【第1篇】研发费用加计扣除费用归集文件
目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。
三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。形成差异的主要原因如下：
一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。
财税〔2018〕64号：
一、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
二、委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。
委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
【第2篇】研发费用加计扣除的好处
小型企业做加计扣除有什么好处？
这条针对年收入体量较低的企业，讲一下和研发费用加计扣除紧密相关的市级研发后补贴。研发后补贴顾名思义就是企业先研发，政府后补贴，比如你公司2023年搞研发投资了60万，在2023年年中的时候，就可以向科技部门申请针对这60万进行补贴。但前提是这60万都进行了加计扣除。这就是加计扣除和我们小型企业紧密相关的一个重要原因
【第3篇】委托研发费用加计扣除
案情简介：
近日，某某（无锡）电子科技有限公司（以下简称“a公司”）接到无锡市税务局稽查局的行政处罚决定书。
稽查局认为：a公司2023年研发费加计扣除项目中，“it180a汽车板推广专案”等7个项目不应适用税前加计扣除政策。7个项目共列支研发费用7,265,814.06元，2023年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5,449,360.55元，该部分应调增，涉及2023年企业所得税817,404.08元。
稽查局决定：对a公司因政策适用错误造成少缴的企业所得税处50%罚款，总计为408,702.04元。
处罚依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；”。a公司2023年研发费加计扣除的项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
明税评析：
企业研发项目被否的常见原因
企业研发活动的开展是研发费用加计扣除的基础，研发项目的先进性、创新性也是相关部门核查的重要因素之一。
在实务操作中，部分企业由于缺乏对研发项目的合规管理，只追求形式上的要求，未重视技术材料实质性的内容，导致研发项目在面临税务机关的检查时被否定，主要原因包括以下几点：
· 项目不属于规定的研发范畴；
· 研发项目内容简单、无创造性；
· 项目为成熟技术，不需要再开展研发活动；
· 研发项目技术含量不足；
· 申报的各个项目之间内容雷同；
· 项目为委托研发，与公司所申报的自主研发不符；
· 没有体现具体研发内容；
· 研发内容缺乏数据支持；
· 所列项目经费类型不符合实际；
· 项目的规模与所列科技人员数不匹配等。
研发活动的界定依据
《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称“119号文”）规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
2023年，为帮助企业更好享受政策红利，持续激发企业创新活力。国家税务总局所得税司组织编写了《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》（以下简称“《指引》”），《指引》进一步明确，企业研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式和较强创造性的企业活动。其中，明确的创新目标，包括知识创新、技术改进、产品开发和服务改进等，即通过研发活动形成前所未有且具有价值的客体；系统组织形式，指研发活动以项目、课题等方式组织实施，活动围绕着具体的目标，有一定的期限，有较为确定的人、财、物等支持，是有边界和可度量的；较强的创造性，指研发活动的结果是不能完全事先预期的，具有较大的不确定性，有一定的风险并存在失败的可能。
根据文件规定，以下活动不适用税前加计扣除政策：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。
提醒：今年第四季度加计扣除比例提高至100%
为支持企业创新发展，财政部 税务总局 科技部发布2023年第28号公告，规定现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，比例提高至100%。
明税建议享受该项税收优惠政策的企业应合规管理，准确界定研发活动，在选择研发项目时，注意剔除掉常规性升级或某项科研成果直接应用等项目；合理归集研发费用，避免因归集不规范导致虚增研发费用，给企业带来税务风险。
版权说明
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【第4篇】研发费用加计扣除时间
10月纳税申报期是月度、季度申报并行的“大征期”，中国税务报新媒体收到了一些网友的留言咨询，我们整理了相关热点问答，看看对您有没有帮助~~
10月纳税申报期顺延至10月25日
请合理安排时间
错峰申报
您还想了解什么问题
欢迎留言告诉我们
来源：中国税务报
制图：刘耘
责任编辑：宋淑娟 张越(010)61930016
【第5篇】研发费用加计扣除客户端
为贯彻落实党的十九大报告精神，国家税务总局所得税司组织编写了《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》，帮助企业更好享受政策红利，持续激发企业创新活力。
享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程
享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序：
1．年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料；
2．填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》；
3．在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。
【第6篇】研发费用加计扣除管理系统
什么是研发费用加计扣除？
研发费用加计扣除是企业针对研发活动所产生的费用可以享受税前加计扣除的税收优惠政策。我们将为客户提供系统的配套服务，梳理研发项目，规范账务处理。
研发费用加计扣除比例
（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。（财税〔2018〕99号）
根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定,该政策执行期限延长至2023年12月31日。
（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部 税务总局公告2023年第13号）
（三）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）
适用加计扣除的主体
1.非限定行业
2.财务核算健全
3.查账征收且能够准确归集研发费用
4.居民企业
不适用加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
不适用加计扣除的活动范围
企业产品（服务）的常规性升级。
对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
市场调查研究、效率调查或管理研究。
作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
社会科学、艺术或人文学方面的研究。
研发费用的归集范围
1.人员人工费用：直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4、无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
5、新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技术的现场试验费。
6、与研发活动直接相关的其他费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。
7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。
会计科目设置
依据《企业会计准则》，对于企业在研发项目上的支出，应该区分费用是用在研究阶段，还是用在开发阶段。
研发费用支出，在发生时计入当期损益;如果满足资本化条件，方可确认为无形资产。研究阶段的支出属于费用化的范畴，支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”;
开发阶段分两种情况，第一种情况不符合资本化条件的时候，和研究阶段的处理相同;第二种情况，符合资本化条件，这时借记“研发支出——资本化支出”，有些像未转入固定资产之前的在建工程，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。
小结:研发费不符合记资本化条件时记在管理费用;研发费要形成无形资产必须是开发阶段，符合资本化条件，并且达到预定用途之后。
研发费用加计扣除的申报条件
根据（鲁科字〔2021〕2号，受补助企业须同时满足以下条件：
1.山东省境内(不含青岛市)的高新技术企业、高新技术企业培育库入库企业和当年入库的科技型中小企业;
2.企业开展的研究开发活动符合国家研发费用税前加计扣除政策所属范畴，并已申报享受研发费用加计扣除政策;企业应积极填报研发统计数据；
3. 年销售收入＞2亿元 ，研发投入 /销售收入≥4%，需两个纳税年度享受研发费用加计扣除 ，年销售收入≤2亿元 ， 研发投入/销售收入≥6% 。
研发费用加计扣除的申报流程
1、企业所得税年度汇算清缴完成后，省科技厅会同省财政厅、省税务局联合发布申报通知，明确相关要求。
2、市级科技部门组织企业按照自愿的原则提出补助申请。
3、省科技厅通过专家评审等方式核定补助金额。
4、补助方案经公示(5日)无异议后，下达省级企业研发资金补助计划，资金直接拨付至企业。
主要文件依据：
1.《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；
2.《关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）；
3.《关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）；
4.《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；
5.《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）；
6.《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）；
7.《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）；
8.《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）
9.《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）
【第7篇】什么研发费用加计扣除
今年10月申报期享受研发费用加计扣除政策，需准备哪些资料？
研发支出辅助账新样式适用哪些企业？
其他相关费用计算有哪些新规定？
......
近日，国家税务总局举办以“落实研发费用加计扣除政策新举措”为主题的在线访谈，国家税务总局所得税司副司长阳民就《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》相关内容，与网友进行在线交流，我们梳理了相关问答，快来一起看看吧。
访谈现场
一、关于研发费用加计扣除
1.我们单位今年前三季度发生了研发费用，是不是在第3季度预缴时就可以享受加计扣除政策？如果第3季度预缴时没有享受，以后还可以享受吗？
答：28号公告规定，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。因此，你单位可以在10月预缴申报第3季度企业所得税时，享受加计扣除政策。
对2023年10月份预缴申报时未选择享受优惠的，可以在2023年办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
2.我公司是一家制造业企业，今年10月份申报期时，可以按多少比例享受研发费用加计扣除？
答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）将制造业研发费用加计扣除比例提高到100%。制造业企业在今年10月份申报期时，就可按100%比例享受研发费用加计扣除政策。
3.2023年10月份预缴企业所得税时，可以对哪个期间实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠？
答：按月预缴的企业，对其2023年1至9月实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠；按季预缴的企业，对其2023年1至3季度实际发生的符合条件研发费用享受加计扣除税收优惠。
4.我们公司第三季度还没享受研发费用加计扣除就出现亏损，还能享受研发费用加计扣除优惠吗？
答：在预缴申报时，企业应将享受的研发费用加计扣除额在计算实际利润额前减除，减除后的余额为当期盈利额或亏损额，因此无论盈利企业还是亏损企业均可以充分享受研发费用加计扣除优惠。
5.我单位打算在今年10月申报期享受研发费用加计扣除政策，需准备哪些资料？
答：企业享受此项优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式。真实发生是享受优惠的前提，自行判别是享受优惠的基本方法，申报享受是纳税人享受优惠的路径，相关资料留存备查是后续管理要求。
今年10月份，企业依据实际发生的研发费用支出，按税收政策规定在预缴申报表中直接填写前三季度的加计扣除金额，准备前三季度的研发支出辅助账、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）以及政策规定的其他资料留存备查。
二、关于研发支出辅助账样式
1.28号公告发布了新的研发支出辅助账样式，哪些企业可以使用新发布的样式？
答：28号公告发布的2021版研发支出辅助账样式未设置条件，所有享受研发费用加计扣除政策的企业均可以结合自身财务核算情况，选择使用。
2.原来的研发支出辅助账样式还可以用吗？
答：研发支出辅助账样式的定位是为企业享受加计扣除政策提供一个参照使用的样本，不强制执行。因此，2021版研发支出辅助账样式发布后，2015版研发支出辅助账样式继续有效。纳税人既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式，也可以继续选择2015版研发支出辅助账样式。
需要说明，企业继续使用2015版研发支出辅助账样式的，可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、“其他相关费用”限额的计算公式等进行相应调整。
3.我们想自己设计辅助账样式，可以吗？
答：可以的。但为保证企业准确归集可加计扣除的研发费用，且与《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的数据项相匹配，企业自行设计的辅助账样式应至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。
4.企业在今年10月征期预缴申报时，可以适用2021版研发支出辅助账样式吗？
答：按照28号公告的规定，2021版研发支出辅助账样式适用于2023年及以后年度，因此企业在今年10月征期预缴申报时，可以选择使用2021版研发支出辅助账样式归集研发费用。
5.从哪里可以下载新版研发加计扣除辅助账模板？
答：您可以登录国家税务总局官网“最新文件”栏目，查询《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号），点击附件中的链接即可下载。
三、关于其他相关费用
1.能举例说明“其他相关费用”限额计算方法调整后如何计算吗？
答：28号公告将“其他相关费用”限额的计算方法由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，计算公式为全部研发项目的“其他相关费用”限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)。
假设某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为90万元，“其他相关费用”为12万元；项目b人员人工等五项费用之和为100万元，“其他相关费用”为8万元。两个项目的“其他相关费用”限额为21.11万元[(90+100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的“其他相关费用”为20万元（12+8），大于按原方法计算的18万元，且仅需计算一次，减轻了工作量。
2.“其他相关费用”限额的计算公式跟原来好像差不多啊，具体区别在哪呢？
答：按现行政策规定，“其他相关费用”采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。97号公告明确按每一项目分别计算“其他相关费用”限额，对于有多个研发项目的企业，其有的研发项目“其他相关费用”占比不到10%，有的超过10%，不同研发项目的限额不能调剂使用。
为进一步减轻企业负担、方便计算，让企业更多地享受优惠，28号公告将“其他相关费用”限额的计算方法调整为按全部项目统一计算，不再分项目计算。
3.我单位有一个跨年度的资本化项目，需要在每个年度都就发生的研发费用参与“其他相关费用”限额的计算吗？
答：为简便计算，且与辅助账样式的设计逻辑保持一致，资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算，比如某资本化项目在2019、2020、2023年均发生了研发费用，2023年形成无形资产，2019、2023年的研发费用在当年暂不参与“其他相关费用”计算，在2023年该研发项目结束后结转无形资产的年度，将上述三年发生的研发费用统一纳入“其他相关费用”限额的计算。
4.我公司前三季度“其他相关费用”实际发生额为100万元，按照28号公告计算出的限额为120万元，那我们可以按照120万元计算加计扣除吗？
答：28号公告规定，当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额。你公司实际发生数100万元小于限额120万元，因此，应按实际发生数100万元计算加计扣除额。
来源：国家税务总局
责任编辑：宋淑娟 (010)61930016
【第8篇】研发费用加计扣除所得税会计处理
财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；
形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：
第一：研发费用如何归集？
企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。
（一）研究阶段研发生的费用归集
序号
一级科目
二级科目
三级科目
四级科目
1
研发支出
费用化支出
人员人工
工资
社保
五险一金
劳务费用
2
研发支出
费用化支出
直接投入
材料费
燃料费
动力费
模具、工艺装备开发及制造费
样品、样机及一般测试手段购置费
测验费
仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用
仪器、设备的租赁费
3
研发支出
费用化支出
折旧费
仪器折旧费
设备折旧费
4
研发支出
费用化支出
无形资产摊销费
软件的摊销费
专利权的摊销费
非专利技术的摊销费
5
研发支出
费用化支出
新产品设计费
新产品设计费
新工艺规程制定费
新药研制的临床试验费
勘探开发技术的现场试验费
6
研发支出
费用化支出
其他费用
资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费
研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用
知识产权的申请费、注册费、代理费
职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费
差旅费、会议费
......
7
研发支出
费用化支出
委托研发
委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用
委托境外机构进行研发活动所发生的费用
备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：
1、研发费用发生时：
借：研发支出--费用化支出（按项目及明细核算）
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、月末结转时：
借：管理费用--研发费用
贷：研发支出--费用化支出（按明细结转）
（二）开发阶段发生的成本归集
1
研发支出
资本化支出
人员人工
明细同上
2
研发支出
资本化支出
直接投入
明细同上
3
研发支出
资本化支出
折旧费
明细同上
4
研发支出
资本化支出
无形资产摊销费
明细同上
4
研发支出
资本化支出
设计试验费
明细同上
5
研发支出
资本化支出
其他费用
明细同上
6
研发支出
资本化支出
委托研发费用
明细同上
备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：
1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）
借：研发支出--资本化支出（按项目及明细核算）
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出
借:无形资产--xx
贷：研发支出--资本化支出（按明细结转）
参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2023年第40号》，网址：http://www.chinatax.gov.cn/
注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2023年第23号第七条规定 企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：http://www.chinatax.gov.cn/
注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。
注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载，其四川网址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950
【第9篇】研发费用加计扣除75%
今年国家先后出台了两份文件，分别是《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》和《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》。那么，有哪些政策内容是对我们的生产生活有帮助的呢？快来看看吧！
明确适用范围
并非所有行业的企业都可以享受研发费用税前加计扣除的优惠政策，像是烟草制造业、住宿和餐饮业、娱乐业、商务服务业、租赁和房地产业、批发和零售业等，就属于财政部和国家税务总局规定的不可享受该优惠的行业。
为什么有的企业，研发费用加计扣除比例是75%？
不属于制造业的企业，并且没有从事烟草制造、住宿、餐饮、批发和零售、租赁、房地产、商务服务和娱乐业，在开展研发活动后，实际使用的研发费用的75%可以在税前扣除；如果该研发活动产生了无形资产，企业需要将无形资产成本的175%税前摊销。
加计扣除比例提高到100%，具体内容是什么？
在规定范围内的制造业企业，开展研发活动后实际使用的研发费用，可以100%税前扣除；如果企业在研发过程中形成了无形资产，那么按照无形资产成本的200%，可以税前摊销。
多业经营企业相关问题
很多企业经营的业务并非单一，在制造业有收入的同时，在其他行业也有进账。这种情况，应该适用哪种程度的税收优惠呢？
主营制造业业务的企业：企业在制造行业创造的收入，占企业本年度总收入的50%以上，那么我们就可以判定该企业为制造业企业。主营制造业务的企业，可以享受研发费用100%税前扣除的优惠政策。
主营非制造业业务的企业：企业在制造业创造的收入低于本年度总收入的50%，那么在加计扣除研发费用时，最高只能按照75%的比例进行扣除。
值得注意的是，这里所说的企业总收入，具体指的是企业以货币形式和非货币形式，从各种来源取得的收入。
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【第10篇】研发费用加计扣除题目
为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、支持科技创新、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，2023年新出台了《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）和《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号），明确制造业企业加计扣除比例提高到100%，增设2021版研发支出辅助账及其汇总表样式等相关事项。
那2023年度企业所得税年度申报表在研发费用加计扣除方面又有什么变化呢？请随小编一起来看一下吧~
一、基础信息表——新增研发支出辅助账样式的选择
怎么填？
企业根据是否真实开展研发活动，以及企业实际设立的研发支出辅助账类型进行勾选。
划重点！
1.研发支出辅助账的样式的选择，直接关系到a107012表的选择。若选择“2015版”、“2021版”和“自行设计”中的任一项，表单中a107012表必须勾选。
2.六大负面清单行业企业只能勾选“否”。
3.高新技术企业、软件集成电路企业不能勾选“否”。
二、a107012表——勾选不同研发支出辅助账，填报行次也不同
（2015版）
（2021版、自行设计）
找不同！
勾选2015版，需填写人员人工费用等六大项的明细，合计金额自行带出，不可修改（灰色）。
勾选2021版或自行设计，只需填写人员人工费用等六大项的合计金额，明细信息无需填写（灰色）。
三、a107012表第50行——制造业100%，其他企业75%
根据文件规定，第50行的加计扣除比例根据税务登记行业类型自行带出，制造业100%，其他企业75%。
● 混业经营企业如何判断？
● 加计扣除比例错误怎么办？
至主管税务机关修改行业登记信息。
【第11篇】研发费用加计扣除图书
一、适用对象
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。
上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二、政策内容
（一）除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（二）科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
科技型中小企业需同时满足以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：
1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；
2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构；
4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
企业可按照上述条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。
各省级科技管理部门按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号上进行标识。其中，入库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的，其登记编号第11位为a；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为b。入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。
（三）企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。
（四）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
（五）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
三、操作流程
（一）享受方式
企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；
8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。
（二）办理渠道
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
（三）申报要求
企业可以自主选择10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握确定是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。
企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除等优惠事项和优惠金额；同时应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012），该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项。
在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的有关栏次。
（四）研发费用税前加计扣除归集范围有关问题
1.人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。
直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
（1）接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（2）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（3）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
2.直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
3.折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
4.无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（2）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
6.其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。
7.其他事项
（1）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
（2）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
（3）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。
（4）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
（5）国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。
（五）相关规定
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
四、相关文件
（一）《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号）；
（二）《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2023年第16号）；
（三）《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）；
（四）《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；
（五）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；
（六）《科技部 国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号）；
（七）《科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知》（国科发政〔2017〕115号）；
（八）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）；
（九）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）；
（十）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）；
（十一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》；
（十二）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》；
（十三）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。
五、有关问题
（一）我们是一家科技型中小企业，2023年以来一直享受研发费用按75%加计扣除政策，听说今年国家对科技型中小企业的研发费用优惠又加大了力度，与老政策相比，新政策有什么变化？
答：为鼓励科技型中小企业加大研发投入，2023年，国家率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。2023年，国家进一步加大税收政策支持力度，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。
（二）科技型中小企业是这次新政策的受益群体，我想问一下，企业该怎样判断是否符合科技型中小企业条件呢？
答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号），科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
企业可按照下列条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。
科技型中小企业需同时满足以下条件：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：
1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；
2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；
3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构；
4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
（三）科技型中小企业研发费用加计扣除新政策从2023年1月1日起实行，我公司办理2023年度汇算清缴时，需要取得什么样的入库登记编号，才能享受按100%比例享受研发费用加计扣除政策？
答：根据《科技部 国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号）规定，各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号上进行标识。具体编码规则是：入库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的，其登记编号第11位为a；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为b。其中入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。
按照上述规定，你公司2023年发生研发费用，如在2023年度汇算清缴时享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除优惠，需要在2023年取得第11位为0的科技型中小企业的入库登记编号。
考虑到企业取得第11位为0的入库登记编号有时间要求，建议你公司按照《科技型中小企业评价办法》（国科发火〔2018〕11号发布）规定，尽可能在汇算清缴结束前取得2023年的入库登记编号，确保及时精准享受优惠。
（四）我公司是一家科技型中小企业，假设2023年发生研发费用100万元，具体如何计算加计扣除？
答：科技型中小企业实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产按费用化或资本化处理两种情况，分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
假设你公司2023年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除条件，则在据实扣除100万元基础上，允许税前再加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在该无形资产的使用期间按照无形资产计税基础的200%在税前摊销。
（五）我公司是一家科技型中小企业，2023年委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？
答：科技型中小企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以适用100%比例加计扣除政策。具体为：
企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除。
委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。
（六）我公司是一家科技型中小企业，什么时候可以申报享受研发费用加计扣除政策呢？
答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握确定是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。
来源：科技部
【第12篇】研发费用加计扣除筹划
众所周知，并不是所有行业企业发生研发活动都适用研发费用加计扣除政策，重点关注6个行业不适用优惠：①烟草制造业;②住宿和餐饮业;③批发和零售业;④房地产业;⑤租赁和商务服务业;⑥娱乐业等六大行业不都不享受研发费用加计扣除政策。
一、制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
【享受主体】
制造业企业
【优惠内容】
自2023年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
【享受条件】
1.上述所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。
二、研发费用加计扣除机构哪家好?
科德集团致力于科技服务领域21年，有着丰富的高新技术企业认定、科技成果评价、专精特新企业、企业技术中心、财税筹划(研发费用加计扣除)、项目申报、评估认证(两化融合贯标)等企业申报实践经验,并总结了若干企业常见的申报项目问题以及应对策略。今天，小德就针对高企认定研发费用加计扣除这一块知识为大家重点详细介绍“研发费用加计扣除选哪家?”。准备申报或者已经申请高企认定的公司一定要重点关注，以免错过了能享受到的优惠扶持。
最后：当企业取得不征税收入用于研发项目时，可根据经营实际择优选择税收政策：如果选择不征税收入税收政策，则用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销，如果将取得的收入作为应税收入，则可享受研发费用加计扣除税收优惠政策。
【第13篇】研发费用加计扣除政策落实后续管理
二、研发费用加计扣除后续管理方法
（一）重点管理对象
（1）首次享受优惠和优惠金额较大的纳税人；
（2）研发活动取得较大财政性资金的纳税人；
（3）单项费用占比异常的纳税人：
（4）错误适用加计扣除比例的纳税人；
（5）不适用研发费用加计扣除政策的纳税人；
（6）享受高新技术企业所得税优惠政策但未享受研发费加计扣除政策的纳税人；
（7）未享受研发费加计扣除政策的科技型中小企业。
（二）留存备查资料审核、询问了解和翻阅账簿
1．案头分析。对纳税人、备案资料是否齐全、研发费辅助账是否与申报表金额一致，以及优惠事项的其他相关资料、情况进行案头审核，排查风险点。研发费辅助账未分研发项目、填写不完整的，相关研发立项文件残缺的，应责令纳税人限期补正。
2．纳税约谈。对财务负责人和研发人员进行约谈询问，对享受研发费加计扣除项存在风险点的纳税人，应当通过面谈、电话等方式了解情况，对从事研发一线人员和生产研发混用人员进行突击询问，了解企业研发活动是否属实，同时听取纳税人的陈述或解释，通过询问后不能排除疑点的，应进行纳税评估。
3．通过企业提供的研发费辅助汇总表与明细表，年度纳税申报表进行对比，对疑点费用进行会计账簿凭证翻阅，并对纳税人研发设备、研发成功等情况进行实地查看，查看纳税人是否符合加计扣除实质条件。
（三）对企业主营行业是否符合加计扣除条件的核查
查看销售合同、主营业务收入明细核算，核查行业判定是否准确，主营行业是否属于财税（2015）119号第四条规定的不适用研发费用加计扣除政策的行业。
（四）对研发活动的核查
查看研发项目计划书、研发项目立项的决议文件、研发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、若企业有经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明（查新）材料、检测报告等资料等。
核查研发活动是否属于财税（2015）119号第一条第二项所列不适用研发费用加计扣除政策的活动：
“1．企业产品（服务）的常规性升级。
2．对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3．企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4．对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5．市场调查研究、效率调查或管理研究。
6．作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7．社会科学、艺术或人文学方面的研究。”
（五）对人工费用的核查
1．通过询问人事部门人员和审阅用工合同、员工考勤记录等方法，核查研发人员中是否有后勤人员，研发人员是否同时从事非研发活动情况以及相关人工费用是否按照合理方法进行分配。
2．查看研发支出辅助账、相关会计凭证等，核查加计扣除的人工费用中是否有职工福利费、工会经费、职工教育费等。
3．通过its系统 个人所得税扣缴申报查询its（一人式）模块查看企业个人所得税扣缴申报表申报的企业人员工资进行比对。
（六）对直接投入费用的核查
1．审阅领料单据及领料部门签字和研发部门人员名单，核查是否存在非研发活动领取的材料、燃料等计入研发费用的情况。
2．查看研发支出辅助账、相关会计凭证、合同、协议等，核查加计扣除的研发费用中含有的用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费，其项目是否准确、金额是否正确；用于研发活动的仪器、设备的后续支出，其金额是否正确。
3．查看研发辅助账、相关会计凭证、租赁合同等，核查用于研发活动的仪器、设备是否是通过经营租赁方式租入，是否存在将租赁费一次性税前扣除并加计扣除的情况。
（七）对折旧费用的核查
1．查看研发支出辅助账、长期待摊费用明细账、固定资产台账，核查加计扣除的折旧费用中是否有房屋的折旧费或租赁费、研发设施的改建、改装、装修、修理费用；在研发、非研发共用的情况下，相关费用是否按照合理方法进行分配。
2．查看研发支出辅助账、相关会计凭证、固定资产折旧明细表，核查用于研发活动的仪器、设备的折旧费是否超过按税法规定的年限和方法计算的金额。
3．对享受固定资产加速折旧的企业，查看表a105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》和固定资产台账，核查企业会计上是否进行加速折旧处理，折旧额是否超过按税法规定的加速折旧方法计算的金额。
（八）对无形资产摊销的核查
查看研发支出辅助账、购入无形资产的合同、协议、发票等，核查在研发费用中摊销的无形资产是否用于研发活动，是否存在研发、非研发共用的情况以及相关费用是否按照合理方法进行分配，核查无形资产的计税基础、摊销额计算是否正确。
（九）对新产品设计费的核查
查看研发支出辅助账、相关会计凭证、合同、协议等，核查加计扣除的研发费用中含有的新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，其项目是否准确、金额是否正确。
（十）委托研发项目的核查
对企业委托外部机构或个人进行研发的，查看双方订立的合同、受托方提供的研发项目费用支出明细情况，核查受托方是否在境外；受托方为个人的是否取得发票等合法有效凭证；双方为关联关系的，受托方是否提供研发项目费用支出明细。
查看委托研发的决算报告、发票及相关会计凭证，与《委托研发“研发支出”辅助账》、《“研发支出”辅助账汇总表》、《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》数据进行核对，核查研发费用是否真实、合理，存在关联关系的是否按照独立交易原则确定研发费用
（十一）对资本化项目的核查
1．对适用小企业会计准则和企业会计准则的企业，查看研发支出辅助账、“研发支出”科目，核查开发阶段（研发未完成或未明确失败前）的支出是否符合资本化条件，是否纳入研发费用加计扣除；开发阶段的支出符合资本化条件的，是否在转入“无形资产”之前进行加计扣除。
2．对研发活动形成无形资产的，查看研发支出辅助账、相关会计凭证等，核查加计摊销的无形资产是否符合政策规定的研发费用归集范围，确认为无形资产的时点是否正确。
（十二）对不允许税前扣除费用的核查
按照国家税务总局公告2023年第28号公告要求，查看研发支出辅助账、相关会计凭证等，核查研发费用中是否有预提费用、待摊费用、未取得合法有效凭证的费用支出等不允许在税前扣除的费用和支出项目。
三、研发费用加计扣除政策汇编
（一）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税（2015）119号）
（二）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）
（三）《国家税务总局关于发布修订后的＜企业所得税优惠政策事项办理办法＞的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）
（四）《国家税务总局关于发布＜企业所得税税前扣除凭证管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）
（五）《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）
（六）《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）
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作者：若庭
内容编辑：若庭
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【第14篇】研发费用加计扣除落实工作总结
2023年度即将结束，企业年度研发费用加计扣除工作也即将进入财务决算阶段，根据各行业企业的特点，作者结合近年来服务相关行业企业的实践经验，总结归纳了各行业企业在研发费用加计扣除方面的常见问题，以帮助企业的研发、财务人员等相关人员，提高年度研发费用加计扣除的工作质量和做好国家高新技术企业资质维护等相关工作。
一、各行业企业在研发费用加计扣除工作方面共计六项常见问题
二、研发费用加计扣除工作中的“项目界定”
根据国家税务总局、科技局出台的研发费用加计扣除工作指引的内容，研发活动的定义主要有三个方面的界定，一是科技方面对研发活动的界定；二是会计方面，三是税收方面。企业在研发费用加计扣除工作中，首先应满足享受加计扣除的研发项目，必须符合税收方面的界定要求。
建议企业在实际工作中，应该优先以税收口径对研发活动的定义进行界定和判断，并按照税收口径合理归集费用支出和账目建设。根据119号公告，税收方面明确界定了研发活动的目的、特点，指出了研发活动是企业为了获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。那么咱们享受研发费用加计扣除工作的研发活动，就应该按照上述标准做好项目的识别。
财税〔2015〕119号公告，进一步放宽了研发活动范围和扩大研发费用的范围，采用负面清单方式，一是研发活动负面清单，二是行业负面清单。
研发活动负面清单采取反列举的方法，共列举了7类不适用税前加计扣除的活动。企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号文件有关研发活动的基本定义等相关条件。
三、研发费用加计扣除工作中的“账目管理”
在财务账目方面，主要包括研发费用归集问题、未按研发项目设立辅助帐、研发和生产经营费用未作区分，包括当年研发成果形成产品销售的，未将材料费用扣减处理；委外研发支出，未进行技术合同登记，以及费用支出和研发活动不合理。
根据国家税务总局2023年第97号公告，进一步明确了研发费用加计扣除执行事后备案管理，企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。尤其2023年国家税务总局推出减税降费政策以来，地方税务主管部门积极推动辖区企业“应享尽享”，尤其对国家科技型中小企业、国家高新技术企业加大宣传力度，扩大了享受研发费用加计扣除的企业数量。对于企业而言，由于研发费用加计扣除办理方式的简化，一方面方便了纳税人尽快尽早的享受政策，另一方面，也对企业财务和研发等相关部门负责人在该项工作中的专业能力提出了更高要求。
四、研发费用加计扣除工作中的“风险评估”
作者将研发活动在税务稽查中的风险评估分为项目和账目两个维度：
在项目方面，应该关注项目的定义的定义是否符合税收定义，项目是否符合研发活动的特征，包括年度研发项目的数量、周期、人员等和企业所在行业领域、收入结构、费用结构等是否具备合理性；项目支出和项目内容、研发周期是否合理。
账目方面，要关注费用归集的口径、核算依据，尤其是辅助帐是否按照研发项目设立的问题，有不少企业，在年初开始逐月将研发费用调整归集，到年末时，采用倒推分摊的方式，分配进每一个研发项目。这种工作方法对企业来说风险极大，费用是依据什么事实归集的？如何保证费用支出和项目活动的合理性？是否存在费用虚假列支的问题？------
五、工作建议
1、研发费用加计扣除工作首先应该提高研发项目立项工作的高质量管理，通过对企业收入结构、人员情况、行业领域等情况进行充分研讨，结合企业减税和资质维护等需求，做出综合研判，确定研发项目立项的方向和设计研发费用模型。也就是说，只要方向对了，基础工作做好了，我们后续的工作才有价值，才有意义。
2、在研发费用加计扣除工作中，首次享受加计扣除的企业、国家高新技术企业、减税额度较大的企业，需要重点关注咱们加计扣除工作的质量。财务方面应首先确保合规性、合理性、备查材料的完整性、并提前做好研发费用加计扣除的预审工作。
3、大多数企业，只关注了财务账目管理，而忽略了项目管理。研发项目的定义是否符合税收方面的界定，对企业财务人员来讲很难准确把握和识别，研发人员由于对相关财税政策不清楚，很难保障实施的研发活动是否符合税收要求。所以，各行业企业在开展2023年度研发费用加计扣除工作时，一定要做好年度研发项目的识别和界定，降低涉税风险。
【第15篇】高新企业研发费用加计扣除比例
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。……第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起施行。”
二、根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：“一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”
三、根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定：“ 一、《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。”
四、根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定：“一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(gb/t 4574-2017)确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。”根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）规定：“三、国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业条件，由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等相关部门制定。四、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。”
五、根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。……四、本公告自2023年1月1日起执行。”
【第16篇】研发费用加计扣除鉴定
又到了一年一度的企业所得税汇算清缴的时候，高新技术企业、科技型企业、一般企业研发费用加计扣除的税收政策红包到了兑现红利的时候。企业的研发费用加计扣除将面临怎样的税收风险并可将其提前化解是一个重要的课题。
研发费用加计扣除的最大风险是税务机关将企业研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，具体而言就是税务机关对企业享受税前加计扣除政策的研发项目有异议的，转请科技部门出具鉴定意见而产生的活动。通俗的讲税务机关初步认定企业的研发费用不符合研发项目的标准，从根本上否定企业的研发费用加计扣除。一般情形税务机关在研发费用加计扣除异议项目鉴定之前会进行案头分析及实际查看。
案头分析是通过金税三期税收管理系统查询该企业所得税年度申报研发费用数据与企业的资料进行比对。一是审核企业研究开发费用是否“三表一致”。即企业年度所得税纳税申报表（a104000期间费用明细表研究费用栏目数字、研发费用加计扣除优惠明细表）、企业财务报表、年度财务报告附注之一的“研发支出”辅助账汇总表的企业研发费用数据是否一致。二是对企业年度所得税申报表——企业研发费用加计扣除优惠明细表（a107012）与“研发支出”辅助账汇总表比对分析，比如研发项目数量（自主研发、合作研发、集中研发、委托研发） 人员工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，是否存在较大瑕疵等。三是查看企业无形资产增减情况与研发费用加计扣除数额的增减是否符合常规，即就是研发费用效果是否明显，有无形成无形资产，给企业带来经济效益。假如企业连续几年研发费用投入较大，而且研发项目已经完成，无形资产增减变化较小，说明研发项目失败或者研发项目虚假，违规享受国家税收优惠政策。
案头分析问题较大的，税务机关会要求企业提供备查资料或实际查看。备查资料会重点查看以下资料(研发费用加计扣除异议项目鉴定时也需要提供如下资料)：
查看《研究开发项目计划书》该项目的技术原理、路线、创新内容、研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等；企业董事会或总经理办公会等有权部门研究决定的自主、委托、合作、集团集中立项研究项目的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）委托、合作、集团集中研发项目的合同；集中开发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；企业近3年来从事研究开发活动的简要情况，应包括企业研发管理制度、整体研发实力以及相关研发成效证明文件；
结合以上了解的情况，审查《企业研究开发项目计划书》的相关内容如研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等预计情况与《“研发支出”辅助账汇总表》实际情况进行分析，预算与实际执行情况差距较大的，要求企业提供相关说明资料，对其提供的说明资料不可信的，可进一步审查企业的自主研发“研发支出”辅助账；委托研发“研发支出”辅助账；合作研发“研发支出”辅助账；集中研发“研发支出”辅助账；查看凭证，尤其重点审查⑴人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。⑵直接投入费用。包含研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等的真实性。
在以上任何一个阶段，税务机关发现问题较大，怀疑其研发费用真实性的，都可对其研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，对企业的研发项目费用加计扣除构成致命一击。
