2023个人所得税（16篇）

【第1篇】2023个人所得税

练练写在前面：写本篇文章是因为有网友转发了税乎网公号文：律所买票510万被查 同时有其他网友误以为只罚5万元，觉得金额很少，忽视了补税金额和滞纳金，不算不知道，经过按当时的税率测算，总经济损失相当于买票金额的61%了，如果按2023年新个税法税率测算损失相当于买票金额的50%，滞纳金日期超过约五年半，滞纳金就相当于税款本金了，所以挺恐怖的。

在税务局的稽查案件中，纳税人应在税务局下发《税务处理决定书》后，持处理决定书、稽查清单，准备相关资料，经与稽查人员确认补税金额后，办税员到办税服务厅更改应补税期间的纳税申报表，重新计算应补缴的税款并交滞纳金，如有罚款，同时还要交罚款。

下面案例来自公开信息：

行政处罚决定书文号 锡税一稽罚〔2022〕73号

案件名称：江苏***律师事务所-逃避缴纳税款

处罚事由：经查你单位接受无锡***企业服务有限公司开具的53份增值税普通发票，金额合计4951456.38元，税额合计148543.62 元，价税合计金额5100000.00元。上述发票由国家税务总局无锡市税务局第一稽查局证实为虚开。你单位将上述发票入账，于2023年度个人所得税申报前税前扣除3400000.00元，于2023年度个人所得税申报前税前扣除1700000.00元。

处罚结果：对你单位处罚款5万元。

其他略。

案例中的某律师事务所，因被税务稽查局证实某律师事务所接受虚开的普通 发票510万元，需要税前扣除，其中2023年虚开340万元，2023年虚开170万元，那么某律师事务所必须对2023年、2023年的经营所得个人所得税申报表进行更正申报，更正申报产生的补缴税款，应该如何计算呢？

由于2023年、2023年的经营所得个人所得税，新的个人所得税法未出台，所以执行的是原来的税率计算，没有专项附加扣除，另此案件忽略专项扣除（10月18日发出的文章因此删除，重新更正后再发文。）

2023年之前经营所得税率表

本案例中只有虚开金额及罚款金额，其他情况并不知情，现在练练基于如下假设：

1、假设2023年某律师事务所1-6月有10位合伙人，7月1日其中两位合伙人退伙，剩余8位合伙人，合伙协议规定合伙人按约定比例（如后续表格列示的比例）分配某律师事务所的经营所得。

2、假设2023年6月25日取得虚开的340万元的发票。

3、假设2023年1-6月某律师事务所经营所得180万元，有10位合伙人，经营所得、分配比例、应纳税所得额（调增前）分别如下表：

4、假设2023年7-10月某律师事务所经营所得120万元，有8位合伙人，经营所得、分配比例分别如下表：

5、2023年第四季度个人所得税经营所得纳税申报表（a表）及年度申报表个人所得税经营所得纳税申报表（b表汇算清缴），加权平均核算合伙人全年对应的分配比例，计算出原申报表的应纳税额：

6、由于案例中2023年6月，即2023年第二季度经营所得要调增340万元，那么第二季度分配到每位合伙人的经营所得累计计算金额如下表：

7、更改2023年第二季个人所得税经营所得纳税申报表（a表），产生补税计算金额159.9-40.6=119万元如下：

8、更改2023年第四季度个人所得税经营所得纳税申报表（a表）及年度申报表个人所得税经营所得纳税申报表（b表汇算清缴），同时加权平均核算合伙人全年对应的分配比例，产生补税计算金额如下：

9、2023年实际产生的补税总金额：=194.55-75.55=119万，计算过程如下图：

10、假设2023年合伙人没有增减，全年的合伙人还是8人，2023年某律师事务所经营所得250万、分配比例、应纳税额如下表：

11、假设2023年12月15日取得虚开的170万元的发票。

12、由于案例中2023年12月，即2023年第四季度经营所得要调增170万元，那么第四季度分配到每位合伙人的经营所得累计计算金额如下表：

13、2023年应补税金额126.80-63.94=62.86万元，计算过程如下表：

14、附超级表格及数据透视表，加权平均核算2023年更改申报表后的经营所得合伙人分配比例，计算过程如下表：

15、滞纳金计算：按每日万分之五计算，补缴税款于2023年4月15日补缴完，那么更改2023年度第二季度申报表、2023年度第四季度申报表、2023年度第四季度申报表产生的滞纳金如下表计算：

直接算出滞纳金122.65万元，补缴税款181.86万元，另加罚款5万元，直接的经济损失是309.5万元，缴款比例占虚开发票金额的61%：309.50/510*100%=61%

特别要说明的是，滞纳金的上限为税款本金封顶，滞纳金以年化18.25%计算，推算滞纳金日期超过年数：1/18.25%=5.48年，即超大约五年半，滞纳金就已达到税款本金的金额了。

不算不知道，通过计算发现补税加收滞纳金、罚款的总金额，相对于纳税调整金额的占比，还挺恐怖的。这只是练练的测算，具体还得以税务部门的核算标准为依据，但练练觉得应该也差异不大了。

上述计算过程比较复杂的，所以财会人员应对被稽查时，会花费大量的时间进行核算及反复与税务局再确认。

本文为原创，未经许可禁止转载

vivian_lin 编辑于2023年10月18日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

【第2篇】个人所得税计算器

财务人员在工作中是经常会核算工资的，但是由于要为员工代扣代缴个税，很多人员都会十分地痛苦，这个计算过程可以说是很折磨人的。别再为此发愁了，全新版万能个税计算器，税率自动计算，拿走直接套用，让你告别加班的日子~~

万能个税计算器（自动计算）

万能个税计算器的使用方法

新个税法的个税计算器（直接套用 ）

1、个税计算器：

直接输入内容查询计算结果（内附3500起征点对照结果）。

2、自定义个税计算器

操作步骤：

直接输入内容查询计算结果，包含计算结果和详细计算过程

3、自定义个税参数表

按照参数表内右侧说明修改左侧的个税参数

4、个税及税后工资计算表

可计算人数不限，输入基本信息，计算结果。

以上“万能个税计算器”模板，就分享到这里了，需要电子版模板的，按照下图方式免费获取吧！

【第3篇】自然人个人所得税变更信息如何办理

近期电子税务局涉税人员信息变更线上办理流程有了新变化，通过江苏省电子税务局提交涉税人员信息维护后，涉及变更的人员需登录“江苏税务”app自然人端进行确认。具体怎么操作跟着苏小税一起看看吧。

登录“国家税务总局江苏省电子税务局”网站后，点击“我要办税—综合信息报告—一照一码户信息变更”。

进入该功能模块后，点击“登记信息变更”，进入申请界面。

点击“财务负责人姓名”行“是否修改”选项框，选择“是”。

选择完毕后，系统自动跳出提示，在“确认信息”栏次中填入需要变更的财务负责人信息，点击“获取验证码”，输入正确的验证码后点击确认。

确认后点击左上角“保存”按钮，保存完毕后点击“提交”。

提交完成后，系统提示“您已成功提交申请，请等待新增人员在‘江苏税务’app自然人端确认”，点击“确定”后电子税务局端流程结束，等待新增人员在“江苏税务”app中确认。

新增人员登录“江苏税务”app端，在首页“消息中心”中，点击“基础信息维护”。

新增人员同意变更为企业财务负责人则点击“同意”按钮，电子税务局端将同步接收到相关消息提醒；如果不同意则点击“不同意”按钮，终结本次流程。

新增人员点击同意后，电子税务局端在“服务提醒”中会收到一条“基础信息维护”消息提醒。

点击“查看”，提示“该人员已同意被变更为您单位的财务负责人，信息将同步更新至税务系统，流程已办结”。

1.变更后的涉税人员需在“江苏税务”app进行实名认证，否则无法接收到推送的确认信息。

2.变更后的涉税人员身份信息与手机实名信息需匹配，否则无法接收到推送的确认信息。

3.如涉税人员身份信息不变更，仅变更手机号码，要准确接收信息需用新号码绑定“江苏税务”app。涉税人员姓名与涉税人员身份证号码同步变更时，必须同步修改手机号码。

4.无论是新增或变更三类(法人、财务负责人、办税人)涉税人员，需变更后人员通过“江苏税务”app确认信息，如通过'纳税人(附)办事人员信息核对明细表”删除三类人员外的涉税人员，需被删除人员确认信息。

5.如以企业的身份发起的基础信息维护，则需要新的涉税人员以个人的身份登录app确认变更信息：如以个人的身份发起的绑定申请，则需要以企业的身份登录app，由该涉税人员的上一级(如财务负责人)确认变更信息。

6.如进入“江苏税务”app，点击'同意'或者'不同意'均无反应，可能是程序或网络不稳定，请稍后再试。如果还不行，建议(1)更新至最新app版本；(2)卸载重新安装；(3)如以上操作均不行，请使用其他手机进行尝试。

来源：江苏税务

编发：宣传中心

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【第4篇】劳务派遣逃避个人所得税

可别小看劳务派遣行业，劳务派遣覆盖领域日趋广泛，发挥着稳定促进就业、满足用工需求、 降低人力资源成本等积极作用。

不过，近年来随着劳务派遣行业不断发展，出不规范行为越来越多。

虚构劳动关系参加社会保险；利用劳务派遣资质为招投标加分；偷税漏税(虚列成本、虚开发票)；以 “假外包、真派遣”逃避法律责任；同工不同酬；不依法参加社会保险；规避签订无固定期限劳动合同等问题。

不但严重损害了劳动者合法权益，而也给国家带来严重的损失（税金)。

劳务派遣行业劳务乱象丛生，偷税漏税行为屡禁不止。

记得在2023年的时候，税务部门就专门针对劳务派遣行业进行集中整治。严打了一批劳务公司。

在2023年税务部门加快构建以大数据为依托、以大风控为基础、大稽查为震慑的现代税收征管大格局。以零容忍的态度“露头就打”，实施“双随机”抽查全覆盖，整治了大批税务违规的劳务派遣行业。

2023年6月至8月，短短两个月时间里，广东税局就查处了82家劳务公司虚开普通发票。

其实，我们看着两年税务对劳务派遣行业合规性也越来越重视，稽查力度也越来越大。

但是劳务派遣行业偷税漏税却愈发严重，可以说已经到了不得不解决的地步了。

劳务派遣行业苦日子到了！国家重拳出击大力整治

2023年7月，广东省人力资源社会保障部出台《关于进一步规范劳务派遣管理的意见 》（征求意见稿），重拳打击劳务派遣中的不法行为。

文件指出：运用“互 联网+监管”，大力推广“双随机、一公开”综合执法检查，通过日 常巡查、专项检查、举报投诉专查等方式，严查劳务派遣单位非法行为。

看到此处，你可能认为这是人资源社会保障部出台文件，跟税务稽查无关。

但你要清楚，目前中国税务征管模式是大数据稽查。也就是说，税务、人力资源社会保障部、公安、海关、工商等部门已经实现了互通互联，每一份数据都可以实时比对。

至此，业务虚假，虚开发票；身份虚造，工资虚列，虚假扣除；不报个税，漏缴社保可能将成为过去，劳务派遣行业真的苦日子到了。

具非官方数据显示：2023年查获的虚开、偷税漏税等不规范税收案件中有2%来自劳务派遣行业，2023年上升至5%，其中为建筑劳务比重最大。

2023年，税务将重点稽查劳务派遣行业这几点

1、稽查工资成本列支

第一，检查劳务公司与被派遣人签订劳动合同的花名册是否与工资表、工时考勤表、身份证复印件一致；

第二，检查劳务公司与被派遣人签订劳动合同中约定的日工资标准、计件工资标准是否与工资表一致；

第三，检查全员全额申报被派遣人工资个税申报表中的被派遣人数、姓名、工资总额是否与银行付款凭证一致。

如果出现以上三种不一致的情况，则劳务公司可能存在虚列人员，多做工资表，虚列支出，少缴纳企业所得税。

2、稽查成本支列，对外虚开

企业利用劳务费支出规避税收的手段主要有：

（1）向税务机关以外的单位和个人购买劳务费发票;

（2） 涂改劳务费发票，虚开发票;

（3） 虚构劳务用工业务，虚开发票;

（4）利用支付劳务费向关联企业转移利润。

其中利用虚开劳务费发票进行税前列支，是常见的偷税手段。

检查用工单位支付给劳务公司服务款总额是否与劳务公司开票金额是否相等。

如果出现不相等的情况，则存在劳务公司多开发票给用工单位虚增人工成本，少缴纳企业所得税和增值税。

3、稽查不报个税，漏缴社保

检查劳务公司与被派遣人是否签订合同，是否用往来账户支付人员工资，逃避缴纳社会保险及代扣代缴个人所得税义务。

说实话，税务稽查真的是老生常谈的问题了，可是就是有人不听劝，非得去踩红线避税。请问，合理、合法、合规节税它不香吗？可能众智君说上一百句顶不上你被税务稽查一次。

【第5篇】怎么缴纳个人所得税

2023年1月1日，新个税法正式实施，居民个人在5000元的基本减除费用和“三险一金”专项扣除外，还可以依条件享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

近日，国家税务总局开发的个人所得税app正式投入使用，专项附加扣除信息在手机上就可以填报！

个税专项附加扣除到底怎么扣

ps：就湖南而言，省会城市是长沙。市辖区户籍人口100万以上的城市有：衡阳市、岳阳市、常德市、益阳市、永州市。市辖区户籍人口100万以下的城市有：株洲市、湘潭市、邵阳市、张家界市、郴州市、怀化市、娄底市、湘西土家族苗族自治州。（注：市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。）

划重点：赡养老人专项附加扣除为定额（每月2000元）扣除。

相信很多人都和小编有着一样的疑惑：

月薪低于5000，需要填个税专扣信息吗？

答案是：

如果每个月工资扣除社保公积金之后不满5000元，可以不用填报专项附除信息。

但是，假设工作变动，升职加薪超过5000元，或者是某个月有其他收入来源，个人所得超过了5000元，就能够享受这一福利了。

所以，即便现在收入没到个税起征点的朋友，也可以先提交信息，以备后用。

如果在没有提供资料的情况下，达到了缴税标准，可以在以后月份向单位提交，税务部门会进行追补扣除，大家不用担心。

有图有视频！个税app使用秘籍都给你！

个人所得税app可以去哪儿下载？填报前要准备什么资料？5张图明明白白告诉你

如果大家觉得光看图还是不清楚怎么填，不要慌，90秒视频，教你使用个人所得税办税系统。戳图看视频↓↓

在填报过程中，小编要特别提醒大家，填报的信息一定要真实，准确！

新个税法的实施条例和个税专项附加扣除暂行办法都明确，纳税人和扣缴义务人都要按规定保存与专项附加扣除相关的资料，以备税务机关事后抽查。这意味着，如果出现纳税人造假，“无中生有”提供虚报信息等严重情况的，有关部门将依法处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

个税app使用有疑问？答案在这里

在填报个税专扣信息时， 很多网友都有疑问，申报以后什么时候生效？申报的信息可以修改吗？怎么选择申报方式？年终奖税率怎么算？小编在这里收集了几个常见问题的解答：

·“李鬼”app

在大家忙于下载个税app填报个人资料时，有一些不法分子制作假冒软件恶意窃取个人信息。

对此，国税总局提醒纳税人可通过国家税务总局官网、各省税务局官网及主要手机应用市场下载正版app

一定要认准官方app。

·房租抵税引发房东恐慌？

住房租金可以抵扣个税了，但房东却担忧税务部门会根据信息找其征税。

对此，国家税务总局12366纳税服务平台客服表示目前没有接到根据专项附加扣除信息追征房租相关税费的通知。

·个税申报“被入职”？

近日有不少网友反映，在个人所得税app个人中心的任职受雇信息中，发现自己供职于自己完全没有听过的企业或单位。

国家税务总局12366北京纳税服务中心相关负责人表示，遇到这种情况，可能是身份信息被冒用。纳税人一方面可以通过app-个人中心-任职受雇信息，点击该单位名称，并通过右上角的‘申诉’按键发起‘申诉’。

同时，不会影响纳税人办理涉税事项，也不会增加税收负担。

·独生子女家庭、父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除？

对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。在填写专项附加扣除信息表时，纳税人需注明与被赡养人的关系。

·兄弟三人，每月赡养老人分摊扣除额度可否为1200元、400元、400元？

不可以，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

·其他常见问题

一个小窍门送给大家，

实际办理时如有疑问，可拨打各地12366纳税服务热线咨询。

最后

小编在这里提醒大家

工作再忙也别忘了及时申报

【第6篇】个人所得税扣

一、工资扣税的标准是什么

个人所得税税率标准：

（一）工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%；

（二）工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%；

（三）工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%；

（四）工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%；

（五）工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%；

（六）工资范围在40000-60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为30%；

（七）工资范围在60000-85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为35%；

（八）工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为45%。

二、个税漏交能补吗

个人所得税是能补交的。支付工资的单位是工资薪金个人所得税的法定代扣代缴义务人，单位应当履行代扣代缴职责，如果不履行，税收有专门规定进行处罚的。年收入在12万元以上的人员，自行申报缴纳个人所得税。所以如果不超过该标准，是不需要自行进行申报的，由法定代扣代缴义务人代扣代缴。

三、个税补缴有时间规定吗

有时间限制，《征管法》第三十百二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《征管法》第六十二条规定：纳税人未按照版规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一权万元以下的罚款。

参考

^个人所得税缴纳标准 https://www.91kaiye.cn/article-10047-1.html

^个人所得税征税范围 https://www.91kaiye.cn/article-14755-1.html

【第7篇】个人所得税怎么申报和缴纳

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。它离我们的生活非常近，最常见的是个人取得的工资薪金，超过起征点就需要缴纳个人所得税。那么在会计实务中，个人所得税综合所得应该如何申报呢？

问：个人所得税综合所得如何申报？

答：进入软件点击左侧“综合所得申报”。

1．“收入及减除填写”：根据实际情况录入综合所得各项目的收入及减除项数据,包括“工资薪金所得”、“全年一次性奖金收入”、“企业年金”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”和“特许权使用费所得”等14个项目；

2．“税款计算”：收入及减除中报表填写完成后，系统自动对填写的所有所得项目进行税款计算；

3．“附表填写”：如果在收入及减除中填写了减免税额、免税收入、商业健康保险、税延养老保险等，则需要填写相应附表；

4．“申报表报送”：点击发送申报，将报表发送即可。

本文来源：国家税务总局12366纳税服务平台

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【第8篇】6千工资扣多少个人所得税

贷款利率表述的方式有很多种，月利率，年利率，甚至还有“厘”这个单位，利率的表达方式还能看的懂，但是对于“厘”可以说是一头雾水，今天小猫就来给大家介绍一下“厘”的含义，看一看利息6厘到底高不高。

一、厘是什么意思

其实厘就是贷款利息中的一个计量单位，就像6厘，表示的就是千分之6的月利息，或者表示为百分之0.6。

现在这个计量单位一般是民间的借贷机构用的比较多，银行一般用的是年利率，网贷则是日利率或者月利率。

二、6厘利息算高吗？

6厘的利息算不算高呢，其实这个问题还得看我们的贷款金额和贷款年限，小猫给大家举两个例子吧。

1、贷款金额少，还款时间短

如果我们贷款1万，按照6厘利息换算成月利率就是0.6%，计算公式就是10000*0.6%=60元，也就是说，我们借1万，一个月只需要还60元的利息。

6厘利息转换成年利率则是7.2%，说实话这个利率不算高了，比起大部分网贷平台要低很多，网贷平台的年利率虽然是根据贷款人的资质来调整的，但是根据统计，大部分网贷平台的年利率都在20%左右。

2、贷款金额高，还款时间长

假如我们走的是房贷，利息是6厘，那这个利率就高了，因为房贷的金额非常大，还款时间非常长，尤其是随着lpr的下调，房贷利率降了非常多，5年以上的贷款利率低至4.12%，相比起来，上面6厘利息的年化7.2%可以说是相当高了。

所以6厘的利息其实并不算低，银行贷款一年的标准利率也才4.35%，但是比起网贷这些平台还是低很多的。

、温馨提示

最后小猫给大家一个温馨提示：

如果你的贷款计量单位是厘，那你一定要看前面的计量单位，比如月利6厘、日利6厘、年利6厘，是需要一个周期单位的。

就比如月利息6厘，转换成年利率是7.2%，这个利息是受到国家法律保护的，需要强制归还。

但如果是日利6厘，那我们就得小心了，因为日利率0.6%=年利率219%，要知道年利率只要超过了36%，都属于高利贷的范围，216%的利息属于超级加倍型的高利贷了。

虽然这个利率不受国家保护，但是一旦不注意，签订了这种借款合同，免不了要跟贷款公司一顿拉扯。

所以为了免除不必要的麻烦，看见利率计量单位是厘的时候，一定要注意前面的时间周期，以免浪费不必要的时间。

本期文章就分享到这里啦！还有不懂的记得评论区留言哦！

【第9篇】公司个人所得税怎么交

老板们注意了，不要再用个人卡收公司的钱了，最近律师就遇到一个案子，老板的个人银行卡在外面收钱，还很大，收完以后利用这张卡给员工去发工资，采购物资。

整个体外循环，公司员工离职的时候，去税务局举报老板了，其中一个证据就是员工工资是在老板私人银行卡上发的，不是在公户发工资的，举报后，税务机关就知道了，老板私人银行卡证明老板涉嫌少交增值税，企业所得税，个人所得税，稽查人员申请税务局局长签字后，调取了银行卡的流水。

那么问题就来了，你这么多钱从哪来的，有没有交税，是税后收入吗？这些卡上为什么有这么多钱？别人为什么给你打钱呢？几个问题一问，老板就架不住了， 税务风险就出来了。

我给各位公司老板与财务们一个建议。不要寄希望于搞一张银行卡收钱就以为可以逃避你的纳税义务。不开发票，税务机关很容易抓住你的。不要再用简单粗暴，用账外收入的方法去逃避税款了，以免给自己带来风险。

如果你用个人账户收款，一旦被税务稽查，你不仅要按照税法规定补缴增值税，还有企业所得税，分红了还有个人所得税，不仅仅补税，每日加收万分之五的滞纳金，一年就是18.25%的滞纳金，除了补税，滞纳金，还有0.5倍到5倍的罚款。

公转私监管越来越严，那么有没有什么好的方法能够合理解决？

其实，可以成立个人独资企业或者个体工商户来解决，通过核定征收后，直接开票提现

个人独资企业依法不交企业所得税，而是交个税。对于高收入个人或者高利润企业来说无疑都是一种很好的节税途径！

案例分析：

这里以开票500万，在完全没有进项发票的条件下为例：增值税： 500/1.03*3%=14.56万附加税： 14.56*3%=0.44万所得税： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44万实际纳税额 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 万。

个税税负：2%，综合税负5.08%！相比较之前40%的税负可以说是节省上百万了！

其中，园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励

有限公司案例分析：

某实业公司在税收优惠区成立分（子）公司为例：

假设2023年，实缴增值税/企业所得税1000万元，对企业的扶持数额如下：

增值税奖励1000*50%*50%=250万

企业所得税奖励1000*40%*50%=200万

2000万税收，可获得450万的扶持奖励

总结

作为一名合格的财务人员或者老板，一定要记住，节税最好的办法，就是在合理合法的前提下，合理地运用国家的税收政策——合理降低企业的税负。

最后，如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言、私信（我会第一时间回复）。您也可以关注我，我会不定时分享避税干货，希望可以帮到您!

【第10篇】个人所得税十二万申报

4.92（企业所得税股权激励的扣除及纳税调整的计算）

甲公司为上市公司。2023年度实发工资总额为4 000万元。当年7月1日，对中层以上管理员工授予500万份现金股票增值权（等待期为2年）。根据会计准则的规定当年确认管理费用和应付职工薪酬为1 000万元。甲公司当年实际发生职工教育经费330万元，职工福利费600万元，拨缴工会经费60万元。

要求：分析计算甲公司在进行企业所得税汇算清缴时，对职工薪酬以及三项经费是否需要进行纳税调整，以及需要进行纳税调整的金额。（计算时以“万元”为单位）

本题属于计算类题目，考查企业所得税股权激励的扣除及纳税调整的计算。

（1）股权激励需纳税调增1 000万元。对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的（有等待期），上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

（2）税法允许扣除职工教育经费=4 000×8%=320（万元），实际发生额为330万元，应纳税调增10万元。 职工福利费税法允许扣除4 000×14%=560（万元），实际发生额为600万元，应纳税调增40万元。

工会经费未超标，无需纳税调整。

职工薪酬中股权激励和三项经费应纳税调整合计数=1 000+10+40=1 050（万元）

4.95（企业向不同类型股东分红时的企业所得税和个人所得税处理）

甲有限责任公司分别由企业和自然人投资设立。2023年4月召开股东大会，形成决议。将2023年度实现的税后利润中的2 000万元分配给股东、3 000万元转增股本。并于2023年4月办理款项支付和转增手续。

要求：根据上述资料，请回答下列问题。

（1）企业股东分红及转增股本时，甲有限责任公司分别如何履行扣缴义务？

（2）在向企业股东分红和转增股本时，甲有限责任公司分别应如何履行纳税义务？

（3）向居民个人股东分红及转增股本时，甲有限责任公司分别如何履行扣缴义务？

本题属于简述类题目，综合考查企业向不同类型股东分红时的企业所得税和个人所得税处理。

（1） ①向企业股东分红：

第一种情况：企业股东如果是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，实行源泉扣缴，以支付人（甲有限责任公司）为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴10%的企业所得税（不考虑税收协定）。

第二种情况：企业股东如果是居民企业或在中国境内设立机构、场所且取得的股息所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，符合条件的话，属于企业所得税免税收入，无需缴纳企业所得税。

②转增股本：

有限责任公司向企业股东转增股本时，相当于股东取得投资收益后再向其追加投资。

企业股东为上述第一种情况，转增股本时，需要代扣代缴10%企业所得税（不考虑税收协定）。

企业股东为上述第二种情况，转增股本时，免税。

（2）有限责任公司缴纳企业所得税后，用税后利润进行分红以及转增股本的，无须再缴纳企业所得税，不发生纳税义务。

（3） ①甲有限责任公司在向居民个人股东分红时应按照“利息、股息、红利所得”项目，按照20%税率扣缴个人所得税。

②向个人股东获得股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率，由甲有限责任公司代扣代缴个人所得税。

4.96（个人所得税综合所得、经营所得和偶然所得的计算）

中国公民陈某为2023年6月从a大学毕业，2023年7月1日前往位于北京的甲公司担任软件开发人员；此外，陈某热爱摄影，独立经营一家个体图片社（登记注册为个体工商户），主要从事在线图片修饰业务。

陈某2023年度有关收支情况如下：

（1）自甲公司取得工资收入91 000元、取得加班补贴20 000元，准予扣除的专项扣除4 000元/月，截至2023年11月末已预扣预缴个人所得税税款283元。

（2）自图片社取得收入50 000元。发生成本费用共计28 000元，其中包括雇员工资6 000元、陈某本人工资12 000元（该个体户未对发放给陈某本人的工资扣缴个人所得税）、广告费2 000元，同时用于家庭生活以及在线图片修饰业务生产经营划分不清的费用8 000元。

（3）5月购买体育彩票，中奖11 000元，购买彩票支出2 000元。

（4）6月获得某论坛颁发的技术创新新人奖，奖金1 000元，同时获得论坛赞助企业赠送的价值500元的纪念品及1 000元消费折扣券。

（5）10月首次购房，自当月起每月偿还贷款本金10 000元、贷款利息800元。

（6）12月将拍摄的照片在某地理杂志发表，取得收入1 000元。

其他相关资料：陈某未婚，为独生子女，双亲均已超过60岁，各项专项附加扣除均由所在单位代为申报，预扣预缴税款时准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，按照下列序号回答问题。

（1）计算陈某取得2023年12月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税。

（2）计算陈某2023年度经营所得的应纳税所得额。

（3）计算陈某体育彩票中奖和参加论坛获奖应缴纳的个人所得税税额。

（4）计算陈某发表照片应预扣预缴的个人所得税税额。

（5）请计算陈某在办理2023年度综合所得汇算清缴时应补税额或应退税额。

本题属于计算类题目，综合考查个人所得税综合所得、经营所得和偶然所得的计算。

（1）取得工资、薪金所得应当按照累计预扣法计算预扣税款，首先计算截至12月的累计预扣预缴应纳税所得额：

①工资收入91 000元、取得加班补贴20 000元均应计入工资、薪金所得缴纳个人所 得税。

②对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，预扣预缴个人所得税时，可按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用，故截至12月末可扣除减除费用=5 000×12=60 000（元）。

③专项扣除标准4 000元/月，截至12月末，可扣除6个月金额。

④陈某为独生子女，双亲均已超过60岁，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月2 000元的标准定额扣除；10月首次购房，每月偿还贷款利息，可扣除住房贷款专项附加扣除1 000元/月。

截至12月末，赡养父母专项附加扣除在预扣预缴时可扣除6个月金额（但在汇算清缴时需要按全年的扣除），住房贷款利息自10月起实际发生，可扣除3个月金额。 综上，截至12月，陈某当年工资薪金收入的预扣预缴时的累计应纳税所得额= （91 000+20 000）-5 000×12-4 000×6-2 000×6-1 000×3=12 000（元）。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计 已预扣预缴税额=（12 000×3%-0）-283=77（元）。

（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。本题中： ①收入50 000元。 ②成本费用中陈某本人工资12 000元不可税前扣除；雇员工资6 000元可据实扣除；家庭生活与生产经营难以分清的费用支出8 000元，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除；广告费不超过当年销售收入15%的部分=50 000×15%=7 500（元）准予扣除，故可扣除的成本费用共计6 000+2 000+8 000×40%=11 200（元）。

综上，陈某年度经营所得应纳税所得额=50 000-11 200=38 800（元）

（3） 购买彩票中奖所得按偶然所得缴纳个人所得税，以每次收入额为应纳税所得额。对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，按20%税率全额征收个人所得税。

个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组 织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，陈某取得的“某论坛”颁发的奖金不属于免税情形，应全额按偶然所得纳税。

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业 在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

故陈某取得的价值500元的纪念品应全额以20%税率按偶然所得纳税、取得的1000元消费券无须缴纳个人所得税。

综上，陈某彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=11 000×20%=2 200（元）。

参加论坛取得的各项所得应缴纳的个人所得税税额合计=（1 000+500）×20%= 300（元）合计为2 500元。

（4）陈某将拍摄的照片在某地理杂志发票取得的收入1 000元属于稿酬所得，应纳 入综合所得缴纳个人所得税，于支付时由支付方（杂志社）预扣预缴个人所得税。稿酬所得的预扣预缴税额=（1 000-800）×70%×20%=28（元）

（5）陈某全年综合所得应纳税所得额=［91 000+20 000+1 000×（1-20%）× 70%］-60 000（5000×12）-4 000专项扣除×6个月（7-12月）-2 000（独生子女）×12-1 000（贷款利息）×3=560（元）。

陈某全年综合所得应纳个人所得税税额=560×3%=16.8（元）

陈某截至12月末已预扣预缴税款=283+77+28=388（元）

陈某应办理退税=388-16.8=371.2（元）

4.97（转让不动产的税务处理，以及企业所得税财产转让所得应纳税所得额的计算）

某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2023年8月16日将拥有的商铺以800万元（含税价格，价款和税金未分开列明）出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。

无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2023年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元（可以提供完税凭证），支付手续费等共计10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2023年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。

要求：

说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费（不考虑地方教育附加）。

本题属于计算和简述结合类题目。综合考查转让不动产的税务处理，以及企业所得税财产转让所得应纳税所得额的计算。

（1） ①出售商铺应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税。

②增值税=（800-500）÷（1+5%）×5%=14.29（万元）。

③城市维护建设税=14.29×7%=1（万元）。

④教育费附加=14.29×3%=0.43（万元）。

⑤印花税=800×0.5‰=0.4（万元）。

应税凭证上价款和税款未分别列明的，印花税以价税合计金额计算。

⑥土地增值税：

增值额=800-（800-500）÷（1+5%）×5%-［500×（1+6×5%）+1.43+0.4+15=785.71-666.83=118.88（万元）

增值率=118.88÷666.83×100%=17.83%，适用土地增值税税率为30%。

应缴纳土地增值税=118.88×30%=35.66（万元）

应缴纳企业所得税=[800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66]×25%=72.06（万元）

（2）计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

企业转让固定资产、生物资产、无形资产，在计算应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。其中，资产的净值是指有关资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、摊销等后的余额

商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66=288.22（万元）。

4.98（土地增值税扣除项目、房地产开发企业的预征预缴规定，以及一般计税方法下差额征税的计算公式）

东部a省b市的甲房地产开发企业系增值税一般纳税人。2023年3月25日与政府签订了一份土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为4月25日。2023年4月30日取得预售许可证，开始对期房进行预售。已知a省税务机关规定的土地增值税预征率为2%。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？

（2）请简要说明房地产开发企业取得预售款时，需要对哪些税款进行预征或预缴？并简述各税种预征或预缴的基本规定。

（3）请写出房地产开发企业销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的地价款及当期销售额的计算公式。

本题属于简述类题目。综合考查土地增值税扣除项目、房地产开发企业的预征预缴规定，以及一般计税方法下差额征税的计算公式。

（1）向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（2）房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。公式为：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。

房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，应按该省规定的2%预征率预征预缴土地增值税。

房地产企业销售未完工房地产产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季度或分月计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。

（3）当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）

4.101（增值税的征税范围和简易计税）

某物业服务公司为增值税一般纳税人，2023年6月向某税务师事务所咨询如下增值税相关问题。

资料1：物业公司2023年下半年为部分业主提供房屋装饰服务。

资料2：物业公司从2023年6月起向业主收取a楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。

资料3：2023年10月1日甲房地产公司将b楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2023年6月起物业公司对外出租地下车位。

问题：

（1）资料1中物业公司为业主提供的房屋装饰服务，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。

（2）资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？

（3）资料2中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。

本题为简述类题目，综合考查增值税的征税范围和简易计税。

（1）物业公司为业主提供的房屋装修装饰服务，应按照建筑服务——装饰服务缴纳增值税，适用税率为9%。如果属于清包工项目，可以选择简易计税方法按照3%征收率缴纳增值税。

（2）物业公司收取的车位管理费用按照“现代服务——商务辅助服务”缴纳增值税，适用税率为6%。

（3）出租地下车位收取的租金应按照“现代服务——不动产经营租赁服务”缴纳增值税。不能选择简易计税，一般纳税人出租其营改增（2023年5月1日）后取得的不动产，适用一般计税方法。

【第11篇】股份分红交个人所得税

所谓的股东分红，就是在分“净利润”，它是公司一年的经营成果的体现。一般净利润还要计提法定盈余公积，任意盈余公积，弥补以前年度亏损。

分红，是将税后利润进行分配，在分配中，不同的主体涉及分红问题，所面对的财税处理是天差地别！

对有限责任公司股东而言，分红是其获得投资收益的主要方式，根据个税法相关规定： 利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为百分之二十。以每次收入额为应纳税所得额

因此，被投资企业给自然人股东分红，需要按规定代扣代缴个人所得税。

股权分红“公转私”税负高，如何进行合理避税？

案例一：某房地产公司，有十几号员工，2023年账目营业额为2000万，成本花销为500万，该公司明年发展需要留存500万，该公司股权激励拿出的比例为20%。

请问股东分红“公转私”要缴纳多少的税呢？怎么缴纳？

答：1000万进行分红，其中的20%作为股东激励。

分红前需缴企业所得税：1000*25%=250万

20%的股东激励：750*20%=150万

股东分红税：150*20%=30万

还剩120万就是干股实际所得。

可以看到，200万的股权分红就要缴纳80万的税负，税确实高，但是大部分企业肯定是不会老老实实缴税的。

股东分红如何进行合理的税收筹划降低税负呢？

区域性税收优惠政策

目前在我国的西部大开发地区、少数民族地区、革命根据地都有国家大力支持及地方政府出台的财政补贴政策，该公司可以通过注册园区的方式，在该地以个体户或是个独的名义，在该地进行实际上的经济业务，享受地方的核定征收政策，综合核定税负率只需要3%。

也就是说200万的股东分红，只需要缴纳6万即可完税提现，大大地降低了股东税负。同时，还能享受地方政府的财政补贴政策。

同时，还享受地方政府的财政补贴政策

地方政府的财政补贴政策

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~80%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的40%~80%给予扶持奖励；

个人独资企业或个体户（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言评论、关注小编。小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第12篇】个人所得税申报客户端

2023年度个人所得税综合所得年度汇总申报(个人手机、aap端)

使用手机 app 端申报，您报aap可以从以下入口进入年度汇算： 一是从首页的【常用业务】区块的【综合所得年度汇算】进入；二是从快捷入口的【我要办税】或底部【办税】菜单进入后，点击在【税费申报】下的【综合所得年度汇算】。

、

场景一：简易申报

居民个人在纳税年度内取得的综合所得收入额未超过 6万元且预缴过个人所得税的，可通过简易申报申请退税。

进入简易申报流程：

步骤 1：确认申报表信息

核对个人基础信息、汇缴地、查看收入明细数据，确认已缴税额。

若您确认申报数据无误，可直接提交申报，进入 “步 骤 2：申请退税 ”。

需要提醒的是，汇算期为期4个月，请务必确认好本人的申报数据后再提交申报， 避免影响您及时准确获得退税，也避免影响您个人的合法权益。

步骤 2：申请退税

在申报提交完成页面上，选择【申请退税】。

进入银行卡选择界面，会自动带出 已添加过的银行卡。您也可以点击【添加银行卡信息】进行新增 。

选择银行卡后提交退税申请，可以看到退税申请进度。

如果您的银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以 点击【暂不处理，返回首页】。后续可按如下操作再次发起退税申请。

【特殊情形一 ：更正与作废 】

如您申报后，发现申报数据有误，可进行更正或者作废。具体操作时，可通过【查询】-【申报查询（更正 /作废申报）】 -【申报详情】查看已申报情况。但是，如 您已申请退税，需要先撤销退税 ，再进行更正或作废；如果您前次申请退税已办理成功，则您无法撤销，需结合上次申报情况申报更正。

【特殊情形二 ：申诉与删除】

如您认为某条收入信息非本人取得，可对收入明细数据进行【申诉】或【删除】。

特别提醒：【申诉】或【删除】操作的前提必须是在本人没有取得该笔收入情况下才可以进行。否则，不实申报或删除将需要承担相应的法律责任，甚至对个人纳税信用产生影响。进行相关操作后，相应收入不纳入年度汇算。如您有该笔收入、仅是对金额有疑问，建议您先联系您的支付单位。

【划重点】

划重点1：简易申报不支持新增或修改收入等数据，若您有必要新增或修改，需切换至标准申报进行相应操作。

划重点2：【申诉】和【删除】区别在于，【申诉】后，相应记录将进入税务系统内部异议申诉环节进行处理；而【删除】后，相应记录不进入异议申诉环节。您对某条记录进行申诉或删除后，可以“撤销申诉”或“恢复删除”。

划重点3：缴款成功后，若您发现错误需要修改，可通过更正申报进行处理。

划重点4：退税银行卡，建议您选择一类银行卡，否则可能存在退税失败风险。您可以电话咨询银行、查询网上银行或到银行网点查询您的银行卡是否属于一类卡。

划重点5：请确保退税账户在收到退税前处于正常状态，账户挂失、未激活、注销等均会造成退税不成功。

划重点6：申请退税后如发现错误，当退税进度显示“税务审核中”时，需先撤销退税申请才能申报更正或作废原申报后重新申报，其他则需结合前次申报进行申报更正。

场景二：标准申报

居民个人 2019 年度综合所得年收入额超过6万元时， 可在 3月 1日至 6月 30 日内，通过标准申报办理年度汇算。

填报方式 一：选择预填报服务

税务机关根据一定规则为您提供预填申报数服。如您需要该项服务，可在申报界面选择【使用已申报数据填写】。

步骤 1：确认基本信息

基本信息页面支持修改“电子邮箱、联系地址”， 选择本次申报的汇缴地，如下图所示：

步骤 2：生成和确认申报表信息

系统为您自动归集了您 2019 年度收入纳税数据并直接预填至相应申报栏次，包括工资薪金、劳务报酬（保险营销员、证券经纪人）、特许权使用费所得 。如您确认相关数据无误、没有要修改的事项，也没有取得过劳务报酬、稿酬所得，可跳过步骤3，直接进入步骤4。

如您有其他劳务报酬和稿所得，您需点击相应所得查询并确认后填报（具体可参见本场景填报方式步骤 3“修改申报表信息 ”中的【新增劳务报酬或稿】）。

您可点击对应项目，进入详情界面核对：

步骤 3：修改申报表信息

若您需要对预填的申报数据进行补充、完善或者修改 ， 可进入对应明细表或附表进行 。

（一）完善收入数据

在收入列表界面，您可分所得项目，进行收入的【新增】和【修改】。如您认为某条收入信息非本人取得，可进行【申诉】 或【修改】。操作后，相应收入均不纳入年度汇算。

1. 全年一次性奖金设置

年度汇算时，如您选择将全年一次性奖金合并至综合所得计税的、或者有多笔全年一次性奖金的，可通过【奖金计 税方式选择】进行设置。

2. 填报劳务报酬或稿酬

如您有劳务报酬或者稿酬，可在对应所得项目列表明细界面，通过点击【新增】填报。其中，选择【查询导入】的，可在查询结果界面通过确认、勾选相应收入后，自动带入相关申报栏次。

（二）完善扣除信息

点击除专项附加扣除之外的明细数据，可进入对应详情界面。您可进行【新增】、【修改】、【删除】、【申诉】等操作，步骤同前述“（一）完善收入数据”一致。

1.专项附加扣除

如您没有新增或者修改的事项，可直接跳过。如您需要新增或者修改专项附加扣除信息，可点击【新增】，跳转至采集界面后进行填报。填报完成后，可选择跳转回年度汇算继续填报。

【特殊情形】

如纳税人在填报专项附加扣除时，对同一项目有重复扣除等情况，系统界面上将会出现提示，此时您需要对相关信息进行确认修正。

2.专项扣除（三险一金）

在专项扣除列表界面，您可分项目进行新增和修改。

3.商业健康险（税收递延养老保险）

在其他扣除明细列表界面，您可点击【商业健康险】、【税收递延养老保险】页面，分别进行新增和修改。

4.准予扣除的捐赠额

在准予扣除的捐赠额列表界面，您可进行新增和修改。

新增捐赠额后，可点击【分配扣除】设置您要在综合所得中扣除的金额。

（三）税款计算

对前述申报数据进行确认后，点击【提交申报】。

【特殊情形】

如您有减免税事项（残疾、孤老人员和烈属）。可以点击【减免税额】新增相关信息。

需要提醒的是，汇算期为期4个月，请务必确认好本人的申报数据后再提交申报，避免影响您及时准确获得退税，也避免影响您个人的合法权益。

步骤4：缴纳税款或申请退税

（一）缴税

特别提醒：若您收入不足12万元且有应补税额或者收入超过12万元但应补税额≤400元，符合免于汇算申报条件，则申报提交后无需缴款。如您不符合免于申报条件，则需点击【立即缴税】进入缴税。

进行缴税界面后，选择相应的缴税方式完成支付。

您也可暂不缴税，后续可按如下操作进行缴款。

（二）申请退税

若您存在多预缴税款的情况，可点击【申请退税】。

随后，进行银行卡界面，选择退税银行卡即可完成退税申请。如您未填报过银行卡信息或者需要更换银行卡，可点击【添加银行卡信息】进行新增。

选择银行卡提交退税申请，可以看到退税申请进度。

如果您的银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可点击【暂不处理，返回首页】。后续可按如下操作再次发起退税申请。

需要提醒的是，汇算期为期4个月，请务必确认好本人的申报数据后再提交申报，避免影响您及时准确获得退税，也避免影响您个人的合法权益。

【特殊情形：更正与作废】

如您申报后，发现申报数据有误，可进行更正或者作废。具体操作时，可通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】 -【申报详情】查看已申报情况。但是，如您已申请退税，需 要先撤销退税，再进行更正或作废；如果您前次申请退税已办理成功，则无法撤销，需结合上次申报情况申报更正。

【划重点】

划重点1：【申诉】和【删除】区别在于，【申诉】后，相应记录将进入税务系统内部异议申诉环节进行处理；而【删除】后，相应记录不进入异议申诉环节。您对某条记录进行申诉或删除后，可以“撤销申诉”或“恢复删除”。

划重点2：更正时，标准申报不支持切换为简易申报，可作废原申报后重新申报成简易申报。

划重点3：缴款成功后，若您发现错误需要修改，可通过更正申报进行处理。

划重点4：退税银行卡，建议您选择一类银行卡，否则可能存在退税失败风险。您可以电话咨询银行、查询网上银行或到银行网点查询您的银行卡是否属于一类卡。

划重点5：请确保退税账户在收到退税前处于正常状态，账户挂失、未激活、注销等均会造成退税不成功。

划重点6：发起退税申请后，退税进度显示“税务审核中”时，您可先撤销退税申请，再进行申报更正或作废原申报后重新申报。否则，您需结合前次申报情况再进行申报更正。

划重点7：添加退税银行卡，除可在退税申请时进行添加外，还可以通过【个人中心】-【银行卡】模块添加。

填报方式二：选择自行填写

如您无需使用预填申报数据服务，可在进入申报界面后选择【自行填写】，确认基本信息。

步骤1：填写收入和税前扣除信息

除专项附加扣信息、 商业健康险、税收递延养老保险、准予扣除的捐赠额、减免税外，可直接填写申报表各项数据。

商业健康险、 税收递延养老保险、准予扣除的捐赠额、减免税额需先填写附表，填写后相关信息带入主表。主表不能直接填写。

专项附加扣除信息根据采集自动计算可扣除金额， 如需修改或新增，请参考【选择预填报服务】 时的操作。

步骤 2：缴纳税款或申请退税

同【选择预填报服务】时操作一致。

【特殊情形：更正与作废 】

同【选择预填报服务】时操作一致。

【划重点】

划重点：若您存在非居民个人所得税申报记录，系 统不提供预填，您需要自行写申报表。

其他情况

若您是无住所居民个人 ，且 年度内取得奖金时按 数月奖金政策预缴税款的，可选择重新按全年一次性奖金单独计算。若您还有公益捐赠支出，可以选择二者间分配扣除 。

您可在税款计算界面， 点击【全年一次性奖金应纳额】进入详情填写。若您有公益捐赠支出，您可点击【准予扣除的捐赠额】（或在收入和税钱扣除信息界面的【准予扣除的捐赠额】）进入捐赠详情界面进行【新增】和【分配扣除】。

划重点： 系统将自动计算按全年一次性奖金计税的应纳税额，您需要将按数月奖金申报的已缴税额，合并进全年已缴税额进行填写。

来源：国家税务总局网站

【第13篇】成都工资个人所得税

个人所得税，顾名思义就是我们老百姓向国家上缴的税种。从个税的征税内容来看，包含了工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得等等。个税的多少，侧面也是反映了一个地区老百姓的收入水平与富裕程度。今天，我们就来好好聊一聊中国个税十强城市。这也是一组非常公正的指标，我们就采用去年全年的个税数据。

2023年，中国个税十强城市依次是上海、北京、深圳、杭州、广州、天津、苏州、宁波、成都、南京。从个税十强城市来看，中西部地区仅入围了一个成都。有学者表示，重庆凭借3000多万人口，但个税已经位列十强之外，说明重庆的发展水平还需提升。成都个税位居第9，武汉位居第12，重庆位居第13，这也是中西部个税最强的三个城市。

上海的个税以1509亿元，位居我国城市首位。近代以来，上海已经成为了我国第一大经济体，是我国的航运、科技、金融、科教等中心。北京作为首都，个税达到了1360亿元，与上海还有一些距离。目前在个税方面，上海和北京处于一个梯队，远远领先于其他城市。

深圳的个税为740亿元，杭州的个税为453亿元。深圳位居第3，杭州位居第4，两大互联网之城，都有不错的发挥。个税四强，也呈现了北上深杭的城市格局。这几年，杭州的发展非常稳定，走出了自己的节奏。在不少核心指标中，杭州已经入围了我国城市四强。

广州的个税以371亿元位居第5，从综合实力来看，广州依然是我国第三大城市。广州是我国传统的商业中心，广交会也是让广州名声在外。随着互联网时代的来临，广州在省内有深圳的挑战，对外有杭州的追赶。如果说广州是传统的商业，那么杭州就是新一代的商业模式。

接下来，天津、苏州、宁波、成都、南京五大城市的个税其实都非常接近。苏州的个税以231亿元位居第7，宁波以215亿元位居第8，南京以211亿元位居第10。观察发现，个税十强城市中，长三角城市群就占到了一半。长三角城市群是我国实力最强的城市群，下辖强市如云，实力不俗。

个税十强城市中，除了长三角城市群，其余五个城市分别来自于粤港澳大湾区、京津冀城市群以及成渝城市群。未来是城市群、都市圈的时代，大多数顶尖的城市也都是各自城市群龙头。从个税数据中，不仅能体现出地区的富裕程度，还能反映出各地产业发展的水平。

值得一提的是，厦门的个税以210亿元位居我国城市第11位，与南京的差距近在咫尺。考虑到厦门的可用面积与常住人口，我们发现厦门个税实力实则非常出众。从个税增速来看，未来的厦门也将有望挑战我国个税十强城市。对此，你们怎么看？

【第14篇】个人所得税须知

小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版

一、利息、股息、红利所得

1.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×适用税率20％

2.以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

3.其他规定：

上市公司股息红利差别化个人所得税政策

持股期限在1个月以内（含1个月）的全额计税；

持股期限在1个月以上至1年（含1个年）的暂减按50％计税；

持股期限超过1年的暂免征收。

对证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按规定计征个人所得税。

二、财产租赁所得

1.应纳税额计算：

（1）每次（月）收入不超过4000元的：

应纳税额＝［每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）－800 元］×20％

（2）每次（月）收入超过4000元以上的：

应纳税额＝［每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）］×（1－20％）×20％

每次收入的确定：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

三、财产转让所得

1.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％

个人在上海、深圳证券交易所转让上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。

对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税；

对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“ 财产转让所得”，适用 20％的比例税率征收个人所得税。

四、偶然所得

1.应纳税额＝每次收入额×税率

以每次取得该项收入为一次。

累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于偶然所得。

个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收。单张有奖发票奖金所得超过800元的全额征税。

对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

以下情形的房屋产权无偿赠与的，对当事双方不征收个人所得税：

（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

应纳税额计算的特殊规定

1.解除劳动关系一次性补偿收入的征税规定

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和 其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

企业依法宣告破产，企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征。

2.提前退休一次性补贴收入的征税规定

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

3.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入

扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。

4.休人员再任职取得的收入

减除按规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目纳税。

5.退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不免税，按“工资、薪金所得”纳税。

税。

2023年5月12日星期四 静养于书房

【第15篇】公务员工资个人所得税

最近有朋友问我，他是一名参加工作时间不长的公务员，每月工资计算下来有5000元，另外年终奖金还有20000元，每月也都在扣缴社保，但具体是以什么基数扣缴的，扣缴的比例是多少，自己也算不清楚，单位也没有明确的告知，大会小会也没有人宣传社保知识，该怎么办？

自从机关事业单位工作人员从2023年10月1日开始缴纳养老保险以后，机关工作人员告别了不缴纳养老保险的历史，像这位公务员朋友那样，每月单位都会从自己的工资中扣缴社保，但这些费用是怎么扣的，有的单位既没有进行宣讲，也没有进行公示，很多员工只知道扣缴了社保，但自己一直都是懵的。

按照社保法的规定，我国城镇职工社保的种类，包括了基本养老保险，基本医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险等五险。如果属于企业，按照规定必须要缴纳五险，职工本人需要按比例缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险，生育保险和工伤保险由单位缴纳，职工个人不缴纳，同时需要缴纳五险的还包括事业单位工作人员。

虽然机关事业单位工作人员缴纳的养老保险，都属于城镇职工基本养老保险，但是在名称上还是有差别的，称为机关事业单位养老保险保险。公务员除了缴纳基本养老保险以外，还要缴纳基本医疗保险，包括生育保险在内。机关公务员按照规定，不缴纳失业保险和工伤保险。

公务员除了要缴纳基本养老保险、基本医疗保险以外，还要缴纳职业年金、住房公积金，那么是以什么作为基数来缴纳的呢?

以这位朋友的工资为例，每月的工资为5000元，年终奖金为20000元，缴费基数除了每月的工资以外，年终奖金也是公务员工资的一部分。如果属于刚参加工作的公务员，或是新调入本单位的公务员，缴费基数只能按照上个月的工资作为缴费基数。例如每月的工资都是5000元，那么上月的工资也就是5000元，就只能按照上月的工资5000元作为缴费基数。

参加工作多年的公务员，每月的缴费基数是按照上年度公务员本人的月平均工资作为缴费基数。例如这位公务员每月的工资为5000元，年终奖为20000元，其总收入为80000元，平均每月工资为6666.7元。

这个就是公务员每月的实际缴费基数，每月需要扣除养老保险费533.34元，医疗保险费133.33元，职业年金266.67元，住房公积金很多单位都是按7%的比例缴纳，每月扣除公积金466.67元。这样计算下来，公务员平均每月到手的工资，要扣除社保费用、职业年金费用、住房公积金费用共计1399.97元。

如果每月的工资只有5000元，那么实际每月到手的工资只有3600.03元，但是年终奖的20000元不会有变化。如果当年的年终奖增加了，那么下一个年度的缴费基数还要增加。公务员的缴费基数按照上年度本人的总收入计算的月平均工资来作为缴费基数，其好处有两个：

一是可以减少个人所得税的缴纳，像这位年收入8万元的公务员，基本上不缴纳个人所得税；二是可以提高自己的平均缴费指数，平均缴费指数的提高，有利于增加今后的指数化缴费工资，对增加的基本养老金、职业年金和住房公积金收入都是非常有益的。

综上所述，公务员每月工资5000元，年终奖20000元，相当于年收入为8万元，平均每月收入为6666.7元，这个就是公务员下一个年度的养老保险、医疗保险、职业年金、住房公积金的缴费基数，公务员不缴纳失业保险和工伤保险。

【第16篇】瑞士个人所得税税率

1日下午，备受社会关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此，七次大修后的新个税法正式亮相！

起征点确定为每月5000元

新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其他国家的个人所得税的税收情况是什么样呢？

埃菲尔铁塔

法国

（1）凡年收入在25,890法郎以下者，不用纳税；

（2）年收入在25,890法郎至50,930法郎者，按10.5％的税率纳税；

（3）年收入在50,930法郎至89,650法郎者，按24％的税率纳税；

（4）年收入在89,650法郎至145,160法郎者，按33％的税率纳税；

（5）年收入在145,160法郎至236,190法郎者，按43％的税率纳税；

（6）年收入在236,190法郎至291,270法郎者，按48％的税率纳税；

（7）年收入超过291,270法郎者，按54％的税率纳税；

上述标准均为单身者的纳税标准，法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上；如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。

因此上述标准只是一个参照标准。还有许多可以享受减免税的项目：如在工资收入中一般先扣除10％、再扣除20％作为工作的支出而享受减税，购买房子贷款的利息可减税，消费贷款利息在一定时期内可减税，装修、改善旧房设施可减税，抚养老人、向慈善机构捐款、投资人寿保险、投资出租房产业等也可减税，故在事实上，申报的须纳税收入是在享受各种减免后才按上述税率纳税。

德国

慕尼黑

在工资税对照表中，将纳税人分为6级。其中，单身、离异或丧偶的雇员属第1级；符合第1级条件，并至少与一个孩子同住且有抚养义务，则被归入第2级；已婚，但配偶无工作收入的雇员属第3级；已婚，且双方均有工作收入，收入高低接近时，可选择第4级；符合第4级条件的雇员夫妇，在特定情况下可以选择一个按第3级纳税，另一个按第5级纳税；对于从事两份以上工作的雇员，其第二份（及第三、四……份）工作的工资按第6级纳税。总的看，第3级纳税额最少，向上依次是第2级、第1级和第4级（基本相同）、第5级、第6级，现举例说明如下

德国个人所得税率表

意大利

比萨斜塔

个人所得税税率表

€0 — €15,00023%

€15,000 — €28,00027%

€28,000 — €55,00038%

€55,000 — €75,00041%

over €75,00043%

对于个人应税总收入超出10万欧元的部分，还要征收4%的调节附加税。

瑞士

阿尔卑斯山

所得税及财产税

对个人而言所得税及财产税是最主要的税种。每一个在瑞士居住或是工作的人每年都需要缴纳一次所得税和财产税。

所得税：

所得税的来源包括工作所得(工资)和资产收入(银行利息，红利)。同时存在一些所得税的减免项目，例如针对子女的减免措施。税率的高低随收入高低相应调整。也就是说，纳税人需要从收入中划出一定的比例(例如 20%)用来缴税。税率的高低由以下三个因素决定：

州和乡镇：

每个州以及每个乡镇都有一个独立的，通过区域内民主表决确定下来的税率。于是一个单身，年收入80'000瑞士法郎的纳税人在楚格(zg) 只需要缴纳8,2% (=7120瑞士法郎)的税率，而在戴尔斯贝尔格(ju) 则需要缴纳19.5% (=14’800瑞士法郎)的税率。所得税的起征点在各个地区也是不同的。例如在萨尔嫩(ow) 收入超过2'200瑞士法郎就需要缴纳所得税，而在洛桑(vd) 收入在23’110瑞士法郎以内都是免税的。

收入：

收入中需要缴税的比例由收入本身决定。例如一个收入为50'000瑞士法郎的公民在瑞士平均需要缴纳5.9% (=2’950瑞士法郎) 的所得税。而一个收入为500'000瑞士法郎的公民则平均需要缴纳29.4% (=147'000瑞士法郎)的所得税。也就是说，第二个人虽然收入水平是第一个人的10倍，但其需要缴纳的税额则是第一个人的整整50倍。这也就是所谓的累进税制。

公民身份：一对夫妇的所得税是按照两人的收入总和计税的。如果两个人都有工作，那么按照上面所说的累进税制来纳税，对这对夫妇来说是不利的。为了相对减轻这一不公正待遇，将对夫妇采取了相对较轻的税制。同时该项不平等对待的规定将在未来的若干年内被取消。之后对夫妇也将分别计税。我们称之为单独计税制。

财产税：

财产税只由州和乡镇级征收。各州在征收该税时其同样财产价值的税率也不尽相同。财产税的税率随财产价值的高低和州的不同在0.1%-0.9%间浮动。较少的财产总值按照不同州的规定可以免税。例如一个单身公民在锡永(vs)财产超过21'000瑞士法郎就要缴纳财产税。而在贝林佐纳(ti)则在财产超过201'000瑞士法郎后才需要缴税。

所以相比欧洲各国，瑞士的个人所得税最低。