2023年所得税汇算清缴费用（16篇）

【第1篇】2023年所得税汇算清缴费用

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，如何计算应纳税所得额？应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗‧‧‧‧‧‧一组热点问答请查收。

1.如何计算企业所得税的应纳税所得额?

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2.企业应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗?

需要申报。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.企业所得税收入的确认原则是什么?

权责发生制。一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”

4.企业发生的哪些成本可以在企业所得税税前扣除?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴?

15%。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

6.企业所得税中，符合条件的非营利组织免税收入是如何界定的?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。'

二、根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税(2009)122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入；

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

来源 中国政府网

编辑 赵司尧

流程编辑 严圣淼

【第2篇】汇算清缴费用比例2023

一年一度的汇算清缴即将要开始准备了，这12项费用扣除的比例你清楚吗？今天统一给大家汇总了~

01

汇算清缴12项费用扣除的比例

一、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

二、职工福利费支出

扣除比例：14%

企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

三、职工教育经费支出

扣除比例：8%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、工会经费支出

扣除比例：2%

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

五、研发费用支出

加计扣除比例：75%

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

六、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

七、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

八、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

九、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

十一、企业责任保险支出

扣除比例：100%

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

十二、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

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【第3篇】所得税汇算清缴费用

企业所得税汇算清缴申报时间为年度终了的5个月内，作为财务人员，在企业所得税汇算清缴时，如何填好最主要的纳税调整事项呢?

企业所得税申报表纳税调整项目分为这几部分:

一收入的调整项目

二成本费用的调整项目

三是资产类折旧、减值的调整。

纳税调整事项，是以企业会计准则为基础编制的财务报表的前提下，对税法规定与准则规定存在冲突的地方，按税法规定对会计利润进行纳税调增或调减的事项。

一、收入的调整项目

1.视同销售收入

市场推广或销售(会计上将成本计入费用)

交际应酬(会计上直接将成本计入费用)

职工奖励或福利

对外投资、捐赠等，

如果企业出现上述情形的视同销售，需要对收入进行纳税调增。

2.投资收益

分回的投资收益(指公司)或会计账面形成浮盈的投资收益都需要进行纳税调减。

一方面是居民企业间的投资收益不缴纳企业所得税，

二是，税法不认可预期的浮盈投资收益需要调减；反之，会计上浮亏的损失需要纳税调增。

3.不征税收入

如取得特定的政府补助、免息收入可纳税调减。

二、成本费用调整项目

1.视同销售成本

上述对于的视同销售的收入对应的成本纳税调减。

也就是说收入需要纳税调增，成本需要纳税调减，最终纳税调整额无变化，只是相应收入、成本数变大了。

2.职工薪酬

工资总额是年度发生的工资总的金额，不包括五险一金，可以理解为员工的应发工资总额。

（1）职工福利费

不超过工资总额14%的可扣除，超过部分不可扣除;

（2）职工教育经费

不超过实发工资总额的8%可扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）工会经费

不超过实发工资总额的 2%可扣除

（4）补充养老、医疗保险

各自不超过实发工资总额的5%可扣除。

3.业务招待费

与生产经营相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，且不超过收入的0.5% 。得注意的是，业务招待费不仅仅是指管理费用、销售费用里面的，还包括制造费用等其他科目中的。

4.广告费及业务宣传费用

不超过收入的15%的部分，超过可结转下年度扣除；涉及化妆品、酒类等特定行业为收入的30%

5.罚金、罚款和被没收财物、税收滞纳金及利息

注意这些罚款是指税务、工商等政府部门的罚款不得扣除;商业合同上的罚款可以扣除的。

6.赞助支出

赞助支出不得税前扣除;但公益性捐赠，年度利润总额12%以内扣除，注意是会计利润，如果说间接的或非公益或通过营利单位捐赠的，不得扣除，要纳税调增。

7.不征税收入用于支出所形成的费用

不征税收入用于支出所形成的费用要做纳税调增。

三、资产类调整项目

主要是计提的减值损失要进行纳税调增;

会计上折旧超过税法的规定也需要纳税调增。

其他注意事项：

有人说有些计提的费用在本年度内未收到发票，是否需要纳税调增?是不需要的，只要是所得税汇算清缴前取得相关发票即可;

年末计提的工资呢?汇算清缴前实际已经发放的工资可以扣除的。也就是说只要在汇算清缴到期前已经实际支付且取得合理发票就可用扣除的。

【第4篇】2023年汇算清缴费用

几种常见费用的所得税汇算清缴扣除标准

一、

三项费用扣除标准

实际发生额

财税〔2018〕51号

1

福利费

不超过工资薪金总额的14%

注1：工资薪金总额，是指实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及五险一金；

注2：超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

注3：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

2

工会经费

不超过工资薪金总额的2%

3

职工教育经费

不超过工资薪金总额的8%

二、

业务招待、广宣费扣除标准

财政部 税务总局公告2023年第43号

1

业务招待费

a、发生额*60%；b、销售收入*0.5%

a和b两者中取小

注1：广告宣传费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

注2：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。

注3：对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

2

广告宣传费

不超过销售收入*15%

三、

公益性捐赠支出

财税〔2018〕51号

公益捐赠支出

不超过年度利润总额的12%

注1：超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

注2：直接捐赠不得税前扣除。

四、

手续费及佣金支出

财政部 税务总局公告2023年第72号

1

保险企业

当年保费收入扣除退保金后余额*8%

注：超过部分，允许结转以后年度扣除。

五、

企业党组织工作经费

组通字〔2017〕38号

1

党组织工作经费

不超过上年职工工资薪金总额的1%

有结余，结转下年使用；累计结转超上年工资额2%，则不再计提。

【第5篇】研发费用台账是汇算清缴要

企业在所得税汇算清缴后，如何用好汇算清缴成果，需要在工作中认真总结，今天就收集了一些案例和建议，供大家参考。

一

分清时段，正确会计处理

《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

《企业财务会计报告条例》第三十条规定，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。

比如，上市公司应当于2008年4月30日前完成2007年度报告的编制、报送和披露工作。对企业而言，所得税汇算清缴与年度财务报告的批准报出日可能不一致，须正确做好所发现事项的会计处理。

1.财务报告批准报出日前发现的事项。

企业所得税汇算清缴时发现的会计调整事项，处于财务报告批准报出日前，应及时调整当年度财务报告。

比如，甲公司2023年4月20日为2023年度财务报告的批准报出日。甲公司2023年3月进行企业所得税汇算清缴时，发现企业将接受一家物业公司提供物业管理服务的所有支出212万元，全部以物业管理费名义计入管理费用200万元，并抵扣增值税进项税额12万元，忽略了该部分费用中所包含的服务于职工食堂的支出31.8万元。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）关于职工福利费扣除问题的规定，甲公司应在2017会计年度进行调整，将31.8万元调入职工福利费，其中管理费用转出30万元，进项税额转出1.8万元。

2.财务报告批准报出日后发现的事项。

对财务报告批准报出日后，企业所得税汇算清缴所发现的会计调整事项，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行会计处理。

比如，前述甲公司在2023年5月所得税汇算清缴时，发现2023年支出的房屋修缮费全部计入了管理费用，并抵扣了增值税进项税额，其中有333万元为职工食堂修缮。根据国税函〔2009〕3号文件规定，职工食堂修缮费用应计入职工福利费。因甲公司财务报告已批准报出，且该金额较大，企业作为重要的前期差错处理，将已抵扣的增值税进项税额33万元[333÷（1+11%）×11%]转出到以前年度捐益调整会计科目。

对于将该部分费用从管理费用调整到职工福利费后，所产生的2023年度职工福利费超过了税法规定扣除限额的300万元，相应调增企业所得税75万元（300×25%），也同步调整到以前年度捐益调整会计科目，并按相关规定结转到利润分配会计科目。

二

健全内控，防范风险再犯

对企业所得税汇算清缴时发现的问题，分析其产生的原因，除了及时进行所得税调整和会计差错更正外，还须从源头把控，通过完善内部控制来避免差错事项的再次出现。

1.财务内部的处理。

对仅涉及财务内部的事项，企业财务部门应加强财务人员对财税知识的学习，完善内部稽核和牵制程序，杜绝同一差错再次出现。

比如，甲公司符合研究开发费用税前加计扣除政策，2023年6月从生产一线调动10名员工到研发中心从事技术开发工作，财务部门工资会计仅简单地将该10名员工的工资归集到研发费用，未根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）及时将他们的“五险一金”归集到研发费用。为避免出现上述研究开发费用税前加计扣除少计现象，甲公司财务要加强稽核监督。

2.非财务的处理。

企业的经营业务大多由业务部门去开展，财务往往是事后反映与监督。为避免业务部门提供的材料不及时、不完善所产生的问题，财务部门可主动去协调，事先防范税收风险的产生。

比如，甲公司在企业所得税汇算清缴时发现，因信息不对称，财务部门未能及时收到业务部门提供的单据，导致外购的固定资产没有及时进行折旧摊销，故税前扣除不准确。企业财务部门可主动与业务部门共同协商，通过完善制度、梳理相关流程予以解决。

三

调整经营行为，用好优惠政策

税收对企业的生产经营有指引和预测作用，依法享受税收优惠政策，是企业最好的税收策划。国家近年来相继实施了一系列减税降费政策，持续推动实体经济降成本增后劲。企业可借助企业所得税汇算清缴时对经营业务的梳理，检查是否具有享受税收优惠政策的空间，并积极做好有关业务重整工作，通过不同策划方案的比较，以达到享受国家政策红利和企业做强双重功效。

比如，根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）和《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）等规定，上述甲公司通过梳理分析，可策划对企业的设计部门等辅助性业务依法依规进行分离。

四

关注税收新政策，着力规范税前扣除

税收具有组织收入和调节经济的功能，国家出台涉及企业的税收新政策，或多或少会涉及企业所得税税前扣除。企业关注税收新政策，唯有税前扣除规范合理，才能避免到企业所得税汇算清缴时，发现问题再去补救。

1.重视税前扣除凭证的管理。

近期，国家税务总局出台《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号），企业财务部门应根据新规，对自身现有的税前扣除凭证进行检查，条件允许的可对2023年企业所得税汇算清缴事项进行符合性测试。内部凭证，着重对固定资产交付使用单、工资发放表、成本计算单内部自制单据进行检查和完善；对外部凭证，通过培训宣传，在招标采购、合同签订等业务前置环节，财务人员提前介入，避免出现应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的现象。

2.关注固定资产税前扣除政策的运用。

企业会计处理与税前扣除有时不一致，企业财务人员要关注并协调好会计与税务处理的差异。

比如，根据《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，2023年1月1日~2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按原政策执行。

上述甲公司会计处理对固定资产按照直线法计提折旧，在考虑享受财税〔2018〕54号文件的优惠政策时，就可采取建立单位价值不超过500万元的设备、器具的台账等方式，便于企业所得税汇算清缴扣除时的纳税调整。

【第6篇】汇算清缴怎么调整费用

汇算清缴后发现上年度多计费用，下年度该如何调账和纳税调整？

2021汇算清缴后，发现上年度多计费用，怎么在2023年账上调整？2023年度的汇算清缴又该如何纳税调整？

解答：

对于所谓的“多计费用”，可能存在几种情形，需要分别处理。

一、属于会计差错造成的

比如，费用是1000元的，会计核算错误的做成了10000元。

对于这类情况，在企业所得税汇算清缴时发现的，应按照正确的金额申报税前扣除，对税务局申报的财报也应按照更正后的财报数据填写。

当然，会计账务处理，需要区分执行的是《小企业会计准则》和《企业会计准则》。

执行的是《小企业会计准则》，对会计差错采用未来适用法处理，即直接在发现当期调整。比如，发现多计了9000元费用的，应直接予以冲销。

执行的是《企业会计准则》，对于会计差错需要区分是否具有重大影响，对有重大影响的需要采用“追溯调整法”，也就是常说的要通过“以前年度损益调整”科目进行调整；对于不属于重大影响的会计差错，则不需要追溯调整，直接采用未来适用法调整，即在发现当期直接调整即可。

税务方面，如果是2023年度汇算清算结束前（2023年5月31日前）发现有多计费用，导致少交了企业所得税的，应及时在2023年5月31日前及时更正申报并补缴企业所得税，或者调低可税前弥补金额；如果2023年度汇算清缴结束后（2023年5月31日后），法理上均应该做更正申报并补缴企业所得税或者调低可税前弥补金额，金额实在太小的税务局一般也不会追究，会计核算可以在2023年冲减，而且在2023年度的汇算清缴时也不需要做纳税调整。

二、多计工资的

我国的国情决定了，企业在每年12月关账时多数会预提年终奖等，而年终奖等通常会等到农历新年前才会实际发放，实际发放金额与预提金额多数不会刚好一致，因此经常就会出现多预提工资（费用）的情况出现，也会出现少预提的情况。

对于“工资薪金支出”的税前扣除，企业所得税法方面规定，纳税年度预提的工资只要在汇算清缴结束前（次年5月31日）实际发放的就可以税前扣除，否则就不得在纳税（预提）年度扣除。

对于多预提的工资，在汇算清缴结束后实际发放的，该在什么年度税前扣除呢？实务中存在两种观点：第一种观点认为在实际发放后，应该追补扣除，时限5年内；第二种观点是应该是在实际发放的年度直接税前扣除，不需要追补扣除。我在这里不评价两种观点的孰是孰非，建议企业咨询主管税务局的具体执行口径。

对于少预提年终奖的情况，由于上年度少预提了，少预提部分就不能在预提年度税前扣除，但是可以在实际支付年度税前扣除。

对于年终奖等工资，汇算清缴时发现无论是多预提还是少预提的，对于“应付职工薪酬-工资”以及对应的成本费用科目，建议都不要做会计调整。如果是2023年度多预提了工资，税务上做纳税调增即可，2023年度会计核算时适当少预提部分工资，预提工资时把余额考虑进去即可。对于少预提的情况，也是一样的道理和操作。否则，有些人会自己把自己给绕晕的。

三、涉及到“跨期扣除项目”等

售后“三包费用”等税务上的跨期扣除项目等，税前扣除必须要在费用实际发生后才能扣除，会计核算预提的费用均不得税前扣除，因此会计核算时出现多计或少计费用，在正确的汇算清缴情况下对企业所得税缴纳是没有影响的，因为无论是多计还是少计费用在未实际支出前一律都是纳税调增。

对于这类对于企业所得税缴纳没有影响的，会计核算是否调整，就按照前述的“一、属于会计差错造成的”进行会计处理。金额不大的，建议不做会计调整。

对于该类费用，2023年度实际支出的，可以税前扣除；会计核算当年计提数与实际支出数不一致的，就要做纳税调整。

【第7篇】所得税汇算清缴费用扣除标准

企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例。

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

来源：中国税务杂志社、郝老师说会计

【第8篇】预提费用汇算清缴

导读：关于税务扣除的问题,一直是大家持续关注的话题.那么对于预提费用中的银行贷款如何扣除的问题,会计学堂整理出了相关的税前扣除所需具备的一些条件如下.如果您感兴趣的话,就请接着往下看吧!

预提费用中的银行贷款如何扣除?

通过前述对预提费用的税法规定及实际执行情况的分析,再结合日常实务中一些税务机关对预提费用税前扣除提出的具体要求,会计学堂总结出可以列入税前扣除的预提费用必须具备的四大前提条件:

一是符合相关性原则,即发生的预提费用要与企业取得相关应税收入直接密切有关,预提的费用是为企业取得相关应税收入而直接发生的;

二是符合合理性原则,即符合生产经营活动常规,预提的费用属于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出;

三是符合权责发生制原则,是指企业的预提费用应在发生的所属期扣除,而不是在实际支付时确认扣除;

四是符合确定性原则,即企业扣除的预提费用不论何时支付,其金额必须是确定的,必须能够可靠计量.

综上所述,预提费用要能够顺利得到税前扣除,必须符合相关性、合理性、权责发生制、确定性、真实性及合法性六大前提.但是,对于其中的合法性和权责发生制究竟如何理解和掌握,实务中往往有不同意见,如一些税务机关对合法性的理解是要求企业在年末提供合法的报销凭证,对于权责发生制的理解是要求企业在年末必须实际支付.事实上,这些理解和要求都不切实际,因为实际情况是,企业之所以要预提费用就是因为没有实际支付,没有支付就没有或很难取得合法凭证,所以,一味强调在费用预提当年年末取得合法凭证或实际支付不切实际.企业只要能够在对当年度所得税汇算清缴期结束前(次年5月底前)能够向税务机关提供相关合法凭据(最主要的是发票,同时还有签订的相关销售、劳务合同或协议),税务机关就应该认可预提费用的税前扣除,且不一定要在汇算清缴前实际付款.

但必须注意的是,如果主管税务机关允许企业对预提费用最迟至汇算清缴期结束前提供合法凭据,而企业又未能按照年末预提费用的余额提供合法凭证(或仅提供了部分金额的凭证),则必须对未能提供合法凭证的金额部分予以纳税调整,待以后实际支付且取得合法凭证,同时证明相关预提费用确实应该属于所属年度发生的,则企业可以追溯至该项目实际发生年度税前扣除,但追溯确认期限不得超过5年.

【第9篇】汇算清缴财务费用为零

汇算清缴所得税是负数怎么调整?一般来说,企业的所得税为负数的情况是正常的.那么在企业汇算清缴期间针对企业所得税为负数的调整,小编老师认为可以通过递延所得税负债或者资产的方式来调整.其他关于所得税为负数的原因以及调整资料都在下文中,希望对你们学习有所启发的

汇算清缴所得税是负数怎么调整

企业所得税为负数是正常的.

1、企业所得税是负数的原因:

1)企业发生亏损时,企业应当确认相应的递延所得税资产,并且由于亏损企业的应交所得税为零了.那么这时,就会出现所得税费用为负数的情况了.

2)利润表中所得税费用一般情况下是正数.企业有利润后才会交纳所得税,如果是负利润,就不会交所得税.

3)但还有一种情况是:只有在收到当期退税的情况,或者冲销计算错误税金的情况下,可以为负数

2、所得税费用为负数的情况下,则这样做会计处理:

1)确认当期递延所得税负债时

借:所得税费用-递延所得税

贷:递延所得税负债

2)确认当期递延所得税资产时

借:递延所得税资产

贷:所得税费用-递延所得税

如何对企业所得税汇算清缴退税进行处理

根据规定，在纳税年度内，纳税人预缴企业所得税税款少于应缴的税款，应在汇算清缴期内结清应补缴的税款;预缴税款多于应纳税款的，税务机关按规定办理退税或者经纳税人同意后税款抵减下一年度应缴税款。即多交的税款可以抵减以后月度(年度)的所得税税款，如果这一季度多交了，下一季度就少交，在下次申报时将本期多交的税款填列在“上期已预交所得税一栏”，报表中就自动反应本期要交的税，即用上期多交税款在本期抵减。

如何做所得税汇算清缴?

1、检查帐务：检查申报年度全年帐务，另据权责发生制原则，检查已发生但单证未到帐务;

2、做好纳税调整工作(此处据企业实际情况处理)，确定好申报年度应纳所得税;

3、整理好年度所得税申报所需要的相关企业报表及相关说明资料;

4、须附税务师事务所年度所得税审计报告的，年度所得税申报前做好审计报告;

5、调剂好相关纳税款，做好网络申报或办税大厅申报工作，备好年度所得税申报表，附带相关企业报表及相关说明资料，报关主管税务机关。

总结：上述内容就是企的宝小编给大家详细介绍的关于汇算清缴所得税是负数怎么调整(企业所得税汇算清缴负数怎么办)的相关内容，希望可以帮助到大家，如需了解更多精彩内容，请关注我们企的宝财税。

【第10篇】企业所得税汇算清缴费用

平时老板各种应酬，天天都拿着五花八门的发票回来报销，说要抵企业所得税！这下好了，汇算清缴来了，到底哪些费用可合理抵扣？哪些是会被剔除的呢？今天小师妹都给说清楚了~

在税务的角度来看，只有属于企业所得税税前允许扣除的项目，才算是企业合法的费用支出。小伙们，这次可都要收藏学习了。

这些费用都企业的合法支出，限额多少，注意事项，政策依据，全了↓↓↓

小伙伴们都记住了吗？记住收藏学习哦，哪些费用能不能入，真的不是我们会计说的算，而是政策说的算！

来源：会计小师妹、厦门税务

【第11篇】汇算清缴各项费用比例

费用一

项目名称：合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

项目名称：职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

项目名称：职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

项目名称：工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

项目名称：研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

费用七

项目名称：业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八

项目名称：广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

项目名称：公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

项目名称：手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

费用十一

项目名称：企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

项目名称：党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

【第12篇】汇算清缴期间费用

企业所得税汇算清缴成本费用的扣除比例，主要涉及工资薪金、广告费、业务宣传费、公益性捐赠支出等相关成本费用支出的扣除标准，比如，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除的职工福利费支出，而且不同成本费用项目其扣除比例是不同的。

又到了每年企业所得税汇算清缴前的复盘清查阶段，企业所得税汇算清缴既涉及到企业所得税应税收入的确认，也涉及到成本费用的扣除是否符合税法规定的标准，以及企业取得的税前扣除凭证是否满足抵扣要求。应该说，每一项内容都会对企业所得税应纳税额产生影响。

一、职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除比例。企业发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按照实际数扣除，超过标准的部分分别按照各自的标准扣除。

企业发生的职工福利费支出，按照工资薪金总额14%准予扣除，超过部分不得在所得税税前扣除。同时，企业发生的职工福利费应单独设置账套，进行准确核算；没有单独设置账套准确的核算的，税务机关责令限期整改，逾期没有整改的，税务机关可以进行核定。

企业拨缴的工会经费，在不高出工资薪金总额2%的部分准予扣除。企业拨缴的职工工会经费，在工资薪金总额2%以内的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

企业发生的职工教育经费支出，在不超过工资薪金8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

二、业务招待费的扣除比例。企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。也就是说两者执行孰低的原则。

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在企业所得税税前扣除。

三、广告费和业务宣传费的扣除比例。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，其不超过当年销售收入15%的部分，准予在税前扣除；超过部分，准予结转至以后纳税年度进行扣除。对化妆品制造和销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业，其不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过年度可以结转以后年度扣除。

四、公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，其不超过年度利润总额12%的部分，准予在企业所得税税前扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

五、手续费和佣金支出的扣除比例。企业发生的与生产经营相关的手续费和佣金支出，其财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额；人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金后的余额的10%计算限额；其他企业按照所签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

当然，成本费用的扣除比例标准还包括贷款利息列支的扣除比例，社会保险和公积金税前列支的扣除标准，以及研发费用加计扣除的比例等。

总之，企业所得税汇算清缴成本费用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基数也是不同的，有按工资薪金总额、有按销售收入、有按利润，还有按费用发生额的，不同成本费用的扣除比例执行的标准是不同的。企业在进行年度企业所得税汇算清缴时，应准确掌握各项成本费用，在计算企业所得税应纳税所得额列支的扣除比例和标准，确保所得税汇算清缴的准确性。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年1月18日

【第13篇】销售费用汇算清缴列支比例

去年政策不断变化，2023年在办理汇算清缴时，又与往年有什么不同呢？统一给大家汇总了。

企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例：

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

新政策的变化提醒

一、设备、器具一次性税前扣除标准提升到500万

去年5月，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，规定企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二、研发费用加计扣除比例提到75%

研发费用加计扣除政策从2008年开始执行，至今已执行10年之久。去年7月，国务院再次召开常务会议，决定将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。明确企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日～2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

举例来说，某大型装备制造业企业，2023年度研发费费用化金额4000万元。99号文件出台之前，由于该企业不属于34号文件规定的特定行业，无法享受75%的加计扣除，只能加计扣除50%，即4000×50%=2000(万元)，少缴企业所得税2000×25%=500(万元)。99号文件出台之后，该企业可以加计扣除75%，即4000×75%=3000(万元)，少缴企业所得税3000×25%=750(万元)。也就是说，该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。

三、职工教育经费税前扣除比例提高到8%

也是去年5月，财政部与税务总局联合发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），明确自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。而在此之前，这一比例是2.5%。

四、委托境外研发费用不得加计扣除规定取消

去年上半年，国务院常务会议推出了一系列减税措施支持创新创业和小微企业发展，其中之一就是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制。明确自2023年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用(但不包括委托境外个人进行的研发活动)。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

一年一度的汇算清缴正在忙碌进行中，很多企业都在抓紧时间准备相关材料，以求顺利通过本年度的汇算清缴工作。

不过，也有一些中小企业及初创企业依然“云里雾里”，如果纳税人对汇算清缴工作不够了解，或者没有足够的时间和精力来按时完成该项工作，针对委托企业的财税需求痛点，航天信息为客户企业提供个性化的财税服务方案！

转自：中税网，来源：中国税务杂志社、郝老师说会计

【第14篇】研发费用在汇算清缴

导读：当企业的所得税已经汇算清缴后,这时需要修改研发费用.该怎么做?什么时候开始所得税汇算清缴?2023年企业所得税汇算清缴时,如何处理允许加计扣除研发费用中的折旧费用?这一系列问题你都能答出来吗?

所得税汇算清缴后怎么修改研发费用

答:再进入,点击做好的报表,直接修改,申报没成功,可能是版本的问题,需要导出后更新软件到最新版本,再导入刚刚导出的报表即可.

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.

什么时候开始所得税汇算清缴?

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.

2023年企业所得税汇算清缴时,如何处理允许加计扣除研发费用中的折旧费用?

答:根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的》(国家税务总局公告2023年第40号)第三条规定,允许加计扣除研发费用中的折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费.

(一)用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,企业应对其仪器设备使用情况做必要记录,并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除.

(二)企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除.

【第15篇】汇算清缴费用会计分录

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。再过一段时间企业所得税的汇算清缴工作就要启动了，很多企业的财务人员已经在准备了，本文小编整理了企业所得税的计提、缴纳、汇算清缴会计分录，望大家收藏熟记！

按月或季预交所得税时会计处理

1、计提时

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

汇算清缴时会计处理

《企业所得税法》规定企业所得税分月或分季预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴，但是《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》的企业会计准则讲解（2010）中明确要求：

涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应按准则要求调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。

因此，个人认为对于企业所得税汇算清缴的结果应该分情况处理。

一、汇算清缴在财务报告批准报出日之前完成

1、补缴税款的情形

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

同时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2、如果是退税的情形

借：其他应收款-所得税退税

贷：以前年度损益调整

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款-所得税退税

最后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如为贷方余额，借“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配—— 未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

注意：通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字。

二、汇算清缴在财务报告批准报出日之后完成

1、补缴税款的情形

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

同时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2、如果是退税的情形

借：其他应收款-所得税退税

贷：所得税费用

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款-所得税退税

三、多交税款抵减应纳税款

如果多交的所得税款税局不给退，要求用于抵减以后应纳所得税款的，会计处理参考如下：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：其他应收款-所得税退税

以上会计处理属于个人意见，仅供参考！

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【第16篇】汇算清缴预提费用调整

经常有朋友问财哥关于工资核算税务问题，再加上最近本身在进行所得税汇算清缴，其中当然也涉及职工薪酬支出及纳税调整明细表的填写，所以，二哥今天系统整理一下发给大家，仅供参考。

职工薪酬做为企业一项重要的成本支出，其实在日常核算中并不是很难。会计核算上当然是按照准则来。

按照企业会计准则第9号—职工薪酬的定义，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利， 也属于职工薪酬。

看似很复杂，其实我们不要过多纠结如此复杂的名词，其实说直白点就是你企业给员工发的工资和福利、交的社保公积金、计提的工会经费、发生的职工教育经费等这些都是职工薪酬核算的范围。都涉及一个科目：应付职工薪酬。千万不要把职工薪酬就等同于工资，也不要觉得一个企业的工资就是其所有的人工成本了。

很多大型的公司都有专门的人力资源管理部门，主要考核和计算职工薪酬的工作都是人力资源部门的职责，财务部的任务就是按照他们的工资表进行账务处理和工资发放，个税申报。

当然小公司可能都是一肩挑。

其实职工薪酬核算就是个套路， 你看一遍就知道了。核算其实主要分为两部分。（这里暂不讨论工会经费、职工教育经费、福利费等薪酬核算）

个人部分和企业承担部分

个人部分也就是你的工资条，应发工资数字就是个人部分。

企业部分就是你看不到的，这个是按照一定标准计算缴纳的社保和公积金。所以企业承担的人工成本不仅仅是你从工资表上看到的部分，还有一部分是企业为职工承担的社保、公积金。

具体我们来看看下图

很多人都抱怨，说自己的工作累，上班苦，工资还低，其实你知道吗？其实你拿到手的工资远远还不是企业的人工成本支出。

这里面主要是社保和公积金的影响，只要缴纳社保、公积金的单位，除了要从职工应发工资中扣一部分外，企业还要相应再为你缴纳一份。

所以为什么说企业目前负担重，很多企业为什么不愿意给职工缴纳社保公积金或按照最低标准来缴纳，因为这部分开支真的不小。

那么我们就分部分来看看核算的套路。

个人部分

1、工资的结转

这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。工资表我们都见过，如下图，我自己弄的一个最简单的，方便写分录，当然企业里面工资条会很细，不同公司设置明细也不同。

这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分，但是这里的应发合计和职工到手的还有差异，因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保公积金，个人所得税。

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要 求或允许计入资产成本的除外。

按照权责发生制，首先结转成本费用，这里假设全部入管理费用，当然根据职工所属部门会入到其他科目，比如销售费用，制造费用等，文章只是简便列示。

借：管理费用-工资（一般科目设置不会那么全面，把各种补贴和加班费金额都放到工资）

管理费用-奖金

贷：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-奖金

应付职工薪酬-补贴

2、发放工资

发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税，这部分通过其他应付款、应交税费来先挂，实际支付社保局和税务局的时候截平。很多人会说可以通过其他应收款不？其实二哥个人是这样理解的，确认了对职工的债务计入应付职工薪酬，而其中代扣代缴的部分实质就是企业扣下应付还尚未支付给社保的个人社保部分，所以用其他应付款更好。

借：应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-奖金

应付职工薪酬-补贴

贷：其他应付款-养老保险

其他应付款-医疗保险

其他应付-失业保险

其他应付款-住房公积金

应交税费-应交个人所得税

银行存款

这个分录，银行存款实际支付的金额就是我们职工卡里面每个月能收到的钱了。

所以财务进行工资核算的时候，首先得先把工资表做出来，这是重要的原始凭证。有人问五险一金，为什么这里没有扣工伤保险和生育保险，这个是因为这两个保险个人是不用承担的，都是企业为你负担了。会在后面的分录体现。

企业承担部分

1、 社保、公积金成本的结转入账

个人部分的分录我们做完了，那么接下来我们就来看看企业为职工负担的部分如何列支，我们都知道社保和公积金都是个人扣一部分，企业为你补充一部分，具体比例这里多说，这个都是有规定的，比如公积金一般是个人扣的部分，企业再为你多缴纳这一部分，比如个人扣100，企业再为你存100，你公积金账户就是200余额。

结转费用：

企业承担的公积金部分

借：管理费用-住房公积金

贷：应付职工薪酬-住房公积金

企业承担的社保部分

借：管理费用-养老保险

管理费用-医疗保险

管理费用-失业保险

管理费用-工伤保险

管理费用-生育保险

贷：应付职工薪酬-养老保险

应付职工薪酬-医疗保险

应付职工薪酬-失业保险

应付职工薪酬-工伤保险

应付职工薪酬-生育保险

2、缴纳各种保险和申报个人所得税

把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉。

借：其他应付款-养老保险

其他应付款-医疗保险

其他应付-失业保险

其他应付款-住房公积金

应付职工薪酬-养老保险

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贷：银行存款

把个人扣下来的个税全部申报了并支付，这个涉及个税的计算和申报。

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款。

核算上其实就是这么简单，一般的企业也涉及不了多复杂的薪酬核算。就简单的这样处理就完事了。

我按照权责发生制核算的职工薪酬最终都计入了损益，不管你是计入的管理费用，还是销售费用，其实都已经在会计利润总额中体现了。

所得税汇算清缴申报表填写

涉及职工薪酬的表有期间费用明细表、职工薪酬支出及纳税调整明细表。

期间费用明细表很简单，其实就是按照你会计核算的结果来如实填写。

二哥税税念公司2023年实际计入管理费用的职工薪酬100万，计入销售费用的职工薪酬200万，那么我直接填写即可。

关键一张表就是职工薪酬支出及纳税调整明细表，这张表为什么出现？如果税法没有特殊规定，税法都认可你这部分费用，那么汇算也就不需要做任何处理，直接如实把职工薪酬相关信息填写到申报表就完事了。也就没有什么纳税调整事项，这张表也没有存在的意义。但是事情那并不是那么简单。

税法上对职工薪酬中的各个项目都有特别的规定。

并不是说你企业今天利润多了想少交税，你不按常规出牌，做工资表列支的工资税务就认的。对于工资是否认可，税法也自己的一套标准。

具体我们来看看。

这张表账载金额的部分填写的就是会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额，按照会计核算的来就行了。比如二哥税税念公司2018账载工资薪金就是300万，那么直接填列进去即可。

实际发生额？实际发生就是填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金），假如二哥税税念公司在2018把计提的300万工资薪金都支付了，那么直接填写300万即可。

税收金额如何填？税收金额就是纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报，为什么要分析？其实这里面就是一个关键点，税法怎么判断允许扣除的金额。

1、合理性

《企业所得税法实施条例》第三十四条，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

这个合理是什么情况？难道我企业想发多少工资还要你管？我高兴就多发就多发呗。我高兴就是合理。

不然，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定了税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

2、实际支付

除了合理性，工资薪金支出税前扣除条件还有一个实际发生，什么是实现发生。就是实际支付，如果没有实际支付就是不允许税前扣除。当然这里还有一个期限，国家税务总局公告2023年34号规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

所以，并不是你随便做个工资表就认这个费用，不合理的工资税务局会给你纳税调增的。而这里的税收金额就是分析填写。

假如二哥税税念公司的工资都是合理的，2023年也实际支付了，那么税收金额就是填写300，那么最后纳税调整结果就是没有调整。

假如二哥税税念公司2023年300万的工资只支付了250万，其余50万2023年6月才支付。

那么实际发生就只有250万，税收金额，也就是允许税前扣除的也只有250万，这个和计入当期费用的300万就有差了，税法当期只认250万，所以给你纳税调增50万。

这部分会统计入a105000 《纳税调整项目明细表》

当然这50万不是不允许你扣除了，2023年你实际支付了，那么可以在2023年度企业所得税税前扣除，到时候进行纳税调减就完事了。

其实我们看到，平时核算职工薪酬，我们可以根据科目余额表做一份应付职工薪酬明细表「如下图」。

这个表的好处就在于，从表上我们直接可以看出，本期的工资账载数和实际发放数，增加为计提，减少为实发。这张表就为我们企业所得税汇算清缴填a105050调整表提供了一个数据依据，而且很清晰明了，也不会填错了。

如果你没有通过应付职工薪酬核算，那么你的统计工作量就相对大，而且很容易计算不准确。你需要统计各个费用的发生额，还要去统计那些是计提数，那些实际发放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月发上月工资，就更应该用应付职工薪酬过渡了。

来源：二哥税税念