的余额作为下期期初的进项税处理即可。

（十二）一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，按规定扣减的增值税额，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“营业外收入—政府补助”科目。

例14-1：假定a企业当年新招用持《就业失业登记证》人员5人，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，定额标准为每人每年4000元，则会计处理如下：

借：应交税费──未交增值税20000

贷：营业外收入—政府补助” 20000

（十三）享受即征即退增值税税收优惠政策。这种税收优惠和政策都是在增值税正常缴纳之后的退库，不影响增值税计算抵扣链条的完整性。（即：销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票等票据，正常计算销项税额；购买方也可以按规定予以抵扣）。

根据企业会计准则对政府补助的定义可知：即征即退的增值税符合政府补助的定义，因此计入“营业外收入”。

例14-2：某企业当期“应缴税额-应缴增值税”科目贷方余额为20万元，当月享受即征即退增值税税额为10万元。

则当月计提应收的即征即退增值税（10万元）时，进行如下会计处理：

借：其他应收款-即征即退增值税 10

贷：营业外收入-政府补助 10

次月申报期内缴纳增值税（20万元）时，会计处理如下：

借：应缴税费-未交增值税 20

贷：银行存款 20

收到增值税返还时，会计处理如下：

借： 银行存款 10

贷：其他应收款-即征即退增值税 10

（十四）经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税的：

1.分公司、子公司按照现行规定计算的在所在地缴纳的增值税，借记“其他应收款”“内部往来”等科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目；上缴时，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月初，分、子公司要将上月各自销售额（或营业额）、进项税额及应纳税额（包括增值税、营业税）通过传递单传至总部。

2.公司总部收到各分公司、子公司的传递单后，按照传递单上注明的应纳税额，借记“应交税费──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“其他应付款”“内部往来”等科目；将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额（包括增值税、营业税）作为已交税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。

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【第11篇】某公司为增值税一般纳税人

由于文章标题字数限制，准确地讲，这个预警指标的全称是：增值税一般纳税人申报表（附表一）未开票收入累计为负数。正常情况下，增值税一般纳税人申报表未开票收入不应该产生负数，不过实务经验还是发现有极少数增值税一般纳税人未开票收入产生负数。下面从财务分析与涉税风险疑点分析两个角度对这个问题进行解读。

一、财务分析

增值税一般纳税人申报表（附表一）未开票收入产生负数从财务分析的角度来看。未开票收入主要有两种情形，一种是增值税视同销售中不需要开具增值税发票的情形，还有一种是增值税纳税义务时间发生了，但是对方暂时不需要开具发票，待对方要求开具发票或者实际付款时再开具发票，或者对方可能以后也不再需要开具发票。应大家的要求，这里顺便举几个例子。

案例1：增值税视同销售不需要开具发票情形。2023年5月，某公司（一般纳税人企业）将自产的饮料作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价格为200万元。

借：应付职工薪酬——非货币性福利 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费——应交增值税（销项税额） 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

案例2：消费者不需要开具发票情形。某汽车4s店公司2023年5月销售一批车用工具，属于一般纳税人，含税销售收入226万元，没有开具发票，全部属于未开票收入，成本150万元。

借：银行存款 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费-应交增值税（销项税额） 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本 150万元

贷：库存商品 150万元

上面案例1和案例2，由于没有开具增值税发票，需要在增值税一般纳税人申报表（附表一）本期销售情况明细未开票发票对应项目填报。

案例3：增值税纳税义务时间已发生，但不符合企业会计准则收入确认条件情形。某公司为增值税一般纳税人，2023年5月将生产的产品运送到外县市分支机构用于销售，运送产品不含税价格为200万元，成本价150万元。

一是产品移送外地分支机构用于销售时：

借：发出商品150万元

贷：库存商品150万元

借：应收账款26万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

二是产品已销售，取得销售款开具发票时：

借：银行存款226万元

贷：应收账款26万元

主营业务收入200万元。

结转成本同上。

案例4：符合收入确认条件，增值税纳税义务已发生，由于对方暂时不需要开具发票或者没有支付货款，没有开具发票。某汽车零部件公司2023年5月销售一批零部件给整车生产企业，属于一般纳税人，含税销售收入226万元，由于对方暂时未付款，没有开具发票，成本150万元。

一是将产品运送到对方收到对方签收确认单后：

借：应收账款 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费-应交增值税（销项税额） 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本 150万元

贷：库存商品 150万元

二是2023年9月收到对方支付货款和开具发票时：

借：银行存款226万元

贷：应收账款226万元。

案例3和案例4，在确认增值税销项税额时，由于暂时没有开具增值税发票，需要在增值税一般纳税人申报表（附表一）本期销售情况明细未开票发票对应项目填报。在实际开具发票的次月增值税申报时，需要在未开票栏填写对应的负数金额。

二、涉税风险疑点分析

从上面未开票不同情形账务处理我们可以得知。正常情况下，应该是先有未开票收入，然后才可能填写未开票“负数”，如果一家公司从开始增值税申报算起，增值税未开票收入累计为负数说明多填报了未开票收入。出现这种情况可能的涉税风险疑点有以下几个方面：

1.可能存在违规填报未开具发票负数导致少缴增值税。有的纳税人为了减轻当期增值税缴款金额，违规填报负数，冲减当期增值税销项税额或者应纳税额。

2.可能存在恶意虚开增值税发票用未开票负数冲减，逃避缴纳增值税。一些虚开增值税发票的企业，为了达到既对外发票又不用缴纳增值税等目的，有的就在未开票栏填写负数对冲。

3.可能是由于增值税税率下调后按调整后的低税率开具发票。这种情况涉税风险比较小。一些企业由于前期确认了增值税未收入，后期增值税由于税率下调，如果同样金额的含税价格未开票收入不含税金额比原来确认的未开票收入要高，不过两者的差额一般不会很大。按税法规定来讲，税率下调后，税率应按原来的适用税率开具，实际操作中部分企业由于是含税价格结算，如果是这种情况没有什么税收风险。如果合同是不含税价格结算，应按原来的适用税率开具发票，如果按现在的低税率开具发票，存在少计增值税销项税额或者应纳税额的可能。

【第12篇】增值税一般纳税人

【事项名称】

增值税一般纳税人登记

【申请条件】

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，或虽未超过标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料。

【设定依据】

《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)第二条第一款、第三条第一款

【办理材料】

【办理地点】

1.可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

2.此事项可在省内、同城通办。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。

6.财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

7.纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份(季度)所属申报期结束后15日内办理增值税一般纳税人登记或者选择按照小规模纳税人纳税的手续;未按规定时限办理的，应在收到《税务事项通知书》后5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。

8.可不办理增值税一般纳税人登记的特殊规定是指：应税销售额超过规定标准的自然人不办理增值税一般纳税人登记;非企业性单位、年应税销售额超过规定标准且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。

9.税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

10.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

11.对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。

12.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。

关于“增值税一般纳税人登记”的税务资讯到这里就要结束了，下篇预告：

选择按小规模纳税人纳税的情况说明

【第13篇】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人

已纳消费税扣除的计算

（一）、外购消费品已纳消费税税款的扣除

税法规定，对用外购消费品连续生产消费品的，可以扣除原料已纳的消费税税款。(避免出现重复征税问题)

1、扣除范围——准予扣除的项目

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购已税化妆品生产的化妆品；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；

（6）外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子；

（7）外购已税实木地板生产的实木地板；

（8）对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；

【解释1】并非所有外购消费品用于连续生产的都可以扣除已纳的消费税税款，只限于消费税法规中列举的上述情况。

【解释2】一般扣税必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。（首饰类除外）

【解释3】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

【解释4】对自己不生产应税消费品，只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步加工的（如需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石，化妆品，鞭炮焰火等），应征消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

【例题1·单选题】2023年8月某首饰厂从某珠宝玉石的加工企业购进一批需要进一步加工的珠宝玉石，增值税专用发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，经简单打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。（2023年考题改编)

a.4万元

b.5万元

c.9万元

d.14万元

【答案】a

【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=90×10%-50×10%=4（万元）。

【例题2·多选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。（2023年）

a.外购已税烟丝生产的卷烟

b.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

c.外购已税白酒加香生产的白酒

d.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

【答案】ab

【解析】选项c、d，没有扣税的规定。

2、扣税方法

（1）外购消费品已纳消费税税款的扣除，采用的是实耗扣税法而不是购进扣税法，即只有在当期被生产领用的已税消费品才可以扣除其已纳消费税款。

由于原材料的采购和使用是连续的，所以在计算生产领用量时，应根据期初库存数量加当期外购数量减期末库存数量来进行推算。

（2）已纳税款扣除的计算

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。

【注意】“外购应税消费品买价”是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款）。

（二）、委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除

基本规定同外购已税消费品税额扣除

1.委托方收回货物后直接出售的——孰高原则，是否补缴消费税

2.委托方收回后用于连续生产应税消费品，分别情况：

——再出售应税消费品时计算应纳税额

——领用委托加工的原材料已纳税款可以抵扣

——扣除的税款按生产领用的实际数量计算

【例题1·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。（2008年改编）

a.从工业企业购进已税小汽车生产的小汽车

b.从工业企业购进已税游艇为原料生产的游艇

c.从工业企业购进已税白酒为原料生产的白酒

d.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

【答案】d

【解析】小汽车，游艇，白酒不得抵扣已纳消费税。

【例题2·单选题】某烟厂4月外购烟丝连续加工卷烟,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。

a.6.8万元

b.9.6万元

c.12万元

d.40万元

【答案】c

【解析】当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

第一，本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元）

（注释：税款=买价×17%，所以：买价=税款÷17%）

第二，生产领用部分买价=2+50-12=40（万元）

第三，准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。

【例题3·计算问答题】某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装高档化妆品的80%生产加工为成套高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（进口环节取得完税凭证，高档化妆品的进口关税税率40%、消费税税率15%）

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

【答案及解析】

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

①进口散装高档化妆品消费税的组成计税价格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（万元）

②进口散装高档化妆品应缴纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）

③进口散装高档化妆品应缴纳增值税=247.06×17%=42（万元）

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

①生产销售高档化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（万元）

②生产销售高档化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（万元）。

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【第14篇】某钢材厂属于增值税一般纳税人

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：区别销售含税不含税的情况

1. 什么时候含税，什么时候不含税？

我们都知道， 在计算销项税额时经常碰到的问题就是含税，不含税。不含税就可以直接用了，而含税需要“大数变小数”进行计算后才可进行下一步。那到底含不含税，我们梳理就有一些几种情况了：

（1）题目直接告诉我们是否含税；

（2）题目没有任何提示时视为不含税收入；

（3）开具专用发票的时候是不含税收入，开具普通发票的时候是含税收入；为什么，我也没搞清楚，题目就是这么规定的。

（4）零售额是含税收入；

（5）价外费用是含税的；

（6）押金是含税的；

（7）兼营非应税劳务一并征收增值税时，非应税劳务收入为含税的；

（8）出口货物转内销的时候，销售额是含税的。

2.对于含税不含税的混淆，有没有例子？

（1）增值税专用发票上注明的销售额为不含税销售额，普通发票上注明的销售额为含税销售额，这是题目中最常见的表达方式。

【例2-17】某工业企业（增值税一般纳税人），1999年10月购销业务情况如下：

①购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明地价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；

②购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； ③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元； ④销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； ⑤将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； ⑥期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 【答案】当期销售项税额=42×17%＝7.14（万元）。（其他步骤略） 【解析】此题是2000年考试真题，根据题干④给出的条件“开具的专用发票注明销售额42万元”，可以得知不含增值税销售额为42万元，所以直接乘以税率17%就可以得出销项税额。

（2）价外费用和逾期包装物押金为含税销售额。对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。 【例2-18】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本题是1999年考试真题，要求计算计征消费税的销售额，也就是不含增值税的销售额，应为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。价外费用视为含税收入，换我们所述的公式换算为不含税收入。则不含增值税销售额为（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）组成计税价格为不含税销售额。无论是计算应税消费品的组成计税价格或者是非应税消费品的组成计税价格，按照公式计算出来的结果就是“计税价格”，也就是不含增值税的价格，切记不可以再对组成计税价格进行价税分离。

【例2-19】某轧钢厂为增值税一般纳税人，某月委托某钢窗厂加工一批钢窗用于职工宿舍楼的建设，委托加工钢材成本为5000元，支付加工费为3000元，随同加工费支付的进项税额为510元，则该项业务的销项税额是多少？ 【答案】组成计税价格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 销项税额＝8800×17%＝1496（元） 【解析】将委托加工收回的钢窗用于职工福利应视同销售缴纳增值税，由于轧钢厂无同类钢窗的销售价格，所以应按组成计税价格计提销项税额。钢窗不属于应税消费品，所以成本利润率应为10%。得出的组成计税价格直接乘以钢窗的适用税率17%就是销项税额。 （4）商店零售价为含税销售额。 【例2-20】某化工企业为增值税一般纳税人，某月批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元。则该月该化工企业销项税额是多少？ 【答案】增值税销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）。【解析】本题是自2000年考试真题中摘录的部分内容，专用发票注明的销售额为不含税销售额，零售业务开具的普通发票上注明的销售收入为含税销售收入。 （5）出口货物视同内销时的销售额为含税销售额。【例2-21】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时，发现有一批fob价折合117万元人民币的一般贸易出口货物超期90日一直未对退税部门做申报退税，该货物征税率17%，退税率11%，出口当月已将不得免征和抵扣税额计入外销成本。该项视同内销业务应补缴多少增值税？【答案】该企业应向征税部门申报销项税为=117÷（1+17%）×17%=17（万元）将已列入成本的征退税率之差转入进项=117×（17%-11%）=7.02（万元）该项视同内销业务应补缴增值税=17-7.02=9.98（万元）【解析】关于出口货物视为内销的时候，出口离岸价是否含税的问题是考生比较难以理解的。解决的方法是明确“免税”的环节，明确是对谁免的税，一般货物出口时是免征增值税，免征的是销售方从购货方收取的销项税额（购货方不会因为销售方是否免税而改变所支付的货款），出口离岸价117万元本身是含着购货方支付的税额的，当国家对这部分税额免征的时候，纳税人可全部将117万元作为销售收入。当117万元不符合免税条件而需征税的时候，只需将117万元价税分离，计算其中包括的“税额”，即117÷(1+17%)×17%=17(万元)。 （6）增值税混合销售行为和兼营的非应税劳务，依法应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计、货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。此时提供的非应税劳务所取得的收入为含税收入，计税时应换算为不含税收入（销售额）。【例2-22】某建材商店系增值税一般纳税人，主要经营建材和电缆销售，营业执照上注明还兼营电缆安装业务。2008年5月份该商店销售建材取得不含税销售额为20万元，销售电缆取得不含税销售额10万元，其中8万元电缆在销售的同时给客户安装，另外又收取安装费共5.85万元，并且单独记账核算。则该商店当月应纳增值税销售额是多少？【答案】销售额=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（万元）。【解析】安装业务本身属于营业税征税范围，但本题中的安装业务发生在销售电缆的同时，属于增值税混合销售行为，非应税劳务应一并缴纳增值税，提供非应税劳务取得的收入5.85万元应换算为不含税销售额计算缴纳增值税。 （7）查出的隐瞒收入由于没有计税，所以属于含税销售额。【例2-23】某商店为增值税一般纳税人，某月销售一批货物未进行账务处理，隐匿销售收入234万元，后经税务机关检查发现，依法给予补税并罚款的处理。假设该货物适用税率为17%，商店在购进该批货物的时候，负担了增值税，但为了逃避纳税没有索取增值税专用发票。则针对该项业务，商店应补增值税为多少？【答案】应补增值税=234÷（1+17%）×17%＝34（万元）。【解析】隐藏销售收入包括没有进行账务处理的收入、挂在往来账户的收入等，因为纳税人将收入隐藏了，没有进行相应的流转税的处理，所以该收入为含税收入。（8）销售旧货取得的收入一般为含税收入。例题略

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。

【第15篇】不属于增值税一般纳税人

1、一般纳税人与小规模纳税人是增值税中对纳税人的划分；小型微利企业是企业所得税中对市场主体的划分，增值税中的一般纳税人、小规模纳税人与小型微利企业之间没有对应关系。

某企业符合小型微利企业条件（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），如企业全年应税销售额超过500万元，为增值税一般纳税人；如全年应税销售额不超过500万元，为小规模纳税人。

2、年应税销售额不超过500万元，会计核算健全，可以选择登记为一般纳税人，也可以选择登记为小规模纳税人。

如：某工业企业年应税销售额480万元（含税），会计核算健全，可以申请一般纳税人资格，其销售对象主要是最终消费者，对增值税专用发票无特别要求，购进金额（含税）390万元。

（1）如选择小规模纳税人，适用3%征收率，不能抵进项。

应纳增值税=480/1.03*0.03=13.98万元

（2）如选择一般纳税人，适用13%税率，可以抵进项。

应纳增值税=（480-390）/1.13*0.13=10.35万元

在这种条件下，由于进项较多，增值率较低，选择一般纳税人税负较低；反之，进项较少，增值率较高，选择小规模纳税人税负较低。

3、在2023年12月31日前，一般纳税人符合条件可以选择转登记为小规模纳税人，目前暂无该政策的延续。也就是说，一般纳税人不能转登记为小规模纳税人。

【第16篇】增值税一般纳税人纳税申报表

‍‍‍‍在启用新的申报表之后，很多纳税人都不太懂这个申报表该如何填写，小金整理了一般纳税人增值税申报表的变动要点，不知道该怎么填写的一般纳税人，记得一定要看完它！

1. “2023年8月1日”是申报期还是所属期？

按月度申报：申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

按季度申报：申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》。

注意：纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

2. 在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》

3. 将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将报表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

其中，第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原23栏内容。

注意：

2023年7月份及之后税款所属期，纳税人收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当区分纳税信用等级情况填写申报表。

若纳税人的纳税信用等级为a级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

若纳税人的纳税信用等级为非a级：按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

4. 增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）

5. 在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。但需要按异常凭证作进项税额转出的时间，区分申报表整合前后的属期办理具体操作。

申报表整合前：在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

申报表整合后：纳税人在2023年7月及之后税款所属期，作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

在电子税务局如何操作？

1. 登录国家税务总局广西壮族自治区电子税务局官网，然后依次点击界面上的首页—【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【增值税及附加税费申报】—【增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）】

2. 带有“*”的表单为必填表单，非必填表单根据实际情况进行选择填写，填写保存后，表单名称前会显示红色“√”。

3. 填写并保存好附表之后，回到主表，点击生成主报表，生成数据后点击保存。

4. 点击附列资料（五）附加税费情况表，自动带出数据，点击保存。

5. 回到主表，一次点击“保存”、“申报”，显示“申报成功”即为成功申报。

6. 申报完成后，进入【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【税费缴纳】—【税费缴纳】，勾选增值税及附加税费申报项目，可根据自身情况选择“实时扣款（三方协议扣款）、银联扫码扣款”或“银联无卡支付”。

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