出口退税系统密码（16篇）

【第1篇】出口退税系统密码

我们一起走进外贸企业申报出口退税一般流程。

1

外贸企业

申报退税一般流程

2

外贸企业

退税申报系统操作

1

在出口退税咨询网http://www.taxrefund.com.cn/下载最新版的外贸企业出口退税申报系统

tips:

安装后，首次进入系统需要进行企业信息的配置，请注意填写时不要出错，否则只能卸载重装。

用户名为sa，密码为空，点击确认，进入申报系统，并输入申报所属期。

2

进入申报系统进行数据采集

外贸企业的数据主要包括报关单和发票。

【报关单数据录入】：通过退税向导→免退税明细数据采集→出口明细申报数据录入，进入到出口货物明细的录入界面，点击增加按钮。

【进货发票数据录入】通过退税向导→免退税明细数据采集→进货明细申报数据录入。

3

免退税申报数据检查

在退税向导的第三步“免退税申报数据检查”中先进行进货出口数量关联检查，检查同一关联号下，同一商品，出口数量与进货数量是否相等；再进行换汇成本检查。

4

确认免退税明细数据

检查无误后，进行明细数据的确认。在退税向导第四步“确认免退税明细数据” 确认明细申报数据。

tips:

如果确认明细数据后需要进行修改，要在退税申报向导第四步确认免退税明细数据 撤销本次申报数据中进行明细数据的撤销，再回到退税向导第二步明细数据采集中进行修改。

5

免退税申报

通过退税申报向导→免退税申报→退税汇总申报表录入，点击增加按钮，敲回车键，自动带出退税汇总表数据，点击保存，进行数据存储。

通过退税申报向导→免退税申报→生成退（免）税申报数据，进行免退税数据的申报，会弹出“生成申报数据”的路径，点击确定生成申报数据。

6

打印报表

数据生成成功后，进行报表的打印（也可以在做完数据自检确认申报后打印报表）。

7

数据自检

上传数据到综合服务平台进行数据自检，自检无疑点后确认申报，到税务机关审核。

8

税务机关审核

首次申报的企业，主管税务机关会进行实地核查。首次申报审核通过后，可以根据实际情况申请无纸化。

以上就是本文分享的全部内容，更多财务知识，关注微信公众号：yokeed66。学习财会知识，了解财会行业，做到学以致用。

【第2篇】外贸代理出口退税

何天云律师：广强律师事务所走私犯罪辩护与研究中心秘书长

为了增强我国产品进入国际市场的竞争力等原因，我国对报关出口货物退还在国内已经缴纳税款，主要包括已经缴纳增值税和消费税，以使得我国出口产品以不含税价格进入国际市场。这便是我国出口退税制度。

部分行为人在利益驱使下，在没有真实货物出口或者部分货物出口的情况下，通过伪造采购合同、报关单据等各种方式骗取出口退税，主要方式有“买单配票”“货物循环”“高报价格”等。而本文主要讨论的是个人挂靠在出口企业名义，有真实货物出口而申请出口退税，这种情形是否应当认定为构成骗取出口退税罪。

笔者讨论这个问题主要是基于，在办案中，发现部分办案机关对上述行为错误定性。办案机关认为，个人挂靠在出口企业之下，以出口企业名义出口后获得出口退税，即使存在真实货物出口，也应当认定为构成出口退税罪。其入罪逻辑是：

1.实际掌握出口货源的是挂靠的个人，而非出口企业，在国内采购行为虽然是以出口企业名义实施，但是实际采购方是挂靠的个人；

2.与货代公司、报关行之间的业务虽然是以出口企业名义实施，但是实际委托方是挂靠的个人，而非出口企业；

3.向外商销售货物，虽然也是以出口企业名义实施，但是实际上也是挂靠个人在掌控，例如货物交付、对接等合同履行行为都是挂靠的个人在实施而非出口企业；

4.在完成了上述出口业务之后，出口企业以其名义通过采购合同、销售合同、报关手续材料等向税务机关申请出口退税。

办案机关以上述前三点内容，否定了出口企业在本次出口业务中存在真实货物交易的，主要理由是挂靠个人实际掌握货源、确定了采购内容，决定与货代公司、报关行实际合作内容，以及与外商合作货物交付等都是由其实际操作，而出口货物仅是提供了公司“名义”。

在不存在真实货物出口的情形之下，出口企业提供上述的采购合同、销售合同、以及报关单据等资料向税务机关申请出口退税的行为，便是骗取出口退税的行为。

笔者认为，办案机关以上的观点应当具体问题具体分析，主要理由如下。

根据我国现有税务的相关规定，具有真实出口货物，挂靠出口经营行为并非必然被排除在申请出口退税范围之外。

《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》财税字【（1997）14号】第5条第2款明确了“挂靠企业、借权企业出口的货物”不予办理退税。

但是上述通知已废止，并被《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》【财税（2012）39号】所替代。

而关于挂靠出口货物是否能申请退税的内容，在财税（2012）39号以及《国家税务总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》【国税发(2006)24号】都有规定。

国税发(2006)24号文在第二条第五项、第六项规定，出口企业以自营名义出口，但是不承担出口货物的质量、收款或者退税风险的或者出口企业未实质参与出口经营活动的，接受并从事由中间人介绍的其他出口业务的，不得申保办理出口货物退税。

财税（2012）39号文第7条规定也做出类似的规定，出口企业也自营名义出口，但是不承担出口货物的质量、收款或者退税风险之一的，或者未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，不适用增值税退税或者免税政策。

上述规定内容似乎也是肯定了挂靠出口货物不能申请退税，若行为人在符合上述条件之下，申请出口退税则涉嫌骗取出口退税。但是仔细分析上述两份文件，笔者认为，认定挂靠出口货物不能申请退税的观点是不成立的。

国税发(2006)24号文针对上述问题出台的目的是“为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严禁出口企业从事‘四自三不见’等不规范的出口业务”；以及第二条适用的前提“为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失”。

从该内容我们可以知道，税务部门出台该文的目的是为了维护我国外贸持续稳定健康发展，以及针对挂靠出口中“四自三不见”不规范出口业务防止该不规范行为可能给国家出口退税机制平稳运行带来负面影响。

这种不规范行为之所以会造成如上后果，主要是因为被挂靠的出口企业仅提供资质而没有实质掌控出口业务内容，这样就极易使得挂靠人有了更大空间人为通过虚构出口业务量、出口品名、修改出口货物价格等等内容而虚构出口内容。

反之，若被挂靠出口企业不仅提供出口资质，还是实质参与到挂靠人交易中，确保了从国内采购货物、报关出口以及出售给外商等内容真实性，这种情况不仅不会损害我国外贸持续稳定发展以及对国家出口退税机制平稳运行带来负面影响，而是更加进一步活跃和刺激我国外贸健康运行。因此，办案机关直接以行为人是否存在挂靠这一外部形式而直接否认了行为人挂靠出口的合法性，而否认挂靠企业具有申请退税的资格，显然是不妥当的。笔者认为，正是基于上述理由，国税发(2006)24号以及财税（2012）39号才没有明确规定如之前的政策规定“挂靠企业”不能申请退税，而是通过规定挂靠行为中存在“四自三不见”等内容不能申请退税。

财税（2012）39号文第七条，规定了部分挂靠行为不适用增值税退税和免税政策，是延续了国税发(2006)24号上述的精神内容。

同时，笔者认为，《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有挂问题的公告》的官方解读关于挂靠行为是否虚开增值税发票的观点，也能印证到上述的观点。

该官方解读第二条认为，以挂靠方式开展经营活动在社会经济活动中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告的需视不同情况分别确定。

1.如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。

2.如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。

从上述内容可知，该解读首先肯定了挂靠行为在现在社会经济活动是普遍存在的，行为人是否存在虚开增值税专用发票的行为，不能以行为人是否是挂靠，而应当结合被挂靠人以其名义提供了相应货物、劳务或者服务。

若行为人以被挂靠方名义向受票人提供了货物、劳务或者服务的，则应当以挂靠方为纳税人，并以此开具增值税专用发票的行为不符合虚开，否则反之。

官方解读内容应当结合财税（2012）39号文以“增值税退（免）税和免税政策”予以理解。官方解读内容肯定了被挂靠企业在实质参与到挂靠经营业务中开具的增值税专用发票是具有合法性，若财税（2012）39号否认了被挂靠方或者其他主体在获得该增值税发票后不能以此申请出口退税，这两者岂不是相互矛盾了吗？笔者认为，这两者不矛盾，相反正是税务部门关于挂靠行为的合法性予以认定，即被挂靠方实质参与了挂靠经营业务，能一定程序上规避掉挂靠方虚构出口业务的真实性问题风险，在此情况下，税务机关承认挂靠行为合法性，承认了其开具增值税专用发票具有合法性，也就承认了被挂靠方具有申请出口退税的资格。

本文主要从我国税务政策内容分析了具有真实货物出口业务，个人挂靠出口企业而申请出口退税的行为，并不必然被认定为骗取出口退税的分析。下篇，笔者将继续就上述问题，分享自己的观点，敬请关注。

【第3篇】出口退税退什么税

出口退（免）税的货物范围

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

出口退税货物范围有那些？出口退税要满足那些条件？

但是一般条件下还必须符合以下四个条件：

必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

必须是报关离境的货物。出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。

必须是在财务上作销售处理的货物。一律以fob价格折算成人民币入账。

必须是出口收汇的货物。

哪些是特准退税的产品？

1．外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品；

2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。

3．对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税；

4．国际招标、国内中标的机电产品。

“0退税率”

“0退税率”分为两种情况：

1、出口免税：即适用免税不退税政策，免除出口环节的增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，且生产企业纳税人要转出以前环节抵扣的增值税，外贸企业纳税人其对应的进项税额不能用于抵扣；

2、出口征税：即适用不免税不退税政策，出口按内销处理，需要缴纳增值税、消费税，且以前缴纳的增值税、消费税不予退还，但可以抵扣以前环节的进项税。

要注意，出口退税≠出口征税。

出口退税要满足那些条件？

1.必须是增值税、消费税征收范围内的货物。

2.必须是报关离境出口的货物。在国内进行销售，不离境的货物，除特殊规定以外，是无法进行出口退税的。

3.必须是在财务上作出口销售处理的货物。对于不是用于贸易的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等，不能用作出口退税。

4.必须是已收汇并经核销的货物。

一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。

注意：文中内容仅供参考，具体信息请以北京中算老师为准！

【第4篇】出口退税的账务处理

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

对于出口退税的问题其实并不是一个人对此有疑问，好多的小伙伴对此都有疑问，不用担心，这是一个很多人都“头痛”的问题，小编今天带来了外贸企业超全账务处理+核算要点，希望能对你的工作带来帮助！

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

（文末可领取外贸企业出口退税核算完整资料哦）

外贸企业账务处理

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

.....

篇幅有限，想要领取完整版出口退税账务核算处理的，可以通过下面的方式进行领取！

出口退税搞不定？送你超全账务处理+核算要点，赶紧瞅瞅

领取方式

1、关注我，下面评论区留言：学习，并转发+收藏

2、点击小编头像，私我：资料，即可领取！

【第5篇】出口退税申报软件

1.首次登录离线版出口退税申报系统后发现企业名称填写错误如何修改？

点击系统维护-系统配置-系统配置信息，点击“修改”按钮，可直接进行企业信息的修改，修改后企业信息会自动更新成修改后的企业信息（纳税人识别号、社会信用代码或者海关代码填写错误均可按此方法修改）。

2.无纸化企业在哪里配置无纸化税盘密码？

新版出口退税申报系统里面取消启用数字签名-无纸化设备密码的填写，无纸化企业生成申报数据时无需插税盘，可直接生成申报数据。

3.生成的申报数据在哪里找？

新版出口退税申报系统生成的申报数据一般默认储存路径为c盘下以海关代码+申报年月命名的文件夹中,如果调整过申报路径，需到调整后的储存路径下查看。（如：生产企业生成路径：c盘/2102888888_201801_scsb）。

4.生成申报数据时提示“路径不存在，是否创建路径？

首次生成申报数据时，系统会出现该提示，因为路径是首次创建，可点击“确认”按钮，继续生成，不影响申报。

5.打印出口退（免）税备案变更表时，出现的是出口退（免）税备案表？

新版出口退税申报系统备案变更表打印表单做了调整，生成的表单样式与出口退（免）税备案表样式相同，变更内容会调整为变更后内容。

6.企业自检申报后提示疑点：商品码缺少商品码调整对应表?

企业在申报端填写商品代码时录入的商品代码是10位且为失效的商品代码。建议企业撤销申报数据，将10位商品代码修改为8位有效商品代码即可。

7.企业自检申报后提示疑点：申报的商品代码（xxx）不是财税【2014】98号文中所列商品代码，不予受理?

出现该提示原因是企业填写了申报商品代码字段。企业申报的商品代码本身就不在财税〔2014〕98号范围内，才会出现此疑点。如果不是申报财税〔2014〕98号商品，企业不用填申报商品代码。建议企业撤销申报数据，在明细采集中将申报商品代码字段清空不填写即可。

8.修改报关单申请在哪里填写?证明申请向导-证明申报数据录入-出口货物已补税（未退税）证明申请表中采集录入

9.自检疑点提示”该报关单的监管方式（4600）存在退税或者是不退税的情况，请确认后处理?

此疑点属于警告类疑点，需要税局进行加强审核，无需企业端进行数据修改，可以进行申报退税。

10.横琴平潭地区企业购进水电气退税业务，业务类型代码如何填写？

新增横琴平潭地区企业购进水电气退税业务，业务类型代码：gjsdq。

【第6篇】外贸公司出口退税

某外贸企业既有内销又有出口，无法分清内销外销。目前企业将采购部分的增值税进项税额全部进行认证并且已申报抵扣，之后所购货物部分内销，部分出口。假设出口部分已抵扣进项税额17元，出口销售额234元，出口退税率13%.

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

请问：

1、是视同内销缴纳增值税还是冲回已经抵扣的进项税再申请出口退税？两种处理方式下如何进行账务处理？

2、如果按视同内销处理，账面出口销售额少于实际出口销售额，差异怎么处理？不得免征和抵扣税额结转入成本的部分如何处理？

答：

一般纳税人外贸企业出口增值税执行的是“免、退”税政策，“免”是指免出口环节货物的销项税额，“退”是指按规定的退税率退购进环节的进项税额；不是执行“免抵退”税政策。外贸企业出口，不存在不得免征和抵扣税额。

外贸企业出口货物必须单独设立库存账和销售账，如果购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。

依据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）文件规定，一般纳税人外贸企业应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×退税率。

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

若出口货物购进专用发票金额为100元，进项税额为17元，若退税率为13%，则应退税额为13元。

账务处理为：

购入出口货物：

借：库存商品——出口商品应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

货物报关出口：

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

结转成本：

借：主营业务成本——出口

贷：库存商品——出口商品

计算应退税额和结转成本：

借：主营业务成本——出口（货物征退税率差）

应交税费——应交增值税（出口退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

同时：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

若是出口货物视同内销，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定：“外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。”视同内销应将计算应退税额和结转成本分录冲回。

【第7篇】外贸公司出口退税怎么算

我准备分三期来聊聊出口退税，希望能够帮到做外贸的朋友整理一下思路。

不废话，出口退税的政策，简单的说，就是你把货物卖到国外， 国家会把你所交的增值税按照退税的政策退回给你，那为什么国家要把这个税金退回给你呢？那是因为国家鼓励我们做出口生意，希望我们报出去的价钱，在国际上有竞争优势，比越南，泰国的工厂报出的价钱更低，更吸引客人的注意。这说明， 我们国家还是一个出口型经济，出口业务，是我们非常重要的一块。你收回美金，国家还是非常支持的。国家通过调整这个退税率的多少，表达对某个行业的支持力度，有一些产品，国家是不鼓励出口的，这个时候，他的退税就比较少，像我知道的，钢材出口，现在国家就不支持，所以，现在钢材退税是0，我们把钢材做成成品，例如，这个我们大量出口的厨房锅具，这个退税是13，国家还是很支持的。

要做到出口退税， 其实有一些条件。

第一是你一定是一般纳税人。

第二就是你首先要得交了这个税，你没有交肯定没有得退。像我们出口贸易公司，我们都是直接收工厂的增值税发票就可以去办理退税了。

第三就是这个货物不是在国内销售，它是在海外销售，有非常严格的文件证明你这个货已经离开了中国。

这三个条件缺一不可，而且这是一个非常标准的流程。一般的业务员了解到这里，就已经可以了。明天我们聊聊出口退税的计算方式。散会！

【第8篇】出口退税能否由经营单位办理退税

一、基 本 案 情

a供应链公司主要从事代理采购、代理进出口、退税业务。2023年，a供应链公司受c公司（即实际出口企业）的委托，向其指定供应商b公司采购一批服饰用于出口，但ab签订的《买卖合同》未就出口退税争议问题进行约定。

2023年8月，某保税区国税局根据某市国家税务局的调查函，向市国税局发送《关于协查出口货物税收有关情况的复函》，经查b公司无生产能力、原材料及委托加工环节存在货物流异常，该局对b公司2023年发生的销售业务的真实性无法核实。

2023年10月，某市国税局向a供应链公司发出《涉税事项告知书》：“因出口退税预警工作（异常供货企业预警数据），对你公司办理的退税金额共100万元的出口货物进行发函调查后，发现你公司出口货物的供货业务存在疑点（委托加工存在疑点）。”

后b公司及b公司的实际控制人张三向a供应链公司出具保函一份，载明：倘若函调（附编号）未能顺利通过，预计将产生人民币100万元的退税经济损失，由b公司承担，具体款项由b公司给付a供应链公司，再由a供应链公司上缴到国税；张三愿对上述款项承担连带清偿责任。

2023年，某市国税局向a供应链公司发出通知，要求其退缴出口退税款100万元；a供应链公司随即退缴了上述款项。随后a供应链公司诉至法院，诉请b公司赔偿其100万元及利息损失，诉请张三对此承担连带清偿责任，并提交了完税凭证及税局出具的证明文书等证据材料。

二、法 院 判 决

支持a供应链公司的全部诉讼请求。

三、律 师 评 议

1.供应链出口退税业务函调

在供应链出口服务中，核心业务环节就是代理出口退税。虽然是由供应链公司直接对接税务机关的专业人员，但退税业务需要考察出口交易的真实性，所以实际出口企业及其下级供货商需要提供完整的交易单证进行配合，供应链公司才能据此向退税机关交代清楚出口交易的流程进而完成出口退税，退税款最终退至实际出口企业。

退税机关在核验出口业务真实性时，如发现有可疑信息，有权直接向当地税务机关（复函机关）发函请求协助调查出口货物加工、生产等环节。函调程序的核心目的是打击骗取国家出口退税款行为。

2.无法退税的责任分配

复函机关作出的调查结果可能是“供货企业地址查无此处”、“生产能力明显不符”、“实际生产数据与单证不符”等情况。出现这种情况的原因有很多，最常见的是：实际出口企业（如本案c公司）及其下级供货商（如本案b公司）对函调程序的不了解、不配合，或者以回函作为提出其他要求的筹码，进而无法提供符合税务机关要求的增值税发票以及相关材料，最终导致无法正常回复函调、无法退税。

针对异常的复函结果，退税机关会做出：不得办理出口退税或暂缓办理出口退税（或直接导致供应链公司垫付的税款则无法退回）；对于已经退税的，退税机关也会要求供应链公司返纳退税款。此时，各方最核心的矛盾就转向，无法退税的风险到底应由供应链企业、实际出口企业及其下级供货商中的哪一方来承担呢？

成 功 律 师 提 示

（1）在司法实务中，这类纠纷的风险承担分配问题非常复杂，但是基本思路是“有约定按约定；未约定，则可能存在即便证据充分，法院也很难支持供应链公司向实际出口企业或其下游供应商追索出口退税款的风险”。

本案，法院之所以最终支持了a供应链公司的全部诉讼请求，在于函调结果直接载明了无法退税的直接原因是 “b公司无生产能力，原材料及委托加工关节存在货物流异常”，而且b公司及其实际控制人张三事后及时向a供应链企业出具了《保函》。

假设函调结果无法直接证明因果关系或者b公司事后并未出具保函呢？这个案件的走向就存在多种可能性了。

（2）建议广大供应链企业：务必重视各类配套合同中的退税责任的风险分配条款，如 “保证开具的发票合法有效，满足出口退税要求”、“保证及时有效回复函调”、“若因函调无法通过，应承担全部损失赔偿责任”等，以其未来若发生争议时能最大限度保护自身利益。

【第9篇】当出口货物被退回时该如何退税？

从事出口外贸业务的企业，如果遇到出口货物被客户退运的问题，应该如何处理呢？

根据《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告》第四条，当发生退运或者需要修改、撤销出口货物报关单时，纳税人可以报送简并优化后的《出口货物已补税/未退税证明》。

具体的操作方式主要分为两种：使用出口退税离线申报软件或者使用电子税务局在线申报。

出口退税离线申报软件

在出口退税离线申报软件的左侧向导栏里，找到“证明申报向导”，在该栏下面找到“二 证明申报数据录入”，选择“出口货物已补税/未退税证明”。

进入录入界面后，选择“增加”，将数据信息录入表格；出口货物被退运的企业，在选择“业务类型”时应选择“退运”，将实际退运数量录入“退运数量”。

值得注意的是，企业在选择填写“退（免）税状态”，应在“尚未申报退（免）税”和“已办理退（免）税”中选择一项。选择“尚未申报退（免）税”的企业，不需要再填写“原退（免）税额”“业务处理方式”“缴款书号码”和“补缴税额”四项，相关的数值按照0来计算即可。选择“已办理退（免）税”的企业，仍需要填写上述四项。

保存已经录入的信息后，选择左侧“证明申报向导”栏下的“生成证明申报数据”，点击“出口货物已补税/未退税证明”，生成xml格式的申报数据。

最后，企业还需要登录当地电子税务局，上传xml格式的申报数据文件，等待税务机关核实即可。

电子税务局在线申报

企业登录当地电子税务局后，可以选择“出口货物已补税/未退税证明开具”在线申报，数据采集阶段可参考上述的“出口退税离线申报软件”步骤，录入完成后，勾选数据，点击“证明申请”，选择“确定正式申报后”，等待主管税务机关核实结果即可。

【第10篇】出口香港可以退税

导读

香港作为国际金融中心，蕴藏着无限商机，是通往全球经贸的理想平台。它以其完善的法律制度、低税率、配套齐全的基础设施及通讯、汇集高素质的专业人才等优势都得到世界各地的投资者青睐，这也使得越来越多的国内外企业都因在香港注册设立公司而受惠。其中，也不乏很多从事外贸行业的投资者注册了香港公司。

要知道出口退税是外贸的一个重要环节，所以今天我们就来聊聊像香港公司此类的离岸公司能否操作进出口退税：

什么是出口退税？

全称出口货物退税（export rebates），其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

出口退税的条件

1、必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

2、必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，有啊独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

3、必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。

注：凡是不同时具备以上条件的企业，一般不予以办理出口企业退税登记。

离岸公司不能直接出口退税

1、出口退税是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税,税款退还给出口企业的一项税收制度。

2、出口退税必须是国内注册的公司。

3、公司必须有出口退税权，并向国内税务缴纳相关税费。

4、离岸公司非大陆企业，只是一个境外的公司的话，离岸公司收汇无需核销、无退税。

5、退税只有大陆企业才可享受，离岸公司是不能享受国内的退税。

离岸公司出口退税流程

1、货物出口中，离岸公司操作流程如下

首先，离岸公司的离岸账户收取的货款。

其次，再把其中的采购成本转到大陆有进出口权的（子）公司

最后，由大陆公司去办理核销和退税。

2、离岸公司代理出口的方式

a、如果退税低、金额小，可以直接买单出口即可。如果买单只是买核销单的话，后续由卖单公司处理。只需要处理好给国外客户装箱单、发票等即可。

b、如果退税高、金额大，可以找国内有进出口权的公司代理操作出口外贸。

3、离岸公司在国内设立有进出口权外资企业

可以利用离岸公司在国内设立外商独资公司，或中外合资公司，经过经贸主管部门批准，办理海关登记，享有独立对外出口经营权，可以直接办理外汇核销和出口退税。

出口退税的注意事项

报关：工厂或代理作为卖方、离岸公司作为买方外贸

清关：海外客户作为买方、离岸公司作为卖方

提单：（1）可以让货代修改发货人为离岸公司 （2）在收货人为离岸公司时，以背书方式转让给海外客户提货 注意：抬头可自行修改即可，报关和清关互不影响

资金流： （1）客人汇款至离岸账户，利润留在离岸账户上 （2）将货款以美金汇给工厂，货款金额必须与报关金额一致 综上分析，离岸公司是不能直接出口退税的，但可以通过报关行买单、找进出口公司操作是可以进行退税，或者直接在大陆设置外商公司，也可可以直接办理外汇核销和出口退税。

【第11篇】出口退税率文库2023c

上海出口企业_增值税_出口退税率

出口企业注意！日前，财政部等三部门已正式发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，你们关心的“增值税”、“出口退税率”、“过渡期”等问题已经明确。

进出口企业可准备做5件事：

1、了解3月21日政策退税率及增值税率变化；

2、为避纠纷，声明合同条款细节(见下文)；

3、4月1日前完成开票软件升级；

4、升级出口退税率文库至2019b版；

5、谈降价。

合同最好增加一个条款

4月1日增值税下调 律师提醒：今天起合同最好增加一个条款

根据商业惯例，企业报价一般为含税价格，在税率没有调整前，对于企业来说，通常是已知的固定的税率，据此我们可以推算商品不含税的价格，即不含税价格=含税价格/(1+税率)。从2023年4月1日起制造业税率下调后三个百分点后，如果含税价格仍然不变，意味着不含税价格上升。

举个例子，增值税税率调整对于买卖双方的影响：

1、如果a公司，卖了一批16%税率的货物给b公司，合同约定含税售价为580万元

（1）16%税率下：

b公司则需要支付给a公司：580万元

a公司的销项税额为：580万/（1+16%）*16%=80万

（2）税率降至13%后：

b公司仍需要支付给a公司：580万元

a公司的销项税额变成：580/（1+13%）*13%≈66.7万

a公司获利80-66.7=13.3万，意味着b公司可抵扣的税款减少13.3万。

2、同样的a、b公司，如果合同约定不含税售价为500万元

（1）16%税率下，b公司支付a公司金额为：580万

（2）13%税率下，b公司只需支付公司a：565万

b公司可少支付580-565=15万元！

那么，对于2023年4月1日之前签署的合同，并在2023年4月1日以后开具增值税发票的情形。由于税率的调整，意味着买方可以认证抵扣的税款减少，作为买方，是否可以依法少付相应的税率降低部分的款项？在此笔者不发表意见，欢迎大家留言发表评论！

因此，在增值税下调的情况下，合同约定含税价对于卖方来说比较合算，不含税价对买方来说比较合算，为避免合同履行中产生这种不必要的纠纷，可考虑增加一个特别条款，即价税特别条款，可以在合同中这样约定：

“本合同约定的价格为含税价格，在合同履行期间，不因国家税率的调整而调整。

或本合同约定价格为不含税价格，不含税价格不因国家税率变化而变化，若在合同履行期间，如遇国家的税率调整，则价税合计相应调整，以开具发票的时间为准。”

特别提示：上述条款的选择适用，企业应根据合同具体情况而定。注意不是合同不含税，是单价分为含税单价和不含税单价，如果是不含税单价，那么合同价=不含税金额+税额。

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第15号

为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，现将调整增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

二、截至2023年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

三、本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

四、修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料见附件1，相关填写说明见附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，国家税务总局公告2023年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）同时废止。

上海出口企业_增值税_出口退税率。

搜索“马德仪”

【第12篇】出口退税单证信息管理平台

智软科技开发的巜出口退税单证信息管理云平台》，2019.1月获得国家知识产权局软件著作权证书，截止2022.4.22全国范围内安装电脑总台数21473台，使用企业户数15612家，深受广大岀口企业认可。

为积极服务广大出口企业，进一步推进出口退税备案单证电子化留存方式，直接为企业减负降本增效。新版巜出口退税单证信息管理云平台》重磅升级为‬最新版本，版本号：2.0.1.9‬。‬

升级后，出口企业享受国家优惠政策，落实退税管理制度，更轻松简单便捷，省时省力省钱省心。

一.智能生成申报资料，正式退税申报后下载申报表后，可智能化生成数字化的报关单、进项发票、出口发票图片，按所属期自动成册，可一键电子化归档。

二‬.智能生成《出口货物退（免）税备案单证目录表》，直接将日常归集的备案单证电子化关联归档，也可在申报后十五日内，完成所属期备案单证电子化留存。单证备案化繁为简，无需纸制装订，可生成数据包网上传税局，也可成册打印成纸质资料上报税局。

三‬. zr电票管家功能，实现企业一站式智能化发票管理。提供电/纸发票相关的开具、存储、签章、查验、下载等服务，为企业提供多种全新开票方式，实现更便捷、更智能的发票开具及管理体验。

四‬.使用报关单数据，或预录入报关单数据，快开出口发票，避免人工录入差错，并自动关联到所属期归档，设好参数自动生成备注项内容，自动换成fob价格人民币金额开票，确认出口收入更规范。

五‬. 上传税局资料功能，可按要求标准化制作生成，可按年度！按季度、按所属期，按关单号灵活生成数据包上传。出现一级疑点可向导式生成核查资料，带疑点申报更轻松。

．企业可时实加密存储，全部进、销项发票数据、退税申报数据和岀口报关数据。设置条件调取应用。为企业搭建了智能化大数据库，永久性安全管理。

．电子档案室功能可自定义资料类别，加密存储业务资料，企业全部业务资料建档保存更便捷化规范化。

．数据可视化功能，为财务工作的创新和转型打下了坚实的基础，力推财务走向业务，业财融合，数据共享，挖掘价值，服务决策提供数据支持。

九‬. 进岀口货运险，为企业保驾护航，一键投保，极速出单，线上报险，效率高，服务好。欢迎升级使用新版巜出口退税单证信息管理云平台》

【第13篇】出口退税又难又复杂？出口退税申报流程，详细讲解每一步操作

都说出口退税又难又复杂，但其实出口退税只包含三个环节：免、抵、退；详细了解这三个环节操作步骤，出口退税操作并不难！

今天就给大家分享一下整理好的关于这三个环节的申报流程，每个环节流程都非常详细，新手看完也可以直接上手操作，一起来看一下吧~

企业出口退税系统申报业务讲解

目录

系统升级调整变化

出口退（免）税业务介绍

（一）电子税务局出口退税功能介绍

（二）出口退税管理

1、出口退（免）税企业资格信息报告

1.1出口退税管理

在“我要办税”下“出口退税管理”功能模块内，可以办理出口退（免）税企业资格信息报告、出口退（免）税申报、出口企业分类管理、出口退税自检服务等四类业务功能。

在“我要办税”下“出口退税管理”功能模块内，可以办理出口退（免）税企业资格信息报告业务功能。

在“我要办税”下“出口退税管理”功能模块内，可以办理出口退（免）税企业资格信息报告业务功能。

1.2备案业务数据采集

......

1.3备案申报流程

1.4备案业务数据申报

1.5备案业务数据打印

1.6备案业务数据查询

2、出口退（免）税申报

3、出口企业分类管理

4、出口退税自检服务

......

好了，篇幅有限，剩余内容就不再一一展示了。

【第14篇】进料加工出口退税

申报资料：

进口报关单、出口报关单（无纸化不需要）

进料加工登记手册（手册核销时用）

委托出口/进口的货物，提供受托方主管税务机关签发的代理出口/进口货物证明，以及协议复印件

进料加工手册海关结案通知书（手册核销时用）

主管税务机关要求的其他资料。

一：进料加工登记手册核销

1.账册的核销由之前的按“所属年度”核，改为了按“核销起始日期”和核销截止日期“核销

2.核销周期不少于90天：如单个海关核销周期小于90天，为减少核销结果异常的概率，应与连续的其他海关核销周期合并成》90天的周期申报核销

3.同一账册的申报核销周期必须是连续的。即企业本次申报的该账册的“核销起始日期”必须为该账册其他已申报核销的“核销截止日期”的次日；不同周期间不得重叠

4.二次核销的核销周期必须与已申报核销的核销周期完全一致！

举例：

海关的核销周期是2023年12月1日到2023年7月30日，在2023年企业申报核销申请的时候应该怎么报？

加贸反馈：下载2023年和2023年核销周期：2023年12月1日至2023年7月30日实际分配率取报关单范围：海关核销周期截止日在申报核销周期内且进出口日期在核销周期内的对应的进出口报关单已申报出口额：取该账册下所有已经申报并且已退税且出口日期在核销周期内的出口报关单的人民币销售额

如果公司有委托第三方报关行公司处理业务，第三方报关公司可以代理进料加工登记手册的申请和核销工作

二：下载报关单信息：

1.与一般贸易操作一致，插入电子口岸ic卡，登录中国电子口岸点击“出口退税联网稽查”

2.点击报关单查询下载，报关单类型选择“结关报关单”，出口日期只能按月查找，确认无误后下载电子信息（后缀为xml的文件）注：出口退税模块下载的电子报关单信息，千万不可以打开！！！一旦双击点开，文件就坏了。

3.下载出口退税客户端工具

将刚刚下载的电子报关单信息解密!注意：输入的口岸卡密码必须与下载报关单时所用的电子口岸卡对应一致！

三：生产企业进料加工出口退税申报流程：

1.：登录“中国（上海）国际贸易单一窗口3.0”（后续申请好无纸化u盾在这里需要拔出电子口岸ic卡，插入u盾），右上角选择应用—支付结算—出口退税在线申报

2.点击出口退税在线申报后，会出现如下小窗口，请确认设备正常（首次申报时会打×）及申报所属期（所属期手工填写）以前每月都要申报出口退税，如果当月不申报退税也必须做零申报操作，但是现在不需要零申报，所以所属期可能会跳错，需手动调整。

3.进料加工计划分配率备案

到了这一步就与一般贸易的申报不一样了！

在界面中找到进料加工-计划分配率备案及变更，输入手册号码：点击查询

在跳出的对话框中输入计划（备案）进口总值和计划（备案）出口总值，这二个数据可以在“加工贸易手册”中查找！

4.点击外部信息-报关单采集

5.点击“导入”你已经下载保存到本地的报关单信息（上面已经用海关处理器处理过的文件），勾选本期要申报的数据，再按右上角“退税”，在跳出的窗口中确认申报日期：

6.退税申报——出口货物明细采集：

7.根据公司确认收入的日期和开的普通零税率发票修改报关单信息：

（1） 原币汇率：按照开票的汇率录入

（2） 记销售日期：公司实际确认收入日期

（3） 出口发票号：开具的普通发票的发票号码

修改后，系统会根据征税率、退税率，生成征退税差额（这个差额在增值税申报时，填写在进项转出相应栏目下）

8.当月增值税申报，出口退税申报一般在增值税申报成功之后！

9.增值税申报完成后，生成退税申报数据：

10.选择所属期以后—“一键生成汇总”—“数据一致性检查”—“生成申报数据”

“纳税表出口销售累加”填写本次申报出口退税销售额（人民币），“期末留底税额”填写本期已申报增值税留底税额。

11.确认数据无误后，点击“远程申报”—（仅数据自检），然后系统审核完会有个反馈，反馈没疑点的话，转正式申报。

12.如果申报审核不通过，需要修改数据，请点击退税申报—数据申报—“撤销已申报数据”，更正数据后重新申报

公众号：财税excel笔记（出口退税客户端下载链接）

【第15篇】骗取出口退税的手段

【案情】

湖南甲公司具有自营进出口经营权。为获取出口退税，甲公司与李某等人商定，由李某等人充当中间人，用广东商家的香肠等农产品为甲公司“配货”，冒用甲公司的名义出口至香港，货物出口后，甲公司持报检、报关等单证，向税务机关申报出口退税。2023年9月至2023年11月，甲公司申报出口退税报关单688份，金额共4.02亿元，获取出口退税款51962395.49元，甲公司与李某等人按约定比例分配退税款。

【分歧】

第一种观点认为，甲公司伙同他人以假报出口的方式骗取国家出口退税款，构成骗取出口退税罪。

第二种观点认为，甲公司将他人生产的农产品假冒成自产货物出口，虽有违法违规行为，但其有真实的货物出口，香肠等农产品在国内虽未实际缴税，但应当视为已税货物，已税货物出口后国家依法应当退税，甲公司没有假报出口，国家税收没有损失，甲公司不构成骗取出口退税罪。

【评析】

笔者赞成第二种观点。理由如下：

刑法规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，假报出口，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（1）伪造或者签订虚假的买卖合同；（2）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（3）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（4）其他虚构已税货物出口事实的行为。据此，所谓“骗取国家出口退税款”，包含了实质要件和形式要件两个方面，实质要件就是刑法所称的“假报出口”以及司法解释所指的“虚构已税货物出口事实”，两者表述不同而含义相同，司法解释的表述更为明确，形式要件则是司法解释所指的四种情形。所谓“虚构已税货物出口事实”又包含两方面的内容，一是虚构货物出口事实；二是虚构货物已税事实。这与《增值税暂行条例》规定的一般情况下出口退税的两个实质条件对应，一是货物实际出口，二是出口货物在国内流通过程中已经缴纳税款。本案中，甲公司有真实货物出口，根据相关规定，出口食用农产品视同其在国内已经交了税，所以甲公司的行为不符合“虚构已税货物出口事实”这一实质要件。虽然本案存在真实货主与名义货主不一致等情形，与司法解释规定的形式要件类似，但因与司法解释规定的实质要件不符，不能认定为骗取国家出口退税款。

此外，骗取出口退税罪的本质是诈骗犯罪，诈骗犯罪的客观不法构成要件要素包括：犯罪行为人虚构事实隐瞒真相—被害人陷入认识错误—被害人处分财产—被害人受到财产损失。诈骗犯罪的主观不法构成要件包括：非法占有目的以及诈骗故意。本案中，甲公司不具备诈骗犯罪的主客观构成要件。首先，甲公司在客观上不存在诈骗行为。甲公司向税务机关提交资料证实货物已经出口，税务机关根据货物已经出口的事实办理退税，货物已经出口的事实是客观真实的，税务机关没有陷入错误认识，并非因为错误认识而处分财产。甲公司在本案中确实存在弄虚作假的行为，但这些行为并未使国家机关陷入错误认识而处分财产，不属于诈骗犯罪所规定的行为。其次，甲公司没有非法占有的目的。出口退税制度是一项国际惯例，除少数特殊产品外，产品出口后，其在国内已交的增值税国家予以退还，而农产品在国内是免交增值税的，国家将出口农产品视为已税货物予以退税。至于该税款是退还给真实的货主还是名义的货主，对于国家来说并没有区别，甲公司按照其与真实货主的约定，从真实货主那里获取一部分退税款，没有损害国家利益，也没有损害真实货主的利益，不具有非法占有的目的。

来源：人民法院报

作者：韩小平、曾仁平，湖南省湘潭市中级人民法院

【第16篇】出口退税检查资料

随着税务机关“放管服”工作的持续推进，纳税人涉税事项办理时要求出具的资料越来越少，并越来越多地改为由纳税人留存备查。因此，在涉税事项办理后不注重资料的留存备查，将面临较大的税务风险。尤其是出口退税企业自从2023年推进出口退(免)税无纸化管理试点工作以来，试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，原规定向主管国税机关报送的纸质凭证留存企业备查。

出口退税企业将留存备查哪些资料，未按规定留存备查资料的企业将承担哪些责任与风险我们将详细解析。

出口企业在出口退（免）税业务中需要留存备查的资料主要包括申报资料、备案单证、其他事项资料三类，出口企业留存的纸质资料、凭证要求齐全，签字、印章完整，复印件注明“与原件一致”字样并加盖企业公章。具体政策要求如下：

一、申报资料

根据税总函[2016]36号 国家税务总局关于推进出口退(免)税无纸化管理试点工作的通知第二条第二项的规定，试点企业在进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的正式申报电子数据，原规定向主管国税机关报送的纸质凭证留存企业备查。即对于实行无纸化申报的企业，原需在申报时提供的纸质资料不再提供，全部由企业留存备查，保存期为10年。根据国家税务总局公告2023年第24号[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 ]的规定，并剔除后续相关政策规定停止报送的部分资料，申报资料包括：

生产企业：

（1）《免抵退税申报汇总表》；

（2）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；

（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据；

（4）下列原始凭证：

1.出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）； （根据国家税务总局公告2023年第26号第一条的规定，出口企业申报退（免）税及相关业务时，免于提供纸质报关单。虽然政策规定办理出口退（免）税相关业务时可不再提供纸质报关单，即资料留存不再需要留存纸质报关单，但是为了留存资料的方便查阅，建议企业在资料留存时仍打印纸质报关单留存）

2.出口发票；

3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

外贸企业：

（1）《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

（2）《外贸企业出口退税出口明细申报表》；

（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据；

（4）下列原始凭证：

1.出口货物报关单；

2.增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；

3.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；

4.属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；

5.主管税务机关要求提供的其他资料。

二、备案单证

根据国家税务总局公告2023年第24号[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 ]第八条第四款的规定，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2．出口货物装货单；

3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

视同出口货物对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

备案单证包括：

1. 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同：

该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。

2. 出口货物装货单：

装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。装货单只有海运有，航空运输、铁路运输、公路运输等运输方式没有。同时，随着海关逐步实现无纸化报关，出口货物装货单基本不复存在，可用《通关无纸化海关放行通知书》或者打印的海关放行信息代替。替代备案时可以与税务机关提前沟通替代凭证是否符合备案要求。

3. 出口货物运输单据:

“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到达站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。海运提单具有三种功能:一是承运人或其代理人收到货物后，签发给托运人的一种货物收据，二是承托双方运输契约成立的凭证，三是收货人在货物到达地提取货物的物权凭证。

海运提单按签发人不同分为船东提单master b/l和货代提单house b/l。船东提单是指由船公司签发的提单。拿着正本海运提单在目的港直接向船公司提货，由整柜才有海运提单。货代提单是指由货运代理人签发的提单，拼箱只有货代提单。货代提单不能直接提货，需要在目的港的指定代理或分公司将货代提单换为海运提单再提货。

国内运输票据是指出口企业将出口货物从货源地运往口岸的国内运输相关票据，主要以承运人出具的物流单和开具的运输发票作为备案单证。

备案单证要求：单证备案最早要追溯到2005年12月发布的国家税务总局《关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》 国税发2005 199号公告，该文是单证备案的起始文件，自2006年1月1号实施。该文规定了两种单证备案的方式:

第一种方式;由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写《出口货物备案单证目录》

第二种方式:由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得将备案单证交给企业业务员(或其他人员)个人保存，必须存放在企业。

2023年发布的《国家税务总局 关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知》国税函2009 104号文，简化了单证备案方式，把国税发2005 199号规定的第一种方式作废，要求企业做单证备案时统一采用第二种方式，即不再对单证进行装订成册并统一编号。但需要在填《出口货物备案单证目录》时将所备案的单证存放在目录中标注上。

2023年退税制度改革，国税公告2012 24号《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》重新对单证备案做了规定。目前我们所操作的单证备案皆以24号公告为准。根据国税公告201224号第八条第(四)款的规定:出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，将所申报退(免)税货物的下列单证，按申报退(免)税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2、出口货物装货单；

3、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）；

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第24号）第十三条第（一）项第2目规定：出口企业和其他单位未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。

身份证的存放形式和要求似乎又回到了国税发2005 199号公告的第一种要求，更规范。

根据国税发（2005）199号[国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知]第三条的规定，税务机关应督促出口企业建立备案单证的档案管理制度，加强对备案单证的日常管理和核查，并将备案单证管理纳入税收管理员的职责范围。在进行退税审核、退税评估、退税日常检查时，可向出口企业调取备案单证，进行检查。同时，各地税务机关退税部门应在内部设置专职岗位，负责出口企业备案单证的日常检查工作。

根据国税发（2005）199号[国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知]第二条第二款的规定，备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。对于第一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。虽然该项政策根据国家税务总局公告2023年第24号[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 ]已经废止，但在单证备案事项中仍可参照执行，使单证备案更显规范。

四、风险提示：

1、根据国家税务总局公告2023年第12号[国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告]第五条第八款的规定，出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。

2、根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第24号）第十三条第（一）项第2目规定：出口企业和其他单位未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚（具体处罚内容为：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款）。

3、 根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条：出口企业存在以下情形的，适用增值税征税政策。

（1）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

（2）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。

（3）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

4、根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第24号）第十三条第（三）项：出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚（具体处罚内容为：税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）。

5、根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2023年第65号）第十三条：出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。

6、 根据《国家税务总局关于发布修订根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第46号）第十三条第（二）项第2目规定：一类、二类出口企业不配合税务机关实施出口退（免）税管理，以及未按规定收集、装订、存放出口退（免）税凭证及备案单证的，出口企业管理类别应动态调整为三类。

7、根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第46号）第十三条第（三）项规定：一类、二类、三类出口企业发生拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的，出口企业管理类别应动态调整为四类。

8、根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告 2023年第46号）第七条第（二）项规定：出口企业上一年度发生过拒绝向税务机关提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形的，其出口企业管理类别应评定为四类。