【第1篇】汇算清缴是什么东东？如何操作？
第一，什么是汇算清缴？
企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第二，什么样的企业要汇算清缴？填报什么表？
第三，汇算清缴时间 时间是如何定的？
1、一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日）需要完成汇算清缴。企业多在每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣款。
2、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应缴企业所得税税款的，可以按规定申请办理退税或抵缴下一年度应缴企业所得税税款。
第四，汇算清缴时的优惠事项还备案？资产损失如何申报？
1、符合企业所得税优惠条件的纳税人，如当年度享受税收优惠，需按公告2023年第23号有关规定， 将相关资料留存备查。
2、企业向税务机关申报扣除资产损失，需填报所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，并按照公告2023年第25号有关规定，对资产损失相关资料进行收集、整理、归集，并妥善保管，不需在申报环节向税务机关报送。
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【第2篇】所得税汇算清缴费用
企业所得税汇算清缴申报时间为年度终了的5个月内，作为财务人员，在企业所得税汇算清缴时，如何填好最主要的纳税调整事项呢?
企业所得税申报表纳税调整项目分为这几部分:
一收入的调整项目
二成本费用的调整项目
三是资产类折旧、减值的调整。
纳税调整事项，是以企业会计准则为基础编制的财务报表的前提下，对税法规定与准则规定存在冲突的地方，按税法规定对会计利润进行纳税调增或调减的事项。
一、收入的调整项目
1.视同销售收入
市场推广或销售(会计上将成本计入费用)
交际应酬(会计上直接将成本计入费用)
职工奖励或福利
对外投资、捐赠等，
如果企业出现上述情形的视同销售，需要对收入进行纳税调增。
2.投资收益
分回的投资收益(指公司)或会计账面形成浮盈的投资收益都需要进行纳税调减。
一方面是居民企业间的投资收益不缴纳企业所得税，
二是，税法不认可预期的浮盈投资收益需要调减；反之，会计上浮亏的损失需要纳税调增。
3.不征税收入
如取得特定的政府补助、免息收入可纳税调减。
二、成本费用调整项目
1.视同销售成本
上述对于的视同销售的收入对应的成本纳税调减。
也就是说收入需要纳税调增，成本需要纳税调减，最终纳税调整额无变化，只是相应收入、成本数变大了。
2.职工薪酬
工资总额是年度发生的工资总的金额，不包括五险一金，可以理解为员工的应发工资总额。
（1）职工福利费
不超过工资总额14%的可扣除，超过部分不可扣除;
（2）职工教育经费
不超过实发工资总额的8%可扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（3）工会经费
不超过实发工资总额的 2%可扣除
（4）补充养老、医疗保险
各自不超过实发工资总额的5%可扣除。
3.业务招待费
与生产经营相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，且不超过收入的0.5% 。得注意的是，业务招待费不仅仅是指管理费用、销售费用里面的，还包括制造费用等其他科目中的。
4.广告费及业务宣传费用
不超过收入的15%的部分，超过可结转下年度扣除；涉及化妆品、酒类等特定行业为收入的30%
5.罚金、罚款和被没收财物、税收滞纳金及利息
注意这些罚款是指税务、工商等政府部门的罚款不得扣除;商业合同上的罚款可以扣除的。
6.赞助支出
赞助支出不得税前扣除;但公益性捐赠，年度利润总额12%以内扣除，注意是会计利润，如果说间接的或非公益或通过营利单位捐赠的，不得扣除，要纳税调增。
7.不征税收入用于支出所形成的费用
不征税收入用于支出所形成的费用要做纳税调增。
三、资产类调整项目
主要是计提的减值损失要进行纳税调增;
会计上折旧超过税法的规定也需要纳税调增。
其他注意事项：
有人说有些计提的费用在本年度内未收到发票，是否需要纳税调增?是不需要的，只要是所得税汇算清缴前取得相关发票即可;
年末计提的工资呢?汇算清缴前实际已经发放的工资可以扣除的。也就是说只要在汇算清缴到期前已经实际支付且取得合理发票就可用扣除的。
【第3篇】所得税汇算清缴管理费用
又到一年一度
企业所得税汇算清缴的时候了，
准确掌握各类税前扣除项目
是顺利完成汇算清缴的前提，
今天小编为大家归纳了
常见费用税前扣除的相关规定，
一起来了解一下吧~
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
no.1职工工资薪金及福利费
（一）工资、薪金支出
1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
（二）职工保险
1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（三）工会经费
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
（四）职工教育经费
1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
（五）职工福利费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
no.2广告费和业务宣传费
（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
no.3业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
no.4保险费
（一）财产保险
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
（二）人身保险
1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。
2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
no.5捐赠
（一）公益性捐赠
1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
（二）非公益性捐赠
超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企业借款利息支出
1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。
2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。
3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。
（二）向非金融企业借款利息支出
向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
no.7手续费及佣金支出
（一）一般企业：
与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
（二）保险企业：
保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
no.8研究开发费用
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
【第4篇】核定征收企业所得税汇算清缴
有网友提问，公司是核定征收，年终还需要做所得税汇算清缴吗？
什么是核定征收？
核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
为什么会有核定征收？
核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
核定征收的方式
定额征收和核定应税所得率征收
公司是核定征收，年终时需要做所得税汇算清缴吗？
需要做。根据国税发【2008】30号《企业所得税核定征收办法》规定，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。核定征收的企业不能直接按照查账征收的方法汇算清缴，应根据事前核定的方法清缴。
关于核定征收的注意事项
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第三条规定，核定应税所得率，则应当进行汇算清缴；如果属于核定应纳所得税额，则不用进行企业所得税汇算清缴。
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【第5篇】企业所得税汇算清缴营业税金及附加
一、a000000企业基础信息表
（一）所属行业代码错误。企业a000000《企业基础信息表》“105所属国民经济行业（填写代码）” 与企业实际生产经营行业不符，若行业错误，有可能导致享受相关税收优惠政策（如加速折旧、研发费用加计扣除）产生问题或疑点。由于所属行业无法在申报表中直接修改，如发现有误，纳税人需要到前台办理税务变更登记。
（二）“106从事国家限制或禁止行业”填报有误。从事行业如果为非限制和禁止行业则“106从事国家限制或禁止行业”应填“否”，否则不能享受企业所得税小型微利企业优惠政策。
（三）资产总额单位误按元填列，导致虚增资产，无法享受小微优惠。注意，“103资产总额（万元）”填报季度平均数，而非“月度或年度平均”，单位为万元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
（四）误报从业人数。在“104从业人数”的填报中，为企业全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，而非仅指与企业建立劳动关系的职工人数。
二、 a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）
（一）第1-13行参照国家统一会计制度规定填写，一般情况下应与财务报表中的对应数据一致。本部分未设“研发费用”、“其他收益”、“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》(a104000)第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报;在《利润表》中归集的“其他收益”、“资产处置收益”、“信用减值损失”、“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。特别要注意，不要将会计报表其他收益填报到纳税申报表投资收益等项目、会计报表资产处置收益填报到纳税申报表其他不相关项目。
（二）“税金及附加”重复填报。核算的是企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；原来在管理费用中核算的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费，需要并入“税金及附加”填报，不得重复填报。
三、 a101010 一般企业收入明细表
（一）收入为负数。常见于“其他业务收入”，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入”，虽不影响应纳税所得额，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。同样，“营业外收入”也有填为负数的，甚至发现个别企业主营业务收入也出现此类情况。
（二）政府补助填报错误。取得财政补贴应当在《一般企业收入明细表》a101010第20行“政府补助利得”栏次进行填写。实务中，出现企业将政府补助填入a101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。如该项补助符合不征税收入，将会出现a105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而a101010《一般企业收入明细表》第20行“政府补助利得”为零的异常情况，进而导致企业存在少计收入的嫌疑。另外，还出现将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。
（三）表中三项“非货币性资产”项目的区分
“销售商品收入”下的“非货币性资产”是指企业以主营产品对外发生的非货币性资产交换。按新《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》的规定，以存货换入其他非货币资产的业务不属于《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》规范的内容，属于交易价格中的非现金对价，应按照《企业会计准则第14号---收入》进行核算。
“其他业务收入”下的“非货币性资产”是指企业以材料、下脚料、废料、废旧物资等换入其他非货币性资产取得的收入。
“营业外收入”下的“非货币性资产交换利得”是指企业处置固定资产、无形资产等换入其他非货币性资产取得的净收益。
（四）让渡资产使用权与出租“固定资产、无形资产”的区分
如果企业的主营业务为让渡无形资产使用权、出租固定资产、出租无形资产、出租投资性房地产等，则其相关收入在“让渡资产使用权收入”中核算；
‚如果企业的主营业务为销售商品、提供劳务、建筑合同等，则发生出租固定资产、出租无形资产等相关收入在其他业务收入中核算。执行小企业会计准则的企业发生的出租包装物和商品收入，应计入营业外收入，填入26行营业外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填报。
四、 a104000《期间费用明细表》
（一）企业支付银行手续费误填在第6行“六、佣金和手续费”，实际应当填在第21行“二十一、利息收支”。
（二）研究费用归集不完整，导致本表中的研究费用与a107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》中的研究费用相当悬殊。
五、 a105000《纳税调整项目明细表》
（一）未调增业务招待费。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，只要有发生，必然存在调增事项。常见情况：a104000《期间费用明细表》业务招待费有发生额，但本表未填列相关数据。
（二）将没有取得合规票据的业务招待费，填在第15行“（三）业务招待费支出”，实际应当填在第30行“（十七）其他”。
（三）将从银行贷款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。实际上，第18行“（六）利息支出”是填报向非金融机构借款的利息支出，企业从银行贷款支付的利息不需要填报纳税调整。
（四）将违约金误填入第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”栏。第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。
（五）将逾期缴纳社保费发生社保滞纳金填入第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”。不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金，企业支付的社保滞纳金可以税前扣除。社保滞纳金不属于税收滞纳金，不需要填报纳税调整表。
（六）不区分具体纳税调整事项，滥用“其他”。实务中发现，有些企业将超标的职工福利费填入a105000《纳税调整项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”，而不填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”。
（七）未对计提的资产减值准备金进行纳税调整。企业按会计规定提取的资产减值准备金，如固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍应按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。
（八）第8行“（七）不征税收入”有发生额且不征税收入已支出，未同时在第24行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”填报数据。
（九）将赞助支出混入公益性捐赠、广告支出。公益性捐赠是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性；广告支出，是企业为了推销或提高产品或服务的知名度和认可度为目的，与企业的生产经营活动密切相关。企业发生的广告性质的赞助支出，可按照广告费和业务宣传费标准税前扣除，填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060)。而赞助支出（非广告性质）与企业的生产经营活动无关，只要有发生，必然存在调增事项。实务中，企业常将赞助支出（非广告性质）与公益性捐赠、广告支出相混淆，申报时未进行纳税调整。
六、a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
（一）视同销售的纳税调整处理。企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。企业发生视同销售情形的，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
举例：a公司以自产的200箱牛奶用于广告宣传，已知牛奶的成本价为50元/箱，市场价格为70元/箱。会计上确认了1万元的广告宣传费，但未做视同销售处理。那么，根据现行政策，在企业所得税上，a公司应确认视同销售收入：70×200=14000(元)，视同销售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允价值确认14000元的广告宣传费。也就是说，该笔交易会在视同销售调整项中，新增4000元应纳税所得额，同时应在原来会计确认的10000元费用的基础上，增补4000元销售费用，同步抵减4000元应纳税所得额。
对应到企业所得税年度纳税申报表的填报，纳税人应在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(a105010)第3行“(二)用于市场推广或销售视同销售收入”行次“税收金额”列填报14000、“纳税调整金额”列填报14000，同时，在该表第13行“(二)用于市场推广或销售视同销售成本”行次“税收金额”列填报10000、“纳税调整金额”列填报10000。与此同时，广告宣传费上4000元的税会差异，应在《纳税调整项目明细表》(a105000)表内第30行“(十七)其他”行次中进行调整，其中第1列“账载金额”填写10000，第2列“税收金额”填写14000，第4列“调减金额”填写4000。
（二）房地产销售未完工产品收入的确认，是以企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，在未正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》前所取得的诚意金、定金、认筹金等不作为房地产销售未完工产品收入的确认。
（三）已完工未交付开发产品的申报问题（跨年度）：企业如果在该年度销售已完工产品但在次年或以后年度才交房的，由于企业还未交房，在会计上还未确认收入，可在销售的年度申报时将销售收到的金额填写在a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表“四、其他未按权责发生制确认收入-调增栏”，将相关的成本填写在a105000纳税调整项目明细表“二、扣除类调整项目....（十七）其他-调增栏”；在企业交房时再按相同的栏次调减。
七、 a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
政府补助填报错误。对于不符合不征税收入的政府补助需要在收到的当期纳税。本期收到已记到其他收益的，已经计入应纳税所得额的，不需要纳税调整；本期收到记到递延收益的，需要在未按权责发生制原则确认的收入处填报，全额纳税。实务中，不少企业未按规定在未按权责发生制确认收入纳税调整明细表内填报，而是在以后期间确认其他收益时才纳税，存在较大的税务风险。
八、 a105030 投资收益纳税调整明细表
（一）未对按权益法核算确认的投资收益进行纳税调整。权益法确认的投资收益税收上不需要确认，个别企业直接按照投资收益金额确认税收金额，多缴纳或少缴纳所得税。
（二）取得被投资单位的投资收益都在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）中填报。实际上，《投资收益纳税调整明细表》（a105030）反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。如无差异，不需要填报。
①会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。
②税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间基本相同，一般不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报《投资收益纳税调整明细表》（a105030）、《纳税调整项目明细表》（a105000）。由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(a107010)申报表。
九、 a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表
（一）混淆应税收入与不征税收入，将不符合不征税收入的政府补助填入本表。
（二）将未在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的不征税收入进行纳税调整。注意：对于符合不征税收入条件的财政性资金，在纳税调整时，一定是在申报年度“会计已经确认了收入或支出”的财政性资金。
（三）对于企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，未按规定计入本年应税收入的金额。
十、 a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
（一） 认为不存在调整事项即不填报本表，或在相关栏次填报“零”。由此出现工资为零等异常情形。
（二） 简单以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为税前允许扣除的“工资薪金支出”，未准确填报在企业所得税前允许扣除的“工资薪金支出”。企业所得税前扣除应以实际发放的金额为依据，实际发生额数据的确认往往来自于“应付职工薪酬”会计科目借方发生额。上年计提的工资，于次年所得税汇算清缴前实际发放的可以税前扣除，否则只能在发放年度扣除。如果会计核算不规范，将影响实际发生额的确认。
（三） 以会计核算计入成本费用的“工资薪金支出”作为限额扣除计算的基数。限额扣除内的职工福利费、职工教育经费、工会经费等扣除限额的计算，是以实际发生的工资薪金作为计算的基数，而并非以会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额作为计算基数。
（四） 填错行次。例如企业将职工福利费支出（第3行）错填入职工教育经费支出（第4行），导致勾稽关系出错，原因多为串行。
（五） 基本医疗保险误填入补充医疗保险。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次，导致出现“补充医疗保险”超标未调整。企业发生的基本医疗保险应填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第8行“各类基本社会保障性缴款”；补充医疗保险填入a105050《职工薪酬纳税调整明细表》第11行“补充医疗保险”。
（六） 工会经费、教育经费等按照计提金额作为实际发生额。工会经费、教育经费等应当按实际支出额作为发生额，按照政策计提但未支出的需要纳税调增。
（七） 混淆按比例扣除和可全额扣除的职工教育经费。将“按税收规定比例扣除的职工教育经费”误填为“按税收规定全额扣除的职工教育经费”，可能造成应调整未调整，少缴税款。
十一、 a105070 捐赠支出及纳税调整明细表
（一） 将非公益性捐赠混入公益性捐赠内。应注意公益性捐赠支出范围的界定、税前扣除的条件以及扣除限额、资产用作对外捐赠视同销售情形的处理。同时，要审核选择的税前扣除金额是否正确，对于实际扣除额小于等于“限额”的，按“实际”；“实际”大于“限额”的，按“限额”。
（二） 混淆可全额扣除的公益性捐赠和限额扣除的公益性捐赠。2023年度汇算清缴涉及的可全额扣除的捐赠如下：
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2023年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。-《财政部 税务总局、海关总署关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2023年第18号）
1.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
2.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
-《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2023年第9号）-注：财税2023年7号公告延长执行至2023年3月31日
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。-《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2023年第49号）—注：财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局2023年18号公告延长至2025年12月31日。
十二、 a105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表
（一）未对不征税收入形成的资产对应的折旧、摊销额进行纳税调增。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。
（二）错误地对企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限的折旧进行纳税调减。企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，除税法另有规定外，其折旧应按会计折旧年限计算扣除。
（三）对“其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填报错误。对于享受一次性扣除的资产，“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额即可。
例：2023年6月，c公司购入一台价值300万元的仪器用于研发，会计上按10年计提折旧，2023年计提折旧额：300÷10÷12×6=15(万元);企业所得税上，选择适用加速折旧政策，即在2023年度一次性扣除300万元。
c公司应先在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(a105080)第4行“（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”行次第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第9列“纳税调整金额”填写-2850000。同时，应当在第11行“(四)500万元以下设备器具一次性扣除”， 第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额3000000，第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填写直接填报按照税收一般规定计算的1个月的折旧、摊销金额25000，第7列“加速折旧、摊销统计额”填写用于统计纳税人享受各类固定资产加速折旧政策的优惠金额-2975000。另外，在《研发费用加计扣除优惠明细表》(a107012)第16行“(三)折旧费用”中填写3000000。
（四）对用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品计提折旧摊销。根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）的规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
十三、 a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
（一） 未按规定选填本表。本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报，只要有发生，无论是否有纳税调整均需要填报。
（二） 填报不全面，漏填现象较为普遍。对资产损失的范畴应当有全面的认识，不仅包括流动资产的损失，还涉及非流动资产的损失，重在无遗漏和填报准确。
十四、 a105110 政策性搬迁纳税调整明细表
（一）未按规定选填本表。此表的填报是在企业发生政策性搬迁时，在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。并非企业取得政策性搬迁收入的年度，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
（二）将一般性搬迁混同于政策性搬迁，享受政策性搬迁政策。由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁，为政策性搬迁。企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
（三）将国家税务总局2023年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目重建或恢复生产过程中购置的资产支出作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。国家税务总局2023年第40号公告规定，对企业用搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补偿收入中扣除。
十五、 a106000 企业所得税弥补亏损明细表
（一）弥补亏损企业类型误填，造成可弥补亏损年限错误。不同类型纳税人的亏损结转年限不同，纳税人选择 “一般企业”是指亏损结转年限为5年的纳税人；“符合条件的高新技术企业”“符合条件的科技型中小企业” “线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业”亏损结转年限为10年；“受疫情影响困难行业企业” “电影行业企业”2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
（二）随意填报合并、分立转入的亏损额，导致虚报亏损。只有企业符合企业重组特殊性税务处理规定，本年度才存在因合并或分立转入的亏损额。
（三）同一年度的亏损额在上下年度的申报表中不一致。正常情况下，同一年度的亏损额在确认后不会再变动，无论在哪一年的申报表中，都应当保持一致。前后年度的申报表比较，如出现不一致，即为异常。
十六、a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
（一）将国债、地方债的转让收入误填入国债利息收入免征企业所得税。企业取得的国债利息收入，免征企业所得税，但转让收入不免。
（二）滥用“其他”列享受税收优惠。“其他”用于填报纳税人享受的本表未列明的其他的税收优惠事项名称、减免税代码及金额，发生的概率极小，选填此类多为存在错误。实务中发现个别企业混淆免税所得与免税收入，将农林牧渔经营收入填在“免税收入-其他”，成本、费用却照样进行扣除，导致账面出现巨额亏损。
（十七）a107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
（一）未正确填写符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。居民企业取得被投资方分红的为免税收入，有些企业未填写造成多缴税款；同时，也存在不属于免税的“分红收入”（如被投资企业根本不存在利润，未进行利润分配），误填到此列，造成少缴税款。特别注意有些企业没按会计规定进行核算，取得的股息、红利等权益性投资收益没有计入损益，却在a107011 表按免税收入处理。
（二）混淆《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）与《投资收益纳税调整明细表》（a105030），将成本法核算的股权投资的分红完全按照权益法核算的长期股权投资的方法填列，直接在a105030进行了纳税调整，或者进行相反操作。注意，按照权益法确认的投资收益是会计准则规定的核算方法，投资方未获得实际的经济利益流入，也缺乏缴纳税金的能力;按照成本法确认的被投资方宣告分配的股息红利是现实存在的收入，税法为避免双重征税和鼓励投资而免税，所以同样是长期股权投资相关的投资收益，两者还是有较大差异，填报也不一样。
十八、a107012 研发费用加计扣除优惠明细表
（一）存在研发费用加计扣除的企业，研发加计扣除项目数量为0，或者研发费用可扣除金额大于会计账目研发费用金额。常见于个别企业为满足高新计算企业要求，直接在申报表将营业成本调入研发费用。
（二）研发费用加计扣除比例填报错误，造成多享受或少享受税收优惠。2023年，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受研发费用加计扣除，其中，除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除；制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。
十九、a107020所得减免优惠明细表
（一）混淆应税项目与减免税项目，将不应减免税的项目填入本表享受优惠。
（二）未将期间费用在应税项目与减免税项目间进行合理分摊。享受所得减免企业所得税优惠项目应当合理分摊期间费用，合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，一经确定，不得随意变更。
二十、a107040减免所得税优惠明细表
（一）未对“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”进行调整。第29行“二十九、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：纳税人同时享受优惠税率和所得项目减半情形下，在填报本表低税率优惠时，在本行填报所得项目按照优惠税率减半计算多享受优惠的部分。企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护及节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，由于申报表填报顺序，按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，应对该部分金额进行调整。计算公式如下：
a=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额
b=a×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]
本行填报a和b的孰小值。
其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为本表中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。
根据国家税务总局公告2023年第2号有关规定，符合小型微利企业条件的可以享受小型微利企业所得税优惠。鉴于减半项目所得减免与小型微利企业所得税优惠不可叠加享受，建议单独享受小型微利企业所得税优惠政策，最大限度享受政策红利。
（二）“三十、支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税”“ 三十一、扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”直接按限额全额填列，未对已减征的增值税等进行扣除。实际应当填报企业纳税年度终了时实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额部分，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税金额。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
二十一、a107041高新技术企业优惠情况及明细表
（一）无论高新技术企业是否享受优惠政策，只要高新技术企业资格在有效期内，均需填报该表。
（二）应注意数据完整性。实务中发现纳税人未完整填列科技人员数、本年职工总数等信息直接填0的情况，导致被认为“不满足高新企业条件而享受高新企业优惠”。
来源：福建税务 资料提供：省局所得税处
【第6篇】汇算清缴调增怎么做帐
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定:'企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰'.
业务招待费包括:
(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支.
(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支.
(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支.
(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支.
(5)一些设立内部食堂的企业,在为其内部职工提供工作餐的同时,负责招待一些外部客人的费用也属于业务招待费.
相关会计分录:
1、汇缴清算调增利润,不需要调整报表,因为税法与财务制度一定会有差异的.如果是今年清算去年的所得税大于了之前计提的所得税,那调整出来缴的所得税是需要调未分配利润的.会计分录如下:
a、调增产生的所得税
借:以前年度损益调整
贷:银行存款
b、结转以前年度损益时
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
(调整后以前年度损益调整无余额)
【第7篇】汇算清缴有风险怎么办
今年是个人所得税汇算清缴的第一年，对所有人来说都是第一次，尤其是高收入的人群，例如老板。如果老板个人年收入低于12万元将被列入个税重点稽查对象，新个税改革，个人财产信息公开化，如果未依法及时办理个税汇算清缴，可能会涉及到滞纳金、罚款，甚至个人被列入税收黑名单，严重者还有可能面临刑事责任。
个人所得税汇算清缴税务风险
风险一：逾期申报
税收征管法第六十二条：纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。
风险二：偷漏个税
税收征管法第六十三条：如纳税人偷税，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
风险三：虚假申报
税收征管法第六十四条：纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
建议
01老板应高度重视
针对个税汇算清缴，老板一定要高度重视，及时向财务部门进行咨询，年收入在12万元以上的，在6月底之前办理个税汇算清缴，有可能还会退税。
02老板也要正常发薪
如果老板没有给自己发工资，建议2023年开始给自己发工资，避免被列入个税重点稽查对象，防范被列入税收黑名单。
03计算好个人优惠
办理个税汇算清缴时，六项附加扣除要享受，可以依法少交个税，能享受的税收优惠必须享受。
04正确使用公益捐赠
个税汇算清缴时，老板对外公益捐赠符合条件的也可以合法少交个税。
05转变纳税观念
个税汇算清缴可以让专业财务人员去办理，老板的核心在于转变纳税观念，合理给自己发工资，依法交个税，降低个人税务风险，同时还可以让企业少交企业所得税。
错误认知提示：
01错误认知一
有的老板认为个人卡交易的收入是替企业收的，也没挣那么多，甚至收支完之后还不挣钱。但是税法规定只要商品流转不管挣不挣钱都首先要缴纳一道增值税。
除了增值税外，还需要缴纳企业所得税，企业所得税本身是按利润多少缴纳的，但是个人卡交易往往没有取得进货的发票，按税法规定买材料的成本没有取得发票，就不能作为成本抵税。如果再被处50%-5倍罚款的话，基本上就会被全部没收。税务机关直接强制冻结个人账户，将税款及罚款划走，就像贪污受贿案件一样没收全部个人财产，甚至还会涉及到刑事责任。
02错误认知二
把企业的钱当自己的钱，企业的钱是企业的钱，不是老板个人的钱，老板个人把钱作为投资投进企业之后，这钱就不再属于老板个人，而是企业的资产。除非股东会决议减少注册资本，否则把钱再拿到老板个人手里就是抽逃出资。企业运营之后挣的钱，老板个人也不能随意拿走，如果没有充分的理由，很可能构成职务侵占或大股东资金占用，如果长期不还，税务机关还可以视同股东分红征收20%的个人所得税。
个人所得税的年度汇算清缴需要一定的税法、财务知识作为支撑，其完整过程涉及税收居民身份判断、收入类型和扣除资格确认、支持文档收集与管理、税款计算等诸多专业性工作。尤其对于收入来源多样化的高净值人士而言，其年度汇算的复杂程度较其他纳税人更高，可以考虑在必要
【第8篇】所得税汇算清缴审计
导读：企业在做汇算清缴的时候，一般都要请专业的律师来帮忙给企业总结出年度企业所得税报告，以及公司清算之后的剩余资产等相关工作。那么这个时候的审计费用，企业支付给事务所汇算清缴审计费用分录怎么做?我们来看看下文详情!
企业支付给事务所汇算清缴审计费用分录怎么做?
答：会计学堂小编建议记到“管理费用”当中进行核算，其中会计分录为：
借：管理费用--审计费
贷：银行存款或现金
汇算清缴与审计的区别在哪里?
在年终的时候对企业所得税的应纳税所得额进行计算，由此计算出企业应交所得税并及时上缴。
由独立的专职机构或人员，按一定的程序和方法，对企业、机关、事业单位等的财政、财务收支以及经营管理进行审核和检查的活动。以会计准则和审计准则以及有关的法律法规为依据，并在审核检查完毕后提出审计报告。
汇算清缴是对所得税进行清缴,如果要出报告,是要税务师事务所先得,而审计是会计师事务所出报告,审计报告有好多类型的,如验资,年度审计等
【第9篇】所得税汇算清缴表格
纳税人企业都会在每年年度终了后的5个月内进行企业所得税的汇算清缴工作。2023年1月到5月底是2023年度的企业所得税汇算清缴时间，不少财务人员都会在年底准备汇算清缴的工作。其实，最重要的是37张申报表的填写，很多财务人员会在此环节出现问题。今天趁着空闲时间，和大家分享分享一套2022年企业所得税汇算清缴操作手册！附37张申报表填写说明！详细的内容如下文！
2023年企业所得税汇算清缴操作手册
（有需要的，文末可抱走）
一、企业所得税汇算清缴基本概念及注意事项
二、企业所得税汇算清缴的注意事项汇总
企业所得税的纳税调整
三、37张申报表的填写说明
1、封面及《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
填报表单调整及填报情况详解
2、企业所得税年度纳税申报基础信息表（a000000）
3、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年）（a100000）
4、一般企业收入明细表（a101010）
5、一般企业成本支出明细表（a102010）
……
此篇内容较多，有关企业所得税汇算清缴的37张申报表的填写说明不一一说明了。
现在距离汇算清缴还有两个月的时间，希望大家提前准备时，可以参考用到上文的内容。
【第10篇】19年汇算清缴时间
即将进入2023年企业所得税汇算清缴期，同时进入新个人所得税法的首个汇算清缴期。小编为您梳理了以下时间节点，请您收下。
温馨提示
一、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
二、居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：
① 从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
② 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
③ 纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
④ 纳税人申请退税。
三、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
四、纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
【第11篇】计提2023年汇算清缴所得税
2023年度多计提的费用在汇算清缴时该如何财税处理？
2023年多计提了管理费用，次年怎么调账和企业所得税汇算清缴的问题？
1.2023年多计提了10000元管理费用，当时做会计分录：借：管理费用1万 贷：其他应付款1万，后来年底没有实际发生，年底未冲红处理。
现在2023年马上就要企业所得税汇算清缴了，这多计提的一万管理费用，怎么进行会计账务处理呢？会计分录不会写？
2.年度财务报表已经申报，这一万没有改过来，企业所得税汇算清缴时，如果纳税调增预计会产生所得税，所得税的分录怎么写？
解答：
根据描述，2023年度计提的1万元“管理费用”，并无实际发生，属于“无中生有”，是虚增的费用。
在会计核算方面，虚增的费用，属于典型的会计差错。对于会计差错问题，会计处理要区分执行《小企业会计准则》和《企业会计准则》两种情况。
一、执行《小企业会计准则》
依照《小企业会计准则》规定，对于会计差错不需要追溯调整，而是采用“未来适用法”，即在发现会计差错的当期进行调整，并将会计差错对损益的影响计入发现的当期。
1.发现会计差错
借：管理费用（红字）
贷：其他应付款（红字）
2.在会计差错调整后，由于损益直接计入当期，后续的会计核算，就不需要单独处理，包括对所得税的影响与账务调整，也是在当期处理。
假如1万元调增后补缴了所得税2500元，则：
借：应交税费-应交企业所得税 2500元
贷：银行存款 2500元
同时，计提所得税费用：
借：所得税费用 2500元
贷：应交税费-应交企业所得税 2500元
二、执行《企业会计准则》
执行《企业会计准则》的，依照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定：“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。”
因此，企业如果判断属于重要的会计差错，需要采用追溯调整法，会计核算需要通过“以前年度损益调整”科目：
1.发现会计差错
借：其他应付款（或贷方红字）
贷：以前年度损益调整
2.计算需要补缴的所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
3.计算对所有者权益的影响
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
盈余公积（补提）
说明：对执行《企业会计准则》的，通过“以前年度损益调整”后，需要更正上年度的会计报表。在更正上年度的会计报表后，应向税务局申报更正过的财报，且年度企业所得税汇算清缴时应以更正过的财报为基础，由于财报是已经更正过的，所以上年度多计提的“管理费用”已经冲减了，在汇算清缴时就不再需要做纳税调增了。
三、税务风险提示
虚增“管理费用”，虽然在汇算清缴时做了补税，但是依然存在税务风险。
依照《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）规定：“对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。”
《税收征收管理法》有如下规定：
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
因此，企业虚增并没有实际发生的“管理费用”，涉嫌“在账簿上多列支出”和“编造虚假计税依据的”的，会导致企业所得税预缴时少交税款，虽然后续在年度汇算时依法补缴了税款，但是税务局依照上述规定可以给予罚款和滞纳金等处理。
【第12篇】2023年企业所得税汇算清缴报表
案例讲解：2023年小微企业所得税汇算清缴报表填报，收藏备用
小微企业是有标准的，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元，符合这个条件才能是小微企业。都知道小微企业是享受有很多税收优惠政策的，这不有快到年度汇算清缴了，小微企业所得税汇算清缴申报表怎么填报呢？
今天就在这里整理了：2023年小微企业所得税汇算清缴报表填报案例解析，希望可以对1月份的年度企业所得税汇算清缴工作有帮助。
案例讲解2023年小微企业所得税汇算清缴报表填报
具体内容
第一部分：小型微利企业的身份确认
1、小型微利企业的条件
2、小型微利企业所得税汇算清缴的时间是什么时候
3、小微企业涉税优惠有哪些
4、企业所得税常见的扣除项目汇总
5、税前不得扣除项目汇总
第二部分：小微企业所得税汇算请假申报表单填报情况详解
第三部分：案例解析填报小微企业所得税汇算清缴申报表
1、案例资料介绍
1.1企业基本信息
1.2人员信息和资产信息
1.3相关财务资料
2、填报操作流程
2.1登录电子税务局
2.2填表顺序
2.3本案例涉及表单填报
……此篇内容有36页，今天就不一一介绍了。有在年底汇算清缴工作中需要参考的，可以参考看看。
【第13篇】企业所得税汇算清缴鉴证业务合同
企业所得税汇算清缴是什么？汇算清缴是指：纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额。
并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
清缴相关材料
1、营业执照副本、（国地税）税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章）
2、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章）
3、上年度审计报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告
4、地税综合申报表（1-12月）、增值税纳税申报表（1-12月）复印件（盖章）
5、元月份各税电子回单（盖章）
6、企业所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章）
7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证
8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章）
9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章）
10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件
企业所得税每季度都要预缴，那汇算清缴时为什么还要交？
企业所得税是季度预缴，年底要汇算清缴，有些要纳税调增，有些要纳税调减，所以年底完了还要缴。
比如招待费，根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入0.5%的规定。应是要看年销售收入的，平时一般都是按发票100%扣除的，只能在年底汇算。
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【第14篇】汇算清缴所得税费用
引言：
2023年度所得税汇算清缴工作正式拉开帷幕，让财务人员头大的工作又来了，为方便大家进行申报工作，特将汇算过程中涉及的几种常见的费用扣除比例进行梳理，欢迎大家共同讨论学习，加深印象并顺利完成2023年度汇算工作。
业务招待费
扣除比例：根据招待费支出的60%与收入的5‰孰低进行确认。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
广告费和业务宣传费支出
扣除比例：根据收入的15%（特殊行业按收入的30%）进行确认。
政策依据：
（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
手续费和佣金支出
扣除比例：5%
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
研发费用支出
加计扣除比例：100%
政策依据：
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）
第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
合理的工资薪金支出
扣除比例：100%
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
职工福利费支出
扣除比例：14%
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
职工教育经费支出
扣除比例：8%
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
工会经费支出
扣除比例：2%
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
补充养老保险和补充医疗保险支出
扣除比例：5%
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
党组织工作经费支出
扣除比例：1%
政策依据：
（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。
公益性捐赠支出
扣除比例：12%
政策依据：
《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
企业责任保险支出
扣除比例：100%
政策依据：
《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
后附
除上述各项费用扣除外，如果还对申报流程不是太熟悉，欢迎查看其他文章：
https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775
所得税汇算清缴报表如何填？
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【第15篇】关注！国税总局发布2023年个税汇算清缴公告
2023年2月2日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）及其解读。
个税汇算几乎与每个人息息相关，如何在合规申报纳税的同时，又能充分享受国家给予的各项扣除政策，有效降低税负，是大家非常关注的问题，现就本次公告中的重点关注事项提示如下：
1、增加税前扣除项目
公告明确2023年又新增加了两项扣除，具体包括增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除（可按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除）、个人养老金扣除（在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准据实扣除）。
2、延长预约办理时间和特殊人群优先退税
公告明确在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日，为纳税人提供更优的办理体验。另外，新增了对生活负担较重的纳税人优先退税的规定。
3、重申了按时、准确履行纳税申报的义务
1）预扣预缴时因各种原因未缴税或者错缴税的，应通过汇算清缴及时修正，据实办理申报。
公告明确因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。
2）汇算清缴需补税的，应按照规定时间缴纳税款，否则面临加征滞纳金和影响个人信用记录的风险。
公告明确汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税 《纳税记录》中予以标注。
纳税人因申报信息填写错误造成汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。
3）个人既有工资、薪金等综合所得又有个体户、个人独资企业或合伙企业等经营所得的，可选择在两类所得中办理费用及专项扣除。
公告明确同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
【第16篇】企业汇算清缴时间
企业所得税汇算清缴是什么？企业和所得税是什么？ 企业所得税汇算清缴时间是什么时候？本期众致君就来给大家解答一下，企业所得税汇算清缴的时间是什么时候。
本文大纲：
企业所得税汇算清缴时间；
企业汇算清缴对象；
汇算清缴；
一、汇算清缴时间为纳税年度结束后5个月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。
二、汇算清缴对象：
1、实行会计核算和征收的企业；
2、实行核定应税所得率的企业。无论企业是盈利还是亏损，是否在减免期内，都应按规定进行汇算清缴。
3、企业所得税核定定额征收的企业不得进行汇算清缴。
三、汇算清缴
1、汇算清缴。在月度或季度结束后15天预付款的基础上，计算确定年度应付款。应补偿和应退税。
2、申报填写并提交企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求的其他信息。
3、支付。汇算清缴是指所得税和一些其他实施预付税法的汇算清缴工作。所得税和其他税种通常以纳税人的年度应纳税所得额为基础。年底后，按年度应纳税所得额和税法规定的税率计算征税。为了确保及时纳税。平衡仓储，在实际工作中，一般采用分月。季度预付税款、年终结算、多退少补的征收方式。分月。季度预付款，一般根据纳税人本季度（月）的税收基础计算应纳税款，往往难以与年度决算的税收基础完全一致。因此，年底后，必须根据纳税人的财务决算进行汇总和计算，结清税款，并对预缴税款进行多退少补。
以上就是本期关于企业所得税汇算清缴时间是什么时候的全部内容了，喜欢的朋友可以给众致君点点赞哦。
