广告费和业务宣传费包括哪些（16篇）

【第1篇】广告费和业务宣传费包括哪些

一、广告与业务宣传费出自同源，但形式表现不同，在企业所得税前可合并计算扣除限额。

第一、广告费和业务宣传费，都是属于宣传性质，均计入企业的销售费用。

第二、广告费一定是通过某种媒体实施，电视、纸媒、网络、户外都属于广告费，因此对于广告费税前扣除通常要求提供广告发布的相关证据，包括制作发布协议、支付凭据、发票，但最重要的还是广告本身的证据，如发布证据、照片、母带、设计稿等，以及广告审批的相关手续，具体如下：

其税前扣除需具备以下几个条件，

1、广告的发布必须有工商部门的同意

2、必须在公开的媒体上发布

3、必须有相应的支付凭证

4、必须取得合规的票据

第三、业务宣传费通常没有经过公开媒体，共有两类支出主

1、宣传品，包括宣传册、业务宣传资料、以及印有企业标志的纪念品等；2、宣传活动支出，包括促销活动，宣传活动等，活动中涉及到的策划支出、方案支出、活动落地实施支出、礼品支出、场地支出都可以计入业务宣传费。

二、广告与业务宣传费的税前扣除相关规定

第一、一般企业扣除限额是营业收入的15%，但化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造三个行业，为营业收入的30%。

第二、酒类产品依然是15%扣除限额，

第三、烟草类不允许扣除。

第四、营业收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入。

第五、当年扣除不完的广告与业务宣传费，可结转至下年继续扣除，故在超过部分无法扣除的当年形成递延所得税资产，减少企业的当年所得税费用，而在实际抵扣的当年转回往年形成的递延所得税资产，增加当期企业的所得税费用。

三、关联企业分摊广告与业务宣传费的总体要求问题

首先，实务中部分企业是以集团统一对外做广告或者业务宣传，广告费发票直接开给集团公司，但广告费应在下属企业之间分摊，这种情况在企业所得税前是认可的，主要涉及的问题是扣除合规票据的合规问题。

企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

也就是说如果集团统一打广告，发票统一开给集团公司，集团公司给下属公司开具发票分割单，下属公司在企业所得税前可以扣除。

但如果是集团下面的子公司统一作广告及业务宣传，同样也是可以扣除的，主要如何确认分摊标准的问题。

四、在实务中，赠品支出广告与业务招待费与业务招待费的分际要掌握好。

我们都知道，企业的业务招待费在企业所得税前扣除的标准为发生额的60%及营业收入0.5%孰低的政策，相当于企业至少有40%的业务招待费是在税前无法扣除的，税负率为10%<25%*40%>,而广告及业务宣传费在税前扣除的比例高达营业收入的15%，具有非常大的操作空间。所以对赠品支出，需尽量地满足广告及业务宣传费的支出，才能使企业的税负最小化，利益最大化，本人为此作如下建议：

第一、对客户赠送礼品不应直接送货物，因为在业务无论是用自产货物，还是外购货物给客户送礼，均应计入业务招待费，属增值税及企业所得税、个人所得税的视同销售行为。

第二、对客户送礼应采取在销售的过程中送，且客户是谁就送给谁，因为按现行税法规定，这个不属视同销售行为，而是企业正常的成本支出，属有偿赠送行为。

第三、在业务活动中送礼品，可采用加上企业的标志的方式进行，如企业的loge、商标、品牌、标示等，这样业务招待费就合理的转为业务宣传费了。

第四、对非工业企业来说，由于自已制作标志不现实，所以可采用外购商品或自产货物委托加工的方式来达到业务宣传的目的，不过最好受托的企业是具有资质的广告及业务宣传资质的公司比较好。

第五、企业在日常业务活动中进行的组织的业务洽谈会、沟通会、推介会所送给客户的赠品应属业务宣传费的范围，在领用记录中应注明领用人企业的名称、领用人为企业的代表比较好，这样会减少个税的风险。

第六、企业购的购物卡、服务卡、加油卡等性质储值卡作礼物送给客户，由于储值卡属于不征税收入。不属增值税的视同销售行为，故在领用后才计入相关的成本费用，但计入业务招待费会成为常态，故应慎用。

【第2篇】广告费允许税前扣除的比率是多少

一般企业，根据企业所得税法规定，广告费和业务宣传费计算基数即主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入额的百分之十五以内可以税前扣除。

另：财政部和国家税务总局下发了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》，对部分行业的广告费和业务宣传费税前扣除政策做出调整。文件规定，对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入百分之三十的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。新政策自2008年1月1日起至2023年12月31日止执行。

【第3篇】怎么样做付费广告的推广

怎样做付费广告的推广

步骤或流程

1

为尽快达成品牌在精准受众聚集媒体上的广泛曝光，以换取最快速度的品牌认知形成，需要利用互联网付费广告媒体进行相关品牌投放。

2

同时，配合网络硬广的投放，利用相当数量经过高质量策划的精准媒体内的活动营销以进一步拓展品牌曝光的深入，并开始形成一定的品牌好感度与美誉度。

3

垂直类精准论坛媒体的banner推荐位投放。

4

论坛内的“限时抢购”、“抢楼”、“红人装修课堂”等创意类型活动策划、实施。

5

优质论坛内的活动冠名，奖品赞助等。

6

互联网资产搭建阶段，可以较高密度组织大型线上活动以迅速打开品牌声势。

7

进入精准营销阶段，可每两个月组织一次高质量的线上营销，以维持较高曝光与用户好感度、美誉度的建立。

【第4篇】广告费属于固定成本吗？

一、广告费是固定成本。固定成本的特征：

1. 成本总额不随业务量而变，表现为一固定金额。

2. 单位业务量负担的固定成本（即单位固定成本）随业务量的增减变动成反比例变动

二、酌量性固定成本

企业管理当局在会计年度开始前，根据经营、财力等情况确定的计划期间的预算额而形成的固定成本，如新产品开发费、广告费、职工培训费等。

由于这类成本的预算数只在预算期内有效，企业领导可以根据具体情况的变化，确定不同预算期的预算数，所以，也称为自定性固定成本。这类成本的数额不具有约束性，可以斟酌不同的情况加以确定。

【第5篇】支付广告费属于什么科目

【第6篇】微信公众号广告费的定价是

微信公众号广告费的定价是：

1、核心城市，每千次曝光图文广告收费为150元，视频广告为180元。包含北京和上海；

2、重点城市，每千次曝光图文广告收费为100元，视频广告为120元。包含广州、成都、深圳、杭州、武汉、苏州、重庆、南京、天津、西安、沈阳、长沙、青岛、宁波、郑州、大连、厦门、济南、哈尔滨，福州等20个高活跃城市；

3、普通城市，每千次曝光图文广告收费为50元，视频广告为60元。包含除以上22个城市之外的其他城市。

【第7篇】广告费应计入什么会计科目

广告费应该记入营业费用：广告费。

营业费用：属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”，账户期末结转后无余额。而业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等。

【第8篇】节约粮食反对浪费的公益广告宣传语

1.爱惜粮食，节约资源，促进社会和谐发展。

2.粒米虽小犹不易，莫把辛苦当儿戏。

3.节约是一种美德，请珍惜盘中食物！

4.人人节俭一粒米，拯救世间千万人。

5.禁止乱占耕地、禁止耕地抛荒。

6.杜绝浪费，从我做起。

7.珍惜劳动成果。

8.饱之需，何必八珍九鼎？三餐之盘，定要一干二净。

9.国以民为本，民以食为天，食以粮为先。

10.精打细算，油盐不断。

11.惜衣有衣穿，惜饭有饭吃。

12.爱惜粮食就是热爱生命。

13.生命诚可贵，粮食价更高！

14.粥一饭，当思来处不地易；半丝半缕，恒念物力维艰。

15.勤俭节约食物光荣，浪费食物可耻。

16.节粮从我做起，建设节俭型社会。

17.用餐后应自觉，清理剩菜残羹。

18.勤俭永不穷，坐食山也空。

19.节俭从粮食开始。

20.省下一颗粮食，已许可以救活一个人的生命！

【第9篇】广告费应该计入什么科目

广告费是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用，其应该记入销售费用。

销售费用属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入本年利润，账户期末结转后无余额。

【第10篇】户外广告设计怎么收费的

解释问题如下：

1、户外广告设计收费没有资料可询，市场个体行为，没有统一收费标准，户外广告设计公司根据用户要求，评析设计难度和工作日，定出价格；

2、户外广告工程是大型户外广告制作，制作费用在十万以上户外广告，包括大型户外广告牌，指示系统，亮化灯光工程等，大型户外广告牌需钢结构支撑；

3、指示系统是一套指示广告牌，用于商场，厂区，公园，小区，街道等，需全局考虑，设计品种繁多，各类指示牌；

4、灯光亮化工程设计费用高，因设计元素广，设计要求高，灯光设计，

【第11篇】广告费和业务宣传费

要注意，广告费和业务宣传费的区别还是很大的

一是税前扣除比例不同，前者最低15%，而且可以延续到以后年度扣除，后者只有5%。

二是确认广告费必须满足以下三个条件

（1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的。

（2）已实际支付费用，并已取得相应发票。

（3）通过一定的媒体传播。

业务宣传费的条件则是指，企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据。

企业的广告费怎么做账?

企业的广告费应该记入销售费用——广告费。

销售费用：属于损益类账户，用于核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费和广告费等。借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”，账户期末结转后无余额。

企业的业务宣传费怎么做账？

而业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等。例如：公司宣传资料的印刷费等开具的发/票。

业务宣传费与广告费的区别主要是承接业务对象和取得票据方面，要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并取得广告业专用发/票，如果这两条件是成立的，那可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。

广告和业务宣传费怎么扣除？

一般来说是15%可以扣除

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

下面这些行业是30%

对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草不得扣除

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

会计上将广告费和业务宣传费全部计入当期“销售费用”科目核算，期末转入“本年利润”科目借方，作为会计利润的抵减额。由于税法上允许广告费和业务费的余额无限期向后结转，由此产生的暂时性差异，应按照《企业会计准则第18号一所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

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【第12篇】不允许扣除的广告费和业务宣传费支出

我国企业所得税法对某些支出项目采取税前限额扣除的办法，其中广告费和业务宣传费虽然可在税前限额扣除，但基于其特殊性，实务处理中也存在着一些争议。

关于广告费和业务宣传费的税前扣除标准，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

同时，《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）规定：“对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”由此可以看出，无论是实施条例还是财税[2012]48号文件，对超过扣除限额的广告费和业务宣传费，均作出了“准予在以后纳税年度结转扣除”的规定，于是有的企业财务人员及税务工作者认为广告费和业务宣传费的税前结转扣除没有年限的限制，即无限期结转，肯定能全额在企业所得税前得到扣除，只是扣除的期间递延而已。

而另一种观点则认为只要实现销售收入，当企业盈利时，广告费和业务宣传费的结转扣除额可抵减当年应纳税所得额从而少缴税款；当企业亏损时，其结转扣除额并入了可税前弥补的亏损额，该亏损额能否得到完全弥补取决于其后五个纳税年度是否有足额的所得，如随后五个纳税年度所得不足以弥补“以前年度亏损”，则其中一部分递延结转的广告费和业务宣传费也同样无法实现“税前扣除”。

广告费和业务宣传费超过限额的部分究竟应该如何在以后纳税年度结转扣除呢？笔者现通过实例予以剖析。

一、实例分析

（一）观点一：结转扣除的广告费和业务宣传费均能实现全额税前扣除

例1：假设甲公司2011-2023年各年的销售（营业）收入均为1000万元，会计利润总额均为200万元，2023年实际发生广告费和业务宣传费600万元，广告费和业务宣传费税前扣除比例为销售(营业)收入的15%。假设该公司2012-2023年度实际发生广告费和业务宣传费均为50万元，该企业无其他纳税调整事项，2023年度以前无结转扣除额。则广告费和业务宣传费税前扣除的具体分析计算见表1。

企业所得税申报表a105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》各年度列示情况见表2。

从表1、表2分析可见，在年度纳税所得连续盈利（正数）的情况下，2023年度超过税前扣除限额而在当年所得额调增450万元广告费和业务宣传费支出，均在以后年度税前扣除限额指标内得以结转扣除，只是在“会计利润总额”与“应纳税所得额”两者间金额变动（总额相等）和扣除时间上存在递延而已。

（二）观点二：结转扣除的广告费和业务宣传费未必都能实现全额税前扣除

例2：假设上例中甲公司2012-2023年各年度利润总额均为-50万元，其他数据与例1一致，则广告费和业务宣传费税前扣除的具体分析计算见表3。

从表3分析可见，2023年度广告费和业务宣传费支出超过限额的450万元，虽然在每年的税前扣除限额指标内结转递延到了以后年度（至2023年结转完毕），看起来似乎实现了全额扣除，但实际上由于以后年度应纳税所得额均为负数（包含广告费和业务宣传费的结转扣除额），并未发生实质性的抵扣。《企业所得税法》规定，“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年”。由于结转扣除的广告费和业务宣传费支出并入了纳税年度亏损额中，因此其结转扣除年限受五年弥补期的限制。在本例中，甲企业在以后各年度所得连续亏损的情况下，实际上无法实现逐年弥补以前年度亏损，结转的部分广告费和业务宣传费也没有实现真正意义上的“税前扣除”。

二、笔者观点

笔者认为，税法明确规定“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”，即只要企业持续经营，超额部分的广告费和业务宣传费支出迟早能够实现全额扣除。这应该没有异议，争议的焦点在于企业在连续亏损情况下的税前结转扣除问题。

观点二认为，在纳税所得连续亏损的情况下，结转递延扣除的广告费和业务宣传费能否得到完全弥补，取决于法定的五个纳税年度内是否有足额的所得。笔者认为，按此观点进行的税务处理损害了企业的利益，多交了企业所得税，也有违税法的立法意图。超额的广告费和业务宣传费属于跨年度纳税调整事项，不应该简单地理解为税前扣除项目，在企业所得税申报表a105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》中，“以前年度累计结转扣除额”、“本年扣除的以前年度结转额”和“累计结转以后年度扣除额”均有单独列示。如对于与广告费和业务宣传费类似可于跨年度扣除的职工教育经费支出，便不能不加分析地一概当作以后纳税年度的一个纳税调减项目，如果在年度纳税所得连续亏损的情况下，不必在亏损年度填列“本年扣除的以前年度结转额”（因为事实上不能实现扣除），而应该让其继续保留在“累计结转以后年度扣除额”之中，这样可以等待以后年度纳税所得盈利时再予以结转扣除，从而可以避免受五年亏损弥补期限制的纳税风险。

作者：方飞虎，单位：浙江经贸职业技术学院，来源：财务与会计。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第13篇】电梯里的广告费归谁所有

随着社会发展越来越好，小区电梯内也总会看到许多广告。那么电梯里的广告费归谁所有？接下来，且听细细说来。

这笔广告费是属于小业全体业主所有，但也可以由物业代收，这些费用应该用于小区的公共建设，或者他用，但得经业主委员会的同意。需要说明的是广告收入要公示全体业主。

《物业管理条例》第五十五条利用物业共用部位、共用设施设备进行经营的，应当在征得相关业主、业主大会、物业管理企业的同意后，按照规定办理有关手续。业主所得收益应当主要用于补充专项维修资金，也可以按照业主大会的决定使用。

《物业管理条例》规定，小区物业服务公司对于公共收益应该通过向业主大会汇报、公告等方式向全体业主通报和公示。

【第14篇】广告费和业务宣传费30

今夏最火的电视剧莫过于大型古装剧《延禧攻略》了，剧本精彩，服装道具考究，让粉丝们追起剧来就欲罢不能，但同时剧中出现的弹幕式广告植入也引发了不少的热议。

电视剧的播出免不了广告商的支持，针对不同的企业，广告费和业务宣传费的税前扣除标准分别是怎么样的呢？

一般企业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：一般企业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

化妆品、医药和饮料制造行业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：化妆品、医药和饮料制造行业

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

政策依据：《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2017〕41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品、医药和饮料制造行业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么

一般企业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：

计算公式：广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；（2）《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

烟草制造业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么？

回答：烟草制造业

不得税前扣除！

烟草制造业的广告费及业务宣传费税前扣除标准是什么

注意：

企业筹办期间发生的广告费用可按实际发生额扣除！政策依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

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【第15篇】广告费和业务招待费计提基数

问

业务招待费的税前扣除基数包括哪些？

答

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费限额扣除基数包括：

一、主营业务收入。主营业务收入是指根据国家统一会计制度确认的、企业经常性的、主要业务所产生的收入，包括销售商品收入（非货币性资产交换收入）、提供劳务收入、建造合同收入、让渡资产使用权收入等。

二、其他业务收入。其他业务收入是指根据国家统一会计制度确认的、是企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。一般情况下，其他业务活动的收入不大，发生频率不高，在收入中所占比重较小。其他业务收入包括：非货币性资产交换收入、出租固定资产收、出租无形资产收入、出租包装物和商品收入等。

三、视同销售(营业)收入。根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：“企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。”企业所得税视同销售包括（一）非货币性资产交换视同销售收入（二）用于市场推广或销售视同销售收入（三）用于交际应酬视同销售收入（四）用于职工奖励或福利视同销售收入（五）用于股息分配视同销售（六）用于对外捐赠视同销售收入（七）用于对外投资项目视同销售收入（八）提供劳务视同销售收入（九）其他。

四、房地产开发企业的预售收入。根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。同时为了不重复计提，需要减去销售未完工产品转完工产品确认的销售收入。

五、从事股权投资业务的企业取得的股息、红利以及股权转让收入。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

六、查补收入。《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）第一条规定，查补收入可以弥补以前年度亏损。《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）进一步明确查增应纳税所得额的报表填报，即根据国家税务总局公告2023年第20号文件规定，对检查调增的应纳税所得额，允许弥补以前年度发生的亏损。根据国家税务总局公告2023年第20号文件规定，查补的收入属于“主营业务收入、其他业务收入，视同销售收入”中的一种，在补充申报时会填列到“销售（营业）收入合计”里。收入、成本和费用均有其相应的发生年度，在其已实际发生的情况下，无论是否在财务账册上反映或者通过任何方式加以隐匿，均不能改变相应收入为其发生年度收入的事实。现行税法明确，前述扣除的限额是以年度“全年销售（营业）收入”为基数的，而查补的收入属于其发生年度收入的一部分，当然应允许其作为计算扣除业务招待费、广告费和业务宣传费限额基数。

七、筹建期无收入也可扣实际发生额60%。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第五条的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。因此，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费将不受销售收入额高低的影响，即使在筹建期未能取得销售收入，仍可按照业务招待费实际发生额的60%直接计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

来源：二哥税税念

【第16篇】广告及业务宣传费扣除标准

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，现就广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项公告如下:

一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止执行。《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）自2023年1月1日起废止。