出口退税计算方法（16篇）

【第1篇】出口退税计算方法

出口退税(export rebates)

是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

出口退税简介

出口货物退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。

2023年最新出口退税流程

1、网上申领核销单，顺序登录电子口岸执法系统——选择出口收汇——核销单申领;

2、领取纸质核销单，顺序凭申领过的电子口岸ic卡及加盖企业公章的“出口企业核销单介绍信”前往外汇管理局领取;

3、进行制止核销单备案，顺序是登录电子口岸执法系统——选择出口收汇——选择口岸备案;

4、办理报关手续;

① 找货代，告诉货代本次出口的目的港、货物的重量、出船时间。货代据此联系船公司，并给出报价。(报价包括：陆运费+海运费+订舱费+thc+文件费+报关费+ebs(出口东南亚)+电放费+保险(fob形式买家出、cif形式买家出)。

② 将本次出口货物编制托书加盖公章传给货代。

③ 与货代做好装箱及出船时间的确认。

④ 将本次出口货物的报关资料正本(装箱单、形式发票、已备案的核销单、报关单、报关委托书)、申报要素寄给货代。

⑤ 货代报关。

⑥ 在预定的时间装箱，填装箱单。

⑦ 正常在装箱2——3天后出船。

⑧ 出船后2——3天货代传给公司船公司出的海运提单。

⑨ 报关后40天后货代寄给公司海关报关后的报关资料(核销单、报关单三联、场运收据)。

5. 填出口商品专用发票(至国税局领出口专用发票)

6. 征免申报(出口退税退免税申报软件上进行数据录入，打印两份。外汇局、出口单位各一份)

7. 电子口岸——出口收汇——企业交单

出口退税的操作明细流程!2023年最新出口退税流程

8. 进入出口收汇网上核销系统进行申报，并打印出出口收汇批次核销信息登记表

9. 工行出口收汇核销(收汇日期、核销金额)

10. 外汇局办核销(核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次核销信息登记表、电子口岸ic卡)。

11. 进入国税系统输入报表及纳税申报表

12. 将出口货物退(免)税申报系统里的免税数据上传至国税网站

13. 出口货物退(免)税申报系统进行退税申报(申报成功后另存入u盘)

14. 准备出口退税纸质材料(具体见出口退税资料封底)并带u盘到国税局申报

15. 等国税局电话通知拿退税批复

16. 等国税局电话通知，去国税局办理退税申请手续(带退税批复、公司公章及印鉴章)

17. 一般办理过退税手续一周内银行从国家金库里拨入账款至公司帐户

出口退税条件

(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税，以充分体现”未征不退”的原则。

(2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退(免)税。

(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退(免)税。也就是说，出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退(免)税。

(4)必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退(免)税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

一般情况下，出口企业向税务机关申请办理退(免)税的货物，必须同时具备以上4个条件。但是，生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增中一个条件，即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物(外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。

出口退税登记

1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》(生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份)，申请办理退税登记证;

出口企业办理注销出口退税税务登记时，应提交的资料包括：

1)上级主管部门批文或董事会、职代会的决议，外商投资企业

应报送政府部门的批复和董事会决议;

2)工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书;

3)原退税机关核发的税务登记证件(正、副本原件);

4)结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件;

5)其他有关资料、证件。

2、未办理出口退税税务登记证的企业，一律不予办理出口退(免)税，对逾期办理出口退(免)税登记的企业除令其限期纠正外，处以1000元罚款。

3、出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度，时间由市局统一制定。

出口退税范围

(一)下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税，除另有规定外，给予免税并退税：

l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;

2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;

3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物;

5、下列特定企业(不限于是否有出口经营权)出口的货物;

(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;

(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;

(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;

(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;

(5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;

(6)外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备;

(7)利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品;

(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;

(9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。

以上“出口”是指报关离境，退(免)税是指退(免)增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。

(二)一般退免税货物应具备的条件

1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;

2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境;

3、必须在财务上做销售;

4、必须收汇并已核销。

(四)下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税

1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;

2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税：

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。

4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。

(五)除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：

1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物;

2、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜除外)白金等;

3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。

国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。

(六)贸易方式与出口退(免)税

出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已取消)，对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退(免)税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致;来料加工免税。

出口退税的4个时限

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口退税附送材料

1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4. 结汇水单或收汇通知书。

5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7. 产品征税证明。

8. 出口收汇已核销证明。

9. 与出口退税有关的其他材料。

一般贸易出口货物退税计算方法

目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为fob价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，fob价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的fob、cfr和cif价的换算方法如下：

fob价=cfr价-运费=cif价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以cfr价成交的，应扣除运费。

二、计算方法

1、一般贸易

(1)计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

举例说明：

例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以fob价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元;(2)2000打以cif价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。

计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

国家关于出口退税的最新政策

经国务院批准，自2023年7月15日起取消部分钢材、医药、化工产品、有色金属加工材等商品的出口退税，总数达406种。

具体执行时间，以“出口货物报关单(出口退税专用)”海关注明的出口日期为准。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

中国上一次对出口退税率进行调整是2023年6月，当时为了应对金融危机对出口带来的严重挑战，中国对部分商品实行最高达17%出口退税率，对应产品涉及优势产品、劳动密集型产品、高技术含量产品和深加工产品共计2600多个10位税号商品，据预计可增加退税资金达252亿元。

通知如下：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，自2023年7月15日起取消下列商品的出口退税：

1. 部分钢材;

2. 部分有色金属加工材;

3. 银粉;

4. 酒精、玉米淀粉;

5. 部分农药、医药、化工产品;

6. 部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。

查询出口退税的网站

http://www.qgtong.com/szcktxlbweb/

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【第2篇】贸易企业出口退税

什么类型的企业可以申请出口退税？

具备对外贸易经营者备案并承担国家出口创汇的企业，目前外贸、电商类企业适用率高。

例如a公司在国内研发产品找工厂代工后准备销售到国外或通过电商平台，如亚马逊销售，企业通过运输、报关等过程出口后并具备出口退税的基本要求，如：企业经营场所、进项发票、运输单据等等都需要审核。

出口退税对于有些公司来说总觉得很难很麻烦， 因此错过，甚至有的企业出口退税的金额甚至比货物销售被扣完各种成本后还高。

那些企业能出口退税？出口退税金额怎么算出来的？

出口退税的原理其实很简单，首先需要先明白增值税、明白增值税后退税学起来也就简单了，商务从无到有，最终进入消费环节才停止增值，例如工厂购买原料，销售方会给工厂开具增值税发票，工厂批量将货物卖给超市，工厂需要开具增值税发票给超市，超市卖给消费者，超市也是需要缴税的。我们会发现一层层的交税，似乎重复缴税了，这样我们就无法判断到底哪一环才是最终的消费环节，因此税务部门为了避免重复交税呢，很简单，如果每个环节的购买方实际上并未用于消费而是让商品继续流通，比如工厂把货物卖给了超市，超市把货物卖给了消费者，这就是继续流通，那么从工厂垫付进来的税款就可以抵扣或是“退还”。

深圳出口退税金额如何计算？

进出口退税金额的计算方法如下:

1.出口企业单独设立出口货物库存账户和销售记录的，按出口货物增值税专用发票中列出的购买金额和进项税计算。

对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物计算应退税额。公式如下:

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率。

2.出口企业从事国内销售和出口业务，不能单独计算出口货物的，应当先计算销售税，扣除当期进项税，然后按照下列公式计算出口货物的退税：

(1)销售额×税率≥未扣除的进项税额。

应退税额=未扣除的进项税额。

(2)销售额×税率未扣除的进项税额。

应退税=销售额×税率。

进项税=当期未扣除的进项税-退税。

温馨提示：上述公式中的销售金额是指出口货物离岸价格和外汇价格的人民币金额；税率是指计算货物退税的税率。

注意：文中内容仅供参考，具体信息请以北京中算老师为准！

【第3篇】为什么消费税出口退税

随着全球经济的发展，跨境电商已经成为了一种新的电子商务模式。中国的跨境电商市场规模正在不断扩大，越来越多的中国电商企业开始向海外市场出口商品。为了鼓励出口，政府采取了许多措施，其中之一就是出口退税。本文将介绍中国跨境电商为什么要做出口退税，并探讨出口退税对中国跨境电商的影响。

一、什么是出口退税？

出口退税是指对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。在中国，出口退税是为了支持出口型经济和跨境电商的发展而设立的。

二、出口退税对跨境电商的意义

1.降低成本，提高竞争力

出口退税可以让企业在出口商品的过程中获得一定的税费优惠，从而减少企业的负担，降低生产成本。这对于跨境电商企业来说尤其重要，因为跨境电商的市场竞争非常激烈，价格是重要的竞争手段之一。如果企业可以通过出口退税降低生产成本，就可以以更具竞争力的价格销售商品，提高市场占有率。

2.扩大市场，拓展出口

跨境电商企业面临的主要挑战之一是如何进入海外市场。出口退税政策可以减少企业的负担，提高企业的盈利能力，鼓励企业拓展海外市场，扩大出口业务。

3.促进国际贸易平衡

跨境电商企业的发展需要依托全球化的贸易环境。出口退税可以减少企业的负担，提高企业的盈利能力，从而促进国际贸易的平衡。通过出口退税政策，中国的跨境电商企业可以更好地参与国际贸易，增强企业的国际竞争力。

三、出口退税的条件

出口退（免）税的货物范围

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

但是一般条件下还必须符合以下四个条件：

①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

②必须是报关离境的货物。出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。

③必须是在财务上作销售处理的货物。一律以fob价格折算成人民币入账。

④必须是出口收汇的货物。

跨境电商企业出口退税政策的实施，为企业提供了重要的财务支持和税收优惠，有助于企业提高竞争力，扩大出口规模，增加出口收入，推动企业的发展和壮大。

但同时，跨境企业也需要注意政策的具体要求和变化，遵守相关的法律法规和税收要求，确保自己的出口业务符合政策规定，避免因为违规操作而产生不必要的风险和损失。

【第4篇】外贸企业出口退税出口明细申报表

注：新离线系统，大白菜会计学堂作过案例演示与操作讲解并上传官网，可以访问《新退税教程4-2：外贸企业退税办法账务与操作》第5节

本期将为您介绍第二期的内容：外贸企业免退税申报表变化。

一

申报表数量发生变化

现系统中，外贸企业进行免退税申报时，有三张表是必须填写的，分别是：《外贸企业出口退税汇总表》（以下称《汇总表》）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》（以下称《出口明细表》）和《外贸企业出口退税进货明细申报表》（以下称《进货明细表》）。如果您申报数据存在换汇成本异常的情况，一般还需要填写《出口情况说明表》。

新系统上线后，《汇总表》和《出口情况说明表》均被取消，您不再需要填写。

二

申报表内容发生变化

新系统上线后，外贸企业免退税申报必须报送的《出口明细表》和《进货明细表》部分项目进行了优化调整，具体是：

（一）《出口明细表》

1.表头变化，主要是新增“申报退税额”，方便您能确认本次免退税申报退税额情况，详见下图。

2.表内变化，主要是根据退税额计算规则调整等情况将表内项目由20项减少为14项，减轻您的填报负担，详见下图。

3.表尾变化，主要是因为删除现系统《汇总表》后，《汇总表》部分内容需要保留，新系统将保留内容增加到表尾，详见下图。

（二）《进货明细表》

1.表头变化(同《出口明细表》)

2.表内变化，主要是新系统为优化部分填报项目，删除了2个项目，新增了2个项目，详见下图。

3.表尾变化（同《出口明细表》）

三

申报表填报规则发生变化

除了以上申报表内容发生变化，新系统申报表部分项目填报规则也发生了变化，具体是：

（一）《出口明细表》

项目

现系统

新系统

申报批次

两位，从01-99，如不足，可使用字母替代,如a1、a2

三位，从001-999

序号

最长四位，从0001-9999，如不足，可使用字母替代，如a001、a002

八位，从00000001 - 99999999

出口发票号

非必录

必录

出口货物报关单号

可以同时填写

不可同时填写

代理出口货物证明号

出口数量

可按实际出口数量或申报退税数量填写

按申报退税数量填写

申报商品

代码

新系统本栏次只有一种情况需要填写，即按财税〔2014〕98号公告规定需使用特定商品代码申报退税的情况。不属于此类情况的，无需填写。

关联号

详见上期推送内容（出口退税新系统变化——外贸企业关联号编写规则）

（二）《进货明细表》

申报批次、序号、关联号填报规则变化同《出口明细表》。

（三）《出口明细表》和《进货明细表》表间

新系统两张明细表中，同一关联号下，“出口商品代码”、“商品名称”、“计量单位”及“数量”必须一致。

本期主要内容就是这些，请结合实际情况学习了解，相关内容如有变化，请以实际情况为准。

来源：北京税务出口退税

【第5篇】申报出口退税需要满足那些条件申报出口退税流程

对于一些新成立或刚刚开始有出口业务的外贸企业来说，对出口退税的整个申报流程，都是处于懵圈状态的，不知道怎么办理，去哪办理，办理顺序等等。

2023年国家税务总局联合其他部门出台了一系列支持出口退税的政策和举措，包括简化出口退税报送材料和办理流程，把现行的出口退税办理平均时间从6个工作日以内大幅压缩到3个工作日以内。

下面询盘云就为大家讲述一下关于从出口退（免）税备案到出口退税申报的流程，以及2023年的最新政策。

申报出口退税必须满足以下几个条件

1、必须是增值税一般纳税人，且办理了退免税备案。

2、出口的货物属于增值税和消费税的应税产品，并且属于退税的产品，不是免税或者征税的产品。

3、出口货物已报关离境并已结关，有报关单的相关电子信息。

4、已在财务上做了销售。

5、已完成收汇。

6、出口单证齐全。

根据出口退税的条件，

在申报出口退税前需要做好以下准备工作

01取得报关单

报关单是出口退税中最重要的单证，承载着出口货物的所有信息，出口企业申报出口退税录入退税软件的数据也是从报关单中获取，实操中一般会遇到两种版式的报关单，一种是横版的报关单，右上角有“仅供核对用”的字样，也就是通常所说的预录单。一般由货代提供或者由企业从单一窗口取得。自主取得预录单流程如下文：单一窗口打印报关单或通关无纸化放行通知书流程。

另一种报关单是竖版报关单，在右上角有“出口退税联”字样，出口退税需要此联报关单，通过电子口岸打印取得：

如果是委托出口的货物还需要取得《代理出口货物证明》，《代理出口货物证明》由受托方开具给委托方：

02查询出口退税率，根据实际开具出口发票

取得报关单后需要根据报关单开具出口发票，出口发票一般开具增值税普通发票，有的地区直接用商业发票（commercial invoice）代替,开具发票前需要查询出口货物是退税、免税、还是征税。

开具出口发票是出口业务中的一个重要的风险点，一般出口退税的业务开具0%税率（有的地区也可开具免税）发票，免税业务开具免税的发票，征税的业务开具适用税率（比如13%）的发票，千万当心的是不要把退税的产品开成适用税率的发票，会导致交

03取得进货凭证

由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税，此处采购环节必须取得增值税专用发票或者海关增值税专用缴款书，生产企业采购发票采用抵扣勾选认证，外贸企业根据出口产品的具体情况采用退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。

04出口收汇

出口货物必须收汇才可以退税（视同出口的货物除外），四类企业申报退税必须提供收汇凭证，一类二类三类企业可以先退税再收汇，但必须在次年的4月增值税纳税申报期内完成收汇或者视同收汇，如果超过申报期退税必须提供收汇凭证并填写《出口货物收汇情况表》，不收汇的出口货物适应免税政策，不可以申报出口退税。

05收齐各类出口单证

单证齐全的出口业务才可以申报出口退税，申报出口退税后需要在15个工作日以内完成单证备案，最新需要备案的资料如下：

5.1.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）;

5.2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等；

5.3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

外贸企业电子税务局在线申报功能中的

“退税申报流程”具体操作如下

01在线申报

登录电子税务局，点击“我要办税”--“出口退税管理”--“出口退（免）税申报”--“免退税申报”--“在线申报”

02明细数据采集

外贸企业的数据采集可以通过智能配单和手工采集两种方式。

2.1智能配单

（1）出口货物报关单管理

从电子口岸下载xml格式报关单，解密后再通过基础数据管理-出口货物报关单管理模块导入报关单。

①下载报关单：首先登录中国电子口岸下载xml格式的报关单数据。

②下载解密软件：选择基础数据管理-出口货物报关单管理-报关单导入，点击“客户端工具（下载）”，将出口退税客户端工具下载至本地电脑。

③解密报关单：解压缩客户端工具压缩包后，双击快捷方式运行客户端工具。电脑上插入电子口岸卡，输入口岸卡密码，选择已下载至本地电脑的xml格式的报关单，点击“开始解密”按钮，进行出口报关单解密。

④报关单导入：点击“报关单导入”按钮，选择解密后的xml文件，点击“确认”按钮，完成关单导入。

⑤数据检查：关单导入完成，勾选数据，点击“数据检查”按钮，系统弹窗提示汇率配置，输入“当期汇率”，并点击“保存”按钮。

⑥报关单生成明细（如使用智能配单，此步骤无需做）

勾选检查通过的数据，点击“报关单生成明细”按钮，根据系统弹窗提示选择对应业务名称，点击“确认”按钮，界面跳转至“生成出口明细”界面。

界面跳转后，基本信息可以进行编辑，各字段可依据税务机关要求进行填写。点击“确认生成”，即可单独生成对应的出口明细数据。

（2）增值税专用发票管理

自动获取的增值税发票可用于智能配单或单独进行外贸企业出口退税进货明细申报采集时生成进货明细数据。

智能配单

基础数据管理获取出口货物报关单和增值税专用发票后，在基础数据智能配单模块进行配单，可自动生成出口进货明细申报表，无需再进行手工录入数据。

生成进货明细

注意：如果使用配单功能，无需操作生成进货明细，生成明细后将不能进行配单操作。

点击基础数据管理-增值税专用发票管理的“生成进货明细”按钮，界面跳转至“生成进货明细”界面。

筛选对应的进货发票数据，点击“确认生成”，生成对应出口关联号的进货明细数据。

2.2 手工采集

明细数据手工采集包含了外贸企业出口退税出口明细申报和外贸企业出口退税进货明细申报(注意先录入出口明细、再录入进货明细)。

（1）外贸企业出口退税出口明细申报

在外贸企业出口退税出口明细申报页面，点击“新建”按钮，页面将弹出采集框。

点击“明细数据采集”-“外贸企业出口退税进货明细申报”，点击“新建”，按照进货发票录入数据之后点击“保存”。

03

生成申报数据

点击“退税申报”--“生成申报数据”，填写对应“申报年月”和“批次”点击“确认”。

04

数据自检

勾选生成的数据，点击“数据自检”按钮。申报状态显示为“已自检”；自检情况显示疑点个数，点击具体的数字可查看详细的疑点描述。

05

正式申报

当没有不可挑过疑点后，勾选数据，点击“正式申报”按钮，可将数据转为正式申报。

出口退税的四个时限

30天

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

90天

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

180天

出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。3个月

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

总而言之，符合条件的出口退税企业，不仅要对出口退税相关政策进行了解和把握，同时也要关注出口退税时限方面的要求，从而切实做好企业出口退税办理材料的准备工作，进而确保出口退税工作地顺利进行。

【第6篇】出口企业增值税和退税费

a企业是一家生产型出口企业，财务人员当月申报'城建税、教育费附加、地方教育费附加税（费）'（以下简称附加税费）时发现上月a企业没有内销，产品全部出口且出口金额全额退税，增值税免抵税额为零。因此，附加税费计税依据也应该为零，财务人员却误将退税全额作为附加税费计税依据进行申报。

经过咨询会易网专业顾问人员，a企业需要去申请退税，具体操作过程如下：

1、首先，通过电子税务更正附加税费申报表，从'我要办税'—'税费申报及缴纳'—'申报更正'，选择相关月份和申报表进入。如下图所示：

2、免抵税额栏将金额更正为0。如下图所示：

3、附加税费申报表更正成功后，a企业还需填写一份《退（抵）税费申请审批表》，并签字盖章。如下图所示：

注意：表格中缴款凭证号就是之前申报扣款的电子税票号码，可以通过电子税务局'我要办税'—'税费申报及缴纳'—'缴款查询及打印'中查询。如下图所示：

4、a企业将上述的'退（抵）税费申请审批表'一式三份填写盖章后，同时带上此笔税费缴纳的银行回单到所属税务大厅办理退税手续，待税务机关审核完毕，税款将会原路退回公司账户。

出口免抵退企业在申报附加税费申报表时候需要注意：增值税做为附加税费计税依据存在两种类型，一种是'一般增值税'指的是内销需要缴纳的增值税，另一种是'免抵税额'指的是出口增值税免抵税额。两种类型增值税不可以混填，如果造成缴税错误也不可以互相抵扣，必须办理退税重新更正申报，由此产生的滞纳金不免。

【第7篇】软件产品出口退税编码

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出口退税审核关注商品目录

序号

商品代码

商品名称

商品大类

类别编码

1

8471709000

自动数据处理设备的其他存储部件

电子产品

01

2

8471800000

其他自动数据处理设备的部件

电子产品

01

3

8473309000

品目8471所列其他机器零附件

电子产品

01

4

8525802200

非特种用途的单镜头反光型数字照相机

电子产品

01

5

8525802900

非特种用途的其他数字照相机〔单镜头反光型除外〕

电子产品

01

6

8525803300

非特种用途的家用型视频摄录一体机

电子产品

01

7

8525803900

非特种用途的其他视频摄录一体机〔非广播级、非多用途〕

电子产品

01

8

9002113100

单反相机镜头

电子产品

01

9

9002113900

其他相机用镜头（单反相机除外）

电子产品

01

10

9504100000

电视电子游戏机〔指与电视接收机配套使用的〕

电子产品

01

11

9006109000

其他制版照相机

电子产品

01

12

9006400000

一次成像照相机

电子产品

01

13

9006510000

通过镜头取景的照相机〔单镜头反光式(slr),使用胶片宽度≤35mm〕

电子产品

01

14

9006521000

缩微照相机,使用缩微胶卷、胶片或其他缩微品〔使用胶片宽度＜35mm〕

电子产品

01

15

9006529000

使用胶片宽＜35mm的其他照相机

电子产品

01

16

9006530000

其他照相机〔使用胶片宽度为35mm〕

电子产品

01

17

9006599010

分幅相机〔记录速率超过每秒225000帧〕

电子产品

01

18

9006599020

电子(或电子快门)分幅相机〔帧曝光时间为51纳秒或更短〕

电子产品

01

19

9006599030

条纹相机〔书写速度超过每微秒0. 5mm〕

电子产品

01

20

9006599040

电子条纹相机〔时间分辨率为51纳秒或更小〕

电子产品

01

21

9006599090

使用胶片宽＞35mm的其他照相机

电子产品

01

22

9007110000

胶片宽＜16mm的摄影机〔包括双8mm的〕

电子产品

01

23

9007191000

胶片宽度≥16mm的高速电影摄影机

电子产品

01

24

9007199000

胶片宽≥16mm的其他电影摄影机

电子产品

01

25

8517110010

无绳加密电话机

电子产品

01

26

8517110090

其他无绳电话机

电子产品

01

27

8517121011

gsm数字式手持无线电话整套散件

电子产品

01

28

8517121019

其他gsm数字式手持无线电话机

电子产品

01

29

8517121021

cdma数字式手持无线电话整套散件

电子产品

01

30

8517121029

其他cdma数字式手持无线电话机

电子产品

01

31

8517121090

其他手持式无线电话机〔包括车载式无线电话机〕

电子产品

01

32

8517122000

对讲机〔用于蜂窝网络或其他无线网络的〕

电子产品

01

33

8517129000

其他用于蜂窝网络或其他无线网络的电话机

电子产品

01

34

8517180010

其他加密电话机

电子产品

01

35

8517180090

其他电话机

电子产品

01

36

8519812990

其他使用光学媒体的声音录制或重放设备

电子产品

01

37

8519813100

装有声音重放装置的闪速存储器型声音录制设备

电子产品

01

38

8519813900

其他使用半导体媒体的声音录制或重放设备

电子产品

01

39

8521101100

广播级磁带录像机〔不论是否装有高频调谐放大器〕

电子产品

01

40

8521101900

其他磁带型录像机〔不论是否装有高频调谐放大器〕

电子产品

01

41

8521909001

光盘型广播级录像机

电子产品

01

42

8523211000

未录制的磁条卡

电子产品

01

43

8523212000

已录制的磁条卡

电子产品

01

44

8523291100

未录制磁盘

电子产品

01

45

8523291900

已录制磁盘

电子产品

01

46

8523292100

未录制的宽度不超过4毫米的磁带

电子产品

01

47

8523292200

未录制的宽度超过4毫米,但不超过6.5毫米的磁带

电子产品

01

48

8523292300

未录制的宽度超过6.5毫米的磁带

电子产品

01

49

8523292800

重放声音或图像信息的磁带〔已录制的录音带、录像带〕

电子产品

01

50

8523292900

已录制的其他磁带

电子产品

01

51

8523299000

其他磁性媒体

电子产品

01

52

8523401000

仅用于重放声音信息的已录制光盘

电子产品

01

53

8523402000

用于重放声音、图像以外信息的光学媒体〔品目8471所列机器用〕

电子产品

01

54

8523409100

其他未录制光学媒体

电子产品

01

55

8523409900

其他光学媒体

电子产品

01

56

8523511000

未录制的固态非易失性存储器件(闪速存储器)

电子产品

01

57

8523512000

已录制的固态非易失性存储器件(闪速存储器)

电子产品

01

58

8523521000

未录制的'智能卡'

电子产品

01

59

8523529000

其他“智能卡”

电子产品

01

60

8523591000

其他未录制的半导体媒体

电子产品

01

61

8523592000

其他已录制的半导体媒体

电子产品

01

62

8523801100

已录制唱片

电子产品

01

63

8523801900

其他唱片

电子产品

01

64

8523802100

未录制的品目8471所列机器用其他媒体〔磁性、光学或半导体媒体除外〕

电子产品

01

65

8523802900

其他品目8471所列机器用其他媒体〔磁性、光学或半导体媒体除外〕

电子产品

01

66

8523809100

未录制的其他媒体〔磁性、光学或半导体媒体除外〕

电子产品

01

67

8523809900

其他媒体〔磁性、光学或半导体媒体除外〕

电子产品

01

68

8471300000

便携式自动数据处理设备〔重量≤10千克,至少有一个中央处理器,键盘和显示器组成〕

电子产品

06

69

8471492000

以系统形式报验的小型计算机〔计算机指自动数据处理设备〕

电子产品

06

70

8471504000

微型机的处理部件〔不论是否在同一机壳内有一或两存储,输入或输出部件〕

电子产品

06

71

8471609000

计算机的其他输入或输出部件〔计算机指自动数据处理设备〕

电子产品

06

72

8471701000

计算机硬盘驱动器〔计算机指自动数据处理设备〕

电子产品

06

73

8473301000

大、中、小型计算机的零件〔包括大、中、小型机的中央处理部件的零件〕

电子产品

06

74

8542310010

用作处理器及控制器的加密集成电路〔不论是否带有存储器、转换器、逻辑电路、放大器、时钟及时序电路或其他电路〕

电子产品

06

75

8542310090

其他用作处理器及控制器的集成电路〔不论是否带有存储器、转换器、逻辑电路、放大器、时钟及时序电路或其他电路〕

电子产品

06

76

8542320000

用作存储器的集成电路

电子产品

06

77

8542330000

用作放大器的集成电路

电子产品

06

78

8542390000

其他集成电路

电子产品

06

79

8542900000

其他集成电路及微电子组件零件

电子产品

06

80

8471419000

其他数据处理设备〔同一机壳内至少一个cpu和一个输入输出部件;包括组合式〕

电子产品

06

81

8471709000

自动数据处理设备的其他存储部件

电子产品

06

82

8471900090

未列名的磁性或光学阅读器〔包括将数据以代码形式转录的机器及处理这些数据的机器〕

电子产品

06

83

8504409990

其他未列名静止式变流器

电子产品

06

84

8517623500

集线器

电子产品

06

85

8517623900

其他有线数字通信设备

电子产品

06

86

8517629900

其他接收、转换并发送或再生音像或其他数据用的设备

电子产品

06

87

8518220000

多喇叭音箱

电子产品

06

88

8523511000

未录制的固态非易失性存储器件(闪速存储器)

电子产品

06

89

8525801390

其他非特种用途电视摄像机及其他摄像组件〔其他摄像组件由非广播级镜头+ccd/cmos+数字信号处理电路构成〕

电子产品

06

90

8544421900

额定电压≤80伏有接头电导体

电子产品

06

91

8708299000

其他车身未列名零部件〔包括驾驶室的零件、附件〕

电子产品

06

92

8541402000

太阳能电池

电子产品

06

93

9101110000

机械指示式的贵金属电子手表〔表壳用贵金属或包贵金属制成的〕

钟表

03

94

9101191000

光电显示式的贵金属电子手表〔表壳用贵金属或包贵金属制成的〕

钟表

03

95

9101199000

其他贵金属电子手表〔表壳用贵金属或包贵金属制成的〕

钟表

03

96

9101210090

其他自动上弦贵金属机械手表〔表壳用贵金属或包贵金属制成的〕

钟表

03

97

9101290090

其他非自动上弦贵金属机械手表〔表壳用贵金属或包贵金属制成的〕

钟表

03

98

9101910000

贵金属电子怀表及其他电子表〔表壳用贵金属或包贵金属制成的〕

钟表

03

99

9101990000

贵金属机械怀表及其他机械表〔指表壳用贵金属或包贵金属制成的〕

钟表

03

100

9102110000

机械指示式的其他电子手表〔贵金属或包贵金属制壳的除外〕

钟表

03

101

9102120000

光电显示式的其他电子手表〔贵金属或包贵金属制壳的除外〕

钟表

03

102

9102190000

其他电子手表〔贵金属或包贵金属制壳的除外〕

钟表

03

103

9102210090

其他自动上弦的机械手表〔用贵金属或包贵金属制壳的除外〕

钟表

03

104

9102290090

其他非自动上弦的机械手表〔用贵金属或包贵金属制壳的除外〕

钟表

03

105

9102910000

电力驱动的电子怀表及其他电子表〔手表除外,也不包括表壳用贵金属或包贵金属制成的表〕

钟表

03

106

9102990000

其他机械怀表、秒表及其他表〔用贵金属或包贵金属制壳的除外〕

钟表

03

107

9111200000

贱金属制的表壳〔不论是否镀金或镀银〕

钟表

03

108

9108110000

已组装的机械指示式完整电子表芯

钟表

03

109

9108120000

已组装的光电显示式完整电子表芯

钟表

03

110

9108190000

其他已组装的完整电子表芯〔编号91081100和91081200除外〕

钟表

03

111

9108200000

已组装的自动上弦完整表芯

钟表

03

112

9108901000

已组装表面≤33.8mm机械完整表芯〔表面尺寸在33.8毫米及以下,非自动上弦〕

钟表

03

113

9108909000

其他已组装完整机械表芯〔表面尺寸超过33.8毫米,非自动上弦〕

钟表

03

114

9109110000

已组装的电子完整闹钟芯

钟表

03

115

9109190000

已组装的其他完整电子钟芯〔电子闹钟芯除外〕

钟表

03

116

9109900000

已组装的完整机械钟芯

钟表

03

117

9110110000

未组装的完整表机芯〔包括部分组装〕

钟表

03

118

9110120000

已组装的不完整表机芯

钟表

03

119

9110190000

未组装的不完整表机芯

钟表

03

120

9110901000

未组装的完整的钟机芯〔包括部分组装〕

钟表

03

121

9110909000

不完整的钟机芯〔不论是否已组装〕

钟表

03

122

3303000000

香水及花露水

化妆品

02

123

3304100000

唇用化妆品

化妆品

02

124

3304200000

眼用化妆品

化妆品

02

125

3304300000

指(趾)甲化妆品

化妆品

02

126

3304990010

护肤品〔包括防晒油或晒黑油,但药品除外〕

化妆品

02

127

3304990099

其他美容品或化妆品

化妆品

02

128

3305100090

其他洗发剂(香波)

化妆品

02

129

3305900000

其他护发品

化妆品

02

130

3307100000

剃须用制剂

化妆品

02

131

3307200000

人体除臭剂及止汗剂

化妆品

02

132

3307300000

香浴盐及其他沐浴用制剂

化妆品

02

133

3307900000

其他编号未列名的芳香料制品〔包括化妆盥洗品〕

化妆品

02

134

9001300000

隐形眼镜片

眼镜

02

135

9001401000

玻璃制变色镜片

眼镜

02

136

9001409100

玻璃制太阳镜片

眼镜

02

137

9001409900

玻璃制其他眼镜片〔变色镜片、太阳镜片除外〕

眼镜

02

138

9001501000

非玻璃材料制变色镜片

眼镜

02

139

9001509100

非玻璃材料制太阳镜片

眼镜

02

140

9001509900

非玻璃材料制其他眼镜片〔变色镜片、太阳镜片除外〕

眼镜

02

141

9001901000

彩色滤光片

眼镜

02

142

9003110000

塑料制眼镜架

眼镜

02

143

9003190090

其他非塑料材料制眼镜架

眼镜

02

144

9003900000

眼镜架零件

眼镜

02

145

9004100000

太阳镜

眼镜

02

146

9004901000

变色镜

眼镜

02

147

9004909000

其他眼镜〔但太阳镜,变色镜除外〕

眼镜

02

148

9005100000

双筒望远镜

眼镜

02

149

9005801000

天文望远镜及其他天文仪器

眼镜

02

150

9005809000

其他光学望远镜〔包括单筒望远镜〕

眼镜

02

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【第8篇】出口退税提供资料

企业办理出口退税，需要提供以下材料：

（1）出口货物报关单原件。

（2）出口销售发票。

（3）进货发票。

（4）结汇水单或收汇通知书。

（5）属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价cif结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

（6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

（7）产品征税证明。

（8）出口收汇已核销证明。

（9）与出口退税有关的其他材料。

企业在退税过程具体流程步骤如下：

（1）证件的送验及登记表的领取。一般情况下，企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

（2）退税登记的申报和受理。企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求进行填写，并在加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关。随后，税务机关经审核无误后，即受理登记。

（3）填发出口退税登记证。税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。至此，出口退税办理基本完成。

【第9篇】出口退税业务操作实务

一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，

①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。

归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

即：

本期不得免抵税额=(出口货物离岸价×外汇牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税及消费税)×(出口货物征税率-出口货物退税率),

二、计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳交纳增值税;

若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

三、计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

即：

免抵退税额=(出口货物离岸价×外汇人民币牌价-国内购进免税原材料价格-进料加工免税进口料件组成计税价格即货物到岸价和海关实征关税和消费税)×出口货物退税率

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额，

则当期应退税额=期末未抵扣税额，

当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额(相当于当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额);

若期末未抵扣税额≥免抵退税额，

则当期应退税额=免抵退税额，

当期免抵税额=0。

即：

若当期免抵退税额≤期末未抵扣税额，

则当期应退税额=免抵退税额，

当期免抵税额=0。

若当期免抵退税额>期末未抵扣税额，

则当期应退税额=期末未抵扣税额，

当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

现结合实例说明如何进行计算和账务处理。

例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，2003年1—3月有关业务资料如下：

1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税金—应交增值税(进项税额) 850000

贷：银行存款等科目 5850000

②产品外销时，会计分录为：

借：银行存款等科目 12000000

贷：主营业务收入 12000000

③内销产品，会计分录为：

借：银行存款等科目 3510000

贷：主营业务收入 3000000

应交税金—应交增值税(销项税额) 510000

④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)

借：主营业务成本 480000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000

⑤计算应纳税额

本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0，仍应交税。

借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000

贷：应交税金—未交增值税 140000

结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。

②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)

借：主营业务成本 200000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000

③计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)

④计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元)，可全部申请退税

⑤确定应退税额和免抵税额

应退税额=65万元

免抵税额=0

期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

借：应收补贴款 650000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 650000

借：应交税金—未交增值税 85000

贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000

3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

借：原材料 4200000

贷：银行存款等科目 3500000

应交税金—应交关税 700000

②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。

③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)

借：主营业务成本 72000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000

④计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)

⑤计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

⑥确定应退税额和免抵税额

应退税额=1.3万元

当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)

借：应收补贴款 13000

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 221000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 234000

借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 85000 【把上月分录反向注销】

贷：应交税金—未交增值税 85000

通过实务处理我们可以看出，在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数，且留抵税额小于“免抵退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。

账务处理为：

借：应收补贴款

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。

【第10篇】出口退税逾期免税收入

在实务工作中，中小型企业都会涉及到出口退税这一块。但现在纳税申报都是智能化，有些数据直接就能生成，根本不需要你去计算。但问题就来了，如果你不知道原理，你是不是如鲠在喉，总觉得缺点什么。

首先出口退税，它是分外贸企业和生产企业的。这两种所涉及到的退税的发生完全是不一样的。外贸企业是没有加工能力，类似于二道贩子。所以它的计算方法就很简单，出口实行的就是免税和退税，免的是出口环节的增值税销项税额，那么为出口所承担的进项税额怎么办呢，全部都退给你。当然这是在征税率和退税率一样的情况下，如果退税率小于征税率怎么办，那税率差的部分是要进成本的。所以这无疑是加重了企业的成本。

最麻烦的是生产型企业，使用免抵退政策。但它既有内销还有外销，税法规定只能退外销所承担的进项税，这时候就分不清哪些进项是为了外销而承担的。有人说，我能分得清，这就离谱，你购进一台设备的机器的进项，你能知道这个机器的进项哪些用于出口了？你分不清。这个时候就一刀切，直接用fob价乘以退税率。

重点来了，fob乘以的这个退税率就是税务局给我们退的金额吗？没有那么简单，你得算下，当期应纳税额，如果是正数，那就没有退税的事了，你直接去税务局交税就好了。当期应纳税额算出来是负数才涉及到退税，此时要比较两者的绝对值，哪个小就退哪个，如果fob价乘以退税率小，那就是退fob价乘以退税率的金额。

敲黑板，这还涉及到留抵的事。如果是fob价乘以退税率大呢，退的是当期应纳税额的绝对值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加税了。留抵和免抵不会同时存在的哈。

如有进项有免税的项目，情况又不一样了。今天分享到这，有什么问题，可以留言哦

【第11篇】2002年出口退税解释

增值税出口退税是国际贸易中经常采用并为世界各国普遍接受，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。由于这项制度比较公平合理，因此已经成为国际社会通行的惯例。那么增值税出口退税如何处理，增值税出口退税如何计算?下面一起来看看！

一、免、抵、退税的计算方法及会计处理

按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

二、增值税出口退税计算方法与计算公式

1.当期应纳税额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额)其中：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

2.免抵退税的计算：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额其中

(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准;

(2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

3.当期应退税额和免抵税额的计算：

(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额

(2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0

三、企业免、抵、退税计算实例

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2002年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的免、抵、退税额。

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率出口货物退税率)=100×(17%-15%)=2(万元)

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-15%)-2=2(万元)

(3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元)

(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15(万元)

(5)出口货物免抵退税额=200×15%-15=15(万元)

(6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税额=15万元

(7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元)

(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元。

【第12篇】出口退税如何申报

出口退税系统升级调整，生产企业向出口退税系统申报业务应该如何操作？

一、出口退税系统升级体现在哪些方面？

二、出口退税业务介绍

1、电子税务局出口退税功能介绍

基于《电子税务局规范（2023年修订版）》，在纳税人端“出口退税管理”目录下新增“出口退（免）税企业资格信息报告”、“出口退（免）税申报”、“出口企业分类管理”、“出口退税自检服务”4个子模块，并新增下级目录。在“查询中心”目录下子模块“发票信息查询”，新增“出口退税信息查询”子模块，并新增下级目录。修改“开具出口退（免）税证明”目录下13个子模块内容。

2、出口退（免）税申报

给大家展示一下相关的申报表变动情况

3、出口退税的步骤是怎样内？以一般贸易为例演示说明一下！

第一步：生成数据

第二步：数据自检

第三步：正式申报

第四步：打印报表

第五步：审核结果查询

好了，因为篇幅有限，关于出口退税业务的操作比较复杂，这里只能展示一小部分，想要详细学习的朋友可以直接扣一获得教程！

【第13篇】出口退税调查核实风险

从当前经济和对外贸易环境来说，出口企业在用好各项促进外贸的利好措施的同时，应增强税务风险防控意识，提前做好应对工作，避免踏进“雷区”。让我们一起来了解一下，关于出口企业需要注意的风险点。

1、发票管理不规范

恶意虚开增值税专用发票，或取得失控发票或异常凭证，将给出口企业带来极大的税务风险。

通常，骗税企业实施出口骗税，往往需要先取得虚开的增值税专用发票。因此，查处虚开，是税务机关实现骗税行为全链条打击的必要环节。

发票管理不规范，给出口企业带来的负面影响很大。出口企业如果恶意虚开骗税，将面临罚款、停止出口退税权等处罚；如果发生2次涉税违法行为，此后其出口的货物、劳务和服务，还将面临不得适用免税政策等法律后果。如果企业以取得的虚开发票为凭证申报了出口退税，这些企业的出口货物，很有可能被主管税务机关认定为不适用增值税退（免）税政策，应视同内销缴纳增值税。

不仅如此，如果上游供应商被列为非正常户或走逃失联，外贸企业所取得的增值税专用发票，还将被列为失控发票或异常凭证。这很有可能导致外贸企业不能申报退税，会给企业带来很大的风险。

2、假自营、真代理

外贸企业以自营的名义进行出口，所产生的法律后果将由自己承担。如果被认定为“假自营、真代理”，企业将难以通过行政救济途径进行权利的救济。

实务中，出口退税领域的业务模式，主要有自营出口、委托代理出口、外贸综服代办退税三种。为了预防骗取出口退税这一违法犯罪行为的发生，主管税务机关一般要求企业严格按照正常的贸易程序开展出口业务，禁止以“假自营、真代理”方式出口并申报退税。

从形式上看，外贸企业以自营名义出口，所签订的购销合同、所开具的增值税专用发票、报关单和收汇凭证等证明资料，显示的相关主体均是该企业。在税收征管中，税务机关一般以“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”为原则。因此，如果税务机关作出了追缴出口退税款、暂不办理、视同内销征税等决定，那么，这些不利后果通常都将由名义上的出口方来承担。即使有真实的货物和出口贸易，不存在骗税的行为，但如果被税务机关认定为“假自营、真代理”，外贸企业也难以通过行政救济途径进行权利的救济，只能通过民事救济途径向委托方企业进行追偿。

为避免潜在的税务风险，建议出口企业按照出口退税管理的规定申报退税，保证货物真实交易和出口。

3、“产能不足”涉嫌虚开

如果生产企业或外贸企业的供应商被税务机关认定为“产能不足”，生产企业出口自产货物，或外贸企业以自营名义从上游供应商采购货物并出口，将无法办理出口退税，甚至可能需要视同内销，缴纳增值税。

生产企业出口自产货物，或外贸企业以自营名义从上游供应商采购货物并出口，常会遇到税务机关的函调。如果生产企业或外贸企业供货商，被认定为生产设备、工具不能生产其所出口的货物，也就是说，生产企业或供货企业被税务机关认定“产能不足”，则生产企业和外贸企业很有可能面临虚开嫌疑。这种情况下，企业所出口的货物很有可能不能办理出口退税，甚至需要视同内销，缴纳增值税。

这种情况下，对出口企业，尤其是外贸企业来说，谨慎选择供应商，核查其生产能力，并关注交易过程的动态追踪，就显得尤为关键。

4、备案单证虚假或不齐

实务中，不少出口企业往往不重视单证的备案和出口文件的存档管理，对出口退税单证备案规定认识不到位，进而导致备案单证虚假或不齐，被税务机关追缴税款和滞纳金。

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）等税收规范性文件的规定，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将购货合同、出口货物装货单、出口货物运输单据，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

实务中，不少出口企业往往不重视单证的备案和出口文件的存档管理，对出口退税单证备案规定认识不到位，进而导致备案单证虚假或不齐。笔者所服务的客户中，因单证不齐或单证虚假，被税务机关追缴税款和滞纳金，甚至罚款的出口企业有很多。出口企业应高度重视备案单证管理。

【第14篇】出口退税操作流程完整版

随着网络的发达，大小企业都有机会把货物卖出口，加上国家的鼓励出口退（免）税政策，降低了出口货物的价格，同时也提高了国货在国际市场的竞争力。

那么问题来了：您公司是可以享受免税、免退税、免抵退税中的哪一种呢？

1. 免税：出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况，适用只免不退。

2. 免退税：适用属于一般纳税人的外贸型企业，既有销项，又有进项，销项免，进项退，又免又退。

3. 免抵退：适用属于一般纳税人的生产企业，外销项免，进项抵扣内销货物应纳税额，对未抵完的进项给予退税。

另外举一些例子：如出口货样广告品，如果收汇了，可以确认收入申请退税，也可以直接免税处理；如非报关快件，不论是否收汇都视同内销征税；最常见的一般贸易出口，小规模企业只能享受免税，无需备案，直接在季报增值税时候填写出口免税销售额。

所以想要退税还是得成为一般纳税人，根据企业自身情况备案成为外贸企业或者是生产企业。今天，我们来重点介绍生产企业出口退税全流程，有知识点有案例有实操还有疑难解答！

一：出口退税基础政策知识及实务

1. 出口退税业务流程：

2.出口退税基础知识：

出口货物退（免）税简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

视同出口货物，出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（b型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

增值税出口退税率：除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。

退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

3. 增值税免抵退计算：

【举个例子】:

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2023年7月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额150万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率13%，退税率9%，假设不考虑其他问题

【账务处理】（计算我取了整数） ：

① 外购原辅材料、备件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

应交税费——应交增值税（进项税额） 1500000

贷：银行存款 13038461

② 产品外销产生纳税义务时：

借：应收外汇账款 24000000

贷：主营业务收入 24000000

③ 内销产品产生纳税义务时：

借：银行存款 3390000

贷：主营业务收入 3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）390000

b.【退税相关处理】：

④ 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（13%-9%）=96（万元）

借：产品销售成本 960000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）960000

⑤ 计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×13%-150-5+96=-20（万元）

⑥ 计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×9%=216（万元）

当期期末留抵税额20万元≤当期免抵退税额216万元

当期应退税额=当期期末留抵税额=20（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=216-20=196（万元）

借：应收补贴款 200000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1960000

贷：应交税费——出口退税 2160000

⑦ 收到退税款

借：银行存款 200000

贷：应收补贴款 200000

二：出口退税需要准备的事项。

1.退税前准备资料

（1）办理对外贸易经营者资格备案（商务部）

（2）备案进出口货物收发货人报关注册登记证书（海关）

（3）开通电子口岸，领法人卡、操作员卡 （电子口岸）

（4）登记名录，开通外汇收支申报、货物贸易监测系统（外管局）

（5）办理出口退税登记手续（当地所属税局）

（6）领购增值税普通发票（五联）

2.出口退税申报软件安装要求：一台电脑安装一套报税系统，电脑硬件配置不宜老旧。

3.出口退税软件及退税文库的下载：中国出口退税咨询网、当地电子税务局官网都可以下载。

4.最新出口退税申报软件及事项：做到及时升级更新。

三：出口退税实操及需注意事项。

1.出口发票开具注意事项：

a.出口的发票应该开具怎样的发票？

2023年12月1日起，通用机打发票（出口专用）停止使用。

出口企业在防伪税控系统升级后，一律使用升级后的增值税防伪税控系统开具出口发票，使用增值税普通发票（五联）代替原有的出口发票，今后原出口发票不再使用，如有未缴销的尽快缴销。

b. 出口的发票开具时，税率和金额如何确定？

①税率为0（选择免税）；

②需以本位币（人民币）开具；

③汇率：参照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：“纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。”处理。

c.购方企业的信息为外文，应如何处理？

购方企业可以使用外文填写，纳税人识别号、地址电话、银行账号等可不填写，在地址电话处可填写外商所在国家或地区出口销售到国内特殊监管区域，如有购方企业纳税人识别号、地址电话、银行账号则需填写。

d. 票面金额能都以cif价开具？

如果票面开具的是cif价，则在备注栏注明fob价。

合同号、贸易方式、结算方式、外币金额、汇率等可在备注中填写。

e.发票开票限额不够怎么办？

发票开票限额不够，申请提高开票限额。提高限额后仍旧不能满足的，可以每条报关单项目对应开一张发票。

①如果出口报关单金额大于开票限额，将总金额拆分，并开具多张连续号码的出口发票。

②在出口退税申报软件中申报时，金额填写多张发票的汇总金额，发票号码填写第一张发票的发票号码+最后一张发票的截止号码。

2.出口退税需要注意的时间点：

a.退（免）税申报期限。公司在2023年的出口业务，未在2023年4月申报期限结束以前办理出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，可以在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后申报办理。

简言之，退（免）税申报和代理证明开具，只要凭证信息齐全就可以办理，不再因逾期改为免税或征税。

b.收汇期限。由于国家税务总局2023年第30号公告和2023年16号公告收汇有关规定仍然有效，因此2023年的出口业务，仍需在2023年4月申报期结束以前收汇或者办理不能收汇手续，避免出现逾期后冲减、符合条件又重新申报退（免）税的复杂处理。

c.无相关电子信息备案和退（免）税延期申报。由于相关规定调整，无相关信息备案和退（免）税延期申报在实际上已失去原有的重要意义，企业可以自主选择是否办理。

d.来料加工免税核销。来料加工业务的免税核销期限在5月15日之前，但取消了逾期申报由免税改为征税的规定。简言之，来料加工免税核销无论在5月15日前后，均可享受免税。

e.其他事项。《委托出口货物证明》开具（每年3月15日前）、进料加工年度核销（每年4月20日前）、单证备案期限（申报后15日内）、免税申报期限（国家税务总局规定期限内，但逾期不再改为征税）。

四：出口退税申报流程：

1. 根据报关单信息采集出口明细；

注：

a. 如上表编号为1234567栏次需要录入数据；

b. 出口报关单号录入规则：18位海关编号+0+两位项号。

2. 数据一致性检查、确认明细申报数据；

注：

a. 确认数据时一定看好条数，汇总表根据确认的明细数据自动生成不是录入的明细；

b. 确认后明细数据会从二免退税明细数据采集转到三确认免退税明细数据里；

c. 如果发现数据需要修改，必须进行撤销确认明细数据，让数据回到二退税明细数据采集里修改。

3.汇总表数据录入；

注：上述三个重要数据是简化以前纳税表录入内容，具体填写规则如下：

a.如果是连续月份申报退税，例如201803所属期出口退税已申报完，本次申报201804出口退税所属期则：

纳税表出口销售额累加：为201804当月出口销售额

纳税表不得抵扣税额累加：为201804当月不得抵扣税额

期末留抵税额：为201804申报当月期末留抵税额

b.如果是不连续月份申报退税，例如201801所属期出口退税已申报完，本次申报201804出口退税所属期则：

纳税表出口销售额累加：为201802当月出口销售额+201803当月出口销售额+201804当月出口销售额

纳税表不得抵扣税额累加：为201802当月不得抵扣税额+201803当月不得抵扣税额+201804当月不得抵扣税额

期末留抵税额：为201804申报当月期末留抵税额

4. 申报资料录入：点击“增加”然后保存即可；

5. 数据一致性检查、生成汇总免抵退申报数据：需要记得保存路径；

6.数据在线申报（国家税务官网有出口退税综合服务平台入口）：上传生成的汇总数据压缩包；数据自检没有疑点点击确认申报；

7.反馈读入，退税进度已发放后，生产企业需要将正式申报反馈更新到系统中，反馈下载可以按年也可以按月下载。

以上实操总结：

a. 只有在采集的位置才可以：录入，修改；

b. 单机版汇总表是根据确认的明细数据生成的，跟采集的明细数据没关系；

c. 单机版汇总相关表单要手动增加录入：汇总表和汇总资料情况表，自动生成两个汇总附表；

d. 无纸化企业生成申报数据时要插入无纸化设备、安装设备驱动、配置正确的无纸化密码，在线版企业还得安装客户端工具、加签方式选择工具加签；

e. 生成申报数据包后,要进行自检；

f. 没有疑点或者没有不可跳过疑点后务必进行“确认申报”;

g.建议先在出口退税综合服务平台进行退税预审，然后再到电子税务局进行增值税一般纳税人申报，最后再回到本平台进行免抵退税的正式申报。

最后发福利，我们列举一些大家经常遇到的疑难问题：

一、 问：免税申报应如果操作？

答：第一，按照国家税务总局公告2023年第65号要求，“出口企业或其他单位出口适用增值税免税政策的货物劳务，在向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报时，不再报送《免税出口货物劳务明细表》以及电子数据。出口/p>;

第二，一般纳税人免税申报涉及的报表有《增值税减免税申报明细表》、《增值税纳税申报表附列资料（一）》、《增值税纳税申报表附列资料（二）》及《增值税纳税申报表》的主表。

具体填报规则如下：

1. 《增值税减免税申报明细表》

第8栏：填写本期出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。

2. 《增值税纳税申报表附列资料（一）》

第18栏：填写免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

第19栏：填写免征增值税的服务、不动产、无形资产适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

3. 《增值税纳税申报表附列资料（二）》

第14栏：填写免征增值税项应在本期转出的进项税额。

4. 《增值税纳税申报表》主表

第8栏：填写本期免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

第9栏：填写本期免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物的销售额。

第10栏：填写本期免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

二、 问：进入申报系统时提示“系统出现异常，如影响正常操作或操作受限，请与客服人员联系”，怎么办呢？

答：有以下两种情况会引发此类报错。

情况一：申报系统没有安装在默认的c盘路径下。申报系统安装时更改了申报系统安装路径，有可能会导致此类报错。

解决办法：虽然提示系统异常，倒数10秒后仍可进去系统，建议做好数据备份，卸载系统，重新安装在默认c盘的路径下。如果无法进入系统，可以寻找申报系统的初始备份。操作方法为：右/p>;

情况二：杀毒软件不兼容。部分杀毒软件会阻拦申报系统运行环境导致软件运行时报错。

解决办法：建议先查看杀毒软件“隔离区”是否有被查杀的运行组件，如存在被查杀的组件，先将申报系统组件恢复，再将申报系统在杀毒软件中设置为白名单，重新运行系统即可。

三、 问：怎么变更公司的类型，把生产企业改为外贸企业呢？

答：根据国家税务总局公告2023年第56号要求，《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之日起30日内，向主管税务机关提供相关材料，办理备案内容的变更。

生产企业变更为外贸企业，涉及到企业类型和退税计算方法的变更。企业应将票批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。

注意！原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。

出口企业或其他单位办理出口退免税备案变更，应提前准备好《出口退（免）税备案表》及其他相关办理资料，通过出口退（免）税申报软件采集备案变更信息生成退（免）税备案变更的电子申报数据。

具体操作：登录申报系统后，选择备案向导-出口退（免）税备案变更。

点击“增加”，其中“变更事项”选择要变更的内容，点击保存。

然后在备案变更向导的第二步打印申报表，第三步生产电子申报数据。然后携带相关资料和电子申报数据向主管税务机关进行申报。

四、 问：报关单上的成交方式为非fob时，退税申报怎么换算？

答：《中华人民共和国海关出口货物报关单》上的“成交方式”，可以填报的形式为“fob”、“c&f”和“cif”。其他的国际贸易术语比如exw 、fca和dap等，根据是否包含“运费”和/或“保费”，分别归并到“fob”、“c&f”和“cif”，也就是成交方式、运费和保费这三栏是互相联系的。

贸易术语的换算方式如下：

c&f=fob+运费

cif=fob+运费+保费

运费在报关单的体现为三种模式：

502/3/1（币种、运费率、运费按运费率计算）

502/30/2（币种/单价/运费按吨数计算）

502/3000/3（币种/总价/运费按总价计算）

保费在报关单的体现为两种模式：

502/0.3/1（币种/保费率/保费按保费率计算）

502/3000/3（币种/总保费/保费按总价计算）

下面来举个例子：

计算如下：

1. 运费+保费=3000+2000=5000

2. 计算分摊百分比：（30000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95

3. 项号1fob价格=30000*0.95=28500

项号2fob价格=20000*0.95=19000

项号3fob价格=50000*0.95=47500

注：计算fob时需考虑运保费不同币值的关单，运保费应换算为与成交币值相同再计算。

五、 问：货物发生退运了怎么办？

答：根据《国家税务总局关于发布＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）第十条第三项规定：‘出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。’生产型企业发生退运时，如果此笔货物退运之前已申报完出口退税，需要在出口退税申报系统将其做负数冲减掉，申报流程如下：

第一步，登录生产企业出口退税申报系统，输入申报的所属期。

第二步，点击左侧向导，选择单证申报向导—单证明细数据采集，选择“退运已补税（未退税）证明申请”

第三步，进去数据录入界面。点击“增加”按钮，开始录入报关单数据。退运数量根据实际情况填写，注意退货计税金额是折算的人民币金额。如果这笔货物已经申报过出口退税了，则还需要进行明细数据的冲减，对应的需要录入“已冲减免抵退”和“冲减所属期”，具体以实际情况为准。录入完成后，保存。最后别忘了点击“设置标志”。

第四步，回到向导模块，点击“打印单证申请表”，选择“退运已补税（未退税）证明申请”，进行申请表的打印。

第五步，在单证向导中点击“生产单证申报数据”，然后选中“退运已补税（未退税）证明申请”，点击确定，进行数据申报。

最后携带相关资料到所在税务局开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》即可。

六、 问：发现进料核销数据有误怎么办？

答：按照国家税务总局公告2023年16号第九条，第四款“生产企业发现核销数据有误的，应在发现次月按照本条第（一）项至第（三）项的有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。”因此，企业可以在发现申报有误及时跟所在地税务机关联系，重新办理核销手续。下面给大家总结下核销流程及常见问题。

第一， 生产企业申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据进料加工“电子账册电子化手册核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。

第二， 将获取的反馈数据与进料加工手册账册实际发生的进口和出口情况进项核对。核对无误后填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》向主管税务机关申请核销。

第三，如果发现实际业务与反馈数据不一致的，应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》并连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。其中不一致的情形包括a存在确实的现象，调整时需要采集缺失的进出口报关单数据；b存在多余的现象，调整时进行红冲；c数据错误的现象，调整时负数红冲数据，再按正确的进出口报关单数据进行采集调整。

第四， 主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。

第五， 企业应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整。

第六， 应在确认核销后的首席免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当月免抵退税额。

注意！如果获取了最终审核通过的进料反馈数据，单机版用户在将反馈数据读入申报系统后，需要在税务机关反馈信息中进行处理。然后到出口退税申报系统的进料向导—进料加工反馈查询—免抵退核销申报查询中查看一下已审核通过的核销申报数据，核对一下数据是否正确。

好了！关于生产企业出口退税的的流程就介绍到这里，准备工作以及实际操作其实并不难，都有章可循；我们最重要是理解生产免抵退税其实是退采购原料的进项税额，在同时有内销有外销的情况下，合理安排进项，实现退税金额的最优！

【第15篇】出口退税收汇申报金融机构代码

来源：会计学堂

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导读：出口企业的各项支付或者收入的费用，和一般的纳税企业是不一样的。今天我们会计学堂就来为大家解答关于“出口退税的企业每个月需要申报哪些表格?”

出口退税的企业每个月需要申报哪些表格?

答：1、报关单向海关购买取得，出口货物纸质报关单为一式六联，分别是：海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、证明联(出口结汇用)、证明联(出口退税用)。报关并经海关签证后退回出口企业两联—出口结汇联(白色)和退税证明联(黄色)。

报关单须在90天内申报出口退税,否则会计账务上按出口转内销处理。

2、核销单向外汇管理局取得，“出口收汇核销单”指由国家外汇管理局制发，核销单为一张三联式，核销单左第一联存根外汇管理局存，中第二联核销后企业留存，右第三联核销后撕下来做出口退税联报税务局使用。

出口单位和受托行及解付行填写，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。

如何将已认证发票信息导入到出口退税系统中?

1.打开“中天易税网上认证企业端软件”，点击左栏的“数据查询”，设置

需要导出的认证时间区间，检索记录，之后选择“认证通过”，操作处就有了“数据导出”，选择保存地址后保存(应该是.xml文件)

2.进入退税申报系统，首先进入系统维护—系统配置设置与修改，检查自己的税号是否准确，不对的修改正确。

3.进入基础数据采集—外部数据采集—认证发票信息读入，文件类型改成xml文件，之后选择刚才保存的文件，打开导入。

4.导入的发票不需要进行认证发票信息处理。

希望上文“出口退税的企业每个月需要申报哪些表格?”的内容可以帮助到大家阅读!如果你们还有其他的问题不知道怎么解答的话，不妨在线向我们咨询!

【第16篇】出口退税进项转出

导读：简单的政策文件也能将人的头脑弄晕，比如出口退税的文件，金老师下面就来讲讲出口退税进项发票如何认证抵扣认证退税，以及与之有关的变相的问题，这些大家或许有兴趣。

出口退税进项发票如何认证抵扣认证退税

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。二是“90天”。

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。四是“3个月”。

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定:外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

出口退税进项税额认证后并且抵扣了,怎么办?

出口退税退的是进项税额那部分，所以不能抵扣，因我国根据自身的国情,将不同的行业及产品分成不同的退税率，企业根据退税率退税，差额那部分要做进项税额转出。若已经抵扣，要对这部分做红冲，重新开具增值税。申报增值税报表时，出口退税这部分的金额放在待抵扣栏进行申报。