【导语】个人所得税分录怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的个人所得税分录，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】个人所得税分录
答：计提个人所得税：借：应付职工薪酬贷：应交税费—代扣代缴个人所得税银行存款（应发工资与代扣个人所得税差额）企业交纳个人所得税时：借：应交税费—代扣代缴个人所得税贷：银行存款
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
2023年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修。
个人所得税征税对象
法定对象：我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
【第2篇】缴个人所得税会计分录
一、消费税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、房产税、车船税、船舶吨税、印花税、城镇土地使用税9个税种计入“税金及附加”
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交环境保护税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——船舶吨位税
应交税费——印花税
应交税费——应交城镇土地使用税
二、计入其他会计科目（8个）
1．企业所得税
借：所得税费用或以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
2．个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款等
贷：应交税费——应交个人所得税
3．烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费——应交烟叶税
4．进口关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
贷：应交税费——应交进口关税
5. 耕地占用税
借：在建工程/无形资产
贷：应交税费——耕地占用税
6. 车辆购置税
借：固定资产
贷：应交税费——车辆购置税
7. 契税
借：固定资产/无形资产
贷：应交税费——契税
8. 土地增值税
（1）非房地产企业转让地上建筑物等
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
(2)房地产业务销售房产
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
三、增值税（1个）
按照《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定处理。具体内容如下：
增值税会计处理规定
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：
一、会计科目及专栏设置
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：
1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；
3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；
4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；
7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；
9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
6．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）销售等业务的账务处理。
1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。
按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
2．视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。
3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。
全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
（三）差额征税的账务处理。
1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
（四）出口退税的账务处理。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。
因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额) ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
（七）交纳增值税的账务处理。
1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。
2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
3．预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
（八）增值税期末留抵税额的账务处理。
纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
（十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定。
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
三、财务报表相关项目列示
“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
四、附则
本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2023年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。
进项税加计递减的会计处理
近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
财政部会计司
来源：中税答疑，晶晶亮的税月
【第3篇】缴纳个人所得税分录
我国现行的主要税种如下：
流转税：增值税、消费税、关税；所得税：企业所得税、个人所得税；行为税：房产税、印花税、车船税、契税；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。其归入的科目大致如下图：
有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：
1、详解：增值税结转会计分（增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）
2、消费税的会计分录 —— 记入科目不固定
消费税的会计分录分为两种情况。第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。
例1： 甲企业购入乙企业a产品，用于生产b产品。a与b产品均属于消费税应税消费品。甲企业购入a产品成本 100万，消费税10万。b产品出售价格200万，对应消费税价格20万。不考虑其他税费影响，分录如下：
① 购入a产品时
借：原材料 — a产品 100万应交税费—应交消费税 10万贷：银行存款 110万
② 销售b产品时（计提消费税）
借：税金及附加— 消费税 20万贷：应交税费— 应交消费税 20万
③ 上缴增值税
借：应交税费— 应交消费税 10万 （贷方余额）贷：银行存款 10万ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2： 甲企业购入乙企业a产品，用于直接销售。甲企业购入a产品成本 100万，消费税10万。b产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：
① 购入时分录
借：库存商品 110万（直接记入成本）贷：银行存款 110万
② 销售时分录
借：银行存款 150 万贷：主营业务收入 150 万
同时
借：主营业务成本 110万贷：库存商品 110万
ps：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。缴纳的消费税直接记入成本。如钻石、金银首饰在零售环节征收消费税，则直接销售环节计提消费税即可。
3、企业所得税— 记入固定科目
① 计提所得税时
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
适用《小企业会计准则》的企业所得税只有这一种计提方式。如果适用《企业会计准则》则还会涉及会税临时差异的分录。
② 税法比会计上临时多交
借：递延所得税资产贷：应交税费—应交企业所得税
③、税法比会计上暂时少交
借：所得税费用贷：递延所得税负债
④、其他综合收益变动
借：所得税费用贷：其他综合收益ps：其他综合收益减少则反向分录
4、个税所得税—— 记入固定科目
个人所得税纳税人为自然人，而不是企业。企业只是帮助个人代扣代缴。涉及个人所得税的科目只有一个“应交税费—应交个人所得税”（或代扣代缴个人所得税）。分录如下：
借：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税上交时做反向分录
5、附加税——记入固定科目（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税）
三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的附加税种，会计实务中计提分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市建设税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
6、房产税——记入固定科目
房产税征收依据有两种，第一，以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。依照房产租金收入计征的，税率为12%。分录如下：
借：税金及附加——房产税
贷：应交税费——应交房产税
7、印花税——记入科目不固定
印花税的分录也是分为两种情况。第一种，非购入资产而产生的印花税。如账簿、出售货物、出租固定资产、购入低值办公用品等产生的印花税。记入“税金及附加”。第二种，是购入资产而产生的印花税。如购入固定资产、购入存货、租入固定资产（等同于购入使用权资产）产生的印花税，记入相关成本。
① 非购入资产印花税分录
借：税金及附加 — 印花税贷：应交税费—应交印花税
②、购入资产印花税
购入资产产生的印花税较多，小编已经给大家整理了专门的文章：不是所有“印花税”都计入“税金及附加”
8、车船税——记入固定科目
借：税金及附加—车船税贷：应交税费——应交车船税
ps：按年缴纳的车船税、车辆保险费，因其只在当期有效，超过一个期间需要重新续费，所以都不计入成本。
9、资源税——记入科目不固定
资源税的会计分录分为两种情况。第一，对外出售的产品。对外出售的产品缴纳资源税，出售时记入“税金及附加”；第二，自用产品。自用产品属于资源税应税商品。资源税直接记入成本中。
①、对外出售商品
借：税金及附加—资源税贷：应交税费—应交资源税
② 自用应税产品
借：生产成本/制造费用等贷：应交税费—应交资源税
10、关税——记入科目不固定
关税分为两种情况。第一种，进口关税。比较多见，一般企业遇到的都属于进口关税。账务处理时直接记入成本。第二种，出口关税。这种比较少见，但确实存在。如出售矿产品、活体动植物、收藏品及古物都需要缴纳出口关税。出口关税分又分为两种情况，第一为自申报出口。第二，代理出口业务。分录如下：
①、自出口关税
借：税金及附加 — 关税贷：应交税费 — 出口关税
②、代理出口关税
借：代理出口销售成本贷：应交税费 — 出口关税
11、契税——记入固定科目
契税只有财产承受人才用纳税，记入获取财产的初始取得成本。分录中并不会出现契税的单独信息。分录如下：
借：固定资产/投资性房地产贷：银行存款
12、车辆购置税——记入固定科目
车辆购置税记入车辆的初始取得成本。分录如下：
借：固定资产—xx车辆贷：银行存款
13、环保税——记入固定科目
环保税是2023年开始征收的一个新税种，主要针对经营过程中对环境产生破坏的行为征税，分录如下：
借：税金及附加— 环境保护税贷：应交税费——应交环境保护税
14、土地增值税—记入科目不固定
土地增值税的会计处理分为两种情况：第一，转让土地使用权或转让自建厂房。转让土地使用权与自建厂房的土地增值税记入“税金及附加”；第二，房地产开发企业。房地产开发企业缴纳的土地增值税记入开发成本。
①、非房企转让土地或厂房
借：税金及附加
贷：应交税费—土地使用税
②、房地产开发企业
房地产开发企业计入开发成本
借：开发成本
贷：应交税费—土地使用税
【第4篇】代扣代缴个人所得税会计分录
员工个人所得税，一般由企业代扣代缴。企业代扣代缴个人所得税会计分录该怎么做?如何做账?这是财务必须掌握的一个专业知识点。来跟随会计网一同看看吧!
企业代扣代缴个人所得税会计分录
1、工资计提时：
借：管理费用/销售费用/开发成本(等)
贷：应付职工薪酬
2、发放时，代扣代缴个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税(代扣工资个人所得税)
库存现金/银行存款(此时职工到手的就是已经扣除个税的工资了)
代扣代缴个人所得税账务处理案例
a企业员工小王工资、薪金月收入是2700元，企业为其全额负担个人所得税款，那么相关账务处理怎么做?
相关账务处理：
1、企业计提代付员工个人所得税款时：
借：应付职工薪酬——应付工资 2750
贷：库存现金/银行存款 2700
应交税费——代扣代缴个人所得税 50
2、上交税款时：
借：应交税费——代扣代缴个人所得税 50
贷：银行存款 50
企业代扣代缴个人所得税会计处理
c企业员工小李月工资、薪金收入为3000元，按照规定，企业每个月为职工负担个人所得税50元，那么相关的会计处理怎么做?
应纳税所得额=3000+50-800=2250元
应缴个人所得税=2250×10%-25=200元
员工小李负担的个人所得税=200-50=150元
会计处理如下所示：
计提代付职工定额税款时：
借：利润分配一代付个人所得税 50
贷：应交税金一代扣代缴个人所得税 50
上交税款时：
借：应交税金一代扣代缴个人所得税 200
贷：银行存款 200
知识拓展：个税代扣代缴返还手续费怎么做账务处理?会计分录怎么做?
个人所得税减免怎么申请?
1、个人若是符合享受减免优惠规定的，则在发放个人工资薪金之前，可向财务处提出减免个税申请，提供相应资料。
2、准备相关资料，报主管税务机关办理。
提供的资料包括申请人本人签名的享受减免税优惠的申请原件，身份证、护照等有效证件的原件，一些和申请减免项目直接有关的文件、证件复印件或者证书，其他相关资料。
3、经主管税务机关核实后，财务处会将相关信息在oa系统和财务处网站公开。
4、申请人在oa系统查看减免税备案完成的通知后，可持相关材料到财务处报销领款。
5、税务申报
来源于会计网，责编：慕溪
【第5篇】企业交个人所得税分录
昨天有一位老板跟抱怨我讲，他说他这个会计特别没能力，企业要给员工承担工资个税，他跟我讲不得税前扣除是的真吗？这个有办法解决吗？
本次文章解决大家问题：
1，单位为员工承担的工资个税税前能否扣除？
如果不能，如何做可以扣除？
2，如何计算税前工资与税后工资？
首先我们来证实一下看看企业承担的个税能否税前扣除呢？
按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第四条的规定，“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。”
案例1：a公司在2023年1月聘请了管理人员小王约定了实发（税后）工资为10000元/月，小王无专项扣除，无专项附加扣除，无其他扣除，企业为小王承担个税，a公司会计处理如下：
计提工资：
借：管理费用—工资10000
贷：应付职工薪酬10000
发放工资：
借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款10000
申报个税按10000元申报，缴纳个税150元：
借：管理费用150
贷：应交税费—应交个人所得税150
缴纳个税：
借：应交税费—应交个人所得税150
贷：银行存款150
则这管理费用里的150元个税不得税前扣除！
那么我们财务要如何做才能税前扣除呢？对员工好，对公司也要好，怎么做到呢？
我们继续给大家举例！
案例2：共享财税实务建议a有限公司在2023年1月聘请了管理人员小王约定了实发（税后）工资为10000元/月，小王无专项扣除，无专项附加扣除，无其他扣除，然后我们计算出税前工资，计提工资的时候按税前工资计提，自然个税就可以全额税前扣除了！小王到手的没有任何变化，个税也可以税前扣除了！接下来给大家演示一下！
首先我们要知道10000元是税后工资，我们要算出税前工资！税前工资为x；
则x-专项扣除-((x-扣除总额)×税率-速算扣除数)=10000
x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000
则x=10154.64元
首先我们要知道10000元是税后工资，我们要算出税前工资！税前工资为x；
则x-专项扣除-((x-扣除总额)×税率-速算扣除数)=10000
x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000
则x=10154.64元，可以验证一下！
个税=（10154.64-5000）*3%=154.64元
实发=10154.64-154.64=10000元！
即分录如下
提工资：
借：管理费用—工资10154.64
贷：应付职工薪酬10154.64
发放工资：
借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款10000
申报个税按10154.64元申报，缴纳个税154.64元：
借：应付职工薪酬154.64
贷：应交税费—应交个人所得税154.64
缴纳个税：
借：应交税费—应交个人所得税154.64
贷：银行存款154.64
则这154.64元个税顺利从企业所得税税前扣除了！
比较案例1与案例2：
案例1中的处理150元个税税前扣除不了给企业带来的损失是150*25%=37.5元
案例2中的处理154.64元的个税可以税前扣除，相比案例1案例2 多支出了4.64元，弥补了37.5元的损失，还是比较划算的！
其实越规范越节税！
有人就要问了，说，老师我们公司更大气，不仅仅公司承担了员工个税还让把社保个人部分也是公司承担了，这种情况下该怎么税前扣除解决呢？
案例3：a公司在2023年1月聘请了管理人员小王约定了实发（扣除五险一金个人部分和个税部分后）工资为10000元/月，假如五险一金个人部分为2000元/月，单位部分是3000元无专项附加扣除，无其他扣除请问财务如何处理，她的社保个人部分与个税才可以税前扣除呢？
也是同样的办法计算出五险一金个人部分和个税前的应付职工薪酬金额，再做计提！
首先我们要知道10000元是税后工资，我们要算出税前工资！税前工资为x；
则x-专项扣除-((x-扣除总额)×税率-速算扣除数)=10000
x-2000-（(x-2000-5000）×3%-0）=10000
则x=12154.64元，验证一下！
个税=（12154.64-2000-5000）*3%=154.64元
实发=12154.64-154.64-2000=10000元
会计分录如下：
计提社保
借：管理费用3000
贷：应付职工薪酬—社保3000
缴纳社保
借：应付职工薪酬—社保3000
应付职工薪酬—个人社保部分2000
贷：银行存款5000
计提工资
借：管理费用12154.64
贷：应付职工薪酬—工资12154.64
发放工资以及计提社保个人部分与个税个人部分
借：应付职工薪酬—工资12154.64
贷：应付职工薪酬—个人社保部分2000
应交税费—代扣代缴个税154.64
银行存款10000
有人就要问了，说，老师我只要1月的是不是每月都按这个数计提呢？
也不一定的！接下来给大家继续给大家演示上述案例！
接上案例，我给大家计算了一张表，大家看看
总结一下：
1，企业承担员工个税，要税前扣除，可以把员工的税前工资算出来，工资表与计提都按税前走即可在企业所得税税前扣除！
2，知道税后工资与扣除项要会倒算税前工资！
3，注意需要逐月计算计提工资，不是一次计算后期税后工资不变的！
【第6篇】支付个人所得税分录
一、个人所得税
计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
二、企业所得税
（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款等
（3）递延所得税资产
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
三、消费税
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
（1）企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应交税费——应交消费税
（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应交税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后
【用于销售的】
借记：“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目
贷记：“应付账款”“银行存款”等科目。
【用于连续生产应税消费品】
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
（5）企业进口产品需要缴纳消费税时
借记：“材料采购”等科目
贷记：“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款等
（7）企业收到返还消费税
借：银行存款等
贷：税金及附加
四、增值税
（1）一般纳税人增值税账务处理
①在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
③购销业务的会计处理
借记：“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，
贷记：“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目
按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
④差额征税的会计处理
发生成本费用时，按应付或实际支付的金额
借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目
贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借记：“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目
贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑥因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出
借记：“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目
贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出
借记：“应交税费——待抵扣进项税额”科目
贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额
借记：“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
贷记：“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑦转出多交増值税和未交增值税的会计处理
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，
借记：“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目
贷记：“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税
借记：“应交税费——未交增值税”科目
贷记：“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑧交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算
借记：“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目
贷记：“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目
借记：“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目
贷记：“银行存款”科目。
企业预缴増值税
借记：“应交税费——预交増值税”科目
贷记：“银行存款”科目。
月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
借记：“应交税费——未交増值税”科目
贷记：“应交税费——预交增值税”科目。
（2）小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
发生成本费用时，按应付或实际支付的金额
借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目
贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借记：“应交税费——应交增值税”科目
贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、环保税
计算应交时
借记：“税金及附加”
贷记：“应交税费——应交环境保护税”；
实际上交时
借记：“应交税费——应交环境保护税”
贷记：“银行存款”即：
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交环境保护税
实际上交时
借：应交税费——应交环境保护税
贷：银行存款
环境保护税不定期计算申报的会计处理
借：税金及附加
贷：银行存款
六、资源税
企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
实际上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
七、土地増值税
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
八、房产税
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
实际上交时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
九、土地使用税
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
实际上交时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
十、车船税
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
实际上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
十一、印花税
（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。
企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。
企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
十二、城市维护建设税
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
十三、耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
十四、车辆购置税
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
十五、契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
十六、文化事业建设费
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应交税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
十七、水利建设基金
计算应交时
借：管理费用——水利建设基金
贷：应交税费——应交水利建设基金
实际上交时
借：应交税费——应交水利建设基金
贷：银行存款
十八、残疾人就业保障金
计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应交税费——残疾人就业保障金
实际上交时
借：应交税费——残疾人就业保障金
贷：银行存款
今天就先分享到这里了，关注小编，学习更多财务知识！
【第7篇】计提个人所得税的分录
导读：缴纳个人所得税怎样做会计分录，在计提工资时我们可以先借管理费用工资再贷应付职工薪酬工资阿里处理相关问题，详细内容小编已经在下文中为大家整理清楚。
缴纳个人所得税怎样做会计分录?
个人所得税是代扣代缴，也就是说在发放工资时进行扣缴，因此不是计提，
1、计提工资 借:管理费用――工资 贷:应付职工薪酬――工资
2、实际发放: 借:应付职工薪酬――工资 贷:库存现金 或银行存款 应交税费-代扣代缴个人所得税
3、根据月末账上实际应交个人所得税情况申报纳税，上交给税务机关后 借:应交税费--代扣代缴个人所得税 贷:银行存款(库存现金)
拓展资料
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
如何申报和缴纳个人所得税?
1、你公司的税收是网上申报还是手工申报
1-1、若网上申报，则税款直接从软件上申报，稍后收取申报回执及付款回执，以此证明你已申报且缴税成功，付款回执可作为原始凭证记账
1-2、若手工申报的，税款一律在税务局的征收大厅申报，税务局打印出缴税凭单后，交纳税银行扣款，回执联作为原始凭单记账
2、对于你提到的个人所得税分为两种
2-1、企业开通网上申报的可直接网上报税，稍后收取申报及付款回执
2-2、企业未开通网上申报的又分“软盘申报”和“制表申报”
软盘申报是到税务局指定网址下载个调税申报软件，然后按要求录入相关个调税申报信息，并发送至软盘或u盘，报送税务局
表格申报就是手工填写个人所得税表报送税务局
大致情况就是如此的，不清楚的再联系下税务局或专管员
大家都知道凡是与“高级”沾边的，肯定就不是轻而易举拿下的，所以，想要获得中级会计证，就要懂得把握机遇，做好迎接挑战的准备!以上就是会计学堂小编为大家关于缴纳个人所得税怎样做会计分录的全部内容了。
【第8篇】交纳个人所得税分录
【导读】：计提生产经营个人所得税会计分录通常和其他企业的记录是一样的，计提个体生产经营的个税分录应该做应付所得税科目处理。具体的分录和解释资料大家还是看看小编老师整理的资料吧。
计提生产经营个人所得税会计分录
与其他企业的一样，只是有限责任公司或股份制公司交企业所得税，个体工商户交个人所得税。
借：所得税费用
贷：应付税费—应付所得税
《小企业会计准则》（2023年10月18日由中华人民共和国财政部以财会〔2011〕17号印发）：
第六十七条 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。
（一）营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。前款所称营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。
投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处臵股权投资和债券投资取得的处臵价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。
（二）利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。
（三）净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。
企业所得税的应付税款如何计算？
按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业发生的亏损总额。
由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。
应付税款法
是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。
在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。
由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，从而导致按会计制度计算的会计利润与按税法规定的应税所得之间的差异，这种 差异按其性质和产生原因不同分为永久性差异和时间性差异(或暂时性差异)。
计提生产经营个人所得税会计分录，整体上来说，只有有限责任公司或者股份制的公司取得收益后缴纳企业所得税外，个体生产经营者是缴纳个人所得税，会计分录的处理都是一样的，做应付所得税科目处理。更多关于个人所得税的会计知识都在会计学堂网上，大家可以一起来看看。
【第9篇】个人所得税分录怎么做
个人所得税是和大家息息相关的事情，那么有关个税的计提，你了解多少呢？如果对这部分的内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。
个人所得税的内容在会计人员的工作过程中一直都是非常重要的内容，也是我们在生活的过程中需要全面重视的税务内容，并且在个税的内容中是包含有很多的计提工资以及税务内容规定的
相关的会计分录如下：
1、计提工资时
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬
2、实际发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金/银行存款
贷：应交税费——代扣代缴个人所得税
3、实际缴税时
借：应交税费--代扣代缴个人所得税
贷：银行存款/库存现金
个人所得税的税率
个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率
1、工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税，该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级
2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级
3、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率
以上就是有关计提个人所得税的相关会计分录，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！
来源于会计网，责编：哪吒
【第10篇】上交个人所得税分录
现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的会计分录，你们都会写吗？喵老师感觉未必，刚刚就有小可爱问缴纳印花税的会计分录，果不其然，弄混了哦。喵老师今天找出了最全的缴纳税费的财务处理方法，有需要的可以收藏哦~
1、个人所得税
在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应缴税费——应交个人所得税
贷：银行存款
2、消费税
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算，企业按规定计算出应交的消费税。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应缴税费——应交消费税
企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应缴税费——应交消费税
委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
交纳当月应交消费税的账务处理。
借：应缴税费——应交消费税
贷：银行存款等
企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目。
借：银行存款等
贷：税金及附加
3、增值税
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
一般纳税人增值税账务处理
原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
差额征税的会计处理：
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
交纳增值税的会计处理：
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4、环保税
计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
上交时
借：应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款
环境保护税不定期计算申报的会计处理，环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”。
借：税金及附加
贷：银行存款
5、资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。
企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
6、土地増值税
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税。
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税。
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税。
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
7、房产税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
上交时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
8、土地使用税
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
上交时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
9、车船税
车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
10、印花税
印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。
按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
11、城市维护建设税
在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
12、企业所得税
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款等
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”。
以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理。
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
13、耕地占用税
耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程
贷：银行存款
14、车辆购置税
车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
15、契税
土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。
按规定缴纳的契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
16、文化事业建设费
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应缴税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
17、水利建设基金
计算应交时
借：管理费用-水利建设基金
贷：应缴税费-应缴水利建设基金
实际上交时
借：应缴税费——应缴水利建设基金
贷：银行存款
18、残疾人就业保障金
计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应缴税费-残疾人就业保障金
实际上交时
借：应缴税费—残疾人就业保障金
贷：银行存款
【第11篇】代扣个人所得税会计分录
导读：有的会计人员可能刚刚加入到会计这个行业，不知道发放工资的时候员工的个税怎么计算?发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?接下来会计学堂就来详细为大家解答这个内容!
发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?
答：计提工资时：
借：生产成本/管理费用/销售费用
贷：应付工资(应发工资，含代扣个人所得税在内)
发放工资时：
借：应付工资(应发工资)
贷：现金(实发工资)
贷：应交税金—应交个人所得税
缴纳税款时：
借：应交税金—应交个人所得税
贷：银行存款
新个人所得税起征点调整内容是什么?
新个税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，即每月起征点从原先的3500元提高至5000元。
同时，新个税法还进一步优化调整了部分税率级距，即扩大3%、10%和20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，保持30%、35%和45%三档较高税率级距不变。
经过测算，这样调整后，假如职工每月扣除“五险一金”等费用(不含专项附加扣除)后工资收入1万元，改革前他的应纳税所得额为6500元，每月缴纳的个税为745元。
新税法执行后，他的应纳税所得额是5000元/月，每月仅需缴纳290元，减税455元。减税幅度超过60%。如果增加专项附加扣除后，税负下降将更明显。
发放工资并代扣个人所得税的账务怎么处理?根据个人所得税法，个人所得税是由公司实行代扣代缴的，税收的负担是由个人承担的，是从个人的工资中扣除。
【第12篇】个人所得税账务会计分录
1、自然人电子税务局（扣缴端）怎么更正申报上期数据？
自然人电子税务局（扣缴端）中综合所得个人所得税预扣预缴申报成功之后，发现有错报、漏报的情况，可使用申报更正功能，修改已申报数据后重新申报。进入扣缴端，选择需要更正的“税款所属月份”。点击【综合所得申报】进入综合所得申报界面，点击【4申报表报送】查看当前月份申报状态，只有申报状态为“申报成功”的情况下才允许启动更正申报。点击【更正申报】按钮，启动更正申报，系统提示往期错误更正申报成功后，需要对后续税款所属期的综合所得预扣预缴申报表进行逐月更正。
2、取得的生育津贴需要缴纳个税吗？
《财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）： 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
3、公司临时外聘的专家，未与公司签订劳动合同，该专家取得的国内旅客运输服务发票，我公司能否用于抵扣进项？
根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）规定：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号)第六条所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。因此，临时外聘的未与公司签订劳动合同的专家取得的国内旅客运输服务发票，公司不能用于抵扣进项。
4、纳税人申报缴纳印花税时应填报什么报表？
根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第一条第一款规定：纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。
5、一般纳税人之前申报未开票收入，现在开具发票了，怎么申报？
本月补开发票时填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”栏次，同时对应的“未开发票”栏次填写负数即可。
【第13篇】代缴个人所得税会计分录
会计网今天来跟大家说企业返聘员工为员工代扣代缴个人所得税如何做账的问题。在此之前，先带大家认识一个概念，那就是劳动合同和劳务合同的区别。
为什么要说这个？因为很多人分不清楚这两者有什么不一样，其实返聘员工为员工代扣代缴个人所得税账务处理虽然相同，但是签订的合同是不一样的。
平时普通员工，我们和企业签订的属于劳动合同，但是返聘员工那就属于劳务合同。那它们这两者有什么区别呢？会计网给大家区别一下。
搞懂了劳动合同和劳务合同的区别之后，我们通过实操例子的形式来给大家说明企业为返聘员工代扣代缴的个人所得税是如何进行账务处理的。然而，返聘人员和普通员工，做账时会计分录是一样的。
假如某公司最近缺乏技术人员，找不到合适人才，就聘请已经退休的技术员工回来工作，按照法律企业和这位员工签订劳务合同，并且每月给他双方谈好的工资。
那根据实施的个人所得税新规，该技工应缴纳的个人所得税计算方法如下：
根据新规，个人纳税的起征点是5000元，
应纳所得额=每月工资总额 — 5000元
得出应纳所得额后，再用适用于个人所得税税率表的税率以及根据个人所得税税率表速算扣除，计算应纳个人所得税额即可!
则进行账务处理方式如下：
计提工资
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——职工工资
发放工资
借：应付职工薪酬——职工工资
贷：银行存款
应交税费——代缴代扣个人所得税
缴纳个税
借：应交税费——代缴代扣个人所得税
贷：银行存款
然而，每年的3月30日前可以返还个人所得税代扣代缴手续费，我们可以了解以下问题。
1、“三代”手续费需不需要自己主动去申请？
答：是需要的，如果不主动申请就当做自愿放弃权益。
2、个人手续费的那个计算基础是如何规定是？
答：除了查补和责令补扣的税款，其他的都是按照2%的比例来支付。
3、手续费是否需要缴纳企业所得税？
答：是需要的，这包括在收入总额内来计算缴纳企业所得税。
4、手续费的账务处理会计分录该如何做？
借：银行存款
贷：其他收益
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
5、手续费需要缴纳增值税？
答：虽然没有明确的文件说明，但是税局有答疑，是需要的。
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【第14篇】公司交个人所得税分录
答：需要的。
月末计提时：
借：所得税
贷：应交税费--应交所得税
月初缴纳时：
借：应交税费--应交所得税
贷：现金、银行存款
计提时，先做利润分配分录，然后从应付利润中代扣个税。
一、个人独资企业，即为个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。 以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任，破产时借方可以扣留业主的个人财产。
二、按税法规定，个人独资企业交纳个税，有两种征收方式，包括查帐征收和核定征收。
个人独资企业为什么不用交企业所得税?
个人独资企业只交个人所得税，不交企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条 ：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。
新企业所得税法规定，企业所得税的纳税人必须是有法人资格的，而合伙企业和个人独资企业不具有法人资格，因此不缴企业所得税，个人独资企业和合伙企业的合伙人要分别缴纳个人所得税，按照个人所得税中的“个体工商户的”税目征收。
【第15篇】缴纳个人所得税的会计分录
个人所得税房屋租赁所得会计分录
答：承租方交房产税、附加税及个人所得税的会计分录:
借：管理费用-房产税及其他税费等
贷：银行存款
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。在借贷记账法下，则是指对每笔经济业务列示其应借和应贷账户的名称及其金额的一种记录。
个人所得税房屋租赁所得会计分录
房屋租赁收入个税怎么算？
一、首先租房收入个人所得税是指有房租收入的纳税人（出租人）交的，不是承租人缴纳的。其次租房收入个人所得税是按照房租收入交税的具体如下。
二、对于企业出租房屋而言，应并入其他收入一并交纳企业所得税。对个人而言，应交纳个人所得税：每月（次）收入不超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用－800］×20％
三、每月（次）收入超过4000元时：应纳个人所得税额＝［每月（次）收入额－准予扣除项目－修缮费用］×（1－20％）×20％准予扣除项目包括交纳的营业税、房产税、印花税等；
四、如果是出租居民住用房，税率为10％；修缮费用一月（次）最多扣除800元，没有扣完的部分下月继续扣，扣完为止。你公司为房主代交税金，房主取得的是税后所得，在计算个税时要换算成含税所得：
五、月不含税租金＝16500／6＝2750月含税收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月应交个税＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。
本文详细介绍了个人所得税房屋租赁所得会计分录如何做，也介绍了房屋租赁收入个税怎么算。作为一名企业的会计人员，一定要搞清楚，房屋租赁的时候，个人所得税是需要及时的缴纳的，在叫计算的时候，需要按照本文的方法进行计算。如果你不明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。
【第16篇】缴纳个人所得税会计分录
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
个人所得税
在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应缴税费——应交个人所得税
贷：银行存款
消费税
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
（1）企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应缴税费——应交消费税
（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应缴税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理
借：应缴税费——应交消费税
贷：银行存款等
（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目
借：银行存款等
贷：税金及附加
增值税
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（1）一般纳税人增值税账务处理
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
（2）小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
环保税
《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
上交时
借：应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款
（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理
环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：
借：税金及附加
贷：银行存款
资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
土地増值税
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
房产税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
上交时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
土地使用税
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
上交时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
车船税
车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
印花税
印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。
（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
城市维护建设税
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
企业所得税
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款等
（3）递延所得税资产
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”
以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
耕地占用税
耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程
贷：银行存款
车辆购置税
车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
契税
土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。
按规定缴纳的契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
文化事业建设费
文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应缴税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
水利建设基金
计算应交时
借：管理费用-水利建设基金
贷：应缴税费-应缴水利建设基金
实际上交时
借：应缴税费——应缴水利建设基金
贷：银行存款
残疾人就业保障金
计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应缴税费-残疾人就业保障金
实际上交时
借：应缴税费—残疾人就业保障金
贷：银行存款
本文拟从以上几个方面予以阐释
供同行们参考。
