增值税税率计算器在线（16篇）

【第1篇】增值税税率计算器在线

【熬夜‬编制‬：18税种应纳税额自动计算模板，附超全税率表+账务处理】

干财务工作的人都清楚应纳税额的计算是会计人员缴纳并申报税费的关键。前些天办公室来了一位00后新人，是缘分吧，我俩就挨着坐。领导在群里艾特我说，新人就交给你了，好好带。一时半会儿我也不知道让她做些啥，就先问她会不会简单地计算税费，会不会对要交的税费进行会计处理，她摇摇头……

第一天来，我就给了她18种应纳税额自动计算模板，让她套进去数字进行练习，对应的税率表及18个税种的会计分录汇总也都一并给她，让她仔细看看。在接下来的工作中都是会用到的，接下来我们看看详细的内容，如果有在工作中用到的，可以参考。

18税种应纳税额自动计算模板

文末获取电子格式

18税种分别是

18税种应纳税额自动计算表

公式已设置好，套入数据可直接计算当期要交的税

注意：房产税的要看清是采用什么计税依据

超全税种税率表

1、现行增值税税率表

除特殊规定以外，现行增值税税率就是以下表为准。在此特别注意现在小规模纳税人的征收率是1%。

2、消费税最新税率表

3、个人所得税税率

计算工资，或者年终奖金个税，或者是个税年度汇算都是会用到个税税率及速算扣除数的。

印花税税率表

环境保护税税额

企业所得税税率表

船舶吨税税率

车船税税额表

资源税税率

……

18税种会计分录大全

个人所得税的账务处理

消费税的账务处理

消费税的账务处理是比较特殊的，有的是需要计入成本。详细的分录要看具体情况。

增值税的账务处理

企业所得税的账务处理

环保税的账务处理

印花税的账务处理

……

由于篇幅太长，有关“18税种应纳税额”的相关知识不详细地分享了。日常会计核算过程中有需要参考学习的，可以分享。

【第2篇】增值税新的税率

前期在会议中明确指出，深化增值税改革，今年将制造业等行业税率由16%降至13%，将交通运输业、建筑业等行业税率由10%降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，保证所有行业税负只减不增。

在3月15日的会议中明确4月1日开始实行新税率，也就是说下个月的增值税税率就要变化了。今天我们就来说说4月1日开始执行新税率我们财务人员需要注意的事项。

1、新税率在4月1日开始执行，执行前后企业财务人员如何开票？

第一，增值税纳税义务发生时间在2023年3月31日之前的按原税率开票，在3月31日之后的按新税率开票。涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税【2016】36号文附件1第四十五条等去判断。

第二，按上次降税后开票要求，开票系统仍可以开具原税率的发票。纳税人在税率调整前未开具发票的，需要补开增值税发票的，应按照原适用税率补开。此处涉及到企业在3月31日前按原税率已做无票收入同时已按原税率进行纳税申报，仍应按原税率开具发票

第三，4月1日之前税务系统不会允许开具新税率的发票。

2、4月1日税改之前，企业财务人员一定要通知业务人员在合同谈判时按照新税率谈判，约定不含税价和合同总价，目前距4月1日仅剩半个月左右的时间，很多正在洽谈的合同基本都会在4月1日之后执行，此时在新合同录入系统时按新税率录入总合同价可以避免4月1日后做系统订单变更，徒增工作量。

3、财务人员在4月1日之前要和业务人员梳理正在执行的合同，对于未开具发票的已发货合同、未发货的合同与客户或供应商提前沟通，约定好合同执行时间，发票开具时间，及时和客户、供应商结算开具发票，对于不能按原税率在4月1日前开具发票的合同，要及时和客户签订补充协议。

【第3篇】原税率开具增值税

4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

不少纳税人对此有困惑：

之前与客户签的合同是按照16%（或10%）的税率签的，那4月1日后是不是就不能再按老税率开票了呢？

还有部分纳税人受到客户方的压力：客户要求务必按老税率开具发票。

税率调整后，企业到底能不能继续按16%或10%的税率开具发票呢？

对此，税务部门有明确说法：“从4月1日起”，指的是纳税义务发生时间。

凡是纳税义务发生时间在4月1日之前的，一律适用原来16%、10%的税率纳税，按照原税率开具发票；

相反，凡是纳税义务发生时间在4月1日之后的，则适用调整后的13%、9%的新税率纳税，按照新税率开具发票。

符合以下条件，就可以按老税率开具发票了：

1.根据合同和具体销售行为，纳税义务发生时间在4月1日之前；

2.纳税义务已发生但尚未开票，那么纳税义务发生当月的增值税已按“未开票收入”申报纳税。

问：如何判断纳税义务发生时间呢？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：

1.发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

2.进口货物，为报关进口的当天。

纳税人要判断自己的销售行为纳税义务发生的时间，具体可参照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条和《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条，这里将不同类型的销售行为所对应的纳税义务发生时间罗列如下，以供参考：

1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

7.纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天；

8.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项；

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；

9.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

10.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；

11.纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；

12.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

问：企业遇到按老税率补开发票的情况，如何申报填写呢？

答：在补开发票后的申报中，应填在“增值税纳税申报表附列资料（附表一）”第一行（或第二行、第三行，具体根据销售行为所属类型确定）第一列（或第三列，具体根据开具发票的类型确定）中，同时在对应行次的第五列填入金额相同的负数销售额。

注意：

在补开发票后的申报中，开具发票的税率为16%或10%，而申报表中已无这两个税率，因此需要将销售额填入13%或9%税率对应的栏次，填写时可不采用表格自动计算出的税额，自行填写正确的税额。

来源：上海税务

实习编辑：司壹闻

【第4篇】土地增值税核定税率

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。那么什么是土地增值税？怎样算？如何交？税率是多少？二手商品房也要交吗？下面就一起来了解下。

什么是土地增值税？

土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

土地增值税怎样算？

1、计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

2、计算增值额的扣除项目：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税如何交？

1、非房地产开发项目情况下，企业转让土地或厂房，土地增值税实行相对简易的处理办法。如果转让收入明显偏低，税务机关是会参考市场价格进行调整的。

2、扣除项目方面，如果你是房屋土地在一起转让的情况，有两种选择：

（1）选择对厂房进行重置价的评估，然后加上取得厂房这块土地的成本，加上转让相关的税金，三部分之和作为扣除项目。

扣除项目=房屋及建筑物的评估价格+取得土地使用权支付的金额+转让环节缴纳的税金

（2）如果你的厂房是购买的，提供购房的发票，以发票金额作为扣除的基础，同时根据发票金额为基础，按发票开具到转让的时间，发票金额每年可以加计5%，然后再加上转让相关的税金（注：这种情况下不能加土地成本，因为房屋发票金额默认含有土地价款），两个部分之和作为扣除项目。

扣除项目=发票金额×（1+持有年度×5%）+与转让房地产有关的税金

（3）如果你单纯转让土地，在已经进行了开发建设的情况下：

扣除项目=取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用+转让环节缴纳的税金+开发土地所需成本×（1+20%）

土地增值税税率是多少？

目前，对于土地增值税的税率征收有三种方式：

1、凡能够提供购房发票的，其扣除项目的金额将包括取得房地产时有效发票所载的金额、按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额等费用。

2、对于不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法评定的房屋及建筑物价格评估报告的，其扣除项目的金额则包括取得国有土地使用权时所支付的金额证明、中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值)等费用。

3、对既不能够提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，税务机关可采取核定征收办法，按转让二手房交易价格全额1%征收土地增值税。专家认为，由于土地增值税采取的是累进制抵扣的征收方式，而且在进行具体抵扣项目计算时又较为复杂，因此，该税种在市场的执行过程中有可能会选择按转让二手房交易价格全额1%征收土地增值税。

二手商品房也要交土地增值税吗？

不是所有的二手商品房都需要缴纳土地增值税。二手商品房中分为普通住宅和非普通住宅，具体如何缴纳依政策而定。根据土地增值税的政策规定：对于居民转让非普通住宅的，凡居住满五年或五年以上的，是免予征收土地增值税的。同时，对于居民转让非普通住宅的，凡居住满五年或五年以上的，也是免予征收土地增值税。

以下二手商品房需要交纳土地增值税：

1、居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税；

2、居住未满三年的，按规定计征土地增值税。

另外，根据政策规定，经济适用房是保障性住房，视为普通住宅，因此不用缴纳土地增值税。

【第5篇】增值税零税率就是免税

今年，国家出台了不少税收优惠政策，减税降费力度大，企业财务人员在进行核算的时候，经常会碰到：零税率、免税、免征这些概念，可是很多会计人却傻傻分不清，今天，小编就来给大家一一理清~

▎本文由税漫 原创发布，出品：高顿新媒体税务内容中心。部分素材参考自：二哥税税念、小陈税务、国家税务总局。

【第6篇】租赁费增值税税率

房间出租增值税税率：1个人租房住宅：月租金5000元左右为4%;5千(含)—2万元为5%；2万元及以上为7.68%；2.个人租房非住宅，月租金5000元左右税率为6.1%；5千元(含)—2万元为8.1%；2万元及以上为15.7%；3.企事业单位出租房间，租房新房按月租金收入的9.7%征收；租房非住房按照13.7%征收。

租房的注意问题有哪些

1、房源房东个人情况

租房时，承租人需要对于房东的个人情况进行核对，比如：房产证、身份证等，此外委托租房的需要出示有委托人的有效证件。无房产证的需要出示购房合同；转租的需要出示租赁合同和房屋的关于产权证明，以免不需要的法律纠纷。

2、定金支付注意问题

承租人在交付定金过程中也要注意，一旦交完订金，租客指出的规范就很有可能会被房东拒绝。此外，在支付定金前，需要查询以上证件，记住：定金不超过月租金的20%，并规范出具发票。

3、房屋损害情况写进合同

承租方收房时要注意，需要要把屋内设施的破损情况写入合同中，预防中介在收房时扣留押金。

4、收据押金条的保管

在此需要提醒租客，千万不要把押金凭证遗失，或者是拿给中介公司，必须要自行保管。

5、物业杂费交付写进合同

除了签订《房屋租赁合同》之外，对于屋内的设备、水电燃气等相关费用收好，以免给自己引发不需要的纠纷。

编辑部方案：看完以上推荐，相信大家庭对于房屋出租增值税税率是多少也有了切实的了解。如需要了解更多相关资讯，请继续关注我们们论坛，后续我们将会为大家庭呈现更多的精彩计划。

【第7篇】小规模企业增值税税率

对于小规模纳税人的税收优惠政策真是太给力了！财政部 税务总局公告2023年第15号明确：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

同时还明确了，适用3%征收率的小规模纳税人2023年1月1日-3月31日期间的增值税，按1%征收率征收增值税。

也就是说，4月1日起，增值税的税率表又变了。因为变化的主要是小规模纳税人，我们在这里给大家再次归纳一下小规模纳税人的增值税税率表：

然后随着财政部 税务总局公告2023年第15号的出台，一个是将3%减按1%优惠政策从2023年12月31日延期到了2023年3月31日，一个是明确了：2023年4月-12月，小规模3%的纳税人直接免征增值税。

与之同时发生变化的还有预征率，小规模纳税人的预征税率表，我们也给大家准备了一份：

跟之前相比较，变化的地方还是自今年4月1日起，3%的不用预缴了。

同时在这里提醒大家，2023年小规模纳税人月度不到15万，季度不到45万的优惠政策仍旧有效。针对小规模纳税人的优惠政策很多，大家一定要了解清楚明白，充分享受各种税收优惠，不要多交冤枉税。

【第8篇】增值税税率总结2023年

上文来源：思维导图学税法

国家税务新政频出，不论是企业会计还是代账会计，都必须紧跟变化，才能撬动政策红利，为企业为客户创造价值最大化。

元知代账主要提供“一站式”代账服务，不仅能帮助代账公司精准获客，实现票财税一体化业务处理，还能及时告知会计当前新政内容、优惠事项。听说，即日起可以免费体验，赶快下方评论区留言报名吧！

【第9篇】2023增值税专用发票税率

【导读】：保险行业想要开具增值税专用发票是要按照税率去开的。那么保险行业开增值税专用发票税率多少呢？很多朋友对于这个问题的会计内容并不是很熟悉，是因为缺少对这个知识点的理解，所以小哥就在下文整理了有关知识点供大家阅读。

保险行业开增值税专用发票税率多少？

保险业属于营改增中的“金融保险业”，增值税一般纳税人适用的税率为6%。小规模纳税人适用税率是3%。

1、简易计税方法

若采用简易计税方法，非人寿保险公司应就保费收入而非“增值额”部分依照征收率缴纳增值税。简易计税方法与营业税在本质上并无差别。

在简易计税方法下，当保险公司向增值税一般纳税人提供保险服务时，投保人不能抵扣与购买非人寿保单相关的进项税额，保险公司亦不能抵扣与该保单有关的销售成本、管理费用及赔付管理支出等所产生的进项税额。换言之，简易计税方法会导致整个服务链条中的重复征税，而这一特性恰恰是营业税被逐渐废止的重要原因之一。

2、一般计税方法

对非人寿保险征收增值税的国家，都采取对“增值额”课税的一般计税方法。计算公式大致如下：增值税=(保费收入-已支付的保险赔款)×增值税税率

在这些国家，“增值额”基本上是按保险公司每个纳税期间开具发票的保费收入和已支付的保险赔款来计算的。“已支付的保险赔款”采用收付实现制，不考虑保险准备金或其他计提项。另外，保险公司还可以抵扣与一般业务支出相关的进项税额，例如赔付管理成本和一般间接费用等。尽管这些国家都对非人寿保险征收增值税，但采取的方法却有所不同。

人寿保险和非人寿保险如何进行增值税处理？

(一)人寿保险的增值税处理方法

考虑到我国对一年期及以上人寿保险免征营业税的现行处理以及国际上普遍对人寿保险免征增值税的通行做法，我国政府极有可能对人寿保险免征增值税。当然，免税的政策理由也是合理的，即储金作为人寿保险的主要组成部分之一，在我国和其他国家均免征流转税。此外，在营改增试点的第一阶段，我国政府也显示出将营业税制下原有的减免税优惠政策延续至现行增值税制的意愿，以便使不同行业能够顺利过渡到增值税。

(二)非人寿保险的增值税处理方法

尽管有一些传统的增值税国家对非人寿保险免征增值税，但这种税收模式在我国实行的可能性不大。这是因为，我国对非人寿保险，如财产保险、意外伤害险和短期健康险等，目前均按5%的税率征收营业税。若对其免征增值税，势必导致财政收入的流失，同时也会引起保险业与其他金融行业间的税收失衡。免征增值税还将引起保险公司承担不可抵扣的进项税额，致使增值税留滞于b2b交易中而无法实现流转。

保险行业开增值税专用发票税率是百分之六进行征收的，这是一般纳税人进行征收的，但是一般纳税人还是按照百分之三进行征收的，还有其他的保险行业的增值税知识也给大家介绍了。

【第10篇】纳税人出售不动产增值税税率

出售固定资产作为经营业务中的非常规业务，不经常发生，但是出售固定资产的税务问题却比较多，一不小心容易发生大的风险，今天就出售固定资产进行分析。

固定资产按新旧分，可以分为全新的固定资产和已经使用过的固定资产。全新的固定资产按照正常税务处理即可，本文不赘述，本次主要谈出售自己使用过的固定资产的涉税问题。自己使用过的固定资产又分为不动产和动产，下边就分别分析。

一、销售自己使用过的有形动产

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产已经抵扣过增值税的，销售时按照正常销售业务计税，也就是按13%税率计算销项税；

2、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产(有形动产)，可以选择简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，需要注意的是如果对方需要增值税专用发票，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，就可以开具增值税专用发票；

3、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产)，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以自己开具或由主管税务机关代开增值税专用发票;

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。

二、销售不动产

1、一般纳税人销售已经抵扣过增值税的不动产，按照9%的税率计算销项税；

2、一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择简易计税，以取得的全部价款减去不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；

3、一般纳税人销售2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款按照5%的征收率计算应纳税额；

4、小规模纳税人销售取得的不动产，适用简易计税，以取得的全部价款减去不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；

5、小规模纳税人销售自建的不动产，适用简易计税，以取得的全部价款为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

出售固定资产的业务确实比较复杂，以上就是出售固定资产增值税问题的简单分析，小伙伴们弄清楚了吗？

【第11篇】运输的增值税税率

物流公司缺进项,，如何筹划增值税13%降至1%，企业所得税25%降至1%

物流公司缺进项怎么办

某物流公司每年承接上亿的货运业务然后根据货物的目的不同，再交由不同的司机/车队进行二次运输。而司机和车队无法提供发票，该公司只能大额提现支付司机的物流费用。

案例分析

物流行业更多的是一个收单公司，没有自己的车队。

物流公司存在的税务难题：

所缴纳的税种多

我国社会物流管理企业发展涉及交纳的税种包括增值税、个人所得税、企业所得税、城市环境保护学生建立税、房产税、车船税、土地可以运用税、印花税、教育费附加等。

缺成本进项抵扣

物流公司成本核算是一个非常复杂的系统，从构成方面来看包含：运输成本、场地成本、人力成本、物料成本、其他成本。前三类成本是物流成本核心，占总成本额70%以上;但这些成本却难以取得票据来进行抵扣，因此企业的成本税负压力极大。

缺成本进项抵扣

利润水平普遍不高

物流技术行业是生产性服务业，设施建设投资大，回报率低，自身的服务质量特性决定了行业经济利润水平普遍不高。据统计，我国对于物流作为企业毛利润率一般为4%-10%，税后净利润仅为1%-3%。

案例筹划前后对比

筹划前：缴纳企业所得税+分红个税，税负率20%+25%。

物流公司税收政策：增值税13%降至1%，所得税25%降至1%

筹划后：

以个人独资企业形式入驻园区,享受个税核定征收政策。比如一些xx咨询、xx设计、xx服务、xx中心、xx工作室、xx工程队、xx销售中心等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

以个人独资企业/合伙企业 的组织形式入住园区，享受个税核定征收(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

服务行业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

商贸销售类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.25%—1.75%)。

工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.35%—2.45%)

节税案例解析：

山东xx物流企业年含税销售额约1000万元，进项税额少，每年需要缴纳增值税100万元，高额的增值税该怎么办呢?建议企业成立两家个人独资企业，将1000万含税销售转移。

增值税：100万

纳税总额：100万

入驻园区后享受税收优惠政策，以业务分流成立成立两家个人独资企业增值税2023年暂时1%

增值税：500/1.01*0.01=4.95万

附加税：4.95*5%=0.25万

个人所得税：10.5万

纳税总额15.7*2=31.4万

完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

除此之外，还有有限公司税收优惠政策，主要针对增值税、企业所得税的扶持税收优惠政策：

增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持!

物流企业税收优惠政策

【第12篇】烟的增值税税率

我国烟草企业作为专卖体制下的国有烟草企业，除了缴纳各项税收外，还需缴纳国有资本收益、专项税后利润等。按照向国家财政税务部门缴纳的全口径税费占烟草企业销售总额的比重计算，我国烟草综合税负目前高达66.8%。

在如此高的税负下，烟草企业的各项成本费用必须控制在销售价格的33.2%以内，否则就没有任何利润可言。从客观情况看，我国烟草企业在缴纳高额税费和扣除生产销售卷烟所必须付出的原料成本、制造成本、人工成本、物流成本、资金成本等后，利润率不可能很高。

那么，我们一起算一下，广大消费者为了手中这包香烟纳了多少税吧~

1、假设香烟出厂调拨价40元/包（含增值税，税率为13%。下同），烟草公司批发价60元/包，市场指导零售价70元/包。

2、烟叶的收购环节缴纳烟叶税20%，折合到每包约0.2元；计算公式：烟叶收购价款*（1+10%）*税率20%

3、卷烟的生产环节缴纳的消费税为：从价税率56%，40÷（1+13%）×56%=19.82元，加从量税额0.003元/支，每包20支，即0.06元/包，合计19.82+0.06=19.88元/包；【附：一条香烟价格不足70元的，从价税率为36%】

4、卷烟的批发环节税率11%，缴纳的消费税为：60÷（1+13%）×11%=5.84元/包；加从量税额0.005元/支，每包20支，即0.1元/包，合计5.84+0.1=5.94元/包；

5、卷烟的零售环节缴纳增值税，税率13%：70÷（1+13%）×13%=8.05元/包；

6、城建税7%和教育费附加5%为：（19.88+5.94+8.05）×（7%+5%）=4.06元；

7、这包香烟一共需要由烟民负担0.2+19.88+5.94+8.05+4.06=38.13元（尚未包括相关的企业所得税等），占到市场指导零售价70元的54.47%。

看完计算方式，烟民们是不是觉得自己对国家建设贡献很大呢？但还是要提醒大家——吸烟有害健康哦！

【第13篇】土方增值税税率

编者按：长期以来，因房地产项目的工程复杂、周期长、环节多，土地增值税的计算、分摊等操作复杂，在清算过程中存在许多争议。由于现行《土地增值税暂行条例》及其实施细则的出台时间较早，且未经过全面的修订，相关规定已稍显粗疏，征管实践依赖税务总局和各地方的规范性文件的补充和调整，因此也产生了一些各地标准和口径不统一的实践操作。

本文通过收集近期的司法、税务实践，发现目前存在对人防工程车位使用权有偿转让、政府收回土地的土地增值税问题的争议。同时，本文注意到，随着房地产市场调控、经济下行，部分企业出现失联、逾期不预缴、逾期不清算的现象；以及企业为降低税负违规列支成本费用、虚开增值税发票的现象。本文就其中涉及的土地增值税风险与应对予以逐一分析。

一、土地增值税争议暗藏偷逃税风险

案例一：人防车位使用权转让收入争议

（王某、李某等买卖合同纠纷民事二审民事判决书）

本案本系地下人防工程车位使用权买卖合同纠纷，王某、李某是小区的业主，从房地产开发企业中x公司处购买了小区一处地下人防工程车位的使用权。其《地下车库（位）使用权协议书》载明：“……买受人只享有所选标的物的有偿使用权，按照《人民防空法》相关规定，使用人不得对其做任何改动，紧急状况下国家征用，使用人必须无偿无条件服从，乙方对此无异议。”

但王某、李某在支付对价之后，认为人防工程应是业主共有，其应当免费使用，房地产开发企业不应有偿转让其使用权。在此基础上，他们提出房地产开发企业有偿转让人防工程车位的使用权，而没有缴纳土地增值税，涉嫌偷漏税：

“依据《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》《国家税务总局房地产开发经营业务企业所得税处理办法》及国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》等有关规定……证实中x公司无法享有案涉车位使用权和收益权的事实。……鉴于中x公司明知依照法律明确规定其向政府部门的备案材料能够证明案涉车位属于业主共有、其无权处分，却仍然向政府有关部门备案，中x公司涉嫌偷税漏税等有关刑事风险……”

本案中王某、李某的主张虽然未被法院支持，但关于人防工程车位使用权有偿转让的土地增值税问题是真实存在的。如果本案的原告在败诉后向税务机关检举房地产开发企业偷逃土地增值税，则会令房地产企业陷入涉税风险中。实务中，关于人防工程使用权的有偿转让是否课征土地增值税问题，不同的地方也存在不同的处理。

案例二：政府收回土地，不免征土地增值税

（南京江宁经济技术开发区税务局公告送达税务事项通知书）

2023年12月28日，南京江宁经济技术开发区税务局公告送达一份《税务事项通知书》，通知书载明：江苏金x科技产业发展有限公司名下一宗土地（科研用地）已被南京市规划和自然资源局江宁分局收回，此次土地收回不属于“因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准收回的房产或土地使用权”，过户前须申报缴纳土地增值税。金x公司未按规定期限报送土地增值税清算资料和其他相关涉税资料。通知金x公司在10日内到税务局办理房产土地过户相关涉税事项，并提供土地出让金支付凭证和缴纳契税完税证明资料。

《土地增值税暂行条例》第2条规定的土地增值税应税行为是“转让房地产”，但政府对土地的收回是否属于 “转让”？由于城镇土地所有权依据《民法典·物权编》的规定属于国家，建设用地使用权是设立于土地所有权之上的用益物权，土地所有权人可以消灭该建设用地使用权以收回土地，这个行为在税法上是否构成“转让”不无疑问。

案例三：六企业失联不申报，公告送达清算通知书

（北京市平谷区税务局公告送达六份《清算通知书》）

2023年3月11日，国家税务总局北京市平谷区税务局在官方网站上一次公告送达了六份《土地增值税清算通知书》，其送达的对象和清算的项目分别是：

1、北京华x投资xx有限公司 【恋xx园（xx小区）项目】；

2、北京华x投资xx有限公司 【6xx所１x号楼住宅及配套商业（朝阳区xx家园1x号楼）项目】;

3、北京恋x房地产开发有限公司 【恋xx岛（小红门x村x期）项目】;

4、北京亚x先x房地产开发有限公司 【果xx舍项目】;

5、北京永x兴x房地产开发有限公司 【怡xx园项目】;

6、北京宝xx房地产开发有限公司 【x庙危改小区x区综合楼项目】;

平谷区税务局在公告中指出，上述企业因采用直接送达、留置送达、邮寄送达等方式无法均无法向其送达税务文书，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第106条的规定，以公告送达的方式送达《土地增值税清算通知书》。同时在《土地增值税清算通知书》中，平谷区税务局申明，上述单位应当自收到通知之日起90日内，到主管税务机关办理土地增值税清算申请手续。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第106条规定，采用公告送达文书的，自公告之日起满30日视为完成送达，因此上述企业实质的期限为自公示之日起的120日。

案例四：清算后土地增值税为0，未预缴依然加征滞纳金

本案是税务机关在破产程序中确认税款债权的诉讼。本案的基本案情是：2023年12月，被告取得涉案土地，用于开发房地产项目。2023年5月24日，法院受理了被告破产清算一案，进入破产程序。经查明，期间被告欠缴土地增值税（预征）、产权转移印花税、企业所得税、新增注册资金印花税。

本案的争议在于，被告虽然一直没有预缴土地增值税，但其最终土地增值税清算的结果认定实际应缴纳土地增值税税额为0元，税务机关依然要求追征土地增值税（预征）的滞纳金，合计为169783.75元。

法院认为，依照《税收征收管理办法》第32条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。同时，法院比照企业所得税预缴的规定，认定纳税人在发生预缴义务之时应当按照预征率申报缴纳土地增值税，纳税人应缴纳税款而未缴纳，应当被加征滞纳金。虽然最终清算认定实际应缴纳土地增值税额为0元，但并不能改变被告在清算前的2023年10月至2023年2月期间需正常纳税的事实，其应纳未纳的预征土地增值税滞纳金在当期已实际发生。滞纳金计入普通破产债权。

本案判决的观点认定纳税人逾期未预缴土地增值税被加征的滞纳金，不随着清算行为对纳税义务的确定而发生改变，因为滞纳金针对的是纳税人未履行预缴义务这一行为做出的。

案例五：列支成本费用不合规，调增土地增值税

（北京市昌平区税务局公示一则《土地增值税清算审核意见书》）

2023年4月12日，北京市昌平税务局在官方网站上公示《北京久x房地产开发有限公司土地增值税清算审核意见书》，意见书载明了该公司久xx园住宅项目报送的清算资料的审核问题主要如下：

1、未提供相关许可、权属证明，如土地使用证，房屋所有权证。

2、在前期费用、建设安装费用、基础设施费用、公共配套中存在列支假发票、列支不合规票据、无发票等情况。在税金中，存在列支无税票金额。

3、存在不可售面积，未提供相关移交资料，列支在不可售面积不允许扣除的面积中，清算比例从85.49%变更为83.24%。

4、剔除多计入地价款。

5、企业利息计算扣除，应按照取得土地使用权所支付的费用和房地产开发成本计算的金额之和的10％以内计算扣除。

昌平区税务局同时在《审核意见书》中规定企业的反馈意见和陈述权利的期限为3日，逾期视作放弃。

案例六：虚开发票少缴土地增值税，被判逃税罪

（杜某某、吴某某虚开发票罪刑事一审刑事判决书）

本案系通过虚开发票，将虚开的发票计入建设工程项目的成本，从而减少企业所得税与土地增值税的虚开发票犯罪。

本案的基本案情是：2023年年底，华x地产公司在开发“万x城”项目过程中，为解决华x地产公司及股东前期借款利息支出无发票入账处理的问题，两被告人利用公司系主管税务部门的重点税源管理户、易于代开发票的有利条件，为施工企业代开发票，以使华x地产公司取得虚开的发票。

从2023年3月8日至2023年4月28日，通过以鲁x公司、聚x公司名义申请代开，华x地产公司共计取得七份“建筑业统一发票（代开）”，金额总计97318490.73元，鲁x公司、聚x公司将收取的上述发票款项中扣除实际应收取的土方工程款、约定的“过账开票费用”后，将其余款项又转回华x地产公司，实际虚开发票金额为66490493.08元。

上述虚开发票金额最终被计入“万悦城”项目开发成本，得以在项目清算时达到少缴土地增值税、企业所得税的目的。两被告人均被判处逃税罪。

二、应税行为“转让房地产”认定及其争议

（一）《暂行条例》与《民法典》的关联与冲突

案例一、案例二两个案例，本质上是实践中对土地增值税的应税行为界定存在争议。土地增值税的应税行为按照《土地增值税暂行条例》第2条的规定，指的是“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物”。《土地增值税暂行条例实施细则》的第2条对《暂行条例》第2条做了限缩规定，即以 “出售或其他方式有偿转让”。因此，土地增值税的应税行为可以从两个方面来界定：

1、转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。在《民法典·物权编》的视野下，“国有土地使用权”属于用益物权；地上建筑物及其附着物的转让，则指的是转让其所有权。因此，国有土地使用权的出让行为，本质是作为土地所有人的国家设立了一项用益物权。“转让房地产”行为在民法上应认定为转让房地产的物权。

2、转让行为是有偿的，即取得相应的对价。

不过上述“转让物权”的理论分析，在《暂行条例》第8条规定的免税项目中遭到了冲击。该条规定“因国家建设需要依法征收、收回的房地产。”免征土地增值税。对该规定予以反对解释，可以解释为“国家建设需要以外的征收、收回房地产”需要缴纳增值税。

国家出让土地使用权的行为，在民法上属于土地所有权人设立一项用益物权的行为，并非物权的转让行为。因此，出让土地使用权行为不属于应税行为，不征收土地增值税。同理，国家作为土地所有权人收回土地使用权的行为，是依法消灭用益物权人的用益物权，也并非转让行为。为何用益物权的设立不征收土地增值税，而其消灭则有条件地予以“免税”，令人费解。

人防车位使用权转让行为也存在争议。人防工程车位的所有权由于在中央层面的法律法规没有明确，各地的规定不同。至于其使用权的性质是债权还是用益物权，理论上也存在争议。从而导致人防工程车位的使用权有偿转让行为，土地增值税处理处于不确定之中。

（二）无产权人防车位使用权的有偿转让是否缴纳土增税？

要探讨案例一中的人防车位的使用权有偿转让问题，首先应明确人防车位的所有权归属。但是，现行《人民防空法》第5条只对人防工程的使用管理收益权做了原则性的规定，即“谁投资，谁使用，收益”，未明确其所有权。

在本文的案例1中，当事人主张人防工程作为公共配套设施属于全体业主共有，但未获得支持。《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)第四条中列举的公共配套设施，存在三种情形：属于全体业主共有、无偿移交给政府、有偿出让。未明确人防工程的具体产权。

地方上，各地采取了不同的处理办法。《上海市民防工程建设和使用管理办法》规定投资者可以取得民防工程的所有权，《湖南省人民防空工程产权管理办法》规定了“谁投资、谁所有”的原则，《重庆市人民防空条例》也规定由投资者享有所有权。不过，也有反对的意见，江苏省在《省政府省军区关于加强人民防空建设的意见》规定人防地下室所有权属于国家，《山东省人民防空国有战备固定资产管理暂行办法》认定人防地下室属于国有固定资产，《沈阳市民防管理规定》也规定产权归国有。

一般来说，如果认定投资方具有车位的所有权，并能依法转让所有权的，属于土地增值税应税行为。但是，部分地方不认可投资方具有所有权，因此对于无产权车位，投资方只是出让使用权的，则存在问题。

实践中，对于无产权人防工程车位的土地增值税处理，分为两派：

一派认定：转让或出租无产权地下车位（车库）使用权的，不计入清算收入，不予扣除相应的成本、费用。如陕西省（《国家税务总局陕西省税务局关于土地增值税若干问题的公告（征求意见稿）》）、山西省（山西省地方税务局关于发布《房地产开发企业土地增值税清算管理办法》的公告）、吉林省（《吉林省地方税务局关于房地产开发企业建造地下车位(库)征收土地增值税问题的批复》(吉地税函[2012]54号)）等。

另一派则认定：将地下人防车位的销售收入计入征收土地增值税的收入，其建设成本也允许相应扣除。如江苏（《江苏省地方税务局关于土地增值税若干问题的公告》）、湖北（《湖北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》）、浙江（浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解答）等。

总之，该问题的解决依赖地方政策，本文建议企业与自己的主管税务机关多沟通、多联系，即使了解和跟进最新的土地增值税政策。

（三）政府有偿收回土地是否应当缴纳土地增值税？

正如前述，政府收回土地的行为在《暂行条例》中规定为“因国家建设需要依法征收、收回的房地产”免税，因此可以解释认为不属于该种情形的征收、收回行为属于应税行为。案例二中，税务机关就是认定该宗土地的收回不属于“因国家建设需要”而追缴土地增值税。

如果该宗土地因闲置等原因，被国家无偿收回，因土地不存在增值的问题从而不存在土地增值税的争议。如果因政府原因有偿收回土地，并对收回行为以及地上建筑物做出补偿，则实践中存在税务机关要求企业就土地增值额进行清算，缴纳土地增值税。

在《恩平市大宇陶瓷有限公司、广东省恩平市地方税务局税务行政管理(税务)再审审查与审判监督行政裁定书》【（2017）粤行申1252号】中，争议土地被政府有偿收回，但税务机关以土地是因“闲置”被收回，不符合免税条件，主张缴纳土地增值税。纳税人主张土地是因城市规划原因被收回，并非闲置，但未获得法院支持。

出现这种情况的吊诡之处在于，闲置土地的认定已经非常宽泛，但土地增值税相关规定未跟进。依据《闲置土地处置办法》（中华人民共和国国土资源部令第53号）的规定，闲置可以分为因企业原因闲置与因政府原因闲置，其中因政府原因闲置的，可以协议有偿收回。该种情形有：

1、政府违约交付不具备动工开发条件的土地；

2、因总体规划、城乡规划修改造成不能动工的；

3、因国家出台新政策的；

4、因处置土地上相关群众信访事项等无法动工开发的；

5、因军事管制、文物保护等无法动工开发的；

《暂行条例》及其实施细则规定，如果土地因城市实施规划、国家建设的需要被政府主动收回的，免征土地增值税。实践中，如果土地因城市实施规划等原因闲置，后被政府有偿收回的，税务机关则不论闲置的具体原因，按照闲置追缴土地增值税。

本文认为这种做法有待商榷，即使土地因闲置被收回，也应探究其闲置的具体原因，若因国家建设需要、城市实施规划而导致土地闲置，也应当满足免税的条件。

三、土地增值税常见偷逃税风险及其转化

（一）预缴土地增值税逾期，面临加征滞纳金

为保证土地增值税的稳妥征收，我国实行了预先征收制度。依据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）的规定，对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。该文件明确了对逾期未预缴土地增值税的行为加征滞纳金。

同时，案例四也提醒房地产开发企业，即使最终清算确定的土地增值税额为0，也不能改变加征滞纳金的现实。因此，实践中应当及时足额预缴土地增值税，如确有困难无力预缴的，应当及时申请延期。

对于逾期未预缴土地增值税的行为能否予以税务行政处罚，实践中还有争议，因为土地增值税的预征并非最终确认纳税人的纳税义务，而要等待最终清算完成。因此未预缴的行为难以纳入《税收征收管理法》第63条关于的规定。不过，有的地方另辟蹊径，认为纳税人预缴土地增值税负有申报义务，逾期未履行预征申报义务的，可以依据《税收征收管理法》第62条进行行政处罚（《国家税务总局海南省税务局土地增值税管理办法试行(征求意见稿)》）。

（二）土地增值税逾期未清算，面临核定征收

依据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）的规定，清算分为主动清算和被动清算。

主动清算，指的是纳税人符合以下任何一项的情形，应在90日内进行土地增值税的清算：

1、房地产开发项目全部竣工、完成销售；

2、整体转让未竣工决算的房地产开发项目（即在建工程）；

3、直接转让土地使用权的。

被动清算，指的是虽未满足上述条件，但符合以下情形之一的，税务机关可以要求纳税人在指定的期限内完成清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4.省税务机关规定的其他情况。

如果满足清算的条件，逾期没有进行清算，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，可以按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税。

如果在税务机关核定之后通知纳税人缴纳土地增值税，依然拒不缴纳的，则面临偷税的行政风险乃至逃税的刑事风险。

（三）违规列支成本、费用面临调增税负

在土地增值税税前扣除的项目中，存在两类不能扣除的情形，一类是票据不合规导致不能扣除；另一类是处罚等支出不得扣除。

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第四条第一款规定，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关的税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）也规定，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

我国目前对发票尤其是增值税专用发票的管理是十分严格的，发票须和合同、货物等材料保持对应关系，抬头完整、备注清晰、加盖印章等。由于房地产开发项目中设计的各种业务繁多，从工程、测量、涉及、广告、金融服务到材料采购等，税目多、税率多、供应商多，如果收到不合规发票，可能会导致调减成本。

案例五种，企业许多被调减的成本，系缺少对应的票据所致。可能是该企业在资料管理问题上存在疏漏，未能妥善做好发票、合同的保存。

另一类不得扣除的情形，如接受的行政性罚款、逾期开发缴纳的土地闲置费等，也不得扣除。《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。”

值得注意的是，以欺诈、隐匿手段虚假申报，偷逃税款的，存在偷税乃至于逃税罪的风险。

（四）为降低土地增值税虚开发票构成犯罪

虚开发票，尤其是虚开增值税专用发票在我国是严重的犯罪行为。房地产开发企业主要是作为受票方让他人为自己虚开发票，以便作为成本在税前扣除，降低企业所得税和土地增值税。在实践中，根据税务、公安认定的不同，可能构成虚开增值税发票犯罪，也可能被认定为利用虚开发票逃税，构成逃税罪。但无论认定为何种犯罪，其刑事风险都是极大的。

四、土地增值税的合规与风险应对

（一）加强业务资料管理，避免罚没支出

一方面，由于一项房地产项目开发周期长，有的分期开发，环节众多。如果企业内部资料管理不完善，票据、凭据管理不善，导致后期清算阶段发现部分成本、费用的票据遗失或者不合规，将导致成本费用调减。另一方面，行政性罚款、土地闲置费等支出属不可扣除项目，企业应当在开发建设过程中加强监管，安全施工，严格执行规划，同时与环境、安监等部门做好沟通，避免面临行政罚款。

（二）遵从税收法规，杜绝违法筹划

房地产开发企业在经营中，由于杠杆高、竞争激烈、初始成本大、开发周期长、资金回收效率低下等问题，经营风险高，且税负较重。因此，部分企业会通过采取一定筹划手段在达到节税的目的。但是需要注意的是，节税行为应当严格按照税法的相关规定进行，妥善运用税收优惠等政策，而不能采取隐匿、欺诈的手段来多列成本、少列收入。实践中，存在借口账簿不完整要求税收核定征收的、混淆扩大公共配套设施的范围等行为，均不可取。至于让他人为自己虚开发票等行为，则会构成虚开发票犯罪，或以虚开发票手段构成逃税犯罪，风险极高。

（三）坚守业务真实性，避免虚开发票

首先要完善房地产企业的合同审查制度和财务管理制度，做好会计审核，保证四流一致，杜绝不合规发票、虚开发票的流入。其次要加强对员工的培训和管理，提高一线员工的敏感性，把控房地产开发项目的环节和流程。其三是加强对供应商的核查，确保供应商资质规范，合同完备。

（四）与税务机关加强联系，规避逃税风险

房地产开发企业一般规模大，与主管税务机关和地方政府之间经常沟通联系，但实践中也出现了税务机关无法联系上房地产开发企业，从而以公告形式送达相关税务法律文书的情形。正如前述，无论是逾期预缴土地增值税、逾期清算申报，还是其他经通知申报拒不申报的行为，轻则构成偷税处以罚款和滞纳金，重则构成逃税罪追究刑事责任。本文建议各企业保持与税务机关的联系，如果确有困难申请延期办理清算，避免公告期限届满引发偷逃税风险。

【第14篇】粉煤灰增值税税率

1月8日，山西省生态环境厅出台《关于生态环境保护促进经济高质量发展的意见》，确定生态环境保护促进经济高质量发展“20”条措施，聚焦四大结构突出矛盾，以改善环境质量为核心，以服务高质量发展为抓手，引导产业合理布局、结构优化调整，并通过严格的环境标准和环境监管，倒逼传统产业升级，倒逼落后产能退出，倒逼两高企业转型。

1、对高科技和新兴产业优先享用重污染企业通过提升改造、污染治理腾出的排污权。

发挥“三线一单”区域空间管控作用，优先支持焦化、钢铁等重点产业向资源禀赋好、环境承载力强、大气扩散条件优、铁路运输便利的城镇下风向工业园区转移。优先支持绿色能源、先进制造业、数字产业、生物产业等高科技和战略性新兴产业，入驻高新技术开发区和经济技术开发区。对上述产业和项目，优先保障污染物总量指标，并将现行的总量指标由环评审批前取得调整为建设单位承诺投产前取得；优先享用重污染企业通过提升改造、污染治理腾出的排污权。对大气主要污染物排放量均不大于3吨/年，废水cod排放量不大于1吨/年和氨氮不大于0.5吨/年的项目，直接核定污染物排放总量。

2、严格控制在河流谷地，旅游产业布局区，以及人居环境敏感的区域布局重污染项目。

以推动转型综改示范区规划环评为重点，全力推进我省各类开发区、工业园区、工业集聚区规划环评工作，发挥其调结构、控规模、优布局作用，为重大项目、重点工程等落地提供支撑。严格控制城市建成区的工业园区、经济开发区、产业集聚区新建高耗能、高污染和产能过剩项目。严格控制在汾河、桑干河、滹沱河、漳河、沁河等河流谷地，“黄河、长城、太行”旅游产业布局区，以及人居环境敏感的区域布局重污染项目，加速产业规模与生态承载空间均衡发展。

3、坚持“项目为王”，对省重点工程和对我省经济发展具有标志性、引领性的好项目、大项目，提前介入、专人负责、全程服务。

坚持“项目为王”，进一步加强与发改、工信、自然资源等部门联动协作，围绕高端装备制造、新材料、新能源、数字产业等战略性新兴产业，有色金属、绿色建材、特色轻工等特色优势产业，煤炭、电力、焦化、钢铁等绿色传统产业发展，以及重大基础设施、民生工程，全方位、全过程做好要素配套、服务保障和分析调度工作。尤其对省重点工程和对我省经济发展具有标志性、引领性的好项目、大项目，提前介入、全程服务，指定专人负责，跟踪项目办理进度，采取政策扶持、专家咨询、集体会商等措施，高效服务项目开工建设。

4、推动网上“不见面”审批，简化申请材料，将审批时间压缩至法定时限的一半。

进一步提高环评审批办事窗口服务质量，推动网上“不见面”审批，简化申请材料，细化办事指南，开展并联审批，将审批时间压缩至法定时限的一半。严格环评中介市场监管，规范涉企服务事项。对我省数字化、网络化、智能化产业中编制报告表、不新增污染物排放量的项目，全部实行告知承诺制审批。对不涉及有毒有害及危险品的仓储、物流配送等项目，统一不再纳入环评管理。试点对环境影响小、风险可控的项目，简化环评手续或纳入环境影响登记表备案管理。

5、对于主动进行区域转移、提前完成淘汰任务、提档升级改造的大机焦项目在环评审批、总量配置和大气资金方面给予倾斜。

坚持破立并举，落实省委关于传统产业做优做绿的有关要求，支持焦化行业通过压减产能、淘汰整合、提质升级，实现先进焦炉占比快速提升，焦炉煤气、煤焦油、粗苯高端利用，化产品精深加工高端发展，污染排放总量大幅下降。对于主动向资源承载能力强，大气扩散条件好等区域转移、提前完成淘汰任务、提档升级改造的大机焦项目在环评审批、总量配置和大气资金方面给予倾斜，积极推进我省建设国家绿色焦化产业基地。

6、2023年10月底前,县（市、区）建成区清洁取暖覆盖率达到100%,农村地区清洁取暖覆盖率力争达到60%以上。

促进煤炭清洁高效深度利用，重点压减散煤和高耗能、高排放、产能过剩行业及落后产能用煤。降低一次能源消费，大力发展清洁能源和新能源，强化能源科技创新，推动能源领域改革开放。大力推进煤炭清洁高效利用，加快推进30万千瓦及以上热电联产机组、供热半径15公里范围内的燃煤锅炉和落后燃煤小热电关停整合，推进工业领域燃煤锅炉和工业炉窑的清洁低碳能源和技术装备替代。加强碳排放权交易能力建设，有效控制重点行业温室气体排放。2023年10月底前,县（市、区）建成区清洁取暖覆盖率达到100%,农村地区清洁取暖覆盖率力争达到60%以上。在保障能源供应的前提下,重点区域平原地区基本完成生活及冬季取暖散煤替代。

7、倒逼规模小、结构散、产业链短、污染较重的企业退出。

支持铝镁铜深加工等有色金属产业发展。提升忻州法兰、晋中玛钢、晋城铸造、阳泉耐火、怀仁建筑陶瓷和祁县玻璃等特色产业规模提档、产业集聚，着力培育龙头企业，发挥示范带动作用，倒逼规模小、结构散、产业链短、污染较重的企业退出，创建特色产业集聚区，提升我省特色产业整体竞争力。

8、对城市建成区全部采用新能源车辆且环境质量明显改善的城市，在大气污染防治专项资金分配时予以倾斜。

推动新改扩建涉及大宗物料运输的建设项目、全省大宗货物年货运量150万吨以上的大型工矿企业和新建物流园区采用铁路运输。到2023年,全省重点煤矿企业全部接入铁路专用线,煤炭、焦炭铁路运输比例达到80%以上，出省煤炭、焦炭基本上全部采用铁路运输。对铁路运输能力同比增加30%以上的企业，优先列入环保“领跑者”名录。对城市建成区新增的公交、出租、环卫等车辆，全部采用新能源车辆且环境质量明显改善的城市，在大气污染防治专项资金分配时予以倾斜。

9、对大气和水环境质量改善显著的市、县，加大中央和我省环保专项资金奖励力度。

对重点区域、重点流域大气和水环境质量改善显著的市、县，加大中央和我省环保专项资金奖励力度。鼓励有条件的地方政府和社会资本共同发起区域性绿色发展基金，支持企业污染治理和绿色产业发展，支持我省工业高质量发展确定的绿色能源、先进制造业、数字产业等重大项目建设。达标企业进一步提标改造核减的排污量，可用于排污权交易和抵押贷款。

10、对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

全面落实国家有关减税降费政策，积极推进环境税权重调整。推动落实环境保护税、环境保护专用设备企业所得税、第三方治理企业所得税、污水垃圾与污泥处理及再生水产品增值税返还等优惠政策。对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。对煤矸石、粉煤灰、赤泥等大宗工业固废综合利用，以及大气污染物和水污染物排放浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准的，全面落实国家关于资源综合利用和节能环保的各项税收优惠政策。

11、对于取得环保“领跑者”称号企业，免予执行应急、错峰等管控措施。

建立山西省环保“领跑者”制度，将减排成效突出、资源能源利用率高的企业，以及落实环保政策有力、环境质量改善明显的市、县，列入环保“领跑者”名录，加大环境政策激励和资金支持。对于取得环保“领跑者”称号企业，实施差别化管控，对技术装备和污染治理水平国内领先、稳定达标排放的，免予执行应急、错峰等管控措施。

12、鼓励重点产业向工业类开发区转移，在环评审批、资金安排等方面予以支持。

在满足生态保护红线和空间开发相关要求的前提下，鼓励我省焦化、钢铁、化工等重点产业，向大气扩散条件好、环境承载能力强、人口密度低、经济欠发达、可以实现资源和产业互补并符合当地发展布局区域的工业类开发区转移，用“飞地经济”推动区域经济协调发展，并在工业增加值、税收分配等实行共享机制，扭转目前我省产业布局不合理现状。对符合此类发展模式的项目在环评审批、资金安排等方面予以支持。

13、对大气污染防治、水污染防治做出突出贡献的人才和企业予以重奖。

落实省委对高科技领军企业“111”战略，对京津冀及周边地区污染通道城市和汾渭平原重点区域大气污染防治，黄河流域尤其是汾河水污染防治，做出突出贡献的人才和企业予以重奖。鼓励地方和社会资本参与环保产业发展，大力推动环保产业产、学、研一体化发展，对关键核心技术研发予以支持，积极推动成果转化，选择典型企业开展试点，并向全省推广应用。

14、2023年重点涉水企业水污染治理设施努力完成运营体制改革。

积极开展我省绿色低碳环保产业园区建设工作，引进和培育一批具有国际竞争力的大型节能环保龙头企业，壮大本土环保产业。推进第三方治理的“市场化、专业化、产业化”，提供“环保管家”等环境咨询服务。推动全省城镇污水处理厂向第三方运营方式模式转变，2023年重点涉水企业水污染治理设施努力完成运营体制改革。

15、建立“企业环保服务日”制度，主动沉到一线，助力提升精准治污水平。

省市县三级联动，建立“企业环保服务日”制度，定期面对面听取企业诉求，及时提供有关产业政策、环保准入门槛和环保报批程序等咨询服务，切实帮助企业解决困难，尤其是民营企业发展中遇到的瓶颈和难题。开展万名环保干部入企服务专项行动，主动沉到一线，宣讲国家和我省大气、水和土壤等污染防治法律法规和政策要求，为市、县政府和企业出谋划策，助力提升精准治污水平。

16、对于民营企业，承诺在新改扩建项目投产前完成，其项目环评先行受理审批。

鼓励民营企业优化重组、转型升级。对不同类型民营企业，实施定向精准帮扶，及时解决好民营项目环评审批、总量指标等问题。鼓励大型民营企业加快环境管理和污染治理技术创新，积极利用市场机制，在达标排放基础上不断提高环境治理绩效水平。对于所有企业尤其是民营企业，现有项目未完成污染防治提标改造任务和居民搬迁任务未落实的，企业应制定切实可行的整改方案，承诺在新改扩建项目投产前完成，其项目环评先行受理审批。未按承诺时限完成整改任务的不得投产。

17、2023年实现固定污染源排污许可全覆盖，促进排污单位不断提高治污能力。

制定我省煤炭、钢铁、焦化、工业炉窑和耐火材料等行业地方排放标准，全面实施排污许可制度，2023年实现固定污染源排污许可全覆盖，促进排污单位不断提高治污能力。对产业结构调整不力、环境空气质量和水环境质量排名靠后且持续恶化的区域，实行区域限批，除民生、节能减排项目外，暂停新增大气、水污染物排放建设项目环评审批。

18、严禁新增洗煤、焦化过剩产能，在重点区域严禁新增钢铁、铸造等过剩产能。

严格限制高污染、高耗能和产能过剩行业盲目扩张，严禁新增洗煤、焦化过剩产能，在重点区域严禁新增钢铁、铸造等过剩产能，确需新增的须严格落实产能置换要求。涉重金属重点行业建设项目应落实重点重金属污染物排放“等量置换”要求。淘汰污染治理设施不健全、改造不彻底、无组织排放突出、超标排放的企业，淘汰严重污染环境的落后生产工艺、设备，推动产业调整，倒逼产业转型升级。

19、各级党委政府严格落实“党政同责”“一岗双责”，真正发挥生态环境督察“利剑”作用。

全面抓好中央生态环保督察及“回头看”反馈问题整改工作，认真落实整改要求。全面拓展深化省级生态环境督察，推动各级党委政府严格落实“党政同责”“一岗双责”，真正发挥生态环境督察“利剑”作用，为生态环境保护和生态文明建设提供有力支撑。延续和深化“清零”环保品牌，健全“清零”工作机制，适时调整重点和方向，持之以恒推动污染防治攻坚。

20、对于主观恶意偷排漏排、监测数据弄虚作假，屡罚屡犯、重污染天气预警期间超标排污的，采取停产、关闭等严厉措施。

严禁“一律关停”“先停再说”等“一刀切”行为。全面推行“双随机、一公开”监管方式，对重点区域、重点行业、群众投诉反映强烈、违法违规频次高的企业加密监管频次；对守法意识强、管理规范、守法记录良好的企业减少监管频次；对于主观恶意偷排漏排、监测数据弄虚作假，屡罚屡犯、重污染天气预警期间超标排污的，采取停产、关闭等严厉措施。建立“散乱污”企业清单式管理台账和动态管理机制，按照“科学规范一批、升级改造一批、整合搬迁一批、关停取缔一批”的原则，对“散乱污”企业实施分类处置。

【第15篇】增值税税率及征收率

会计想做好报税工作？增值税税率、预征率及征收率收好（全）赚了

会计做好报税需要掌握的啥？

1、抄报税流程要知道，流程清楚，是报税工作正确性的保证

2、税种计算公式，公式记不住，那还怎么去做计算需要缴纳的多少税（就像九九乘法表都记不住，你还咋学数学呢，一个道理）

3、然后就是本篇所带来的增值税税率、预征率及征收率，这也是做好税种计算的基础嘞

4、一些增值税纳税申报表（留存备用）不然找不到的时候，还挺耽搁时间的

5、还得熟练操作一些报税软件，这是报税吃饭的家伙啊

（↑有哟的看文末〇）

基本税率有13%、9%、6%、0

预征率共有三挡、征收率

主要是针对一些不动产和建筑行业

关于增值税税率、预征率及征收率的分享到这里就要结束了，希望能给正在报税或者学习报税工作的你带去帮助，每一次积累都是你向上、升职加薪的基础，关注我，每天都有会计新资讯！

提醒各位财务会计人员，9月份征期时间是到9月20日！由于中秋假期，纳税申报的最后时间截止到20日！抓紧时间呀！

【第16篇】增值税税率17

1、含义不同。

3%为小规模纳税人增值税税率；17%为一般纳税人增值税税率。

2、享受的税收的政策不同。

小规模纳税人不可抵扣进项税，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。一般纳税人抵扣进项税的必要条件：

（1）一定要取得增值税专用发票才可以抵扣进项税

（2）获得小规模纳税人在国税代开的增值税专用发票，可以按3%抵扣进项税。

3、发票性质不同。

3%的税率在增值税普通发票使用较多的；17%税率多见于增值税专用发票。税法规定一定要获得增值税专用发票才可以抵扣进项税，进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不可抵税。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。