所得税汇算清缴费用（16篇）

【第1篇】所得税汇算清缴费用

企业所得税汇算清缴申报时间为年度终了的5个月内，作为财务人员，在企业所得税汇算清缴时，如何填好最主要的纳税调整事项呢?

企业所得税申报表纳税调整项目分为这几部分:

一收入的调整项目

二成本费用的调整项目

三是资产类折旧、减值的调整。

纳税调整事项，是以企业会计准则为基础编制的财务报表的前提下，对税法规定与准则规定存在冲突的地方，按税法规定对会计利润进行纳税调增或调减的事项。

一、收入的调整项目

1.视同销售收入

市场推广或销售(会计上将成本计入费用)

交际应酬(会计上直接将成本计入费用)

职工奖励或福利

对外投资、捐赠等，

如果企业出现上述情形的视同销售，需要对收入进行纳税调增。

2.投资收益

分回的投资收益(指公司)或会计账面形成浮盈的投资收益都需要进行纳税调减。

一方面是居民企业间的投资收益不缴纳企业所得税，

二是，税法不认可预期的浮盈投资收益需要调减；反之，会计上浮亏的损失需要纳税调增。

3.不征税收入

如取得特定的政府补助、免息收入可纳税调减。

二、成本费用调整项目

1.视同销售成本

上述对于的视同销售的收入对应的成本纳税调减。

也就是说收入需要纳税调增，成本需要纳税调减，最终纳税调整额无变化，只是相应收入、成本数变大了。

2.职工薪酬

工资总额是年度发生的工资总的金额，不包括五险一金，可以理解为员工的应发工资总额。

（1）职工福利费

不超过工资总额14%的可扣除，超过部分不可扣除;

（2）职工教育经费

不超过实发工资总额的8%可扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）工会经费

不超过实发工资总额的 2%可扣除

（4）补充养老、医疗保险

各自不超过实发工资总额的5%可扣除。

3.业务招待费

与生产经营相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，且不超过收入的0.5% 。得注意的是，业务招待费不仅仅是指管理费用、销售费用里面的，还包括制造费用等其他科目中的。

4.广告费及业务宣传费用

不超过收入的15%的部分，超过可结转下年度扣除；涉及化妆品、酒类等特定行业为收入的30%

5.罚金、罚款和被没收财物、税收滞纳金及利息

注意这些罚款是指税务、工商等政府部门的罚款不得扣除;商业合同上的罚款可以扣除的。

6.赞助支出

赞助支出不得税前扣除;但公益性捐赠，年度利润总额12%以内扣除，注意是会计利润，如果说间接的或非公益或通过营利单位捐赠的，不得扣除，要纳税调增。

7.不征税收入用于支出所形成的费用

不征税收入用于支出所形成的费用要做纳税调增。

三、资产类调整项目

主要是计提的减值损失要进行纳税调增;

会计上折旧超过税法的规定也需要纳税调增。

其他注意事项：

有人说有些计提的费用在本年度内未收到发票，是否需要纳税调增?是不需要的，只要是所得税汇算清缴前取得相关发票即可;

年末计提的工资呢?汇算清缴前实际已经发放的工资可以扣除的。也就是说只要在汇算清缴到期前已经实际支付且取得合理发票就可用扣除的。

【第2篇】汇算清缴的期间费用

关于汇算清缴有没有延期这个，在没有新文件规定情况下，大家还是按原工作安排进行，也就是截止到5月31日，这还有不到一个月时间，4月份开始二哥和大家陆续分享了一些关于汇算清缴填表的实操文章，今天继续和大家说说其他一些大家关心的表格。

这个表大家都不陌生，a105050,职工薪酬支出及纳税调整明细表，这个表是每个发生了职工薪酬的都需要填写的，不管你是否有调整，只要有发生职工薪酬，那就需要填写，所以这个表所有企业基本上都会涉及。

还有一个表，a104000,期间费用明细表，这个表就不是一个必填表，目前小型微利企业是不需要填写这个表的，但是其他非小型微利企业是需要填写的。

这个表填写其实非常简单，它就是一个纯财务核算口径的表格，表格中所有数据都是对我们财务报表上期间费用的一个细化拆分，数据来源就是你费用明细当期发生数，当然明细汇总需要和总的管理费用、销售费用、财务费用勾稽上。

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除 劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括：职工工资、奖金、 津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险 费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。

比如二哥税税念公司2023年核算实际计入管理费用和销售费用的职工薪酬明细如下。

那么期间费用表我们就原封不动的把合计数填进职工薪酬一栏即可。

其实就是这么简单。

那么职工薪酬支出及调整明细表a105050如何填呢？其实如果你严格的按照准则要求，将企业承担的工资薪金都通过“应付职工薪酬”科目核算，那么这个表其实也是很好统计填写的。

我们平时发生职工薪酬都通过“应付职工薪酬”科目核算。

计提时候

借：管理费用销售费用-工资、奖金、社保、住房公积金等

贷：应付职工薪酬-工资、奖金、社保、住房公积金等

支出时候

借：应付职工薪酬-工资、奖金、社保、住房公积金等

贷：银行存款

那么期末，我们就可以根据应付职工薪酬的借贷发生出一张明细表，如下图。

从分录编制我们可以看出来，这里，应付职工薪酬的贷方累计发生数其实就是一一对应我们实际计入成本费用的数据，借方发生数就是一一对应我们实际支出数据。

所以，根据这个规律，我们来填写a105050表就方便快捷的多。

第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

那么我们可以直接用应付职工薪酬明细表的贷方发生数来填写。

第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

我就可以用应付职工薪酬借方数来填写。

当然，这个还是比较理想化的，是建立在大家账务非常规范的前提下。

实际情况中，有不少企业直接通过成本、费用科目列支工资薪金，如下：

借：管理费用销售费用-工资、奖金、社保、住房公积金等

贷：银行存款

或者出现会计差错时未采取红字冲销法，而是借贷方反向调整，借贷方发生额与实际发生额不一致。这两种现象造成计入成本费用和应付职工薪酬下的“工资薪金”口径不一致。

这个时候如果直接按照应付职工薪酬借贷发生来填写，那么其实就会不完整，也会导致错误。所以，a105050填表说明也说了，大家要分析填列，分析，关键字，说白了就是你要仔细琢磨琢磨，看看你实际到底发生了多少，不要盲目直接取借方数，你要仔细看看你账是否完整规范。

我们再回头看看期间费用表中职工薪酬和a105050表的关系。其实关于企业所得税纳税申报表填表说明中这两个表并没有设置说明表间关系。

a105050只和a105000有关系，这个没得说，a105000是调整汇总表，数据是来源相应的明细表的。

但是实际上期间费用表里的职工薪酬和a105050有没有关系呢？这个也是很多朋友经常疑惑的问题。

要非要扯一个关系来验证数据的合理性，那么我能想这里的合理的关系就是期间费用表管理费用和销售费用下的职工薪酬合计数据正常是应该小于等于a105050表中账载金额合计数的。

为什么这么说呢？

很简单啊，因为职工薪酬的发生是按照受益对象划分计入销售费用、管理费用、研发支出、产品成本或者在建工程等科目。

期间费用表中只统计的是计入销售费用、管理费用的职工薪酬，那么计入成本、计入制造费用（转入生产成本），计入在建工程这些是肯定不含在里面的。

所以从这点来说，两个表就肯定不会完全一致。

当然，像二哥前面举例的情况，二哥税税念公司的职工薪酬就只是计入了期间费用，那么你可以看到，这两个表存在了相等的勾稽关系。

那么如果职工薪酬的发生按照受益对象划分计入在建工程、存货等科目，我们还需要在a105050中体现这个数据吗？

这个其实是一个值得讨论的问题，实际工作中填法也是五花八门，我个人觉得没必要填，首先它计入资产类项目，并不影响当期损益，所得税都是在利润总额基础上的调整，都没影响利润总额，也自然不存在调整的说法。

其次，这部分计入资产，资产后期通过折旧、出售，其实也就再次计入损益表，在折旧，出售的当期也就扣除了。

二哥税税念公司2023年发生的职工薪酬支出如下：

“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

什么是计入成本费用的金额？这里理解为发生直接影响当期利润的数据，也就是在利润表中体现的部分，计入在建工程很显然并不影响当期利润，是一项资本性的支出。

记入了资产类会计科目“在建工程”，并未记入成本费用，所以这部分“账载金额”应填写为0，“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬—工资”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。这里应该按照与“账载金额”口径统一的思路理解，应该填写的是纳税人计入成本费用的“应付职工薪酬—工资”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金），也是0，税收金额也保持同样口径，0。

结果呢，这部分计入在建工程的金额本身并未影响利润，当期也不存在调整。

来源：二哥税税念

【第3篇】汇算清缴财务费用为零

汇算清缴所得税是负数怎么调整?一般来说,企业的所得税为负数的情况是正常的.那么在企业汇算清缴期间针对企业所得税为负数的调整,小编老师认为可以通过递延所得税负债或者资产的方式来调整.其他关于所得税为负数的原因以及调整资料都在下文中,希望对你们学习有所启发的

汇算清缴所得税是负数怎么调整

企业所得税为负数是正常的.

1、企业所得税是负数的原因:

1)企业发生亏损时,企业应当确认相应的递延所得税资产,并且由于亏损企业的应交所得税为零了.那么这时,就会出现所得税费用为负数的情况了.

2)利润表中所得税费用一般情况下是正数.企业有利润后才会交纳所得税,如果是负利润,就不会交所得税.

3)但还有一种情况是:只有在收到当期退税的情况,或者冲销计算错误税金的情况下,可以为负数

2、所得税费用为负数的情况下,则这样做会计处理:

1)确认当期递延所得税负债时

借:所得税费用-递延所得税

贷:递延所得税负债

2)确认当期递延所得税资产时

借:递延所得税资产

贷:所得税费用-递延所得税

如何对企业所得税汇算清缴退税进行处理

根据规定，在纳税年度内，纳税人预缴企业所得税税款少于应缴的税款，应在汇算清缴期内结清应补缴的税款;预缴税款多于应纳税款的，税务机关按规定办理退税或者经纳税人同意后税款抵减下一年度应缴税款。即多交的税款可以抵减以后月度(年度)的所得税税款，如果这一季度多交了，下一季度就少交，在下次申报时将本期多交的税款填列在“上期已预交所得税一栏”，报表中就自动反应本期要交的税，即用上期多交税款在本期抵减。

如何做所得税汇算清缴?

1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务;

2、做好纳税调整工作(此处据企业实际情况处理)，确定好申报年度应纳所得税;

3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料;

4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告;

5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

总结：上述内容就是企的宝小编给大家详细介绍的关于汇算清缴所得税是负数怎么调整(企业所得税汇算清缴负数怎么办)的相关内容，希望可以帮助到大家，如需了解更多精彩内容，请关注我们企的宝财税。

【第4篇】汇算清缴哪些费用

费用一

项目名称：合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

项目名称：职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

项目名称：职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

项目名称：工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

项目名称：研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

费用七

项目名称：业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八

项目名称：广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

项目名称：公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

项目名称：手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

费用十一

项目名称：企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

项目名称：党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

来源：郝老师说会计

学习，坚持才有用：

【第5篇】预提费用汇算清缴前取得发票

【导读】：跨年度费用在汇算清缴是我们会计小伙伴们工作中的重中之重，在汇算清缴因为会存在上一年度发生的费用及发票有差错，没有收到发票等情况，而且还会影响企业在企业所得税收方面的影响，那么，下面小编为大家详细整理了关于跨年度费用在汇算清缴时的处理方面的知识，请大家一定细细的阅读。

跨年度费用在汇算清缴时的处理

答：目前，对于跨年度取得发票的情况，企业有不同的会计处理方式，其相应的所得税处理如下：

1.作为预提费用处理

企业所得税是按照权责发生制原则税前扣除费用，对于预提利息、水电费等预提费用，属于当年度费用的，可以在当年度税前扣除，企业需注意提供预提的费用属于当年度费用的相应业务证明单据。预提费用当年做纳税调整的，下一年度实际支付时可在实际支付年度税前扣除。一般收到发票才付款的（即下一年度付款）可以采用这种做法。

2.先计入成本费用,收到发票后再补做原始凭证

先计入当年的费用，符合会计处理的及时性原则，但不能取得发票的话，这部分费用就不能在所得税前扣除，所得税汇算清缴时要做纳税调整。对纳税年度以后才取得发票的，缴纳所得税分以下情况处理：

（1）在汇算清缴期间取得发票的，不需要做纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。

（2）在汇算清缴结束后才取得发票的，仍可以作为所属年度的费用在所得税前扣除。当年多缴纳的所得税，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。

3.实际收到发票时再入账

对于这种情况，目前税法没有统一的规定。费用入账年份与发票开具年份不一致，虽然只是时间性差异，严格按税法的要求，上年度的费用不能在实际入账年度扣除，但企业出现这种情况也是客观原因引起的。

跨年度取得发票入账的政策依据

跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得发票入账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）规定：“

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

以上就是小编整理的关于跨年度费用在汇算清缴时的处理内容，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年，如果大家还有疑问，欢迎在线咨询我们会计学堂的小编哦！

【第6篇】汇算清缴怎么调整费用

汇算清缴后发现上年度多计费用，下年度该如何调账和纳税调整？

2021汇算清缴后，发现上年度多计费用，怎么在2023年账上调整？2023年度的汇算清缴又该如何纳税调整？

解答：

对于所谓的“多计费用”，可能存在几种情形，需要分别处理。

一、属于会计差错造成的

比如，费用是1000元的，会计核算错误的做成了10000元。

对于这类情况，在企业所得税汇算清缴时发现的，应按照正确的金额申报税前扣除，对税务局申报的财报也应按照更正后的财报数据填写。

当然，会计账务处理，需要区分执行的是《小企业会计准则》和《企业会计准则》。

执行的是《小企业会计准则》，对会计差错采用未来适用法处理，即直接在发现当期调整。比如，发现多计了9000元费用的，应直接予以冲销。

执行的是《企业会计准则》，对于会计差错需要区分是否具有重大影响，对有重大影响的需要采用“追溯调整法”，也就是常说的要通过“以前年度损益调整”科目进行调整；对于不属于重大影响的会计差错，则不需要追溯调整，直接采用未来适用法调整，即在发现当期直接调整即可。

税务方面，如果是2023年度汇算清算结束前（2023年5月31日前）发现有多计费用，导致少交了企业所得税的，应及时在2023年5月31日前及时更正申报并补缴企业所得税，或者调低可税前弥补金额；如果2023年度汇算清缴结束后（2023年5月31日后），法理上均应该做更正申报并补缴企业所得税或者调低可税前弥补金额，金额实在太小的税务局一般也不会追究，会计核算可以在2023年冲减，而且在2023年度的汇算清缴时也不需要做纳税调整。

二、多计工资的

我国的国情决定了，企业在每年12月关账时多数会预提年终奖等，而年终奖等通常会等到农历新年前才会实际发放，实际发放金额与预提金额多数不会刚好一致，因此经常就会出现多预提工资（费用）的情况出现，也会出现少预提的情况。

对于“工资薪金支出”的税前扣除，企业所得税法方面规定，纳税年度预提的工资只要在汇算清缴结束前（次年5月31日）实际发放的就可以税前扣除，否则就不得在纳税（预提）年度扣除。

对于多预提的工资，在汇算清缴结束后实际发放的，该在什么年度税前扣除呢？实务中存在两种观点：第一种观点认为在实际发放后，应该追补扣除，时限5年内；第二种观点是应该是在实际发放的年度直接税前扣除，不需要追补扣除。我在这里不评价两种观点的孰是孰非，建议企业咨询主管税务局的具体执行口径。

对于少预提年终奖的情况，由于上年度少预提了，少预提部分就不能在预提年度税前扣除，但是可以在实际支付年度税前扣除。

对于年终奖等工资，汇算清缴时发现无论是多预提还是少预提的，对于“应付职工薪酬-工资”以及对应的成本费用科目，建议都不要做会计调整。如果是2023年度多预提了工资，税务上做纳税调增即可，2023年度会计核算时适当少预提部分工资，预提工资时把余额考虑进去即可。对于少预提的情况，也是一样的道理和操作。否则，有些人会自己把自己给绕晕的。

三、涉及到“跨期扣除项目”等

售后“三包费用”等税务上的跨期扣除项目等，税前扣除必须要在费用实际发生后才能扣除，会计核算预提的费用均不得税前扣除，因此会计核算时出现多计或少计费用，在正确的汇算清缴情况下对企业所得税缴纳是没有影响的，因为无论是多计还是少计费用在未实际支出前一律都是纳税调增。

对于这类对于企业所得税缴纳没有影响的，会计核算是否调整，就按照前述的“一、属于会计差错造成的”进行会计处理。金额不大的，建议不做会计调整。

对于该类费用，2023年度实际支出的，可以税前扣除；会计核算当年计提数与实际支出数不一致的，就要做纳税调整。

【第7篇】研发费用台账是汇算清缴要

企业在所得税汇算清缴后，如何用好汇算清缴成果，需要在工作中认真总结，今天就收集了一些案例和建议，供大家参考。

一

分清时段，正确会计处理

《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

《企业财务会计报告条例》第三十条规定，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。

比如，上市公司应当于2008年4月30日前完成2007年度报告的编制、报送和披露工作。对企业而言，所得税汇算清缴与年度财务报告的批准报出日可能不一致，须正确做好所发现事项的会计处理。

1.财务报告批准报出日前发现的事项。

企业所得税汇算清缴时发现的会计调整事项，处于财务报告批准报出日前，应及时调整当年度财务报告。

比如，甲公司2023年4月20日为2023年度财务报告的批准报出日。甲公司2023年3月进行企业所得税汇算清缴时，发现企业将接受一家物业公司提供物业管理服务的所有支出212万元，全部以物业管理费名义计入管理费用200万元，并抵扣增值税进项税额12万元，忽略了该部分费用中所包含的服务于职工食堂的支出31.8万元。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）关于职工福利费扣除问题的规定，甲公司应在2017会计年度进行调整，将31.8万元调入职工福利费，其中管理费用转出30万元，进项税额转出1.8万元。

2.财务报告批准报出日后发现的事项。

对财务报告批准报出日后，企业所得税汇算清缴所发现的会计调整事项，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行会计处理。

比如，前述甲公司在2023年5月所得税汇算清缴时，发现2023年支出的房屋修缮费全部计入了管理费用，并抵扣了增值税进项税额，其中有333万元为职工食堂修缮。根据国税函〔2009〕3号文件规定，职工食堂修缮费用应计入职工福利费。因甲公司财务报告已批准报出，且该金额较大，企业作为重要的前期差错处理，将已抵扣的增值税进项税额33万元[333÷（1+11%）×11%]转出到以前年度捐益调整会计科目。

对于将该部分费用从管理费用调整到职工福利费后，所产生的2023年度职工福利费超过了税法规定扣除限额的300万元，相应调增企业所得税75万元（300×25%），也同步调整到以前年度捐益调整会计科目，并按相关规定结转到利润分配会计科目。

二

健全内控，防范风险再犯

对企业所得税汇算清缴时发现的问题，分析其产生的原因，除了及时进行所得税调整和会计差错更正外，还须从源头把控，通过完善内部控制来避免差错事项的再次出现。

1.财务内部的处理。

对仅涉及财务内部的事项，企业财务部门应加强财务人员对财税知识的学习，完善内部稽核和牵制程序，杜绝同一差错再次出现。

比如，甲公司符合研究开发费用税前加计扣除政策，2023年6月从生产一线调动10名员工到研发中心从事技术开发工作，财务部门工资会计仅简单地将该10名员工的工资归集到研发费用，未根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）及时将他们的“五险一金”归集到研发费用。为避免出现上述研究开发费用税前加计扣除少计现象，甲公司财务要加强稽核监督。

2.非财务的处理。

企业的经营业务大多由业务部门去开展，财务往往是事后反映与监督。为避免业务部门提供的材料不及时、不完善所产生的问题，财务部门可主动去协调，事先防范税收风险的产生。

比如，甲公司在企业所得税汇算清缴时发现，因信息不对称，财务部门未能及时收到业务部门提供的单据，导致外购的固定资产没有及时进行折旧摊销，故税前扣除不准确。企业财务部门可主动与业务部门共同协商，通过完善制度、梳理相关流程予以解决。

三

调整经营行为，用好优惠政策

税收对企业的生产经营有指引和预测作用，依法享受税收优惠政策，是企业最好的税收策划。国家近年来相继实施了一系列减税降费政策，持续推动实体经济降成本增后劲。企业可借助企业所得税汇算清缴时对经营业务的梳理，检查是否具有享受税收优惠政策的空间，并积极做好有关业务重整工作，通过不同策划方案的比较，以达到享受国家政策红利和企业做强双重功效。

比如，根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）和《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）等规定，上述甲公司通过梳理分析，可策划对企业的设计部门等辅助性业务依法依规进行分离。

四

关注税收新政策，着力规范税前扣除

税收具有组织收入和调节经济的功能，国家出台涉及企业的税收新政策，或多或少会涉及企业所得税税前扣除。企业关注税收新政策，唯有税前扣除规范合理，才能避免到企业所得税汇算清缴时，发现问题再去补救。

1.重视税前扣除凭证的管理。

近期，国家税务总局出台《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号），企业财务部门应根据新规，对自身现有的税前扣除凭证进行检查，条件允许的可对2023年企业所得税汇算清缴事项进行符合性测试。内部凭证，着重对固定资产交付使用单、工资发放表、成本计算单内部自制单据进行检查和完善；对外部凭证，通过培训宣传，在招标采购、合同签订等业务前置环节，财务人员提前介入，避免出现应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的现象。

2.关注固定资产税前扣除政策的运用。

企业会计处理与税前扣除有时不一致，企业财务人员要关注并协调好会计与税务处理的差异。

比如，根据《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，2023年1月1日~2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按原政策执行。

上述甲公司会计处理对固定资产按照直线法计提折旧，在考虑享受财税〔2018〕54号文件的优惠政策时，就可采取建立单位价值不超过500万元的设备、器具的台账等方式，便于企业所得税汇算清缴扣除时的纳税调整。

【第8篇】汇算清缴各项费用比例

费用一

项目名称：合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

项目名称：职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

项目名称：职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

项目名称：工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

项目名称：研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

费用七

项目名称：业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八

项目名称：广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

项目名称：公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

项目名称：手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

费用十一

项目名称：企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

项目名称：党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

【第9篇】企业所得税汇算清缴费用扣除标准

汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你!

tips

【合理的工资薪金支出】100%

【职工福利费支出】14%

【职工教育经费支出】8%

【工会经费支出】2%

【补充养老保险和补充医疗保险支出】5%

【党组织工作经费支出】1%

【业务招待费】60%、5‰

【广告费和业务宣传费支出】15%、30%

【手续费和佣金支出】5%

【研发费用支出】75%

【公益性捐赠支出】12%

【企业责任保险支出】100%

1.合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

2.职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。

3.职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5.补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

6.党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：

（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

7.业务招待费

扣除比例：60%、5‰

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8.广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：

（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

9.手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

10.研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

11.公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

12.企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

来源：上海税务

实习编辑：司壹闻

【第10篇】预提费用汇算清缴

导读：关于税务扣除的问题,一直是大家持续关注的话题.那么对于预提费用中的银行贷款如何扣除的问题,会计学堂整理出了相关的税前扣除所需具备的一些条件如下.如果您感兴趣的话,就请接着往下看吧!

预提费用中的银行贷款如何扣除?

通过前述对预提费用的税法规定及实际执行情况的分析,再结合日常实务中一些税务机关对预提费用税前扣除提出的具体要求,会计学堂总结出可以列入税前扣除的预提费用必须具备的四大前提条件:

一是符合相关性原则,即发生的预提费用要与企业取得相关应税收入直接密切有关,预提的费用是为企业取得相关应税收入而直接发生的;

二是符合合理性原则,即符合生产经营活动常规,预提的费用属于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出;

三是符合权责发生制原则,是指企业的预提费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除;

四是符合确定性原则,即企业扣除的预提费用不论何时支付,其金额必须是确定的,必须能够可靠计量.

综上所述,预提费用要能够顺利得到税前扣除,必须符合相关性、合理性、权责发生制、确定性、真实性及合法性六大前提.但是,对于其中的合法性和权责发生制究竟如何理解和掌握,实务中往往有不同意见,如一些税务机关对合法性的理解是要求企业在年末提供合法的报销凭证,对于权责发生制的理解是要求企业在年末必须实际支付.事实上,这些理解和要求都不切实际,因为实际情况是,企业之所以要预提费用就是因为没有实际支付,没有支付就没有或很难取得合法凭证,所以,一味强调在费用预提当年年末取得合法凭证或实际支付不切实际.企业只要能够在对当年度所得税汇算清缴期结束前(次年5月底前)能够向税务机关提供相关合法凭据(最主要的是发票,同时还有签订的相关销售、劳务合同或协议),税务机关就应该认可预提费用的税前扣除,且不一定要在汇算清缴前实际付款.

但必须注意的是,如果主管税务机关允许企业对预提费用最迟至汇算清缴期结束前提供合法凭据,而企业又未能按照年末预提费用的余额提供合法凭证(或仅提供了部分金额的凭证),则必须对未能提供合法凭证的金额部分予以纳税调整,待以后实际支付且取得合法凭证,同时证明相关预提费用确实应该属于所属年度发生的,则企业可以追溯至该项目实际发生年度税前扣除,但追溯确认期限不得超过5年.

【第11篇】销售费用年终汇算清缴

对于查账征收的个体工商户、个人独资和合伙企业投资者来说，一年一度的经营所得汇算清缴开始了。小编梳理了经营所得汇算清缴相关概念，小伙伴们快一起来了解一下吧！

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哪些主体需要进行经营所得汇算清缴？

以下纳税人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要进行经营所得年度汇算清缴：

（1）个体工商户业主；

（2）个人独资企业投资者；

（3）合伙企业个人合伙人；

（4）承包承租经营者个人；

（5）其他从事生产、经营活动的个人。

提示：实施核定征收的纳税人，不需办理汇算清缴。

经营所得具体指哪些？

（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

什么时间内要办理好经营所得汇算清缴？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》，纳税人需在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。因此，2023年度个税经营所得汇算清缴的时限为2023年3月31日前。

另外，根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，企业在年度中间合并、分立、终止时，个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

经营所得汇算清缴要申报什么报表？在哪申报？

取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》；

取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》。

办理经营所得汇算清缴的渠道有哪些？

（1）自然人电子税务局web端；

（2）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》）；

（3）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。

如何计算经营所得个人所得税？

经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

可以扣除的成本、费用损失包含哪些？

成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；

所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

申报时投资者是否可享受减除费用、专项扣除及专项附件加扣除等优惠？

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

【第12篇】预提费用汇算清缴填在哪里

2023年度汇算清缴已经开始了，这次跟以往有不少变化，国家也推出不少新政策，掌握新政策是财税人员顺利完成汇算清缴的必备功课，今天时誉财税整理了一份今年大家比较关注的汇算清缴的一些要点，一起来学习一下。

重点稽查的企业数据

1、企业的收入

如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入，那么，金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数，或是比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品，或者进一步通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对出异常。

2、企业的成本费用

3、企业的利润

金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利润就是收入减去成本，算出你的利润不会是什么难事，所以若你的利润不一致或是少报了，都会被轻易查出来。

4、企业的库存

如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递减状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少，金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递增状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。

5、企业的银行账户

如果你的企业销售了一批货物，货款也已进入到银行账户，收到的货款却迟迟没记入账中；如果你的企业取得了一些虚开的发票，而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。

对于这些情况，以前只要账本调整的好，是很难识别出来的，可现在对于上述包括以下情形，金税三期系统都会进行分析并识别出异常：企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；当期新增应付账款大于收入80%；预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；当期新增其他应收款大于销售收入80%。

6、企业的应缴税额

以上问题，金税三期都会识别出来的。前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。

13个政策变化，财税人员一定要牢记于心

1、公益性捐赠支出可以结转了

原政策：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

新规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本通知自2023年1月1日执行，2023年9月1日至2023年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2023年税前扣除的部分，可按本通知执行。(财税〔2018〕15号)

2、职工教育经费税前扣除比例提高了

原政策：《企业所得税法实施条例》第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

新规定：自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(财税〔2018〕51号)

3、部分企业亏损结转年限延长了

原政策：《企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

新规定：自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”(财税〔2018〕76号)

4、研发费用加计扣除比例提高了

原政策：《企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;……

《企业所得税法实施条例》第九十五条企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

新规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(财税〔2018〕99号)

5、小型微利企业可享受的政策更优惠了

原政策：《企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

新规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。(财税〔2018〕77号、国家税务总局公告2023年第40号)

6、部分固定资产，可一次性在税前扣除了

原政策：《企业所得税法实施条例》五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

新规定：企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(财税〔2018〕54号)

7、取消委托境外研发费用税前加计扣除限制

自2023年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

8、服务贸易类技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税

自2023年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2018〕44号)

9、扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围

自2023年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

政策依据：《财政部税务总局国家发展改革委商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》(财税〔2018〕102号)

10、境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税

自2023年11月7日起至2023年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

政策依据：《财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知》(财税〔2018〕108号)

11、创投企业优惠推广至全国

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年的，可以按照投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

有限合伙制创业投资企业，采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，其法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%，抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第43号)

12、集成电路企业的税收优惠

2023年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止;2023年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，享受两免三减半税收优惠。

需要注意的是，集成电路生产企业享受两免三减半税收优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。该文件还规定了2023年12月31日前设立，但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业;自获利年度起，享受五免五减半税收优惠;2023年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米的集成电路生产企业，自获利年度起，享受两免三减半税收优惠。

政策依据：财政部、国家税务总局发布《关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2018〕27号)

13、责任保险费可以税前扣除

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予税前扣除。该公告适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

政策依据：国家税务总局发布《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)

最后，时誉财税给企业几点提醒

1.无论政策、制度、系统怎么变化，对于那些合法、合规经营的企业来说都不会受到什么影响。

2.如果您的企业在账面、发票、账簿上有问题，就需要特别注意了！金税三期并库后，企业将会面临又一轮大清查，切勿心存侥幸！

3.发票的问题，尽快进行增值税进项转出和企业所得税的纳税调整。账簿的问题，尽快两账合一，通过库存盘盈方式尽快补申报。

【第13篇】汇算清缴费用比例2023

一年一度的汇算清缴即将要开始准备了，这12项费用扣除的比例你清楚吗？今天统一给大家汇总了~

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汇算清缴12项费用扣除的比例

一、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

二、职工福利费支出

扣除比例：14%

企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

三、职工教育经费支出

扣除比例：8%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、工会经费支出

扣除比例：2%

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

五、研发费用支出

加计扣除比例：75%

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

六、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

七、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

八、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

九、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

十一、企业责任保险支出

扣除比例：100%

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

十二、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

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【第14篇】汇算清缴遇到跨期费用如何处理

企业年末没有入账的费用发票，属于跨期费用。跨期费用发票能否入账，以及是否可以在应纳税所得额前扣除，还要根据费用发生的实际状况来确定。

按照会计处理的一般原则，跨期费用发票是不允许跨期报销，以及在企业所得税税前扣除的；但跨期费用发票又是客观存在的，按照权责发生制的原则，如果跨期费用发票不能计入合理的期间，势必影响当期的经营效果。因此，跨期费用发票是可以报销的。但需要强调的是，跨期费用发票报销是有规则的，不是任何跨期费用发票都可以报销，需要满足会计制度和税法规定的原则才可以进行处理，否则是不允许税前扣除的。

一、跨期费用发票的两种情况。

1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末收不回发票。

2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账。

二、跨期费用发票的财务和涉税处理。

1、费用归属于当期，款项已经支付，但年末仍然收不回发票的财税处理。

会计处理。我们知道会计处理依据权责发生制原则，来决定企业经营收入和费用归属期的一项原则。也就是，只要在本期内已经收到、发生或负担的费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

按照权责发生制的原则，企业的经营业务已经发生，那么属于当期应该负担的成本费用，就应该计入当期，与是否收到费用发票没有必要的联系，同时，发票在会计处理上也仅是原始凭证而异。因此，属于当期发生的支出，即便没有发票，也应该进行会计处理，计入当期的成本费用。

所得税的处理。跨期费用发票的所得税处理主要依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税公告2023年第28号），以及《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2023年34号)规定，即企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

税法在处理跨期费用发票的处理基本也为权责发生制，但有时限要求，也就是在汇算清缴结束前，即2023年5月31日前应该收到相应的费用发票，方可以在所得税前扣除，否则，需要做纳税调整。

2、费用归属于当期，款项还没有支付，且年末还没有收到发票或收到发票后没有入账的财税处理。

企业在经营中也会发生费用发票已经收到但没有按时入账（发票开具时间为2023年），或没有收到费用发票（发票开具时间为2023年），但款项也没有支付的情形。

（1）2023年已经收到发票，但企业没有入账的处理。会计处理原则还是权责发生制，即当期发生的费用计入当期，但2023年已经结账了，则直接计入“以前年度损益调整”，不影响当期利润。

企业所得税处理。所得税也需要在2023年汇算清缴时处理，如果没有做所得税纳税申报，可以将这部分费用直接在所得税税前扣除；如果已经进行汇算清缴，那么只能调整所得税申报表，将这部分费用加到所属期进行税前扣除。

（2）当期没有收到发票，也没有付款。在会计处理上同前，但在所得税的处理上，需要在所得税汇算清缴结束前（5月31日前）即要收到费用发票，也要将款项付出，则其跨期费用发票可以在应纳税所得额前扣除，否则需要做纳税调整。

总之，属于真实业务的跨期费用发票是可以入账，并在所得税税前扣除的，但应符合所得税税前扣除的规定；另外企业应控制跨期费用发票的发生，即减轻财务人员的核算负担，也避免由于企业核算和管理上的失误增加企业的税收成本。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年1月19日

【第15篇】汇算清缴费用计提

其实回答这个问题我们首先应该思考一下为什么计提的会小于实际支出的？

一般情况下，如果我们中规中矩地做账，计提的都不小于实际发放的，因为都会先计提再发放，理论上应付职工薪酬始终都会是贷方余额。

那什么时候会出现计提小于实际支出呢？

二哥觉得主要有两个可能。

1、账做错了，你就是少计提少计成本费用了。

2、跨年发放工资，单独看每个年度的计提和发生的时候，计提可能会出现小于发生。

对于第一种，账做错了，费用少计了。

二哥税税念公司2023年计入成本费用工资100万，实际支付了110万，实则是当年会计少计了10万工资，期末应付职工薪酬是借方余额10万。

对于这种情况，我只能说先调账吧。账都没做对，做啥汇算清缴，汇算清缴是在会计利润基础上按照税法规定调整的，你当期会计利润都是错误的，你得调整。

一般上年度结转后发现前期差错，我们会计上采用追溯重述法调整，通过以前年度损益科目。

我们在2023年的账期做分录如下：

借：以前年度损益调整 10万

贷：应付职工薪酬 10万

借：应交税费-应交所得税 2.5万

贷：以前年度损益调整 2.5万

借：利润分配-未分配利润 7.5万

贷：以前年度损益调整 7.5万

在财务报表对外报送之前，我们一般会追溯调整上年资产负债表期末数和利润表数据，也就是把分录调整的影响体现到2023年的报表里面去。

如果报表已经对外报送，我们就不能修改2023年报表，只能修改2021财务报表资产负债表期初数据和利润表的上年同期数据了。当然说句实话，一般企业也什么报表对外报送时间，这个报表对外报送是指的管理层批准对外报送时间（一般大型企业、上市公司、国有企业要严格一些）。

通过上述调整后，所得税怎么报呢？

通过这个账务调整啊，这漏提的10万自然是要体现在2023年的会计利润上了，那么我们继续在这个利润的基础上做纳税调整。

二哥税税念公司2023年计入成本费用工资110万，实际支付的也是110万了，2023年的a105050填写如下：

二哥税税念公司2021虽然做了一些以前年度损益的科目，但是这些科目并不影响企业2023年的利润，也就是分录中的10万影响数据不会体现在2023年的利润表中。

2023年假如公司当期计入成本费用工资100万，实际支付的也是100万，那么，2023年的a105050填写如下：

所以，这个事情就处理完毕了，不管是会计核算还是所得税申报，都遵循了权责发生制，属于当期的费用计入当期。

那么，我们再看看第二种情况。

这个第二种情况就比较多见了，一般工资都是跨期发放，上月工资下月发，所以二哥说第二种情况更常见。

二哥税税念公司2023年计入成本费用工资100万，当年实际支付了90万，剩余的10万2023年支付，我们假设2023年没有任何工资，那么这个时候我们单独看2023年是不是就是计提的0，实际发放10万呢？（计提小于发放的情况）

那这种情况如何处理呢？账肯定不用动，权责发生制，账务是没有问题的。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

所得税汇算时候，我们需要分情况调整。

1、如果10万是汇算清缴之前发放的，那么视同2023年实际发放，允许纳税人扣除在2023年。

国家税务总局公告2023年第34号 规定：

申报表填写如下：

2、如果10万是2023年汇算清缴之后才发的，那么需在汇算时候先做纳税调增，然后在实际支付年度做纳税调减处理。

2023年汇算填写如下：

2023年汇算填写如下：

来源：二哥税税念

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【第16篇】所得税汇算清缴费用扣除标准

企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例。

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

来源：中国税务杂志社、郝老师说会计