预缴增值税税款包含哪些（16篇）

【第1篇】预缴增值税税款包含哪些

营改增后增值税除了税率和征收率，又出现一个新名词“预征率”。全面推开营改增后，增值税预缴税款涉猎的范围越来越广，那么，到底哪些情况下需要预缴呢？请跟随知睿小编的笔端一探究竟。

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款；

[政策依据]：财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款；

1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

3、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款；

1、一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4、房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2023年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5、房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

四、对于不动产转让业务需要预缴税款。

一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。大家如果有代理记账、公司注销等方面的需求，欢迎联系我们贵州芒果财税！

【第2篇】增值税预缴税款表范本

建筑施工企业在承接工程后，收到预收款的，要预缴增值税；如果项目在异地的，发生增值税纳税义务时，要在项目所在地预缴增值税。

同样是预缴，收到预收款时的预缴，是没有发生增值税纳税义务而提前交的税，是真正意义上的预缴；而在异地项目预缴的增值税，是发生增值税纳税义务的业务，要先在项目所在地按规定缴纳的税款。

一、收到预收款时预缴增值税

例1：2023年6月5日，小保公司与a公司签订包工包料的施工合同，合同含税金额218万元，合同约定在2023年7月1日开始施工，签订合同日付30%，即65.4万元，工程完工50%时，付20%，完工后付40%，另10%为质保金，验收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款项时应预缴的增值税为：预缴增值税=65.4/1.09*0.02=1.2万元；

预缴时通过填写《增值税预缴税款表》缴纳；

预缴时作分录，

借：应交增值税-预缴增值税 12000

贷：银行存款 12000

预缴税款当期，增值税申报时，要填写附表四第3栏次。因为当期该业务没有发生，不应当从应纳增值税中抵减，该笔预缴的增值税不会反映到第4列“本期实际抵减税额”中。待该业务发生增值税纳税义务时，进行抵减应交的增值税。预缴当期附表四填写如下表：

二、在异地施工预缴增值税

例2：小保公司与a公司签订在异地的施工合同，合同含税金额为218万元，没有约定付款时间。2023年6月30日完工。假设小保公司再没有其他业务，当月可抵扣的进项税额为10万元。

根据财税【2016】36号附件中关于增值税纳税义务“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天……未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”的规定，小保公司6月份，应当以218万元作为增值税的纳税收入，次月15日前在机构所在地申报缴纳增值税；

根据国家税务总局公告2023年第17号“向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税”的规定，小保公司应当在申报前在项目所在地主管税务机关按预征率预缴税款。

1. 小保公司适用一般计税

小保公司在项目所在地预缴增值税税款为218/1.09*2%=4万元，预缴时通过填写《增值税预缴税款表》缴纳；

同时作分录，

借：应交税费-预缴增值税 40000

贷：银行存款 40000

6月30日，小保公司根据销项税额减进项税额计算出的应纳税额为18-10=8万元，作分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）80000

贷：应交税费-未交增值税 80000

同时抵减预缴的增值税税款，

借：应交税费-未交增值税 40000

贷：应交税费-预缴增值税 40000

申报时，附表四填写如下：

增值税申报表附表四第4列“本期实际抵减税额”反映的4万元未反映到主表第28栏次“本期已缴税额——分次预缴税额”处，最后小保公司6月申报后，在机构所在地缴纳的增值税为8-4=4万元。

2.小保公司对该业务选择简易计税

小保公司在项目所在地预缴增值税为218/1.03*3%=6万元。缴纳时作分录为，

借：应交税费-简易计税 60000

贷：银行存款 60000

次月在机构申报时，项目所在地预缴的增值税填列在附表四反映抵减税额6万元，同时反映到主表的第28栏次“本期已缴税额——分次预缴税额”处。计提的应交增值税为218/1.03*3%=6万元，反映在主表第21行“简易计税办法计算的应纳税额”栏次，申报后计算的应缴纳的增值税税额为零。

点击右上角“+关注”，每天及时获取实用好文章！

「理个税」提供最新最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第3篇】土地增值税如何预缴

作者 正坤财税 周小玉

目前国家税务总局出台的关于房地产企业预缴土地增值税的计税依据的相关政策有两个，具体规定如下：

从上述规定可以看出，目前土地增值税预缴计算方式有两种。

一、第一种计算方式

预缴土地增值税=不含增值税收入*土地增值税预征率

增值税采用一般计税方法：预收款/（1+9%）*土地增值税预征率=0.9174预收款*土地增值税预征率

需要注意的是，对于一般计税的项目来说，不含增值税收入如何理解是有争议的。部分观点认为，不含增值税收入 =含增值税收入 -销项税额 =含增值税收入 –（含增值税收入 -土地价款）/(1+9%)x9%。如按该方式计算土地增值税预缴税额的计算基数，计算土地增值税预缴时需要考虑土地价款的分摊。

增值税采用简易计税方法：预收款/（1+5%）*土地增值税预征率=0.9524预收款*土地增值税预征率

二、第二种计算方式

增值税采用一般计税方法：应预缴税款=（预收款-预收款/（1+9%）*3%）*土地增值税预征率=0.9724预收款*土地增值税预征率

增值税采用简易计税方法：（预收款-预收款/（1+5%）*3%））*土地增值税预征率=0.9712预收款*土地增值税预征率

三、应适用何种预缴计算方式？

国家层面的税收规定允许选择两种方式预缴土地增值税。从上述分析情况看，对于简易计税项目，方式二预缴税款比方式一要高，因此选择方式一更为有利；

对于一般计税项目，方式一的计算方式有争议，需要了解税务执行口径，才能判断哪种方式更为有利。

四、要注意的问题

需要注意的是，房地产企业需要了解项目所在地税务机关是否制定出台土地增值税预缴方式的具体规定。例如，《广州市地方税务局关于我市土地增值税预征率的公告》（穗地税〔2017〕7号）明确规定：“房地产开发企业采取预收款方法销售自行开发的房地产项目的，按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计税依据=预收款-应预缴增值税税款”。如果项目所在地税务机关规定了土地增值税计算方式，纳税人应按当地规定方式计算预缴，否则将产生滞纳金、罚款的风险。

【第4篇】增值税预缴税款需要什么资料

预缴税款是保证税款均衡入库的一种手段，同时发挥了调节跨地区经营企业税收分配的功能。全面推开营改增后，增值税预缴税款的情形也越来越多，那么，增值税预缴税款到底有哪些情形？不同情形的预征率是多少？预缴税款如何计算？应纳税额又如何计算呢？下面就为大家梳理下增值税预缴税款的4种情形及涉税处理。

一、 非房地产企业转让不动产

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（八）销售不动产第一至六项规定

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）

根据上述政策依据，对于非房地产企业不动产转让业务预缴税款及应纳税额计算汇总如下：

二、 房地产开发企业采取预收款方式销售开发产品

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（八）销售不动产第九条规定，房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

根据上述政策依据，对于房地产开发企业采取预收款方式销售开发产品预缴税款及应纳税额计算汇总如下：

三、 跨县（市、区）提供建筑服务

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（七）建筑服务第四至六项规定

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

根据上述政策依据，对于跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款及应纳税额计算汇总如下：

四、 跨县（市、区）提供不动产(土地使用权)经营租赁服务

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（九）不动产经营租赁服务第一至四项规定

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）

根据上述政策依据，对于跨县（市、区）提供不动产(土地使用权)经营租赁服务预缴税款及应纳税额计算汇总如下：

以上四点就是需要预缴增值税的情形了，大家学会了吗？

【第5篇】营改增前预缴土地增值税的税率

导读：营业税改增值税，就是营改增主要改革内容。政府之所以实施营改增这个项目，很大的原因是因为营改增可以避免重复征税的问题。那么营改增后房地产预缴增值税怎计算税率?

营改增后房地产预缴增值税怎计算税率?

答：国税总局2016第18号公告：

第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

营改增后房地产开发企业要缴哪些税?

营改增后，房地产开发由营业税改为增值税，其他税种不变，涉及到的税种主要有增值税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中增值税、土地增值税、所得税是房企的3大税种，房地产开发的收费项目有几十种。

税率由原来的营业税5%改为增值税11%，单从税率方面看，税率有较大提高，但是由于增值税存在抵扣链条，只对增值额征税，而营业税是对全部营业额征税，所以从理论上讲，最终会降低整体税负。

不过，如果房地产开发无法取得足够的增值税专用的话，则可能会导致整体的税负增加。因此，能否取得增值税专用以及今后的土地出让金能否可以纳入增值税抵扣范围将是税负增减的重要因素。

【第6篇】增值税申报预缴税款

01

申请条件

纳税人（不含其他个人）跨地（市、州）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产等按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，填报《增值税预缴税款表》及其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。

02

办理材料

序号

材料名称

数量

备注

1

《增值税预缴税款表》

2份

有以下情形的，还应出示相应材料

序号

材料名称

数量

备注

跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人

（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）

1份

（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）

（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）

03

办理渠道

（1）办税服务厅（场所）

各区（地区）办税服务厅地址，详见办税地图：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市电子税务局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第7篇】建筑业预缴增值税税率

最近有部分建筑人在咨询这样一个问题，承包一个建筑工程项目，自己垫付所有费用，工程竣工之后，该怎么纳税，有哪些税需要缴？鲁班建业通（施工业绩查询）小编为大家介绍，承包工程要缴纳的税种，分以下几种情况：

一.个人承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。

税率：增值税征收率为3%；市区城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加分别为为缴纳增值税税款的7%、3%、2%；个人所得税一般按对企事业单位承包经营、承租经营所得计算收入、成本对照对照适用税率缴纳，一般先预征1%。

发票：个人承包工程只能开具增值税普通发票，且只能去税务局代开或者税务局签订协议委托的第三方机构代开。

例子：个人承包不含税总价格100万的工程，到税务局代开100万的发票，需要缴纳以下税款：

增值税100*3%=3万元；

城建税、教育费附加和地方教育费附加3*（7%+3%+2%）=0.36万元；

个人所得税预缴1%（每个地区略有差异）

100*1%=1万元

总计缴纳税款4.36万元

二.个体工商户承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。缴纳的税种和个人都一样。

税率：个体工商户分为小规模纳税人和一般纳税人，两者适用的增值税税率不一样。小规模适纳税人用3%的征收率，一般纳税人适用11%的税率。城建税、教育费附加和地方教育费附加和个人一样，没有变化。个人所得税按照个体工商户生产经营所得缴纳，一般也是先预征1%（每个地区规定略有差异）。

发票：从事建筑服务业的个体工商户可以自行领取发票开具增值税普通发票和增值税专用发票，不同的是作为小规模纳税人的个体工商户只能开具3%的发票，作为一般纳税人的个体工商户可以开具11%的发票。

作为小规模纳税人的个体工商户如果连续12个月累计销售额超过500万元，就要强制登记为一般纳税人。

三、一般纳税人

税种：需要缴纳增值税；城市维护建设税；教育费附加、地方教育附加；印花税；企业所得税；房产税；个人所得税；土地使用税等。

税率是多少呢？

增值税：一般纳税人适用11%的税率

计算公式：

一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税-当期进项税-上期留底税额-减免税额+当期进项税转出额

城市维护建设税：按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。适用税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。教育费附加、地方教育附加：按实际缴纳增值税的税额计算缴纳。适用费率教育费附加为3%；地方教育附加2%。企业所得税：适用税率25%（如果是高新技术企业适用税率15%）。房产税：有从价计征（税率为1.2％）和从租计征（税率为12％和4％）两种方式.....

注意了：

从5月1日起建筑业税率要下调，建筑行业17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% ，直接影响企业的增值税！

【第8篇】预缴土地增值税分录

导读：工程施工项目预缴税费会计分录怎么写？预缴增值税的相关处理并没有各位想象中的那么复杂。为了帮助各位能更加熟悉这方面的知识，小编搜集了一些详细的资料供大家阅读思考，有兴趣的同学可以接着往下看。

工程施工项目预缴税费会计分录怎么写?

如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

如果是上个月的增值税,那么

期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中,表示当月应交未交的增值税

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

预缴税款是否计提城建税、教育附加?

答:根据城建税暂行条例规定,'城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳'.因此,预缴税款时不计提城建税,待实际缴纳时按实际缴纳的增值税额计税依据缴纳城建税和教育费附加.

【第9篇】预缴增值税会计分录

营改增之后，在一定条件下，建筑业需要预缴增值税。那么关于建筑业异地预缴增值税的账务处理，你了解多少呢?涉及到哪些政策规定呢?下面就跟着会计网小编一起来了解看看吧!

建筑业异地预缴增值税如何进行账务处理?怎么做会计分录?

一、一般纳税人跨市(地级)提供建筑服务，计税时适用于一般计税方法的。那么应当用取得的全部价款及价外费用扣除所支付的分包款后的余额，在建筑服务发生地预缴税款之后，根据2%的预征率向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

由财会2023年22号文的相关规定可得，上面情况应当设置应交税费—预缴增值税这一科目。其账务处理如下所示：

异地缴纳：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

申报时：

借：应交税费-未缴增值税

贷：应交税费-预缴增值税

二、对于跨市(地级)提供建筑服务的一般纳税人而言，在适用于简易计税方法计税的情况下，其销售额为“用取得的全部价款及价外费用扣除支付的分包款之后的余额”。在建筑服务发生地预缴税款之后，应当以3%的征收率对应纳税额进行计算并向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

根据2023年22号文的相关规定可得，以上所述情况，硬顶啊设置应交税费—简易计税这一科目。其账务处理如下：

异地缴纳：

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

注：纳税申报的时候，填写附表(四)税额抵减情况表抵减预缴的增值税。

三、小规模纳税人跨市(地级)提供建筑服务，计税时适用于简易方法计税的。其销售额就是“取得的全部价款及价外费用扣除支付的分包款之后的余额”。应纳税额应当按照3%征收率来计算。纳税人在建筑服务发生地对税款预缴后，需向机构所在地主管税务机关完成纳税申报的办理。

根据财会2023年22号文的规定可知，上述情况应当设置应交税费—应交增值税科目，其账务处理如下：

异地缴纳：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

注：纳税申报的时候，对申报表21行'本期预缴税额'填写完成，抵减预缴的增值税。

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】增值税预缴申报资料

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习增值税的相关知识。上一篇文章，小五跟大家介绍了纳税人发生哪些情形需要预缴增值税。本文来讲一讲增值税预缴申报的具体操作流程。

一、增值税预缴申报

（1）事项描述

纳税人（不含其他个人）跨地（市、州）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产等按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需填报《增值税及附加税费预缴表》及其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。

（2）办理材料

增值税及附加税费预缴表如下：

（3）办理渠道

可通过办税服务厅、电子税务局办理。

那么在电子税务局具体如何操作呢？本文以福建电子税务局操作为例，下面一起来学习吧！

二、电子税务局具体操作

以上就是增值税预缴申报的具体操作流程，供大家学习和参考！如果您对增值税预缴申报还有其他疑问的，欢迎与小五一起交流探讨~

下期预告：增值税一般纳税人申报的流程

如果想学习更多税务知识，请持续关注“51账房”。

【第11篇】预缴增值税账务处理

预缴增值税的意思就是说，企业在没有到缴纳增值税的时候，提前缴纳部分增值税。预缴增值税不是说企业想预缴增值税就预缴，而是税法明确规定的在需要预缴增值税的时候，必须按时缴纳，不能延误。

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定，增值税一般纳税人应当在'应交税费'科目下设置二级科目'预交增值税'，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

一、房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的商品房，在房屋未交付之前预收房款应当预缴增值税，在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

1.一般计税预缴增值税时： 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款

房屋交付即纳税义务发生时： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税

2.简易计税在“应交税费——简易计税”核算。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此，简易计税下，预交增值税也在“应交税费——简易计税”科目核算。

3.小规模纳税人预缴增值税。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，预交增值税也在“应交税费——应交增值税”科目核算。

二、提供建筑服务、非房地产企业转让不动产、不动产出租就地预缴的增值税：

1. 一般计税预缴增值税时 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 2.月末 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 简易计税和小规模纳税人会计处理同上。

三、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，预缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税： 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税 下期交纳时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 月份终了，企业计算出当月多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

【第12篇】增值税预缴税款资料

导读：增值税预缴税款的凭证如何做？很多人都认为增值税的预缴税款是一个很复杂的会计知识，其实只要大家掌握了其中的核心概念，任何变换形式的问题都不难理解。本文中会计学堂就重点为大家介绍增值税预缴税款的凭证相关内容，欢迎阅读！

增值税预缴税款的凭证如何做?

(1)预缴时,

借:应交税费-应交增值税-已交税金

贷:现金或银行存款

这时候'应交税费-应交增值税'是借方余额.

(2)如果出现'当月12月发生应交税费,要在预缴税费里抵扣'的情况,即不考虑预缴的一万多增值税,将'应交税费-应交增值税'的当月进项税和销项税加总,出现了贷方余额.

(3)结合以上两点,科目'应交税费-应交增值税'自动就相抵了,注意填好当月申报表就好了.

代扣代缴的增值税,应该如何做账务处理?

答:借:应收账款

贷:主营业务收入

应交增值税-未交增值税

借:应交增值税-未交增值税

贷:库存现金/银行存款

【第13篇】增值税预缴税率

全面推开营改增后增值税预缴税款涉猎的范围越来越广，那么到底有哪些行业哪些业务需要预缴税款？预缴义务发生的时间是什么时候？预缴税款的税率是多少？下面我为大家进行汇总分析：

一、提供建筑服务

需要特别注意的是：

①纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，无需预缴增值税；

②纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；

③纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

二、采取预收款方式销售自行开发的房地产

需要注意的是：

前文文所述的老项目是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

三、出售不动产

需要注意的是：

纳税人在不动产所在地预缴税款后，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。因此对于一般纳税人销售2023年4月30 以前取得的不动产选择简易计税方法的和小规模纳税人销售不动产在预交阶段已经缴纳了增值税的全部税款，但依然要在机构所在地主管税务机关进行申报。

三、出租不动产

需要注意的是：

①个体工商户出租住房可以减按1.5%的税率进行预缴增值税，如果是出租的非住房，则需要按照5%的税率进行预缴增值税。

②房地产开发企业出租自行开发的房地产无特殊政策，按照上述方法进行预缴增值税。

以上为营改增后涉及预交增值税的几种情况，一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款；小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。纳税人进行预交税款后，需要在机构所在地进行纳税申报。

作者：张晓飒

【第14篇】应交税费预缴增值税

预缴税款的账务处理

1、一般纳税人选择一般计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—预缴增值税”科目，

缴纳时作分录：

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

申报时作账：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预交增值税

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

2、一般纳税人选择简易计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

缴纳时作分录：

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

3、小规模纳税在异地施工的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—应交增值税”科目，核算小规模纳税人发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

预缴时作分录：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

申报时通过填写申报表第21行“本期预缴税额”抵减计算的应交增值税；

【第15篇】已交税金和预缴增值税

前段时间遇到有同一公司近几年连续开发多个项目的情况，有的是老项目按5%交纳增值税，有的是新项目交纳9%的增值税，但财务人员有个习惯，所有税种分项目核算，这样表面上看好像很清楚。在计算“应税增值税”时也是只抵顶本项目的“预交增值税”。

这么操作到底有什么问题呢？

我们先来学习相关文件：

国家税务总局公告2023年第18号中规定的，“纳税义务发生后，计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减”。

房地产开发企业的行业形态决定了预收房款方式销售的空间错位，预交主要是时间上的平衡，保证开发期税款均衡入库，避免在项目开发期税负不均。

河北国税全面推开营改增有关政策问题解答(之二)八、关于提供建筑服务和房地产开发的预缴税款抵减应纳税额问题

提供建筑服务和房地产开发的预缴税款可以抵减应纳税款。应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。

例如:

某房地产开发企业有a、b、c三个项目,其中a项目适用简易计税方法,b、c项目适用一般计税方法。2023年7月,三个项目分别收到不含税销售价款1亿元,分别预缴增值税300万元,共预缴增值税900万元。2023年8月,b项目达到了纳税义务发生时间,当月计算出应纳税额为1000万元,此时抵减全部预缴增值税后,应当补缴增值税100万元。房地产开发企业应当在《增值税申报表》主表第19行'应纳税额'栏次,填报1000万元,第24行'应纳税额合计'填报1000万元,第28行'分次预缴税额'填报900万元,第34行'本期应补(退)税额'填报100万元。

a项目和c项目虽然没有达到纳税义务发生时间,但是其预缴的增值税也可以用于抵减b项目已经达到纳税义务发生时间情况下计算出来的应交增值税款。

总结，预缴增值税可以抵减增值税老项目的应交增值税，也可以抵减新项目的应交增值税，同时可以抵减其他业务的应交增值税。或者简单理解为开发业务预缴的增值税，与当期“未交增值税”贷方余额抵顶，差额为当期应交增值税税款。

看到这里你应该知道我开篇提到的那家公司财务操作的问题了吧！欢迎你在留言区告诉我，你们是怎么操作的呢？

【第16篇】土地增值税预缴率

1、土地增值税规范文件，分别有（包括但不限于）：

（1）《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，国务院令[1993]第138号，1994年1月1日起施行；

（2）《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，财法字[1995]第6号，1995年1月27日起施行。

注：目前国家还没有颁布《土地增值税法》，但是，作为财政部的2023年立法计划之一，土地增值税法有望落地，另外，《中华人民共和国土地增值税法》（征求意见稿）已经发布。

2、预征土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

第十六条 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。

一个大型房地产项目的运营时间比较长，从收到第一笔预售房款到交房，再到最后一套房卖出，一般要经历比较长的时间，因此，一般情况下在收到预收款是就需预缴土地增值税。预缴的土地增值税=计税依据*预征率

（1）计税依据。土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。

如：某房地产开发企业开发a项目（开工日期在2023年5月1日后），2023年7月销售普通住宅预收房款1110万元，根据当地的规定，土地增值税预征率2%。则:

应预交的增值税税款=1110/(1+11%)*3%=30万元

土地增值税预征的计征依据=1110-30=1080万元

预交土地增值税税款=1080*2%=21.6万元。

（2）预征率。预征率根据当地税务局的规定执行，那本人所在的广东省惠州市为例，除保障性住房外预征率统一为:普通住宅2%,其他3%(土地使用权转让按规定清算不适用预征);土地增值税核定征收率统一为:普通住宅不低于5%,其他项目不低于6%。

（3）账务处理（一般有两种方法）

a.预缴时计入预付账款，依据收入成本配比原则，结转损益时再确认税金及附加。

预缴时，

借：预付账款-预付土地增值税

贷：应交税费-应交土地增值税

确认收入时，

借：税金及附加-土地增值税

贷：预付账款-预付土地增值税

b.预缴时直接计入税金及附加。

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款