增值税进项税抵扣范围（16篇）

【第1篇】增值税进项税抵扣范围

增值税最大的特点之一是凭票抵扣进项税额，那么您知道目前增值税进项税额抵扣凭证有哪些？它们又是如何实现进项税额的抵扣？抵扣的金额又是多少呢？下面考呀呀苹果老师来为您一一道来。

一、需要勾选确认才能抵扣进项税额的情形

（一）抵扣凭证类型

增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、仅注明一个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书（以下简称增值税发票）。

例外：增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的，取得的增值税专用发票不能作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）勾选确认的适用对象

所有的增值税一般纳税人。从2023年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票后，可以自愿使用增值税发票综合服务平台（以下简称服务平台）查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

（三）勾选确认的期限

自2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。就是说，您取得的2023年1月1日后开具的增值税发票只要在增值税申报前勾选确认，就可抵扣本期的进项税额。

（四）勾抵扣进项税额的时限

纳税人应在勾选确认、稽核比对通过的次月申报期内向主管税务机关申请抵扣进项税额。您一定要记住，当月勾选确认、稽核比对的增值税发票的税额当月必须抵扣！

（五）可抵扣的进项税额

一般情况下为增值税发票票面注明的增值税税额，例外情形详见“三、计算抵扣进项税额的情形”。

二、热点问答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值税发票未在规定限内认证确认、稽核比对或申报抵扣的，该怎么办呢？

答：如果您符合规定条件的，可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。

（二）我单位取的是海关进口增值税专用缴款书（仅注明一个缴款单位信息），但通过服务平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致，怎么办？

答：当海关进口增值税专用缴款书（注明一个缴款单位信息）在服务平台查询到信息与实际情况不一致或未查询到对应信息时，您应当上传该缴款书信息到服务平台，经系统稽核比对相符后，再登录服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（三）我在登记为增值税一般纳税人前取得的增值税发票，在登记为增值税一般纳税人后可以据此抵扣进项税额吗？

答：纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

需要注意的是：您取得的增值税专用发票，需按规定由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票，您应凭重新开具的蓝字增值税专用发票抵扣进项税额。

（四）某销售机动车的小规模纳税人本季销售额未超过30万元未缴纳税款，那我取得其开具的机动车销售统一发票可以抵扣进项税额吗？

答：根据总局减税降费问题答复，对月销售额未超过10万元（按季30万元）的小规模纳税人开具的机动车销售统一发票，可以享受免征增值税政策，且下道环节取得相应发票的，可以抵扣进项税额。因此您在销售方未缴纳税款的情况下仍可凭取得的机动车销售统一发票抵扣进项税额。

（五）我单位因疫情防控原因未在3月份申报缴纳2月属期增值税，且未通过增值税发票综合服务平台确认增值税扣税凭证用途，是否可以延期确认？

答：国家税务总局于今年2月底对服务平台进行了升级，新增【延期抵扣勾选】模块，纳税人可以选择符合条件的税款所属期，补充进行该期进项发票的勾选确认操作。也就是说，如果增值税一般纳税人未在3月份进行2月份增值税申报，且未通过服务平台确认增值税扣税凭证用途，可以在此后办理2月份增值税申报前通过服务平台的【延期抵扣勾选】模块勾选确认2月份属期增值税扣税凭证用途。今后，增值税一般纳税人遇到此类情形时均可比照该条措施进行处理。

三、计算抵扣进项税额的情形

（一）增值税一般纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书

1.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；如果购进用于生产或者委托受托加工的是13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算当期可抵扣的进项税额。

2.从一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书，如果购进用于生产或者委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

重要提醒：此时取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需勾选确认后方可计算可抵扣进项税额。

举个例子：如某酸奶生产企业从某小规模纳税人购进鲜奶，取得增值税专用发票，票面金额20万元，税额0.6万元，当期领用60%用于酸奶生产，则该笔业务可抵扣进项税额为1.92万元[酸奶适用13%的税率，可以按照10%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项税额为20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）农产品收购发票或者销售发票

以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；如果纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

农产品收购发票与销售发票都是适用于农业生产者销售自产农产品业务，区别在于前者是购买方开具，发票左上角打印“收购”两字，后者是农业生产者销售自产农产品自行开具的普通发票。

提醒：纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

例一：某餐饮公司为增值税一般纳税人，2023年8月从农户处购进水果100万元，自开农产品收购发票，票面金额100万元，则该笔业务可抵扣进项税额为9万元（100*9%）

例二：某罐头食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年7月从农户处购进水果100万元, 自开农产品收购发票，票面金额100万元，当月领用该批水果的30%用于罐头生产，则该笔业务可抵扣进项税额为9.03万元[罐头适用13%的税率，可以按照10%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项税额计算为100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般纳税人兼营餐饮服务和罐头加工，两项业务未分开核算，2023年7月从小规模纳税人购进水果取得代开增值税专用发票，票面金额20万元，税额0.6万元，则该笔业务可抵扣进项税额为0.6万元（既从事餐饮经营又从事罐头食品加工，但未分开核算进项税额，不适用加计扣除政策，按取得增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额）。

（三）桥、闸通行费发票：发票注明的金额÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的铁路车票：票面金额÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金额÷（1+3%）×3%

四、稽核比对相符后抵扣进项税额的情形

增值税一般纳税人取得的注明两个缴款单位信息的海关进口增值税专用缴款书，应当上传该缴款书信息至平台，经系统稽核比对相符后，再登录平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

五、直接抵扣进项税额的情形

完税凭证：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额为进项税额。

纳税人购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票：按票面注明的税额为进项税额。

【第2篇】增值税进项税额转出会计分录

在全面营改增以后，增值税的处理对于企业来说，就是一个躲也躲不过的痛点。毕竟“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个科目，贷方专栏也有4个科目。在企业发生实际业务时，需要通过这些明细专栏进行核算。

下面，虎虎就来给大家分享一下，应交税费-应交增值税（进项税额）借方明细专栏的会计处理。

结转进项税额的会计分录

月末时先把“进项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额）”；

然后再把“销项税额”结转至“转出未交增值税”，即借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”。

这样当企业的销售税额大于进项税额时，就会造成“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”的余额在贷方。

企业就需要把需要缴纳而未缴纳的税额转入“应交税费-未交增值税”的贷方。

企业在下月初缴纳增值税时，也是需要通过这个科目进行核算，即借记“应交税费-未交增值税”，贷记“银行存款”。

另外需要注意的是，只有实际缴纳的增值税大于销项税额时，才需要通过“应交税费-应交增值税（转出多交增值税）”这个增值税的贷方专栏进行结转。否则，企业不需要通过会计分录进行结转，只需要知道有可以抵扣地进项税额即可。

进项税额真的需要结转吗？

大家可能也发现了，虎虎上面的分录是有问题的，像“进项税额”本身就是“应交税费-应交增值税”的借方专栏，怎么会出现在贷方呢？而“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”同样面临这样的情况。

当然，上面的部分分录属于企业可做可不做的情况。毕竟，从规定上看企业对于增值税内部的核算可以不进行结转，只需要把未交增值税通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”即可。

但是，企业要想自己企业的业务可以更好而进行核对，上面的分录我还是需要做的。毕竟如果进行上面的分录，一些科目的余额会一直积累下去。企业的增值税一旦出现问题，想核查都核查不成了。

不过，你要是感觉企业的业务肯定不会出现任何错误，你也可以不进行上面的会计核算。

进项税额转出的会计分录

企业的增值税在一般的情况下，是可以进行抵扣的。如果出现了不能继续抵扣的情况，就需要进行转出处理了。

进项税额转出的业务，在企业的经营过程中，还是经常发生的。企业需要根据具体的事由，进行相应的处理。

具体来说，企业发生进项税额转出的会计分录如下：

实际转出时

借：库存商品、在建工程、原材料、销售费用等

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（这是增值税的贷方专栏）

企业月底结转时

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）（如果不需要缴纳增值税，也可以忽略这个分录。）

进项税额转出的主要原因

1、发生非正常损失。

企业购进的货物或者在产品发生了非自然的损失，货物的进项税额需要进行进项税额转出处理。

这里需要注意，企业因为自然灾害发生的损失，不需要进行转出处理。

2、应税货物或劳务的用途发生改变。

企业购进的商品或劳务，如果从应税项目变为了非应税项目，免税项目，或者变成了集体福利以及个人消费，那么这些商品或劳务的进项税额就不能继续抵扣了。

当然，如果企业从免税项目变为了应税项目，不能抵扣的进项税额也是可以变为可抵扣进项税额的。

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【第3篇】增值税运费抵扣进项税

路运费的货票能否抵扣进项税？

一般纳税人在外地购进的货物因需火车运输，故由汽车运到火车站，承运方开具公路运输发票，有真实的货物交易和铁路运费发票，收货方和发货方均为一个单位，取得的公路运输发票能否抵扣进项税额？

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 （国税发[1995]192号）规定：准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。

同时根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》 （国税发[2006]67号）第五条规定：开具《货运发票》的要求（二）填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。

所以，贵公司开具的发票如果符合上述文件规定将可以抵扣。

哪些运费发票是可以抵扣税的？

准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套用全国统一发票监制章的货票。其收货人、发货人、起运地、达到地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

路运费的货票能否抵扣进项税？上文小编介绍了这个内容是如何处理的，关于这个内容要符合相关税务总局针对增值税征收管理的相关要求才能抵扣的，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！

【第4篇】进项税和增值税

增值税进项税额加计抵减是对生产、生活性服务业一般纳税人企业的一项税收优惠政策，是允许生产、生活性服务业企业，按照当期可抵扣进项税额，加计抵减增值税应纳税额。那么，生产、生活性服务业企业一般纳税人的加计抵扣比例，以及政策执行时间又是如何规定的。

生产、生活性服务业企业的界定和进项税加计抵减比例。按照税法规定，生产、生活性服务业企业是指邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等四项服务业取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的企业，可以适用进项税加计抵减增值税应纳税额。

增值税进项税加计抵减的抵扣比例，即生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣比例为15%。该项政策的执行时间为，2023年4月1日至2023年12月31日。

四项服务业取得销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中申报销售额包括一般计税法销售额、简易计税法销售额、免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口退税额，即征即退项目销售额。

需要强调的是，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额，确定适用的加计抵减政策；适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策；实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。

计提增值税进项税额加计抵减额的相关规定。企业可以按照当期可抵扣进项税额的10%或15%计提当期加计抵减额；企业可计提但没有计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策的当期一并计提，比如，企业为4月1日以后成立的的一般纳税人，成立后的前3个月暂不适用进项税加计抵减政策，3个月后，也就是自企业设立之日起3个月的销售额超过50%的，可以补提加计抵减额。

按照税法规定，不得从销项税额中抵扣的进项税额，也不得计提加计抵减额；已经计提加计抵减额的进项税额，企业需要做进项税转出，并在进项税额转出的当期，相应调减加计抵减额。

计提加计抵减额的计算公式：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%或15%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。

比如，某财务咨询公司为一般纳税人，符合增值税进项税加计抵扣的政策。该企业9月份增值税销项税为50万元，进项税为20万元，进项税全部符合加计抵减的政策。

9月份增值税进项税加计抵减额=20万元*10%=2万元

9月份应缴纳的增值税应纳税额=30万元-20万元-2万元=28万元。

另外，企业首次适用增值税加计抵减政策时，需要向当地的税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。现实中，企业如果即符合10%的加计抵减政策，也符合15%的加计抵减政策，那么，企业可以选择适用15%的加计抵减政策，但不得叠加使用该项政策。

总之，增值税进项税加计抵减，是允许生产和生活性服务业一般纳税人企业，四项服务销售额大于全部销售额的50%时，其取得的增值税进项税可以分别按照10%或15%的比例加计抵减增值税应纳税额。企业首次适用政策时，需要向当地税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。

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2023年4月23日

【第5篇】农产品的运费增值税抵扣进项税

免税进项税能否抵扣是会计工作中的常见问题，进项税抵扣相关问题一直以来很受会计人员关注。一般企业在购进有形资产或者无形资产所缴纳的税费就是我们所说的进项税。本文就针对免税进项税能否抵扣做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

免税进项税能不能抵扣?

答：免税进项税是不能抵扣的。

应税项目的进项税是可以抵扣的，而免税项目的进项税不能抵扣。能否抵扣进项，主要看是否能够取得抵扣凭证。

按照相关规定可得：国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。由于外贸企业出口准予退(免)税商品，享受免、退税政策因此取得销售免税货物的运费发票不得从销项税额中抵扣。

出口免税进项税如何做账务处理?

免税企业采购原材料时取得增值税专用发票，或者企业购进的原材料用于生产免税产品，这时需做进项税额转出。

如果单是出口免税进项税，则做以下会计分录：

借：库存商品(或原材料等)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

免征增值税项目对应的进项税额转出分录怎么做?

1、原材料：

借：原材料

贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

2、固定资产：

借：在建工程(或固定资产)

贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

进项税是什么意思?

答：进项税指的是公司在购进有形资产或者无形资产所缴纳的一定的税费。

购进免税农产品能否抵扣进项税?

以上就是关于免税进项税能否抵扣的全部介绍，希望对大家有所帮助，会计网后续也会更新更多有关免税进项税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】外贸企业增值税进项税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。我国自古是一个农业国家，压制商业千年了，在改革开放后才有所好转，俗话说无农不稳，无商不富，商业说的就是买卖，现在说的是贸易公司，贸易让世界交流更加紧密，商贸对于商品和物流有很多的挑战，也让人们能够享受到更多的实惠与便利。

贸易公司在我们生活中随处可见，它们的简单操作就是低买高卖，赚取中间有限的利润，现在线上商店层出不穷，电商让我们能更方便，更快捷的购物，那么他们的经营中一般会有哪些问题呢？

贸易公司就买东西，再卖东西，买东西需要去进货，那么就应该要取得相应的进项发票，卖出去当然有时候可以不用开发票，就做无票收入嘛，这个在终端市场中和电商中比较常见，但是在实际经营中，我们可能会因为上游企业给的价格便宜一点，上游就不愿意开发票，我们贸易公司就不能取得相应的进项，这种情况在建材，电商，日用品等等公司是最常见的，那么像这些情况，就会让我们贸易公司的增值税太高了。

所得税方面在日常经营里面，有一些居间费用，公款吃喝，招待费，公司的维护费用等等无法取得发票的问题，这些也需要解决，如何下手呢？

地方财政的返税退税优惠；

即可以把贸易公司落地到返税退税园区内，可以注册子公司，新公司，分红税，或者现有公司地址迁移，使用园区内的公司去承接业务，把税收缴纳到地方财政内，地方财政会根据企业的纳税情况返税退税，返还地方留存上增值税与所得税70%-85%，当月纳税，次月返还，这是目前唯一一个合理合法减轻增值税的方式。

增值税是国税，只有地方返税退税优惠才能减税降费，它是上交了中央财政的，返还的是地方留存的税收。不会改变原有的经营方式，不需要实体企业入驻，属于注册式招商引资享受地方的财税奖励扶持。了解更多的税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第7篇】不动产抵扣增值税进项税金

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。需要注意的是，原来未抵扣的可以在4月税款所属期抵扣，也可以在以后月份抵扣，但必须是一次性抵扣，不能分多次进行。具体申报操作如下：截至2023年3月税款所属期原《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

自5月1日起，原《增值税纳税申报表附列资料（五）》不再要求填报。

【第8篇】增值税进项税额会计分录

一、外购商品销售的会计分录

借：库存商品 10000

应交税费-待认证进项税额 1300

贷：应付账款 11300

二、需要抵扣的月份在勾选平台勾选签名后，将认证进项税额转入进项税额（假如1300全部已勾选认证）

借：应交税费--应交增值税（进项税额） 1300

贷：应交税费--待认证进项税额 1300

问题：购进时可不可以直接用“应交税费--应交增值税（进项税额）”？

回复1：购进货物取得可抵扣的专票没有通过认证是不可以抵扣的，而“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；所以购进时先用“待认证进项税额”此科目。

回复2：当月购进时你直接计入“进项税额”，如果当月根据销项税额不需要这么进项税额，等到月末根据你不需要的勾选的税额转出其会计分录如下：

借：应交税费--待认证进项税额（正数）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（负数）

总结：这样账务上的“进项税额”与你申报的“进项税额”才一致。当然，如果你当月全部勾选，就不存在转出的问题了。但实际工作中我们一般会根据税负情况算出需要勾选认证的税额，并不是购进多少进项就当月全额勾选认证。所以建议大家购进的税额先计入“待认证进项税额。”

三、 月末将销项税额与进项税额分别结转到“应交税费--应交增值税（转出未交增值税）”如本月销售如下

借：应收账款 16950

贷：主营业务收入 15000

应交税费--应交增值税（销项税额） 1950

假如本月购进税额如上例为1300，月末结转如下：

月末结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1300

贷：应交税费—应交增值税(进项税额) 1300

月末结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税(销项税额) 1950

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1950

月末将“转出未将增值税”（即进销差额）转入“应交税费--未交增值税”如下：

借：应交税费--应交增值税额（转出未交增值税） 650

贷：应交税费--未交增值税 650

如果进项税额大于销项税额即做相反的会计分录即

借：应交税费--未交增值税

贷：应交税费--应交增值税额（转出未交增值税）

四、次月交税时：

借：应交税费--未交增值税 650

贷：银行存款 650

注意

实际工作中如果是老会计一般销项税额大于进项税额，直接将差额转入“未交增值税”；

进项大于销项就没有结转直接留底在多栏账页上，下次继续抵扣就可以，现在很多小伙伴没有做过一般纳税人手工账了，所以提到一般纳税应交税费多栏式也很蒙，所以还是建议用上面简单明了的方法处理，这样也容易看懂；

每个月如果“应交税费--未交增值税”贷方余额，就代表该交还未交的增值税额，如果此科目是借方余额，就代表勾选认证了未抵扣完的进项税额即常说的留底税额，下期可以继续抵扣。

【第9篇】企业增值税可抵扣的进项税额计算

进项税额是什么意思？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

对增值税一般纳税人来说，进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值减税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

抵扣进项税额是什么意思？

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：

1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：

借：原材料100

借：应交税费-应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

2.当企业销售产品该产品时做

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

贷;应交税费-应交增值税（销项税额）34

3，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税

即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元

借：应交税费-应交增值税17

贷：银行存款17

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【第10篇】农产品核定扣除增值税进项税额账务处理

核定扣除农产品进项税如何帐务处理？

解答：

《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。试点纳税人购进农产品必须取得合法的凭证，包括农产品增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票及自行开具的农产品收购发票。农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，应该按照注明的金额及增值税额一并计入成本类科目(例如材料采购、库存商品)，自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

配套政策——《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）

在应交税费科目下设二级会计科目“待抵扣农产品进项税额”，财税〔2012〕38号文件规定，计算期初存货转出的农产品进项税额和当期购进农产品的进项税额，计入借方;根据销售货物数量计算出的农产品进项税额计入贷方;余额反映期末待抵扣的进项税额。

1.分离期初库存原材料、库存商品所含进项税额的会计处理

借:应交税费-待抵扣农产品进项税额

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

2.当月购进农产品的会计处理

借：原材料-农产品×××

应交税费-待抵扣农产品进项税额

贷：银行存款

3.根据当月销售货物数量计算实际应抵扣的农产品进项税额

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣农产品进项税额

4.如果发生农产品、货物盘亏、非正常损失等进项税额转出的

借：待处理财产损溢

贷：原材料-农产品xxx

应交税费-待抵扣农产品进项税额

【第11篇】增值税进项税抵扣

抵扣增值税是什么意思？增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。

增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。

然而你购进货物时，对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人)，这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额，销项税减进项税就等于你当期应交的增值税，这就是抵扣，增值税是价外税.

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

抵扣和不能抵扣的进项税额是什么意思？

首先增值税是价外税，会计上说的售价一般是不含增值税的（现实中一般都是包含在一起的）

按17%缴纳增值税举例

你买100元的原材料，需要缴纳17元的增值税，也就是说你实付给卖家117元，这里的17元增值税是你在购的原材料时已经支付的，计为进项税额。

这时候你转手200卖了，实收买家234元，其中34元为增值税，对于你的买家来说是进项税，而对于你来说这34是销项税，这部分的税额收在你手上还未支付

下个月你报税的时候，就会出现一个进项税额抵扣的问题，其实说白了就是避免的重复交税，因为你卖的200元商品里有一百的增值税买进的时候已经交过了，所以这部分需要扣除，实际缴税34-17就可以了。这买入时的17就是可抵扣增值税

需要注意的是进项税额在购入商品时就会产生，但销项税额不一定会产生，比如商品我用来建厂房或者管理不善损坏了，就不会出现销项税额，那么对应的进项税额也不可以抵扣，此时就是不能抵扣增值税。

什么叫已抵扣增值税进项税？

就是说该固定资产在购买时候取得的发票，已经认证并且进项税申报抵扣过了。在会计处理上就是会有“借：应交税费-应交增值税（进项税额）”这项。注意，这里不单纯指的是记账，而是实际是不是已经在税务系统中认证并且在增值税申报表中申报过了。

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【第12篇】取得运费增值税普通发票可以抵扣进项税额吗

一般情况下，一般纳税人企业取得的增值税专用发票，以发票上注明的增值税额作为进项税额进行抵扣，但是实务中，却出现了几种普通发票也可以抵扣进项税额的情形，下面来进行举例说明。

1、农产品收购发票

农产品收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。同时税率栏次填写免税。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由于生产者自身不方便开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。国家为鼓励农业生产，对农产品执行低税率，并规定农业生产者销售自产农产品免征增值税。但是我们知道增值税环环抵扣，具有传导机制，国家对上游的初级农产品免税不能加大下游企业的税负，才出现了普通发票计算抵扣这一特殊规定（如果按照普通发票不能抵扣进项势必会加大企业税收负担)。

因此自己给自己开普通发票抵扣，这就是这个收购发票的特色，所以当然管控也非常严格，不然虚开就会泛滥。想想，如果自己不控制，大量给自己开抵扣凭证，然后再往外虚开卖发票，这个涉案金额都会很大。

除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

由于发票是普通发票，因此农产品收购发票是计算抵扣，不是勾选抵扣，计算税率为9%。

举个例子：蓝景公司从某农业生产者处取得农产品，自行开具1张收购发票，票面金额1000元，税率是“免税”，这个时候可以按照票面金额计算能抵扣的进项税＝1000*9%＝90元（由于是免税，我们可以理解1000元就是不含税金额，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额1000，税额90.

2、农产品销售发票

农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开（可以简单理解和农产品收购发票区别只是开具主体不同罢了。

主要有下面两种情况：

1、农场和农村合作社等销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

2、农业生产者个人销售自产农产品，到税务机关代开的免税普通发票。

进项税额的计算和申报跟农产品收购发票相同。

【第13篇】农产品增值税进项税额扣除率

有关农产品扣除率的问题，到底什么时候适用9%的扣除率，什么时候按照10%的扣除率呢？尤其是在实务操作中更加容易混淆，今天申税小微就带大家梳理一下这个知识点。

政策原文

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）规定：“自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，计算公式为：进项税额=买价 *扣除率

图表整理

在实务操作中，大家经常会搞不清楚不同情形下该如何适用9%或10%的扣除率，下面我们通过一张简单的图表，就可以对不同情形更清楚明白的区分了。

举例说明

2023年8月，某增值税一般纳税人购进农产品（非农产品深加工企业，未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额是多少？

解析

1、取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得扣除。

2、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

3、取得农产品收购发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。

计算

进项税额=4*9%+2*9%=0.54万

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【第14篇】增值税申报表进项税额转出

进项税额转出”这一词汇，对于每个财务工作者来说并不陌生。经常有小伙伴来咨询，进项税额转出，申报表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通过几个案例，跟大家一起来学习一下吧！

填表说明

进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：

分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1、办公场所改变用途用于职工福利的进项税额转出

例：甲公司为一般纳税人，适用于一般计税方法。2023年9月租入办公楼一层并已支付三个月租金，租期为9月、10月、11月，并取得增值税专用发票列明的增值税额3万元，当月认证抵扣。2023年10月为丰富职工生活，将办公楼改建成健身房。

问题解析

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

甲公司将已抵扣进项税额的租入的不动产用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的属于10-11月租金进项税额2万元进行转出。申报增值税时，应将申报表进项税额转出填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第15栏。

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2、非正常损失的进项税额转出

例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2023年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元，并于当月认证抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

问题解析

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第16栏。

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3、购货方发生销售折让、中止或者退回的进项税额转出

例：丙企业为一般纳税人，2023年5月购置一批器材，当月支付全部货款，已取得增值税专用发票，进项税额3万元，于当月认证抵扣。2023年6月因器材质量问题取消合作，收到退回货款，并填开了《开具红字增值税专用发票信息表》。

问题解析

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十二条规定：“纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。”

因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进项税额3万元，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”（正常情况下，进项税额转出数据网上申报系统会自动体现，纳税人无需手动填写）。

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注意哦，若销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息，购买方不需要做进项转出。

4、库存商品转用在建工程的进项税额转出

例：一般纳税人丁企业于2023年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣；2023年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。

问题解析

根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告[2016]15号)第五条规定：“购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”

因此案例中，该批水泥已抵扣的进项税额16万元的40%，即6.4万元，应在申报所属期做进项税额转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”。并将该笔转出的进项税额，计入待抵扣进项税额，通过填写增值税申报表附列资料（五）第四列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

▼

【第15篇】增值税进项税额大于销项税额

导读：进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做？进项税和销项税的处理想必大家都不会陌生了，但依旧有很多细节需要新手们格外注意。下面会计学堂会给出部分建议，你们可以作为参考进行阅读。

进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做?

答：增值税属于价外税,进项税大于销项税不用做帐务处理;销项大于进项,才做帐转出.

根据财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》(财会字[1995]22号)文件规定,企业应在'应交税金--应交增值税'科目下增设'转出未交增值税'(贷方余额)和'转出多交增值税'(借方余额)科目.

1. 月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理:

借:应交税金--未交增值税

贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

2. 如果有应交未交增值税,

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

'应交税金--应交增值税'科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.

进项税和销项税每月要结转吗?

要结转,进项税和销项税每月要结转.

月末需要把进项税、进项税额转出、销项税一起进行结转,这样才知道需要交多少税.

结转分录:

1、结转进项税额:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额:

借:应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

3、结转应缴纳增值税(即进项税额与销项税额的差额):

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

4、实际交纳增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

通过阅读,各位应该已经对进项发票大过销项发票的帐务处理怎么做有了最基本的了解和认知.想要获得更多这一层面的财务知识,不妨订阅会计学堂的相关课程深入学习.

【第16篇】增值税进项税额转出

★增值税进项税额转出总结

1 . 进项税额转出的方法有两种：

a.以票抵税（增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书）——按原进项税额转出；

进项税额转出数额=当期实际账面成本×税率（适用于从一般纳税人处购进货物所对应的进项税额转出的计算）

★b.计算抵税——按成本计算转出。

无法准确确定进项税额的，按当期实际账面成本（买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应转出的进项税额。

进项税额转出数额=账面成本/（1-扣除率）×扣除率（适用于购进免税农产品对应的进项税额转出的计算）

购买免税农产品分两种情况：

①一般农产品：

进项税额=买价×13%

农产品账面成本=买价-买价×13%

外购农产品转出的进项税额=农产品账面成本/（1-13%）×13%

★②烟叶产品：

收购价格+价外补贴=收购金额

收购金额+20%烟叶税=基数

进项税额=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采购成本=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×87%

烟叶产品进项税额转出=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 销货退回或折让的税务处理

①因购进货物和接受应税劳务、应税行为退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物和计算应税劳务、应税行为退出或者折让当期的进项税额中扣减。

②纳税人在发生进货退回或折让并收回价款和增值税时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，都将被认定为逃避缴纳税款的行为。

【例题·单选题】某商场为增值税一般纳税人，2023年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关票据通过了认证并抵扣进项税额。该商场当月上述业务应纳增值税（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】该商场当月应纳增值税=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供货方取得返还收入的税务处理——平销返利

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

应冲减进项税额的计算公式为：

当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

【提示】商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

【例题·多选题】某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2023年2月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额25.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列该项业务的处理符合规定的有（ ）。

a.商场应按150万元计算销项税额

b.商场应按175.5万元计算销项税额

c.商场当月应抵扣的进项税额为25.5万元

d.商场当月应抵扣的进项税额为24.51万元

【答案】ad

【解析】本题考核的知识点是平销返利，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（万元）。

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