印花税是什么取消的（16篇）

【第1篇】印花税是什么取消的

问：墨子老师，您好！印花税是按应税合同的金额来计算印花税的，那如果之前在签订合同时已征了印花税了，现在合同履行不下来，合同取消了，请问已征的印花税能申报退回吗？

答：感谢您的提问！根据《印花税暂行条例》及国税地字【1988】25号文件规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

【第2篇】快递印花税怎么算

问：墨子老师，您好！请问我们公司与快递公司签订的快递服务合同是否属于运输合同缴纳印花税？

答：感谢您的提问！快递是指是指物流企业通过自身的独立网络或以联营合作(即联网)的方式，将用户委托的文件或包裹，快捷而安全地从发件人送达收件人的门到门(手递手)的新型运输方式。快递是物流产业的一个分支行业但它不同于货物运输，它比运输多了收件、分拣和派送的服务。所以，贵公司与快递公司签订的快递合同不属于印花税的征税范围，不征印花税。

【第3篇】2023年印花税票丢失

房产证丢失了该怎么办? 首先，需到交易核心申请内部查册，再持身份证复印件(原件核对)、遗失报告到登记窗开具《登报证明》。 然后在日报上登报一天，持报纸原件到档案馆办理调档手续，调测绘图后再晒图。登报1个月后，备齐登报报纸原件(整张报纸)，身份证复印件(原件核对)，测绘图到房管局办理遗失登记。所需时间一共约3个月。

房产证遗失补办手续

补办产权证由原产权证发放机关负责办理。具体补办手续为：

(1)由房屋产权人写一份申请书，写明产权证丢失原因、经过、丢失的时间、地点等内容，产权人签字盖章，并由产权人所在单位盖章(如果产权人无单位，由产权人户口所在地的派出所或街道办事处签字盖章)。

(2)产权人带着签字盖章后的申请书到各区县房地局的原产权证发放机关办理具体事宜。由原发证机关开介绍信，在当地报刊上刊登遗失声明。

(3)声明见报后，产权人带着刊登声明的报纸、遗失人(产权人)书写的具结(内容包括：a.遗失证件找到后交回;b.因遗失证件而产生的后果自负)、本人身份证、户口雹图章，在规定的时间内到原发证机关领取产权证。

房产证遗失补办流程

若住房属国有土地上房屋，房产证丢失的，应按以下程序办理权属证书遗失登记：

1、房屋权利人应持身份证到市房管局，填写房产证遗失声明;

2、到房产档案馆查档并出具房产权属证明(房产档案馆收取查档费用);

3、在报上刊登权属证书遗失声明;

4、6个月后，房管部门发布房屋所有权证书作废公告;

5、房屋权利人持刊登遗失声明和作废公告的原版报纸、身份证及复印件等资料到市房产交易管理处办理遗失登记发证手续。

房产证遗失登记所需资料

1.房地产登记申请表;2.登报报纸(整张报纸);3.遗失具结报告;4. 营业凭证(单位需提供);5.申请人的身份证明或法人资格证明;6.如涉及银行按揭的需提供银行证明、营业执照、法人身份证、法人委托书及《房地产他项权证》;7.委托书。

房产证遗失登记的大致步骤

1.内部查册(约7个工作日);

2.持申请人身份证复印件(原件核对)、遗失具结报告(业主自己写)、房地产登记申请表，到登记窗口开具《灭失证明》(即登报证明);

3.登报一天(本地日报)(费用约800元);

4.凭登报报纸(需要全张完整的报纸)到档案馆办理调档手续(调测绘图)(费用50元)(约7个工作日);

5.凭调档的测绘图到测绘所办理转绘(费用20元)(约3个工作日);

6.登报1个月后持报纸原件、测绘图到房管局办理遗失登记手续(30个工作日后);

7.取证(缴交证照印花税5元)。

房产证遗失补办收费标准

收费标准是房屋所有权证工本费10元/本，印花税5元/本。

【第4篇】印花税每月都申报吗

印花税正式立法后，都有哪些变化？按月申报还是按次申报最划算？

新印花税立法！变化太大了！

本月10日，十三届全国人大常委会第二十九次会议表决通过了印花税法。这部法律总体上维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税负。

划重点：

一、税目和税率不一样了！

1、原建筑工程勘察设计合同、加工承揽合同、货物运输合同的印花税税率降了！

2、营业账簿适用税率由实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之五降为万分之二点五。对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

3、把财税〔2015〕144号对融资租赁合同的规定并入了，之前是统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

4、将证券交易的印花税内容并入法律了。

5、取消了权利、许可证照5元贴花。

6、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”的税率由万分之五降低至万分之三。

二、计税依据含不含税终于明确！

印花税的依据问题，到底是含税价格还是不含税终于有明文规定了。

最新印花税率表

8种免征印花税的凭证

根据印发税法第十二条规定，有以下这8种凭证就可以免税：

1、应税凭证的副本或者抄本；

2、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

3、中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

4、农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

5、无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

6、财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

7、非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

8、个人与电子商务经营者订立的电子订单。

此外，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

印花税到底该按月申报还是按次申报？

1、印花税按月申报和按次申报到底有什么区别？

答：简单来说，按月申报是将企业同一个月内签订的合同等应税凭证按不同税目归类后汇总缴纳，而按次申报则是每签订一份合同等应税凭证就要办理一次纳税申报。

2、我该怎么选择按月申报或按次申报？

答：纳税人可以根据实际情况自行决定采用按月申报或按次申报。如果企业家大业大、订单爆棚，当然是选择按月申报，或者每月都有发生应税行为甚至单月签订两次以上同一税目应税凭证的，也建议选择按月申报。

如果业务少，一年下来也没签订几份应税凭证，那按次申报就行了。

3、如果选择按月申报，零申报也要做税源采集会不会很麻烦？

答：完全不麻烦！零申报的税源采集很简单，只要进入税源采集（印花税税源明细表）界面后只按照流程填写就完成了。

4、想选择按月申报，但不知道现在有没有认定。

答：可以通过电子税务局查询现有的税种情况。

【第5篇】实收资本印花税怎么算

答:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.

具体分录如下:

借:管理费用-印花税

贷:银行存款

印花税属于管理费用范畴,不记入应交税费科目中.

通过应交税费科目核算但在实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过'应交税费'计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目.

实收资本如何缴纳印花税:1首先找到离你最近的税务局,然后纳税人向税务机关申请办理税务登记,由税务机关核发税务登记证;

2纳税人办理税务登记后,确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员

3按规定报送有关报表、资料

包括财务会计报表及其说明材料

4税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

5与纳税有关的合同、协议书及凭证,税控装置的电子报税资料

6外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证

7境内或者境外公证机构出具的有关证明文件

8最后,缴纳金额即可.

可以免征印花税的凭证

答:下列凭证可以免征印花税:

(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本,但是视同正本使用者除外;

(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;

(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

(4)无息、贴息贷款合同;

(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;

(6)企业因改制而签订的产权转移书据;

(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;

(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同,廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证,廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证.

【第6篇】营业账簿印花税怎么算

新的会计年度或注册新的公司，企业需要建立新的营业账簿，最近小伙伴们咨询营业账簿印花税方面的问题比较多，申税小微为大家作了梳理，希望能够给你提供帮助。

01

问

哪些营业账簿需要缴纳印花税？

答

营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第二条

02

问

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

答

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；税率为万分之二点五。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第五条第三款

《印花税税目税率表》

03

问

营业账簿印花税需要每年申报吗？

答

营业账簿印花税按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数，如果增加了，就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金哟。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十一条

《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2023年第3号）第五款

04

问

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

答

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

政策依据：

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（1988国税地字第25号）

友

情

提

示

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)和《上海市人民政府办公厅关于印发<上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施>的通知》（沪府办规〔2022 〕5号）的相关规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

来源：上海税务

【第7篇】补交以前年度印花税

1、疑问：

企业补交去年印花税以及罚款、滞纳金等，如何做账？能否税前扣除？

答复一：

补提去年印花税1000元：

借：以前年度损益调整 1000

贷：应交税费—应交印花税 1000

补缴去年印花税1000元：

借：应交税费—应交企业所得税 1000

贷：银行存款 1000

结转：

借：利润分配—未分配利润 1000

贷：以前年度损益调整 1000

答复二：

支付罚款和滞纳金1050元：

借：营业外支出—罚款滞纳金 1050

贷：银行存款 1050

2、提醒：

企业缴纳的罚款和税收滞纳金1050元不得在企业所得税税前扣除。

3、提醒：

企业补交去年印花税，允许追补到税款所属年度扣除。但追补确认期限不得超过5年。

4、参考：

1）、根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

2）、《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定：计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、

（2）红利等权益性投资收益款项；

（3）企业所得税税款；

（4）税收滞纳金；

（5）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（6）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（7）赞助支出；

（8）未经核定的准备金支出；

（9）与取得收入无关的其他支出。

【第8篇】印花税申报跟实际扣款不一致

小a最近遇到个头疼的事情，他们单位是汇总缴纳印花税。

每次申报时候，按照税目把对于的合同的计税金额填入申报表，本期应纳税额就会自动产生。

如下图：

这个当然没有任何毛病。

但是让小a没有办法理解的就是，为毛每次算下来应纳税额明明是一个数，实际再进行扣款的时候实际缴纳税额数字就变化了。

金额变化倒不大，都是一毛以内的变化，但是这个对做财务工作的人来说是不能忽略的，哪怕是一分钱的差异也要对清楚。

小a百思不得其解。

可能有些朋友看到这里还没搞清楚上面说的是什么，没关系，二哥用一张表来再表述一遍什么意思。

比如上图第一行，小a填写申报表自动算出的应纳税额是3940.04，实际只扣了3940。

又比如第三行应纳税额是4771.66时候，实际缴纳就是4771.70。

这个规律就是尾数金额进行了四舍五入。

规律找到了，但是为什么这样算呢？有什么依据么？

原来，按照《中华人民共和国印花税暂行条例》第三条规定，纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足1角的，免纳印花税。

应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

所以，才出现了上面的一幕，确实要根据税额的尾数来进行取整。大家可以对应这个规则再把上面的数据对对，看看是不是这样。

当然，上述案例是目前四川地区申报系统根据条例设置的规则，其他地区是否如此，本文不涉及。

如果你所在省份在日常申报中也遇到同类问题的，可以在文章末尾留言告知大家。

文章来源：二哥税税念

【第9篇】票据贴现交纳印花税

票据贴现是企业在应收票据到期之前，将票据背书后上交银行贴现，银行将票据的到期价值，扣除按照贴现利率计算的从贴现日至到期日的利息 (贴现折价)后的余款付与企业的业务。

对于票据的贴现业务是否应该缴纳印花税，一直存在争议，在淮地税函[2003]143号淮北市地方税务局关于明确票据贴现合同是否缴纳印花税的通知中明确：

所谓贴现，是指票持有人在票据到期前，为获取现款而向贴现机构贴付一定利息所作的票据转让业务。因此，贴现业务不属于借贷行为。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的规定，贴现合同不属于《条例》所列举的合同范围，故不贴花。

那么到底对于票据贴现的合同要不要缴纳印花税？为什么会有争议呢？

其实这个争议一直是对票据贴现是否归属于借款合同的争议，我们先看借款合同的定义，参考《民法典》的概念：

第六百六十七条 借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。

很明显，对于借款合同的定义是明确涉及到还本付息的，但是对于票据贴现业务只是通过支付一部分贴现息然后提前取得资金罢了，后期并不需要再还款，从定义上看票据贴现业务并不满足借款合同的要件。

有人说印花税采取的是正列举，在正列举的税目里不存在票据贴现业务，所以不予缴纳；可是有的税务局就说了这种票据贴现业务实质就是短期借款，所以应该缴，也就是你和他讲法，他和你讲业务实质。

为了搞清楚这个问题，我们看在目前经济业务中与票据贴现非常类似的一个经济业务：保理合同。

保理合同的定义是：是应收账款债权人将现有的或者将有的应收账款转让给保理人，保理人提供资金融通、应收账款管理或者催收、应收账款债务人付款担保等服务的合同。

这个在《民法典》中是与借款合同并列的有名合同，但是非印花税列举的应税凭证税目中，所以肯定不交印花税；所以与之本质相同的票据贴现就没有理由缴纳印花税。

鲁老师认为印花税采取正列举这就是印花税的本质和立法所在，而税务部门也没必要从经济实质强行征收，无论从借款合同的定义，还是保理合同的实质，票据贴现业务都不应该是印花税的征税范畴。

【第10篇】需要缴纳印花税的证件

导读：在什么情况下要缴纳印花税?对于印花税你了解多少?你知道股票印花税吗?下面,会计学堂就来跟大家讨论一下在什么情况下需要缴纳印花税,并来谈谈股票印花税的计算方法,快跟随小编一起来看看吧!

在什么情况下要缴纳印花税?

大概有以下13种情况需要交纳印花税,以及对应的税率如下:

1,购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及 协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3 ‰ 贴花 立合同人

2,加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、 广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5 ‰ 贴花

3,建设工程勘察 设计合同

包括勘察、设计合同 按收取费用 0.5 ‰ 贴花

4,建筑安装工程 承包合同

包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额 0.3 ‰ 贴花

5,财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车 辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额 1 ‰ 贴花.

6,货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运 输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用 0.5 ‰ 贴花

7,仓储保管合同

包括仓储、保管合同 按仓储保管 费用1 ‰ 贴花

8,借款合同

银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额 0.05 ‰ 贴花

9,财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同, 按收取的保险费收入1 ‰ 贴花

10,技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所记载金额 0.3 ‰ 贴花

11,产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让转让合同、商品房销售合同(包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据) 按所记载金额0.5 ‰ 贴花

12,营业账簿

纳入会计核算的生产、经营用账簿 记载资金的账簿 按实收资本和资本公积的合计金 额0.5 ‰ 贴花. 其他账簿按件贴花5元

13,权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元.

股票印花税怎么算?

目前我国股票交易印花税征收方式,对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据的出让按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税,即卖出股票才收取股票总额千分之一的印花税.

计算举例:

如果买入1000股10块钱每股的股票,那么不需缴纳印花税

如果你卖出1000股10块钱每股的股票,那么要缴纳印花税:

(1000*10)*0.001=10元

在什么情况下要缴纳印花税?文章内容到此就结束了,现在你清楚印花税是怎么算的了吗?

【第11篇】印花税资金账簿减半

印花税虽然是一个小税种，但是企业在日常经营中是经常遇到的。比如资金账簿，其作为企业的会计核算账簿，也是需要缴纳印花税的。

一、何为资金账簿印花税？

资金账簿印花税是针对资金账簿征收的印花税。

其中，资金账簿其实是过时的称呼，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿。企业执行新会计制度后，不再设置“自有流动资金”科目。为此，资金账簿的印花税计税依据由“固定资产原值与自有流动资金总额”改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，并仍按万分之五计算贴花。

除了资金账簿外，其他的营业账簿称为其他账簿，其他账簿启用时按本贴花5元。

二、资金账簿印花税2023年有什么新变化？

2023年8月出台了《中华人民共和国印花税法》，并于2023年7月1日起施行。在未实施前，仍然按照印花税征收管理办法等规定执行。

1. 营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿进行征税。

新印花税法规定营业账簿按照“实收资本”与“资本公积”合计金额的万分之二点五征收印花税，由此可见，营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿。

2.对于纳税人而言，因2023年实行了营业账簿印花税减免的优惠，其实新的印花税法不影响企业税负。

为减轻企业负担，鼓励投资创业，早在2023年5月1日，国家已对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税，和按照新印花税法规定计算营业账簿的印花税一样。

总结

国家将印花税以法律的形式进行规范，可见印花税的重要性。印花税法明确规定营业账簿按照万分之二点五征收印花税，相较之前印花税征管办法的万分之五，也是对企业降税减负的表现。

【第12篇】设备采购合同印花税

从境外采购设备 设备费与安装费宜及早明确区分

2023年02月07日 中国税务报 版次：08 作者：高立润

春节刚过，不少企业已经开始规划从境外采购大型设备，提升生产经营能力，迎接新的发展。需要提醒的是，企业在从境外采购大型设备过程中，应注意国际税收相关问题，特别是对于需要安装调试的设备而言，如果采购合同设计不合理，很可能导致税负成本增加。基于此，企业在签订采购合同前，有必要与境外合作伙伴充分沟通协商，避免出现税负增加的情况，给企业经营带来不利影响。

案例：

合同仅约定5000万元总费用

2023年9月，中国境内m公司和某国n公司签署合同，从n公司采购大型设备，n公司负责将设备运抵中国境内口岸，并派员工承担安装调试设备的职责。合同仅约定该设备全部相关费用为5000万元人民币，以及双方承担各自的税费。

由于该设备的安装调试需用时9个月以上，根据我国与n公司所在国签订的税收协定，如果n公司派员工来我国提供装配和安装工程劳务达到6个月，那么将在我国构成常设机构。

分析：

未明确区分可能带来更高税负成本

此案例涉及多个税种，首先来看该设备进口的关税和增值税。由于m公司和n公司签署的合同中只约定了总价款，没有区分设备价款和安装调试费用，实践中海关一般不会将安装调试费从合同总价款中剔除。假定关税税率为10%，需要缴纳关税为5000×10%=500（万元），需要缴纳进口环节增值税为（5000+500）×13%=715（万元）。

其次看企业所得税。如上所述，由于该设备的安装调试需用时9个月以上，超过6个月，在中国构成常设机构，所以根据我国税法规定应当对归属于常设机构的所得按照常设机构营业利润征税。

根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号，以下简称“19号文件”）第六条规定，非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。假设本案中，主管税务机关按照合同总价款的10%来确定安装调试劳务价款。据此，n公司派员来华进行设备安装调试的价款应为5000×10%=500（万元）。

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第三条规定，本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。由此可见，本案例中的设备安装调试属于承包工程作业。而19号文件第五条第一款规定，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%。

假设本案例中，税务机关按20%来核定利润率，则n公司派员来华进行设备安装调试的利润为500×20%=100（万元），则n公司应当缴纳企业所得税为100×25%=25（万元）。

此外，该案例发生在2023年6月，根据印花税暂行条例相关规定，本案例中签订合同的双方，即境内m公司和境外n公司都应缴纳印花税，双方各应缴纳印花税额为5000×0.03%=1.5（万元）。

进一步分析可以发现，由于m公司和n公司在签订合同时没有对设备价款和设备安装调试费用进行明确区分和分别列示，很可能造成多缴税款。

如上所述，本案例中经税务机关核定的设备安装调试费用为500万元，这500万元被并入进口设备总价款内缴纳关税和进口环节增值税，相当于缴纳关税为500×10%=50（万元），缴纳进口环节增值税为(500+50）×13%=71.5（万元），共计50+71.5=121.5（万元）。

如果合同中将设备价款和安装调试费用进行了明确区分，则这500万元不需要缴纳关税和进口环节增值税。不过按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，境外n公司需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，计算为500÷（1+9%）×9%×（1+7%+3%+2%）=46.24（万元）。

而从印花税角度看，印花税暂行条例第二条规定了5类应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。根据印花税暂行条例施行细则第三条规定，建设工程承包合同是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。企业应根据合同签订方式，判断如何履行印花税纳税义务。

建议：

涉税问题越早考量越好

通过上述分析可以看出，当企业从境外进口设备时，是否对设备价款和安装调试费用进行明确区别，会对税负成本产生不同的影响。对此，笔者提醒相关企业，在签订设备采购合同前，应当结合境内、境外相关税法规定和税收协定条款，与合作伙伴进行沟通和协商，尽可能对设备价款和安装调试费用作出明确区分。

有的企业财税人员可能会想到，如果在签订采购合同前未与境外合作伙伴协商，可否在入境报关前对合同进行修改拆分，将设备价款和安装调试费用分开？从笔者的经验看，这种想法在实操中难度很大，境外企业很可能不愿配合修改，因为合同一旦签订，就对商业交易相关各方形成了权责约定，特别是在涉及金额高的国际商贸往来中，临时提出修改合同可能会影响彼此的信任，对交易过程产生不利影响。

还需提醒的是，倘若企业不与境外合作伙伴沟通，在报关前自行拟定一份合同，将设备价款和安装调试费用分开，这样的做法更不可取，因为自行拟定临时合同并不是交易双方的真实交易意图，不仅不符合相关法律规定，而且很可能被认定为逃避缴纳税款，一旦被发现将受到处罚。

基于此，企业从境外采购设备时，涉税问题越早考量越好。企业可以在制定采购计划之初就统筹考虑相关税务问题，在与境外合作伙伴进行商业洽谈时及早明确将设备价款和安装调试费用分开，切莫等到合同签订后再谋求修改，避免不必要的风险。

（作者单位：国家税务总局河北省税务局）

【第13篇】营业账簿印花税怎么申报

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。为了方便广大纳税人申报缴纳印花税，就申报注意事项提示如下：

01

印花税部分税目名称和税率发生变化

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。如果税款所属期是2023年7月1日以后，请按照新印花税法中的税目税率进行申报缴纳。

印花税税目及税率新旧对比表如下：

01

02

印花税纳税期限重大调整！

一、取消按月申报，之前按月申报的统一调整为按季。

按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征。不再有按月的计征方式啦！现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。调整为按季申报后，纳税人第一次按季申报所属期是7-9月，申报期是2023年10月。

大家可以登录进电子税务局自行查看税费种认定信息，路径为我的信息-纳税人信息-税费种认定信息查询。

二、没有印花税核定信息的，发生应税行为时，可按次认定。

印花税按次申报不需要做税种认定，直接登录申报即可。

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面，就可以看到“印花税”申报选项啦。如果按次申报印花税，记得在“税款属期”栏目下选择“按次申报”哦。

三、按次申报的纳税人可申请调整为按季申报。

按次申报可能会遗漏忘记申报，那我们就可以调整为按季申报。

政策依据：根据《国家税务总局江苏省税务局关于调整印花税纳税期限等有关事项的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2023年第3号）规定

（一）应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。

（二）境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳。

纳税人可在上述范围内选择纳税期限，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

如果有需要调整的，可以前往当地主管税务机关办理纳税期限的选择哦！

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“调整”，点击进入“资格信息报告—我要调整经营内容（税种调整）”界面。

在下方“变更税种的具体事项”中填写需要增加的按季或按年申报的印花税税种信息并提交。等待后台工作人员审核添加完毕就可以啦。

四、按年申报一般适用于营业账簿。

五、按次申报、按季申报如何选择？

按次还是按季申报，大家可以根据上面区别进行选择，如果你目前没有税种认定，你也不想麻烦去认定，那你就按次申报。

如果你合同较多，难以在每次签订后申报的，可以选择去核定税种按季申报缴纳，一旦核定，那每个季度都要申报，没有发生也要做零申报处理，否则就有逾期不申报信息，影响信用分。

来源：财务第一教室、二哥税税念、湖北税务、梅松讲税

【第14篇】印花税按季度缴纳

2023年3季度是印花税法实施后的首个征期，印花税申报变动较大，如果您还不甚了解，那么就请跟随小编一起来实战申报操作，学习下吧！

在具体申报操作之前，对于印花税法的一些相关政策需要先学习了解。

印花税的纳税主体

印花税法第一条规定：

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

所以从此条可以看出，从2023年3季度起，买卖合同购销双方就需要双向缴纳印花税了。

印花税应税凭证及对应税率

印花税在哪里缴纳

印花税法第十三条规定：

纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

哪些凭证免征印花税

印花税法第十二条规定：

下列凭证免征印花税：

（一）应税凭证的副本或者抄本；

（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

印花税申报实战流程

在具体开始印花税按期申报前，需要先通过单击“我的信息”-“纳税人信息”-“税（费）种认定信息”查询税种认定信息，如下图所示的印花税买卖合同税收品目。如不存在税种认定，则需要先前往所属税局办理相应税种认定。

登录电子税务局后，通过单击打开“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产行为税企业所得税综合申报套餐”功能模块进行印花税的申报工作。

单击“税源采集”先前往完成印花税的税源采集事宜。

单击“新增税源信息”可打开印花税税源信息采集表进行印花税税源信息采集具体事宜。

存在按期申报印花税税种认定的纳税人，系统会自动带出一条税种认定对应的税源信息，可通过单击“增行”新增税源信息，单击“删除”将新增的税源信息删除。

应税凭证名称填写：根据你的税种认定直接填写“买卖合同”、“借款合同”、“运输合同”等即可，应税凭证数量填写汇总数量即可，税目会自动根据税种认定带出。

按期申报印花税的，税款所属期会自动带出；应税凭证书立日期也会自动带出，填写实际书立日期或直接填季度末日期皆可，应税凭证汇总申报时当然就是填写季度末日期了。计税金额填写应税凭证汇总不含增值税金额。

实际结算日期和实际结算金额这两项是指：当有未确定计税金额的应税凭证进行实际结算时单击填写；税率和应纳税额都会自动带出。

填写应税凭证实际结算日期及实际结算金额。

印花税税源信息采集表填好后，不要忘了单击“保存”，保存后即可继续进行印花税的申报工作了。

返回“财产行为税企业所得税综合申报套餐”页面，勾选“印花税”税种，单击“税源信息同步”即可自动带出“应纳税额”、“减免税额”、“已缴税额”及“应补（退）税额”，确认无误，单击“申报”即可完成2023年3季度印花税的按期申报事宜。

记得申报完成后不要忘了继续完成缴税。

按次申报印花税的话，不需要做税种认定，方法与上雷同。

【第15篇】印花税委托代征是啥

□益辉（国家金融师、财经评论员）

个人所得税、企业所得税、增值税、资源税实行代扣代缴；

消费税、车船税代收代缴、交强险税保险代理赔；

税务部门委托代征（1、委托交通部门海上事部门代征船舶车船税、2、委托证券交易所、证券结算所代征证券交易印花税；3、委托邮政部门代征税款；4、委托代征人征收农贸市场税、委托代征人代征车船购置税等）

【第16篇】印花税票收藏指南

公元1896年，也就是中国历史上的清朝光绪二十二年，这一年的农历六月十四日，一封奏疏成为了朝廷上下热议的话题。这封奏疏来自一位名叫陈璧的御史，而奏疏的内容竟然是劝光绪皇帝向西方学习，征收一种名叫印花税的税种。

正是因为这封奏疏陈璧被很多人认为是中国历史上第一个提议征收印花税的人。

然而也有人提出反对意见，认为陈璧的奏疏虽然内容详尽，但第一个提出开征印花税的人其实另有其人。那么在中国第一个提出开征印花税的人究竟是谁？而在风雨飘摇的晚清，陈璧等人为什么要一再提出征收印花税呢？

事实上就在陈璧的奏疏传遍朝堂的时候，很多官员的思绪却忍不住回到了几年之前。

1888年底，北洋水师成立，这是晚清重臣李鸿章耗费了十几年的心血组建起来的一支近代海军。然而，李鸿章还来不及为北洋水师的成军而欣喜，就发现自己正面临着一个巨大的困难——海军军费严重不足。原来当时执掌朝政的慈禧太后，为了满足她个人享乐的欲望，决定修建颐和园。

可是摇摇欲坠的晚清朝廷根本拿不出那么多钱去修建颐和园，怎么办才好呢？于是，一部分海军军费被慈禧太后挪用，颐和园这才得以建成。由于军费不足，北洋水师自成立之日起，便再也没有购买新的舰艇，这让一心牵挂着北洋水师的李鸿章忧心如焚。

这时候从一些外国人的口中，李鸿章听说了一种名为印花税的西方税种。这个税种不但为他筹集军费提供了可能，而且税种的诞生背景与他目前面临的困难也非常相似。

原来1624年欧洲国家荷兰发生了一场严重的经济危机，为了解决财政困难，当时荷兰的统治者摩里斯打算增税。可是增税很容易引起民众的反对。怎么样才能在增加税收的同时，又不知其名分呢？

有人发现，在当时的荷兰越来越多的人都在使用合同、契约、借贷凭证等票据，于是提出如果针对这些凭证来征税，那么在如此广泛的税源下，收入一定会很可观。

而当时的荷兰百姓们一听说，只要交很少的税，就能让政府在自己的凭证上盖上印花，并且在诉讼中得到法律保障，也很乐意去缴税。于是这个被称为印花税的征税方案就这样脱颖而出，成为了摩里斯解决财政危机的新手段。

由于印花税的税赋少，成本低，手续简便，因此继荷兰之后，欧美各国竞相效仿，纷纷开始推行印花税。1854年奥地利政府发明的印花税票，这让人们缴纳印花税的手续变得更加简便。所以到了十九世纪，这一税种在西方已经非常普遍。

印花税在荷兰诞生的故事给了李鸿章以巨大的启发。1889年8月29日，他在《拟试行印花税》一文中第一次提出开征印花税。

李鸿章提出开征印花税是为了筹集海军军费，因此他的这个提议很快得到了海军衙门大臣奕匡的支持。没过多久，奕匡给光绪皇帝上了一封奏折，请求先在各个口岸试行印花税，如果一切顺利，再在内地推广，而这项收入则专门用于海军建设。

接到奕匡的奏折之后，光绪皇帝很重视。他立刻批示让底下的人把这个事情再讨论讨论，谁知这事儿讨论到最后却没影儿了。

因为这一年的年底，总理衙门上奏说在目前的局势下，忽然增加新的税种肯定会引起激烈的争论，所以很难施行。

连最熟悉西方事务的总理衙门都不赞同开征印花税，光绪皇帝自然也就把这件事情搁置到了一边，而这一搁置就是七年。

七年之后，新的财政危机又降临了。因为1894年中日甲午战争爆发，曾经被李鸿章和奕匡寄予厚望的北洋水师在这场战争中全军覆没。

为了筹集战争赔款，朝廷上下想尽了办法。就在这种前所未有的财政危机下，1896年，陈璧的奏疏再一次让“印花税“三个字出现在了人们的视野中。

与李鸿章和奕匡的提议相比，陈碧的奏疏对实行印花税做了更加详细的说明。再加上时局的影响，这个西方税种终于得到了更多中国人的关注。

但关注并不代表实行，清政府在开征印花税一事上顾虑重重，一拖再拖。与此同时，清政府对于这件事情忽冷忽热的态度，也让一个外国人的心情起起伏伏，这个外国人就是时任中国海关总税务司的赫德。

赫德是英国人，在中国海关的任职时间长达四十多年。在这将近半个世纪的时间里，赫德一直都与总理衙门保持着非常良好的关系，并且为总理衙门提供了很多建议。

1889年，当光绪皇帝让朝臣们讨论印花税一事时，总理衙门就曾经向赫德咨询过相关问题。为了能够给出更加具体的建议，赫德迫不及待的给中国海关驻伦敦办事处主任英国人金登干写了一封又一封信件，问了一堆又一堆问题。

而接到赫德的信件之后，金登干也不敢怠慢。他到处搜集与印花税有关的各种资料，然后把这些资料统统寄给赫德，供他参考。

遗憾的是，1889年底，总理衙门最终还是上疏表示暂时不应该实行印花税，这让赫德第一次为印花税的事情感到失望。1896年当中，国人再次关注起印花税的时候，赫德在这件事情上冷却许久的热情又被点燃了。

他又开始频繁的写信向远在英国的金登干咨询印花税的细节。而金登干这一次，不但给他寄来了最新的资料，甚至还给他寄来了为清政府设计的印花税票、草图、印样。

拿着印样，赫德感觉非常满意，他似乎看到了英国印制的印花税票遍及中国各地的前景。

身为一个英国人，赫德为什么会如此不遗余力的推动清政府开征印花税了？而中国历史上的第一版印花税票究竟是不是英国印制的呢？

原来赫德虽是清政府的雇员，但他终究是一个英国人，因此他所做任何的事情的目的都是为了英国的利益经济。

1889年，当李鸿章为了筹集海军军费，提议开征印花税的时候，赫德立刻表示支持，并且积极的参与到相关事务当中。希望通过帮助筹集海军军费来获得控制中国海军的机会，但没能成功。

之后赫德再度热衷于推行印花税，则是为了能够控制中国内地的税收，只是赫德并没有想到清政府此时已经对他产生了警惕，但最终却把具体事务全部交给了袁世凯。

1903年初，袁世凯委托日本印制的中国历史上第一套印花税票。这套印花税票采用了中国传统的双龙戏珠纹图案。印花税票印好之后还来不及使用，清政府就下了命令要求暂缓试行印发税，而这一等就是六年。

1909年，在历经曲折之后，清政府终于决定要开征印花税。可是当负责此事的官员把早已印好的日本印花税税票拿出来准备使用时，发现它已经落伍。这税票的面值完全不符合新的规定，而且税票上面居然没有“税”字，上面的满文也写错了。

于是日本版的印花税票再次被束之高阁，清政府不得不委托美国重新印制印花税票。而这版印花税票根据不同的面值，分别采用了龙凤呈祥图、双龙抱柱图和厅殿图作为税票的主体图案。

因此，在中国历史上，虽然日本版的印花税票印制的时间更早，但真正在实际中使用过的第一版印花税票却是美国印制的。在北京税务博物馆中，就珍藏着这两版清代印花税票。

除此之外，馆内还收藏着一张宣统二年的契约，契约上就贴着一枚美国版二十文印花税票。这些流传至今的珍贵文物，正是这段历史最好的见证。

1911年，辛亥革命爆发.摇摇欲坠的晚清政府终于被推翻了。不过印花税这一税种却并没有随着清朝的灭亡而被废除，而是作为中国税制的重要组成部分，成为了中国人生活中最为常见的税种之一。