增值税11税率有哪些（16篇）

【第1篇】增值税11税率有哪些

01

· 国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告

——国家税务总局公告2023年第19号

《公告》发布了全国统一实施的税务行政许可事项清单，根据国务院部署要求，将原有的6个税务行政许可事项减少至1个，“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，编列“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”1项税务行政许可事项。同时将税务行政许可文书样式由15种减少至12种，并调整优化部分文书内容。《公告》自2023年11月1日起施行。

02

· 国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告

——国家税务总局公告2023年第20号

《公告》就进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项的办理程序进行了规定，自2023年11月1日起施行。《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）第六条第一项“税务机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》”,《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）附件4、附件5、附件6、附件7同时废止。

03

· 财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告

——财政部 海关总署 税务总局公告2023年第33号

2023年11月1日起，将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。电子烟实行从价定率的办法计算纳税，生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。《公告》明确了电子烟的征税对象，纳税人，计税价格，进、出口政策等内容。

04

· 国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告

——国家税务总局公告2023年第22号

《公告》明确，税务总局在税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人销售电子烟应当选择“电子烟”类编码开具发票等征管事项。《公告》自2023年11月1日起施行。《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(2023年第20号）附件7的附注1同时废止。

05

· 促进个体工商户发展条例

——国务院令第755号

为了鼓励、支持和引导个体经济健康发展，维护个体工商户合法权益，稳定和扩大城乡就业，充分发挥个体工商户在国民经济和社会发展中的重要作用，国务院制定《促进个体工商户发展条例》，自2023年11月1日起施行。其中规定：国务院发展改革、财政、人力资源社会保障、住房城乡建设、商务、金融、税务、市场监督管理等有关部门在各自职责范围内研究制定税费支持、创业扶持、职业技能培训、社会保障、金融服务、登记注册、权益保护等方面的政策措施，做好促进个体工商户发展工作。个体工商户变更经营者或者转型为企业的，应当结清依法应缴纳的税款等，对原有债权债务作出妥善处理，不得损害他人的合法权益。国家实行有利于个体工商户发展的财税政策。县级以上地方人民政府及其有关部门应当严格落实相关财税支持政策，确保精准、及时惠及个体工商户。

个体户能解决企业什么问题？

现在大多数企业都运用个体户核定征收政策来解决缺少成本的问题，

用个体户解决缺少的成本问题，本身是没有问题的，但实际操作是有风险的。主要就是事前和事后的区别，事前是个体户去做无票采购业务，再与我们企业进行业务往来；而事后个体户没做无票采购业务，与我们公司进行业务往来。很明显，事后用个体户解决成本问题就是虚开，业务不真实，而且往往会涉及资金回流。大多数企业缺少的成本是已经付款完成，但因为没取得有效的入账凭证，为了不缴纳虚高的所得税才成立个体户来填补缺失的成本，最后个体户的资金流向多半就是企业，当然风险很大了。

企业本身有缺少成本的业务，为什么不提前做好规划呢？也就是我们常说的税务筹划。同样是成立个体户，事前规划后，业务流程就是真实的，不但可以节省税费，还没有涉税风险，为什么非要等到汇算清缴的时候才来解决呢？

企业有500万缺少成本的业务，如果不处理，那么就需要缴纳125万的所得税。我们将这部分业务事前就分包给个体户，个体户核定征收，核定个税0.6%-1.2%，现在增值税还能享受免征政策，500万的营业额只需要缴纳最低3万的税费。而如果我们是事后再来解决，有可能只需要缴纳3万的税费，但也有可能就是缴纳125万的所得税，以及滞纳金加罚款，严重的甚至需要负刑事责任。

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（声明：本文章部分图片、文字来源于网络，版权归原作者所有，如有侵权，请与我联系删除。）

【第2篇】广告行业增值税税率

关于车辆广告位出租适用的增值税的税率的问题。

具体案例：我司属于一般纳税人，请问我司将车辆广告位和电梯广告位出租获得的收入适用什么增值税的税率？

回答：适用于9%的税率。

根据规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

综上所述，车辆广告位和电梯广告位出租均属于不动产租赁，贵公司属于一般纳税人，适用税率为9%。

参考来源：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。

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三遍buff....

【第3篇】农机增值税税率是多少钱

售卷帘机能否按低税率缴纳增值税

问：我公司是2023年2月新成立的卷帘机生产企业，增值税一般纳税人，请问我公司销售的卷帘机是否属于农机，能否适用低税率缴纳增值税？

答：《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发[1993]151号）第十六条规定，农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。农机的范围包括: (一)拖拉机；(二)土壤耕整机械；(三)农田基本建设机械；(四)种植机械；(五)植物保护和管理机械；(六)收获机械；(七)场上作业机械；(八)排灌机械；(九)农副产品加工机械；(十)农业运输机械；(十一)畜牧业机械；(十二)渔业机械；(十三)林业机械；(十四)小农具。

《国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）规定，卷帘机属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号）规定的农机范围，应适用13%的增值税税率。卷帘机是指用于农业温室、大棚，以电机驱动，对保温被或草帘进行自动卷放的机械设备，一般由电机、变速箱、联轴器、卷轴、悬臂、控制装置等部分组成。

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）第一条规定，自2023年7月1日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）第一条规定，自2023年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第一条规定，自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

综上，你公司销售的卷帘机属于农机的范围，自2023年4月1日起，按9%的税率缴纳增值税。【关注大成方略，学习更多财务知识】

【第4篇】农业企业增值税税率

【导读】：农业产品开具增值税发票税率是多少？根据税法的规定，小规模纳税人的农产业商品出售一般按照3%的税率，一般纳税人可以按照11%的税率进行征收。具体的介绍资料都可以参考下文文章。

农业产品开具增值税发票税率

农产品税率11%。经销农产品的一般纳税人按照11%税率征收增值税，小规模纳税人按照3%征收率征收增值税。纳税人开具增值税专用发票或者普通发票，只能按照其适用的11%税率或3%征收率开具。

纳税人经销蔬菜免征增值税，只能开具免税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。农业生产者销售自产农产品、农民专业合作社销售其成员自产的农产品免征增值税，只能开具免税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

增值税税率调整后，农产品发票如何开具？

财税32号文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。

还有一条是特殊规定，明确纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

也就是说，税率调整前，购进农产品可以按照11%、13%扣除，税率调整后，按照10%、12%扣除。总体来说，农产品抵扣问题，总的思路和精神还是参考去年简并税率下发的财税〔2017〕37号文件执行。

可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：

一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；

二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；

三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

农业产品开具增值税发票税率是多少？整体上来说，通过上文资料的学习，小编老师相信大家对于企业农业产品出售开具发票的税率应该都已经知道了。小编老师给大家总结一下，小规模纳税人按照3%或一般纳税人按照11%的税率计税，并且企业出售农产品不能开具增值税专票只能开具普票。

【第5篇】增值税零税率就是免税

今年，国家出台了不少税收优惠政策，减税降费力度大，企业财务人员在进行核算的时候，经常会碰到：零税率、免税、免征这些概念，可是很多会计人却傻傻分不清，今天，小编就来给大家一一理清~

▎本文由税漫 原创发布，出品：高顿新媒体税务内容中心。部分素材参考自：二哥税税念、小陈税务、国家税务总局。

【第6篇】水费增值税税率3%

一、强制简易计税 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第一条（注：没有选择权）

二、营改增项目简易计税。一般纳税人发生特定应税行为，可选简易计税，一经选择，36个月内不得变更。

1 .公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。3%。【财税〔2016〕36号。财税[2013]121号：铁路旅客运输不得简易计税。公共交通不包括铁路（高铁）、航空、游轮、邮轮

2 . 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。3%。【财税〔2016〕36号】

3 . 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。3%。【财税〔2016〕36号】

4 .以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。3%。【财税〔2016〕36号。财税[2013]106号：尚未执行完毕的租赁合同，继续缴纳营业税】

5 .在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。3%。【财税〔2016〕36号】

6.清包工、甲供工程、建筑工程老项目的建筑服务，3%【财税〔2016〕36号】

6.1 销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可按甲供工程选择简易计税。【国家税务总局公告2023年第11号】 6.2物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。【财税[2016]140号】

7. 销售外购2023年4月30日前取得的不动产、自建不动产，5%【财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2023年第14号】

8. 8.房地产企业出售其2023年4月30日前开发的老项目, 5%【财税〔2016〕36号】 8.1 房地产企业出租其开发的老项目, 5%（出租2016.5.1开发新项目，一般计税11%）【财税[2016]68号】

9. 出租2023年4月30日前取得的不动产、土地，5%【国家税务总局公告2023年第16号】 9.1 .老高速公路通行费，5%减按3%【财税〔2016〕36号】 9.2.以经营租赁方式将土地出租，按照不动产经营租赁，简易计税5%。【财税〔2016〕47号】 9.3试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可简易计税5%

10. 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，简易计税3%。【财税〔2016〕46号】 村镇银行，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。 农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村农民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。 由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。 县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。

11. 农行“三农金融事业部”试点县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体清单）取得的利息收入，简易计税3%。【财税〔2016〕46号】 农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按照《过渡政策的规定》第一条第（十九）项规定的免征增值税的农户小额贷款。 农户，是指《过渡政策的规定》第一条第（十九）项所称的农户。 农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。

12. 一般纳税人提供非学历教育服务【范围参见财税〔2016〕36号】，可以简易计税3%【财税[2016]68号】

13. 一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%。【财税[2016]140号】

14. 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可选简易计税3%。【财税[2016]140号】

15. 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 非企业性单位中的一般纳税人提供《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。【财税[2016]140号】

16. 一般纳税人提供劳务派遣服务，可差额纳税，扣除代付工资、福利、社保及住房公积金后，按照简易计税5%。【财税〔2016〕47号】 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 16 .1 安全保护服务。【财税[2016]68号：安保比照劳务派遣】 16.2纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。【财税〔2016〕47号：人力资源外包按经纪代理服务、不按人力资源服务】

17. 转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以减去土地原价、差额简易计税5%【财税〔2016〕47号】

18. 老不动产融资租赁合同，可以简易计税，按照5%。【财税〔2016〕47号】

19. 物业管理纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，扣除支付的自来水水费，按简易计税依3%征税【税务总局公告2023年第54号】

三、销售货物简易计税

1. 一般纳税人自己使用过的物品【根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产】属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依3%征收率减按2%征收。【财税（2014）57号、财税〔2009〕9号、国税函〔2009〕90号：不开专票】（可以放弃3%，开专用发票）

2. 现行旧货政策。依3%征收率减按2%征收：应纳税额=销售额×2%=含税销售额/（1+3%）×2%【财税〔2009〕9号、财税（2014）57号】

3. 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：【财税[2009]9号】 3.1县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。 3.2建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.3以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心 砖、瓦）。 3.4用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 3.5自来水。 3.6商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

4. 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：【财税[2009]9号】 （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； （2）典当业销售死当物品。

5. 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。（国税函〔2009〕456号）

6. 药品经营企业销售生物制品（国家税务总局公告2023年第20号）

7. 兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。（国家税务总局公告2023年第8号）

8. 光伏发电发电户销售电力产品。根据《关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）文件规定：自2023年7月1日起，光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票。

9.自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税[2018]47号）

【第7篇】运输的增值税税率

物流公司缺进项,，如何筹划增值税13%降至1%，企业所得税25%降至1%

物流公司缺进项怎么办

某物流公司每年承接上亿的货运业务然后根据货物的目的不同，再交由不同的司机/车队进行二次运输。而司机和车队无法提供发票，该公司只能大额提现支付司机的物流费用。

案例分析

物流行业更多的是一个收单公司，没有自己的车队。

物流公司存在的税务难题：

所缴纳的税种多

我国社会物流管理企业发展涉及交纳的税种包括增值税、个人所得税、企业所得税、城市环境保护学生建立税、房产税、车船税、土地可以运用税、印花税、教育费附加等。

缺成本进项抵扣

物流公司成本核算是一个非常复杂的系统，从构成方面来看包含：运输成本、场地成本、人力成本、物料成本、其他成本。前三类成本是物流成本核心，占总成本额70%以上;但这些成本却难以取得票据来进行抵扣，因此企业的成本税负压力极大。

缺成本进项抵扣

利润水平普遍不高

物流技术行业是生产性服务业，设施建设投资大，回报率低，自身的服务质量特性决定了行业经济利润水平普遍不高。据统计，我国对于物流作为企业毛利润率一般为4%-10%，税后净利润仅为1%-3%。

案例筹划前后对比

筹划前：缴纳企业所得税+分红个税，税负率20%+25%。

物流公司税收政策：增值税13%降至1%，所得税25%降至1%

筹划后：

以个人独资企业形式入驻园区,享受个税核定征收政策。比如一些xx咨询、xx设计、xx服务、xx中心、xx工作室、xx工程队、xx销售中心等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

以个人独资企业/合伙企业 的组织形式入住园区，享受个税核定征收(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

服务行业：个税核定征收之后税率在0.5%—2.1%

商贸销售类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.25%—1.75%)。

工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业个税核定征收(0.35%—2.45%)

节税案例解析：

山东xx物流企业年含税销售额约1000万元，进项税额少，每年需要缴纳增值税100万元，高额的增值税该怎么办呢?建议企业成立两家个人独资企业，将1000万含税销售转移。

增值税：100万

纳税总额：100万

入驻园区后享受税收优惠政策，以业务分流成立成立两家个人独资企业增值税2023年暂时1%

增值税：500/1.01*0.01=4.95万

附加税：4.95*5%=0.25万

个人所得税：10.5万

纳税总额15.7*2=31.4万

完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

除此之外，还有有限公司税收优惠政策，主要针对增值税、企业所得税的扶持税收优惠政策：

增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持!

物流企业税收优惠政策

【第8篇】农产品增值税抵扣税率是多少

导读：随着时代的发展，新兴的科技产业取代了以往农业的地位，但是农业也是人类生活中不可或缺的一部分，所以为了促进农业的发展，各国家政府都出台了有关农业发展的相关政策，例如农产品增值税抵扣等。那么农产品增值税抵扣政策是怎样的呢?

农产品增值税抵扣政策

答：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32 号）： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和 11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为 10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工 16%税率的农产品，按照 12%的扣除率计算进项税额。

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37 号）税率已被调整（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

1、如果贵司购进的这些农产品是用于生产销售 16%（5月1日前税率 17%）货物的一般 纳税人，可以按规定继续享受增值税加计扣除 2%。

2、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32 号）规定，从 2018 年 5 月 1 日起调整税率，对应也调整农产品扣除率，即农产品扣除率 13%调整为 12%。

3、经查询，天然蜂蜜和初加工的乌梅、陈皮、山楂、甘草类属于《财政部 国家税务总局关于 印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52 号）规定的“农产品”范围。

购进农产品进项税额抵

一、企业购进农产品，属于以下几种情况进项税额可抵扣：

1、取得一般纳税人开具的增值税发票或海关进口增值税专用缴款书，以票面增值税额为进项税额。

2、取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的不含税金额乘以10%为进项税额。

3、取得自开或代开农产品收购发票，以农产品收购发票上注明的金额乘以10%为进项税额。

4、取得自产农产品销售发票，以农产品发票上注明的金额乘以10%为进项税额。

5、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，以取得发票上注明的金额乘以12%为进项税额。

关于“农产品增值税抵扣政策”的回到就到这了，大家是否都完全明白怎么来处理这个问题了呢？

【第9篇】邮政业增值税税率

服务业中建筑业、交通业、基础电信业、邮政业税率为9%，其他行业税率为6%。为什么都是服务业，税率却不同呢？根本原因是为了能使营改增后各行业税负的变化不大，且各行业税负公平。以邮政业和快递业为例，邮政业有大量的进项税可以抵扣。

邮政业必须要修建大型的集散中心，修建大量的不动产，进项税率是9%。必须要购入大量的的大型的运载工具，如半挂车、厢式货车等，因此进项税率是13%，而日常经营进税额也比较多。倘若邮政业的税率是6%，但绝大多数进项税是9%和13%，这样的话进项税就会倒挂，邮政业就不会产生增值税。

但是快递行业就没有那么多进项税。如果税率是9%，就会导致税负过高。所以，邮政税率为9%，收派服务业税率为6%。

基础电信业与增值电信业的差异与上述差异相似。建筑业和交通运输业税率为9%的关键缘故是大部分进项为13%，如果税率过低，进项税额就会倒挂。

【第10篇】柴油增值税税率

经常开车的小伙伴们肯定都对油价特别关注，一点点油价上的风吹草动都能引起大家的忐忑不安。我们往往都只知道我们最后掏了多钱给加油站，却并知道这么多钱都去了哪里。今天小编就来解决大家的疑惑。对于油价有一个很形象的说法“一箱油，半箱税”，因为我们买一箱油要承担很多的税！！！下面跟小编一起来看看，我们都交了哪些税呢？

税一：消费税

因为油会对环境产生污染，所以要限制消费，要交一道消费税。目前消费税税率执行的是2023年1月调整的最新税率，汽油为1.52元/升，柴油为1.2元/升，税率约为22%。

税二：资源税

资源税的征收比较特别，并不以每吨石油或汽柴油的价格征收，而是以成品油销售企业的销售额征收，一般税率在 5%~10%之间，大约每吨汽柴油的税费为30元左右约为1%。

税三：增值税

石油在运输、炼制、销售等环节都要缴纳增值税，而且增值税属于价外税，需要消费者负担。之前成品油消费税税率为17%，2023年5月1日起消费税税率降为16%，现行税率为13%。

税四：城市维护建设税

在汽油中城市维护建设税的税率为增值税与消费税金额的7%，折算下来税率为2.4%左右。

税五：教育费附加+地方教育费附加

教育费附加分为中央和地方两个部分，税率分别为消费税、增值税税率之和的3%和2%，也就是汽油价格的1.05%和0.7%，加起来就是1.75%。

除上述要交的税之外，还要交一笔石油特别收益金，税率约为3.8%，由此可见，国内成品油的综合税率约为：22%+1%+13%+1.75%+3.8%=41.55%，虽然“一箱油、半箱税”的说法并不准确，但也并不夸张。

以上就是会计实操小编给大家整理的关于“一箱油，半箱税”怎么说？相关内容。想要获取更多会计实务热点内容，请持续关注陕西中公会计。

【第11篇】银行业增值税税率

2023年最新增值税税率思维导图来了，马上打印出来学习！

2023年最新最全税率表

增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

增值税征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

附件：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。

包括但不限于：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2023年第2号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号 ）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号 ）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号 ）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号 ）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号 ）

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

本文来源：小颖言税，作者：严颖。

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【第12篇】2023增值税税率表

01

增值税5%→1.5%！房产税12%→4%！增值税税率又更新！

《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号 ）发布，明确：

一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第一条、第二条规定的税收政策，具体为：住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，比照适用第一条规定的增值税政策；企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，比照适用第二条规定的房产税政策。

保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

四、本公告所称住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

本公告所称专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。

五、各地住房城乡建设、税务部门应加强信息共享。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门，并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新，共享信息具体内容和共享实现方式由各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同税务部门共同研究确定。

六、纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

七、本公告自2023年10月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定同时废止。

增值税的税率表也随之发生了改变！

02

2023年最新最全税率表（7月27日更新）

03

增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

04

以下13%货物易与农产品等9%货物相混淆

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

05

暴雨避难注意事项

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

附件：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（一）5%征收率：

1、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

2、销售、出租2023年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

3、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目。包括但不限于：房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2023年4月30日前的，属于房地产老项目。（总局公告2023年第31号，财税〔2016〕68号、财税〔2016〕36号附件2、国家税务总局公告2023年第2号）

4、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）

5、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）

7、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）

8、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号）

9、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号 ）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

1、个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

2、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号 ）

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

注：本文由财春教育丨梅松讲税出品。梅松讲税，为财春教育旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、图书等

【第13篇】厂房租赁增值税税率

会计处理一

购买土地及缴纳的相关税费的账务处理：

借：无形资产-土地使用权 1000万元

贷：银行存款 1000万元

参考：

《企业会计准则第6号——无形资产》第十三条规定：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

会计处理二

企业为购买土地从某银行贷款而支付的贷款利息的账务处理：

借：财务费用-利息支出 80万元

贷：银行存款 80万元

参考：

《企业所得税法实施条例》第三十七条规定：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

会计处理三

企业购买土地计提的印花税的账务处理：

借：税金及附加 0.5万元

贷：应交税费-印花税 0.5万元

参考：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），税率为价款的万分之五。

会计处理四

企业购买的土地按年摊销的账务处理：

借：管理费用-无形资产摊销 20万元

贷：累计摊销 20万元

注意：

如果用于厂房建造，建造期间可以计入在建工程。

借：在建工程-无形资产摊销 200万元

贷：累计摊销 200万元

参考：

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例条例》第六十七条规定：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

会计处理五

企业厂房建造支出取得建筑公司工程款发票的账务处理：

借：在建工程 2000万元

应交税费-应交增值税-进项税额 180万元

贷：银行存款 2180万元

会计处理六

企业厂房建造完工结转固定资产的账务处理：

借：固定资产-厂房 2200万元

贷：在建工程 2200万元

注意：

当土地使用权用于开发建造自用的厂房或办公建筑物时，土地使用权依然作为无形资产进行核算，地上建筑物则作为固定资产入账，分别进行摊销和计提折旧。而无需将土地使用权作为房屋建筑物成本转入固定资产。

参考：

1、根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理

企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。

自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

企业（房地产开发）取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

2、根据《企业会计准则第4号——固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

3、《企业会计准则第4号—固定资产》应用指南规定，对所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原来的折旧额。

4、根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

会计处理七

企业厂房建造过程中厂区围墙支出的账务处理：

借：在建工程 100万元

应交税费-应交增值税-进项税额 9万元

贷：银行存款 109万元

结转：

借：固定资产-围墙 100万元

贷：在建工程 100万元

会计处理八

企业厂房或者办公房按期折旧的账务处理：

借：管理费用

制造费用

贷：累计折旧

参考：

1、《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

2、《企业所得税法实施条例》第六十条规定：

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

①房屋、建筑物，为20年；

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

⑤电子设备，为3年。

企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余期限。

3、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

会计处理九

企业厂房或者办公房按期计提房产税的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交房产税

参考：

《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定：

三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

来源：郝老师说会计

【第14篇】货物运输业增值税税率

对于整个物流业而言，国家在改革运行之后连续两年将运输业的增值税税率从11％降至9％。它在降低实体经济的运输成本和企业税负方面发挥了重要作用。

然而，作为网络货运平台运营企业，它利用互联网，大数据，云计算等先进技术构建平台，整合和分配运输资源，与托运人签订运输合同，承担承运人的承运责任，并委托实际承运人。

国家税务总局和交通运输部办公厅先后出台了《关于推进营业税转增值税试点的通知》、《关于推进改革试点加快无车运输物流创新发展的意见》等政策，明确了有关规定。作为该业务模式的发票开具和输入扣除的资格。

在现行政策下，网络货运平台运营商可以为托运人提供增值税专用发票，解决了托运人在运输货物时很难获得增值税专用发票的问题，实际上将托运人的税务问题转移给网络货运平台运营商。

网络货运平台的另一端，运输端，是除传统物流企业自有车队外的一个庞大的个体货运司机群体。由于自然人不具备提供货运发票的资格，网络货运平台很难获得全额发票作为进项扣除。

网络货运平台企业的另一个主要特点是轻资产的运营模式。这种经营方式可扣除石油产品、公路和桥梁等的费用。

面对我国公路物流市场的碎片化，网络货运平台的出现，一种新的经营形式，极大地改变了传统物流“小、散、乱、差”的局面。这些企业依靠高质量的服务，不断改善用户体验，并向上下游用户让步，增加用户粘性，扩大用户规模。

同时，要建立严格的会员审核机制，识别虚假信息。同时签署合同在线签署，这些协议为每个必需的运单提供符合法律规定的税票，并代表网络货运平台支付个人所得税。企业逐步完善和规范合规道路，也为行业发展提供支持。

近年来，新企业充分感受到了经营环境的不断优化，使企业有了更大的发展空间。网络货运可以通过税收优惠返还政策的方式降低企业和物流公司物流成本，享受平台当地地方留存部分的奖励，为企业和物流公司降低了成本节省费用支出。这将继续激发平台企业创新的内生动力，更好地发挥平台效应，促进优质物流发展的实现。

文章转载自陆运帮网络货运平台。

【第15篇】金融服务业增值税税率

股权转让涉税问题比较复杂，需要分开来说，首先要区分是个人股权转让还是单位股权转让，其次要区分是转让上市公司股权还是非上市股权。主要涉及的税种有增值税、所得税和印花税。

一、增值税

（一）转让非上市公司股权

按照《增值税暂行条例》规定，应税销售行为包括销售货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。企业转让所持有的非上市公司股权不属于任何一种增值税应税销售行为，因此，任何主体转让非上市公司的股权都不需要缴纳增值税。

（二）转让上市公司股权

1.企业转让上市公司股权

依据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此，上市公司股权属于金融商品，转让上市公司股权要按金融商品转让缴纳增值税。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

金融商品转让的增值税税率：一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。

综上，企业转让上市公司股权需要缴纳增值税

2.个人转让上市公司股权

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：

下列金融商品转让收入免征增值税。

1.合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。

3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。​​。

所以，个人转让上市公司股权不需要缴纳增值税。

二、所得税

（一）、企业所得税

企业转让股权收入，不管是转让上市公司股权还是非上市公司股权都需要缴纳企业所得税。

（二）个人所得税

1.个人转让非上市公司股权，需要按照扣除股权取得成本后的差额按20%缴纳个人所得税。

2.个人转让上市公司股权，分两种情况

第一种情况：根据财税字〔1998〕61号文件规定，个人在二级市场(证券交易所)买卖股票的所得，暂免征收个人所得税。

第二种情况：如果转让的是限售股，按财税〔2010〕70号文件规定需要缴纳个人所得税。

三、印花税

1.根据《印花税暂行条例》印花税税目、税率表规定：“产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收，计税依据为股权转让协议上标注的转让金额。

因此，不管是转让上市公司股权还是转让非上市公司股权都要缴纳印花税。

【第16篇】苗木增值税税率

农业生产者种植销售苗木并栽种的涉税处理

农业生产者，种植并销售苗木、草皮，为确保苗木草皮成活，由其同时负责栽种，对其栽种取得的收入按照建筑服务缴纳增值税？

一、农业生产者种植并销售苗木、草皮，免征增值税。

增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例实施细则第三十五条规定，农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

二、销售后，负责栽种的部分收入，已不属于免征增值税范围。

该项业务属于自产自销苗木+栽种服务，栽种服务属于其他建筑服务的园林绿化。有人质疑，园林绿化需要资质审批，农业生产者一般不具备资质，如何适用？这不就是一个劳务嘛？这确实是个值得思考的问题。

1、增值税的劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。

加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

其实，增值税的劳务是特定的，对劳务征收增值税仅限于加工、修理修配劳务。我们口头上的对劳务征税要归属于营改增的销售服务的应税项目。

2、营改增的销售服务，是按行为实质对应到行业来归属的。

比如，无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。因为其实质是以承运人身份与托运人签订运输服务合同，承担承运人的责任；

货物运输代理服务，按照经纪代理服务缴纳增值税。因为其是接受收发货人等的委托，以委托人名义办理货物运输等相关手续。不承担承运责任，只是赚取办理运输手续的手续费。

再比如，航道疏浚，与其他建筑服务的疏浚在形式上并无区别。但有其行业的特殊作业方式和专业性要求，归属为物流辅助服务中的港口码头服务。

所以，栽种苗木是与园林绿化相近的，归属于园林绿化更为合理。

3、征税是否与资质、行政许可等紧密相关联呢？

只能说，有关联但不是非此即彼的紧密关联。比如，小产权房的开发销售，虽未取得相关项目开发的审批，在税收上仍按开发产品计税。比如，转售水电，非电力单位也可以开具电力产品发票并纳税。

自2023年4月13日起，园林绿化资质已被取消。《住房城乡建设部办公厅关于做好取消城市园林绿化企业资质核准行政许可事项相关工作的通知》（建办城[2017]27号）规定，一、各级住房城乡建设（园林绿化）主管部门不再受理城市园林绿化企业资质核准的相关申请。二、各级住房城乡建设（园林绿化）主管部门不得以任何方式，强制要求将城市园林绿化企业资质或市政公用工程施工总承包等资质作为承包园林绿化工程施工业务的条件。

三、自产货物+同时提供建筑服务的销售方式

税务总局公告2023年第11号第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于财税〔2016〕36号第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

1、假设不适用11号公告，就是货物+服务的混合销售。

财税【2016】36号规定，从事货物生产的单位的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。假设不适用11号公告，农业生产者按销售苗木缴纳增值税，也应享受免征优惠。

2、11号公告明确自产货物+建筑安装服务不属于混合销售。

不属于混合销售，就是属于兼营行为吗？但文件未明确，按照税收法定原则，不可推此及彼。

应分别核算，分别适用税率或征收率：未分别核算如何处理？

是回归到增值税的基本规定，按混合销售处理？那农业生产者就享受免征优惠。

是非混合销售，即兼营行为，而从高适用税率？农产品和建筑服务税率都是9%，征收率3%，从高无意义，按兼营无依据。

除了不动产和劳务派遣差额计税的有5%征收率，其余的征收率都是3%。而这份文件中是不会出现不动产和劳务派遣差额计税的，分别适用征收率岂不是多此一举？

四、支付单位如何代扣代缴个人所得税？

财税【2004】30号规定，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

谁还知道农业税（包括农业特产税）、牧业税的征税范围。

收税人的知识储备量该有多大啊：根据农业税条例和国务院的有关规定，对下列农业收入征收农业税： （1）粮食作物和薯类作物的收入；（2）经济作物的收入，包括棉花、麻类、烟叶、油料、糖料和其他经济作物的收入；（3）农业特产品收入，包括园艺作物收入、水产品收入、林木产品收入、牲畜产品收入、食用菌收入等；（4）经国务院规定或者批准征收农业税的其他收入。

草皮算园艺作物、林木产品还是经济作物？应该对苗木、草皮的收入免征个人所得税。

对栽种部分如何计征个人？如果未办税务登记证，应由支付单位按劳务报酬代扣代缴个税；如果已办税务登记证，应按经营所得自行申报个税。

五、如何开具发票？

农业生产者是未办证的其他个人，购买单位对苗木、草皮部分，可以按规定自行开具农产品收购发票，如购买者是一般纳税人，可以抵扣票面金额的9%。

栽种部分，如农业生产者是未办证的其他个人，到税务机关代开增值税普票，按3%缴纳增值税或适用按次免征优惠；如农业生产者是已办证的，可到税务机关可代开增值税专票，应缴3%，购买单位可抵扣。