增值税税率降（16篇）

【第1篇】增值税税率降

增值税税率从13%降至9%？9%降至6%？合理利用税收优惠政策降负！

合理节税

增值税和企业所得税可以说是占据了税收收入的大半壁江山，开票就需要缴纳增值税，有利润就需要缴纳企业所得税，投资人分红还需要缴纳个人所得分红税。增值税税率13%能变9%?9%能变6%?其实并不神奇，很多老会计，都是通过改变业务操作形式及总部经济招商、税收优惠政策，来实现为企业节税的目的!今天就带大家具体看一看!

同一项业务，配上人员，能帮你省下不少税!一、建筑设备出租-建筑服务

建筑行业

《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》

(财税[2016] 140号)第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为9%。

二、有形动产租赁-交通运输服务

对于一般纳税人来说，如果对外租赁汽车，取得了收入就要交税，税率为13%，但如果给车配个司机，车+司机，那么税率就是9%;

再比如对外出租一些设备，税率13%，如果是建筑施工设备+操作工人，那么税率就是9%;

还有出租不动产，比如仓库，正常税率9%，如果换成仓库+看管的管理员，那么税率就是6%。

汽车和司机一起出租，既解决了客户的需求，又合理合法省下4%的税。

其实下面行业也一样：

运输行业

三、运输服务-安全保护服务

企业提供运输货物的服务，税要这样算：

运输货物服务税率

如果:运费: 5000元/月

交税: 5000x9%=450元

但是，如果配备上押运人员，税就要这样算：

押运货物税率

四、仓储租赁-仓储服务

仓储租赁

五、会议场地租赁-会议展览服务

会议场地租赁

除了可以通过改变业务操作形式来达到节税的目的，还可以利用纳税人身份、税收优惠、税收洼地等方式进行节税。下面就讲讲可以用来节税的税收优惠。

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展，通过入驻四川、辽宁、河南、重庆、上海、江苏、湖北、青海等园区成立新公司或者分公司，享受税收洼地的优惠政策。

(一)以个人独资企业/合伙企业 的组织形式入住园区，个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。个人独资企业收入通过享受地方税收优惠政策，适用于5%-35%超额累进税率，根据行业应税所得率进行核定征收，个人所得税核定征收后，小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

案例解析：

建材销售企业，以业务分流的形式，在我们地方园区成立一个个人独资企业，一年500万以下。500万只需要纳税增值税(疫情过后国家针对小规模纳税人的优惠政策增值税可享受1%税率)：500w/1.01*1%=4.95w;附加税4.95×6%=0.297万企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税个人生产经营所得税(五级累进):10.44万;总额(4.95w+0.297w+10.44w)/500w=3.14%，500万的额度总纳税只需要15.687万!与非核定征收相比，节税比例高达80%以上!

(二)企业可以采用在园区内成立新公司、分公司或者迁移的方式，入驻园区，按照企业纳税规模阶梯式享受增值税和企业所得税的扶持政策，有限公司对于行业几乎无限制，欢迎各类企业入驻。

增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%~70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持!

(三)自然代开

自然人代开，最高税率3%!!!

(四)个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

个人、小规模纳税人的增值税优惠：

增值税税收优惠政策

总结：同一项业务，配上不同的人员之后，相应的增值税税率就会不同。今天，给大家介绍了几种常见的业务，配上人员之后，交税的差别。其实很多老板会计，都是通过改变业务操作形式或者通过总部经济招商模式进行税收筹划，合理来实现为企业节税的目的。

【第2篇】鲜花增值税税率

一点要认真看哦，不要错过，要有耐心

2020 最 新 增 值 税 税 率 表

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

按应税行为类型划分：

销售货物

销售加工、修理修配劳务

销售服务

销售不动产

销售无形资产

按税率档次划分

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

13%

这里看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。

特殊情况主要有下面：

1.涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。

2.下面23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜。

9%

9%涉及行为比较全面，有货物、服务、不动产、无形资产，但是主要还是服务。

9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1.有形动产的租赁服务，它适用13% 。

2.除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

6%

0%

2020最新增值税征收率表

小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

小规模纳税人

一、减按1%征收率征收增值税

政策规定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

政策规定：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）

政策要点：

1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。

二、减按0.5%征收率征收增值税

政策规定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

政策规定：

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

政策规定：

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

三、减按2%征收率征收增值税

政策规定

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第2点

政策规定：

2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条

四、按照5%征收率的项目

政策规定：

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点

政策规定：

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第6点。

政策规定：

3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第4点。

政策规定：

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第8点

政策规定：

5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款

政策规定：

6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

政策依据：

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条。

一般纳税人5%征收率

3%征收率（双击图片可放大看）

3%减按2%（双击图片可放大看）

3%减按0.5%（双击图片可放大看）

5%减按1.5%

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

(国家税务总局公告2023年第16号)

2020最新企业所得税税率表

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据：

关于延续西部大开发企业所得税政策的公告（财政部公告2023年第23号）第一条。

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》 （财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

2020 最 新 印 花 税 税 率 表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

2020 最新个人所得税税率表

预扣率表

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【第3篇】转让房地产增值税税率

一、房地产企业一般纳税人销售自行开发的房地产

情形1.适用一般计税方法计税

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+适用税率）

情形2.适用简易计税方法计税

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

小景提醒

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

政策依据

《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

二、房地产企业小规模纳税人销售自行开发的房地产

房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%

小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管税务机关核定的纳税期限向主管税务机关预缴税款。

小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

政策依据

《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）

三、一般纳税人（不含房地产企业）转让其取得的不动产

一般纳税人（不含房地产企业）转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

情形1.一般纳税人转让其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产

纳税人可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

情形2.一般纳税人转让其2023年4月30日前自建的不动产

纳税人可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

情形3.一般纳税人转让其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产

纳税人选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

情形4.一般纳税人转让其2023年4月30日前自建的不动产

纳税人选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

情形5.一般纳税人转让其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产

纳税人适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

情形6.一般纳税人转让其2023年5月1日后自建的不动产

纳税人适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

政策依据

《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

四、小规模纳税人（不含房地产企业）转让其取得的不动产

小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

情形1.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产

纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

情形2.小规模纳税人转让其自建的不动产

纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

小景提醒

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

政策依据

《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

五、个人转让其购买的住房

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

政策依据

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）

六、资产重组过程中涉及的不动产转让

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

七、金融机构处置抵债不动产

自2023年8月1日至2023年7月31日，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。

选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。

政策依据

《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第31号）

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【第4篇】预缴不动产增值税税率

关于建筑服务、房地产转让、不动产经营租赁何时需要预缴，很多同学分不清楚，咱们今天就来总结一下：

建筑服务：

提供建筑服务有两种情况下需要预缴：异地预缴、预收款预缴。

很多同学只记住了异地预缴，因此看到同地预缴的情形时迷惑不解，其实纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款（无论是否异地）。

具体规定如下：

（1）异地预缴

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。（纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用该政策）

向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（2）预收款预缴

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

房地产开发企业销售自行开发的房地产

房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

非房地产开发企业销售不动产

只要非房地产开发企业销售不动产，均需预缴增值税，无论不动产所在地与机构所在地是否同一县（市、区）。（原来国地税分开时的规定，尚未更新）

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（收入－购置原价或作价）÷（1＋5％）×5％

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=收入÷（1＋5％）×5％

可能有同学好奇：为什么一般计税预缴也用5%征收率计算呢？

这是因为营改增后，在地税预缴，地税不掌握主体是一般纳税人还是小规模纳税人，所以预缴时一律用5%征收率。尽管目前国地税合并，但是计算方法没有改变。

不动产经营租赁

异地预缴。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

注意，以下两种情形无需预缴税款：

（1）小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；

（2）其他个人出租住房，无需预缴税款。

【第5篇】增值税专用发票与增值税普通发票的税率

发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。普通发票和专用发票都是增值税发票，企业日常经营支出取得的增值税发票都能作为会计做账的原始凭证，同样也是企业在税收征管过程中的重要凭证。

首先专票和普票在增值税抵扣中的区别很大。

例如：a公司花5000元购买了手机，然后又将手机5200元卖给了b。如果商家给a公司开具的是增值税专用发票，那么a公司需缴纳200元×13%=26元的增值稅。如果开具的是增值税普通发票，那么a公司需缴纳5200元×13%=676元的增值税。

其次专票可以抵扣进项税额，而普票不能抵扣进项税，具体来说只有企业是一般纳税人才可以使用专票，抵扣进项税额，小规模纳税人即使收到了专票，也不能进行抵扣，反而会使专票成为滞留票。这样对于开具专票的企业，反而会形成一定的影响。

最后专票的税率一般是13%、9%或6%。而普票的税率除了可以是13%、9%或6%，还可以是3%（疫情降至1%）。

【第6篇】白酒增值税税率多少

白酒厂商消费税计税方式包括20％的从价税率和1元/公斤的从量税，但是他们往往靠建立一个销售公司来达到避税的目的，如何实现？

因为消费税的征收方式是在生产环节一次性收取，流通环节是不征收消费税的。所以原来白酒厂商往往靠建立一个销售公司，通过低价卖给销售公司，再由销售公司高价卖给其他企业或个人，这样可以按低价缴消费税，而销售公司不需再缴消费税，从而达到避税的目的。

白酒销售首先是增值税17%， 然后是企业所得税25%。城建税和教育费附加等。

一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

城建税的计算 应交城建税=增值税×城建税税率

城建税税率:

纳税人所在地在市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

教育费附加的计算 应交教育费附加=增值税×3%

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定:从1995年6月1日起,对销售除啤酒,黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税.

这里的包装物押金是含税价在计算增值税时，应该换算。

【第7篇】2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收

2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收。因疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，从而出具了小规模纳税人开普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已经到了2023年，因此很多人都比较关注2023年小规模纳税人增值税的减免政策，直到2023年1月9日，税务官网发布公告，对于小规模纳税人，月销售额低于或等于10万的，免征增值税，月开票超过10万的，无论是开专票还是普票，增值税都按照1%税率征收。

增值税由原本的3%降至1%，对于小微企业在税收方面优惠力度还是很大的。说到税收优惠政策，很多地区也有出具地方税收优惠政策，从而吸引更多的企业来入驻，带动地方经济发展，例如最近几年比较火的“核定征收”“财政扶持”“自然人代开”等税收优惠政策。

核定征收：主要针对于小规模纳税人的个人独资企业丶个体工商户，注册在税收园区，以0.5%—1%的税率核定个人经营所得税，年开票限额500万，因为是享受核定征收，因此不需要有进项成本发票，如果增值税按照1%征收，附加税为0.06%，个人独资企业丶个体工商户享受核定征收，总税率也就1.56%—2.06%。

财政扶持：主要针对于一般纳税人有限公司，注册在税收园区，在园区进行纳税，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，扶持奖励地方留存的50%—80%，扶持奖励比例根据公司纳税量而定，

自然人代开：主要针对于个人给公司开发票，在税收园区以个人名义代开发票，享受核定征收，0.9%税率核定个税，增值税1%，附加税0.06%，总税率1.96%，代开100万发票，只需要缴纳1.96万的税。自然人代开没有区域限制，每位自然人年或单次，代开发票限额500万，开票品目基本不限制，发票开出后有个人所得税完税凭证，付款方不用再代扣代缴，发票备注栏也不会显示“个税由付款方代扣代缴”等字样，代开人也不用担心后期汇算清缴再补缴个税。

【第8篇】麦芽增值税税率

作为一个地道的北方人，而且还是一个在南方生活了十几年的北方人，对于儿时常吃的馒头和现如今常见的年糕，还是不陌生的，但没想到的是，这两种常吃的食物，其增值税的税率却是最高的13%

馒头

年糕

笔者也学习了好长时间的税法知识，也清楚农产品的税率一般就是低税率的9%，馒头和年糕无非就是稍微加工了一下，怎么就变成了13%？这难道就是深加工，我知道农产品深加工后的产品是13%，比如牛肉罐头、香肠，不起眼的馒头、年糕居然也在农产品深加工行列里

这两年，国家大力推行减税降费，馒头和年糕的税率也从17%降到16%，今年4月开始又降到了13%，降税力度不可谓不大，再加上小微企业扩围、小规模纳税人免征额度提高，所以馒头、年糕的税率对于普通人的影响其实微乎其微，因为日常销售馒头、年糕的小店基本上是不用缴纳税款的，所以你要说吃的馒头、年糕里含了13%的增值税纯粹是瞎扯

再提一个你想不到的，那就是麦芽，麦芽也是按照增值税最高税率13%来计税的，小时候都吃过麦芽糖吧，当然了，麦芽和麦芽糖不是完全一回事

麦芽糖

还以为麦芽就是麦子发的芽呢

再谈一个，巴士杀菌乳，听起来很不一般，还杀过菌，结果却是按照低税率9%来计税

而酸奶的税率却是13%

【第9篇】开错税率的增值税专用发票

有粉丝发来消息问：公司收到一张增值税的专用发票，但是对方不小心将我方的地方写错了一个字。在系统里试了下，可以进行勾选。这种情形下，能进行抵扣吗？有什么风险吗？

增值税法 增值税 增值税改革

这其实是一个比较常见的实务问题，我们今天就将这个问题一次性给大家说清楚。收到开错字的专票到底能不能抵扣，是要区分不同情况的。

1、虽然专票开错了一个字，但是可以正常勾选。这种情况下，是有可能可以正常进行抵扣的。不过具体到各地税务局可能对待这个问题的口径和做法不太一样，建议询问下当地税务主管机关，来进行进一步的确认。

2、专票开错了一个字，并且也不能进行勾选。对于这种情况，处理方式就比较简单了，直接将发票退回，并要求对方重开。

需要大家注意的是：从规定上来讲，发票开具需要项目齐全、内容真实、字迹清楚、内容完全一致。严格按照规定的话，发票开错一个字，应当属于不符合“内容完全一致”的规定。

在实务中，如果只是地址开错一个字，没有原则上的错误，并且能够勾选，一般是可以抵扣的。但是如果公司管理比较严格，或者财务个人比较较真，也可以要求退回重开。

另外，选择不要求退回重开，也要记得两件事：第一，跟当地税务主管机关进行沟通确认；第二，告知对方财务人员，避免后续有此类情形再次发生。

财务人在平日工作中，会遇到形形色色的发票，除了开错字的专票，还可能有备注栏填写不全的，盖章模糊的，税率错误的发票，那么到底哪些发票收到一定需要退回重开呢？我们在这里顺便给大家做了一个总结，供大家参考：

1、发票备注栏未填写，或填写不规范的，收到需要退回。

2、发票专用章盖的不规范的发票，收到需要退回。

当然当下已经有不带章的电子发票了，不用纠结发票专用章盖的行不行了。实务中，发票专用章盖的不规范的情形有三种：

3、收到没有纳税人识别号的增值税普票，一律退回。

4、收到与实际业务不符的发票，需要退回。

5、收到销货清单为自行用a4纸打印的发票，需要退回重开。具体情形如下：

6、成品油发票开具不规范的需要退回。成品油开具规范参考如下：

7、税率弄错的发票，需要退回。

8、收到没有编码简称的发票，需要退回。

另外，财务人员在处理报销的时候，需要注意：如果收到的发票只有办公用品的笼统名称，没有具体明细的不要报销，虚开的票更不要给报销。

【第10篇】运输公司运费增值税税率

运输行业某公司运费为500000元，税率17%，怎么税收筹划合理节税

在我国，大多数企业对税收优惠政策多多少少都了解一些，但他们总是犹犹豫豫不敢轻易下决定，生怕一步走错使得企业进退两难，所以宁愿舍弃好的政策不用继续循规蹈矩。一等到政策出现改变就会想自己当初没有做这个是多么明智，殊不知享受了优惠政策的企业早已解决了很大一部分的税收压力。仁者见仁智者见智，总会有很多企业觉得地方性的税收优惠政策不合规，不具有安全性更加不稳定。但是，他们不知道的是地方税收优惠政策也是根据国家政策税法衍生出来，最基本的前提就是合法!会根据国家政策的改动而做出修改，但会尽可能地不影响主体优惠，保证园区招商进程，给予企业稳定的投资环境及最大力度的扶持(132+7193+5807 甜）。

例：xx货运公司是新开业的公司，该公司经理接到一项业务，为一家工厂运输货物到客户处，运费为500000元，预计加油275000元(取得17%的增值税专用发票)，花费高速公路过桥路费50000元，司机工资40000元，修车费10000元(取得3%的增值税专用发票)。用以下的四种方案，算算各自要交的增值税有多少?

方案1：

购进货运汽车500000元，取得机动车统一销售发票，税率为17%，进项税额为72649.57元.

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进=72649.57+{275000/(1+17%)}*17%

+{10000/(1+3%)}*3%+50000/(1+3%)*3%

=72649.57+39957.26+291.26+1456.31

=114354.4元

进项大于销项,当月不用交税.

留抵进项金额=49549.55- 114354.4 =-64804.85元

应纳税所得：

450450.45-235042.73-48543.69-40000-9708.74-8903=108252.29元

应交所得税= 108252.29元×25%=27063.07元

注:汽车折旧=427350.42/4/12=8903元

方案2:

本业务转给个人挂靠车辆运输，运输完毕后该车主交回公司275000元的柴油增值税发票，50000元的高速公路过桥路费，向财务支取50000元的劳务费，挂靠车辆到税务局代开了租赁费发票。

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进项={275000/(1+17%)}*17%+ 50000/(1+3%)*3%

=41413.57元

因为该公司没有车辆,此车进项税不可以抵扣.

本月应交增值税=49549.55元- 41413.57 =8135.98元

应纳税所得：

450450.45-235042.73-48543.69-50000=116864.03元

应纳所得税：

116864.03×25%=29216元

方案3:

xx公司以375000万的将业务转包给中通公司,运输完毕后,中通公司开具11%的增值税专用发票给xx公司,并收取了运输费.

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进项={375000/(1+11%)}*11%=37162.16元

当月应交增值税=49549.55-37162.16=12387.39元

应纳税所得：

450450.45-337837.84=112612.61元

应纳所得税：

112612.61×25%=28153.15元

方案4:

xx公司向中通公司租用了其汽车和司机，租金为100000元，开具11%的运输增值税发票，xx公司提供油费275000元，其他费用由中通公司自行解决。

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进项={100000/(1+11%)}*11%+{275000/(1+17%)}*17%

=9909.91+39957.26

=49867.17元

当月应交增值税=49549.55-49867.17=-317.62元

应纳税所得：

450450.45-90090.09-235042.74=125317.62元

应纳所得税：

125317.62×25%=31329.4

四个方案中应交的增值税如下:

方案1:留抵-64804.85元

方案2: 8135.98 元

方案3: 28153.15元

方案4: -317.62元

四个方案中，方案1和方案4最省税.，方案2中等，方案3

交得最多。

四个方案所得税如下：

方案1： 27063.07元

方案2: 29216元

方案3: 28153.15元

方案4: 31329元

方案1所得税最少，方案4最多，方案2和3差不多持平。

企业在成立运营开始之后便要伴随着税收与发票他，税收优惠便成为了大多数企业关注的重点。按照税法税率纳税当然是最基本的前提，不过学会正确纳税，进行合理的税收筹划可以保证更多的企业利益!那为什么使用率却不到1%?国家统一颁布的税收优惠政策是依据宏观经济及行业类型统一实行，这个暂且不论。极少数地区拥有税收优惠政策，加上国家大力支持，当地设立经济开发区用以招商企业。但很多企业都是抱着观望的态度，而等几年政策稍有一变动就觉得这个政策不稳定，可能会对主体公司造成影响。

到这里可能有人会问，这样的税收优惠政策对企业有要求吗?任何行业都可以享受吗?其实园区对于招商企业也确实有一定的要求，为了维护园区的环境和政策的稳定性，当地欢迎优质的企业入驻，对行业基本没有限制，遵守园区制度，坚决杜绝偷税漏税和虚开发票的企业。除此之外，当地为了方便企业从而采取总部经济模式，不需要企业在当地实体办公，注册办理及后续工商税务等问题均有专员代办。注册地址由园区免费提供，企业只需正常进行开展业务和纳税即可享受当地的财政扶持。

【第11篇】水泥的增值税税率

概述

根据现行税收政策，建筑施工企业一般纳税人可以选择简易计税包括以下几种情形

内容

情况一

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第一条规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(gb50300-2013)附录b《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

情况二

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条规定：《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件2第一条第七项第3点规定：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

情况三

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

情况四

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

情况五

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

情况六

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第一条第三项规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

政策依据：

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）

案例/解析

一般来说，建筑施工企业增值税一般纳税人应当适用一般计税方法计税，但税收政策有特别规定的，也可以选择简易计税方法计税。（中税答疑）

【第12篇】企业增值税发票税率是多少

2023年，增值税变化太大了！今天给大家系统的总结一下，包括2022最新政策、最新最全税率表、抵扣等等，文章比较长，上个目录：

1、增值税又双叒变了！2023年最新增值税政策总结全了！

2、2023年起，这是最新最全税率表！

3、2022最新增值税进项抵扣手册！

1

增值税又双叒变了！新政出台！

增值税2023年来八大变化请收好：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

3、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

4、对制造业中小微企业缓交增值税

根据国家税务总局 财政部公告2023年第2号规定，对制造业中小微企业缓缴以下税费：

所称的制造业中小微企业：

2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。对2023年第一季度、第二季度部分税费延缓缴纳6个月。具体缴纳时间如下：

5、小规模纳税人，4月1日起全部免征增值税！税务局重磅通知！

1).关于免税：业务为3%征收率的小规模纳税人在今年4月起至年末免征增值税（超过500万需转为一般纳税人）；业务为5%的还是适用原来月度不超过15万（季度不超过45万）免征增值税的规定；2).关于开票：业务为3%征收率的小规模纳税人，选择享受免税政策的，开具免税发票；有开具专票需求的，今年4月起按3%开具增值税专用发票（1%税率今年3月末截止）。3).关于申报：业务为3%征收率的小规模纳税人进行增值税申报，需要分为两种情况：①合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

②合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

那免税了，销售额还受15/45万的限制吗？，详细解答与政策解读请戳链接：《官宣！取消45万限制，4月1日起，不超过500万，免税！》

6、对留抵税额实行大规模退税

1)、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

2)、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度

将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

3)、留抵退税的纳税人需同时符合以下条件

4)、退税计算

5)、本公告自2023年4月1日施行

更多详情请点击这里阅读：重磅！增值税又变了！税务局刚刚通知！4月1日起执行！

7、增值税发票勾选认证平台大更新，新增四大功能！

2

增值税最新最全税率表

（上下滑动查看）

3

增值税税率

1

税率13%

纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

2

税率9%

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

① 粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

③ 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

④ 饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤ 国务院规定的其他货物。

3

税率6%

纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

4

税率0

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

5

税率0

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

4

以下13%税率货物

易与农产品等9%税率货物混淆

① 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各种蔬菜罐头。

③ 专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

④ 农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

⑤ 各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成药。

⑦ 锯材，竹笋罐头。

⑧ 熟制的水产品和各类水产品的罐头。

⑨ 各种肉类罐头、肉类熟制品。

⑩ 各种蛋类的罐头。

⑪ 酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

⑫ 洗净毛、洗净绒。

⑬ 饲料添加剂。

⑭ 用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

⑮ 以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

5

增值税征收税率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

一、小规模纳税人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）3%征收率减1%征收

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

（四）、3%征收率减按0.5%征收

从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（五）、3%征收率减按2%征收

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

二、一般纳税人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

37、自2023年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财政部 税务总局公告2023年第40号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

1、个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

2、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号 ）

（六）应当适用（非可选择）简易计税：

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

（2）典当业销售死当物品；

6

2021增值税进项抵扣手册

除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）、收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）、桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）、报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

2）、属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

3）、用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税务师，财务经理人，税台整理发布

【第13篇】安装服务业增值税税率

建筑安装行业销售额500万，进项较少税率从3%到13%？需交多少税?怎么合理节税

建筑业的进项比较少，税负重，这是行业普遍公认的。主要是由于建筑行业涉及面广，参与企业众多，每个环节都是很细微。涉及及税(tel：l327)也是涵盖的很全面，既有6%的现代服务业比如建筑设计，鉴证咨询，工程管理等，又有9%的分包的工程进项，还有13%的设备租赁、原材料购进以(l935)及销售。当然了，小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票也可以抵减增值税。可以说，建筑业进项包罗万象，税率从3%到13%都有涉及。

计税原理(与其他计税原理一致)：

应交增值税=销项税-进项税

销项税=含税销售额÷(1+9%)*9%

进项税=含税进项额÷(1+税率)*税率

主要涉及问题：

建筑安装企业是集工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装修等于一体的复合型行业。由于上游企业小、散、乱，沙石料、土石方等材料往往集中在私人手上，获取机械租赁发票和劳务发票非常困难!

没有足够的进项的话就会有一个问题，应交的增值税额增加，企业税负压力重，如果不能做好有效的税收筹划，大部分利润会出现重复征税(8o7)的情况，增值税改革主要目的是想以票控税，不过在适应期间还是有一些问题，这个要经过一定时间才能规范化。下面我们来看怎么缓解这种情况。

建安企业税收筹划的总体思路

1、一般纳税人还是小规模纳税人的选择

在成立公司之前应针对每个具体项目综合衡量成本采购中，适用不同税率的部分，以及人工成本所占的比例。如果进项比较少，且年应税销售额满足500万元，下游客户也能接受3%的票，就应选择成为小规模纳税人。这样增值税更低。

注：小规模纳税人还可以选择注册个人独资且核定征收，税率更低，如下：

个人独资企业(小规模纳税人)：

个人生产经营所得税税率核定行业利润率10%，按五级累进制核定征收，小规模纳税人核定后0.5%-2.1%

销售额500万需要交多少税?

建筑行业在我们地方园区成立一个个人独资企业，一年500万以下。500万只需要纳税增值税：500/1.03*3%=14.56万;附加税:14.56*5%=0.728万企业所得税：个人独资企业不缴纳企业所得税个人生产经营所得税(五级累进):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49万;总额:14.56+0.728+10.49 ≈25.78万，500万的额度总纳税只需要25.78万，与非核定征收相比，节税比例高达80%以上!

当然除了核定征收还有其它的税收政策，比如有限公司政策。这种就适合增值税高的行业，也是可以在我们园区注册，注册形式是分公司、子公司(可以独立核算的)以及新公司或者迁移，这几种形式都可以享受增值税和企业所得税的扶持。(建设公司等会有项目地纳税2%，其他地方可纳税7%)

有限公司税收优惠政策：

增值税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

企业所得税：以地方留存的40%-70%进行扶持。

2、不同业务税率不同，分开核算

与上游或者下游企业签订合同时，最好将税率较低的设计部分分开核算。比如，将税率较高的动产租赁与材料采购部分分开，一个是9%，一个是13%，如果在一起从高计税，增加税收成本了。还有建筑设计也可以独立出来税率6%。

在采购环节也同样如此，将税率较高的动产租赁与材料分开签订合同，从而提高可以抵扣的进项税额比例。

3、尽量减少人力成本

人工成本在建筑业所占的比重较大且不能进行进项抵扣，建筑业企业应该考虑是否减少企业本身的人工成本支出。对技术含量低的工种可以选择外包或者以业务方式合作。

4、对供应商进行选择管理

选择供应商时应选择一般纳税人，尽量避免向小规模纳税人或个人采购，这样才会使抵扣链条真正打通, 实现充分抵扣, 才能实现税负的整体下降。

建议经常承接业务的个人成立个人独资企业，申请注册材料批发类、技术服务类个人独资企业类型。

总结

总的来说，建筑企业进项复杂，一定要分清进项的税率找到缺少进项的真正原因并针对具体的原因采取相应的措施。在缺少进项的问题上，每个企业既有共性，也有自己的特点，企业要针对自己的问题作出具体的分析和测算之后，再制定方案。

【第14篇】工程项目增值税税率

经梳理，对正在建设的投资工程项目，其建设期间所涉及的主要税收情况，分项目业主方和建设施工方的有关计算申报缴纳政策分别如下：

对项目业主方：一、印花税：1.建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计的总包、分包和转包合同，适用税率0.5‰，按合同载明金额；2.建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程的总包、分包和转包合同，适用税率0.3‰（在合同签订地或施工地申报缴纳）。二、耕地占用税：公路、铁路等交通基础项目的主体工程及两侧边沟或者截水沟占用耕地的，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税，不属于上述情形占用耕地的，按照当地县区确定的适用税额计算缴纳耕地占用税（在耕地所在地一次性申报缴纳）。三、城镇土地使用税:对占用征收范围内（市区、县城、建制镇、工矿区）土地的，按当地确定的税额（3-10元/平方米）按年计算缴纳。另外，项目业主方付款取得的发票是抵扣项目建成运营后的增值税的，同时也是其企业所得税的成本费用扣除项。

对建设施工方：一、增值税：根据中标施工单位按州市一级行政范围划分属本地企业和外地企业适用不用政策。1.施工单位为本地一般纳税人，适用一般计税方法，在机构所在地按照9%的适用税率扣减进项税后申报缴纳增值税（无需跨县市区预缴），施工单位为本地小规模纳税人的（2023年4月起，含小微企业），免征增值税，所涉及的其他税种在本地按现行政策正常计算缴纳（各地对“六税两附加”进行减半征收）；2.施工单位为外地纳税人的，则在建筑服务发生地以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按2%预征率预缴增值税。3.提供勘探设计和工程监理服务的，在机构所在地申报缴纳，外地企业也不涉及预缴或申报。二、企业所得税：1.在项目建设地设立项目部且取得建筑企业总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》的，按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴；2.属于设立分支机构的，跨省市设立由总机构统一对地方分享部分进行计算按一定比例在各地间进行分配（用于分支机构年度汇算清缴退补税），省内跨州市设立的由总机构统一申报缴纳、不再分配。三、个人所得税（适用于跨省和跨州市企业）：总包和分包企业派驻异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资薪金所得个人所得税，由总包、分包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关实行全员全额扣缴明细申报。通过劳务派遣公司聘用人员跨省异地工作期间的工薪所得，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关实行全员全额扣缴明细申报。四、印花税：1.建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计的总包、分包和转包合同，适用税率0.5‰（按合同载明金额）；2.建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程的总包、分包和转包合同，适用税率0.3‰（在合同签订地或施工地申报缴纳）。五、城市维护建设税和教育费附加及地方教育费附加：以所缴纳的增值税为计税依据计算缴纳，城建税按所在地为市区、县镇和其他，税率分别为7%、5%、1%，教育费附加及地方教育费附加费分别为增值税的3%、2%，小规模纳税人、小微企业、个体工商户减半征收。

主要涉及这些，供参考。

【第15篇】设备销售增值税税率

问题：某建筑公司（增值税一般纳税人）签订项目施工合同，合同标的包含设备及安装服务。请问外购设备情况下此合同适用什么税率的增值税？请问自产设备下此合同适用什么税率的增值税？

一、外购设备情况下

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

按照上述规定，如果该工程中涉及设备为外购设备，第一种方法可以按照混合销售的规定，对于全部销售额按照主营业务计算缴纳增值税。也就是，该公司可以针对全部销售额按照建筑服务（9%）计算缴纳增值税；第二种方法，该公司也可以按照兼营原则，对合同中的设备和建筑服务分别核算，分别按照销售货物（13%）和建筑服务（9%）计算缴纳增值税，其中建筑服务还可以选择简易计税（3%）。

二、自产设备情况下

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)文件的规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

按照上述规定，如果该工程中涉及设备为自产设备，该公司必须对销售设备和建筑服务分别核算，分别按照销售货物（13%）和建筑服务（9%）计算缴纳增值税，其中建筑服务可以选择简易计税（3%）。

【第16篇】水果的增值税税率

水果、粮油副食调料等农产品相关的增值税优惠

为支持农业生产，国家对农产品（含初加工产品，下同）适用13%低税率，并对农业生产者销售自产农产品免征增值税。近年来，我国持续深化增值税改革，助力农业高质量发展，2023年7月1日起，将农产品增值税税率从13%降至11%；2023年5月1日起，将农产品增值税税率从11%降至10%；2023年4月1日起，进一步将农产品适用税率下调至9%。

一年多时间，农产品适用税率由13%大幅下调至9%，降幅高达31%，这是对农产品流通环节的重大政策利好。同时，货物运输、房租、购置不动产、旅客运输等不断纳入增值税进项税抵扣范围，农产品流通行业增值税纳税人充分享受减税的改革红利。

为进一步支持中小微企业发展，2023年5月1日起，将增值税小规模纳税人年销售额标准由原商业企业80万元/年，提高到年应征增值税销售额500万元，小规模纳税人可选择适用简易计税方式，按照3%征收率计算缴纳增值税。2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。符合条件的农产品流通企业，均可按规定适用上述政策。

为促进鲜活农产品生产和流通，国家对蔬菜和部分鲜活肉蛋产品实行了免征流通环节增值税政策，对于降低相关农产品流通成本发挥了积极作用。