哪些费用可以税前全额扣除（16篇）

【第1篇】哪些费用可以税前全额扣除

根据现行有关文件，可以在税前全额扣除的有：

1. 公益性青少年活动场所的捐赠。

《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税﹝2000﹞21号）规定，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

上述所称公益性青少年活动场所，是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。

2. 向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠。

《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税﹝2000﹞97号）规定，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

上述所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所等）。

3. 向农村义务教育的捐赠。

《财政部 国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知》（财税﹝2001﹞103号）规定，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。

上述所称农村义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受该法规的所得税前扣除政策。接受捐赠或办理捐赠的非营利性的社会团体和国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关据此对捐赠单位和个人进行税前扣除。

4. 向教育事业的捐赠。

《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税﹝2004﹞39号）规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

5. 向慈善机构、基金会等非营利性机构的公益、救济性捐赠。

① 《财政部 国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》（财税﹝2001﹞9号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人向慈善机构、基金会等非营利性机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

上述慈善机构、基金会等非营利性机构，是指依照国务院《社会团体登记管理条例》及《民办非企业单位登记管理暂行条例》规定设立的公益性、非营利性组织。该政策适用于在辽宁全省以及其他省、自治区、直辖市按《通知》规定确定的试点地区缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人，自各地区实施之日起执行。

② 向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠。

《财政部 国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税﹝2003﹞204号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

6. 向红十字事业的捐赠。

《财政部 国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政策问题的通知》（财税﹝2000﹞30号）规定，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税和个人所得税时准予全额扣除。

《财政部 国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关问题的通知》（财税﹝2001﹞28号）进一步明确：

县级以上(含县级)红十字会的管理体制及办事机构、编制经同级编制部门核定，由同级政府领导联系者为完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会。捐赠给这些红十字会及其“红十字事业”，捐赠者准予享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。

由政府某部门代管或挂靠在政府某一部门的县级以上(含县级)红十字会为部分具有受赠者、转赠者资格的红十字会。这些红十字会及其“红十字事业”，只有在中国红十字会总会号召开展重大活动(以总会文件为准)时接受的捐赠和转赠，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。除此之外，接受定向捐赠或转赠，必须经中国红十字会总会认可，捐赠者方可接受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。

7. 通过指定基金会用于公益救济性的捐赠。

① 《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税﹝2004﹞172号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

② 《财政部、国家税务总局关于中国老龄事业发展基金会等8家单位捐赠所得税政策问题》（财税﹝2006﹞66号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会和中国光彩事业基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

③ 《财政部、国家税务总局关于中国医药卫生事业发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税﹝2006﹞67号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过中国医药卫生事业发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

④ 《财政部、国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知》（财税﹝2006﹞68号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

⑤ 《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税﹝2017﹞60号）第三条第四款规定，个人捐赠北京2023年冬奥会和冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。

【第2篇】研发费用归集表有哪些

研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策，但还是有企业对于这个研发费加计扣除的归集仍存有疑问。

因此，在这个企业所得税汇算清缴季，政管家就从研发活动的形式、研发费用项目这两方面下手，为大家说一下研发费用应该如何归集?

研发活动的形式

01自主研发

企业研发活动的形式主要分为四种，而不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除优惠时要注意区分。

指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。

02委托研发

指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。

如何计算：

如何计算：

加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

03合作研发

指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。

合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。

合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。

合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识

如何计算：

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

如何计算：企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。

算加计扣除。

04集中研发

指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管

如何计算

按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法

注意

根据97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

归集口径

目前研发费用归集有三个口径↓↓↓

01会计核算口径

其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

相关政策：

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194

02高新技术企业认定口径

其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

相关政策：

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

03加计扣除税收规定口径

政策口径最小，主要是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心

这三个口径存在这一定的差异，企业在实务当中需要注意一下差别，避免实务处理时出错，导致错过了福利。

【第3篇】汇算清缴哪些费用

费用一

项目名称：合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

项目名称：职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

项目名称：职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

项目名称：工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

项目名称：研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

费用七

项目名称：业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八

项目名称：广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

项目名称：公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

项目名称：手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

费用十一

项目名称：企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

项目名称：党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

来源：郝老师说会计

学习，坚持才有用：

【第4篇】公司可以报销哪些费用

【导读】：在费用中，应当分清生产费用与产品成本的界限。生产费用与一定的期间相联系，而与生产的产品无关；产品成本与一定品种和数量的产品相联系。那么，接下来，我们就一起来看一下公司费用报销内容项目有哪些吧！

公司费用报销内容项目有哪些

报销项目有：办公费用、业务费用、通讯费、办公用品、业务招待费、福利费等分类（具体的分类每个单位有些许差别，但大致相同，可以问问财务），

但要注意的是：每张报销单最好只填写一个类型的费用，原始单据粘贴在费用报销单下，收据和发票的单据也分一分，因为会计要做帐，混了就很麻烦。

费用报销内容，要根据费用发票的内容来填写。如：

1.汽油发票，报销内容写：车辆用汽油。

2.办公用具发票，报销内容写：购买办公用品。

3.住宿费发票，报销内容写：职工出差住宿费。

4.餐费发票，报销内容写：业务招待用餐费。

费用的内容

费用内容的相关性是指费用的内容必须与企业的主营业务相关联，必须与企业所发生的具体的经济事项相联系，企业发生的费用，有许多内容是相同的，如大部份企业都有差旅费、应酬费、通讯费、工资及福利费、办公费等费用发生，但由于行业不同、企业的规模不同、或企业处于不同的发展阶段，其所发生的费用性质内容往往存在一定的差异性，如食品企业有卫生监督费、食品检测费、检验检疫费；化工企业有环境监测费、排污检测费；进出口企业有报关费；准备上市的企业有上市包装辅导费；取得或准备取经得相关认证标准的企业有某项资格认证费；房地产开发企业有销售代理费（佣金）等，发生经济纠纷且处于诉讼之中或诉讼完结的企业会发生诉讼费用、律师费用等，这些费用都与其主营业务或者行业特点或者是企业所发生的某项经济事项有必然的关联，试想而之，一个服装制造企业绝对不可能发生针对其服装产品的食品检验费，这就是费用内容的相关性。

在企业规模一定的情况下，或在企业发展的不同阶段，企业发生的总体费用水平或某类费用发生的金额大小有其自然规律，按照管理会计学的观点，企业发生的费用分为固定费用和变动费用。

【第5篇】企业的研发费用归集有哪些

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研发类企业由于研发人员及研发项目较多，研发费用的归集是财务核算非常重要的工作之一，比如：公司申请高新技术企业、申请研发费加计扣除等都要求研发费用归集的准确性和完整性。尤其是当公司申请ipo上市时，研发费用归集的合理性、真实性等也是发审委大概率问询的一个必问事项。

一、建立完善的研发费用核算制度

参照同行业可比公司的研发费用归集制度，以此为基础，参照公司的实际情况进行相应地更新，建立适合公司的研发费用归集制度。制度制定过程中，最重要的就是要可操作，不能为了制定制度去设立制度，制定制度的最终目的是为了去执行。

二、研发费用归集的要点

1、建立研发费用归集台账，按项目去核算

研发类企业一般都有多个项目在同时进行研发，这就要求按项目对研发费用进行归集，比如：每个项目的研发人员人数、研发人员投入工时、研发对应领料等，要细分到具体的项目进行分摊，从而做到研发费用归集的准确性。

2、研发部门领料

对于绝大多数企业，研发费用中的研发领料的成本占有较大的比例，那么对于研发部门领料，对应的需要制作研发部门领料单等原始资料。另外，研发费用中材料占比的比例也要相应的合理，要避免通过虚假的研发领料而虚增研发费用的情况。

3、委外研发

委外研发最重要的是要做到真实性，有些企业为了虚增研发费用，会伪造虚假的研发合同，但其实对方根本没有具备相应研发的能力。

资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择，为大家的节税及财务需求提供全方位的服务。如：股权转让税收筹划、大宗减持税收筹划、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、私募股权税收筹划、财务咨询服务等。

【第6篇】哪些费用税前扣除标准

1、工资薪金----据实扣除；

2、五险一金----据实扣除；

3、福利费----不超过工资薪金14%的部分准予扣除；

4、工会经费----不超过工资薪金2%的部分准予扣除；

5、职工教育经费----不超过工资薪金8%的部分准予当年扣除；超过部分准予在以后年度结 转扣除；

6、补充养老/医疗保险----分别不超过工资5%的部分准予扣除；超过部分，不予扣除；

7、业务招待费----发生额的60%，不超过当年销售收入的5‰；

8、广告及业务宣传费----a、一般企业：不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部 分准予以后年度结转扣除；

b、化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）： 不超过当年销售收入30%的部分准予扣除；超过部分准予以后年 度结转扣除；

c、烟草企业：一律不得扣除；

9、手续费和佣金----a、电信企业：不超过当年收入总额5%的部分准予扣除；

b、保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%的部 分准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除；

c、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（证券、期 货、保险代理等）：为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括 手续费及佣金支出）、准予据实扣除；为发行权益性证券支付给有 关证券承销机构的手续费及佣金不得扣除；

10、党组织工作经费----不超过年度工资薪金1%的部分准予扣除；

11、公益性捐赠----通过公益性社会组织或者县级及以上人民政府及其组成部门和直属机 构，用于慈善活动、公益事业的，在年度利润总额12%以内的部分准予扣 除；超过部分，可结转以后三年内扣除；

12、扶贫捐赠----至2025年12月31日，通过公益性社会组织或者县级及以上人民政府及其组 成部门和直属机 构，用于目标脱贫地区扶贫，准予扣除。

13、不得扣除项目----为投资者或者职工支付的商业保险；

罚款、罚金和被没收财务损失；

税收滞纳金和赞助支出；

企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产。

【第7篇】哪些费用不能税前扣除

一、案情概况：

a公司是一家高新技术企业，主要自行开发生产相关软件产品，所开发的软件产品属于国家重点支持的高新技术领域，享受软件产品增值税即征即退优惠政策。2023年度，a公司取得软件产品增值税即征即退税款90多万元。取得该笔税款后，a公司在会计上单独核算，将其投入软件产品的研发工作中，用于扩大再生产，尚未达到资本化条件。

近日，税务局在对辖区内企业进行风险评估过程中发现，a公司2023年度企业所得税申报表中，将即征即退税款作为不征税收入全额调减，不征税收入用于支出形成的费用却未进行调增。

经税务机关与a公司财务张小姐核实确认，该笔增值税即征即退税款属于企业所得税不征税收入，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条相关规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。故a公司获取的该笔不征税收入用于研发软件发生的研发费用，在填报“不征税收入用于支出所形成的费用”时，应进行调增。

最终，a公司调增2023年度应纳税所得额并补缴企业所得税税款及滞纳金。

二、风险提示：

企业取得的即征即退税款、政府财政拨款等属于《企业所得税法》规定的不征税收入，用于支出所形成的费用，要谨慎对待，不得在计算企业所得税应纳税所得额时予以扣除；若该类不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销，也不得在计算企业所得税应纳税所得额时予以扣除。同时，企业取得的财政性资金一旦作为不征税收入处理，相关支出更不能加计扣除。

另外，根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件第五条规定，“符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”企业可以择优选择更为适用的税收政策，即企业对于这部分收入可以选择作为不征税收入，也可以选择作为应税收入进行税务处理。不征税收入不是免税优惠，如企业希望相关支出可以税前扣除并依法享受研发费用加计扣除优惠政策的话，建议作为应税收入进行税务处理。

三、政策依据：

《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2008〕151号第三条：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税〔2011〕70号：

第一条：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

第二条：根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于对企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第五条：企业作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条：“符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）

第一条：“软件产品增值税政策”

（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策（自2023年4月1日起，已改为13%税率）；

（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

注：政策如有变动，请以最新法律法规为准

【第8篇】加计扣除的费用有哪些

研发费用加计扣除的历史已经有很久了，毕竟国家对于研发企业的发展还是很支持的。现在制造业企业研发费用加计扣除的比例可以达到100%，即企业研发投入500万，可以在税前扣除1000万。

但是，具体哪些费用可以进入加计扣除的范围，也还是挺复杂的。下面虎虎就来和大家共同学习一下这个知识。

研发费用加计扣除的具体范围包括哪些？

研发费用加计扣除的具体范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费用、其他相关费用和委托研发费用。

1、人员人工费用

人员人工费用就是可以归集到加计扣除范围内的直接人工费用。例如，研发人员的工资薪金和“五险一金”，以及外聘直接研发人员的劳务报酬。

需要注意的是，对于企业向研发人员支付的股权激励费用，需要根据税前扣除当年研发人员的工作岗位进行确定。

如果在企业税前扣除的当年，相关人员还在一线直接从事研发工作，可以直接归集在人员人工费用项目里面；如果相关研究人员，已经不再从事研发工作，股权激励的支出就不能归集到人员人工费用里面了，而是要填在《2021版研发支出辅助账汇总表》里面的“其中：其他事项”行“人员人工费用”列当中。

2、直接投入费用

直接投入的费用主要就是，企业在研发活动中直接消耗的材料、动力等费用。当然，企业为了达到研发目的，制造样品的费用也需要归集到这里面。

除此之外，企业研发活动使用仪器的维护、检验、维修等费用，也属于直接投入费用。

3、折旧费用

企业用于研发活动固定资产的折旧费。毕竟，企业的研发活动也是一项持续很长时间的经济活动，在这段时间内，固定资产的折旧，肯定属于研发费用加计扣除的项目。

4、无形资产摊销费用

企业在研发过程中，不仅需要固定资产，同样也需要专业软件，以及各种专利、非专利技术。这些无形资产的摊销费用，肯定需要进行归集。

5、新产品设计费等

在企业研发的过程中，需要根据新产品的特点，制定新的工艺规范、现场试验以及新药研制的临床试验。这些活动花费的支出，也需要归集到研发费用的加计扣除项目里面。

6、其他相关费用

对于企业的研发活动来说，除了直接费用以外，还有很多间接费用需要进行归集。比如说，技术图书资料费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的鉴定、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费等。

需要注意的是，其他相关费用采取限额管理方式，即可扣除的其他费用，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。具体计算公式如下：

“其他相关费用”的限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/（1-10%）。

7、委托研发费用

采用委托方式，支付的研发费用也是享受加计扣除的。需要注意的是，委托研发费用，只能按照实际支出的80%加计扣除。

参考资料：

《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》

《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》

【第9篇】哪些费用可以抵扣企业所得税

现在很多企业财务部门都已经开始着手办理年度企业所得税汇算清缴的工作了！汇算清缴过程中不仅仅是报税工作，更重要的是会计调整项目的账务处理，还有一些税前能抵扣的发票汇总。

刚从事会计工作就碰到了企业所得税汇算清缴工作，对于哪些发票能够抵扣企业所得税肯定是不清楚的，接下来就是汇总了能够抵扣企业所得税的发票汇总，一起瞅瞅吧！

哪些发票可以抵扣企业所得税？

第一类是成本类发票

分行业汇总了能够抵扣企业所得税发票类型

第二类是费用类发票

费用类发票就是我们日常会计实务工作中常说的，销管财了！

1、管理费费用税前抵扣企业所得税的发票类型

2、销售费用能税前抵扣企业所得税的发票类型

3、财务费用能税前抵扣企业所得税的发票种类

第三类税金及附加增值税税前扣除的发票类型

【第10篇】哪些费用可以税前扣除

会计入账是以权责发生制为原则开展，而且会计上还有一个原则是谨慎性原则额，所以对于一些成本或费用，实际可能没支付，甚至还没发生，会计上就会进行计提入账。

那这部分成本费用，在税法上并不一定会得到认可。

会计准则与税法本身就是有差异的，这个情况很正常，对于我们来说，则是要清楚，哪些费用计提了，税法上是不认可的，不能税前扣除，在申报税款时要做纳税调增。

至少有以下6项费用，如果您还知道其他的，欢迎留言补充。

1-计提的坏账准备

a公司在2023年年末，按照谨慎性原则，根据账龄分析法，计提了100万的坏账准备，这100万在会计报表上，会减少利润100万元。但是在税法上，这100万坏账并没有实际发生，不能在税前扣除，在进行所得税申报时，要进行调增。

《企业所得税法》第10条第7项也有明确的规定：未经核定的准备金支出，不得税前扣除。

2-未实际拨缴但已计提的工会经费

b公司2023年总共计提了60万的工会计费，但是一直都没有实际拨缴，这部分费用是不能税前扣除的。

允许税前扣除的 工会经费，一定是企业已经实际拨缴的那部分。

3-已计提但没有实际支付的安全生产费

某些特定行业，比如煤矿企业，按照规定是要计提安全生产费的，对于这部分费用，国税总局2023年26号文就规定了,预提的安全生产费，不得在税前扣除。实际发生的，属于收益性的，就直接税前扣除了，如果是资产性的，就计入到资产成本，再通过资产的折旧和摊销进行税前扣除。

4-已计提但未实际发生的职工教育经费

企业发生的职工教育经费，是按照不超过工资总额的8%标准进行扣除，超过部分的，可以在以后年度结转扣除。

但是，如果只是计提了却没有实际发生的职工教育经费，却是不能税前扣除的。

5-未实际发生的福利费

职工福利费时按照工资薪金总额14%为限额，限额内的部分据实扣除，但是如果没有实际发生，只是账上计提了，那是不能在税前扣除的。

因为企业所得税法第8条就规定了，准予在计算应纳税所得额时扣除的，是企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出。

6-古玩字画的折旧摊销

税总2023年第17号文规定，对于企业购买的古玩、字画等文物艺术品，用于收藏、展示以及保值增值的，企业应该作为投资资产进行税务处理，这些物品在持有期间的折旧摊销，都不能税前扣除。

【第11篇】国外支付公司有哪些费用

出国前，您需要承担且不退还的费用如下：

（1） 服务费。

劳务费是指外派企业为劳务人员出国工作提供组织、服务和境外管理所收取的费用，但对外承包项目企业不得向劳务人员收取劳务费。

劳务费不得超过劳务人员在国外工作期间收到的全部合同工资的12.5%。请注意，在支付各种费用时必须取得并保存收据，收据可作为日后解决争议和问题的依据。

（2） 体检费、培训费、护照费、签证费、合同公证费。

劳务人员办理出国（境）手续时，应按国家规定的标准向有关当事人支付体检费、培训费、护照费、签证费、合同公证费。

这些费用由劳务人员承担，不予退还。一般情况下，劳务人员在境外工作期间发生的国内差旅费也由劳务人员自行承担。

（3） 往返机票。

往返机票的费用以合同规定为准。一些可能由外国雇主提供，其他可能需要自行承担，具体取决于不同的情况。

（4） 一般来说，劳工不需要提供财产担保。

为什么不能从工资中扣除服务费？

中国劳动法第50条明确规定：

工资应当以货币形式按月支付给劳动者。劳动者的工资不得无故扣减或者拖欠。

如果你发现一家中介公司承诺从他的工资中扣除服务费，他的行为是违法的。如果他胆敢做违法的事情，你认为这家中介公司可靠吗？

外聘网的出国服务费是没有的，就是给求职者一个解决资金短缺问题的渠道。

如果总费用在中国支付并从国外工资中扣除，您可以申请律师保护您的个人财产，证明您自己的合同并起诉公司，并根据中国劳动法做出相应的赔偿和损失！

【第12篇】业务员的哪些费用公司可以报销

前言：hello，大家好，我是旸哥，前几天就有粉丝留言咨询我“外单位人员的费用可以在公司列支吗？”“外单位人员可以在公司领补贴吗？”诸如此类的问题。这些都是实务性的问题，今天旸哥就给大家详细讲讲外单位人员的费用到底可不可以在公司报销。

这类问题多出现在中小企业中，由于中小企业没有系统的财务制度，企业主对财务工作普遍不够重视，财务人员“见票报销”不会去特意区分费用来源，将外单位人员的费用和本单位员工的费用不做区分直接报销。这样的操作显然是不正确的，会有许多后遗症，主要有以下几点：

容易造成费用虚高。企业没有预算管理制度，财务人员收到销售人员的报销发票时只做形式审查，不核对费用合理性，也不做台账统计，这种“见票报销，不做区分”的方式极可能让本单位销售人员有空可钻，销售人员会故意多开发票以套取报销款，作为自己的“另类奖金”，这样无异于公司的资金损失，造成账面费用虚高。

不利于项目成本核算。企业将外单位人员的费用和本单位员工的费用不做区分，很容易造成企业日常经营成本费用和项目成本混淆，使得管理层无法精确核算项目收益，不利于企业绩效评定工作的展开。（实务中，企业开发项目时会与大量的外单位人员往来，费用多由此产生）

税务稽查难以解释。企业某一期间的费用明显多于日常经营活动所产生的费用，导致这一期间的税负明显低于正常情况，这样容易引发税务稽查系统预警。由于工作中没有将外单位人员的费用和本单位员工的费用分开核算，无法提供充足的证据表明这些费用的合理性，在税务机关面前难以自圆其说，很有可能被认定为费用失实，隐匿利润，逃避税款的缴纳。

说到这，大家心里一定在想：“既然这么麻烦，那就干脆外单位的一律不给报销，不就省了许多工作量，还不用承担涉税风险。”那么，旸哥就有必要给各位讲讲外单位人员的费用是怎么产生的吧？

外单位人员的费用多分为两部分：

企业开发项目需要外单位人员提供服务所产生的费用。企业开发项目，不单单需要自己员工的努力，很多时候需要借助外单位人员的协助，在这个过程中，就会有商务咨询、商务宴请、商务住宿、考察接驳、往来交通等一系列的费用产生，这些费用都是为了企业开发项目而产生的，企业应根据双方约定支付应该由企业承担的费用。

企业为加大客户粘度，承担外单位人员的费用。企业为了吸引客户来企业采购商品或服务，承诺对方单位只要签下合同，就能“免费”到企业所在地考察、游玩，并承担由此产生的交通费、住宿费、门票费等费用。

有一句话叫做“存在即合理”，在实务中，将外单位人员费用入账的情形屡见不鲜。企业在处理外单位人员费用时应当谨慎，但这并不是说外单位人员的一切费用均不得入账，这是偏颇的。那么，究竟哪些外单位人员产生的费用是可以入账的呢？

与本企业有业务往来的（包括但不仅限于供应商、客户、潜在客户等）外单位人员来本单位考察厂房、生产设备所产生的招待费、交通费等费用，可由本企业承担，但前提是企业应与其签订协议，协议上应当明确哪些费用由本企业承担，哪些费用本企业不承担，双方认可后复印一份交财务入账、备查。

外单位人员应邀来本企业参加会议宴请的，拟定的会议通知里明确约定由举办方承担会议宴请相关费用的，那么企业应将会议通知、会议流程、会议议题、签到表、宴请清单、菜单、接送机费用清单等资料复制一份并交财务入账、备查。

外单位人员应邀来本企业参加年会，企业举行抽奖活动，发放给外单位人员现金红包或实物礼品的，应当让外单位人员签字领取，现金红包以及购买实物礼品的费用当然由本企业承担。但是需要注意的是，年会结束后应将奖品领取表和年会签到表一并交财务入账、备查。

以上是最常见的三种情形，其他情形若有请参照上述三种情形，不再赘述。

其实，我们可以据此得出结论：如果外单位人员的相关费用是为本企业服务而产生的开支（包括协议约定的费用、应邀参加会议或者活动产生的费用等等），则公司完全可以直接报销此类费用。

那么，外单位人员产生的费用在本企业列支的，应当提供给企业哪些资料呢？

属于增值税应税项目的，外单位人员应当开具增值税发票。合同约定由本企业承担，并且是基于公司业务的实际情况与实际需求产生的费用，属于增值税应税项目的，外单位人员应当开具相应的增值税发票。例如：某咨询公司给本企业提供咨询服务，协议里约定本企业应当承担咨询人员驻企期间的餐饮、住宿、交通费用，并按每人每日100元的标准向咨询人员提供额外的补贴。显然，外单位人员与本企业不存在劳动关系，本企业不得列支工资补贴项目，这部分补贴款应以咨询费的形式支付给外单位。咨询费属于增值税应税项目，外单位人员应当按照适用税率开具增值税发票，本企业见票入账。

无法开具发票的，企业应留存一切可以证明该项费用用途的自制原始凭证备查。严格说来，财务人员和税务稽查人员无法仅凭一张费用发票，就辨别出该项费用能否列支、应列支于哪个科目，他们在实务中必须要获取其它的相关证据，来证明费用的用途。这些证据包括外来原始凭证和自制原始凭证，外来原始凭证最常见的就是收到的发票，但是有些情况我们无法收到发票，那么只能用自制原始凭证作为费用列支的证据。例如：a公司在2023年年会的抽奖活动中，向受邀的外单位人员发放了20000元的现金红包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税的义务），这部分其实是a公司为了维护客户关系而产生的费用，应当认定为业务招待费，但是由于现金是以抽奖的形式直接给外单位人员的，这部分现金无法取得发票，查阅会计准则后a公司按照年会签到表和奖品领取表将该笔费用入账。常见的自制原始凭证有：签到表、领用表、培训通知、会议通知、会议纪要、领用表、出库表等等，这些都是会计准则里规定的合法原始凭证。

讲到这，想必大家都理解了外单位人员的费用处理问题了吧。综上所述，外单位人员的费用是为本企业服务而产生的开支，且有相关协议约定的；或者，是受邀参与本企业活动，且相关活动通知书中明确约定由本企业承担费用的，该类费用可在本企业账上列支。外单位人员提供服务索要补贴的，本企业不得以工资补贴形式发放，应按照应税项目要求外单位人员开具发票，以票列支。确实无法开具发票的，企业应留存一切可以证明该项费用用途的自制原始凭证备查。

会计无非柴米油盐

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【第13篇】企业哪些费用税前扣除

年后各企业单位已经逐步开工，2023年度企业所得税汇算清缴下面这些知识你要知道！

准确掌握各类税前扣除项目是顺利完成汇算清缴的重要前提。今天税小皖为大家归纳了常见费用税前扣除的相关规定，一起来了解一下吧~

企业所得税税前扣除

企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

一

工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。

二

职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

三

工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，应取得合法有效的工会经费专用收据或者代收凭据才可依法在税前扣除。

四

职工教育经费

自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

特别提醒

1、集成电路设计企业和符合条件的软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除。

2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除。

3、核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除。

五

社会保险费和其他保险费

企业为职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险和住房公积金，准予据实扣除。

企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国家规定的商业保险费可以扣除。

企业为投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

六

利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除；

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可据实扣除。

七

业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

八

广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

九

公益性捐赠支出

企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十

防疫捐赠支出

自2023年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

自2023年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

十一

手续费和佣金支出

一般企业按签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

从事代理服务、经营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

十二

扶贫捐赠支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

来源：安徽税务、亳州市税务局

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【第14篇】税收性质的费用有哪些

对于私募基金，大家也是相当了解的，它贼能赚钱，一不小心就可能得到一笔巨款。

同时，投资私募基金是需要缴纳一定费用的，毕竟人家也要赚钱呀。

（不能做冤大头，不能白干活[奋斗]）

当然了，除了私募基金的费用，它是要税收的，话不多说，一起来看看！

私募基金有哪些费用

如同所示：

1固定管理费

管理费是指投资人付给私募管理人，用于管理该私募基金的费用。

通常费率为1%-2%，按年固定交付，管理费一般是用于覆盖私募基金管理人的办公室租金、人员基本工资等固定成本。

管理费一般按日计提，按月或按季支付，我们所看到的基金净值是已经扣除了这项费用的。

也就是说，我们投资私募基金的时候，是交给私募基金经理进行管理，而私募基金经理则需要我们缴纳一定的管理费，毕竟人家也需要赚钱，我们也不能让人家白干活，是吧！

2认购费

认购费是指在基金发行募集期内，投资者购买私募基金产品时支付的手续费。

一般情况下，需要缴纳1%的认购费率。

例如，如果购买100万元的私募基金，认购费率若为1%，那么，需要向银行账户汇101万。

3申购费和赎回费

申购费是指投资者在基金成立后的存续期间，基金处于申购开放状态期内，向基金管理人购买基金份额时所支付的手续费。

申购费率一般为1%。

赎回费是指在开放式基金的存续期间，已经持有基金单位的投资者可以向基金管理人卖出基金单位时，所要支付的手续费。

也就是说，在基金开放日那天，基金投资者按照基金合同的规定将基金份额兑换为现金时，需要缴纳的费用。

赎回费率也是1%。

4浮动管理费

浮动管理费，也就是业绩保存，是指向投资者分配收益前，从收益中分一部分给管理人，作为管理人为基金创造佳绩的“辛苦费”。

目的是鼓励基金经理更好地运营基金投资，为投资者创造更多的投资回报。比例通常是20%。

所以，要想赚更多的money，私募基金经理会更加努力的为投资者争取更多的利益，只有这样，他们的钱包才能越来越鼓。

5托管费

基金托管费是指私募基金托管人为私募基金提供服务而向基金或基金公司收取的费用。

托管费通常按照基金资产净值的一定比例提取，逐日计算并累计，至每月末时支付给托管人，此费用也是从基金资产中支付，不须另向投资者收取。

通常是每年0.05%。

可以说，私募基金托管人是为基金提供资产保管、投资监督等服务，而向基金收取一定的费用。

6基金服务机构服务费

基金服务机构服务费又称行政管理服务费，是指私募基金服务机构为提供基金募集、份额登记、估值核算等私募基金服务业务收取的费用。

一般而言，基金行政管理服务费自基金成立日起，每日计提，按季支付。

费用从基金资产中支付给服务机构，不须另向投资者收取。

私募基金税收有哪些

私募基金不同类型的组织形式，纳税主体的也不一样的，一般私募基金可以分为：公司型、有限合伙型、契约型三种。

一起来看看，不同主体的缴纳究竟有何不同吧！

1所得税

公司型的私募基金，主要是以其公司法人为主体来缴纳企业所得税。

一般，应纳税所得额按25%的税率缴纳企业所得税。

还有对于投资者和私募管理公司来说，也要根据实际的纳税主体情况，对应要缴纳的部分进行缴纳所得税。

对于能够享受西部大开发政策的公司型基金来说，适用15%的税率。

合伙型基金与契约型基金层面不作为纳税主体。所以，均不存在所得税。

2增值税

契约型的私募基金并非纳税主体，其基金层面无需缴纳增值税。

营改增后，公司型私募基金与合伙型私募基金的收入是否征收增值税因其收入种类不同而存在差异。

如下：

•若为转让股票、债券等金融商品，属于增值税调整范畴。

•若为转让非上市公司股权、合伙份额的收入，不缴纳增值税；但如果转让股权、合伙份额为投资附加回购类型的交易结构，其实质为债性融资，存在被界定为贷款服务从而缴纳增值税的可能。

•对于转让新三板股票的收入，是否缴纳增值税取决于实践中税务部门是否将新三板股票视为金融商品，目前各地有不同操作，但倾向于将新三板股票视为有价证券类的金融商品。

需要注意的是，对于投资者而言，收益部分是按照公司型、契约型、有限合伙型三个主体类型来缴纳所得税。

而关于投资者是否缴纳增值税的问题，其实根据相关规定，只要不是承诺收益部分，都不需要交税的。

可以说，这是对于私募投资者的利好政策，可以吸引到更多的投资者。

那么，这就是私募基金赚钱的来源，当然能力有多大，就要承担相应的责任，虽然私募基金能够赚到钱，但同样也要缴纳一定的税！

（全文完）

【第15篇】哪些费用不研发加计

没有研发项目的研发费用可以加计扣除吗？

企业有一些研发费用，但是没有研发项目，企业内部也没有立项，也没有经过政府部门的立项，可以加计扣除吗？

解答：

不可以。

根据《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定：“本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。”

因此，研发活动是一项系统性工作，且现代企业开展的研发活动开支金额都比较大，按照企业内部控制要求也要经过一系列的内部审批等程序。换言之，在企业内部，没有立项的研发项目，是不可能有研发费用支持的，所谓“没有研发项目的研发费用”的真实性就比较可疑。

为确保研发费用的真实性等，《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）“六、申报及备案管理”特别规定：

(二) 研发费用加计扣除实行备案管理， 除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第76号)的规定执行。

(三)企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

6.“研发支出”辅助账;

7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;

8.省税务机关规定的其他资料。

【第16篇】所得税费用包括哪些

按照《中华人民共和国企业所得税 月（季）度预缴纳税申报表》填表说明中的内容：

预缴方式为“按照实际利润额预缴”的纳税人，填报第 1 行至第 16 行，预缴方式 为“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第 10、11、12、13、14、 16 行，预缴方式为“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第 16 行。

1.第 1 行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度 规定核算的本年累计营业收入。如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人，第二季度预缴纳税申 报时本行填报本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间的累计营业收入。

2.第 2 行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度 规定核算的本年累计营业成本

因此,季度企业所得税申报表中的'营业成本'不包括营业费用、管理费用、财务费用.