增值税的会计分录（16篇）

【第1篇】增值税的会计分录

1. 购进物资时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。

在以后期间抵扣时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）

贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）

2. 取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

3. 差额征税项目：

比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：

相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目

贷：银行存款

取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）

贷：主营业务成本等科目

4. 免税项目：

比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。

另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

5. 出口退税项目

生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。

采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当转出未交增值税额为正时，分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

【第2篇】转出未交增值税会计分录

增值税是税务系统里面，最重要的税种。对于企业来说，需要给予足够的重视。

增值税在实际处理过程中，也是异常复杂。具体来看，“应交税费-应交增值税”的借方专栏有6个，贷方专栏有4个。增值税的会计处理，还是需要下一番功夫的。

进项税大于销项税怎么结转？

企业在月底出现进项税额大于销项税额时，需要分为两种情况进行：

1、存在预缴增值税

企业将多交的增值税，借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”进行结转。

这里结转的只是企业自己实际缴纳的增值税。不是企业自己实际缴纳的真金白银，是不能通过这样的会计分录进行结转的。

对于这一点，我们还是需要牢记于心的！增值税的处理就是需要注意小细节！

举例说明：

虎说财税公司，在2023年3月获得的进项税额是90000，对外销售产生的销项税额是88000。另外虎说财税公司预缴的增值税是18000。

由于进项税额大于销售税额，同时还存在预缴增值税的情况。月末虎说财税公司的会计分录为：

借：应交税费-未交增值税18000

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)18000

另外，还有2000（90000-88000=2000）的留抵税额。

2、不存在预缴增值税

企业月底进项税大于销项税时，不需要进行会计处理，只需要将多余的进项税额留底即可。

也就是说，如果企业的进项税额不是企业自己实际缴纳的，而是企业购进商品获得的进项税额，那么只需要把多余的进项税额留到下期继续进行抵扣即可。

当然，企业要想获得进项税额，必须是增值税一般纳税人。

企业的增值税进项税额小于销项税额时，应该怎么处理？

增值税销项税额大于进项税额时，意味着企业存在应交未交的增值税。这个时候，企业需要把应交未交的增值税结转到“应交税费-未交增值税”的贷方。

具体的会计分录为：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

这里需要注意，“应交税费-未交增值税”科目与“应交税费-应交增值税”科目属于平行科目，彼此之间没有隶属关系！而且“转出未交增值税”也是“应交税费-应交增值税”科目的借方专栏。

比方说，在2023年3月份，虎说财税公司对外销售产生了50000的销项税额，购进货物获得了36000的进项税额。

月底时，虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）14000

贷：应交税费-未交增值税 14000（50000-36000=14000）

2023年4月初，虎说财税公司缴纳增值税的会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税14000

贷：银行存款 14000

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【第3篇】增值税附加税会计分录

附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大，但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。

附加税计提时，会计分录是什么？

附加税计提时，会计分录为：借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”，贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。

当然实际编制会计分录时，借方可以只填写“税金及附加”。

附加税缴纳时，如何编制会计分录？

附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是，月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说，一个季度缴纳一次即可。

实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。

附加税到底应该如何计算？

附加税=（消费税+增值税）*税率。

附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面，不同的附加税，适用的税率也不同。

城市建设维护税

城市建设维护税=（消费税+增值税）*7%或5%或1%。

城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%；县城、建制镇的城建税税率是5%；其他地区的税率为1%。

教育费附加

教育费附加=（消费税+增值税）*3%。

教育费附加的税率是固定的，不管企业在什么地方，税率都是3%。

地方教育费附加

地方教育费附加=（消费税+增值税）*2%。

地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在什么地方，税率都是2%。

举例说明：

虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2023年4月份的销售额是11187000，增值税税率为13%。

增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育费附加=1287000*3%=38610。

地方教育费附加=1287000*2%=25740。

附加税计提时，会计分录如下：

借：税金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

贷：应交税费-应交城市建设维护税90090

应交税费—应交教育费附加38610

应交税费—应交地方教育费附加25740

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【第4篇】缴纳增值税的会计分录

作者：lolo 会计网原创首发

1. 购进物资时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。

在以后期间抵扣时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）

贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）

2. 取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

3. 差额征税项目：

比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：

相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目

贷：银行存款

取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）

贷：主营业务成本等科目

4. 免税项目：

比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。

另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

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​5. 出口退税项目

生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。

采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当转出未交增值税额为正时，分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

文章来源：本文为会计网原创首发，作者：lolo。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！

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【第5篇】农产品增值税会计分录

一、进项税发票

1、购进物品收到专票

购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。分录如下：

借：库存商品等科目 应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款

2、认证成功，待认证进项税转进项税分录

借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

如果进项税额不得抵扣，认证失败：

认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、认证的是固定资产票

2023年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产所得税税前也可一次性扣除。

二、销项税

销售货物、出售固定资产、出售原材料、提供有偿服务都需要开具增值税发票。

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

三、差额征税

劳务公司、建筑施工企业、旅游业、经纪代理服务、人力资源企业、有形动产融资性售后回租服务实行增值税差额征税。具体分录如下：

1、相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目贷：银行存款/应付职工薪酬等

2、取得收入时：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税—简易计税

3、算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目

四、免税增值税分录

农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：（不转出国家就要倒给你税了）进项税转出如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

五、出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

在这里我们主要说的是，企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

1、采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

3、收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

六、 月底结平

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当“转出未交增值税额”贷方有余额分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

【第6篇】收入不达增值税起征点会计分录

起征点是指税法规定对课税对象开始征税的最低界限，销售额未达到起征点的不纳税，超过起征点的才纳税。我国1994年1月1日推行增值税，增值税起征点的幅度。随着经济社会的发展，在2023年1月1日，2023年11月1日分别对起征点作了调整。根据财政部令2023年第65号修改后的《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定：增值税起征点的幅度，销售货物或者应税劳务均为月销售额5 000—20 000元；按次纳税的为每次（日）销售额300—500元。各省、自治区、直辖市基本上把起征点确实在财政部规定的上限，即20000元、500元。

起征点以下的收入为不征税收入‍。例如，某月嫂月劳务收入10000元，某自然人销售废旧报纸收入490元等。

对起征点以下的收入不征税，不属于税收优惠‍。税收优惠是指国家运用行政手段，对税收法律、行政法规中某些规定进行纠偏，以减轻纳税人税收负担的措施。就增值税优惠而言，包括减税、免税、零税率、先征后退、即征即退、出口退（免）税和加计抵减等。

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【第7篇】结转本月未交增值税会计分录

转出未交增值税期末有余额，该如何处理?一般情况下，会计人员在年末的时候做一个结转即可。接下来就跟着会计网小编具体了解一下转出未交增值税期末有余额，该如何处理?聪明的会计都会这样做!太实用了!

转出未交增值税期末有余额，如何处理?

一般情况下，年末时做一个结转即可：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：转出未交增值税

应交税费—应交增值税(销项税额)等科目

假设每个月的账都无误，那么年底时将应交税费-应交增值税科目的余额进行结转后，其余额应当是零。

增值税月末可以不结转吗?怎么做会计分录?

应交税费余额、月末借方余额涉及哪些情况?

1、假设本月对增值税并没有预交，也就是已交税金本月无发生额，即进项要比销项大。借方余额为留抵税金的情况下，不用进行账务处理，对于借方余额，可待至下月继续进行抵扣。

2、如果本月预交增值税的情况已发生，本月预交增值税要比本月实现的增值税大，借方余额部分也就是多交的增值税，月末结账时会计分录如下所示：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减 '应交税费-未交增值税'借方余额

3、如果本月发生了预交增值税的情况，并且本月进项要比销项大，增值税没有实现。到了月末结账的时候，应当在应交税费—未交增值税中将预交的增值税转入，其会计分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减“应交税费—未交增值税”。进项大于销项部分可无需处理，到了下个月继续抵扣即可。

总结：对于 '应交税费-应交增值税'这一科目，在月末进行结账后，要么出现没有余额的情况，要么出现借方余额为留抵税金，待下月继续抵扣的情况。如果'应交税费-未交增值税'借方余额是多交的增值税，那么应当缴纳的增值税为贷方余额。 '应交税费-应交增值税'这一科目是按月进行结账的。所以，12月没有按照相关规定进行月结即可。(年度没有特别结账规定)

来源于会计网，责编：慕溪

【第8篇】增值税会计分录怎么做

一、进项税发票

1、购进物品收到专票

购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。分录如下：

借：库存商品等科目 应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款

2、认证成功，待认证进项税转进项税分录

借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

如果进项税额不得抵扣，认证失败：

认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、认证的是固定资产票

2023年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产所得税税前也可一次性扣除。

二、销项税

销售货物、出售固定资产、出售原材料、提供有偿服务都需要开具增值税发票。

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

三、差额征税

劳务公司、建筑施工企业、旅游业、经纪代理服务、人力资源企业、有形动产融资性售后回租服务实行增值税差额征税。具体分录如下：

1、相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目贷：银行存款/应付职工薪酬等

2、取得收入时：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税—简易计税

3、算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目

四、免税增值税分录

农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：（不转出国家就要倒给你税了）进项税转出如下：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

五、出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

在这里我们主要说的是，企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

1、采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

3、收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

六、 月底结平

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当“转出未交增值税额”贷方有余额分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

【第9篇】运输费增值税会计分录

【多项选择】

1.下列关于财产清查的表述中，正确的有（ ）。

a.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次

b.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查

c.企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查

d.大多数财产清查都是内部清查

2.下列会计科目中，属于损益类科目的有（ ）。

a.待处理财产损溢

b.投资收益

c.税金及附加

d.所得税费用

3.下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（ ）。

a.应收账款 b.固定资产 c.无形资产 d.存货

4.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的有（ ）。

a.资产负债表日，存货应当按照账面价值与可变现净值孰低计量

b.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转，同时调整资产减值损失

c.资产负债表日，当存货期末成本高于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

d.存货跌价准备一经计提，不得转回

5.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（ ）。

a.销售应税矿产品应交的资源税

b.增值税小规模纳税企业购入原材料的增值税

c.进口应税物资应交的消费税

d.增值税一般纳税企业购入一台生产用设备的增值税

6.下列各项中，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.签订合同交纳的印花税

b.销售商品应交的增值税

c.销售自产产品应交的消费税

d.对外销售应税产品应交的资源税

7.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值10万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年和第三年应提折旧额分别为（ ）万元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司为增值税一般纳税人，2023年7月30日与乙公司签订租赁合同，约定从8月1日开始向乙公司租赁厂房，租赁期6个月，含税租金共计130800元，合同约定，签订合同日预付含税租金65400元，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金60000元、增值税5400元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理正确的有（ ）。

a.收到乙公司预付租金：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

b.每月确认租金收入：

借：预收账款 20000

贷：其他业务收入 20000

c.每月确认租金收入：

借：预收账款 21800

贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1800

d.租赁期满收到租金余款及增值税：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

9.下列各项中，不应计入营业外收入的有（ ）。

a.投资者投入的固定资产

b.非流动资产毁损报废收益

c.企业发生存货盘盈

d.与企业日常活动无关的政府补助

10.下列各项中，属于将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.约当产量比例法

c.定额比例法

d.在产品按定额成本计价法

11.下列各项中，对于行政事业单位接受捐赠的存货、固定资产和无形资产等非现金资产，其成本的计量方法表述正确的有（ ）。

a.按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定

b.按照评估价值加上相关税费确定

c.比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定

d.按照名义金额（人民币1元）计量

12.某事业单位接受a公司捐赠设备一台，a公司提供凭据表明其价值为20000元，该事业单位以银行存款支付运输费1000元。假设不考虑相关税费，该事业单位编制的会计分录正确的有（ ）。

a.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 21000

b.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 20000

银行存款 1000

c.预算会计分录为：

借：其他支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

d.预算会计分录为：

借：捐赠支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次，不需要每天，选项a不正确；财产物资、库存现金保管人员更换时，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查，属于局部清查，选项b不正确。

2.【答案】bcd

【解析】“待处理财产损溢”属于资产类科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】选项a，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；选项b，对于已计提的存货跌价准备应当一并结转，同时调整销售成本，而不是资产减值损失；选项d，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，存货跌价准备可以转回。

5.【答案】bc

【解析】选项a，销售应税矿产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目中；选项b，小规模纳税企业购入原材料的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料的成本；选项c，进口应税物资应交的消费税应计入物资的成本；选项d,一般纳税人购入生产用设备的增值税进项税额可以抵扣，记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金, 不通过“应交税费”科目核算，选项a错误。

7.【答案】bd

【解析】第一年折旧额＝100×2÷5＝40（万元），第二年折旧额＝（100－40）×2÷5＝24（万元），第三年折旧额＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（万元）。

8.【答案】abd

【解析】租赁业务在收到租赁款时开具增值税发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不再确认增值税销项税额。

9.【答案】ac

【解析】选项a计入实收资本；选项c冲减管理费用。

10.【答案】bcd

【解析】选项a属于辅助生产费用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐赠的非现金资产，对于存货、固定资产、无形资产而言，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额（人民币1元）入账。

12.【答案】bc

【解析】单位接受捐赠的固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记“固定资产”等科目，按发生的运输费等，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“捐赠收入”科目；同时在预算会计中，按照发生的运输费等支出，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

【第10篇】增值税转出会计分录

原创发布，禁止抄袭！

作者：会计网老师

1、小规模季度不超过多少免增值税？

答：销售额30万。

2、请问，公司支付给与公司经营有关的交通费（机票、车票等），但该人非公司员工，费用支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除吗？

答：那属于招待费的范畴，按企业所得税招待费税前扣除标准来算。

3、您好，请问我们公司去年其他应付款年底那个数〖合计〗算错了，该94654元，写成9465了，今年期初也是9465，今年对账，怎么把他调整过来，分录咋做？

答：错误的凭证，做一笔红字。按正确的做一笔蓝字。

4、异地项目，当月开票在项目地预缴2%的增值税，剩余的7%是不是下个月在机构所在地申报的时候再缴？

答：项目完成后会机构所在地税务申报纳税，同时要注意扣除预缴的税款。

5、订单未发货怎么处理?

答：不作处理，经济业务未发生。

6、进项税转出分录怎么做？

答：

借：相关核算科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

7、一般人不动产租赁服务，于营改增之前取得的，是不是5%？

答：对的，简易计税方式计算，征收率为5%

8、请问，我们18年的一笔销售50万，开了发票也确认收入 结转成本了 ，现在发生全额退款，开了红字发票，我怎么进行账务处理呢？

答：按照销售退回和退款的账务处理即可。

9、要存钱到公司账户是不是只能到银行存？客户转款到个人账户，是不是得取现出来再存到银行？

答：代收的款项，可以以现金形式及时缴存至公司银行账户。

10、请问，普票开了红字信息表怎么撤销呢？

答：已经申请成功的应当开具红字发票，如需再开票的。重新开票即可。

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【第11篇】增值税销项税额会计分录

.交纳增值税的账务处理

①交纳当月应交增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

（或）应交税费——应交增值税[小规模纳税人]

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

其他收益【加计抵减的金额】

【思考题】2×18年6月份，甲公司当月发生增值税销项税额合计为2 618万元，增值税进项税额转出合计为391万元，增值税进项税额合计为2 789.5万元。6月30日，甲公司用银行存款交纳当月增值税税款100万元。甲公司有关应交增值税如何处理？

『正确答案』

（1）当月应交增值税＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（万元）。

（2）6月30日，甲公司用银行存款交纳当月增值税税款100万元：

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100

贷：银行存款 100

（3）6月30日，甲公司将尚未交纳的其余增值税税款119.50万元进行转账：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 119.5

贷：应交税费——未交增值税 119.5

（4）7月份，甲公司交纳6月份未交增值税119.50万元：

借：应交税费——未交增值税 119.50

贷：银行存款 119.50

【第12篇】交增值税会计分录

•1.交纳当月应交增值税的账务处理

•借：应交税费——应交增值税（已交税金)

• 贷：银行存款

•2．交纳以前期间未交增值税的账务处理

•借：应交税费——未交增值税

• 贷：银行存款

•3．预缴增值税的账务处理

•借：应交税费——预交增值税

• 贷：银行存款

•月末，企业应将 “预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

•借：应交税费——未交增值税

• 贷：应交税费——预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

【第13篇】增值税免税收入会计分录

一、一般纳税人

（一）关于销项税额

1、直接减免

（1）可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（价税合计）

（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——应交增值税（减免税金）

贷：主营（其他）业务收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等

（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。

1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；

借：原材料等（价税合计）

贷：银行存款等

2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。

借：原材料等（不含税金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

借：原材料等（即：票面增值税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

二、小规模纳税人

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

1、直接减免

（1）可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（价税合计）

（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税

期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益

借：应交税费——应交增值税

贷：主营（其他）业务收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常计提增值税额，申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税

（2）取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等

【第14篇】房地产增值税会计分录

答：全面营改增后，销售不动产、不动产租赁、销售建筑服务，特定条件下需要预缴增值税。如：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；再如：房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时，按照3%的预征率预缴增值税。

案例分析

案例：假定a房地产开发公司甲项目（老项目、一般计税）于2023年6月1日采用预收款方式销售住房一套，收取款项111万元，6月份期末由“应交税费-应交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”的金额为7万元（应交税费与增值税有关的科目设置如附表，暂不考虑其他业务）。根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）相关规定，a房地产开发公司应在7月份申报期内，向项目所在地主管国税机关预缴增值税3万元（111÷1。11×3%）。如果企业不计提应预缴的税款，直接在7月份缴纳：

借：应交税费-预缴增值税 3

贷：银行存款 3

这样做，会有两个小麻烦，一是在七月申报期内需要重新梳理、核对六月份预收房款的情况，然后计算并缴纳应预缴的增值税；二是在七月份缴纳六月应纳税款时，需要一并做这样的会计处理才行：

借：应交税费-未交增值税 7

贷：应交税费-预缴增值税 3

银行存款 4

如果不做上述会计处理，直接按七月份“应交税费-未交增值税”的期初余额申报缴纳增值税，会使预缴的增值税没能抵减应缴纳的增值税。

出现这两个麻烦，是因为在发生预缴义务时，未做预缴税款的“计提”处理。根据预缴增值税的规定，发生纳税义务（如销售建筑服务）或收到预收款（如预售房屋）时，纳税人负有预缴税款的义务，此时，应确认为企业的一项负债，通过“应交税费——预缴增值税”核算，由于该负债可以抵减未来应纳增值税款，所以，同时应当将其确认为一项资产，通过“应交税费——未交增值税”来核算。于是，上面的案例中，在收到预收款111万元的当月（6月份），应进行这样的会计处理：

借：应交税费——未交增值税 3（确认为资产）

贷：应交税费——预缴增值税 3（确认为负债）

这样的会计处理后，6月份期末，“应交税费——未交增值税”的余额是贷方4万元（7-3），“应交税费——预缴增值税”余额是贷方3万元。这样，在七月申报期内，无须核对上月预收房款情况，只需根据七月份期初“应交税费——未交增值税”、“应交税费——预缴增值税”余额情况，在申报期内缴纳税款即可：

借：应交税费——预缴增值税 3

应交税费——未交增值税 4

贷：银行存款 7

应预缴的税款做计提的会计处理，还有一个好处是:提醒纳税人按期预缴增值税。不按规定预缴增值税，后果也很严重。国家税务总局公告2023年第18号第二十八条规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，未按本办法规定预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照《税收征收管理法》及相关规定进行处理。因此，纳税人未按规定预缴增值税，税务机关会处以少缴税款50%到五倍的罚款。如果没有少缴，但未按期预缴，则要自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金

【第15篇】小规模应交增值税会计分录

企业根据增值税处理方式的不同，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。增值税小规模纳税和一般纳税的会计处理还是有很大差异的。

小规模纳税人销售收入的会计分录

小规模纳税人实现销售收入，收到货款时，借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”；销售货物，未收货款时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”。

这里需要注意，小规模应交增值税没有明细科目。

由于小规模纳税的进项税额不能抵扣，所以增值税科目的设置要比一般纳税人的简单很多。也就是说，小规模纳税人实现销售收入的增值税就是企业需要缴纳的增值税。

小规模纳税人减免额度会计分录

对于小规模纳税人来说，如果月度或季度销售额没有达到起征点，增值税是不用缴纳的。

当然，不管小规模纳税人的月度或季度开票金额多少，上面涉及销售收入的分录都是不用变动的。唯一需要变动的情况，就是增值税减免的情况。

小规模纳税人增值税减免的分录，要比一般纳税人的会计分录简单很多。小规模纳税人减免的增值税，直接计入“营业外收入”的贷方即可。具体分录为：

借：应交税费-应交增值税（实际减免的增值税）

贷：营业外收入（在盈利的情况下，需要缴纳企业所得税。）

不管是小规模纳税人，还是一般纳税人增值税的减免，并不会涉及企业所得税的减免。也就是说，增值税可能减免了，但是企业还是需要缴纳企业所得税。

小规模纳税人适用的税率

1、增值税

小规模纳税人增值税征收率是3％。虽然小规模纳税人的征收率只有3%，要比一般纳税人的13%低不少，但是由于一般纳税人可以抵扣进项税额，在实际税负方面，小规模纳税人并不占优势。

所以企业需要根据自己的实际业务情况，合理地选择企业类型。

2、企业所得税

小规模纳税人在一般的情况下，企业所得税的税率为25%。

当然，小规模纳税人在符合条件的情况下，企业所得税实际的税负可以降低到2.5%。

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【第16篇】缴纳增值税会计分录

办公室概念拼贴画

一、计算公式：

应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

二、会计分录：

1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；

2、月底，销项税额大于进项税额：

（1）计算应交增值税：

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

（2）结转：

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-应交增值税-未交税金

（3）缴纳：

借：应交税金-应交增值税-未交税金

贷：银行存款

中华人民共和国增值税暂行条例规定：

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税；应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税。