企业所得税汇算清缴计算方法（3篇）

【第1篇】企业所得税汇算清缴计算方法

2023年度企业所得税汇算清缴即将开始，汇算完后，就要在电子税务局上进行年报的申报了！

这是最考验会计人员的专业能力和胜任经验的一次大作战，做好了，应该的！没做好？等着税局找你喝茶！

企业所得税汇算清缴，不仅时间紧，任务重，表格多，数据多，关键是表间勾稽关系复杂，填写规则复杂。

尤其是每年年初，工商年报、汇算清缴交织在一起，财务总是被安排得明明白白，脑子一团乱，除了加班还是加班……

新形势下企业所得税汇缴作为涉税监管的一个“关键而又重要的环节”，亟需企业重点关注，而风险的前置处理才是企业涉税风险防控的重中之重。

企业所得税汇算清缴

期限

2023年度企业所得税汇算清缴期限为：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策变动的可能，仅供参考）。纳税人应在汇算清缴期内完成2023年度企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

注意：纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际终止之日起60日内进行汇算清缴，结算应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴

需报送的资料

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料（存在政策变动可能，仅供参考）：

查账征收企业

1. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》及其附表（国家税务总局公告2023年第34号修订版）。

适用于查账征收企业所得税的居民企业及不执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的中央企业二级分支机构填报。

2. 企业年度财务报表；

3. 总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

4. 企业年度内与其他关联方发生业务往来或符合国别报告报送条件的，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）》；

5. 主管税务机关要求报送的其他资料。

核定征收企业

1. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（国家税务总局公告2023年第12号修订版）。

适用于核定定率征收企业所得税的居民企业填报。

2. 《受控外国企业信息报告表》

注：具有以下情形的，还应提供相应材料。

3. 税务机关要求的其他资料。

分支机构

1. 《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表》

表样同《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》

适用于执行或参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨地市汇总纳税企业的二级分支机构填报。

2.《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》（经总机构所在地主管税务机关受理的复印件）

3. 税务机关要求的其他资料。

企业所得税汇算清缴

办理方式

纳税人在汇算清缴期限内可通过登录当地电子税务局，或前往当地税务机关办税服务厅（场所）办理2023年度企业所得税汇算清缴。

如纳税人选择网上办理，不需要再向税务机关报送纸质资料；

如纳税人选择上门办理的，应按税法规定报送纸质汇算清缴资料（各地可能略有不同，建议询问当地税务机关）。

以广东省电子税务局“2023年度企业所得税汇算清缴”为例：

点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报清册】-【按期应申报】，找到“企业所得税（年报）”菜单，点击【填写申报表】进入申报表，如下图所示：

在线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击在线申报，进入申报表。

在线申报，基础信息表，可自行填写，其中带 * 号为必填项。

也可点击【获取初始化数据】由系统自动带出。

点击【保存】界面提示保存成功后点击【确定】即可进入表单界面，系统根据纳税人基础信息表，自动筛选必报表单，特殊情况可自选表单。

进入申报表后，纳税人可在页面左侧的“报表列表”切换填写的表单；可以点击页面右上角的【重置】按钮重置填写表单。页面标黄处或标红处为校验不通过项，需要纳税人修正填表数据才能操作下一步确认申报表。

保存数据后点击【申报】-【确定】，确定后申报成功跳转申报结果界面，点击【缴款】可直接进行缴款。

离线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击离线申报，下载并保存申报表。

使用pdf工具打开申报表，填写数据后，点击【检查所有数据】，对填写的数据进行校验。检查数据无误后，输入密码（纳税人登录电局密码），点击【提交】，提交申报。

提交后，申报表进入提交排队，页面显示提交回执（注意：不是申报成功与否回执），等待几分钟后，在申报查询及打印中查看申报成功与否的结果。

作废申报表

纳税人在清缴税费前且在纳税申报期限内发现申报表有误时，可以作废申报表。

点击【申报缴纳】-【申报作废】，进入申报作废页面，输入申报税款所属期起止时间，点击【查询】查询出需作废的申报表，点击【作废】，填写作废原因，点击作废提交，即可作废该申报表。

清缴税费

纳税人申报成功后，可在申报结果页面点击【缴税】进入清缴税费页面或点击【申报缴纳】-【清缴税费】，打开清缴税费页面，系统自动查询未清缴的税费信息，如下图所示：

选择需清缴的税费，点击【立即缴款】，纳税人可选择三方协议扣款或银联缴款清缴税款。

企业所得税汇算清缴

注意事项

一、关于“申报表的修订”问题

此前，“2023年度企业所得税汇算清缴”对部分表单及填报说明进行了修订

2023年度汇算清缴申报表是否修订，暂未明确。关注财会研析，后续我们将及时跟进放送！

二、汇算清缴，11个常见纳税调整事项

企业在进行企业所得税汇算清缴时，按照相关规定，需对会计与税法的差异项目（如收入、扣除、资产等）进行纳税调整，而这些调整事项，很多财务人非常容易出错~

三、报表填报时，几个易错点

下面，根据“2023年度汇算清缴”申报情况，财小加整理了一些易错点（仅供参考，存在政策变动可能）：

1. 企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

2. 一般情况下，申报表主表（a100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（a00000）为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》（a00000）并保存后方能进入下一步，增加其他申报表。

3. 一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出—账载金额”不应为0。

4. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a00000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

5. 小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

6. 所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（a106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

7. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

8. 纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）。

9. 不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

10. 分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

11. 需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

来自网络

【第2篇】企业所得税汇算清缴申报计算方法

2023年度企业所得税汇算清缴即将开始，汇算完后，就要在电子税务局上进行年报的申报了！

这是最考验会计人员的专业能力和胜任经验的一次大作战，做好了，应该的！没做好？等着税局找你喝茶！

企业所得税汇算清缴，不仅时间紧，任务重，表格多，数据多，关键是表间勾稽关系复杂，填写规则复杂。

尤其是每年年初，工商年报、汇算清缴交织在一起，财务总是被安排得明明白白，脑子一团乱，除了加班还是加班……

新形势下企业所得税汇缴作为涉税监管的一个“关键而又重要的环节”，亟需企业重点关注，而风险的前置处理才是企业涉税风险防控的重中之重。

企业所得税汇算清缴

期限

2023年度企业所得税汇算清缴期限为：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策变动的可能，仅供参考）。纳税人应在汇算清缴期内完成2023年度企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

注意：纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际终止之日起60日内进行汇算清缴，结算应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业所得税汇算清缴

需报送的资料

纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料（存在政策变动可能，仅供参考）：

查账征收企业

1. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》及其附表（国家税务总局公告2023年第34号修订版）。

适用于查账征收企业所得税的居民企业及不执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的中央企业二级分支机构填报。

2. 企业年度财务报表；

3. 总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

4. 企业年度内与其他关联方发生业务往来或符合国别报告报送条件的，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）》；

5. 主管税务机关要求报送的其他资料。

核定征收企业

1. 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（国家税务总局公告2023年第12号修订版）。

适用于核定定率征收企业所得税的居民企业填报。

2. 《受控外国企业信息报告表》

注：具有以下情形的，还应提供相应材料。

3. 税务机关要求的其他资料。

分支机构

1. 《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表》

表样同《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》

适用于执行或参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨地市汇总纳税企业的二级分支机构填报。

2.《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》（经总机构所在地主管税务机关受理的复印件）

3. 税务机关要求的其他资料。

企业所得税汇算清缴

办理方式

纳税人在汇算清缴期限内可通过登录当地电子税务局，或前往当地税务机关办税服务厅（场所）办理2023年度企业所得税汇算清缴。

如纳税人选择网上办理，不需要再向税务机关报送纸质资料；

如纳税人选择上门办理的，应按税法规定报送纸质汇算清缴资料（各地可能略有不同，建议询问当地税务机关）。

以广东省电子税务局“2023年度企业所得税汇算清缴”为例：

点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报清册】-【按期应申报】，找到“企业所得税（年报）”菜单，点击【填写申报表】进入申报表，如下图所示：

在线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击在线申报，进入申报表。

在线申报，基础信息表，可自行填写，其中带 * 号为必填项。

也可点击【获取初始化数据】由系统自动带出。

点击【保存】界面提示保存成功后点击【确定】即可进入表单界面，系统根据纳税人基础信息表，自动筛选必报表单，特殊情况可自选表单。

进入申报表后，纳税人可在页面左侧的“报表列表”切换填写的表单；可以点击页面右上角的【重置】按钮重置填写表单。页面标黄处或标红处为校验不通过项，需要纳税人修正填表数据才能操作下一步确认申报表。

保存数据后点击【申报】-【确定】，确定后申报成功跳转申报结果界面，点击【缴款】可直接进行缴款。

离线申报

【按期应申报】-【企业所得税（年报）】点击离线申报，下载并保存申报表。

使用pdf工具打开申报表，填写数据后，点击【检查所有数据】，对填写的数据进行校验。检查数据无误后，输入密码（纳税人登录电局密码），点击【提交】，提交申报。

提交后，申报表进入提交排队，页面显示提交回执（注意：不是申报成功与否回执），等待几分钟后，在申报查询及打印中查看申报成功与否的结果。

作废申报表

纳税人在清缴税费前且在纳税申报期限内发现申报表有误时，可以作废申报表。

点击【申报缴纳】-【申报作废】，进入申报作废页面，输入申报税款所属期起止时间，点击【查询】查询出需作废的申报表，点击【作废】，填写作废原因，点击作废提交，即可作废该申报表。

清缴税费

纳税人申报成功后，可在申报结果页面点击【缴税】进入清缴税费页面或点击【申报缴纳】-【清缴税费】，打开清缴税费页面，系统自动查询未清缴的税费信息，如下图所示：

选择需清缴的税费，点击【立即缴款】，纳税人可选择三方协议扣款或银联缴款清缴税款。

企业所得税汇算清缴

注意事项

一、关于“申报表的修订”问题

此前，“2023年度企业所得税汇算清缴”对部分表单及填报说明进行了修订

2023年度汇算清缴申报表是否修订，暂未明确。关注财会研析，后续我们将及时跟进放送！

二、汇算清缴，11个常见纳税调整事项

企业在进行企业所得税汇算清缴时，按照相关规定，需对会计与税法的差异项目（如收入、扣除、资产等）进行纳税调整，而这些调整事项，很多财务人非常容易出错~

三、报表填报时，几个易错点

下面，根据“2023年度汇算清缴”申报情况，财小加整理了一些易错点（仅供参考，存在政策变动可能）：

1. 企业所得税年度纳税申报表主表（a100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。

2. 一般情况下，申报表主表（a100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（a00000）为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》（a00000）并保存后方能进入下一步，增加其他申报表。

3. 一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出—账载金额”不应为0。

4. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a00000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。

5. 小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（a101010）、《金融企业收入明细表》（a101020）、《一般企业成本支出明细表》（a102010）、《金融企业支出明细表》（a102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（a103000）、《期间费用明细表》（a104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。

6. 所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（a106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。

7. 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。

8. 纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）。

9. 不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（a107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。

10. 分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

11. 需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。

来自网络

【第3篇】汇算清缴所得税计算方法

按现行税法规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

因此居民个人综合所得个人所得税的计算方法包括预扣预缴税款的计算方法和综合所得汇算清缴的计算方法。其中综合所得汇算清缴是年度终了后，纳税人汇总四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支，按年算账，多退少补”。

一、综合所得项目：

包括四项：工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

二、哪些人需要办理年度汇算清缴：

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都要需要办理年度汇算。

不需要办理年度汇算清缴的情形：

1、不超过12万元需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

2、不超过400元年度汇算需补税金额不超过400元的；

3、无需退补税或放弃退税已预缴税额与年度应纳税税额一致或者不申请退税的。

三、出现退税的情形：

1、2023年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2、2023年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元，“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除；

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

四、需要补税的情形：

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；

3、年中跳槽，累计预扣法下预扣预缴税额与年度汇算应纳税额不一致。

五、如何判断是否需要办理汇算：

如果纳税人不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，或者无法确定自己应该补税还是退税，或者不知道自己是否符合免于办理的条件，可以通过以下途径解决：

1、要求扣缴单位提供。

扣缴单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人；

2、自行查询。

登录个人所得税app、自然人电子税务局页面端，查询2023年度的收入和纳税申报明细记录；

3、使用申报表预填服务。

税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算。

六、汇算清缴时间：

在取得所得的次年3月1日~6月30日内办理申报（2023年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日）。

如果在中国境内无住所的纳税人需要在2023年3月1日前离境的，那也是可以在离境前办理年度汇算。

七、办理汇算清缴方式：

可选择手机端个人所得税app、自然人电子税务局见页端、办税服务厅办理。

八、年度综合所得计税方法：

居民个人综合所得=纳税年度的综合收入额-基本费用 60000 元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

（一）综合收入额的确定

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减

按 70%计算。

即综合收入项目构成如下：

1.工资薪金：100%

2.劳务报酬所得、特许权使用费：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）费用扣除项目

（三）费用扣除中的专项附加扣除

1、子女教育专项附加扣除

2、继续教育专项附加扣除

3、大病医疗专项附加扣除

4、住房贷款利息专项附加扣除

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

5、住房租金专项附加扣除

6、赡养老人专项附加扣除