营业税金和所得税（16篇）

【第1篇】营业税金和所得税

增值税：

1、投资者输入“税项”或“税率”搜索，可以在财报中找到公司涉及的主要税种和税率。

2、增值税是价外税，即价税分离。

茅台出厂价819元，但只有700元是利润表中的营业收入，按17%交增值税，也就是700*17%=119元

3、增值税在报表中并未体现成一个科目。

营业税：

1、可以通过税判断出厂单价：

销量=消费税/税率；单价=销售收入/销量

所得税：

1、三种税的区别

增值税：有“增”才交，没“增”不交

营业税：有“营”就得交

所得税：有“赚”必交，没赚不交

2、所得税本质：国家优先的25%现金分红权，没有盈利就不用分红。

3、注意高所得税率公司投资机会

子公司a亏损750万，不交所得税。子公司b赚1000万，所得税250万。合并报表，工总司赚250万，所得税250万，税率100%。一旦剥离亏损的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得税，再分回上市公司，进“投资收益”，则上市公司不会再交税。

【第2篇】营改增后的营业税金及附加

稽查案例：某大型建筑企业执行建造合同准则，根据完工百分比确认合同收入和 合同成本，根据确认的收入计提营业税金及附加。2023年5月1日账面根据收入计 提的营业税金及附加共计3.2亿元，根据实际开具的营业税发票缴纳的营业税金及 附加共计2.9亿元，应交税费营业税及附加余额3000万。由于营改增政策尚未明确， 收入如何调整，已计提未缴纳的营业税金及附加如何缴纳尚未明确，建筑行业的 增值税核算如何账务处理均未明确，该建筑企业的财务人员经过多方研究进行了 2023年8月做账务调整：

冲减了计提的营业税金及附加-已缴纳的营业税金及附加的差额，即账面的应交税费营业税金及附加余额。

借：营业税金及附加 -3000万

贷：应交税费 -3000万

根据预计合同总收入-已开营业税发票金额/1.03，计算出剩余合同收入不含税金额，新的预计合同总收入=已开营业税发票金额+剩余收入不含税金额，根据新的预计总收入和完工百分比确认当期收入，当期收入包含了当期实际发生的收入和调整的收入。

稽查认为：

1、营业税金及附加冲减不合规：营业税金及附加不能一次全部冲减，只能开一笔增值税发票交了一笔增值税及附加的同时冲减一笔应交税费营业税金及附加

2、收入不允许整体调整，必须在营改增时点根据账面已确认收入减去已开营业税发票，冲减差额。在营改增以后每月价税分离确认收入。

3、要求调增2023年5月冲减的税金及附加，要求解释收入调整是否降低了利润，少交了企业所得税。

4、账务处理是否有明确的文件规定，或者有关部门的通知，企业内部是否有制度支撑

稽查口径：财税2023年22号文

铁蛋思考：财税22号文是2023年12月出台，距离全面营改增已经过去8个月，这八个月没有任何人告诉我们收入如何处理，已计提未缴纳的营业税金及附加如何处理。22号文主要是针对增值税核算，并不是针对收入调整。面临这些问题，建筑企业在主观上确认不知道如何处理，并不是恶意冲减税金，以及调整收入。

检查汇报：

1、还原了营改增前确认收入、工程结算、计提营业税及附加、缴纳营业税金及附加的账务处理分录。

2、解析了营改增后冲减营业税金及附加的分录，罗列了计提、缴纳、冲减的数据依据。

3、解析了营改增后在22号文出台之前的增值税核算账务处理分录。

4、解析了营改增后调整收入的账务处理分录及调整依据，测算了一次调整收入与分期调整收入的区别，证明两种调整方式对利润没有影响，利润减少是营改增价税分离造成的，与调账方式无关。

5、结论：2023年5月1日冲减的营业税金及附加小于2023年5月1日至2023年2023年12月31日开具增值税发票缴纳的增值税、税金及附加。

稽查后思考：

1、账务处理并不是财务想怎么干就能怎么干的。

2、只要涉及税务，账务处理必须慎重，后附资料必须齐全。

3、遇到稽查一定要对稽查内容的相关税务规定非常了解。

4、面对稽查人员解释问题一定要逻辑清晰，思维清晰，有条不紊。

5、根据几轮的约谈，逐步捋清稽查的目标和自身的问题重点。

6、根据要求撰写报告、承诺，反馈结果。

【第3篇】主营业务税金及附加的账务处理

谈及“税金及附加”，首先你的脑海里闪过的是什么呢？千万不要告诉之了君首先想到的是“增值税”哦！！！

有一说一，增值税作为我国现行18个税种的“领头羊”，见的最多、听得最多。但千万不要把它归属为税金及附加呀。

那么问题来咯——税金及附加到底是指什么呢？

税金及附加到底是指什么呢？

question：税金及附加包括哪些税种？

answer：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。（这也太长了吧，来个简单点的）→→→税金及附加是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

这第一个问题嘛我们解决了，那么第二个问题也就是重点来咯。

会计无非就是各种各样、形形色色的账务处理，同理税金及附加也有自己“专属”的账务处理。so，接下来，就和之了君一起来看看税金及附加专属的“账务处理”到底是什么呢？

一、应交消费税等税金及附加的账务处理为：

1、计算应交税费时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交xx税（消费税、资源税等）

2、交纳税费时：

借：应交税费——应交xx税（消费税、资源税等）

贷：银行存款

3、期末结转到本年利润时：

借：本年利润

贷：税金及附加

通过以上税金及附加的“三步走”账务处理流程，不知道各位童鞋学废（会）没有呢？这时有童鞋会发问了：“是所有的税金及附加包含的税种都是这样进行账务处理的吗？”答案肯定是no。所以继续和小编一起来看看到底是“谁”比较另类呀~

相信大家都听过“印耕车契”这四个字，不过是否知道具体的含义呢？不知道的没关系，这道题小编会：“印耕车契”是指不通过“应交税费”会计科目核算的税种包括印花税 、耕地占用税 、车辆购置税 、契税 。

企业缴纳的印花税，由于不会发生应付未付税款的情况，无需预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题，因此企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，在缴纳印花税时，可以直接借记“税金及附加”会计科目，贷记“银行存款”会计科目。

二、印花税的账务处理为：

借：税金及附加

贷：银行存款

三、耕地占用税的账务处理为：

借：无形资产/开发支出等

贷：银行存款

四、契税的账务处理为：

借：无形资产/固定资产等

贷：银行存款

五、车辆购置税的账务处理为：

借：固定资产

贷：银行存款

通过“印耕车契”这四个税种的账务处理，可以看出：印花税 、耕地占用税 、车辆购置税 、契税属于“税金及附加”这个会计科目，但不通过“应交税费”会计科目核算。

所以下次遇到可别傻傻分不清楚呀！┓( ´∀` )┏

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【第4篇】营业税金及附加内容

1：全面营改增后，税金及附加该科目核算企业经营活动发生的消费税、城

市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、

印花税等相关税费，这个“等相关税费”有没有一些说法?还是仅仅只是兜

底的条款?

答：《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》

5403营业税金及附加

一、本科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城

市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、

印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无

形资产”等科目核算，不在本科目核算。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函)

包括以下内容：

[2009]3 号)第叁条、 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设

施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养

院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资

薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性

福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工

医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职

工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(叁)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家

费、探亲假路费等。

依据上述规定， 法规条款若正列举后加等，表示等前不等后。若未正列举

加等或等等，表示等后。

如：相关的税费中的费用正列举包括教育费附加、矿产资源补偿费、排污费，

不包括残保金。

2：残保金是放在管理费用中核算，还是在税金及附加列示?具体政策是如

何规定的?

答：《财政部关于编审 1997年度国有工业企业年度决算及有关财务问题的通

知》(财工字[1997]441号)第五条规定，企业按规定交纳的残疾人就业保障

金和因解除劳动合同支付给劳动者的补偿金，计入企业管理费用。

据此，企业按规定交纳的残疾人就业保障金 ，计入企业管理费用并税前扣

除。

3：我公司为外资企业，现在股东想进行分红，但支付红利时遭到银行的拒

绝，理由是我公司未提取盈余公积。请问：是否有文件或政策明确要求必须

先提盈余公积才能分红?

答：《公司法》第一百六十七条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取

利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资

本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第叁十

五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限

公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公

积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润煺还公司。

据此，企业未按提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反

规定分配的利润煺还公司。

正达老师回答：

1：我单位有工会组织，镇工会给了 500 元的补贴，奖励给个人的，但是这

500元汇到了工会账户，请问这 500元怎么给个人合适呢?

答：付出去，写个支出凭单不就可以了。个人免个人所得税，有个支出凭单

就可以。

群内互动回答：(群内老师的解答，不代表正达的意见，仅供参考)

1：网站设计及开发合同需要交印花税吗?

答：要。

2：过年带薪休假是叁天还是七天啊?

答：七天。

3：请问专管员怎么查询?

答：据说去大厅查。

4：请问我这个明明抄报完了，重复抄好多次了，但国税还是告诉我没抄报，

这系统会延迟吗?

答：我这个是小规模的抄报自动成功后截图，供你参考。

这个是状态查询，你自己查询下看看吧。

5：我司要聘用一个学生做兼职设计师，签订一年以上兼职劳动合同，但是

不给上社保，工资 3000，在账务上是否有风险?

答：账务中作为 管理费用—劳务费支出核算

6：问下税务带开的发票是个税还是?

答:增值税发票

【第5篇】2023营业税金及附加

所得税费用

关注确定资产、负债的账面价值与资产、负债的计税基础;

2.计算暂时性差异，确认递延所得税资产、递延所得税负债;

3.确定所得税费用。

暂时性差异----应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

资产的计税基础

资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。

资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

2.负债的计税基础

负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。

负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

应纳税暂时性差异:

将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额----

递延所得税负债。

可抵扣暂性差异:将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额----

递延所得税资产。

营业税金及附加

期间费用

下列各项中，属于期间费用的有：

a .管理费用

b .销售费用

c .主营业务成本

d .其他业务成本

e .财务费用

【答案】abe

【例题】

下列项目中，应计入“管理费用”科目的有：

a.融资租赁的初始直接费用

b.行政管理部门的职工薪酬

c.购买股票作为长期股权投资时支付的证券交易印花税

d.企业应交的房产税

e.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

【答案】bde

【解析】选项a，承租人计入租赁资产的入帐价值，出租人计入应收债权的入帐价值;选项c，应该计入长期股权投资的成本。

【第6篇】扣除营业税金的项目

关于土地增值税的扣除项目

作者：财学通教育

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率。

其中：增值额=转让房地产所取得的收入–扣除项目金额

上述“扣除项目”，具体为：

（1）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

（2）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按第（1）、（2）项规定计算的金额之和的5％计算扣除。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按第（1）、（2）项规定计算的金额之和的10％计算扣除。

（4）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。

（5）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

（6）对从事房地产开发的纳税人可按第（1）、（2）项规定计算的金额之和，加计20％的扣除。

另外，纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。

【第7篇】企业所得税汇算清缴营业税金及附加

一、a000000企业基础信息表

（一）所属行业代码错误。企业a000000《企业基础信息表》“105所属国民经济行业（填写代码）” 与企业实际生产经营行业不符，若行业错误，有可能导致享受相关税收优惠政策（如加速折旧、研发费用加计扣除）产生问题或疑点。由于所属行业无法在申报表中直接修改，如发现有误，纳税人需要到前台办理税务变更登记。

（二）“106从事国家限制或禁止行业”填报有误。从事行业如果为非限制和禁止行业则“106从事国家限制或禁止行业”应填“否”，否则不能享受企业所得税小型微利企业优惠政策。

（三）资产总额单位误按元填列，导致虚增资产，无法享受小微优惠。注意，“103资产总额（万元）”填报季度平均数，而非“月度或年度平均”，单位为万元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

（四）误报从业人数。在“104从业人数”的填报中，为企业全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，而非仅指与企业建立劳动关系的职工人数。

二、 a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

（一）第1-13行参照国家统一会计制度规定填写，一般情况下应与财务报表中的对应数据一致。本部分未设“研发费用”、“其他收益”、“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》(a104000)第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报;在《利润表》中归集的“其他收益”、“资产处置收益”、“信用减值损失”、“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。特别要注意，不要将会计报表其他收益填报到纳税申报表投资收益等项目、会计报表资产处置收益填报到纳税申报表其他不相关项目。

（二）“税金及附加”重复填报。核算的是企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；原来在管理费用中核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，需要并入“税金及附加”填报，不得重复填报。

三、 a101010 一般企业收入明细表

（一）收入为负数。常见于“其他业务收入”，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入”，虽不影响应纳税所得额，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。同样，“营业外收入”也有填为负数的，甚至发现个别企业主营业务收入也出现此类情况。

（二）政府补助填报错误。取得财政补贴应当在《一般企业收入明细表》a101010第20行“政府补助利得”栏次进行填写。实务中，出现企业将政府补助填入a101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。如该项补助符合不征税收入，将会出现a105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而a101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零的异常情况，进而导致企业存在少计收入的嫌疑。另外，还出现将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。

（三）表中三项“非货币性资产”项目的区分

“销售商品收入”下的“非货币性资产”是指企业以主营产品对外发生的非货币性资产交换。按新《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》的规定，以存货换入其他非货币资产的业务不属于《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》规范的内容，属于交易价格中的非现金对价，应按照《企业会计准则第14号---收入》进行核算。

“其他业务收入”下的“非货币性资产”是指企业以材料、下脚料、废料、废旧物资等换入其他非货币性资产取得的收入。

“营业外收入”下的“非货币性资产交换利得”是指企业处置固定资产、无形资产等换入其他非货币性资产取得的净收益。

（四）让渡资产使用权与出租“固定资产、无形资产”的区分

如果企业的主营业务为让渡无形资产使用权、出租固定资产、出租无形资产、出租投资性房地产等，则其相关收入在“让渡资产使用权收入”中核算；

‚如果企业的主营业务为销售商品、提供劳务、建筑合同等，则发生出租固定资产、出租无形资产等相关收入在其他业务收入中核算。执行小企业会计准则的企业发生的出租包装物和商品收入，应计入营业外收入，填入26行营业外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填报。

四、 a104000《期间费用明细表》

（一）企业支付银行手续费误填在第6行“六、佣金和手续费”，实际应当填在第21行“二十一、利息收支”。

（二）研究费用归集不完整，导致本表中的研究费用与a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》中的研究费用相当悬殊。

五、 a105000《纳税调整项目明细表》

（一）未调增业务招待费。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，只要有发生，必然存在调增事项。常见情况：a104000《期间费用明细表》业务招待费有发生额，但本表未填列相关数据。

（二）将没有取得合规票据的业务招待费，填在第15行“（三）业务招待费支出”，实际应当填在第30行“（十七）其他”。

（三）将从银行贷款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。实际上，第18行“（六）利息支出”是填报向非金融机构借款的利息支出，企业从银行贷款支付的利息不需要填报纳税调整。

（四）将违约金误填入第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”栏。第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

（五）将逾期缴纳社保费发生社保滞纳金填入第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”。不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。社保滞纳金不属于税收滞纳金，不需要填报纳税调整表。

（六）不区分具体纳税调整事项，滥用“其他”。实务中发现，有些企业将超标的职工福利费填入a105000《纳税调整项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”，而不填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”。

（七）未对计提的资产减值准备金进行纳税调整。企业按会计规定提取的资产减值准备金，如固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍应按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

（八）第8行“（七）不征税收入”有发生额且不征税收入已支出，未同时在第24行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”填报数据。

（九）将赞助支出混入公益性捐赠、广告支出。公益性捐赠是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性；广告支出，是企业为了推销或提高产品或服务的知名度和认可度为目的，与企业的生产经营活动密切相关。企业发生的广告性质的赞助支出，可按照广告费和业务宣传费标准税前扣除，填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060)。而赞助支出（非广告性质）与企业的生产经营活动无关，只要有发生，必然存在调增事项。实务中，企业常将赞助支出（非广告性质）与公益性捐赠、广告支出相混淆，申报时未进行纳税调整。

六、a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

（一）视同销售的纳税调整处理。企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。企业发生视同销售情形的，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

举例：a公司以自产的200箱牛奶用于广告宣传，已知牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱。会计上确认了1万元的广告宣传费，但未做视同销售处理。那么，根据现行政策，在企业所得税上，a公司应确认视同销售收入：70×200=14000(元)，视同销售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。

对应到企业所得税年度纳税申报表的填报，纳税人应在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(a105010)第3行“(二)用于市场推广或销售视同销售收入”行次“税收金额”列填报14000、“纳税调整金额”列填报14000，同时，在该表第13行“(二)用于市场推广或销售视同销售成本”行次“税收金额”列填报10000、“纳税调整金额”列填报10000。与此同时，广告宣传费上4000元的税会差异，应在《纳税调整项目明细表》(a105000)表内第30行“(十七)其他”行次中进行调整，其中第1列“账载金额”填写10000，第2列“税收金额”填写14000，第4列“调减金额”填写4000。

（二）房地产销售未完工产品收入的确认，是以企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，在未正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》前所取得的诚意金、定金、认筹金等不作为房地产销售未完工产品收入的确认。

（三）已完工未交付开发产品的申报问题（跨年度）：企业如果在该年度销售已完工产品但在次年或以后年度才交房的，由于企业还未交房，在会计上还未确认收入，可在销售的年度申报时将销售收到的金额填写在a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表“四、其他未按权责发生制确认收入-调增栏”，将相关的成本填写在a105000纳税调整项目明细表“二、扣除类调整项目....（十七）其他-调增栏”；在企业交房时再按相同的栏次调减。

七、 a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

政府补助填报错误。对于不符合不征税收入的政府补助需要在收到的当期纳税。本期收到已记到其他收益的，已经计入应纳税所得额的，不需要纳税调整；本期收到记到递延收益的，需要在未按权责发生制原则确认的收入处填报，全额纳税。实务中，不少企业未按规定在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表内填报，而是在以后期间确认其他收益时才纳税，存在较大的税务风险。

八、 a105030 投资收益纳税调整明细表

（一）未对按权益法核算确认的投资收益进行纳税调整。权益法确认的投资收益税收上不需要确认，个别企业直接按照投资收益金额确认税收金额，多缴纳或少缴纳所得税。

（二）取得被投资单位的投资收益都在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）中填报。实际上，《投资收益纳税调整明细表》（a105030）反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。如无差异，不需要填报。

①会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

②税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间基本相同，一般不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报《投资收益纳税调整明细表》（a105030）、《纳税调整项目明细表》（a105000）。由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)申报表。

九、 a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表

（一）混淆应税收入与不征税收入，将不符合不征税收入的政府补助填入本表。

（二）将未在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的不征税收入进行纳税调整。注意：对于符合不征税收入条件的财政性资金，在纳税调整时，一定是在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的财政性资金。

（三）对于企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，未按规定计入本年应税收入的金额。

十、 a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表

（一） 认为不存在调整事项即不填报本表，或在相关栏次填报“零”。由此出现工资为零等异常情形。

（二） 简单以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为税前允许扣除的“工资薪金支出”，未准确填报在企业所得税前允许扣除的“工资薪金支出”。企业所得税前扣除应以实际发放的金额为依据，实际发生额数据的确认往往来自于“应付职工薪酬”会计科目借方发生额。上年计提的工资，于次年所得税汇算清缴前实际发放的可以税前扣除，否则只能在发放年度扣除。如果会计核算不规范，将影响实际发生额的确认。

（三） 以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为限额扣除计算的基数。限额扣除内的职工福利费、职工教育经费、工会经费等扣除限额的计算，是以实际发生的工资薪金作为计算的基数，而并非以会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额作为计算基数。

（四） 填错行次。例如企业将职工福利费支出（第3行）错填入职工教育经费支出（第4行），导致勾稽关系出错，原因多为串行。

（五） 基本医疗保险误填入补充医疗保险。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次，导致出现“补充医疗保险”超标未调整。企业发生的基本医疗保险应填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”；补充医疗保险填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”。

（六） 工会经费、教育经费等按照计提金额作为实际发生额。工会经费、教育经费等应当按实际支出额作为发生额，按照政策计提但未支出的需要纳税调增。

（七） 混淆按比例扣除和可全额扣除的职工教育经费。将“按税收规定比例扣除的职工教育经费”误填为“按税收规定全额扣除的职工教育经费”，可能造成应调整未调整，少缴税款。

十一、 a105070 捐赠支出及纳税调整明细表

（一） 将非公益性捐赠混入公益性捐赠内。应注意公益性捐赠支出范围的界定、税前扣除的条件以及扣除限额、资产用作对外捐赠视同销售情形的处理。同时，要审核选择的税前扣除金额是否正确，对于实际扣除额小于等于“限额”的，按“实际”；“实际”大于“限额”的，按“限额”。

（二） 混淆可全额扣除的公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠。2023年度汇算清缴涉及的可全额扣除的捐赠如下：

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局、海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2023年第18号）

1.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

2.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

-《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2023年第9号）-注：财税2023年7号公告延长执行至2023年3月31日

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。-《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2023年第49号）—注：财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局2023年18号公告延长至2025年12月31日。

十二、 a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表

（一）未对不征税收入形成的资产对应的折旧、摊销额进行纳税调增。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。

（二）错误地对企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限的折旧进行纳税调减。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，除税法另有规定外，其折旧应按会计折旧年限计算扣除。

（三）对“其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填报错误。对于享受一次性扣除的资产，“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额即可。

例：2023年6月，c公司购入一台价值300万元的仪器用于研发，会计上按10年计提折旧，2023年计提折旧额：300÷10÷12×6=15(万元);企业所得税上，选择适用加速折旧政策，即在2023年度一次性扣除300万元。

c公司应先在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)第4行“（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”行次第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第9列“纳税调整金额”填写-2850000。同时，应当在第11行“(四)500万元以下设备器具一次性扣除”， 第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填写直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额25000，第7列“加速折旧、摊销统计额”填写用于统计纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额-2975000。另外，在《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)第16行“(三)折旧费用”中填写3000000。

（四）对用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品计提折旧摊销。根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）的规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

十三、 a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

（一） 未按规定选填本表。本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报，只要有发生，无论是否有纳税调整均需要填报。

（二） 填报不全面，漏填现象较为普遍。对资产损失的范畴应当有全面的认识，不仅包括流动资产的损失，还涉及非流动资产的损失，重在无遗漏和填报准确。

十四、 a105110 政策性搬迁纳税调整明细表

（一）未按规定选填本表。此表的填报是在企业发生政策性搬迁时，在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。并非企业取得政策性搬迁收入的年度，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

（二）将一般性搬迁混同于政策性搬迁，享受政策性搬迁政策。由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

（三）将国家税务总局2023年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目重建或恢复生产过程中购置的资产支出作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。国家税务总局2023年第40号公告规定，对企业用搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补偿收入中扣除。

十五、 a106000 企业所得税弥补亏损明细表

（一）弥补亏损企业类型误填，造成可弥补亏损年限错误。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业” “线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”亏损结转年限为10年；“受疫情影响困难行业企业” “电影行业企业”2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

（二）随意填报合并、分立转入的亏损额，导致虚报亏损。只有企业符合企业重组特殊性税务处理规定，本年度才存在因合并或分立转入的亏损额。

（三）同一年度的亏损额在上下年度的申报表中不一致。正常情况下，同一年度的亏损额在确认后不会再变动，无论在哪一年的申报表中，都应当保持一致。前后年度的申报表比较，如出现不一致，即为异常。

十六、a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

（一）将国债、地方债的转让收入误填入国债利息收入免征企业所得税。企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让收入不免。

（二）滥用“其他”列享受税收优惠。“其他”用于填报纳税人享受的本表未列明的其他的税收优惠事项名称、减免税代码及金额，发生的概率极小，选填此类多为存在错误。实务中发现个别企业混淆免税所得与免税收入，将农林牧渔经营收入填在“免税收入-其他”，成本、费用却照样进行扣除，导致账面出现巨额亏损。

（十七）a107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

（一）未正确填写符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。居民企业取得被投资方分红的为免税收入，有些企业未填写造成多缴税款；同时，也存在不属于免税的“分红收入”（如被投资企业根本不存在利润，未进行利润分配），误填到此列，造成少缴税款。特别注意有些企业没按会计规定进行核算，取得的股息、红利等权益性投资收益没有计入损益，却在a107011 表按免税收入处理。

（二）混淆《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）与《投资收益纳税调整明细表》（a105030），将成本法核算的股权投资的分红完全按照权益法核算的长期股权投资的方法填列，直接在a105030进行了纳税调整，或者进行相反操作。注意，按照权益法确认的投资收益是会计准则规定的核算方法，投资方未获得实际的经济利益流入，也缺乏缴纳税金的能力;按照成本法确认的被投资方宣告分配的股息红利是现实存在的收入，税法为避免双重征税和鼓励投资而免税，所以同样是长期股权投资相关的投资收益，两者还是有较大差异，填报也不一样。

十八、a107012 研发费用加计扣除优惠明细表

（一）存在研发费用加计扣除的企业，研发加计扣除项目数量为0，或者研发费用可扣除金额大于会计账目研发费用金额。常见于个别企业为满足高新计算企业要求，直接在申报表将营业成本调入研发费用。

（二）研发费用加计扣除比例填报错误，造成多享受或少享受税收优惠。2023年，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受研发费用加计扣除，其中，除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除；制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

十九、a107020所得减免优惠明细表

（一）混淆应税项目与减免税项目，将不应减免税的项目填入本表享受优惠。

（二）未将期间费用在应税项目与减免税项目间进行合理分摊。享受所得减免企业所得税优惠项目应当合理分摊期间费用，合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，一经确定，不得随意变更。

二十、a107040减免所得税优惠明细表

（一）未对“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”进行调整。第29行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，在本行填报所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应对该部分金额进行调整。计算公式如下：

a=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额

b=a×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]

本行填报a和b的孰小值。

其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为本表中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。

根据国家税务总局公告2023年第2号有关规定，符合小型微利企业条件的可以享受小型微利企业所得税优惠。鉴于减半项目所得减免与小型微利企业所得税优惠不可叠加享受，建议单独享受小型微利企业所得税优惠政策，最大限度享受政策红利。

（二）“三十、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”“ 三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”直接按限额全额填列，未对已减征的增值税等进行扣除。实际应当填报企业纳税年度终了时实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额部分，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税金额。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

二十一、a107041高新技术企业优惠情况及明细表

（一）无论高新技术企业是否享受优惠政策，只要高新技术企业资格在有效期内，均需填报该表。

（二）应注意数据完整性。实务中发现纳税人未完整填列科技人员数、本年职工总数等信息直接填0的情况，导致被认为“不满足高新企业条件而享受高新企业优惠”。

来源：福建税务 资料提供：省局所得税处

【第8篇】营业税金及附加为什么没有增值税

营业税(business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面告别营业税 。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2023年将全面推开'营改增'改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

总结：从2023年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

（1）根据财会[2016]22号文规定，全面试行'营业税改征增值税'后，'营业税金及附加'科目名称调整为'税金及附加'科目。 （2）税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入'主营业务税金及附加'项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在'应交增值税明细表'中单独反映。根据企业会计'利润表'中对应指标的本年累计数填列。 （3）该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的'营业税金及附加'项目调整为'税金及附加'项目。2023年5月1日之前是在'管理费用'科目中列支的'四小税'(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，2023年5月1日之后调整到'税金及附加'科目。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为:

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入'营业税金及附加'科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入'生产成本'、'制造费用'等科目。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称'税金及附加'的几个税种不包括所得税和增值税。'所得税'将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是'主营业务税金及附加'仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

【第9篇】印花税属于营业税金及附加吗

1. 问： 报企业所得税的营业成本要加上利润表中财务费用的利息费用吗？

答：营业成本中是不包括财务费用科目的。

根据国家税务总局公告2023年第31号颁布的季度申报表及填表说明：该申报表中的“营业成本”填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

因此，该栏不包括营业外支出和期间费用。

而财务费用等期间费用体现在所得税报表的“利润总额”一栏中，利润总额=主营业收入-主营业成本+营业外收入-营业外成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+纳税调增事项-纳税调减事项。

2. 问：残疾人保障金属于税金及附加的吗？那分录是如何去做呢

答：企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。不属于税金及附加科目。

3. 问：现在固定资产折旧后一定要有残值吗？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条规定，“固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”

在新企业所得税法颁布实行后，依据上述规定，可以看出新企业所得税法不再对固定资产残值率的比率做出硬性规定，将固定资产残值率的比率确定权交给企业，但是强调一个合理性，要求企业生产经营情况及固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计残值率。

4. 问：公司认缴制下的实收资本怎么交印花税呢？

答：认缴制下，遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。按照记载资金的账簿中实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花。“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

5. 问：利润表中的“营业税金及附加”包含增值税么？

答：不包括的。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

(温馨提示：由于近年财政政策频出，本答疑精选仅供参考，如因政策变动引起的争议实际操作请以主管税务机关意见为准。)

【第10篇】营业税金及附加缴纳时间

营业税金及附加情况能够很好的反映出经营者的主要业务必须要承担的城市维护建设税、消费税、教育费附加以及资源税等等，分别介绍营业税金及附加的几个交税内容，下面洛阳代办注册

公司详细为大家介绍一下。

一、营业税

营业税是政府对销售部不动产或者是转让无形资产、以及提供各种应税劳务的个人和公司征收的一种税种，营业时间会根据交易金额或是营业额的大小情况乘以相对应的税率来进行计算的。

二、消费税

消费税是为了正确引导国民消费方向以及调节消费结构，才在普遍征收的增值税方面挑选出一部分消费品，再一次征收消费税的，消费税采取的是价内征收的方法，公司交纳的那些消费税全

部都会纳入到销售税金之中，抵消一定的产品销售收入。

三、资源税

政府对在我们国家内地生产盐或者是开采矿产品的个人以及企业而单独征收的一种税种。资源税是根据应税产品的规定单位税金额以及课税数量来计算的，公式就是单位税额乘以课税数量等

于应缴纳的税额。

四、教育费附加

中央政府为了提高国民们的基本文化素质、发展我们国家的教育事业而特别征收的一种费用。教育费附加是根据公司所缴纳的一定比例流转税去计算的，而且是和流转税一起交上来。

五、城市维护建设税

国家之所以会征收城市维护建设税，就是为了稳定以及扩大城市维护建设的基本自己来源，加强全国各大城市的维护建设才想到的一个方法。

如何提高商标注册的成功率：

首先，要注意商标的取名，商标取名是具有诀窍的，这样才能够提高商标注册的成功率。每一个人都知道，好的商标名称是可以帮助企业扩大品牌知名度与影响力的，对于一个企业的长远发

展来讲也是具有极大的帮助的。我国的商标法当中对于一些在商标当中不可以进行注册的标志进行了规定，还有一些缺乏显著性的商标也是无法注册成功的，了解到了这些之后，大家在申请

商标注册的时候就一档要注意这一些方面，从而可以极大的提高自己的商标注册的成功率。

其次，在申请商标注册的过程当中对于近似商标的查询一定要仔细，在注册的过程当中有很多的注册失败的情况是由于商标相同或者是相近似的商标，因此在大家在提交商标注册申请之前一

定仔细的查询自己申请的商标与现有的商标是否有相近似的现象出现，如果有的话一定要及时的进行更正，避免出现相类似的现象。这样也可以极大的提高商标注册的成功率。

最后，如果是组合商标的话就需要分开进行注册，组合商标在申请注册的过程当中也是存在很多的不容忽视的风险的。我国对于组合商标的审查时采取单一审查的方式来进行的。因此为了要

提高申请成功率，大家最好是分开申请。

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【第11篇】印花税属于营业税金及附加

来源：会计学堂

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导读：营业税金及附加帐户属于损益类帐户，有很多的新手学员们会把它误认为成本类的账户，其实不然，就是损益类的。营业税金及附加有计算公式吗?

营业税金及附加有计算公式吗?

答：营业税计算公式：应交纳的营业税=营业收入额×适用税率，教育费附加=营业税金总额×适用税率。纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。

营业税有九个税目，其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。教育附加税适用税率3%。

营业税及附加主要是包含哪些内容?

执行《企业会计准则》的企业：

营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加，与投资性房地产相关的房产税、土地使用税都在营业税金及附加。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

营业税金及附加有计算公式吗?当然是有计算公式的，希望你们阅读完之后，可以清楚知道营业税金及附加的计算内容，接下来就换做你们来计算你们的问题吧!

【第12篇】营业税金及附加交没交

我们偶尔都会有缺记性的时候，那么忘记计提营业税金及附加该怎么办呢？忘记了也不用太着急，只是会相对而言麻烦一些，请看下文。

忘记计提营业税金及附加怎么办?

案例：申报的金额，都是正确的，只是帐套中的计提错误了。5月计提了4月的营业税金及附加，6月多计提了一次4月份的营业税金及附加，7月没有计提怎么办?都已经结账了，在八月份来计提吗?现在该怎么做呢?可以把前面计提错误的以及没有计提的加起来看看和正确的计提金额相差多少，在八月份再补提可以吗?

答：建议就是在8月补提吧，因为报表都报出去了，你如果修改7月的数据，反而引起报表(主要是利润表)衔接上的错误。

【相关问题】：

我上个月忘记计提营业税及附加，这个月应该如何弥补呀?

答：补提计提时，你可以在你发现的月份进行账务处理的。

借;营业税金及附加

贷：应交税费--营业税

结转时

借：本年利润

贷：营业税金及附加

上缴税金时

借：应交税费--营业税

贷;银行存款

1月份忘记计提营业税金及附加，增值税已经申报，我该怎么缴纳上个月的营业税金及附加?

答：正常申报，等着扣款，未计提的下月补做凭证就行了，企业所得税也是季度预缴，没关系的。

以上就是关于忘记计提营业税金及附加的解决方法，经过这次的失误，小伙伴们一定要吸取教训哦，不要再忘记了，当月事当月算，就不会那么盲目焦急了，希望上文内容对大家有所帮助，更多内容尽在1992373858会计学堂。

【第13篇】计提税金可以冲减主营业务收入吗

本文内容是关于冲减多计提税金的会计分录怎么做，不清楚的相关人员，请看小编为大家整理的相关内容。

冲减多计提税金的会计分录怎么做?

举例：计提的上月应交税费里的地方教育费附加为68元，因为调整了税率，这个月交上个月税时实际只收了51元，请问多计提的17元应该怎样冲减?

答：如下：

1、做一张与上月计提时相同的会计分录，金额用红字即可;

借：营业税金及附加 -17

贷：应交税费-应交教育费附加 -17

2、也可以在下次计提的时候少计提17元的教育费附加，不做本次调整。

【相关问题】

如何冲减多计提的个人所得税?

答：冲减多计提的个人所得税的账务处理是：

1、冲回多计提的工资：

借：应付职工薪酬

贷：管理费用

2、发放工资时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-个人所得税 银行存款

3、支付个人所得税时：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

多计提的增值税和附加税怎么冲减?

答：增值税应将对应的入账分录冲红，再按正确的分录入账。

而附加税直接将差额做相反分录。

增值税是价外税，不需要计提。

在发生销售时，直接将税额贷记应交税费，将不含税价款贷记收入;

进项采购时，将除去可抵扣的价款借记相关科目，将可抵扣税款借记应交税费。

附加税计提时，借记营业税金及附加，贷记应交税费。

因此，增值税如果发生错误，用红字凭证法予以纠正，即先将对应的该笔入账金额予以冲红，再按正确的入账。

附加税计提出错，用补充凭证法，即将差额入账;多计提时做相反分录，少计提时补充计提。

以上内容就是关于冲减多计提等相关的内容，若对此还有疑问的，可以咨询会计学堂的答疑老师，在线为你解决问题，大家也可以进入会计学堂查看更多资讯进行学习，提升能力。

【第14篇】营业税金及附加与增值税

企业经营过程中，涉及到的税种多样，且每个税种的计税依据各有不同．增值税实行购进扣税的计算方法，根据实缴的增值税消费税，需要缴纳城建税和教育费附加．利润表的营业税金及附加怎么填？下面会计学堂小编就这个问题具体分析下．

利润表的营业税金及附加怎么填

营业税金及附加，在单个月份因调整前期多计提的税金出现负数是有可能的，但是就整个年度而言，出现负数是不正常的．营业税金及附加科目至多为零，而不会出现负数，因为调整上年多计提的税金是通过以前年度损益调整科目进行的．

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

利润表营业税金及附加怎么计提

营业税金及附加计算方式

１、城市维护建设税

这是根据应交纳的增值税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税．它用于维护城市建设．应交纳城市维护建设税＝营业税金总额ｘ适用税率．

２、教育费附加

这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费．应交纳教育费附加＝营业税金总额×适用税率．

３、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额＝课税数量×单位税额

这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量．

对外销售应税产品应交纳的资源税记入＂营业税金及附加＂科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入＂生产成本＂、＂制造费用＂等科目．

营业税金及附加在逐渐变得完善，税金的计算是根据经营者的情况和税率决定的，对从事经营的方式和产品的不同，那税率就不同，在营业税取消后对创业者也是一种支持，要多多关注当地相关部门的信息公告，有符合政策的创业者要积极参与，使企业的纳税合理合法．

应交税金、营业税金及附加在资产负债表和利润表中如何填列

企业应交的各种税金期末填列在资产负债表的＂应交税费＂项目，税金及附加期末填列在利润表的＂税金及附加＂项目．（全面试行营业税改征增值税后，＂营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目）

一、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费．

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等．

二、税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．

填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

营业税金及附加与应交税费的区别：营业税金及附加是费用科目，是利润的抵减科目，是销售主营产品时所发生的，而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生．

利润表的营业税金及附加怎么填？营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的＂营业税金及附加＂项目调整为＂税金及附加＂项目．

【第15篇】营业收入有含税金吗

1、收入≠现金，可能是应收账款。

2、在第一次阅读某公司的财报时，一定要看对收入的确认原则。

3、对于商超百货、电子商务平台、供应链企业等，要确认公司收入是采用总额法，还是净额法，才能和同行对比营业收入。

4、若经营活动现金流入>营收，则可能是采用净额法；经营活动现金流入<营收，则要考虑是否有票据背书转让。

5、票据背书转让不产生现金流。

6、投资者在观看任何一家上市公司财报之前，都需要搞清其收入计算方式。

7、可以通过上市公司营业收入与其他上市公司、新三板挂牌公司所披露的采购额对比，以判断上市公司营收真实性。

8、可以通过“收到的税费返还”，推敲判断海外收入的真实性。

9、虚增利润必然带来虚增资产，所以资产负债表里的资产项最有可能出问题。

10、收入是利润之母，往往是利润的先行指标。

（1）收入上升，利润未升。可能是业绩拐点，至少2个季报期。

（2）收入下滑，利润未降。也可能是业绩向下拐点。

11、要高度重视收入质量。指标：应收账款/营业收入，指标越高，说明收入质量越低。

【第16篇】增值税的营业税金及附加

全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。

会计分录：

（1）先计提的账务处理：

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

（2）缴纳时：

借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

贷：银行存款

（3）印花税缴纳

借：税金及附加

贷：银行存款

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