企业所得税税收筹划方案（16篇）

发布时间：2024-11-12 查看人数：86

【导语】企业所得税税收筹划方案怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的企业所得税税收筹划方案，有简短的也有丰富的，仅供参考。

企业所得税税收筹划方案（16篇）

【第1篇】企业所得税税收筹划方案

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

企业进行税务筹划是非常有必要的，税务筹划不是偷税漏税，而是提前对企业的业务进行划分，将企业的利润进行投资，合理的利用一些税收优化政策，在合理合规的情况下进行税收筹划，实现企业的利润最大化。

企业一般是因为企业日常经营过程中，一些成本发票难以取得，导致企业账面利润虚高，企业需要缴纳的增值税和企业所得税进一步增加，企业的利润就减少了，企业的实际周转资金变少，企业可能完税后，根本不赚钱，甚至于企业是亏损的。

那么企业税负重，常见的税收筹划方案有哪些？

一、企业可以合理地选择纳税人身份，一般纳税人和小规模纳税人不同的身份需要缴纳的税种税率不同，比如一般纳税人的增值税税率6%、9%、13%。小规模纳税人的增值税税率3%（目前减按1%征收）

二、企业可以合理地利用不同的组织形式，不同的组织形式需要缴纳的税款也不同，个人独资企业、合伙企业跟有限公司相比，个人独资企业和合伙企业就不需要缴纳企业所得税，而缴纳个人所得税。

三、通过改变会计处理方法达到税收筹划的目的，选择不同的存货计价方法、固定资产折旧的年限、方法的选择等，达到多扣费用、成本，缩小应纳税所得额，从而达到当期少纳税的目的，提高企业的利润

四、企业还可以选择延递纳税的方式来实现降低企业的税负的目的，通过处理使得当期的会计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳税期的递延，获得税收上的好处。

五、企业合理利用税收优惠政策，除去国家每年出台的普惠性政策，还可以利用地方性的税收优惠政策，一些地方政府为了招商引资会出台一些税收优惠政策，降低企业税负压力。

具体财政扶持奖励政策:

园区在地方财政留存的基础上对企业进行高额的财政奖励返还，企业增值税地方财政留存50%，企业所得税地方财政留存40%，奖励比例75%-90%，企业当月纳税，财政奖励次月到账。

【第2篇】2023企业所得税税收筹划案例

客户需求

甲公司现有员工5000人，2023年度计划新招用员工200人，预计支付工资总额 1000 万元。目前，甲公司尚未招用残疾员工，全体员工年平均工资为 6万元。

客户方案纳税金额计算

甲公司2023年支付的工资可以抵减企业所得税：1000×25%=250万元。甲公司应按其职工总数的1.5%招用残疾员工，否则应按员工平均工资缴纳残疾人就业保障金：5200×1.5%×6=468万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司在新招用的员工中，招录78名残疾员工，假设该78名残疾员工支付工资总额390万元。根据税法规定，支付给残疾员工的工资可以享受加计扣除100%的税收优惠。2023年度，甲公司支付的工资可以抵减企业所得税：（1000+390×100%）×25%=347.5万元。同时，甲公司还可以免交468万元的残疾人就业保障金。通过纳税筹划，甲公司每年节约税费：347.5-250+468=565.5万元。与雇佣残疾员工工资加计扣除政策类似的研发费用加计扣除政策也值得符合条件的企业采纳。

涉及主要税收制度

《企业所得税法》；

《企业所得税法实施条例》；

《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2015〕72号）；

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2023年第98号）

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

【第3篇】企业所得税国税收还是地税收

有限公司都有哪些税收优惠政策？增值税和企业所得税？

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这里说的有限公司政策，可能各位觉得有点假，因为有限公司又分为很多行业，有医疗行业，建筑行业，贸易行业，服务行业，大宗贸易行业等等等等，是的，行业分为很多种，政策不一定适合，今天小编就介绍几种，适合大多数有限公司的税收政策，记得关注点赞收藏

有限公司扶持政策具体如下：

正常情况下，企业季度申报，年度申报企业所得税，增值税在当地税务局，并不会享受任何税收优惠政策，除非企业自身是属于高新技术企业，或者是当地政府扶持的企业，不然没有任何优惠。

那么这里说的有限公司扶持政策是什么呢？它是一种注册式招商，不需要企业去当地实体办公，企业只需要将税收落在园区所在地，即可享受园区对企业的扶持奖励。

可以是将公司的注册地迁移到园区内，或者是在园区内新办企业，将企业的税收落在当地，那么，企业缴纳的增值税，按照总纳税额的35-45奖励企业；缴纳的企业所得税，按照总纳税额的28-36%奖励企业。

纳税越多，奖励的比例也就越高。当月纳税，次月返还。

有的人就担心了，这种操作，要是当地工商税务去查企业怎么办？

这点不用担心，在园区内是有单独的办公室给企业的，也就是说，有真实的经营地址，只是办公并没有在当地。

企业办理好之后，可以用于对接上游，可以对接下游，也可以直接用新设立的企业来对接上下游，将溢价部分产生的税，都缴纳在园区所在地。

增值税，地方留存部分为50%，可以奖励70-90%；企业所得税，地方留存部分40%，可以奖励70-90%。

通过当月纳税，次月返税的方式，以企业扶持奖励金的方式打款到公司账户，可用于再投资或利润分配。

以上内容仅供参考，如果您也感兴趣，可以在文章最后留下您的建议和看法，欢迎讨论！

【第4篇】企业所得税税收筹划的方法

就从企业的税收来说，如今企业面临比较大的税种主要则是企业所得税以及增值税两个税种，相较于其他税种来说，这两种税种的税负要高不少。因此对于许多的企业来说，如何合理地去减少这两种税种的税负就成为了企业的问题，这里小编就为各位朋友介绍3中关于企业所得税税务筹划的方法。

一、利用税收优惠政策

在税务筹划里，最为常见的筹划方法就是利用优惠政策，我国根据不同的地区，不同的行业是有许多的不同的优惠政策，因此对于企业税务筹划这方面，可以多多的从优惠政策的方面来考虑，具体的一些优惠地区选择方向如下。

1、产业投资优惠政策

对于优惠政策来说，产业投资优惠政策最为常见，比如说高新技术企业，是有减免企业所得税的优惠政策，在农林牧渔行业也是有优惠政策，环保、节能安全生产等专用设备有是有许多的所得税减免政策。

2、地区性优惠政策

还有许多的地方也是有优惠政策，部分地区政府为了招商引资会设立不少的优惠政策条件，也常常被称为税收洼地，比如北京前海地区的现代服务业，是享有许多的优惠政策，还有西部大开发政策，在西部地区的生产企业都是可以享受到优惠政策。

二、合理的公司控股结构

对于许多的公司来说，都是以公司控股合伙企业在控股公司进而获得一系列的税收减免，在如今的一些企业结构是非常的常见，当然根据不同的情况也有公司控股公司、企业控股公司、自然人控股公司控股企业控股公司这类的情况，经过不同的企业情况，设计不同的企业结构，从而获得一定的税收优惠。

当然也有分支机构企业的选择，在企业的分支机构，子公司和分公司的决定，也是可以决定公司后期的收益，因此在建立分支机构的时候，就需要对公司的情况具体的分析，选择合适的分支机构。

三、企业内部的会计核算

其实在税务筹划中，企业内部合理的会计核算也是可以帮助公司大大地减少税费的产生，往往在许多的企业中，因为自身对于企业内部会计的核算并不重视，所以对许多细节上的一些处理不够重视，比如说就业务的拆分计算，因为不同的业务与服务税率不同，而企业在计算收入的时候，统一计算，那么在核算税费的是根据其中最高税率服务或业务计算，也就导致企业的税费成本的增加。所以企业在内部会计核算的时候，注意采用一些合理的方法，也是可以帮助企业减少税费的支出，比如固定资产折旧、企业递延缴纳等等，都是对企业税费支出的帮助。

以上就是小编为各位朋友准备的3种企业所得税税务筹划的方法，对于企业来说随着自身的发展，完全可以考虑多方面的进行税务筹划的活动，特别是企业的一些会计核算方面，在企业的长期积累中，往往给企业带来过多的一些税费支出。

【第5篇】税收返还是否缴纳企业所得税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。今天是2023年7月1日，首先热烈庆祝建党101年，香港回归25年，百年征程，我们国家经历了许多的苦难，历经70余年的拼搏终于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，国家也是越来越富强了，企业也是越办越多，发展企业是国家的基本，企业发展起来才会纳税，税收是国家的根本。

今年也是疫情的第三个年头了，这次虽然对经济的冲击很大，特别是旅游，对外进出口贸易，高新芯片等，国家在这么困难的时期也出台了相应的税收优惠政策，帮助企业渡过难关，如果企业的税负压力太大了，怎么办呢？

税收洼地园区返税优惠；减轻企业增值税与企业所得税的压力。

总部经济的税收洼地园区目前的优惠政策扶持是比较大的，对于入驻的企业，增值税与企业所得税都可以进行返还奖励，一般是在地方留存上返还增值税与企业所得税30%-80%，即企业实缴纳税中返还20%-40%，是可以有效的减轻企业的税负压力的。

如果企业一年实际缴纳税100万元，入驻到园区内缴税，就可以享受到20万到40万的一个税收奖励补贴。

核定征收政策；解决无票收入问题。

核定征收政策大家应该都不会陌生了，今年主要是针对个人独资企业与个体工商户的核定了，年初核定征收其实已经再次收紧一次，但是也不会影响整体情况，目前在重庆园区是可以进行大额的个体个独企业的核定征收，年开票500万，个税核定在0.6%，综合税负是比较低的，能够很好的解决企业无票支出，成本，利润等问题。了解更多税收优惠政策请移步关注《税了吧》

【第6篇】企业所得税法免税收入

核心内容：最新中华人民共和国企业所得税法全文是在2007年3月16日通过并公布的，自2008年1月1日起施行。规定企业应纳税所得额、企业应纳税额和税收优惠等内容。法律快车编辑为您整理相关内容，仅供参考。

中华人民共和国企业所得税法

(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)

第一章总则

第二章应纳税所得额

第三章应纳税额

第四章税收优惠

第五章源泉扣缴

第六章特别纳税调整

第七章征收管理

第八章附则

第一章总则

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条企业所得税的税率为25%.

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.

第二章应纳税所得额

第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入；

(二)提供劳务收入；

(三)转让财产收入；

(四)股息、红利等权益性投资收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特许权使用费收入；

(八)接受捐赠收入；

(九)其他收入。

第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：[page]

(一)财政拨款；

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

(三)国务院规定的其他不征税收入。

第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

(二)企业所得税税款；

(三)税收滞纳金；

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；

(六)赞助支出；

(七)未经核定的准备金支出；

(八)与取得收入无关的其他支出。

第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

(二)以经营租赁方式租入的固定资产；

(三)以融资租赁方式租出的固定资产；

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

(五)与经营活动无关的固定资产；

(六)单独估价作为固定资产入账的土地；

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

(二)自创商誉；

(三)与经营活动无关的无形资产；

(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

(二)租入固定资产的改建支出；

(三)固定资产的大修理支出；

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

第十五条企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十六条企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。[page]

第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第二十条本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

第三章应纳税额

第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

(一)居民企业来源于中国境外的应税所得；

(二)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

第四章税收优惠

第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

第二十六条企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入；

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

(四)符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；

(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

(四)符合条件的技术转让所得；

(五)本法第三条第三款规定的所得。

第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。[page]

第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

第三十五条本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。

第三十六条根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五章源泉扣缴

第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

第三十九条依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

第四十条扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

第六章特别纳税调整

第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

第四十二条企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

第四十四条企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

第四十五条由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

第四十八条税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

第七章征收管理

第四十九条企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。[page]

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

第五十二条除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第五十六条依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

第八章附则

第五十七条本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。

国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

第五十八条中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。

第五十九条国务院根据本法制定实施条例。

第六十条本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

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【第7篇】企业所得税不征税收入和免税收入

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

<原创> 作者：薛晓艳

又到了一年一度企业所得税的汇算清缴期，近期，有许多财务人员在咨询：不征税收入在企业所得税申报中如何进行处理。这也是企业所得税年度申报的难点和风险点之一。我觉得今天很有必要和大家聊一聊这个话题。

一、什么是不征税收入？

不征税收入主要包括财政性资金、行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入等。

二、不征税收入需要计入企业当年收入总额吗？

（一）财税〔2008〕151号文件规定如下：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

（二）财税〔2011〕70号文件规定如下：

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

结论：企业取得的财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等如符合以上文件规定不征税收入的范围，就作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；如果不符合不征税收入的范围，就应计入企业当年收入总额，计算应纳税所得额。

三、不征税收入对应的支出可以在企业所得税前扣除吗？

财税〔2008〕151号和财税〔2011〕70号文件规定：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

结论：因为不征税收入在企业所得税申报时就作为收入的调减项，从收入总额中剔除出来，不计算应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分收入对应的支出是不允许在计算应纳税所得额时扣除的。

四、长期未支出的不征税收入如何进行所得税处理？

财税〔2011〕70号文件规定：企业取得的不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

结论：企业取得的不征税收入长期未支出并且已经超过五年期限，需要在第六年时将不征税收入调整为应税收入，计入应纳税所得额；税法为了保持处理口径的一致性，对于这部分应税收入对应的支出是允许在计算应纳税所得额时扣除的。

五、不征税收入如何填报企业所得税年度申报表？

案例：某企业2023年取得财政性资金50万元，用于购买指定用途的专用设备,符合税法规定的不征税收入条件。该企业在2023年按免税收入政策进行了企业所得税年度申报，但是，这部分财政性资金一直未按规定用途购买设备。因此，在2023年进行2023年企业所得税年度申报时需要将这部分资金50万元进行纳税调增，计入应纳税所得额，需要填列a105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》，具体明细表内容如下：

【第8篇】增值税收入与企业所得税收入差异分析

企业突然收到了一条税务预警，会计直接慌了，跑来问我怎么办。看了下风险预警主要是税务局提示增值税收入和企业所得税收入不一致，应该不少人遇到过，今天就给大家一起聊聊这个问题。

说白了就是税务局监控到了企业的增值税申报表上的收入跟企业所得税申报表上的收入，有较大的差异，需要企业相关人员进行核实、说明。

本身来说，当下现状下，收到这样的风险提示，并不是个别、特殊现象。以数治税和放管服的大背景下，税务局的风控部门会通过数据分析比对各种数据，然后发现涉税风险疑点，拿着推送过来的风险点，很多时候税源管理部门就会找到对应的企业进行询问、核实。

随着税务局各项系统的不断建设和完善，金税四期的上线，以及放管服的深入落实，未来可以预见的是收到这种风险预警提示的概率会越来越高。

我们回到开头说到的问题：增值税收入和企业所得税收入比对不一致，是怎么回事？该怎么办？

增值税法增值税增值税改革

一般情况下，增值税报表上的销售额跟企业所得税申报表上的收入，应该是趋同的。遇到二者不一致的情况，又收到了税务局的风险预警，那么作为会计，其实处理方式也比较简单：分析出差异的情况，进行反馈说明就行。

我们给大家简单举个例子说明：

某某公司突然接到税务局电话，说公司的2023年12月增值税申报表申报收入大幅小于2023年企税汇算的营业收入，需要向税务局书面说明情况。

某某公司会计处理方式供大家参考：

1、查询公司相关的申报表和汇算清缴表。通过查询发现：公司2023年全年增值税累计销售额为8525991678元，企业所得税汇算申报表报送的营业收入为9801913747元，确实存在税务局说的情况。

2、核对差异情况，并列差异明细，详细对税务局进行情况说明。

具体包括转口销售收入、销售使用过的固定资产、提前开票和房租收入等项目产生的所得税和增值税差异，后文详细进行说明。

3、税务局对情况说明认可，这件事完结。

其实，接到税务局的风险预警提示，也没必要惊慌失措。一般情况下，你有合理的理由进行说明，就不会有什么事情的。

另外，在这里顺便说一下上面差异明细表里的各个差异项的具体情况：

1、转口贸易：

这个是一个比较特殊的交易方式。无论直接转口还是间接转口，这种贸易行为都不属于增值税的征收范围，所以不需要缴纳增值税的，销售额也无需在增值税报表中体现。

但是，相关的收入需要填报并缴纳企业所得税。并因此，产生了差异。

2、销售使用过的固定资产：

这个是由于转让收入需要全额开增值税发票，并体现在申报表中。但是会计处理和企业所得税上，只需要考虑差额。所以，会存在差异。

3、公司存在提前开票的情况：

先开票的，开票当天就是增值税的纳税义务时间，但是这个地方并没有达到所得税的收入确认时间。时间差的缘故，产生了二者差异。

4、房租收入差异：

公司签订的租赁合同规定，租赁期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款则采用一次性付款。

这种情况下2023年确认的收入则是2023年10月-12月的租金收入，但增值税却是以收到预收款当天为纳税义务发生时间。

企业所得税收入分期确认，增值税收入则一次性确认。因此，形成了差异。

增值税收入和企业所得税收入差异并不局限于以上几种情况，但是分析来看多是由于特殊业务、会计核算方式等原因导致。正常情况下，这个差异存在不用过于紧张，更没必要强行保持两个收入额完全一致。

【第9篇】企业所得税应计税收入

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

对于企业来说，获得盈利是终极目标。投资者开公司的目的，就是为了赚钱。当然，对于企业来说在最初阶段，肯定会赔钱的。对于处在这个阶段的公司来说，赚钱才是第一要务。

但是，当企业开始盈利以后，涉税问题就会上升到不得不重视的方面。特别是企业所得税，对于企业的税后利润，有较大的影响。

企业在什么情况下需要缴纳企业所得税？

企业只要实现了盈利，就需要缴纳企业所得税。

对于企业来说，在开展正常的经营活动时，必然会占用社会公共资源。社会公共资源虽然看似是免费的，但是一样会消耗国家的费用支出。社会当中存在的企业越多，国家为了提供更好的公共服务，就需要花费更多的公共支出。

企业在没有实现盈利之前，虽然也需要缴纳税款，但是不需要缴纳企业所得税。然而，当企业实现盈利之后，就需要贡献自己的力量了。

毕竟，税收是国家收入来源的主要部分。而企业所得税在税收当中，也是占据了十分重要的地位。

季度预缴了企业所得税，不等于年度汇缴清算时也需要缴纳税款！

对于企业来说，在计算企业所得税时，基本的缴纳方式是季度预缴，年度汇缴清算。

但是，在这个过程中，我们需要明白企业即使季度预缴了企业所得税，也不意味着企业必然需要在年度汇缴清算时缴纳企业所得税。

企业季度预缴时，只是说明在这个季度，企业按照会计核算的方式需要缴纳企业所得税。但是，企业所得税在年度汇缴清算时，并不是按照会计核算的情况缴纳企业所得税，而是按照税法的规定，计算企业所得税。

在这样的情况下，就可能会出现企业在季度预缴时需要缴纳税款，但是到了年度汇缴清算时不需要缴纳企业所得税的情况。

对于这一点，我们还是需要做到心中有数的。预缴只是粗略计算，而汇算清缴才是精密计算！

企业所得税如何计算？

企业所得税有两种计算方式。即核定征收和查账征收。

1、核定征收

核定征收主要适用于一些财务处理不规范的企业。对于这些企业来说，他们核算的成本或收入不严谨。为了更好地征税，才不得不依靠核定征收来征税。

核定征收可以分为三种情况，即定期定额征收、查验征收以及查定征收。

定期定额征收主要适用于个体工商户，对于个体户来说，在定期定额征收的情况下，每月需要缴纳的税款是固定。当然，税务机关也会定期对个体户的情况进行核定的。

查验征收和查定征收的规定基本差不多。对于一些企业来说，他们也有账本，但是可以准确计算的金额只有一部分，而不是全部。

如果企业的收入可以准确核算，就通过查验征收计算企业所得税；如果企业的成本可以准确计算，就通过查定征收的方式计算企业所得税。

2、查账征收

查账征收就是企业自行计算应纳税所得税，根据税率计算企业所得税。在这样的情况下，企业需要准确的计算会计期间内发生的各项收入和费用。这样企业根据自己计算的结果，缴纳企业所得税即可。

在查账征收的情况下，企业需要根据税法的规定，进行年度汇缴清算。毕竟，企业预缴的企业所得税，是按照会计核算的规则计算出来的。

【第10篇】高新技术企业企业所得税税收优惠

一、企业所得税优惠政策1、经认定符合标准的高新技术企业，减按15%税率征收企业所得税政策依据：《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2023年第24号）

2、所得税“两免三减半”对新登记注册经济特区内高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

3、境外所得抵免按15%计算应纳税总额以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策

即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。二、研究开发费用加计扣除优惠政策1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

2、企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。3、制造业企业自2023年起研发费用加计扣除比例提高至100%；科技型中小企业自2023年起研发费用加计扣除比例提高至100%。三、高新技术企业和科技中小型企业亏损结转年限延长至10年自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【第11篇】企业所得税收入确认

由于增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否提供货物劳务服务来确定，因此，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致。

由于增值税和企业所得税，这两个税种的纳税义务发生时间不一样，它们之间产生差异也是必然的。

粗线条地说，企业所得税在收入确认方面大体上是遵循权责发生制的，权责发生制是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的

增值税如何确认纳税义务发生时间呢?通常来说，开发票就需要缴税，收到钱就需要缴税，没收到钱但合同约定你收到钱就需要缴税，合同没约定没收到钱但提供完了货物劳务服务就需要缴税。

我们可以看到，正因为增值税有许多提前确认纳税义务发生时间的规定，并不完全按照是否据供货物劳务服务来确定，所以，在同一个纳税时点，增值税的收入和企业所得税的收入就会不一致那是很正常的，我们看几个常见的不一致的情况。

(1)提供的劳务或服务超过12个月

这种情况比如有建造大型机械设备，需要花好几年时间，或者签了一个长达三年的技术服务合同，但一次性先收取了三年服务费。

按照增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税义务发生时间是收到钱或者合同约定收到钱的当天。但企业所得税是根据进度来确认收入的，收到钱，但当年肯定不能全部完工，不可能都确认收入，这个时候增值税和企业所得税就会有差异。

(2)委托代销销售货物

委托他人代销货物，增值税纳税义务发生时间是收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税必须确认收入申报缴纳税款，而企业所得税则不需要确认。此时，两个税种的收入会有差异。

(3)先开发票后发商品

增值税暂行条例规定，销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。如果企业先开具发票，但没有发出商品，并不满足确认企业所得税收入确认的相关条件，在企业所得税处时不需要确认收入。

(4)增值税视同销售，企业所得税不视同销售

举例来说:如果企业有两个不在同一县市的分支机构，将货物从一个机构移送到另一个机构增值税是需要视同销售，在申报表上填写销售收入的，而由于这是企业内部行为，商品并没有脱离本企业的控制，在企业所得税上是不确认收入的。这个时候显然两个税种的收入是不一致的。

（5）处置固定资产

纳税人处置自己使用过的固定资产，如果资产的销售价格是10000元，净收入是500元，会计上记入“资产处置损益”的金额是500元。

在这种情况下，增值税申报销售收入是10000元，企业所得税确认的收入是500元，两个税种确认的收入会不一致。

【第12篇】不征税收入企业所得税处理

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习企业所得税的相关知识。上一篇文章小五跟大家分享了企业所得税应纳税所得额的计算。本篇文章小五跟大家分享企业所得税不征税收入的相关知识和免税收入项目。

一、不征税收入

（1）不征税收入包括哪些？

“不征税收入”属于应纳税所得额的减项。不征税收入，从企业所得税原理上讲，应不列入征税范围的收入范畴。税法中规定的不征税收入也不属于税收优惠，不能给纳税人带来所得税税负的降低。

根据《企业所得税法》规定，收入总额中不属于不征税收入的有：

1、财政拨款；

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

（2）不征税收入的条件

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下3个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

有文件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

有办法：财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

有核算：企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（3）不征税收入支出的扣除规定

不征税收入用于支出所形成的费用及资产可以税前扣除吗？分析如下：

根据规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

二、免税收入

免税收入是属于企业的应纳所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括：

本期的分享就到这里了。下一期小五将为大家介绍税前扣除的相关知识。

想了解更多税务知识，请持续关注“51账房”

【第13篇】企业所得税收入月分析

一、资金拆借简介

无偿资金拆借是相关主体之间资金拆借的一种具体实践表现。

资金拆借原本指金融机构之间调节临时资金余缺而进行的资金短期借贷活动。随着相关经济实践的发展，企业之间的资金拆借也越来越常见，并且也得到了法律上的认可。2023年6月23日由最高人民法院审判委员会第1655次会议通过、自2023年9月1日起施行的《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》明确指出：企业为了生产经营的需要而相互拆借资金，司法应当予以保护。这一规定不仅有利于维护企业自主经营、保护企业法人人格完整，而且有利于缓解企业“融资难”“融资贵”等问题，满足企业经营发展需要；不仅有利于规范民间借贷市场有序运行，促进国家经济稳健发展，而且有利于统一裁判标准，规范民事审判尺度。

企业资金拆借，是指在市场经济活动中，某一企业（或一些企业）将自己暂时闲置的资金按照一定的价格让渡给其他企业使用的行为。企业资金拆借作为企业间的一种资金互助形式，是企业解决短期资金急需的一个有效途径，通常是以有偿的资金互助形式出现，在税收责任上涉及增值税、城市维护建设税与教育费附加、印花税、企业所得税。而增值税和企业所得税作为两大主要税种尤为值得关注。除此以外，企业间特别是关联企业之间的无偿资金拆借也形成常态。在税收责任上，无偿资金拆借行为是否需要视同销售履行相关纳税义务，不同情况下增值税和企业所得税相关规定也有所不同。

在实践中，企业应透彻理解和把握相关税收规定，但是现实中很多企业对政策的了解不够清晰，甚至对同一事项不同税种的税收政策有所混淆。因此，笔者在本文中系统梳理了相关税收政策，希望对企业的资金拆借行为具有实践指导意义。

二、无偿资金拆借行为的增值税政策梳理

（一）增值税相关文件及规定相关文件及具体规定

1.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称“36号文”）第十四条：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产。（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九款第七项规定下列行为免征增值税：统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。其中统借统还业务是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

3.《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号，以下简称“20号文”）第三条：“自2023年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税”。

（二）增值税政策适用分析

根据增值税上述规定，作如下分类说明：

1.通常情况企业之间的无偿资金拆借应视同销售计算缴纳增值税；不视同销售情形仅适用于公益事业或者以社会公众为对象的服务，因此，此项规定关注重点是“用于公益事业或者以社会公众为对象的服务”的判定条件。

2.根据20号文，自2023年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。企业之间的无偿资金借贷行为应属于增值税视同销售情形，36号文已明确规定；该文仅针对集团内企业的资金无偿借贷行为，在规定期限内给予免税优惠，打破了局部范围增值税视同销售的征税限制。

根据上述政策，企业之间的无偿资金借贷增值税政策思维导图如图1所示：

图1 企业之间资金拆借增值税政策适用图

3.对企业之间资金拆借还需关注另外一种形式，即统借统还行为。因其涉及多点环节，我们通过梳理集团企业之间的业务流程来进行分析，根据统借统还增值税政策规定，现以流程图的方式展示如图2所示：

图2 统借统还流程图

从流程图来看，统借统还在实际操作中，应重点关注以下几个方面：

1.企业集团要合规

企业集团指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或企业共同组建而成的具有一定规模的企业法人联合体。具体规定详见国家工商行政管理总局印发的《企业集团登记管理暂行规定》（工商企字〔1998〕第59号）。

2023年以前，企业集团需要取得《企业集团登记证》。之后，根据《国家市场监督管理总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注〔2018〕139号）的规定，各地工商和市场监管部门不再单独登记企业集团和核发《企业集团登记证》，而是强化企业集团信息公示，通过登录国家企业信息网站来查询企业集团名单。

2.实施主体要合规

实施主体必须是企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司。实践中，核心企业作为实施主体情况较普遍，而且判断标准的掌握尺度不具备统一性。与此同时，实施主体对内建议制定“统借统还”管理办法，对外要能提供从金融机构取得贷款并支付利息的证明材料。

3.资金流出规范要合规

（1）期间：统借统还借款期间应在借入时的借款期限内，资金流要清晰可确认。例如：资金取得期间为2023年1月1日到2023年12月31日，则统借统还款期间应在此期间内，不能超期限。

（2）协议：双方应签订《统借统还资金借款协议》，而非《流动资金借款协议》，协议的内容包括借贷双方的关系、资金来源、借款金额、利率水平、借款期间、发票开具（时间、类型）、支付利息的时间等条款。

（3）金额要求：统借方向资金使用单位收取的利息，不得高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平。

（4）归还资金流向：资金须由统借方统一归还。统借和分拨可以“一对一”或者“一对多”，但不能“多对一”或者“多对多”。

由此集团企业之间在融通资金过程中若符合上述条件，则适用统借统还增值税税收减免政策，根据《关于印发〈全国税务机关纳税服务规范（3.0版）〉的通知》（税总发〔2019〕85号）规定，企业在申报享受税收减免时无须向税务机关报送资料，并可自行开具增值税免税发票。

三、无偿资金拆借行为的企业所得税政策梳理

（一）企业所得税文件及规定

【第14篇】应当征收企业所得税收入

关于分红是否免征所得税

答复：只有居民企业之间直接投资取得的投资分红才享受免征企业所得税的优惠。若是个独企业或者合伙企业对外投资取得的投资分红不享受免征所得税的优惠。

参考：

1.《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

关于分红季度预缴所得税的填报

答复：由于居民企业之间直接投资取得的投资分红100万元享受免征企业所得税，季度填报企业所得税的时候就可以预缴享受。季度预缴时这样填报申报表：

关于分红年度所得税汇缴的填报

答复：关于居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税汇缴申报的填写：

（1）企业发生投资收益（包括持有及处置收益）如有税会差异，一般情况下通过《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整。

（2）企业发生持有期间投资收益，如无税会差异并按税法规定为减免税收入的不在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整，在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）填报。

参考一：

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

参考二：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

来源：郝老师说会计。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第15篇】企业所得税应税收入的确定

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自2023年1月1日起，所有采取会计准则进行核算的企业已全部施行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，以下简称“新收入会计准则”）。与原有收入会计准则相比，新收入会计准则在收入确认的基本判断标准等方面进行了重大修订。取得、确认收入是企业日常生产经营活动中必不可少的内容。而现行企业所得税法对收入的处理规则是在原收入会计准则的基础上，按照“基本趋同、适当差异”的原则予以明确。在收入会计准则调整的情况下，企业所得税收入确认规则没有随之进行动态调整，会使税会差异增多，进而增加企业的遵从成本和税务部门的征管成本。因此，在兼顾税收收入及时足额入库的前提下，有必要继续按照“基本趋同、适当差异”的总体原则对收入的企业所得税处理方法进行适当调整，以进一步降低企业合规成本和税收管理风险。

一、新收入会计准则的主要变化

新收入会计准则建立了五步法模型，依次为：识别与客户订立的合同、辨识合同中的履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至每项履约义务、在主体履行义务的时点或过程中确认收入。

与原收入会计准则相比，新收入会计准则的最大变化之处在于以下三个方面。一是将原有收入会计准则和建造合同会计准则合并，不再区分销售商品、提供劳务等收入，统一适用收入会计准则。在原收入会计准则、建造合同会计准则的框架下，收入被划分为销售商品收入、提供劳务收入以及建造合同收入等类型；收入类型不同，确认收入的方法也不同。一般来讲，销售商品收入以风险和报酬转移等作为确认收入的主要因素，提供劳务收入和建造合同收入按完工百分比确认收入。而新收入会计准则要求，所有交易采用统一标准来确认收入（在一段期间内或某一时点）。二是将销售收入确认时点由风险和报酬转移调整为控制权转移。企业在销售一次性转移所有权的标准化商品时，新旧收入会计准则的确认时点一般差别不大。然而，在销售定制化商品时，其时点差异就得以体现。原收入会计准则在所有权转移时确认收入实现，而在新收入会计准则下，满足特定条件的企业在商品制造过程中就需要分时段确认收入。三是对特定交易的处理方式更为明确。新收入会计准则对附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、附有客户额外购买选择权的销售、售后回购等特定交易均进行了明确规定。

二、税会差异处理的基本原则

企业所得税与会计联系非常紧密，确定企业所得税处理规则的关键点之一是要厘清企业所得税与会计之间的关系。正如前文所述，在原收入会计准则下，收入的企业所得税处理总体原则是“基本趋同、适当差异”。其中，“基本趋同”体现在：销售收入和提供劳务收入的确认时点需满足的条件来源于原收入会计准则和建造合同准则，仅仅没有包括相关经济利益很可能流入这一条件。保留“适当差异”是由于会计处理和税务处理目的的不一致：前者是为了客观反映企业财务情况及经营成果，因此需要遵从可靠性、谨慎性等原则；而后者的主要目的是保障税款计算简便，及时足额入库。在考虑税会差异时，不应简单地消除差异，而应在保证二者目的均得以实现的前提下，尽可能缩小差异范围，以降低纳税人的遵从成本。“适当差异”的主要考量因素如下。

一是简便性。税款征收效率是制定税收政策时需要考虑的问题，因此，在确定税务处理规则时应统筹考虑税收征纳成本。对纳税人而言，税务处理与会计处理越趋同，调整事项越少、越简便，成本也就越低；对税务部门而言，税款计算方法越简单，越容易确认，成本越低。在大多数情形下，征纳双方的成本是同步变化的，因此，税务处理可与会计处理尽量保持一致。但在少数情形下，由于会计处理较为复杂，涉及大量的计算与判断，在税务处理时需要合理地加以简化。比如，税务处理上不考虑跨年度事项的时间价值，将每年涉及的金额直接计入收入或成本。

二是确定性。确定性原则是为简便性和及时足额入库原则服务的。出于谨慎性、可靠性等原则的考虑，会计处理需进行较多的判断和估计等。如根据以往的销售退回情况，在确认收入的时点同步确认预计负债。类似的判断和估计都是基于以往的经验计算得出的，金额具有不确定性，可能会造成计算相对复杂、推迟收入确认时点等结果。因此，在税务处理上往往以合同注明的交易金额确认收入，对会计处理的估计、判断持相对审慎的态度。

三是及时足额入库。“为国聚财，为民收税”是税务部门的职责和使命，因此，税款及时足额入库是税务处理需实现的主要目标。当企业按会计规定确认收入的时点相对滞后时，税务处理就需考虑及时足额入库原则，提前确认收入。比较典型的例子是房地产企业销售未完工商品的收入，在会计处理时不符合收入确认原则，按预收款项处理，但在税务处理上则应按规定确认销售收入的实现。

四是税款支付能力。税款支付能力也是设计税务处理规则时需要考虑的一个重要因素。比如，考虑到企业在重组时可能没有获得足够的现金流，税款支付能力不足，对符合条件的企业可选择特殊性税务处理，递延纳税时点。就收入确认而言，纳税人税款支付能力是对税务部门及时足额入库原则的约束，使税务部门不能无限期地将收入确认时点提前。当税务处理与会计处理产生差异时，应考虑企业在税务处理上确认收入时点的税款支付能力。以房地产企业销售未完工商品为例，采取一次性全额收款方式销售开发产品的，税务处理上确认收入的时点是实际取得价款或索取价款的凭据之日。

在税会差异的处理过程中，上述因素有时无法同时兼顾，需要抓住主要矛盾、灵活运用。

三、新收入会计准则下主要税会差异

在新收入会计准则的五步法模型中，第一步、第三步和第五步与税收直接相关，也是税务处理需关注的环节，而第二步、第四步实际上是确定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的问题。基于上述考量，下文税会差异分析主要集中于确认收入的范围、确认收入的金额和确认收入的时点这三步。

（一）确认收入的范围

新收入会计准则对按客户取得控制权时确认收入的合同范围进行了界定，包括签订合同、明确权利和义务、有支付条款、具有商业实质、对价很可能收回等五个条件。企业所得税处理上对权利和义务是否对等、是否有对价、对价能否收回、是否具有商业实质均不太关注，而对所有权发生转移的事项，如将货物或劳务用于捐赠（未规定受赠方的义务、没有对价）、不具有商业实质的非货币资产交换（没有商业实质）等，均按照视同销售处理，确认收入实现。也就是说，新收入会计准则确认收入的范围要小于税务处理上规定的范围。

（二）确认收入的金额

新收入会计准则按交易价格计量收入。在确定交易价格时，应该考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。

新收入会计准则规定，合同中存在可变对价的，企业应以按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以此为基础确认交易价格。可变对价包括退款、退货、积分、返利、业绩奖金、罚款、折扣、单价固定但数量不定的商品或服务。而企业所得税处理上确定的收入一般都是固定的，很少对其进行估算。比如，在最初确认收入时，并不考虑退款、退货、折扣、罚款等因素，而是在实际发生时再冲减或补充确认收入。在特定交易中，附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售（承诺符合既定标准的质保）也属于可变对价的范畴，其会计处理、税务处理与上述可变对价的处理规定一致，因此税会差异也是一致的。

对于合同中的重大融资成分，企业进行会计处理时应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。现金支付的应付金额与客户对价之间的差额，应当在合同期内采用实际利率法摊销。在企业所得税处理过程中，无须考虑现金价值，而是以实际支付的金额确认收入；相应地，会计处理上按实际利率法确认的利息收入或支出也不予认可。

对于非现金对价，企业在会计处理时应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格，对公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价确认交易价格。企业所得税处理时，对以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额，这与会计处理规则基本一致，没有税会差异。此外，会计处理规则还规定，非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因而发生变动的，应当作为可变对价，这部分税会差异实际为可变对价的税会差异，在此部分不再赘述。

对于应付客户对价，会计处理时需按是否获取了可明确区分的商品或服务、能否对收到的商品或服务的公允价值进行合理估计、应付客户的对价金额是否超出其公允价值等因素确定是作为向供应商采购价款处理还是冲减收入。在企业所得税处理时，一般会将商品销售、提供劳务与向客户支付对价的行为看成两个独立的行为，前者按取得的款项确认收入，后者则视为购买商品或服务、或者支付费用等进行处理。

（三）确认收入的时点

1.一般规定

新旧收入会计准则最大的变化是统一了各类收入的确认时点，将确认时点由风险和报酬转移、完工百分比统一调整到控制权转移。在收入确认时点上，企业所得税处理与原收入会计准则趋同，因此，当准则发生变化时，必然会产生税会差异。

新收入会计准则将收入分为“时点确认”和“时段确认”两种方式。其中，时点确认大体对应着税务处理中的销售商品，时段确认大体对应着提供劳务或建造合同。在会计处理时，时段确认需要满足三个条件之一，要求相对严格。部分提供劳务、建造合同不满足按时段确认收入的条件，需要将收入时点递延至控制权转移，部分销售商品合同按时点确认收入时，保管、验收等条款也可能会推后控制权转移的时点，相比税收上的处理，确认收入的时点会有所滞后。

2.特定交易

如前文所述，特定交易中附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售（承诺符合既定标准的质保）属于可变对价的范畴，与可变对价的处理一致，因此，此部分不再赘述。对于授予知识产权、客户未行使的权利、无须退回的初始费，会计处理和税务处理则各不相同。

对于授予知识产权的情形，只有同时满足三个条件，才能作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入；否则，应作为某一时点履行的履约义务确认相关收入。税务处理上按照合同规定的特许权使用费的支付日期来确认收入。关于是否存在税会差异，还需根据合同作具体判断。

对于客户未行使权利的收入确认时点，一般分为三种情况：一是企业预期能获得沉淀金额的，根据客户行使权利模式按比例确认收入；二是企业并不能预期获得沉淀金额的，在客户行权可能性极低时确认；三是如果存在财产充公的法律法规，则不能确认为收入。税务处理上对此无具体规定，部分企业可能在确认客户无法行使权利时，将对应的款项作为“确实无法偿付的应付款项”，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）的规定，确认收入的实现。

对于无须退回的初始费，如与转让已承诺的商品无关，与未来将转让的已承诺商品相关，应当在未来转让该商品时确认收入。而税务处理上仅对会员费形式的初始费进行了规定，与原收入会计准则基本一致：只允许取得会籍，其他服务和商品需另行收费的，在取得会员费时确认收入；在会员期内不再付费或者以低于非会员的价格就可得到各种服务或商品的，在整个受益期内分期确认收入。在某些情形下，税务处理上确认收入的时间可能早于新收入会计准则确定的时间。

四、新收入会计准则下税会差异处理的建议

上述税会差异可以分为两类：一类是新收入会计准则下新产生的差异，主要体现在确认收入的时点方面；另一类是新旧收入会计准则均存在的差异，主要体现在确认收入的范围、金额方面。对于后者，由于已有较为成熟、自洽的处理方法，而新收入会计准则下这些差异未发生实质性的变化，可继续按照原方法处理。需要说明的是，可变对价、合同中的重大融资成分以及应付客户对价等税务处理方法，是税务处理时约定俗成的做法，仅在少数条款中体现了总体原则，但缺少系统、明确的规定，建议以明确新收入会计准则下税务处理规定为契机，对上述事项的税务处理予以明确，以提高政策确定性。而对于前者，需要根据第二部分所提到的税会差异处理原则进行判断，再确定处理方法。

（一）一般规定

在上文所归纳总结的差异中，新收入会计准则下新产生的最主要的税会差异是收入确认时点的差异。在原收入会计准则下，收入确认时点是保持基本一致的，这也是会计处理与税务处理“基本趋同”的体现。而新收入会计准则实施后，对于收入确认时点，可继续按“基本趋同”的原则进行处理，即根据新收入会计准则的规定，将企业所得税处理上的收入确认时点也调整为按时点确认或按时段确认，以缩小税会差异。

在收入确认时点基本趋同的同时，也要关注到相比原收入会计准则，现收入会计准则可能推迟收入确认时点的问题。该问题涉及“适当差异”的及时足额入库、税款支付能力等因素，可考虑保留适当差异。具体为：在与会计处理基本趋同的基础上，对于部分对税收收入影响较大的情况，税务处理上另行明确收入确认规则。另行确认税收规则有两种方式。一是充分利用现有政策规定。现行企业所得税政策对这类收入已有明确规定的，可继续执行现有特殊性规定。比如，除上文提到的房地产企业销售未完工商品收入外，《企业所得税法实施条例》第二十三条的规定基本包括了大额收入的处理：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。二是另行制定新规定。可考虑规定税务处理按会计确认收入、企业取得对价中孰早的时点确认收入实现。第一种方式的好处是不会增加新的税收规定，且针对大额收入，产生的税会差异较少，便于企业接受并执行。第二种方式的好处在于可以全面避免人为调整收入确认时点而推迟缴纳税款的问题，但可能导致税会差异普遍存在，增加企业负担。因此，建议选择第一种方式，保留现有特殊性规定，抓住大额收入的“牛鼻子”，将税会差异产生的成本最小化。

综上，现有收入时点确认的差异，可以通过修改普适性规定确保“基本趋同”、通过保留现有特殊性规定实现“适当差异”，既降低征纳双方成本，又能保证税收职能得以较好地实现。

（二）特定交易

对于特定交易，税会规定、差异的实际情况均不同，需具体问题具体分析。

对于授予知识产权，可考虑保留现有会计处理与税务处理相关规定。原因如下：一是目前会计处理与税务处理均有明确的确认收入的时点，且税务处理上是由《企业所得税法实施条例》所规定，短期内难以调整；二是会计处理与税务处理是否会产生差异，还取决于合同的签订方式，因此，会计处理与税务处理规定不一致所增加的征纳双方成本尚在可控范围。

对于客户未行使的权利，建议税务处理与会计处理保持一致：一是目前会计处理上分三种情况进行收入确认的方法不违反简便性、确定性、税款及时足额入库和税款支付能力等原则，无须产生税会差异；二是客户未行使权利的收入是企业日常生产经营中所取得的收入，与税务处理上规定的“确实无法偿付的应付款项”其他收入的性质还不尽一致，且“确实无法偿付”的判断在实践中存在较大的争议，将其他收入的处理方式直接套用在日常生产经营收入上，恐产生税收漏洞。

对于无须退回的初始费的处理，建议税务处理与会计处理实现趋同。一是如果税务处理与原有会计处理是一致的，收入会计准则调整后，原则上税务处理规则可随之调整，继续保持一致。二是目前税务处理上实际仅对会员费有明确规定，范围偏窄；并且在实践中，对其他无须退回的初始费，如煤气入网费等如何处理存在一定争议，若明确与会计处理保持一致，则有助于提高政策的确定性。

end

来源国际税收

【第16篇】免税收入企业所得税

上次发文讲了外籍个人取得外商投资企业股息红利是可以免征个人所得税的，有的小伙伴们就可高兴了，这样省事了，也不用申报了，是这样吗？不是的喔，也是要申报的，只是先申报后减免，具体咋操作呢，这里给小伙伴们一一道来。

第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端），长这样，看下图。

第二步：进入电子税务局后点分类所得申报(红色箭头有标示）再点填写，地方也标了红色箭头哈。

第三步：如果我们有免税收入，在填写完收入后，我们需要将免税的金额也填写上，否则不能带出附表喔。

第四步：大伙看，如果我们在申报收入时填了免税收入的，系统会提示我们需要填写附表喔，我们点击进入进行填写。

第五步：我们进入附表填写界面，点击红色箭头指示的地方进行填写。

第六步：我们双击所得项目下面的区域，我有用红色箭头指示地方，会跳出下面那个对话框。

第七步：我们在免税事项里进行选择我们实际免税的类型，在免税性质那选择对应性质，在免税收入内填入我们免税的金额，注意，要和之前填写的一致喔，否则无法保存。

第八步：我们选好并保存后点返回，就是红色箭头指的地方。

第九步：我们返回后就看到申报表报送这个界面，我们点击报送就申报完成了。

企业所得税税收筹划方案（16篇）

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！企业进行税务筹划是非常有必要的，税务筹划不是偷税漏税，而是提前对企业的业务进行划分，将企业的利润进行投资，合理…

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友情提示：

1、开企业所得税公司不知怎么填写经营范围，我们可以参考上面同行公司的范本填写，填写近期要经营的和后期可能会经营的！
2、填写多个行业的业务时，经营范围中的第一项经营项目为企业所属行业，税局稽查时选案指标经常参考行业水平，排错顺序，会有损失。
3、准备申请核定征收的新设企业，应避免经营范围中出现不允许核定征收的经营范围。