增值税税收优惠表（16篇）

【第1篇】增值税税收优惠表

小规模新政下发后，我们更新了增值税的税率表和优惠政策，目前这个版本是最新最全的（20230403），快快转发收藏吧！

目录

一、征税范围

二、税率、扣除率、征收率及预征率

三、一般纳税人与小规模纳税人

四、进项税

1、可抵扣进项税的四类凭证

2、农产品加计抵扣

3、生活性服务业加计抵减

4、进项税额转出情形

5、进项税额纳税申报

五、销项税

1、视同销售、兼营与混合销售

2、不得从销项税中扣减的进项税

六、出口退税

七、留抵退税

八、纳税时间

1、一般纳税时间

2、阶段性纳税时间调整

九、税收优惠大合集

01

征税范围

02

税率、扣除率、征收率及预征率

03

一般纳税人与小规模纳税人

04

进项税

1、可抵扣进项税的四类凭证

2、农产品加计抵扣

3、生活性服务业加计抵减

4、进项税额转出情形

5、进项税额纳税申报

05

销项税

1、视同销售、兼营与混合销售

2、不得从销项税中抵扣的进项税

06

出口退税

07

留抵退税

08

纳税时间

1、一般纳税时间

2、阶段性纳税时间调整

09

税收优惠大合集

end

来源：梅松讲税 财务第一教室，内容仅供学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。

【第2篇】最新增值税税收优惠政策汇总

新年伊始，两部门同时发文明确增值税小规模纳税人减免增值税的政策公告，下面请首先跟着我们将2023年前后增值税小规模纳税人增值税税收优惠来做个对比吧！

（点击图片即可放大）

通过以上的对比，我们对2023年增值税小规模纳税人相关的增值税优惠政策有了基本的了解，那2023年，我们的增值税小规模纳税人如何开具增值税发票呢？

对于增值税专用发票，小规模纳税人可以选择按1%或3%的征收率开具，但是，对于增值税普通发票，则只能按1%征收率开具。纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

2023年，小规模纳税人在申报增值税时，合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规纳税人适用）》“小微企业免税销售额“或者“未达起征点销售额 ”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》;减按1%征收率征收增值税的销售额应当写在《增值税及附加税费申报表（小规道纳税人适用）》“应征增值税不含销售额（3%征收率）“相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》'本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

以上就是我们对2023年增值税小规模纳税人税收优惠政策的简要解析，希望对您的税务工作有所帮助！

【第3篇】增值税货物免税收入

4.1日后小规模纳税人增值税优惠出来以后，很多小规模纳税人表示，自己的税负压力更沉重了。为什么大家会这么认为呢？具体的点还在于发票的开具的问题上！开具专票就不享受免税……具体影响不影响税负，下面我们一起瞅瞅！

实行小规模免税后税负受影响吗？

4月1日之后，小规模开具专票是按3%征收率来开具！

减税后的4种情况分析

第一：小规模季度销售额不超过45万的全部开开具普通发票

第二：小规模季度销售额不超过45（开具专票的多）

4月1日后，开具免税发票为普通发票。开具3%发票专票，按3%专票交税！

第三：小规模季度销售额超过45万（全部普通发票）

第四：小规模季度销售额超过45万（普票和专票都有）

2023年4月1日后最新的小规模纳税人增值税税率

适用5%征收率

适用3%征收率和3%征收率减按2%征收

3%征收率减免税

好了。有关小规模纳税人增值税免税和发票开具的问题，就到这里了。希望大家能够有所理解！对于发票开具税率的问题上述也有说明！后附的增值税小规模税率表，可收藏备用。

【第4篇】加油站转让土地增值税计税收入

甲方： 有限公司

乙方： 加油站

乙方 系 加油站投资人、所有权人，经双方协商，达成以下转让协议：

一、合同标的

本合同转让标的为：✘✘✘县✘✘✘镇✘✘ ✘的 加油站（以下简称“加油站”）的全部资产及该加油站的各项经营资质与权力，包括但不限于：

1、加油站已有的全部资质、证照、文件批复等《证照清单》。

2、本合同标的项下的“ 集用 第 号”土地使用权 平方米及租赁土地 平方米，共计约 平方米;房产编号为“ 房权证 字第 号”的 平方米的房屋使用权<集体土地使用证>、土地租赁协议、土地平面图、《房屋所有权证》。

3、加油站其他资产清单<资产清单>。

二、声明和保证

1、乙方保证对合同所涉转让标的拥有完全合法的独立权益和权利，没有设置任何抵押、担保或其他第三方权益，也不存在任何争议及诉讼。

2、乙方确保受让合同转让标的后，甲方能够完全合法拥有所有资产、资质和权利等。

3、乙方保证附件中所列的加油站资产详情在各方面均真实、完整、准确。所交付给甲方的所有文件及证照均真实、合法、有效。

三、转让费及支付方式

转让费 ✘万元人民币，（大写： 元整）。合同签订生效后✘日内，甲方预付✘ 万元作定金;余款 ✘万元在乙方将房产证、土地使用证、成品油零售经营批准证书、危险化学品经营许可证等甲方依法经营所必需的证件变更至甲方名下后✘日内一次性支付给乙方。（乙方完全搬迁完成后）。

四、资产交付、证照变更

1、合同签订后✘日内乙方向甲方交付第一条1、2、3款所列财产及证照。

2、合同签订后✘日内乙方交付甲方加油站所有工程资料（加油站设计图纸、建筑施工图纸、竣工验收图纸、资料等），加油站设施、设备等的合同，发票和保修证明等相关原件及资料移交给甲方。

3、合同签订后✘日内乙方负责将房产证、土地使用证、土地租赁协议等甲方依法经营所必需的证件变更至甲方名下，费用由乙方承担。

4、转让过程中产生的税、费由乙方承担，与甲方无关。

五、债权、债务

乙方转让前的债权、债务由乙方享有和承担，与甲方无关，乙方应对加油站原有人员另行安排或与其合法解除劳动关系，并承担相关费用。甲方接管加油站后，自主安排用工，乙方原加油站人员及其他有关人员不得干涉，否则，由此给甲方造成的一切损失由乙方赔偿。

六、违约责任

1、乙方违反本合同第二条声明和保证，乙方需支付甲方违约金 ✘万

元，如给甲方造成损失，还应赔偿甲方相应的损失。

2、乙方违反本合同第四条1、2、3、4项约定，未能按约交付约定财产、变更相关证照手续，由此给甲方造成的一切损失由乙方赔偿。

3、甲方如未按合同约定支付转让费，每延期一日支付乙方转让费总额千分之三违约金。但乙方违反本合同第三条第2项约定的，甲方不承担违约责任。

七、因本合同发生争议，双方应协商解决，协商不成任何一方有权向合同签约地人民法院提起诉讼。

八、本合同未尽事宜双方可另行签订补充协议，补充协议是本合同的组成部分，与本合同具有同等法律效力。

九、本合同一式两份，甲、已双方签字盖章后生效。

甲方： 有限公司 乙方： 加油站

代表人签字 代表人签字：

年 月 日 年 月 日

【第5篇】增值税申报表应税收入

营业收入和增值税申报表销售额是企业财务报表中的两个重要指标，它们反映了企业经营的真实状况。如果营业收入小于增值税申报表销售额，就需要引起企业财务部门的重视，采取相应措施加以解决。本文将详细介绍营业收入小于增值税申报表销售额的原因和应对措施。

一、了解营业收入和增值税申报表销售额的含义

营业收入是企业在一定期间内从正常经营活动中获得的全部收入，包括销售货物、提供劳务、出租财产等。营业收入是企业经营的核心指标之一，也是税务部门核算企业所得税的基础。

增值税申报表销售额是企业在申报增值税时填报的销售收入金额，是税务部门核算增值税的基础。增值税申报表销售额是营业收入的一种计算方法，两者的核算方法略有不同，但都反映了企业销售收入的重要指标。

二、分析营业收入小于增值税申报表销售额的原因

1.这是营业收入小于增值税申报表销售额的常见原因之一。企业的营业收入一般会在产品或服务交付后及时确认，而增值税申报表销售额一般是根据发票的开具时间确定。如果发票在产品或服务交付后开具，那么销售额就会先计入增值税申报表，而收入则在后期确认。

2.企业销售的产品或服务可能存在质量问题或客户需求变化等原因，导致客户退货或拒绝接受商品。这种情况下，销售额会在增值税申报表中减少，而营业收入也会相应减少。

3.非经常性损益是指企业在一定期间内非经常性发生的收入或支出。例如企业出售固定资产等非经常性交易，这些交易所得到的收入不会计入营业收入中，但会计入企业的利润中。而增值税申报表销售额则只包括正常经营活动中的销售收入，不包括非经常性收入。

4.企业的营业收入并不仅限于销售收入，还包括其他收入渠道，如投资收益、租金收入等。这些收入不计入增值税申报表销售额中，因此可能导致营业收入小于增值税申报表销售额的情况。

5.虚开增值税发票是指企业在没有实际销售或提供服务的情况下，开具虚假的增值税发票。这种行为会导致企业的销售额虚高，从而导致营业收入小于增值税申报表销售额的情况。

三、应对措施

1.企业应该加强对客户的信用管理和收款管理，确保销售收入和实际收款相符。对于尚未收到款项的销售，需要及时跟进，催促客户尽快付款。对于存在拖欠款项的客户，可以考虑与其签订预付款合同或提高货款比例等方式进行管理。

2.企业应该加强对产品和服务的质量管理，避免出现销售退货和客户拒收的情况。同时，企业还应该建立完善的售后服务体系，及时处理客户投诉和反馈，提高客户满意度和忠诚度。

3.企业应该加强对财务报表的审核和核算，确保财务报表的准确性和真实性。对于存在非经常性损益的情况，需要及时对其进行分类处理，确保相关收入和支出计入适当的科目中。同时，企业还应该建立完善的内部控制体系，加强对会计人员的培训和管理。

4.企业应该积极寻找其他收入渠道，如投资收益、租金收入等，扩大收入来源，提高经营效益。同时，企业还应该加强对资产和财务的管理，确保资产的充分利用和财务状况的良好。

5.企业应该加强对虚开增值税发票的防范，建立完善的财务内控和税务合规管理体系，加强对发票真实性和合法性的审核和检查。企业还应该及时向税务部门报告虚开增值税发票的情况，积极配合税务部门的调查和处理。

四、总结

营业收入小于增值税申报表销售额可能是企业财务管理和经营管理中存在问题的体现。企业应该加强财务管理、销售管理、财务核算、经营管理和税务合规管理，找到问题的症结所在，制定相应的解决措施，提高企业的经营效益和管理水平。同时，企业还应该树立诚信经营的理念，秉持高度的社会责任感，营造诚信、公正、透明的企业文化，为企业的可持续发展打下坚实的基础。

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【第6篇】军转干部自主择业坟增值税税收优惠政策

自主择业军改以后已经是历史的产物了，随着2023年最后一批军改期间满18年军龄干部可享受的政策，目前已结束（以前是军龄满20年营职以上干部才可选择自主择业），从2000年这个政策实施以来，目前自主择业干部全部数量在30万左右。

自主择业只是军官转业其中的一种安置方式，只不过有附件条件，你达到才可以享受。很多战友选择这种安置方式，我觉得很多人是觉得不想再进入体制内工作，响应祖国的号召，减轻国家公务员队伍的安置压力，自己在享受相关工资待遇的基础上，还可以在休息之余干点力所能及的工作。

特别是一些战友在部队服役年限比较长的离开部队，回到地方生活有很多的不适，这个过程起码有一两年时间。重新适应地方生活，都想着能有一番作为。回到地方后，发现当初自己的雄心壮志在回到地方后，被现实折磨的支离破碎。

我也在19年底脱了军装回到地方，20年老二出生了，全身心的带孩子，生活也很自在，退役金够用，一个超级奶爸不用有工作上的压力，后面随着时间的推移，感觉不到40岁，不干点事也是心有不甘，21年琢磨着创业，总感觉自己只要能吃苦就能干点什么出来，事实的残酷真是给自己上了很好的一课，进军养殖业，从找场地、谈租金、建场地。。。。一阵折腾，到年底是干不下去了，现在的农村，劳动力没有劳动力，大多数老年人，资源只能靠自己，干不了清算吧，一看没少亏，一台中级车是没有了，后期再详聊具体创业过程。

22年春节一过，觉得创业不行，投简历吧，进入一家物业公司，担任管理层骨干，目前收入只能说凑合事，不高也不低，算是能达到自己的要求，干了一年总体感觉，在地方公司自己想投入精力也是有优势的，毕竟物业是管人的行业，稍微吃透业务，对我们这些部队退役的军官来说应该是绰绰有余的。

参照自主择业干部，现在选择逐月的战友也要考虑好，起码跟自主比，你还有考虑社保、医保的问题，考虑退休后的待遇问题，考虑好能不能适应社会的大浪淘沙，能不能放平心态，把自己当成一介平民来参与社会工作。当然也有很多企业愿意用部队军转人才，把部队上吃苦耐劳和甘于奉献的精神带到企业上来，结果也会很好的。

【第7篇】增值税收入确认原则

一、土地使用权转让收入

n1.预收款方式转让土地使用权的，预收金额为营业额。预收定金属于预收帐款范围，不记入当期营业额；

n2.转让已完成前期开发的土地；

n3.转让正在前期开发尚未转入施工阶段的在建项目收入；

n4. 土地使用者转让、抵押、置换土地，无论是否取得或办理权属变更，只要合同证明实质转让、抵押及置换并取得相应经济利益，双方应确认缴纳营业税、土地增值税及契税。

n5.被征地时土地承包人取得的建筑物、青苗等补偿费收入。

二、销售不动产

n1.预收款方式销售的，预收金额为营业额。预收定金属于预收款范围；

n2委托包销，合同期满后开发企业将未售出房屋销售给包销商取得的收入（国税函[1996]684号）；

n3.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目收入；

n4.对拆迁补偿住房，偿还面积与拆迁面积相当的部分按同类房屋实际成本核定营业额；超过面积以取得的实际收入为营业额；

n5.销售房屋时分为房屋销售与装修两部分，分别签定两份合同，收取两份价款。因装修合同是房地产买卖契约的组成部分，与买卖契约共同成为认购房产的全部合同，因此开发商收取的装修及安装设备费用一并列入房屋售价；

n6.销售地下车库、地下室、军产房、集体产权房等无产权建筑物的永久使用权，视同销售建筑物。

【第8篇】土地增值税税依据是含税收入吗

【导读】：土地增值税属于价内税还是价外税？价内税和价外税的问题很多小伙伴都不清楚，我们在日常生活中，所购买价格较为高昂的物品时，是需要缴纳一项税款的，这个税款就是消费税，那么消费税是包含在价格里的，还是额外收取的税款呢？

土地增值税属于价内税还是价外税

1、计入损益类科目即营业税金及附加科目的，都是与收入相关的价内税，关键词是和收入相关的价内税，不是所凡是价内税就计入该科目。2、与收入相关的价内税一般包括营业税、资源税、城建税、土地增值税和教育费附加等。与收入无关的价内税如房产税、车船税、土地使用税和印花税要计入管理费用科目。

只有在流转税范畴才能区分价内税价外税。流转税含增值税、消费税和营业税。其中增值税为价外税，消费税和营业税为价内税。价外税由消费者负担，价内税由销售方负担。土地增值税契税属于财产与行为税范畴，土地增值税由房地产企业负担，契税由购房者负担。

价内税和价外税的区别？

在我国，“价外税”主要指的是“增值税”，“价内税”主要是

“消费税”（常见的税），下面以这两个税为例，解释一下“价外税”与“价内税”。

一、价外税

顾名思义，价外税就是在商品价格之外征收的税。就是说，商品先定价，定完价后准备卖的时候，再让你缴税。1979年我国开始试行征收增值税，当时市场经济刚刚兴起，增值税的诞生也是顺应了商品经济的发展。举个例子：老王自己酿了一坛酒，取名“桂花酿”。九月初九这一天，老王就想把这坛酒拿到集上去卖，于是开始琢磨卖个什么价比较好。想了一下，买桂花用了60元钱，自己酿酒的工钱就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆凑个整数卖100元，自己赚10元钱的利润。（这个100元就是商品的定价，成本+利润）。 来到集上，老王摆好摊，把一块写有“100元”的牌子立在旁边，正准备吆喝呢，突然来了1个人……来者非是旁人，正是税务局的小李。小李说：“王叔叔，您是在卖酒啊”，老王疑惑不解，“对啊”，小李说：“您打算卖多少钱？”，老王说：“这不写着了吗，100元”，小李说：“行啊，不过您要缴个税，增值税”。老王说：“交多少？”小李说：“交17块钱吧，不过这17块钱您可以让买酒的人付，您不是卖100元吗，现在别100了，您改成117元不就完了吗”，老王一琢磨，117，交税17，还是剩下100，跟原来一样，还行。于是非常痛快的答应了，将牌子上的100改成117元。 不一会，老王就把酒卖出去了，卖了117元，17元是增值税，自己还是有100元的收入。 这个故事就是价外税的解释，就是说商品的价格都定好了，然后针对定好的价格额外征得税，计算公式就是：含税售价/（1+17%）*17%。一般我们看到的商品价格，除非特别说明不含税，都是含税的。

二、价内税

先听故事，再解释。书接上文。老王卖了117元，很开心，收拾收拾东西，刚准备离开呢，只听背后有人说话了：“等一下老爷子，事情还没完呢”，老王吓一跳，回过头来一瞧，原来是税务局的小赵。“老爷子，您还得交消费税呐”“刚才不是交了增值税了吗？”“这个消费税，是您生产加工这坛酒的时候要交的税，不是您卖酒的时候交。这根增值税是两种税，是针对不同的环节征的。”“要交多少消费税啊？”“当初您定价是100元对吧，就交100x5%=5元钱。就是说，您定价的时候，只考虑成本和利润是不对滴，这个消费税在您酿酒的时候就已经产生了，您定价的时候还要加上消费税5块钱，这样您这100里面，包括成本60元，加工费30元，还有消费税5元，最后利润只有5元，所以它叫做价内税，因为100里面包含5元的消费税啊”。这个故事解释了“价内税”。因为是在生产加工环节产生的，就是在最终定价之前产生的，定价的时候把它算到里面去，所以叫“价内税”。计算公式：售价（不含增值税，含消费税）x消费税率定价是这样的：成本+利润+消费税（售价x消费税率）=售价。

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【第9篇】营改增土地增值税计税收入

自从营改增后，土地增值税的问题越来越重要了。

1.营改增后，视同销售房地产的土地增值税应税收入如何确认

根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2023年第70号)第二条规定：“纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第三条规定执行。纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第六条规定执行。”

2.转让旧房如何确定扣除项目金额？

第一，根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题

转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

……

十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题

纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。

关于新建房与旧房的界定问题，新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。”

第二，根据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）规定：“二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

第三，根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号 ）规定：“七、关于转让旧房准予扣除项目的加计问题

《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算”。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。”

第四，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定：“计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）提供扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。”

第五，根据《关于营改增后契税房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条第二款规定：“《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。”

第六条规定：“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

本通知自2023年5月1日起执行。”

第六，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）规定：“六、关于旧房转让时的扣除计算问题

营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算：

（一）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

（二）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

（三）提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。”

3.在土地增值税清算中符合什么条件，可实行核定征收？

根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]91号）第三十四条规定：“在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令期限清算，预期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”

4.土地闲置费在企业所得税和土地增值税税前可以扣除吗？

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容如下：

（一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第四条规定，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

根据上述规定，土地闲置费可以作为开发成本在企业所得税前据实扣除，但不能在土地增值税前扣除。

5.企业自建房产先租后售，土地增值税如何清算？

我单位2023年自建房产，建成的一部分房屋与某单位签订协议用于出租，租赁合同到期后，又进行改造装修后销售，如果进行土增清算，开发成本如何计算扣除？销售前的改造装修费能否加计扣除？

如果您单位不是房地产开发企业，根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）：“七、关于新建房与旧房的界定问题

新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。

十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题

转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题

纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。”

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号 ）：“第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：……（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。”

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）：“二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。”

如果您单位是房地产开发企业，根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）：“三、非直接销售和自用房地产的收入确定

……

（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

四、土地增值税的扣除项目

（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项 目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

……

（四）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。”

具体土地增值税清算中扣除项目的金额请携带相关业务资料到主管税务机关确认并以主管税务机关的确认为准。

【第10篇】软件企业增值税税收优惠政策

现在国内的软件公司普遍规模比较小，竞争压力大，而且这个市场对于软件行业不是很友好，也是目前国内发展最快的企业之一，确实利润空间很大，但是也会面临税负压力，所以我们来看看软件公司具体有哪些税收优惠政策，软件又该如何合理节税？

软件公司有哪些税收优惠政策，又该如何合理节税？

一是通过认证双软企业和高新技术企业认证，如果企业能够拥有认证这两项指标的资格，并且获得认证，那么企业所得税将会得到一些优惠，一般是两免三减半或者是15%的低税率。不过两免三减半是从盈利年度开始享受，所以企业应该适当地进行规划。

二是单独设置研发费用的明细账簿，这样的话每年的研发费用50%的加计扣除。（这里的研发费用和高新技术企业认证时的研发费用口径有所不同）

其实具体到软件公司，很多税收优惠政策都存在一定的不合理性，一是软件产品本身的成本比较低，而软甲成本的成本费用主要集中在技术开发方面，所以一般软件行业的进项是比较欠缺的。二是软件公司最主要的资产就是人才，而且软件开发的过程中，人工的投入占很重要的部分，这部分也是无法抵扣相应的进项税额，而且软件公司的项目周期一般都比较长。所以一般软件公司都会面临利润虚高，缺少成本票据。

那么建议企业除了上诉的税收优惠政策还有哪些税收优惠政策能享受呢？

一是通过在园区成立有限公司，也就是通过业务分包的形式，在园区注册子公司、分公司或者新公司，在园区纳税，享受高额的财政奖励扶持政策。不过只针对企业所得税和增值税有财政奖励。

增值税：返还地方留存的70%-90%

企业所得税：返还地方留存的70%-90%

具体的比例根据企业的实际纳税企业来定，企业纳税越多，返还比例越高。

二是利用个人独资企业分包企业的利润，可以核定征收，综合税率极低，核定行业利润率，再按五级累进制来计算个人所得税，税率在0.5%-2.1%，这样也不用再缴纳高额的企业所得税和分红税了。不过个人独资企业年开票额不能超过500万。

下面以开票450万为例：

增值税：450万/1.01*1%=4.45万（小规模在疫情期间的增值税按1%进行征收，2023年现阶段暂按照此标准执行）

附加税：4.45万*6%=0.26万（小规模的附加税减半征收）

个人经营所得税：450万*10%*30%-40500=9.45万

这样节税高达90%，个人独资企业也是软件公司经常采用的一种节税手段，能合理合法地降低企业的税负压力。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第11篇】税收改革增值税

增值税，又变了！国家新宣布：全面延续服务业增值税加计抵减，让所有能享受这个优惠的企业都能享受，帮助企业渡过艰难时刻。

也就是说，生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，在2023年12月31日之后，还能够继续延续，但具体延续到什么时间，还需等税务部门的正式文件。

增值税法 增值税 增值税改革

有人可能对于增值税的加计抵减优惠政策不是很了解，我们在这里给大家系统的、详细的讲解下。

一、什么是增值税加计抵减？

简单来说，就是在原来可以抵扣进项税额的基础上，再让你多抵扣一点。目前政策有加计抵减10%和加计抵减15%两类。具体比较专业、严谨的内容，我们给大家做了一张表，供大家参考：

具体的生产、生活性服务业各项业务范围，大家可以去看下财税〔2016〕36号文件，在这里就不做赘述了。

二、如果企业想要享受这个优惠政策，需要满足什么条件？

分为加计抵减10%和加计抵减15%两类，二者需满足的条件不同。

1、加计抵减10%政策适用条件

2、加计抵减15%政策适用条件

注意，企业确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

三、加计抵减额怎么计算？

具体公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%（或15%）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额—当期调减加计抵减额

需要大家注意的两点分别是：

1、如果根据规定，不能抵扣的税额，自然不能加计抵减。明确规定不适用加计抵减政策的，不能加计抵减。

2、发生进项税转出，需要在转出当期，调减加计抵减额。

四、应纳税额的抵扣如何处理？

具体可见下表：

1、政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

2、纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

五、相关会计处理：

实际缴纳增值税时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

其他收益（加计抵减的金额）

注意：

1、增值税加计抵减形成的收益不属于企业所得税中的不征税收入或免税收入，应作为应税收入计入应纳税所得额，计征企业所得税。

2、年应纳税所得额处于临界点的小型微利企业，若增值税加计抵减形成的收益计入年度应纳税所得额，可能导致企业超过小型微利企业的标准，而不能享受小型微利企业所得税优惠。

六、注意加计抵减和加计扣除的区别

另外，有会计总是将加计抵减和加计扣除搞混，我们给大家做了一个对比图，供大家参考：

注意，上表中的加计抵减适用时间是当前政策文件里的有效时间，后续会有延长。

【第12篇】房开增值税收入确认

建筑企业确认收入的方式在实务操作过程中五花八门，有的企业以收款为准，有的企业以开票发票确认收入，还有部分企业以工程报量确认收入，那么哪种确认收入方式才是正确的，今天分别从会计准则、增值税和企业所得税和大家举例分析讨论：

假如：建筑企业甲2023年10月签订一个合同，工程造价约5000万，施工期间预计为2023年10月至2023年2月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为3000万元。

一、企业会计准则中收入的确认

（一）企业会计准则第14号——收入的劳务交易相关规定：

“第十一条 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时具备以下条件：

1.收入的金额能够可靠计量；

2.相关的经济利益很可能流入企业；

3.交易的完工进度能够可靠确定；

4.交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量。

第十二条 企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法：

1.己完工作的计量；

2.己经提供的劳务占应提供的劳务总量的比例；

3.己发生的成本占估计总成本的比例。

第十三条 企业应当按照从接受劳务方己收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，己收或应收的合同或协议价款显失公允的除外。

企业应当在资产负债表日按提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计己确认提供劳务成本后的金额，确认当期提供劳务成本。

第十四条 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：

1.己发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按己经发生的劳务成本金额确认收入；并按相同金额结转成本；

2.己发生的劳务成本不预计不能够得到补偿的，应当将己经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。”

（二）企业会计准则第15号——建造合同：

第五章 合同收入与合同费用的确认

第十八条 在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。

完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。

第十九条 固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

（一）合同总收入能够可靠地计量；

（二）与合同相关的经济利益很可能流入企业；

（三）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；

（四）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

第二十条 成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

（一）与合同相关的经济利益很可能流入企业；

（二）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。

第二十一条 企业确定合同完工进度可以选用下列方法：

（一）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。

（二）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。

（三）实际测定的完工进度。

第二十二条 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：

（一）施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。

（二）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

第二十三条 在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。

第二十四条 当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。

根据以上的分析，建筑企业甲12月份按照会计准则应确认收入为4000万元。

二、增值税收入的确认

财税2016 36号文件中对建筑企业增值税纳税义务的规定：

“（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

根据以上文件规定，建筑企业增值税收入的确认是以先开票原则和约定付款原则，哪个在先以哪个为准。按照合同约定应收款项的，即使没有收到款项，也应确认增值税收入，缴纳增值税；先开具发票的，以票控税，也应确认增值税收入，缴纳增值税。

根据以上的分析，建筑企业甲12月份按照增值税收入确认条件应确认收入为3200万元（4000万元*80%）。

三、企业所得税收入的确认

1.企业所得税法实施条例第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

2.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函〔2008〕875号：“二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。”

3.建筑产品，属于大型订制类产品，建造期在几个月至几年，权责发生制原则，完全按照工程形象进度来确认。那么，期末建筑企业如何提供证据确认的形象进度是所得税收入确认的关键，要注意内外结合：内部证据为总成本和完工成本的确认，外部证据是与建设方确认的形象进度（包括变更签证工程的估算）。

根据以上的分析，建筑企业甲12月份按照企业所得税法规定应确认收入为4000万元。

四、确认收入的具体会计账务处理

1.建筑企业发生成本时：

借：工程施工-合同成本

应交税费-增值税-进项税额

贷：银行存款

2.建筑企业开具发票给建设单位或者收到建设方确认的工程量计价单时：

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-增值税-销项税额

或应交税费-代转销项税额

3.建筑企业确认当期合同收入、合同费用和合同毛利时；

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

4.工程竣工决算后，工程施工科目与工程结算科目余额对冲：

借：工程结算

贷：工程施工-合同成本

-合同毛利

五、总结

通过以上的分析，建筑施工企业确认收入要区分不同的税种，在增值税上确认收入，是以先开票原则和约定付款原则，哪个在先以哪个为准。在企业所得税和会计准则上基本上是一致的，均按照形象进度确认收入，即完工百分比法确认收入和成本。

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