企业的非税收入免企业所得税吗（16篇）

【第1篇】企业的非税收入免企业所得税吗

缴税是公民应尽的义务，企业也是一样的，企业有哪些需要缴纳的税呢？最主要的是企业所得税和增值税两种；其中25%的企业所得税是最主要的，有什么合规的政策避免吗？当然有，今天和大家聊下科技企业的两免三减半政策；

软件企业所得税两免三减半是指根据《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》(财政部税务总局公告，2023年第68号)第1条规定，依据成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前，自获利年度起计算优惠期，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税务减免，并享受至期满为止。

企业向省级主管部门提出软件企业认定申请，并提交下列材料：

1、《软件企业认定申请书》;

2、企业法人营业执照副本、税务登记证复印件;

3、企业开发及经营的软件产品列表，以及企业主营业务中拥有软件著作权或专利等自主知识产权的有效证明材料;

4、企业拥有的《软件产品登记证》或《计算机信息系统集成企业资质证》、与用户签订的信息技术服务合同等信息技术服务相关证明材料;

5、企业职工人数、学历结构、研究开发人员数及其占企业职工总数的比例说明，以及企业职工劳动合同和社会保险缴纳证明等相关证明材料;

6、经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业上一年度和当年度财务报表以及企业软件产品开发销售收入、企业软件产品自主开发销售收入、企业研究开发费用、境内研究开发费用等情况表并附研究开发活动说明材料。

欢迎大家关注私信我，为大家讲解更多企业服务知识。

【第2篇】企业所得税怎么报税

闲言碎语咱不讲，今天再来讲一讲2023年企业所得税汇缴如何申报，下面我以刘备蜀国大草鞋业有限公司19年发生的业务来和大家一起申报一次所得税。今天和大家一起分享的申报不是房产企业，房产企业的特殊之处是需要填写 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表，我将在下期拿出这个，单独讲一下。下面我们开始今天的申报吧。

首先我们第一步是选择填报表单，如下图

申报表表单选择

申报表表单选择

表单的选择根据自己企业的实际情况而定，今天我们申报的是一个比较全面的报表。下面我们接着填写基础信息表，这个表是根据企业的实际情况填写的。其中，资产总额和从业人数填写的计算公式是一样的，都是

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。

特别提醒大家的是108 采用一般企业财务报表格式（2023年版）这个地方如果选择是，营业利润那里是没有公式的，每个企业执行会计制度并不是都一样，比如有的企业有其他收益这个科目，但是所得税申报表上没有这一项，又不能把它放到其他位置，所以这里选择是，就可以直接填上营业利润，不影响和财务报表的一致性。

基础信息表填写

我们接着填写，现在开始进入主表的填写，主表有3处填写，标黄的的位置如下图所示，刘备蜀国公司会计报表上有其他收益8万元，所以在填写基础信息表时选择了是，所得税申报表上营业利润就需要手动填写了。

2023年利润表

根据利润表填写申报表

往下来，下面我们填写一般企业收入明细表，需要填写收入明细，我们可以查看科目余额表，账上只有这两项，可以填写了。在这里说一下，以前财政付给企业的资金一般是计入营业外收入科目，现在与生产经营有关的财政资金计入其他收益，与生产经营无关的计入营业外收入。

科目余额表收入明细

填写主营收入

填写营业外收入

收入明细表填写完之后，开始填写一般企业成本支出明细表，需要填写支出明细，我们也是查看科目余额表，这里营业外支出有两个明细，一个是税收滞纳金，一个是非流动资产处置损失。

科目余额表成本明细

根据科目余额表填写主营业务成本

营业外支出明细

根据科目余额表填写营业外支出明细

税收滞纳金680.00元需在纳税调整项目明细表第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”处进行纳税调整

纳税调整表税收滞纳金填写

纳税调整表税收滞纳金填写

非流动资产处置损失1200.00元需要填写资产损失税前扣除及纳税调整明细表，填写完之后会自动过度到纳税调整项目明细表第34行“（三）资产损失（填写a105090）”处。

填写资产损失税前明细表

过渡到纳税调整表

企业所得税的申报，先给大家分享到这里，明天我会继续发布申报篇（二）。大家都是怎样申报的，欢迎来留言交流，如果对我的申报有什么想说的，也欢迎来留言评论。我是每日财税，欢迎关注。

【第3篇】按收入核定企业所得税

核定征收企业所得税的范围

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5、发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

核定征收办法

1、核定应税所得率

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的应纳税额=应税收入*应税所得率*适用税率。

（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的应纳税额=【成本（费用）支出/（1-应税所得率）】*应税所得率*适用税率。

（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

2、核定应纳税额

不适用上面所说核定应税所得率的情形，采用下列办法核定：

（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

（4）按照其他合理方法核定

【第4篇】企业所得税申报表

老会计分享所得税申报表全套模板

包含内容：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）：主表

企业所得税年度纳税申报表附表一：收入明细表

企业所得税年度纳税申报表附表二：成本费用明细表

企业所得税年度纳税申报表附表三：纳税调整项目明细表

企业所得税年度纳税申报表附表四：企业所得税弥补亏损明细表

企业所得税年度纳税申报表附表五 ：税收优惠明细表

企业所得税年度纳税申报表附表六：境外所得税抵免计算明细表

企业所得税年度纳税申报表附表七：以公允价值计量资产纳税调整表

企业所得税年度纳税申报表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表

企业所得税年度纳税申报表附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表

企业所得税年度纳税申报表附表十：资产减值准备项目调整明细表

企业所得税年度纳税申报表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

需要的在私信功能中回复：学习，免费领取！

年度年报框架：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

以公允价值计量资产纳税调整表

长期股权投资所得（损失）明细表

资产减值准备项目调整明细表

资产折旧、摊销纳税调整明细表

成本费用明细表

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表

境外所得税抵免计算明细表

企业所得税弥补亏损明细表

领取方式：

在私信功能里面回复关键词：学习 ，就可以免费获取文章里面所有模板！

【第5篇】2023企业所得税优惠政策

一个真能降低企业所得税的优惠政策，后悔知道晚了！

很多企业在经营中的都面临着同一个难题就是企业所得税太高，要么是企业实际发生业务难以取得成本发票，导致企业账面利润虚高，还包含很多的隐性支出，招待费、居间费用等等，实际没多少利润，同时还要承担高额的企业税负，要么是企业本身毛利润很高，没有多少成本，此时很多老板就会通过不合规的方式取得成本发票，但这很容易造成虚开发票，我们可以通过税务筹划合理节税，但不能偷税漏税，这两者有本质上的区别。

依据税收优惠政策制作合适的税务筹划，合理降低企业税金，把利益最大化，风险最低化。

有限公司扶持奖励政策

部分地区政府为了吸引企业到当地投资，给予企业非常优惠的税收政策，支持和鼓励企业发展。在优惠园区成立有限公司，把税收落在当地，注册地址落在当地，就可以享受该政策，不用实地入驻，改变现有的经营模式，具体奖励为：对企业缴纳的企业所得税、增值税依据留存的金额进行50-90%的不同比例返还，企业纳税越多，返还的比例越高，最高可节省40.5%，例如企业分别缴纳企业所得税增值税1000万，奖励企业所得税360万，增值税450万，一共奖励810万。以营业外收入的方式入账，不用重复纳税。优质园区的政策稳定，当月纳税，次月当地财政就可以奖励给企业。

版权声明：文章转自《锦鲤税税》公众号，更多税务筹划请到公众号锦鲤税税详细咨询。

【第6篇】企业所得税年度汇算清缴操作指引

一年一度的企业所得税年度汇算清缴申报将于本月截止，别忘了及时履行申报义务。

以下操作流程以居民企业（查账征收）企业所得税年度申报为例

一、登录网址

国家税务总局厦门市税务局网址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，点击左上角“厦门市电子税务局”登陆。

二、填写申报表

选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“按期应申报”，点击填写申报表，开始企业所得税年度申报。

三、选择申报入口

企业所得税年度申报网报系统设置了一般企业、小型微利企业、一键零申报三个入口，企业可以根据自身情况选择。

一般企业（适用对象：适合于所有查账征收的纳税人填报）：

第一步：进入填写《a000000企业所得税年度年度纳税申报基础信息表》。

温馨提醒：点击右上角获取初始化数据，将基础信息表的数据回到初始状态。

第二步：保存完基础信息表后，进入表单填报界面，企业可根据实际情况需求勾选相应的表单进行填写。

勾选好表单，点击“下一步”来到正式的申报表填写界面。

勾选的表单统一在左侧“报表列表”中展示，填报过程中可任意切换表单。提交申报前，需要退出系统或者返回上一步的，点击申报表右上角的“暂存”或“保存”按钮保存所有表单数据；

温馨提醒：

1.申报界面右上方的按钮功能。“暂存”不进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下仍可以保存；“保存”则会进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下不可以保存；“单表重置”是对当前所在的表单数据进行重置，回到初始状态；“重置”则是将所有表单的数据均还原至初始状态，纳税人申报过程中可按照需求进行选择；

2.网报系统的检验提示功能。填报数据后，系统会实时自动校验，左侧表单将显示该表单的错误数量，对应栏次分别用橘色、黄色标底提示，其中橘色标底提示为温馨提醒，若确认申报数据无误则无需修改，可直接保存提交申报；黄色标底提示为申报逻辑校验有误，需核实填报数据是否有误并修改，直至校验通过才可保存提交申报。申报界面的右上方显示数据校验提醒原因。

橘色——温馨提醒：

黄色——申报逻辑校验有误：

第三步：全部表单填写完成保存后，点击右上角的“申报”，会出现以下界面。

风险提示服务功能可为纳税人提供年度申报表与年度财务报表、其他申报信息的比对，帮助纳税人纠正申报错误。纳税人可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，也可以不修改直接申报。纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

确认无误后，点击“申报”即可。

第四步：多缴税款提醒功能

申报成功后，网报系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

小型微利企业（适用对象：符合小型微利企业税收优惠的纳税人填报，减少填报收入、支出表及期间费用表）：

2023年度小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

点击小型微利企业入口，进入填写《a000000企业所得税年度年度纳税申报基础信息表》。保存完基础信息表后，进入表单填报界面，申报步骤即与一般企业的一致。

一键零申报

适用对象：符合以下三个条件的企业

1.非跨地区经营汇总纳税总机构；

2.税款所属年度第四季度申报时主表数据均为零；

3.非资格类企业（如高新技术企业、非营利组织等）

选择一键零申报入口，系统弹出提示“请确认收入、成本、费用是否均为零？”

点击确认后出现以下界面：

纳税人录入资产总额（该项单位为“万元“）、从业人数后点击保存，进入申报表填写界面，纳税人确认《a000000企业所得税年度年度纳税申报基础信息表》信息无误后，点击“申报”。

四、税款缴纳

申报成功后，系统会提示您是否需要进行关联申报，确认后会展示出“申报成功”。 您可以点击“缴款”，即可跳转到缴款界面进行网上扣款。

或在申报期截止日前，选择左侧菜单“清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

五、更正申报

选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“更正申报”，选择查询条件后，找到对应的申报表，点击“更正申报”进入网报系统。

税小夏

本期内容就到这里，快来申报吧！

【第7篇】税率征收企业所得税

企业所得税怎么征收？企业所得税收几个点？企业所得税汇算清缴怎么做？本期众致君就给大家带来企业所得税怎么征收，收几个点，希望能帮助到大家。

现行税法规定，企业所得税实行比例税率，法定税率为25%，无起征点。国务院近日发布了《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，对中小企业发展提出了二十九条具体意见。其中，根据税收规定，2023年1月1日至2023年12月31日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减50%计入应纳税所得额，企业所得税按20%计入。2023年10月1日至2023年12月31日，对于年应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业，其所得减50%计入应纳税所得额，企业所得税按20%计入。

企业所得税是对我国国内企业和经营单位的生产经营和其他收入征收的一种税。纳税人的范围大于公司所得税。企业所得税纳税人是中华人民共和国境内所有实行独立经济核算的国内企业或者其他组织，包括以下六类：

(一)国有企业；

(二)集体企业；

(三)私营企业；

(四)联营企业；

(五)股份制企业；

(六)其他组织有生产经营收入和其他收入。

企业所得税的目标是纳税人取得的收入。包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息、利息、租金、特许权使用费、捐赠等收入。

以上就是本期关于企业所得税怎么征收，征收几个点的全部内容了，喜欢的朋友可以给众致君点点赞哦。不明白的朋友可以私信众致君哦

【第8篇】企业所得税弥补亏损政策

2023年度企业所得税汇算清缴工作已经开始啦，最近税小福接到许多企业的咨询，大家针对弥补亏损提出了许多问题，今天整理了弥补亏损的相关规定，供大家参考。

一般规定

1.

企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

——《企业所得税法实施条例》第十条

2.

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

——《企业所得税法》第十八条

申报表的填写

案例分析：

2023年某企业发生亏损50万元，2023年盈利40万元，2023年亏损10万元，2023年盈利5万元，2023年亏损10万元，2023年盈利30万元。

该企业2023年的亏损额可以向以后年度结转，最长可弥补至2023年的所得。首先先弥补2023年的所得40万元，弥补后还剩余10万元可弥补2023年所得5万元，弥补后仍剩余5万元，可弥补2023年所得。同理2023年、2023年亏损都可以向以后年度结转，弥补以后年度的所得。

网友

税小福，请问遇到这种情况时，申报表应该如何填写呢？

那么，我就以上述数据为例，给大家解释一下吧！

税小福

1

第二列纳税调整后所得为各年企业所得税年度纳税申报表年报中第十九行”纳税调整后所得”。

2

第5-8列中“以前年度亏损弥补额”中“前一年度、前二年度、前三年度、前四年度”指相对于本年的前n年度，如果本年为2023年，则前一年度、前二年度、前三年度、前四年度分别指2015、2014、2013、2023年。

【第5列】填写要求是若前四年度（2023年）盈利，则填它对2023年的亏损弥补额

【第6列】填写要求是若前三年度（2023年）盈利，则填它对2011、2023年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）

【第7列】填写要求是若前二年度（2023年）盈利，则填它对2011、2012、2023年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）

【第8列】填写要求是若前一年度（2023年）盈利，则填它对2011、2012、2013、2023年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）

3

第10列“本年度实际弥补以前年度亏损额”指本年（2023年）盈利时可实际弥补以前年度亏损额，需要考虑以前年度弥补亏损后剩余的亏损才弥补（首先弥补最早年度）。

不允许弥补的情形

1.

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

——《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第五条

2.

核定征收不得弥补以前年度亏损实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。

——《企业所得税核定征收办法》第六条及《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》

3.

境外亏损不得弥补境内盈利企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

——《企业所得税法》第十七条

4.

一般性税务处理下，合并分立前的亏损不得结转弥补被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

——《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第四条

5.

企业筹办期间不计算为亏损年度企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

——《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

其他热点问题

1.

企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？

企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损。——《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2023年版)等报表〉的公告》填报说明

税小福

2.

企业因技术开发费加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补吗？

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。——《 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条

税小福

3.

企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？

企业清算时可以弥补以前年度亏损。——《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》

税小福

【第9篇】企业所得税纳税调整项目

对于企业来说，企业所得税的计算还是还繁琐的。而且企业在计算企业所得税时，也出现差异巨大的两种情况。即企业根据会计规则计算的金额，以及根据税法计算的金额。

在这样的情况下，企业为了更正确地缴纳企业所得税，在年度汇缴清算时，需要进行相关的调整。

纳税“调增和调减”是什么意思？

纳税“调增和调减”的意思就是说，企业在汇缴清算企业所得税时，需要在会计准则计算出的结果上，按照税法的规定进行增加或减少。纳税“调增和调减”产生的原因就是税会差异。

比如，一些会计上面可以扣除的费用，税法上面并不认可，所以就需要“调增”处理。而税法上面可以扣除的费用，会计上面没有确定的，就需要进行调减处理。

举例说明：

2023年虎说财税公司的职工福利费支出一共是150000，而工资薪金总额是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以对于虎说财税公司来说，150000的职工福利费就不能全部在企业所得税税前扣除。即可以扣除的金额是140000。

需要“调增”的金额=150000-140000=10000。

这里的知识点就是，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定可知，企业支付的职工福利费，不能超过工资薪金总额的14%。超过部分，不能税前扣除，需要进行纳税“调增”处理。

企业所得税需要按照税法计算！

企业所得税的缴纳方法是先月度或季度预缴，然后在年度结束以后，再进行汇缴清算。

对于企业来说，在月度或季度预缴时，按照会计计算的应纳税额计算所得税即可。毕竟，企业所得税税前扣除的限额，基本都是以年为单位进行计算的。

而企业在年度汇缴清算时，就需要按照税法的规定进行调整了。比方说，我们常见的调整项目有职工福利费、教育培训费、广告费以及业务招待费等。

这样经过调整以后，企业根据实际情况多退少补即可！

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第10篇】2023年企业所得税定额

增值税政策汇编

要点一

小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

要点二

增值税税率下降

自2023年４月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

要点三

取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人

自2023年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

政策依据：《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

要点四

国内旅客运输服务纳入抵扣范围

自2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)

要点五

生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减10%

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)

要点六

符合条件纳税人增值税期末留抵税额退税

自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)

要点七

符合条件一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人

自2023年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

要点八

企业集团内单位之间资金无偿借贷免征增值税

自2023年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）

要点九

符合条件的扶贫捐赠免征增值税

自2023年1月1日至2023年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第55号）

要点十

扶持自主就业退役士兵创业就业增值税优惠政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

政策依据：《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

要点十一

社区养老托育家政服务收入免征增值税

自2023年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

政策依据：《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2023年第76号）

要点十二

供热企业采暖费收入免征增值税

自2023年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入免征增值税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）

要点十三

边销茶增值税优惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第83号）

要点十四

支持文化企业发展增值税政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）

要点十五

重新修订增值税纳税申报表及附列资料

自2023年5月1日起，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

政策依据：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

要点十六

部分先进制造业纳税人期末留抵退税政策

自2023年6月1日起，符合条件的部分先进制造业纳税人，可以自2023年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

政策依据：《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第84号）

要点十七

生活性服务业纳税人进项税额加计抵减15%政策

自2023年10月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%。

政策依据：《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号）

要点十八

取消建筑服务简易计税项目备案

自2023年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：1.为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；2.为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

政策依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

要点十九

开具原税率发票需办理临时开票权限

自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

政策依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

要点二十

小规模纳税人自开专票全面放开

自2023年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

政策依据：《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）

企业所得税政策汇编

要点一：小型微利企业条件放宽

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

要点二：小型微利企业减税政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

要点三：企业所得税申报表单修订

对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）部分表单和填报说明进行了修订。

政策依据：

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）

《国家税务总局关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

要点四：非居民企业所得税申报表单修订

1. 自办理2023年度第一季度企业所得税预缴申报起启用《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表(2023年版)》，其中非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号）的规定自2023年度起汇总纳税的，自办理2023年度第一季度企业所得税预缴申报起启用本报表。

2. 自办理2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(2023年版)》，其中非居民企业机构、场所按照《国家税务总局 财政部中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号）规定自2023年度或2023年度起汇总纳税的，自办理2023年度或2023年度企业所得税汇算清缴申报起启用本报表。

3. 自2023年10月1日起启用《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表(2023年版)》。

政策依据：《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2023年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

要点五：固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大

自2023年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

政策依据：《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第66号）

要点六：初创期科技型企业条件放宽

初创期科技型企业，应同时符合以下条件：1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

自2023年1月1日起，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

要点七：文化转制企业免征企业所得税

自2023年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2023年12月31日之前已完成转制的企业，自2023年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）

要点八：符合条件的扶贫捐赠据实税前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。

政策依据：《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第49号）

要点九：铁路债券利息收入减半征收

对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第57号）

要点十：永续债企业所得税政策明确

自2023年1月1日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

政策依据：《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2023年第64号）

要点十一：集成电路设计和软件产业企业所得税优惠政策

依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）

要点十二：保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策

自2023年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

保险企业2023年度汇算清缴按照本公告规定执行。

政策依据：《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第72号）

要点十三：金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

1.关注类贷款，计提比例为2%；

2.次级类贷款，计提比例为25%；

3.可疑类贷款，计提比例为50%；

4.损失类贷款，计提比例为100%。

政策依据：《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第85号）

要点十四：金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策

一、金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：

1.贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；2.银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；3.由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

本公告自2023年1月1日起执行至2023年12月31日。

政策依据：《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第86号）

要点十五：“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”行政许可事项取消

根据修改后的《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条第一款规定和《国务院关于取消一批行政许可事项的决定》（国发〔2017〕46号），现将已取消的“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”事项予以公布。

政策依据：《国家税务总局关于公布已取消税务行政许可事项的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）

个人所得税政策汇编

要点一

个人所得税申报表修订

自2023年1月1日起，启用新个人所得税申报表：

（1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（a表）》《个人所得税基础信息表（b表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（b表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（c表）》相关填报内容和说明；

（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；

（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。

政策依据： 《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第7号）

要点二

创业投资企业个人合伙人所得税政策明确

创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）

要点三

明确无住所的个人居住时间判定标准

无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度开始计算。

政策依据： 《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部 税务总局公告2023年第34号）

要点四

非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策

明确非居民个人和无住所居民个人的所得来源地、工资薪金所得收入额、税款计算、适用税收协定、相关征管规定等具体政策。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

要点五

调整《中国税收居民身份证明》开具规定

自2023年5月1日起，申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

政策依据： 《国家税务总局关于调整<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

要点六

部分应税所得项目调整

2023年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。财政部、税务总局印发《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2023年第74号），对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2023年1月1日起执行。

政策依据： 《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2023年第74号）

要点七

粤港澳大湾区个人所得税优惠政策

广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

政策依据： 《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）

要点八

全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2023年第78号）

要点九

多部门联合发文加强个人所得税纳税信用建设

《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（以下简称《通知》）涵盖了个人所得税事项办理的事前、事中、事后全过程，纳税人在办理相关事项时应重点关注以下内容，以在点滴间积累自身的纳税信用：

一是事前关注信用承诺。税务部门已在个人所得税自行纳税申报表、个人所得税专项附加扣除信息表等表单中设立了信用承诺书，提示纳税人对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺。信用承诺的履行情况将纳入个人信用记录。

二是事中注重诚实守信。《通知》规定，税务部门将以个人所得税纳税申报记录、专项附加扣除信息报送记录、违反信用承诺和违法违规行为记录为重点，研究制定自然人纳税信用管理的制度办法。对个人所得税纳税信用记录持续优良的纳税人，税务部门将联合相关部门实施联合激励；对于违反相关法律法规，违背诚实守信原则，存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息等失信行为的当事人，税务部门将列入重点关注对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施；对于情节严重、达到重大税收违法失信案件标准的，税务部门将列为严重失信当事人，依法对外公示，并与全国信用信息共享平台共享，推送相关部门实施联合惩戒。

三是事后关注合法权益。《通知》规定，纳税人对个人所得税纳税信用记录有异议时，可向税务部门提出申请，税务部门将及时回复并反馈结果。与此同时，税务部门将为纳税人提供信用修复渠道，鼓励自然人在规定期限内主动纠正失信行为、消除不良影响，开展信用修复。

政策依据： 《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕860号）

【免责声明】：本公众号对转载、分享的内容、陈述、观点判断保持中立,不对所包含内容的准确性、可靠性或完善性提供任何明示或暗示的保证,仅供读者参考！

如著作权人发现本公众号转载了其拥有著作权的作品时，请及时留言通知我们，本公众号将及时删文处理。

【第11篇】企业所得税税收优惠

2023年，国家将实施新的税费结合扶持政策，向纳税人送出一系列退税、减税、缓税的“大红包”。其中，最新的企业所得税优惠政策主要针对中小微企业。小编整理了2023年新出台的企业所得税优惠政策，今天一起来看看吧!

一、小型微利企业减免企业所得税

适用条件：

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合三个条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。

优惠政策：

1、2023年1月1日-2023年12月31日 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分，企业所得税减按2.5%计算

2、2023年1月1日-2024年12月31日 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分企业所得税减按5%计算

政策解析：

1、企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算员工人数、总资产、年度应纳税所得额总行及其分公司，根据总数判断是否符合小型微利企业条件。

2、小型微利企业预缴企业所得税时，总资产、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

二、中小微企业

适用条件：

1、信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业,从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下。

2、房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下。

3、其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

优惠政策：

1、2023年1月1日-12月31日 期间新购置可按照单位价值的一定比例的设备器具，单位价值在500万元以上的可按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除

政策解析：本政策中的“设备、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定资产。固定资产的最低折旧年限不同，可享受的税前扣除比例不同。不同的设备和器具有不同的最低折旧年限和税前扣除比例。

三、制造业中小微企业

适用条件：

制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。(包括 个人独资企业、合伙企业、个体工商户)

优惠政策：

1、延缓缴纳2023年第四季度部分税费的，缓缴期限在原先3个月的基础上，继续延长6个月。

2、延缓缴纳2023年第一、二季度部分税费的，缓缴期限为6个月。

政策解析：

延缓缴纳的税款所属期有2个，分别是：2023年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2023年第四季度(按季缴纳);2023年第一、二季度。

税费范围：包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

四、从事污染的第三方企业

适用条件：

(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

(2)具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行;

(3)具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员;

(4)从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%;

(5)具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求;

(6)保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求;

(7)具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为c级或d级。

优惠政策：

对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。该政策的执行期限延长至2023年12月31日。

五、科技型中小企业

适用条件：

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。

优惠政策：

科技型中小企业研发费用扣除比例提高至100%

政策解析：

未形成无形资产——计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除

形成无形资产——自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销

以上回答供您参考，福珍企服始于2004年，专注于为中小企业提供发展全周期的工商财税服务！有需求可留言讨论~

【第12篇】企业所得税申报表核定

答：一、适用范围

本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。

二、表头项目

1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。

年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。

3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。

三、具体项目填报说明

（一）应纳税所得额的计算

1.本表第1行至第6行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。

2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。

4.第4行“应税收入额”：根据相关行次计算填报。第4行=第1行-2行-3行。

5.第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

6.第6行“应纳税所得额”：根据相关行计算填报。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。第7行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。

8.第8行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

9.第9行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第9行=第7行÷（1-第8行“应税所得率”）×第8行。

（二）应纳所得税额的计算

1.第10行“税率”：填写企业所得税法规定的25%税率。

2.第11行“应纳所得税额”：

（1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第6行×10行。

（2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第11行=第9行×10行。

（三）应补（退）所得税额的计算

1.第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。

2.第13行“已预缴所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。

3.第14行“应补（退）所得税额”：根据相关行计算填报。第14行=第11行-12行-13行。当第14行≤0时，本行填0。

（四）由税务机关核定应纳所得税额的企业填报

第15行“税务机关核定应纳所得税额”：填报税务机关核定本期应当缴纳的所得税额（小型微利企业减免税额核减后的数额）。

四、表内表间关系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。

2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。

4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。

5.第14行=第11行-第12行-第13行。当第14行≤0时，本行填0。

什么是核定征收？

核定征收，指的是由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

【第13篇】核定征收小型微利企业所得税计算方法

【导读】：企业所得税的计税依据为应税所得额，也就是利润总额调增调减之后的金额。企业所得税的税率一般为25%，但是小微企业、甘心科技技术企业为20%。那么，接下来，我们就一起来看一下企业所得税核定征收的计税依据吧！

企业所得税核定征收的计税依据

核定率是看税局那边定，税率这边财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税不得扣除的项目

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出。

企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。好了，关于上述“企业所得税核定征收的计税依据”的问题，会计学堂小编就暂时为大家解答到这来了，如果大家还有疑问，欢迎在线咨询我们会计学堂的小编哦！

【第14篇】企业所得税国税计算方法

企业所得税=应纳税所得额*税率，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。独资企业所得税税率为25%的比例税率。

独资企业所得税的概念

依据《个人独资企业法》第2条的规定，所谓个人独资企业的概念，是指依照法律在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

个人独资企业所得税的计算

（一）首先个人独资企业。不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。参见《企业所得税法》第一条第二款规定：个人独资企业、合伙企业不适用本法。而适用《个人所税法》，按《个人所得税法》第二条第二款“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。

（二）其次是税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种，一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的，另一种是核定征收。具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。

企业动迁补偿标准是怎样的

房屋拆迁货币补偿=合法拥有房产评估价格+房屋装修装饰商定补偿金额（或经评估确定的房屋装修装饰补偿金额）房屋拆迁补偿差价=合法拥有房产评估价格+房屋装修装饰商定补偿金额或经评估确定的房屋装修装饰补偿金额）-被拆迁人获得调换产权的房屋的评估价格。

补偿方式有两种：货币补偿和产权置换。

有法律问题可以点击下方小程序咨询专业律师↓↓

【第15篇】季度企业所得税申报表

近日，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳申报表》（以下简称为新版预缴申报表）进行了修订，并且，该新版预缴申报表现已正式启用！修订后的新版预缴申报表有什么变化呢？跟着小普一起来一探究竟吧！

有关小微企业的调整部分

为落实小微企业延缓缴纳企业所得税政策，新版预缴申报表增加了临时行次“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税 □是□否）”，即a类的第l15行，b类的l19行，同时明确相关行次的填报要求。

为优化填报口径，将“按季度填报信息”“按年度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

看完官方的调整内容

大家是否有点不知从何下手

进行申报表的填写呢？

不着急

下面由小普来为大家举例说明

具体如何填报吧！

a企业，2023年第2季度累计应纳税额为2万元，第1季度已预缴税款1万元，本季度应补缴税额1万元；同时，该企业2023年1季度季初和季末从业人数分别为40人和30人，资产总额分别为300万元和100万元。第2季度企业扩大生产规模，其季初和季末从业人数分别为30人和48人，资产总额分别为100万元和500万元。

当该纳税人进行2023年第2季度预缴申报时，可在新版预缴申报表上述栏次选择“是”，将累计应缴纳税额进行延缓申报，系统会自动计算延缓缴纳金额，并填入l15行。同时，该税款将在2023年1月征期内申报缴纳；若该栏次选择“否”，则税款正常在2023年7月份征期内申报缴纳。

申报表具体如何填写？

看完上述的具体例子，相信大家会更加清晰地了解如何进行预缴纳税的申报。接下来的日子里，小普将持续关注相关信息，为小微企业主提供有效明晰的资讯，与微营家们共赢。

【第16篇】企业所得税免收入确认

案例概况

陈先生是汽车行业的一名从业者，2023年陈先生成立了一家科技企业，一直以来生意红火。

近年来新能源汽车行业发展势头迅猛，陈先生想要趁着行业红利期多赚一点，于是和另外一些志同道合的朋友成立了一家合伙企业——b有限合伙企业，同时将自己的科技企业以法人合伙人的身份来参与合伙企业的投资，而他的朋友则直接以自然人合伙人的身份来参与合伙企业经营。

2023年，该合伙企业投资了一项新兴产业研发项目，并于2023年取得了项目分红。

合伙企业很快将这笔投资收益打到了陈先生的科技公司账上，陈先生十分高兴，让企业财务人员在企业所得税年度申报的时候将该笔投资收益填进了《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》。

然而没过多久，企业财务人员就接到当地税务部门的电话，被告知这项投资收益错享了税收优惠，通过政策辅导，陈先生才知道原来根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可以免税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条又规定了：企业所得税法第二十六条第(二)项所称，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

原来，陈先生的科技企业以法人合伙人的身份通过合伙企业对其他居民企业进行投资所取得的股息、红利属于间接投资，是不能享受该项企业所得税优惠政策，而是应该将该项投资收益计入当年企业所得税应纳税所得中计算缴纳企业所得税。

经过税务人员一番详细的政策解释，陈先生才明白原来通过合伙企业进行投资在税务上还有这么多讲究。当即表示回去会认真研究合伙企业税收政策，绝不会再犯这样的“糊涂”。

通过合伙企业进行投资

虽然省心不少

但一定要注意

税收政策上的细节差异哦!

税收风险提示

根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号，以下简称159号文)中的规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业本身既不是企业所得税的纳税义务人，也不是个人所得税的纳税义务人。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项的规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可以免税，和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定的：企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

我们不难发现，企业作为合伙人通过合伙企业投资于其他居民企业取得的股息、红利属于间接投资，企业所得税法规定的免税收入是“直接”收入，因此企业不能享受优惠政策，投资收益应计入当年企业所得税应纳税所得中计算缴纳企业所得税。

来源：深圳税务

这种架构免不免企业所得税?

一、政策依据

1.《企业所得税法》第二十六条：企业的下列收入为免税收入：

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

2.《企业所得税法实施条例》第八十三条：符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

3.《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

二、结论——纳税人概念

合伙企业不是企业所得税的纳税人、也不是个人所得税的纳税人。以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

三、案例

合伙企业a收到有限责任公司b的税后分红，再分给法人合伙人(有限责任公司c)和自然人合伙人d时，是否需要再次缴纳企业所得税?

1.有限责任公司c：收到是合伙企业a的分红，合伙企业a不是“居民企业”，虽然是有限责任公司b是居民，但是分红不是“直接投资于其他居民企业取得的投资收益”，所以不能免企业所得税，需要申报缴纳企业所得税。

2.自然人合伙人d缴个人所得税，关键是按经营所得还是股息红利缴，就要具体问题具体分析。

原理到了，再多层结构和复杂，也不担心!

来源：小陈税务

公司通过合伙企业取得股息红利能否免税?

一、提出问题

a公司与其他投资人共同成立了合伙企业b，合伙企业b与其他投资人共同成立了c公司。a公司和c公司都是中国的居民企业。合伙企业b取得c公司分配的股息红利后，直接按投资比例分配给了a公司。问题是：a公司取得的股息红利，能否免征企业所得税?

二、不同观点及理由

股息红利免税政策源自以下规定：

《企业所得税法》第二十六条：“企业的下列收入为免税收入：……(二)符合条件的居民企业之前的股息、红利等权益性投资;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;……。”

《企业所得税法实施条例》进一步明确，“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

之所以产生不同观点，源自于对上述政策的不同理解。

认为不能免税的理由是：

a公司对c公司的投资属于间接投资，不属于《实施条例》规定的“直接投资”的情形。例如：2023年12月25日，青岛市税务局局长信箱曾就“通过有限合伙企业间接取得的股息红利是否免税?”回复：“法人合伙人从合伙企业分得的收入，不适用企业所得税法中‘居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益’的免税优惠政策，应依法按应纳税所得额缴纳企业所得税。”

认为免税的理由在于：

(一)合伙企业对外投资分回的股息、红利直接作为投资人取得的股息红利，应视为投资人直接投资所得。

首先，合伙企业不是所得税的纳税主体。《合伙企业法》第六条：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”。《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)(以下简称“159号文”)第二条规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”从所得税的角度看，合伙企业既不是企业所得税纳税人，也不是个人所得税纳税人，一切所得都要分配给投资人，由投资人承担所得税纳税义务。

更进一步说，对于股息、红利所得，合伙企业是彻彻底底的“透明体”。根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函[2001]84号):“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。”经营所得还需要在合伙企业层面进行收入和成本的计算，计算出所得后再分配给投资者;而对外投资分回的股息、红利所得，根本不参与合伙企业层面应纳税所得额的核算，而是直接穿透合伙企业作为投资人的股息红利所得，所得的税法属性也没有发生变化。从这个意义上说，合伙企业是彻彻底底的“税收透明体”。

(二)合伙企业从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益。如果不能将其作免税处理，将征两道企业所得税，形成双重征税。

例如：北京市金融办于2023年1月19日发布的《关于促进股权投资基金业发展的意见》(京金融办[2009]5号)明确规定：“合伙制股权基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行。”

深圳市人民政府也于2023年7月发布的《关于促进股权投资基金业发展的若干规定的通知》(深府[2010]103号)第三条第(三)项曾经规定：“合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行。”[1]

三、法理分析

a公司取得的股息红利能否免征企业所得税?探究这个问题的答案，归要到底，取决于如何解释《企业所得税法实施条例》所称的“直接投资”。

法律解释方法大致可以分为两种：一是文理解释，二是论理解释。前者指就字面意思进行直接的理解，从字面探求法律所使用语言文字的正确意义;后者是指当采用文理解释可能产生不同的理解时，我们需要综合运用“法律的意义脉络”(体系解释)、“历史上的立法者之规定意向、目标及规范想法”(历史解释)、“客观的目的论标准”(客观的立法目的、公平、正义、社会效果等法律价值)等解释标准，探究最合理的解释结论。[2]

从本文的第二部分分析来看，按照文理解释的方法，可以产生两种解释可能性：1.a公司从合伙企业处取得的股息红利所得，不属于直接投资于居民企业取得的投资收益;2.合伙企业不是所得税纳税主体，特别是针对股息红利所得而言是更为彻底的“税收透明体”，因此将a公司通过合伙企业取得的股息红利所得解释为“直接投资”，仍然在可能的语义范围内。

语言文字的含义，有比较清晰的“核心地带”，也有比较模糊的“边缘地带”。相比之下，第一种解释更靠近“核心地带”，所以主张征税的观点目前占了主流。但这并不必然否定：第二种解释结论仍然在文理解释允许的可能性范围内。所以，经济发展、法治化水平较高的北京和深圳两地才有底气出台正式文件以表达其免税主张。在文理解释可能有两种以上解释可能性时，我们需要将法律解释进行到下一个步骤：论理解释。

从目的解释看，《企业所得税法》为什么将“居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”作为免税收入?理由很明显，这类收入在被投资的居民企业这一层已经交过一道企业所得税，如果不作为免税收入，将形成企业所得税的双重征税。如果加上a公司最后分配给股东的个人所得税，将形成所得税的“三重征税”。中国所得税法设置了法人和自然人的双重征税，但断然没有三重征税的道理。主张征税的解释方式，明显与立法目的相悖。两种解释路径的合理性，也高下立见。

从社会效果的角度(社会学解释)考量，如果将法人合伙人通过合伙企业进行投资与直接投资适用不同的税收待遇，一方面重复征税会导致合伙人的投资成本显著增加，将打击投资者的投资积极性。纳税人也可能因此被迫围绕税收因素选择组织形式，税收对经济活动产生了不必要的干预，违背了税收中性原则。另一方面，对法人企业聚合社会上的闲散资金共同投资形成障碍，会降低合伙制这一投资形态的吸引力，而这却是目前资本市场上相当重要、占比较重的投资形式。如果适用征税政策，将对资本市场产生重大影响。

法律解释是法律适用的必要环节。经过文理解释和论理解释两个阶段的讨论，本文开头提出的问题结论也呼之欲出了：a公司通过合伙企业取得的c公司分配的股息红利所得，可以视为直接投资所得，适用免税政策。

四、一点启示

税法适用与其他领域法一样，应适用一般的法律解释方法。目前的税收实务界已经在一定程度和一定范围内形成一种思维定势：特别强调税收的专业性、政策性，而忽视其本质特征：法律性。表现在实际工作中，就是在税法适用过程中，大家更注重名不见经传的政策口径，而忽视法律分析推理或者忌惮责任而不敢运用。孰不知，税收之所以具备强制性的执行力，其根本基础在于法律性：人民意志的体现(或者人民的同意)。税法与其他领域法相比，其专业性也并不一定是最突出的，比如建筑、知识产权等领域的法律，其专业性同样很强，但在法律适用过程中，各个领域法的适用都需要遵守一定的法律解释方法。

“法律的生命在于经验而不是逻辑。”法律的适用过程中，我们不能沉迷于法条语言的逻辑结构不能自拔，而是要在法条语言允许的可能性范围内，综合考量各种解释标准，以求得最为妥当、合理的解释结论。

而妥当、合理的结论往往就是合法的，因为法和理是相通的，双方并不矛盾。清华大学的张明楷老师主张，要把法的解释同法理保持一致。不管学什么法，都要能把法规法条解释得妥当。不要动不动就把法规法条和常情常理对立起来，不要总觉得某事物“合法不合理”或“合理不合法”，不合理的怎么可能合法呢?难道法是不讲理的吗?如果有人提出“合法不合理”或“合理不合法”的说法，要么是把“理”理解歪了，要么是把“法”解释歪了。

法律适用的重心是解释论，而不是立法论。“纸面上的法律”具有安定性，一旦制订出来就不能朝令夕改。在能够通过合理解释得出妥当结论的情形下，要优先采用解释法律的方法来解决不断涌现的新问题。不管是政策口径的制定者，还是税收政策的执行者，合理的解释税法从而追求妥当的法律结论，并不违反税收法定原则，反而是更忠实地践行了税收法定原则。

然而，深圳市地方税务局于2023年2月发布《深圳市地方税务局关于合伙制股权投资基金企业停止执行地方性所得税优惠政策的温馨提示》，明确指出：“按照《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》(国发[2014]62号)以及《财政部关于贯彻落实国务院清理规范税收等优惠政策决策部署若干事项的通知》(财预[2014]415号)的要求，我市《印发关于促进股权投资基金业发展的若干规定的通知》(深府[2010]103号，2023年7月9日下发)第三条有关地方性所得税优惠政策，自国发[2014]62号文印发即2023年12月1日起停止执行。……停止执行深府[2010]103号文第三条第三款有关合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益的企业所得税规定。

严格执行企业所得税法有关股息、红利等权益性投资收益的免税条件规定。合伙企业取得的股息红利等权益性投资收益分配给法人合伙人，法人合伙人取得此项不属于直接投资的投资收益时，应依据企业所得税法有关规定确定为应税收入，在2023年度企业所得税汇算清缴时依法计征企业所得税。……”。

[2]参见[德]卡尔·拉伦茨：《法学方法论》，商务印书馆2003年9月第1版，第210-223页。

来源：明税

编辑：沐林财讯