【第1篇】费用发票可以跨年使用吗
发票报销是出纳的基本工作，上至领导公务下至同事出差，都需要提供发票才能报销。发票是财务的一个重要凭证，它证明了每一笔财务支出的真实性和有效性。现在又到年底了，经常会出现一些需要跨年处理的发票，遇到这种情况，财务人应该怎么办呢？
一、何为跨年发票？
1．发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销（支付）做账，报销（支付）和做账时间是在次年。比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。
2．经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。比如，在收视率高的电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可是就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦节过了才收到发票。
每到年底，很多财务人员都在为跨年的发票发愁，害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时，就怕税官说“发票才是税前扣除的合法凭据”；反之，如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”，又怕税官讲“权责发生制”和“实质重于形式”。
因此，有很多会计人员会觉得左右为难，对跨年发票是担惊受怕，害怕给企业和自己带来麻烦。
二、处理跨年发票的四种办法
1．属于预付款性质的发票——跨年又如何？
根据发票的开具规则，销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。因此，我们首先需要对发票对应的经济事项分清楚，看是不是属于预付款的性质。如果属于预付款性质的发票，即便是跨年了，也是可以的。比如，企业与电视台签署了2023年一季度的广告合同，合同约定电视台从2023年的1月1日开始播放企业的广告。假如企业在2023年12月底前支付了广告费，电视台也在2023年12月31日开具了发票。如果财务人员是跨年后的2023年1月15日才收到发票，完全可以把该发票做在2023年1月份的账里，然后在2023年度进行税前扣除（本来也应在2023年税前扣除，即便是在2023年入账）。
2．属于存货采购的发票——跨年很正常。
对于存货，即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除，因为存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节后才可以在税前扣除。如果发票是上年的，但是存货在次年才完成入库等程序，当然上年的发票也是可以做在次年的。比如，企业在2023年12月31日收到一批货，发票随货到的，该批货物于2023年1月3日验收合格后入库。此处，发票虽然是2023年的，但是可以正常做在2023年度，也没有什么纳税调整。
同样道理，企业购置的固定资产，如果因为验收、安装等导致发票入账时间跨年，也是可以的。
3．属于2023年的成本或费用，收到的发票开具的时间却是2023年的，怎么办？如何进行税前扣除？
看到这个问题，很多人立马会想到追补：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2023年34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
有了34号公告，对于确实属于当年的成本或费用，但是却在次年收到发票，我们可以这样处理：
（1）属于当年费用的
如果签署有合同，且支付了相关款项的，在支付时估计在当年年底前收不到发票的，就不要按照常规挂往来账，而是直接计入相关费用。如果在次年5月31日前收到了发票，即便发票开具时间是次年仍然可以在当年企业所得税汇算清缴时按照34号公告扣除。当然，如果到次年5月31日还未收到发票，则需要进行纳税调整，什么时候收到，再去追补。
（2）属于当年耗用、销售等存货的
对于购进的存货，在收到时不管是否有发票，按照正常程序办理验收入库手续，然后该领用的领用出库，该销售的销售出库，月底正常办理存货的成本结转。月底或年底，还未收到进货发票，按照暂估入库，借“存货”，贷“应付账款”。同样道理，次年5月31日前收到发票即可税前扣除，如果到那时还未收到就做纳税调整。
（3）属于当年购置的固定资产
国税函（2010）79号规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
因此，企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照国税函（2010）79号进行税前扣除。国税函（2010）79号比34号公告的时间好像要长一些，但是却有可能12个月的结束时间在汇算清缴前，这点需要注意。
4．如果是2023年的费用，开具时间也是2023年，但是报账时间和付款时间却是2023年。该怎么处理？难道只能追补吗？
这种情况确实经常存在，比如销售人员12月份出差，直到元旦节后才来报销差旅费。
针对这种情况，企业会计人员需要做两件事情：通知各部门要报账的尽可能在年底前报账，如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2023年的金额；
财务部门一方面根据预估的金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。相关人员在2023年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。这样也是满足34号公告规定的。
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【第2篇】企业所得税研发费用跨年
一提到“跨年”这个词，想必我们大多数人应该会兴奋，必经是辞旧迎新嘛，然而，对我们财务人员来说，一提到“跨年”这个词难免会有些头疼，因为这一阶段不仅会比平时更忙碌，而且针对很多业务一旦对收入或支出的时点把握不准，在企业所得税方面很容易产生涉税风险。那么，企业发生的跨年收入与跨年支出在企业所得税方面该如何处理呢？结合以下5个案例为您解析如下：
案例1.跨年度取得利息收入问题
甲公司由于临时性资金周转需要于2023年7月1日与乙商业银行签订短期借款合同，合同约定借款期限为6个月，甲公司应在2023年12月31日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元（不含税）。假设在借款合同期满后，因甲公司资金短缺，直到2023年1月15日才向乙商业银行支付借款本金及借款利息。那么，乙商业银行针对该笔跨年度取得的利息收入的在企业所得税方面应将其确认为2023年度收入还是2023年度收入？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：
企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
在本案例中，借款合同约定的利息支付日期为2023年12月31日，因此，乙商业银行应按合同约定的利息支付日2023年12月31日确认利息收入的实现，而不应在实际取得日2023年1月15日确认利息收入。
案例2.跨年度提供劳务收入确认问题
甲企业是一家从事大型设备制造生产有限公司，2023年6月，甲企业与乙企业签订大型机械设备生产线装配工程合同，该工程预计工期为14个月，合同约定项目总金额为600万元（不含税），工程款待生产线竣工验收合格后一次性全额支付。假设截至2023年12月31日，甲企业针对该项目的完工进度为60%，那么，甲企业提供跨年劳务该如何确认2023年度的企业所得税收入？
根据《企业所得税法实施条例》第二十三条第二项规定：
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条规定：
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
1.已完工作的测量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例；
3.发生成本占总成本的比例。
（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
综上所述，甲企业应确认2023年度企业所得税收入=600*60%=360万元。
案例3.一次性取得跨年租金收入问题
2023年12月1日，甲公司将本公司所有的闲置仓库出租给与乙物流公司，双方签订的仓库出租协议约定，租赁期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，总计租金60万元（不含税），乙公司应在协议签订当日一次性提前支付全年租金。合同签订当日，乙公司如约支付了全额租金。那么，甲公司对一次性收取的跨年租金该如何确认企业所得税收入？
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以选择按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
案例4.股权转让时点跨年度处理问题
丙企业是一家从事电子元器件研发生产的企业，甲企业持有该企业30%的股权，乙企业与甲企业、丙企业均无关联关系。2023年12月甲企业与乙企业签订股权转让协议，协议约定甲企业将持有的丙企业全部股权以500万元的价格转让给乙企业，假设双方在2023年1月完成了股权变更手续。那么，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入还是2023年度收入？
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)第三条规定：
关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。
正确的做法：
在本案例中，因甲乙双方签订的股权转让协议于2023年12月，完成股权变更手续在2023年，且双方不属于关联企业。根据上述规定，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入.
案例5.跨年度采购固定资产涉及的支出一次性税前扣除问题
2023年12月1日，甲公司与乙设备生产公司签订一台精密设备采购合同，合同约定设备价款300万元，购置设备货款甲公司采取分期支付方式，合同签订日甲公司支付货款的30%；在乙公司将设备交付甲公司并验收合格后，甲公司支付货款的60%；甲公司将该设备使用满15日后无重大质量问题支付剩余的10%货款，乙公司此时应向甲公司开具全款金额的增值税发票。合同签订日，甲公司支付了90万元货款；假设2023年1月3日销售方乙设备生产公司按合同约定将设备运达甲公司并验收合格，甲公司支付了货款180万元并将该设备投入使用。假设截至2023年1月19日，该设备使用无重大质量问题，甲公司支付了剩余货款。2023年1月20日，乙设备生产公司向甲公司开具了金额为300万元的增值税发票，甲公司拟按照《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，“企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除，那么，甲企业的处理是否正确呢？
根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条第（二）项规定：
“固定资产购进时点按以下原则确认：以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。”
在本案例中，甲公司购进设备合同签订日期为2023年12月1日，到货日期2023年1月3日，取得发票注明的开票日期为2023年1月20日，结合采购合同来看，甲公司采取的是分期付款方式购进固定资产，根据规定应按固定资产到货时间确认时点，案例中甲公司是2023年1月3日取得货物，因此不能将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除。
【第3篇】费用类发票跨年入账
所得税汇算清缴时，财务人员总是会遇到这样的疑难问题，跨年度拿到的发票如何处理？还没拿到发票的费用又怎么办？来来来，小编告诉你！
举个例子：a公司2023年发生一笔50万的广告费并且已经付款但未取得发票，但列入2023年费用；2023年4月25日公司已办理完汇算清缴。如何进行所得税申报？
1. 已计入费用发生年度的成本费用
企业汇算清缴期间拿到发票，不需纳税调整
针对上述例子，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；如果在汇算清缴前（2023年4月25日前）拿到广告费发票，则不需进行纳税调整。
如果在2023年4月25日-5月30日期间才拿到发票，可在5月31日前重新进行所得税申报和汇算清缴。
汇算清缴结束后拿到发票，追溯调整或当期费用化
如果在汇算清缴结束后（2023年5月31号）才取得发票，由于在费用发生当期已计入费用但纳税调增了，现在取得了发票属于应扣除但未扣除的支出，根据国家税务总局公告2023年第15号，需要追溯调整至费用发生年度（2023年），而不是发票取得年度（2023年），作出专项申报后可追补抵扣或申请退税，追补确认期限不得超过5年。
实务中，对于金额不大的费用，常见做法是企业直接在取得发票当年汇算清缴的应纳税所得额中进行纳税调减，或者直接计入当年费用，此种做法比较方便，但由于与税法规定不一致，存在一定的税务风险。
法规：国家税务总局公告2023年第34号、国家税务总局公告2023年第15号
2. 未入账的成本费用取得跨年发票
因为管理不善导致发票不能及时入账，如员工拿之前年度的发票报销，内控漏洞导致漏记支出，会计核算上做会计差错处理，所得税进行追溯调整至费用发生年度，但操作比较复杂。
而如果发票开具日期与入账日期相差很小，且金额不大，或者滚动式报销（下月度拿到本月度发票），如员工1月份拿上一年度12月份的水电费发票，则税务风险较小，直接计入取得发票当年费用，不需调整。
3. 在建工程跨年度取得发票
在建工程（或固定资产）投入使用，按会计准则和税法的要求，应在投入使用的下月开始计提折旧。在建工程（或固定资产）投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应当固定资产投入使用后12个月内进行。
例如，2023年10月已投入使用并列支了折旧费的在建工程，应在2023年10月前取得发票并进行调整。
法规：国税函[2010]79号
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【第4篇】费用发票跨年能用吗
跨年的费用发票能否在企业所得税税前扣除呢？估计许多会计人员都有此疑问。在实际工作中，我就分别听到过不同省市的税务人员给出过不同的回复：
（1）绝对不行；
（2）每年汇算清缴前可报销上年度的发票；
（3）每年 1 月底前可报销上年度 12 月份的发票。
到底哪个回复更靠谱，会计人员恐怕要与单位的主管税务机关沟通后才能确定。不过，上述三个回复也有一个共同点，均认为时间久远的跨年发票不能在企业所得税税前扣除。
会计人员有此疑问，本身就说明在会计人员的潜意识里认为费用是不能跨年的，这是配比原则与权责发生制原则的基本要求。但实际情况不容否定，费用发票跨年度报销是客观存在的。譬如，员工12月份出差，次年1月才返回，自然有部分费用发票会跨年。再如，对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才拿到发票。
费用发票跨年牵涉到两个层面的问题：一是会计处理，二是涉税处理。
（一）会计处理
一般情况下，会计处理体现权责发生制原则，注重实质重于形式。比如 ，2023年取得的发票列支为2023年的费用，原则上是不允许的。但有变通处理方式，如果费用金额较小，可以直接计作2023年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。
可见在会计处理上，看重实质，只要费用真实发生了，是可以入账报销的。
（二）涉税处理
问题的关键在于，跨年的费用发票入账后（无论是记作本年费用，还是记作“以前年度损益调整”），税务是不是能认可它在企业所得税税前扣除。国家税务总局2023年第34号公告和2023年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。公告的主要精神是：
（1）所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，这样就避免了退税的繁琐手续；
（2）逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额；
（3）在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴；
（4）申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3年。
综上，可以提炼出简单易懂的规则：费用真实发生，跨年也可入账，申报可以抵扣，时限不能太长。
（三）财务部门如何应对
为了减少不必要的麻烦，企业还是应尽量避免发票跨年入账。对财务部门而言，应做到以下几点：（1）向全体员工宣贯发生费用后及时报销；（2）要求公司采购部门，及时供应商、服务商对账账、调节无误后，通知对方及时开票；（3）费用真实发生了，即便发票尚未取得，先做账；（4）汇算清缴时，真实费用尚未取得发票的，应作纳税调整；（5）以后年度获得发票的，及时向税务说明，申请抵缴或退税。
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来源：袁国辉 指尖上的会计
【第5篇】费用发票可以跨年吗
由于年末忘记报销或支付，小伙伴经常会问？发票可以跨年记账吗？
可以入账，跨年发票入账的情况有以下几种：
1、跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。2、跨年发票需要入账的当年还未做汇算清缴工作，只要汇算清缴之前取得跨年发票就允许所得税税前扣除，可不做专项申报。3、跨年发票计入了当年费用，不允许所得税税前扣除，需要在入账当年的汇算清缴中做纳税调增。会计处理是以权责发生制为原则，去年取得的发票，只能计入去年的费用，不能列支到今年的费用当中。如果是今年才发现去年未入账的发票，根据企业会计准则相关规定，可作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。
扩展资料：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第六条规定，企业当年实际发生的成本、费用，由于各原因未及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴所得税时，可暂按账面金额核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本费用的有效凭证。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局2023年第15号）第六条规定，关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
以上两个公告解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题，预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续.逾期取得的票据等有效凭证，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除。企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的年度再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额，由此可能在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。
