建筑业个人所得税税率（3篇）

【第1篇】建筑业个人所得税税率

异地建筑业个人所得税需要调整吗

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.

二、根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)规定:

总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.

个人所得税不同税率:

综合所得(工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得),适用7级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税.该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级.

经营所得适用5级超额累进税率.适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级.

比例税率.对个人的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率.

异地建筑业个人所得税需要调整吗?通过阅读上文我们知道不管是在异地还是在本地个人所得税是同样的,并不会特殊调整处理.如果在异地预缴了,回本地再申报也是可以的.

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【第2篇】建筑业个人所得税税收政策指引

建筑业需要交的税

1、增值税

小规模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，一般纳税人增值税税率为10%，但是这个10%不是按合同收入征收的，是有进项可以抵扣的。

增值税=当期销项税额-当期进项税额

2、城建税

城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7％；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％

城建税＝当月应缴增值税×城建税税率

3、教育费附加

教育费附加＝当月应缴增值税×3％

4、地方教育费附加

地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。

5、印花税

印花税，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

6、所得税

应纳企业所得税税款=应纳税所得额×25%。

以上税种，只有符合条件的增值税可以抵扣。

建筑业增值税抵扣梳理

1950年左右，法国为世界税收事业贡献了一个号称“最伟大的黑科技”～增值税。截止到目前，全世界有160多个人国家开征了增值税。

2023年5月1日：我国营改增全面推开，建筑服务业由交营业税变为缴纳增值税，其它税收没有发生变化。进项税抵扣销项税是增值税一大特色。

1、建筑服务业的税率

建筑服务业增值税税率为10%，简易征收计税的税率为3%。增值税一般纳税人适用10%的税率，符合特定条件的清包工、甲供材、老项目可选择简易征收3%计税；小规模纳税人适用3%征收率。

之前营业税的税率为3%，一般纳税人虽然税率为10%，但是可以用进项税抵扣销项税。小规模纳税人不可以抵扣进项税。

2、增值税交多少取决于进项税多少

建筑业的合同一旦签订，作为一般纳税人需要交多少增值税，不是取决于合同的金额，而是取决于可以取得多少进项税发票。合同签订，销项税就确定了，可以筹划的空间就是进项税。

计算公式：应交增值税=销项税－进项税

销项税根据合同项目金额由甲方决定，我们只能在进项税上做好筹划。

3、建筑业增值税面临的问题

造成增值税税赋居高不下的原因是：无法取得足够多的进项税发票。

一方面是因为有些建筑材料就地取材，无法获得可以抵扣的进项税发票；另一方面是砂石、混凝土等可按简易办法3%计税，只能抵减3%，开具销销项税发票却是10%，进项抵扣力度不够。最后，建筑业人工多是自己雇佣“建筑工人”、临时工，难以取得进项税发票，融资垫资产生的利息不能抵扣进项税等。

总结：部分支出无法取得进项税发票，即使得的部分进项税发票不足以抵扣销项，必然会造成税负的增加。

4、怎么做好税务筹划

建筑服务业理想的抵扣环境是：建筑业企业购买所有的服务和材料都可以开具增值税专用发票，且进项税发票都是依据税率来开具，不存在简易计税条件下开具的进项税发票。

因此，有以下几个建议：

一、加强上游采购管理，工程材料设备尽可能取得16%的进项税发票；

二、租赁的工程设备、车辆等也可取得16%的进项税发票；

三、办公用品、水电费等支出也要取得16%的专用发票；四是人工成本方面要和具备一般纳税人资格的劳务公司合作，减少使用自己的员工，以便取得6%的专用发票抵扣。

如果作为一般纳税人的建筑公司确实取得不了足够的进项税发票抵扣税款，在和甲方协商一致的情况下，可以选择“简易”计税。前提是要符合简易计税的条件：老项目、甲供材、清包工。

适用或选择适用“简易”计税方法具体表达形式

1、以清包工方式提供的建筑服务；

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2、为甲供工程提供的建筑服务；

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3、为建筑工程老项目提供的建筑服务；

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

4、小规模纳税人提供的建筑服务；

年应税销售额 < 500万

注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月连续经营期内累计应征增值税销售额，包括应征增值税销售额、免税销售额、代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

5．建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；

6．发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为。

政策归纳：

1．根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；

2．根据财政部 国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定；

3.根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)相关规定。

【第3篇】营改增后建筑业个人所得税征管

2023年全国财政收入17.2万亿元，税收收入就有约14.4万亿元，占比84%。

能力越大，责任越大。建筑行业央企每年新签合同额达上万亿元、营业收入超千亿元的成绩，但不得不承认，它们也是国家税收的主要贡献者。来看看2023年的建筑行业纳税大户都有谁？

一、谁是建筑行业纳税大户？

2023年全国税收收入144360亿元，29家上市建企共缴纳税费1649.75亿元，其中前10名共缴纳税费1529亿元，占所有上市建企所纳税费的92.68%。

这个比例也很符合中国建筑行业的“二八”定律：20%的企业承揽了80%的工程，20%的企业缴纳了80%的税费。

图1 2023年29家上市建筑企业支付的

各项税费排名

建筑业营改增到底减了谁的负？

注：以上数据来源于各企业年报

支付的各项税费：（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费

2023年中国建筑、中国铁建、中国中铁、中国交建、中国电建等5家上市建企缴纳税费均在百亿元以上。

中国建筑缴纳税费高达465亿元，连续多年位于建筑央企首位，从2023年至2023年，中国建筑7年累计为国家贡献了2747亿元税收。

中国铁建和中国中铁不相上下，2023年分别贡献了252亿元和243亿元税收，这俩企业5年累计税收均超过了千亿元，相当于上交了一个经营良好的央企工程局一年的营收。

图2 上市建筑企业前10名历年纳税一览

建筑业营改增到底减了谁的负？

身为大型国企、央企，承担的社会建设任务越多，缴纳的税费越多，肩负的社会责任也越多。

二、缴税多=赚得多？

从营业收入来看，跻身纳税大户的上市公司，确实有一份亮眼的成绩单。

图3 29家上市建筑企业税费/营收比

建筑业营改增到底减了谁的负？

排名靠前的纳税大户里，基本都是央企和地方国企，并且营收越多，税费越多。因此，纳税大户们缴税多，先天政策优势、基础好、盘子大也是不容忽视的原因。

民营企业中，中南建设2023年贡献税收33亿元，占其年营收的10.97%，远高于其他同行。

从下表看，各企业主营业务的毛利率都很低，建筑行业是典型的“高营收、低利润”。缴纳这么多税费，主要来源于哪些业务？也就是说它们的核心业务有哪些？

图4 纳税大户前10强2023年企业收入构成

建筑业营改增到底减了谁的负？

从上表可看出，不是所有建筑企业的税费都依赖于建筑工程承包业务，例如：

中国建筑的主要来源于房地产开发与投资（47%）和房屋建筑工程（31%）；

中南建设主要来源于房地产开发（70%）；

中国电建主要来源于电力投资和运营业务（71.8%）。

三、营改增真的减负了吗？

营改增政策，自2023年5月1日开始全面实施以来一直备受争议。

对于“增值税”，建筑企业的感受就是：想说爱你不容易！营改增后，建筑企业的财务工作量大了3倍到4倍，导致财务成本显著增加；更重要的是，建筑企业的税负明显增加。

建筑业实行“营改增”至今已有两年时间，营改增真的起到减税的作用了吗？用数据说话。

图5 2023年、2023年上市建企支付的

各项税费对比

建筑业营改增到底减了谁的负？

（单位：万元）

2023年，29家上市建企共缴纳税费1649亿元，比2023年减少了100亿元。其中16家上市企业税费相较2023年有所降低。但从另一个角度看，光中国建筑和中国核建这两家企业就减了106亿元的税，说明什么？

这说明绝大多数建筑企业，税费总体是增加的。真实情况是少数大型央企、国企的税费的确降低了，但税负直接被转嫁到未上市的中小建筑企业身上，尤其是分包商。

“营改增”为何成了中小建筑企业的痛点？

抛开那些不正当的偷工减料的方法，基本各公司采取的就是买材料不开票的方法。你去任何一个建材市场或厂家，开票一个价，不开票一个价。在以前的税制下，很多工程单位都不开票，反正税就是那3个多点，固定的，你自己能省的成本当然要省了。

到了税改后，虽然可以增值税抵扣，但是你买材料时，如果想开材料票抵扣，就会面临材料费用上涨6个点甚至更多。另外，税负没有得到多少实惠不说，还麻烦了（要求三流合一）。

其次，营改增对承包商尤其是分包商的施工管理及利润率产生了很大的冲击，但是工程分包甚至大包的格局在相当长时间内仍然很难改变。由于预算造价中包含11%的增值税，承包商的压力不算特别大，因为他可以把担子甩给分包商，让分包商提供相关的抵扣发票，老项目3%的简易征收税率还能轻松应付。但是对于分包商来说，营改增可以说是“压死骆驼的最后一根稻草”。

随着建筑业增值税税率从11%降至10%，以及国税地税的合并，建筑业整体税负将进一步减轻，但是依然没有从根源上减轻中小建企的税负。中小建企本身就在夹缝中求生存，如今再加上税收上的“偏心”，生存还是毁灭？这是个问题。

有业内人士指出：现在社保由税务局负责征收，之前是代征，征管力度加大，企业想钻空子都很难，社保和个税会是压垮小规模民企的最后一根稻草。农民工全交社保后，工费成本又上浮30%以上。若减税能减到一线企业，加上政府减开支，人民的日子才有希望。