汇算清缴费用比例2023（16篇）

发布时间：2024-11-12 查看人数：34

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汇算清缴费用比例2023

【第1篇】汇算清缴费用比例2023

一年一度的汇算清缴即将要开始准备了，这12项费用扣除的比例你清楚吗？今天统一给大家汇总了~

汇算清缴12项费用扣除的比例

一、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

二、职工福利费支出

扣除比例：14%

企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

三、职工教育经费支出

扣除比例：8%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、工会经费支出

扣除比例：2%

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

五、研发费用支出

加计扣除比例：75%

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

六、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

七、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

八、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

九、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

十一、企业责任保险支出

扣除比例：100%

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

十二、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

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【第2篇】汇算清缴费用计提

其实回答这个问题我们首先应该思考一下为什么计提的会小于实际支出的？

一般情况下，如果我们中规中矩地做账，计提的都不小于实际发放的，因为都会先计提再发放，理论上应付职工薪酬始终都会是贷方余额。

那什么时候会出现计提小于实际支出呢？

二哥觉得主要有两个可能。

1、账做错了，你就是少计提少计成本费用了。

2、跨年发放工资，单独看每个年度的计提和发生的时候，计提可能会出现小于发生。

对于第一种，账做错了，费用少计了。

二哥税税念公司2023年计入成本费用工资100万，实际支付了110万，实则是当年会计少计了10万工资，期末应付职工薪酬是借方余额10万。

对于这种情况，我只能说先调账吧。账都没做对，做啥汇算清缴，汇算清缴是在会计利润基础上按照税法规定调整的，你当期会计利润都是错误的，你得调整。

一般上年度结转后发现前期差错，我们会计上采用追溯重述法调整，通过以前年度损益科目。

我们在2023年的账期做分录如下：

借：以前年度损益调整 10万

贷：应付职工薪酬 10万

借：应交税费-应交所得税 2.5万

贷：以前年度损益调整 2.5万

借：利润分配-未分配利润 7.5万

贷：以前年度损益调整 7.5万

在财务报表对外报送之前，我们一般会追溯调整上年资产负债表期末数和利润表数据，也就是把分录调整的影响体现到2023年的报表里面去。

如果报表已经对外报送，我们就不能修改2023年报表，只能修改2021财务报表资产负债表期初数据和利润表的上年同期数据了。当然说句实话，一般企业也什么报表对外报送时间，这个报表对外报送是指的管理层批准对外报送时间（一般大型企业、上市公司、国有企业要严格一些）。

通过上述调整后，所得税怎么报呢？

通过这个账务调整啊，这漏提的10万自然是要体现在2023年的会计利润上了，那么我们继续在这个利润的基础上做纳税调整。

二哥税税念公司2023年计入成本费用工资110万，实际支付的也是110万了，2023年的a105050填写如下：

二哥税税念公司2021虽然做了一些以前年度损益的科目，但是这些科目并不影响企业2023年的利润，也就是分录中的10万影响数据不会体现在2023年的利润表中。

2023年假如公司当期计入成本费用工资100万，实际支付的也是100万，那么，2023年的a105050填写如下：

所以，这个事情就处理完毕了，不管是会计核算还是所得税申报，都遵循了权责发生制，属于当期的费用计入当期。

那么，我们再看看第二种情况。

这个第二种情况就比较多见了，一般工资都是跨期发放，上月工资下月发，所以二哥说第二种情况更常见。

二哥税税念公司2023年计入成本费用工资100万，当年实际支付了90万，剩余的10万2023年支付，我们假设2023年没有任何工资，那么这个时候我们单独看2023年是不是就是计提的0，实际发放10万呢？（计提小于发放的情况）

那这种情况如何处理呢？账肯定不用动，权责发生制，账务是没有问题的。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

所得税汇算时候，我们需要分情况调整。

1、如果10万是汇算清缴之前发放的，那么视同2023年实际发放，允许纳税人扣除在2023年。

国家税务总局公告2023年第34号规定：

申报表填写如下：

2、如果10万是2023年汇算清缴之后才发的，那么需在汇算时候先做纳税调增，然后在实际支付年度做纳税调减处理。

2023年汇算填写如下：

来源：二哥税税念

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【第3篇】预提费用汇算清缴填在哪里

2023年度汇算清缴已经开始了，这次跟以往有不少变化，国家也推出不少新政策，掌握新政策是财税人员顺利完成汇算清缴的必备功课，今天时誉财税整理了一份今年大家比较关注的汇算清缴的一些要点，一起来学习一下。

重点稽查的企业数据

1、企业的收入

如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入，那么，金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数，或是比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品，或者进一步通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对出异常。

2、企业的成本费用

3、企业的利润

金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利润就是收入减去成本，算出你的利润不会是什么难事，所以若你的利润不一致或是少报了，都会被轻易查出来。

4、企业的库存

如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递减状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递增状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

5、企业的银行账户

如果你的企业销售了一批货物，货款也已进入到银行账户，收到的货款却迟迟没记入账中；如果你的企业取得了一些虚开的发票，而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。

对于这些情况，以前只要账本调整的好，是很难识别出来的，可现在对于上述包括以下情形，金税三期系统都会进行分析并识别出异常：企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；当期新增应付账款大于收入80%；预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；当期新增其他应收款大于销售收入80%。

6、企业的应缴税额

以上问题，金税三期都会识别出来的。前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。

13个政策变化，财税人员一定要牢记于心

1、公益性捐赠支出可以结转了

原政策：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

新规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本通知自2023年1月1日执行，2023年9月1日至2023年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2023年税前扣除的部分，可按本通知执行。(财税〔2018〕15号)

2、职工教育经费税前扣除比例提高了

原政策：《企业所得税法实施条例》第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

新规定：自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(财税〔2018〕51号)

3、部分企业亏损结转年限延长了

原政策：《企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

新规定：自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”(财税〔2018〕76号)

4、研发费用加计扣除比例提高了

原政策：《企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;……

《企业所得税法实施条例》第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

新规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(财税〔2018〕99号)

5、小型微利企业可享受的政策更优惠了

原政策：《企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

新规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。(财税〔2018〕77号、国家税务总局公告2023年第40号)

6、部分固定资产，可一次性在税前扣除了

原政策：《企业所得税法实施条例》五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

新规定：企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(财税〔2018〕54号)

7、取消委托境外研发费用税前加计扣除限制

自2023年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

8、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税

自2023年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2018〕44号)

9、扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围

自2023年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

政策依据：《财政部税务总局国家发展改革委商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》(财税〔2018〕102号)

10、境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税

自2023年11月7日起至2023年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知》(财税〔2018〕108号)

11、创投企业优惠推广至全国

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年的，可以按照投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业，采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，其法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%，抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第43号)

12、集成电路企业的税收优惠

2023年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止;2023年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，享受两免三减半税收优惠。

需要注意的是，集成电路生产企业享受两免三减半税收优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。该文件还规定了2023年12月31日前设立，但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业;自获利年度起，享受五免五减半税收优惠;2023年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业，自获利年度起，享受两免三减半税收优惠。

政策依据：财政部、国家税务总局发布《关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2018〕27号)

13、责任保险费可以税前扣除

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除。该公告适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

政策依据：国家税务总局发布《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)

最后，时誉财税给企业几点提醒

1.无论政策、制度、系统怎么变化，对于那些合法、合规经营的企业来说都不会受到什么影响。

2.如果您的企业在账面、发票、账簿上有问题，就需要特别注意了！金税三期并库后，企业将会面临又一轮大清查，切勿心存侥幸！

3.发票的问题，尽快进行增值税进项转出和企业所得税的纳税调整。账簿的问题，尽快两账合一，通过库存盘盈方式尽快补申报。

【第4篇】汇算清缴各项费用比例

费用一

项目名称：合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

项目名称：职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

项目名称：职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

项目名称：工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

项目名称：研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

费用七

项目名称：业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八

项目名称：广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

费用九

项目名称：公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

项目名称：手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

费用十一

项目名称：企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

项目名称：党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

【第5篇】2023汇算清缴期间费用

春节结束了，会计都陆续回到了岗位；年初，有一项新的工作要提前准备了——汇算清缴。去年政策不断变化，2023年在办理汇算清缴时，又与往年有什么不同呢？统一给大家汇总了。

一、企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例：

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

二、新政策的变化提醒

一、设备、器具一次性税前扣除标准提升到500万

1去年5月，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，规定企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二、研发费用加计扣除比例提到75%

研发费用加计扣除政策从2008年开始执行，至今已执行10年之久。去年7月，国务院再次召开常务会议，决定将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。明确企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日～2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

举例来说，某大型装备制造业企业，2023年度研发费费用化金额4000万元。99号文件出台之前，由于该企业不属于34号文件规定的特定行业，无法享受75%的加计扣除，只能加计扣除50%，即4000×50%=2000(万元)，少缴企业所得税2000×25%=500(万元)。99号文件出台之后，该企业可以加计扣除75%，即4000×75%=3000(万元)，少缴企业所得税3000×25%=750(万元)。也就是说，该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。

三、职工教育经费税前扣除比例提高到8%

也是去年5月，财政部与税务总局联合发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），明确自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。而在此之前，这一比例是2.5%。

【第6篇】企业所得税汇算清缴费用

平时老板各种应酬，天天都拿着五花八门的发票回来报销，说要抵企业所得税！这下好了，汇算清缴来了，到底哪些费用可合理抵扣？哪些是会被剔除的呢？今天小师妹都给说清楚了~

在税务的角度来看，只有属于企业所得税税前允许扣除的项目，才算是企业合法的费用支出。小伙们，这次可都要收藏学习了。

这些费用都企业的合法支出，限额多少，注意事项，政策依据，全了↓↓↓

小伙伴们都记住了吗？记住收藏学习哦，哪些费用能不能入，真的不是我们会计说的算，而是政策说的算！

来源：会计小师妹、厦门税务

【第7篇】汇算清缴遇到跨期费用如何处理

企业年末没有入账的费用发票，属于跨期费用。跨期费用发票能否入账，以及是否可以在应纳税所得额前扣除，还要根据费用发生的实际状况来确定。

按照会计处理的一般原则，跨期费用发票是不允许跨期报销，以及在企业所得税税前扣除的；但跨期费用发票又是客观存在的，按照权责发生制的原则，如果跨期费用发票不能计入合理的期间，势必影响当期的经营效果。因此，跨期费用发票是可以报销的。但需要强调的是，跨期费用发票报销是有规则的，不是任何跨期费用发票都可以报销，需要满足会计制度和税法规定的原则才可以进行处理，否则是不允许税前扣除的。

一、跨期费用发票的两种情况。

1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末收不回发票。

2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账。

二、跨期费用发票的财务和涉税处理。

1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末仍然收不回发票的财税处理。

会计处理。我们知道会计处理依据权责发生制原则，来决定企业经营收入和费用归属期的一项原则。也就是，只要在本期内已经收到、发生或负担的费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

按照权责发生制的原则，企业的经营业务已经发生，那么属于当期应该负担的成本费用，就应该计入当期，与是否收到费用发票没有必要的联系，同时，发票在会计处理上也仅是原始凭证而异。因此，属于当期发生的支出，即便没有发票，也应该进行会计处理，计入当期的成本费用。

所得税的处理。跨期费用发票的所得税处理主要依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税公告2023年第28号），以及《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2023年34号)规定，即企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

税法在处理跨期费用发票的处理基本也为权责发生制，但有时限要求，也就是在汇算清缴结束前，即2023年5月31日前应该收到相应的费用发票，方可以在所得税前扣除，否则，需要做纳税调整。

2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账的财税处理。

企业在经营中也会发生费用发票已经收到但没有按时入账（发票开具时间为2023年），或没有收到费用发票（发票开具时间为2023年），但款项也没有支付的情形。

（1）2023年已经收到发票，但企业没有入账的处理。会计处理原则还是权责发生制，即当期发生的费用计入当期，但2023年已经结账了，则直接计入“以前年度损益调整”，不影响当期利润。

企业所得税处理。所得税也需要在2023年汇算清缴时处理，如果没有做所得税纳税申报，可以将这部分费用直接在所得税税前扣除；如果已经进行汇算清缴，那么只能调整所得税申报表，将这部分费用加到所属期进行税前扣除。

（2）当期没有收到发票，也没有付款。在会计处理上同前，但在所得税的处理上，需要在所得税汇算清缴结束前（5月31日前）即要收到费用发票，也要将款项付出，则其跨期费用发票可以在应纳税所得额前扣除，否则需要做纳税调整。

总之，属于真实业务的跨期费用发票是可以入账，并在所得税税前扣除的，但应符合所得税税前扣除的规定；另外企业应控制跨期费用发票的发生，即减轻财务人员的核算负担，也避免由于企业核算和管理上的失误增加企业的税收成本。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年1月19日

【第8篇】汇算清缴报告费用

- 前言 -

配图：夏禋

文字：夏禋

公众号：cpa研究院

文章共2985字，阅读约需7分钟

/前言/

汇算清缴，是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。

'企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。'

这里就涉及到一些费用的扣除比例问题。我们一起来看看汇算清缴中12项费用扣除比例。

para 1

合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

这里的工资薪金是合理性的，不包括虚开工资或者吃空饷等情况。

此外，企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

para 2

职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

例如：某企业2023年度发生职工福利费300万元，当年工资薪金总额2000万，那么可以扣除的比例是2000*14%=280万，而实际发生的职工福利费是300万，其中多余的20万就相当于是2023年度多扣除的成本，在汇算清缴需要做纳税调整20*0.25=5万。

para 3

职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

同样举例，某企业2023年度发生职工教育经费200万，工资薪金总额为2000万，那么当年准予税前扣除的职工教育经费为2000*8%=160万，多余的40万需要当年纳税调整，但是可以准予在2023年度税前扣除。

para 4

工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

para 5

补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

para 6

党组织工作经费支出

政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）第二条规定，

纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

para 7

业务招待费

扣除比例：60%、0.5%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

即这里适用于“业务招待费60%和收入千分之五孰低”原则，比如a企业2023年度销售收入为20000万，当年的业务招待费为800万。按照孰低原则，

200*60%=120万元

20000*0.5%=100万

按照孰低原则，此时应按销售收入的0.5%税前扣除，即100万。

para 8

广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）

第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……

第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

para 9

手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

para 10

研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部国家税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

para 11

公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

para 12

企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

para

对此，您还有什么补充的？

赠人玫瑰，手有余香，点赞点推转发走好运，愿你有始料不及的运气和突如其来的欢喜。

【第9篇】预提费用汇算清缴

导读：关于税务扣除的问题,一直是大家持续关注的话题.那么对于预提费用中的银行贷款如何扣除的问题,会计学堂整理出了相关的税前扣除所需具备的一些条件如下.如果您感兴趣的话,就请接着往下看吧!

预提费用中的银行贷款如何扣除?

通过前述对预提费用的税法规定及实际执行情况的分析,再结合日常实务中一些税务机关对预提费用税前扣除提出的具体要求,会计学堂总结出可以列入税前扣除的预提费用必须具备的四大前提条件:

一是符合相关性原则,即发生的预提费用要与企业取得相关应税收入直接密切有关,预提的费用是为企业取得相关应税收入而直接发生的;

二是符合合理性原则,即符合生产经营活动常规,预提的费用属于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出;

三是符合权责发生制原则,是指企业的预提费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除;

四是符合确定性原则,即企业扣除的预提费用不论何时支付,其金额必须是确定的,必须能够可靠计量.

综上所述,预提费用要能够顺利得到税前扣除,必须符合相关性、合理性、权责发生制、确定性、真实性及合法性六大前提.但是,对于其中的合法性和权责发生制究竟如何理解和掌握,实务中往往有不同意见,如一些税务机关对合法性的理解是要求企业在年末提供合法的报销凭证,对于权责发生制的理解是要求企业在年末必须实际支付.事实上,这些理解和要求都不切实际,因为实际情况是,企业之所以要预提费用就是因为没有实际支付,没有支付就没有或很难取得合法凭证,所以,一味强调在费用预提当年年末取得合法凭证或实际支付不切实际.企业只要能够在对当年度所得税汇算清缴期结束前(次年5月底前)能够向税务机关提供相关合法凭据(最主要的是发票,同时还有签订的相关销售、劳务合同或协议),税务机关就应该认可预提费用的税前扣除,且不一定要在汇算清缴前实际付款.

但必须注意的是,如果主管税务机关允许企业对预提费用最迟至汇算清缴期结束前提供合法凭据,而企业又未能按照年末预提费用的余额提供合法凭证(或仅提供了部分金额的凭证),则必须对未能提供合法凭证的金额部分予以纳税调整,待以后实际支付且取得合法凭证,同时证明相关预提费用确实应该属于所属年度发生的,则企业可以追溯至该项目实际发生年度税前扣除,但追溯确认期限不得超过5年.

【第10篇】汇算清缴财务费用为零

汇算清缴所得税是负数怎么调整?一般来说,企业的所得税为负数的情况是正常的.那么在企业汇算清缴期间针对企业所得税为负数的调整,小编老师认为可以通过递延所得税负债或者资产的方式来调整.其他关于所得税为负数的原因以及调整资料都在下文中,希望对你们学习有所启发的

汇算清缴所得税是负数怎么调整

企业所得税为负数是正常的.

1、企业所得税是负数的原因:

1)企业发生亏损时,企业应当确认相应的递延所得税资产,并且由于亏损企业的应交所得税为零了.那么这时,就会出现所得税费用为负数的情况了.

2)利润表中所得税费用一般情况下是正数.企业有利润后才会交纳所得税,如果是负利润,就不会交所得税.

3)但还有一种情况是:只有在收到当期退税的情况,或者冲销计算错误税金的情况下,可以为负数

2、所得税费用为负数的情况下,则这样做会计处理:

1)确认当期递延所得税负债时

借:所得税费用-递延所得税

贷:递延所得税负债

2)确认当期递延所得税资产时

借:递延所得税资产

贷:所得税费用-递延所得税

如何对企业所得税汇算清缴退税进行处理

根据规定，在纳税年度内，纳税人预缴企业所得税税款少于应缴的税款，应在汇算清缴期内结清应补缴的税款;预缴税款多于应纳税款的，税务机关按规定办理退税或者经纳税人同意后税款抵减下一年度应缴税款。即多交的税款可以抵减以后月度(年度)的所得税税款，如果这一季度多交了，下一季度就少交，在下次申报时将本期多交的税款填列在“上期已预交所得税一栏”，报表中就自动反应本期要交的税，即用上期多交税款在本期抵减。

如何做所得税汇算清缴?

1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务;

2、做好纳税调整工作(此处据企业实际情况处理)，确定好申报年度应纳所得税;

3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料;

4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告;

5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

总结：上述内容就是企的宝小编给大家详细介绍的关于汇算清缴所得税是负数怎么调整(企业所得税汇算清缴负数怎么办)的相关内容，希望可以帮助到大家，如需了解更多精彩内容，请关注我们企的宝财税。

【第11篇】所得税汇算清缴费用

企业所得税汇算清缴申报时间为年度终了的5个月内，作为财务人员，在企业所得税汇算清缴时，如何填好最主要的纳税调整事项呢?

企业所得税申报表纳税调整项目分为这几部分:

一收入的调整项目

二成本费用的调整项目

三是资产类折旧、减值的调整。

纳税调整事项，是以企业会计准则为基础编制的财务报表的前提下，对税法规定与准则规定存在冲突的地方，按税法规定对会计利润进行纳税调增或调减的事项。

一、收入的调整项目

1.视同销售收入

市场推广或销售(会计上将成本计入费用)

交际应酬(会计上直接将成本计入费用)

职工奖励或福利

对外投资、捐赠等，

如果企业出现上述情形的视同销售，需要对收入进行纳税调增。

2.投资收益

分回的投资收益(指公司)或会计账面形成浮盈的投资收益都需要进行纳税调减。

一方面是居民企业间的投资收益不缴纳企业所得税，

二是，税法不认可预期的浮盈投资收益需要调减；反之，会计上浮亏的损失需要纳税调增。

3.不征税收入

如取得特定的政府补助、免息收入可纳税调减。

二、成本费用调整项目

1.视同销售成本

上述对于的视同销售的收入对应的成本纳税调减。

也就是说收入需要纳税调增，成本需要纳税调减，最终纳税调整额无变化，只是相应收入、成本数变大了。

2.职工薪酬

工资总额是年度发生的工资总的金额，不包括五险一金，可以理解为员工的应发工资总额。

（1）职工福利费

不超过工资总额14%的可扣除，超过部分不可扣除;

（2）职工教育经费

不超过实发工资总额的8%可扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）工会经费

不超过实发工资总额的 2%可扣除

（4）补充养老、医疗保险

各自不超过实发工资总额的5%可扣除。

3.业务招待费

与生产经营相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，且不超过收入的0.5% 。得注意的是，业务招待费不仅仅是指管理费用、销售费用里面的，还包括制造费用等其他科目中的。

4.广告费及业务宣传费用

不超过收入的15%的部分，超过可结转下年度扣除；涉及化妆品、酒类等特定行业为收入的30%

5.罚金、罚款和被没收财物、税收滞纳金及利息

注意这些罚款是指税务、工商等政府部门的罚款不得扣除;商业合同上的罚款可以扣除的。

6.赞助支出

赞助支出不得税前扣除;但公益性捐赠，年度利润总额12%以内扣除，注意是会计利润，如果说间接的或非公益或通过营利单位捐赠的，不得扣除，要纳税调增。

7.不征税收入用于支出所形成的费用

不征税收入用于支出所形成的费用要做纳税调增。

三、资产类调整项目

主要是计提的减值损失要进行纳税调增;

会计上折旧超过税法的规定也需要纳税调增。

其他注意事项：

有人说有些计提的费用在本年度内未收到发票，是否需要纳税调增?是不需要的，只要是所得税汇算清缴前取得相关发票即可;

年末计提的工资呢?汇算清缴前实际已经发放的工资可以扣除的。也就是说只要在汇算清缴到期前已经实际支付且取得合理发票就可用扣除的。

【第12篇】销售费用年终汇算清缴

哪些主体需要进行经营所得汇算清缴？

以下纳税人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要进行经营所得年度汇算清缴：

（1）个体工商户业主；

（2）个人独资企业投资者；

（3）合伙企业个人合伙人；

（4）承包承租经营者个人；

（5）其他从事生产、经营活动的个人。

提示：实施核定征收的纳税人，不需办理汇算清缴。

经营所得具体指哪些？

（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

什么时间内要办理好经营所得汇算清缴？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》，纳税人需在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。因此，2023年度个税经营所得汇算清缴的时限为2023年3月31日前。

另外，根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，企业在年度中间合并、分立、终止时，个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

经营所得汇算清缴要申报什么报表？在哪申报？

取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》；

取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》。

办理经营所得汇算清缴的渠道有哪些？

（1）自然人电子税务局web端；

（2）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》）；

（3）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。

如何计算经营所得个人所得税？

经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

可以扣除的成本、费用损失包含哪些？

成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；

所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

申报时投资者是否可享受减除费用、专项扣除及专项附件加扣除等优惠？

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

【第13篇】汇算清缴纳税费用多少

a104000期间费用明细表，昨天的文章二哥大概说了说收入、成本、期间费用明细表，有些朋友留言，说期间费用明细表填着麻烦，分的太细了，问二哥有么有啥好办法快速填写。

首先，这个表填写不难，这个表是个纯财务口径的表。也就是说，你会计核算怎么做的，这个表就如实填，利润表不是有个期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）的合计数嘛。

这个表就是那个合计数的明细，明细到那个程度，直接看你表的栏次就行了。表格最下面有个合计，合计和利润表的期间费用总数必须是一致的。

其次，我不知道大家在做汇算时候是如何填这个表的？

我的方法是根据科目余额表做底稿，做好底稿自动生成这个表格，底稿做好，出这个表就是分分钟的事情。

感兴趣的可以继续往下看。

我们日常在核算费用时候也会设置很多明细科目，比如管理费用-工资，管理费用-办公费等等，其实汇算清缴填写期间费用明细表的思路很简单，就是对应这把会计核算科目相应填写到对应费用栏次即可。

管理费用-办公费当期发生数你就填到第9行次办公费，其他栏次同理。

但是这样搞还是太慢，你得登录财务系统一个个去查，而更影响速度是你核算的费用口径和所得税汇算表中的费用口径不是一一对应的。比如，你会计核算更细致一些，你有设置了会议费这个科目，而期间费用明细里面没有这个，那么你只能把这个科目的发生填到其它。

你想一下，如果你每个费用科目都去核对一些期间费用明细有没有对应的栏次，没有的再加总到其它去，这效率它能高起来吗？

怎么提高效率呢?

二哥的办法就是利用excel工作底稿来自动生成这张期间费用明细表。

把科目明细和期间费用明细表中的栏次做个对照表

就像二哥前面说的，会计核算科目和明细表的栏次并不是完全一一对应的，那么我们得先给他做个关联表，如下图。

第1、2栏次是财务软件中科目的代码和名称，这部分你可以直接更换成你自己财务软件里面的数据，表格第3栏次就是根据a104000表中的项目一一对应上的。

举个典型的例子，期间费用表中的职工薪酬它对应财务核算中多个科目，比如工资、奖金、福利费等等，那么相应的这些科目对应的都是期间费用表中的工资薪金这个名称，我们都给他填这个名称。

表格第4列是对于各大类费用，因为期间费用表同样的名称，比如职工薪酬，它又分了管理费用，销售费用，所以我们还的再加上一个辅助列，把从财务软件导出的科目也给对应上大类。

上述表格整理完整后就是一个基础表，它是我们后面自动生成报表的一个基础信息表。

把当期实际发生数导出来，然后用基础表做个匹配。

有个第一张对照表，那么我就可以给每个科目的发生数做个匹配了。如上图，这里其实就是用了一个excel的函数公式，vlookup。

我们把财务软件中每个费用科目的发生明细导出来，然后在后面给他匹配上它在汇算清缴期间费用明细表中的位置。

=iferror(vlookup(a3,过录表!a:c,3,0),0)

excel中的vlookup函数公式，目的就是在对照表中查找科目对应汇算表中的表格栏次名称。

最后把数据全部汇总到正式表格中去。

有个发生数，也有了对应关系，那么我们只需要把对应关系的发生数汇总自动填入固定格式的汇算清缴a104000表中去就行了。

当然这里不是自己一个个加上去，而是利用sumifs函数自动汇总过去的。如上图。

=sumifs(发生额!c:c,发生额!d:d,b6,发生额!e:e,$c$3)

所以，一张表，我做好一个底稿，要做的时候直接把财务软件中的明细导出来粘贴进去，正式的期间费用明细表就自动完成了，如果不算做底稿的时间，实际做这张表真的只要分分钟。

当然，做这个底稿你得能用几个基本的函数，vlookup、sumifs，二哥这里不教大家这个公式的用法，我只是给大家理一个思路，说明掌握一门工具的重要性，它真的可以让你的工作事半功倍。

当然，如果excel高手看到这个就忽略，如果你不知道，那么刚好可以好好学习一下，看能不能提高你的工作效率，当然还可以运用到日常的其他工作去，表格中基础表对应关系你可以自己根据自己公司情况进行维护。

当然，前面我们看到了填a104000第一步就是明确口径问题，也就是期间费用明细表中的栏次具体应该包括哪些科目内容，这个其实是一个口径问题，二哥再具体和大家一一看看主要栏次的口径，方便大家准确的查找填写。

期间费用表a104000的填报规则

纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，核算“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等会计科目。

企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表（a类）期间费用明细表a104000是根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三个会计科目的明细账填列，不考虑税会差异。

但客观上表中一些项目与所设明细账不尽一致，而且部分企业存在着明细账户设置不规范、核算内容不统一等问题，故要正确完整填列本表必须重新分类统计。

注意

▼

如果为小型微利企业，免于填报期间费用明细表a104000，相关费用应当在主表a100000中直接填写。

常见费用归集要点解析

职工薪酬

1.a104000表第1行“职工薪酬”填写计入费用的职工薪酬，包括以下内容：

（1）工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；

（2）职工福利费、职工教育经费、工会经费；

（3）五险一金、补充养老保险、补充医疗保险；

（4）非货币性福利、辞退福利；

（5）其他与职工提供服务的相关支出以及企业对职工股权激励。

注意

▼

（1）a104000表只体现计入费用的职工薪酬，不体现归集到生产成本（填写a102010表）的职工薪酬。

（2）期间费用中的职工薪酬与年度财务报告中资产负债表的应付职工薪酬不一定一致，期间费用中的职工薪酬只是计入费用的部分，而资产负债表中应付职工薪酬同时还可能包括计入生产成本或者资本化的部分。

（3）管理费用-研发费用中发生的“职工薪酬”支出填写在a104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次。

劳务费

劳务费是指企业接受个人独立提供从事非雇佣的劳务所支付的费用，与职工薪酬的区别在于企业与劳务的提供者是否存在雇佣与非雇佣关系。

对于接受劳务派遣用工，如果单位是直接把工资支付给劳务派遣公司，由劳务派遣公司代为发放的话，需要作为劳务费支出；如果是直接支付给员工个人，可以作为工资薪金和职工福利费支出，其中工资薪金支出的费用准予作为工会经费等其他相关费用的扣除依据。

政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

佣金和手续费

这里佣金指企业在销售业务中支付给中间人（指具有合法经营资格的中介服务机构或个人）的报酬。比如电信企业委托代理商销售电话充值卡支付的费用。

手续费包括两部分：①与佣金相关的手续费；②其他具有手续费性质的支出，比如银行转账手续费、贷款手续费、过户手续费。

注意

▼

银行账户管理费、银行卡和网银证书年费等不具有手续费性质，不属于佣金和手续费支出。

资产折旧摊销费

该栏次主要填写固定资产、无形资产等按资产额和折旧年限，计算出的每年应分摊计入期间费用的金额，不包括计入相关资产成本的部分。另外，计入当期损益的长期待摊费用摊销，填写在此栏次。

注意

▼

a105080表账载“本年折旧、摊销额”：包括计入期间费用和计入相关资产成本的部分，所以a104000表资产折旧摊销费和a105080表账载本年折旧、摊销额不一定相等。

办公费

此栏次主要填写办公室的办公用品支出，以及水、电等办公相关支出。

注意

▼

（1）对于低值易耗品，如果是车间领用的低值易耗品，记入制造费用，结转到生产成本并对外出售结转主营业务成本的，填写a102010《一般企业成本支出明细表》；如果是办公室的办公用品，填写a104000表第9行第3列管理费用-办公费。

（2）办公室的电话费填写在a104000表第9行第3列管理费用-办公费。

防伪税控设备费和技术维护费填写在a104000表第9行第3列“管理费用-办公费”，实际抵减增值税时冲减管理费用，a104000表第9行第3列填写抵减后的金额。会计处理参考：

缴纳时，

借：管理费用

贷：银行存款

实际抵减增值税时，

借：应交税费-应交增值税（减免税款）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税

贷：管理费用。

政策依据：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）第二部分第九条。

保险费

这里的保险费主要指商业保险，如车辆保险、交强险、为特殊工种职工支付的人身安全保险费、为投资者或者职工支付的商业保险费以及财产保险等。不包括五险一金。

注意

▼

为员工缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险属于职工薪酬的范围，需根据职工提供服务的收益对象分别填写：

1.生产车间人员：直接计入生产成本或通过制造费用归集到生产成本并对外出售已结转主营业务成本的填写在a102010表；

2.销售或管理部门人员：填写a104000表第1行“职工薪酬”对应的管理费用或销售费用。

研究费用

对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”，填写在此栏次。

管理费用-研发费用中核算的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等填写在a104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次，同时需要填写a105050表对应各行次。

各项税费

本行填写企业会计处理时计入到管理费用中的各项税费。不过，《企业会计准则》之前计入管理费用的车船税、房产税、土地使用税、印花税，根据财会[2016]22号的规定改为计入“税金及附加”，因此目前本行核算的项目比较少，比如残保金等。

注意

▼

如果企业将“四小税”计入了管理费用，可以按会计处理填写a104000表第20行。以后年度应当按正确的科目核算。

记住：原则还是就是按账填表

利息收支

该栏目主要填写借款利息，计入财务费用的票据贴现利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填写的是会计上利息支出和利息收入相抵之后的余额；

收到银行存款利息时，会计上直接冲减财务费用（借：银行存款贷：财务费用-利息支出），填写在该栏次第5列财务费用-利息收支，如果利息支出余额在贷方，以负数形式填写；如果余额在借方，则以正数的形式填写。

党组织工作经费

如果企业有发生党组织工作经费，并纳入管理费用核算的，填写本栏次。党组织工作经费的税前扣除规定，可参考《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）、《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）。

注意

▼

填写此栏次需关注是否需要在a105000表第29行“（十六）党组织工作经费”中进行纳税调整。

常见问题

1.104000表里管理费用列填表说明提示：如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数，如何理解？

期间费用表a104000里填写（借方发生额-贷方发生额）的差额，计算为负数填写负数，计算结果为正数，正数填列。

2.劳保费填写在a104000表哪一行？

劳保费一般计入管理费用，填写在a104000期间费用表第25行“其他”。

3.加油费在哪里填写？

如果企业自己运输发生的加油费，可以填写在a104000表第15行“运输、仓储费”；如果是与办公相关的可以填写在第9行“办公费”，具体行次以会计上处理为准，没有对应行次的填写25行“其他”。

4.银行账户管理费、转账汇款手续费在哪里填写？

银行账户管理费填写在a104000表第25行“其他”。转账汇款手续费填写在a104000表第6行“佣金和手续费”。

5.企业费用明细科目太多，在填报该表时没有对应的项目该怎么办？

可以根据明细科目的性质和核算的内容分析填报在对应的项目中，确实无对应项目的，填到25行“其他”。

风险监控

1. “其他”栏次费用比例较高

在填写期间费用明细表时，如果填写到第25行“其他”栏次的销售费用、管理费用、财务费用比例过高，可能存在申报风险，因此企业应当根据实际形况进行合理归集，能归集到相关费用的，尽量不要填报到“其他”栏次。

2. 期间费用中有财产损失但未申报

如果填写期间费用明细表第8行“财产损耗、盘亏及毁损损失”，需要按规定进行资产损失申报并填报附表a105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如未填报将可能产生申报风险。

3. 业务招待费、广告费和业务宣传费、佣金与手续费表间不一致

正常情形下：

（1）a104000表中的管理费用与销售费用中的第4行“业务招待费”合计数应与a105000表第15行第1列“业务招待费”账载金额一致。

（2）a104000表中的管理费用与销售费用中的第5行“广告费和业务宣传费“合计数，应与a105060表《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第1行第1列“本年广告费和业务宣传费支出”一致。

（3）a104000表中的管理费用与销售费用中的第6行“佣金与手续费”合计数应与a105000表第23行第1列“佣金与手续费”账载金额一致。

如果上述数据存在表间不一致，可能存在申报风险。

这下你清楚吗？

来源：二哥税税念

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【第14篇】所得税汇算清缴期间费用职工薪酬

大家在填写企业所得税汇算清缴时，应付职工薪酬调整明细表的填写经常会让大家很头疼，今天就给大家整理一下职工薪酬支出及纳税调整明细表怎么填写！

职工薪酬支出及纳税调整明细表

“一、工资薪金支出”

填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

( 3 )第5列'税收金额” :填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'二、职工福利费支出”

企业所得税汇算清缴时，填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 4 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

“三、职工教育经费支出”

填报第5行金额或者第5 + 6行金额。

第5行、第5列“税收金额”: 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行'按税收规定全额扣除的职i培训费用”金额) , 按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第2 +4列的孰小值填报。

第6行、第5列“税收金额”: 填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第2列金额填报。

“四、工会经费支出”

填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'五、各类基本社会保障性缴款”

填报纳税人依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列'账载金额” :填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

( 3 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额

【第15篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。