小规模纳税人减免增值税等政策10大热点问题（16篇）

【第1篇】小规模纳税人减免增值税等政策10大热点问题

小规模纳税人减免增值税等政策10大热点问题

财政部、税务总局1月9日发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（以下简称1号公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。如何减免？怎样开具发票？

（1）按季申报的小规模纳税人如何适用免征增值税政策？

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

（2）小规模纳税人的减征增值税政策是怎么规定的？

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（3）其他个人出租不动产取得的租金收入如何适用免征增值税政策？

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

（4）小规模纳税人如何开具发票？

小规模纳税人取得应税销售收入，适用季度销售额未超过30万元的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

（5）小规模纳税人冲红前期已开具的发票是如何规定的？

小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

（6）小规模纳税人适用免征或减征增值税政策的，应如何申报？

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规

（7）在公告下发前已征收的增值税，应如何处理？

按照1号公告规定，应予减免的增值税，在公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

（8）哪些纳税人可以享受加计抵减增值税政策？

生产、生活性服务业纳税人。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

判断上述比重的区间按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）和《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号）的有关规定执行。

（9）生产、生活性服务业纳税人可加计抵减增值税的比例是多少？

生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

（10）享受加计抵减政策的纳税人是否需要申请审批或备案？

符合条件的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》；符合条件的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》。责任声明：本文及图片均来源于网络，所发布的此篇文章仅用于转发交流学习，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦劳您联系，我们将立即删除！

【第2篇】一般纳税人转小规模

进一步支持小微企业发展，落实国务院针对小微企业推出的普惠性税收优惠政策，国家税务总局发文明确，一般纳税人转登记为小规模纳税人政策延期啦！！！

减税政策持续不断，税收优惠应享尽享，快跟联兴财税君一起来细数2019“转登记”的二三事~

转登记范围

2023年可选择转登记为小规模纳税人的范围，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

如何办理转登记

一般纳税人转登记为小规模纳税人，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）的相关规定执行。

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第二条规定，符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：

（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

特别提醒

1、曾在2023年选择过转登记的纳税人，再次成为一般纳税人的，只要符合条件就可以在2023年办理转登记，但是只能办理一次。2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

符合条件的一般纳税人进行转登记，与纳税人在什么时间登记成为一般纳税人没有关系。2023年新登记成为一般纳税人并符合相关条件，在年底前也能转登记为小规模纳税人。

2023年12月31日前，符合转登记条件的一般纳税人，包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人（税务总局另有规定除外，例如从事成品油销售的加油站）。

2、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。这里的“下期”“当期”，指的都是税款所属期。

3、根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

常见问题

1、一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期有留抵，转成小规模纳税人之后，该如何处理？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务局总局公告2023年18号，以下简称“18号公告”)规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。具体处理方式，按照18号公告规定执行。

2、我公司是一般纳税人，准备转登记为小规模纳税人。请问转登记为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第六条规定，转登记纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

3、一般纳税人转登记为小规模纳税人以后，原来开具的发票错误怎么处理？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

4、一般纳税人转为小规模后什么时候申报？

答：转登记纳税人自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

（1）纳税期限：月转季

案例1：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月按照小规模纳税人简易计税方法申报(小规模按月)；7月起转为按季申报。

案例2：6月办理转登记手续：6月仍按一般纳税人申报；7月起转为小规模纳税人按季申报。

（2）纳税期限：月转月

案例：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月起按照小规模纳税人简易计税方法申报（小规模按月）。

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【第3篇】2023小规模纳税人，是否将恢复3%的增值税？

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“增值税”，从计税原理上来说，本属于一种流转税（以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象）。

简单来说，只要企业有收入就要缴纳增值税：一般纳税人的税率为6%-13%（行业不同，有所差别），而小规模纳税人的统一税率为3%。

近两年来因为特殊原因的影响，相关部门也及时地出台了相应的减税、免税优惠政策，纾解各行各业的实际困难。

比如，在2020.3-2022.3.30期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

在2022.4.1-2022.12.31期间，增值税小规模纳税人开具普票，直接免征。

不过，现目前小规模纳税人的增值税免征优惠已经到期，后续是否延续，或将恢复原本3%的税率呢？相信大家是比较关注和期待的。

根据现行情况来看，大概率还是会恢复的，但具体开始实施的时间，还得以税务官网的公告为准。当然，也不排除像去年一样，先延续，再实行新的政策。

总之，现阶段，建议小规模纳税人还是暂缓开票，公告未出，一切静待佳音！

另外，除了以上统一的税收优惠政策外，在部分税收园区的区域性税收优惠，在2023年是确定可以继续享受的：

1、一般纳税人的奖励扶持：

增值税：享受地方最高80%的奖励扶持（地方留存50%）

企业所得税：享受地方最高80%的奖励扶持（地方留存40%）

2、小规模个体户核定：

设立在园区的小规模个体户，可享受当地的0.5%-1%左右的个税核定（年开票额500w以内，对于成本票的要求不高）。

3、自然人代开政策：

个人无需注册企业，仅需要做临时的税务登记，享受与小规模个体户一样的个税核定，直接由税局出票、并附个人完税凭证，无需再二次纳税。

注意，在享受税收优惠，减轻税负的同时，切记确保业务真实，三流一致（即合同流、资金流、发票流一致）。

综上所述，税收优惠政策、税收优化，详情关注了解。希望以上的介绍，能给需要的朋友一些启发。

【第4篇】小规模纳税人税率表

初创公司在建立之初对于报税这边的流程是比较模糊的，由于资金受限，不会去请专业的会计，所以有很多小规模纳税人都不清楚如何报税，报税的流程又是什么。今天悦报销小编就给大家来介绍一下！

小规模纳税人如何报税

当前，我国小规模纳税人报税既可以选择按月度来进行，也可以选择按季度来进行，而且其税率通常为3%。不过，由于小规模纳税人经营初期业务规模较小，因此在一个纳税周期内可能未发生应税行为，这时候小规模纳税人就可以注明当期无应税事项，进行零申报。不过，小规模纳税人企业零申报的时间不宜过长，若是其一直零申报，当地税务机关就会对其进行调查，并对企业进行纳税评估。如若在评估后发现企业存在偷漏税行为，那么不仅需要企业补足税金，还会给予企业一系列处罚，并收取一定的滞纳金和罚款。因此，有关于零申报具体适用情况，还需要企业进行详细了解和把握。

当前，国家对于小规模纳税人报税主要采取三种征收方式，分别为：查账征收、查定征收和定期定额征收。其中，所谓查账征收，主要是指税务机关根据纳税人提供的账目表来了解企业的经营情况，然后依照相关的税率来计算企业应该缴纳的税款;查定征收是指税务机关根据小规模纳税人公司的从业人员、生产设备等等因素，来对其产制的应税产品产量、销售额进行核定，并据以征收税款;而定期定额征收则是指税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额的办法，以此为依据进行征税的征收方式。

小规模纳税人在进行纳税申报前，有必要对上述文中内容进行具体了解，进而确保小规模纳税人报税工作地规范、有序进行!

小规模纳税人的税率是：

1、小规模纳税人的增值税征收率3％。

2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25％征收。

1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率，应税所得率各地各行业不同在5％至15之间。

3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率

增值税小规模申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1、小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2、小规模纳税人申报时，应准确填写申报，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人需要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3、纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

税务是个很关键的问题，应该有一个专门打理的人去操作，有几种方式：

一：找个正规代理维护。记账报税、年审、异常处理，一站式企全部搞定。

二：请个专职会计。

三：去考个会计证自己弄。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908769.html

以上就是小规模纳税人的税率和小规模纳税人如何报税的介绍，如果您还有什么疑问，欢迎关注悦报销网站，了解更多纳税知识！

【第5篇】小规模纳税人附加税费

答:

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

综上规定可知，小规模纳税人月销售额低于10万元开具专票，可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；城建税减半征收。

【第6篇】小规模纳税计算公式

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人。目前全国小规模纳税人达到5100多万户,占全部纳税人的78%。国家为了扶持这部分企业发展，促进大众创业就业，近年来出台了一系列减税降费政策，年减税降费以万亿元计，具有积极的社会意义。税务师小编就现行的小规模纳税人优惠政策进行梳理总结，供业内人士参考。

一、增值税方面：从2023年4月1日起到2023年12月31日止，适用3%征收率的小规模纳税人，免征增值税。此政策不受月份15万，季度45万的限制。

二、企业所得税方面：小规模纳税人基本上都符合小型微利企业“335”的标准，适用国家对小微企业的企业所得税优惠政策。对小微企业年应纳税所得额没有超过100万元的部分，是可以享受减按25%计⼊应纳税所得额，同时企业所得税按照20%税率缴纳，综合计算下来企业所得税的税负是2.5%。自2023年1月1日至2024年12月31日， 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，年应纳税所得额在100-300万元的部分，实际税负由10%降至5%。

三、其他税费方面：根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号），自2023年1月1日至2024年12月31日，对于增值税⼩规模纳税⼈，其房产税、印花税（不含证券交易印花税）、资源税、城镇⼟地使⽤税、耕地占⽤税、城市维护建设税的六税，以及地⽅教育附加、教育费附加的两费是可以在50%的税额幅度内进⾏减征的。

【第7篇】小规模纳税人增值税优惠政策文件

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023年小规模纳税人增值税的相关优惠政策发布出来后，很多财务人员比较关注的是，小规模2023年如何开具，如何计算应纳税额？2023年元月已经开过的发票该如何处理？以及不同优惠政策下，小规模纳税人账务处理及申报处理等工作如何解决？

像这些问题都是小规模纳税人财务人员比较关注的啦，也别发愁了，下面就给大家这些问题的解决方法！有关2023小规模如何开具发票，如何做账务处理如何申报有疑问的，下面一文说明白，一起看看吧！

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划

一、2023小规模纳税人增值税最新优惠政策解读

二、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票如何计算

三、小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票如何计算

四、2023年已开具的发票如何处理

五、小规模增值税不同优惠政策下账务处理及申报

六、一般纳税人加计抵减新政

七、应用举例及税务筹划

2023小规模开了免税及3%普票后续如何处理

这部门内容来源：二哥税税念

1、开了3%专票的后续处理（纳税义务时间是2023年内）

方案一：追回3%专票作废（电子专票红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税

方案二：企业不追回发票作废，直接按3%纳税。

……

……内容较多了，篇幅限制，下面就不一一详细展示了，小编汇总了文档，希望也能够对2023年小规模财务人员开票及做账报税有帮助。

【第8篇】超过小规模纳税人标准

小规模纳税人的定义：

1、年应征增值税销售额≤500万元；

2、不能正确核算销项、进项和应纳税额；

3、不能按规定报送有关税务资料；

4、月销售额未超过15万元，季度未超过45万元，免征增值税。

超过规定标准自动转一般纳税人

我们都知道小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的。

假设我一次性开了1000万的发票，已经超了500万，达到了转一般纳税人的标准，那么这1000万时必须按一般纳税人税率申报纳税，还是可以按小规模的征收率纳税?

其实也不难，只要我们拿捏好转一般纳税人的时间就可以了

如果这家企业在2023年3季度就开了1000万的发票，肯定是达到一般纳税人标准了。

那么这个公司应该在2023年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。

显然，3季度开的1000万还是依旧按小规模纳税人的税率报税。

什么时候开始，必须按照一般纳税人计税？

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

如果是新设公司，该如何选择？

新办企业应该是选择小规模还是一般纳税人，还是要综合考虑以下的情况：

1、从所属行业出发

主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模。

主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

2、从面向的客户来考虑

一般大公司客户都要求供应商必须有一般纳税人资质，以便他们公司抵扣进项税，也就是说如果你的客户要增值税专用发票，那你就要认定一般纳税人。

3、从公司的供应商来考虑

一般纳税人，可以抵扣进项税额，只要购入的原材料及固定资产取得了合法的票据，就可以抵扣进项。所以是否选择成为一般纳税人，首先看你的上游能不能取得进项发票即增值税专用发票，如果不能取得，就别当一般纳税人了。

所以新设公司，是选择小规模还是一般人，并不是自身可决定的，而是要根据客观条件而定。

你的企业所得税不管何种企业，每年都要进行所得税汇算清缴，如果没有取得合法的票据，成本就无法列支，只有销售收入没有销售成本，利润就会很高。

所以小规模纳税人企业，在考虑取得发票的支出增加时，比较的对象不但要考虑增值税的税率差，还要考虑企业所得税的税率。

特别注意；纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，必须按照一般纳税人规定计算应纳增值税，并且不得抵扣进项税额。

【第9篇】增值税小规模纳税人标准

1，基本资格登记标准—销售规模的金额标准

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除依规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

2，资格条件

年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。目前规定的资格条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置帐薄，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3，例外规定

在增值税一般纳税人资格登记规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择登记、不能登记。

经营规模

具体情况

纳税人类型

年应征增值税销售额超过500万元

一般情况

应当向税务机关申请办理一般纳税人登记

非企业单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户

可选择按小规模纳税人纳税

其他个人

只能作为小规模纳税人

年应征增值税销售额500万元及以下

一般情况

小规模纳税人

会计核算健全，能够提供准确税务资料

可以成为一般纳税人

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【第10篇】一般纳税人变更小规模纳税人

一般纳税人转小规模纳税人的政策，去年年底就到期了，现在又延长至2023年12月31日，想要转的小伙伴，你们的机会来了！

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？

一般纳税人转小规模纳税人如何办理？

考呀呀已经给大家准备好了操作指南：

一般纳税人转登记常见问题

1、哪些一般纳税人可以转登记为小规模纳税人？

答：只有同时满足以下两个条件，才可以转登记为小规模纳税人：

条件一，只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

《增值税暂行条例》第十三条规定的是，年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当办理一般纳税人登记；没超过规定标准的，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以办理一般纳税人登记。

《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是，工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起来理解，也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。从另一个角度来理解，此次允许转登记的，不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

条件二，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应税销售额没有超过500万元。

再强调一遍，只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以转登为小规模纳税人。同时，只有2023年5月1日以前就已经登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税人，并不符合第一个条件的规定，不属于可转登记的范围。

2、纳税人什么时候可以转登记？

答：符合转登记条件的纳税人，是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人，是由纳税人自主选择的，转登记的程序也是由纳税人发起的。但是，大家要注意，此项政策的执行时间是即日起，停止时间是2023年12月31日。

也就是说，符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在4月23日到12月31日，这8个月的期间里，都可以到主管税务机关办理转登记手续。换言之，4月23日前和12月31日后，不可以办理转登记手续。

3、转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税？

答：18号公告规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。理解本条规定，重点在“下期”、“当期”。

所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期，这是《增值税暂行条例》中的基本概念，不用过多解释。但是，由于有按月和按季两种纳税期限，本条在实际执行中可能就会遇到几种不同的情况，应该按照本条规定的基本原则分别处理。

第一种情况是，原来按月纳税，转登记后继续按月纳税。这种情况非常简单，转登记日的当月，仍按照一般纳税人的规定纳税，从次月起改为简易计税。

第二种情况是，原来按月纳税，转登记后改为按季纳税。由于大多数地区对小规模纳税人实行按季纳税，因此这种情况可能会非常多。对此，转登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登日的次月起，改为简易计税，按季缴纳。比如，转登记日的所属月份为7月份，纳税人在7月仍按照一般纳税人的规定纳税，从8月起，改为简易计税，按季缴纳，8-9月份实现的税款，在10月申报期申报缴纳。

第三种情况是，原来按季纳税，转登记后继续按季纳税。这与第一种情况一样，转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度起改为简易计税。

第四种情况是，原来按季纳税，转登记后改为按月纳税。这种情况我们判断基本不会出现。如果有，在转登记日的当季，仍按照一般纳税人的规定纳税，从下一个季度的首月起改为按月简易计税。

4、未抵扣的进项税额如何处理？

答：近些年来，增值税的管理都是尽量扩大一般纳税人的队伍，包括《增值税暂行条例实施细则》在内的相关政策规定，都不允许一般纳税人再转为小规模纳税人。此次统一小规模纳税人标准，并允许已经按较低标准登记的一般纳税人转登记为小规模纳税人，可以说是一项全新的政策，没有可借鉴的成熟做法，许多新的问题需要研究处理，其中，转登记纳税人未抵扣的进项税就是其中的重点。

通常情况下，大家可能认为，未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。

一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。二是，转登记纳税人在今后可能还会对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

如何核算未抵扣的进项税，有几种方案可供选择。比如，可以要求纳税人设立台账进行管理，按月报送税务机关；也可以调整申报表，增加相关栏次要求纳税人按月填报。但是这两种方案都会增加纳税人的核算负担，不是最优的选择。经过反复斟酌研究，我们最终确定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，这样做，既可满足需要，又简便易行，不增加纳税人负担。

需要提醒大家的是，随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机关也应做好辅导，重点关注，共同防范涉税风险。具体规定在18号公告中已经写明，这里就不再重复了。

5、转登记纳税人如何调整转登记前的业务？

答：纳税人转登记之后，已经成为小规模纳税人，需要按照小规模纳税人的相关规定进行涉税核算。但是，其在一般纳税人期间发生的销售或者购进业务，有可能因为销售折让、中止或者退回，需要进行调整。这种情况下，如果要求转登记纳税人在按照小规模纳税人申报的同时，再填报一张一般纳税人申报表，将会极大增加纳税人核算的复杂性。因此，18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。

需要特别强调的是，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，并不是要求纳税人重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。这一点需要大家注意

6、转登记纳税人如何开具发票？

答：转登记纳税人在发票开具方面，也有一些特殊情况需要处理，18号公告都有相应的规定，我在这里再帮助大家梳理一下：

首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

7、转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人？

答：此次在统一小规模纳税人标准的同时，允许已经按较低标准登记的一般纳税人转登记为小规模纳税人，是给予纳税人充分的选择权，纳税人可以根据自身的实际情况，自行选择适宜的计税方式缴纳增值税。但是，这并不意味着此类纳税人在转登记后永远属于小规模纳税人。按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

转小规模后必须关注这6笔会计处理

会计处理一：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前留抵增值税假如3万元，应做进项税额转出，计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3万元

会计处理二：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未交增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-未交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理三：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待认证进项税额假如是3万元，应转入计入公司成本费用。

借：原材料/库存商品/主营业务成本/管理费用等 3万元

贷：应交税费-待认证进项税额 3万元

会计处理四：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前待抵扣的40%进项税额假如是3万元，应转入计入公司资产。

借：固定资产/在建工程等 3万元

贷：应交税费-待抵扣进项税额 3万元

会计处理五：

符合条件的一般纳税人转为小规模后，之前未缴纳的实行简易计税的增值税假如3万元，建议应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-简易计税 3万元

贷：应交税费-应交增值税 3万元

会计处理六：

符合条件的一般纳税人转为小规模，之前当月已交纳的应交增值税假如3万元，应转入“应交税费-应交增值税”。

借：应交税费-应交增值税 3万元

贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 3万元

【第11篇】小规模纳税人个人所得税

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个体工商户在我国的存在范围很广，同时也是和我们的生活息息相关，外出购买的很多商品都是个体工商户所售出的。然而在我国的相关经验的不管是个体还是企业都是需要缴纳相应的税款，同时其税种繁多，税率较大。

企业缴纳相应的税款是企业应尽的义务，但在合法的范围内减轻相应的税负压力，从而实现企业最大的经济利润化价值，也是属于企业的合法权利。

小规模个体工商户要缴纳的税种中，增值税、附加税和个人所得税。其中从2023年小规模纳税人开取增值税普票是可以享受增值税免征，意思是不需要缴纳相应的增值税，增值税不需要缴纳后附加税也是不需要缴纳的，这样个体工商户就剩下个人所得税，那个人个体户个人所得税税率最高在35%，税负压力是极大的，该如何合法的减轻呢？

在税收洼地园区，小规模个体工商户能享受核定征收，享受核定征收后个体工商户能较大程度上减轻在个人所得税上的税负压力，实现最大的经济利润化价值！

那在税收洼地园区能减轻多少个人所得税税负压力呢？ 不同的税收洼地园区税收优惠政策也是不一样的，一般情况下首先要考虑到的就是园区内的税收优惠政策能减轻多少所得税税负压力，这才是享受核定征收的最终目的。

如在税收洼地园区重庆，个体工商户和个人独资企业能享受个人所得税0.75%的核定征收，极大地减轻所得税的税负压力。

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【第12篇】小规模纳税人500万

小规模纳税人的年营业额超过500万元，要转为一般纳税人，这个超过500万的期限不是从1月1日到12月31日，他这个年是滚动的，是连续12个月不超过500万元。

比如说现在是五月份，那么滚动的12个月，就是要从去年的六月份到今年的五月份，一共开的票，如果超过500万元了，那么就要转为一般纳税人。

还有，如果是按季报送纳税申报表的，它是按季来算的，而不是按月，它是按每四个季度滚动的，连续四个季度如果超过500万了，也要转为一般纳税人，比如说现在是2季度，就是从上年3季度开始到今年的2季度，这4个季度的营业额不能超过500万元.

这个我们有很多会计，它在实际操作当中不知道，所以他们的小规模的企业到次年就会被强制转为一般纳税人。在实际工作中，我做了一个表格来控制，表格上要列出连绵12个月的开票金额，每次开票前都会查一查，确保不超过500万元，供大家参考：

开票前一定要检查一下上表，滚动的12个月或者是滚动的四个季度，不能让他超过500万元！

【第13篇】小规模纳税人销售旧货

纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货如何计算缴纳增值税？

纳税人为一般纳税人的情况

情形一

若是销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，按照简易办法3%减按2%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。

情形二

若是销售使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率，即正常税率（13%或9%）征收增值税。

情形三

若是销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。

情形四

若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。

2.纳税人为小规模纳税人的情况

情形一

若是销售自己使用过的固定资产或销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。

情形二

若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。

应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。

【提示】

①使用过的固定资产，是指自己使用过的，不是指他人使用过的；而旧货不是指自己使用过的旧货，而是从外部购入的二手货物。

②纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；如果适用3%减按2%的政策，则不能开专票。

公众号：牵行财税（id：ashley-notes）

【第14篇】小规模纳税人全套做账

随着经济的飞速发展，新设立的企业数量越来越多，其中占比最大的就是小规模企业，根据有关部门的统计数据，全国小微企业的数量达到数百万户，而对于广大小规模企业的经营者来说，很多时候对于企业设立，日常账务处理，发票开具，纳税申报的事项不太明白，在企业的日常经营中难免出现一些细节性错误，可能会对企业的生产经营造成严重影响。

今天给大家分享一套小规模企业从设立到日常账务处理、发票开具和认证、纳税申报等的全套操作教程，让你避免出错，文末有获取方式。

小规模企业的设立

小规模企业的日常账务处理

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小规模企业的发票开具

小规模企业纳税申报

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……

文章篇幅有限，更多内容合集已经整理好，可以分享。

【第15篇】小规模纳税人如何报税

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，优惠政策，申报表填写注意事项及相关实例~

1、增值税小规模纳税人申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否清卡，以免造成不便。

2、小规模纳税人申报表

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

3、《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

3、小微企业优惠政策

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第六条第(二)项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号) 规定，月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2023年。

4、小规模纳税人申报表填写注意事项及关键点

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

下面归集了几个案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！赶快来瞧瞧吧～～

一般纳税人申报案例

例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，2023年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额10万元，预缴税款0.3万元；另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

分析：在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中：

代开增值税专用发票不含税收入=10万元；

税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元；

企业取得不开票收入=1万元；

当期增值税应纳税额=(10+5+1)*3%=0.48万元；

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元。

根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

自行开具增值税专用发票申报案例

例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，主要提供建筑服务，可以自行开具增值税专用发票。2023年一季度提供建筑服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税额1万元。

分析：该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计2万元。其中：

纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元；

由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

具体申报表填列方法如下：

小微企业申报表填制案例

例一：某按季申报的小规模纳税人2023年第一季度发生以下业务：销售某品牌纪念品，价税合计销售额5.15万元；提供设计服务，价税合计销售额10.3万元，以上收入均开具增值税普通发票。

分析：销售纪念品，其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售货物取得收入可以享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元；

提供设计服务，其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元，且该收入大于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售服务取得收入不可以享受小微企业优惠政策，当期销售服务应纳税额为10×3%=0.3万元。

申报表具体填列方法如下：

差额征税申报案例

例一：某小规模纳税人2023年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入21万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

分析：该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元；

差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

(二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

【第16篇】一般纳税人降为小规模纳税人

众所周知在今年的4月1日开始小规模纳税人免征500万以内的增值税，那么很多客户来咨询我我的一般纳税人公司能不能把销售额做小一点12个月累计不要超过500万，那么是不是我的一般纳税人公司就可以倒退回去变成小规模纳税人，那么是不是就可以享受免征增值税的优惠政策了？

能问出这样问题的朋友那就证明您还没有理解一般纳税人和小规模纳税人的底层逻辑！

今天我就来给大家简单科普一下为什么：一般纳税人不可转为小规模纳税人？

会计核算是否健全，这才是“一般纳税人”和“小规模纳税人”的本质区别！

举例说明：对比一下所得税上的“核定征收”就可以了解一二了！

核定征收是针对哪些市场主体？会计核算不健全，没有账或者是成本核算不准确、财务相对比较混乱。税务局就直接给你定一个利润率，相当于按照你的收入反推出来你的成本。按照这个利润去交税。这样税局简化了征收的手续，给市场主体也减轻了负担！

在增值税上贯彻的也是同样的税法理论！

所谓小规模，实质上就是在增值税上的核定征收，销项税对应收入端，进项税对应成本端，会计核算不健全，成本端数字不可信，所以小规模直接就不让你抵扣进项税，而是直接按照收入税局给你定一个核定征收率3%或者是5%。

值得注意的是，一般人看“一般纳税人”和“小规模纳税人”只是在关注销售额500万，这是比较片面的。根据《一般纳税人登记管理办法》第三条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税⼈，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理⼀般纳税⼈登记。

从小规模到一般纳税人的两个标准：一、自愿登记标准、实质标准 二、连续12个月累计销售额达到500万就是强制登记标准、形式标准！

那么为什么规定是500万？因为税法理念人为如果你已经工商注册了不管是个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限公司一年销售额都已经达到500万了那么理应拥有健全的财务制度！而且销售额已经这么高了就理应付出相对较高的合规成本，聘请财务人员做出规范的财务核算！

要注意的是《办法》里面明确规定了个人是不可以登记成为一般纳税人的。

说到这里大家就应该明白了，既然你会计核算已经是健全了，怎么可能还能倒退回去不健全呢？这就是一般纳税人不可转为小规模纳税人的底层逻辑！

所以在一般情况下纳税人登记成为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。但是《办法》也有例外情况，那就是国家税务总局另有规定的除外。这就是为什么2019和2023年间曾短暂放开过，允许年销售额不超过500万的一般纳税人倒退回小规模！但是这只是特殊情况，形式上是倒退回去了，实际上只是一个阶段的税收优惠政策！