小规模纳税人没有收入如何报税（16篇）

【第1篇】小规模纳税人没有收入如何报税

纳税人都是要按时做账报税的，有南宁的小伙伴问：我刚注册了一个小规模纳税人公司，该怎么做账报税呢？

南宁小规模纳税人公司怎么做账报税，小金可以给你提两个方法，第一个方法是招专业的会计进公司，然后再给公司做账报税，第二个方法是找代账公司给你们公司进行做账报税。

关于第一个方法，有不少的公司都是会招会计进行做账报税的，但是这个有好处也会有坏处，好处就不用我说了，坏处的话小金得说一下，如果招的会计不够专业或者是不够稳定，那么是很容易让公司在税务这一方面出现问题的，比如说漏税、少缴税等，一旦有漏税少缴税的问题出现，公司这里又不知道的话，严重的税局可是会找上门的！

关于第二个方法，小金也是比较建议刚注册的公司找代账公司进行做账报税比较好，因为刚注册的公司在前期都是资金不是很充裕的，招个会计就要3000元的一个月的工资，一年下来也得花个几万块钱，但如果你是找代办公司的话，就不一样了，代办公司给你做账报税，算下来一个月也就几百块钱，一年也就是会计一个月的工资。

并且找专业正规的代办公司进行做账报税的话，肯定是有保障的，不用担心公司在税务方面会出现漏税、少缴税的情况，更不用担心会计可能会突然离职造成的断层，资料缺失。

综上所述，小金建议南宁小规模纳税人在做账报税的时候，尤其是刚成立不久的公司，最好是找代办公司进行做账报税！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第2篇】小规模纳税人零申报流程图

零申报不是很正常吗？怎么会被查呢？

“零申报”——

是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，也就是应纳税额为“零”时，可进行零申报。因此，不是随便什么企业，都符合零申报的条件！

正常情况下，零申报存在于那些还在筹建期的、未开展经营的企业，或是确实经营不善，准备注销正在清算的企业。当然，也存在有的企业没有如实申报，故意隐瞒实际经营的情况。

有的公司在创立之初成本费用＞收入合计，创业者认为反正都是亏损，即使有收入也违规进行零申报。还有的企业，明明已经创收，但为了偷逃税款，也虚假零申报。

涉嫌虚假申报，出大问题了！

1长期零申报，税务局不找你才怪呢！

为什么税务局会盯上长期零申报的企业？这其实很好理解：企业设立的核心目的是为了创造价值，零申报就意味着企业没有收入来源，一两个月还好，但如果长期没有收入来源，企业的存续是不会长久的。

因为企业的运营是需要成本的，比如人员工资、门面租金、水电气费等。这样“赔本赚吆喝”的买卖，肯定谁都不愿意做，如果还有人坚持，那一定是有猫腻的！

除了那些挤占社会资源的“空头公司”或“僵尸企业”需要被清理，如果你的企业长期零申报还有发票，那也是相当危险的，因为按照正常揣测，这很有可能涉及非正常户、虚开发票、隐瞒收入等情况，你说国税局不找你找谁？

26个月零申报，就会被列为“非正常户”

税务局对于长期零申报的认定是半年以上，但在通常情况下，连续3个月或者累计6个月零申报，就会被税务机关认定为“税务异常”，并把你纳入重点监控范围。

一旦查出隐瞒收入、虚开发票等行为，除了要补缴税款和滞纳金，还会被处罚五万元以下罚款，情节严重的甚至移送稽查！

如果你被税务机关责令整改，但又迟迟没有补办申报，税务机关就会上门核查，如果又碰巧你登记的地址“人去楼空”，就会被税务局直接列为“非正常户”，纳税人直接评定为d级纳税人，企业法人自身的信用等级也会因此受到影响。

截止目前深圳已经有100多万非正常户！不但领不了发票，办不了出口退税，想要注销公司也注销不掉，连相关法人或者负责人以后再成立的新公司，也会被直接判定为d级！

3长期零申报企业如何降低被查风险？

如果你的企业真的经营不善，没有虚开，发票也正常领，税务机关是这么回答的：为降低税收风险，建议长期零申报，且持有发票的纳税人，主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转，再携带资料按规定申请发票增版增量。

在这里要提醒季销售额在9万元以下的小规模纳税人，就别非要“零申报”了，反正可以享受免征增值税政策，何苦要冒“虚假申报”的风险？

最后，不论是不是零申报，都要建立账本，因为一旦被查，首要的就是提供账本！

【第3篇】小规模纳税人的征收率

2023年小规模纳税人增值税政策分为两段：

1月1日至3月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

需要注意的是，无论是有限类公司、合伙企业、个人独资企业还是个体工商户，只要是增值税小规模纳税人就可以享受该政策。

一、免征增值税可选择适用

小规模纳税人可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分享受免税政策开具免税普通发票，部分放弃免税并开具增值税专用发票。纳税人放弃免税无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

同时，小规模纳税人如果销售自己使用过的物品减按2%征收，或者二手车经销减按0.5%征收等，其减征前的征收率均为3%，因此对于这些业务，既可以选择适用免税政策，开具免税普通发票；也可以选择适用原减征政策，按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。

举例来说明：一家制造业小规模纳税人，全部销售额均为销售货物，适用3%征收率。预计2023年4月份销售额70万元，其中30万元的客户要求开具专用发票，其他的40万元的客户无特殊要求。因此该公司可以针对30万元收入放弃免税、开具征收率为3%的增值税专用发票，按规定计算缴纳0.9万元增值税；其余的40万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策，开具免税普通发票。

二、开具发票的注意问题

在6号公告明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而一定不要选择3%、1%、0等征收率。

纳税义务发生时间在4月1日之后的业务，小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入，选择放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具3%征收率的专用发票，但是，如果在年4月1日以后，如果是纳税义务发生时间在2023年3月31日前的业务，仍应按照当时规定的征收率，如1%开具相应的发票。

举例来说明：一家销售货物的增值税小规模纳税人，与客户签订的合同中约定于2023年2月收到货款并开具发票，货已经发出，实现了增值税的纳税义务，如果该公司已于2月属期按照1%的征收率申报并缴纳了增值税。即使由于款项直到2023年4月才收回，发票也在4月开具，此时，该公司仍应当按照1%征收率开具发票，在申报4月属期的销售额时冲减该金额；如果该公司在属期2月未申报并缴纳该笔销售额的税款，则在4月时也不能适用免税的优惠，而应申报属期2月的税款并开具1%的发票。

三、原免征政策继续有效

在2023年，国家出台了小规模纳税人月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税政策。该政策与今年新出台的小规模纳税人免税政策并不矛盾，政策仍然有效且执行期限在2023年12月31日。

具体地说，如果小规模纳税人取得的所有应税销售收入均适用3%征收率的，可以全部享受免税政策；如果小规模纳税人取得的应税销售收入含有5%征收率的，若符合月销售额15万元以下免税政策口径的，那么5%征收率也可以享受免税政策，若不符合月销售额15万元以下免税政策口径，则3%征收率部分可以享受免税，5%征收率部分需要按照现行政策规定计算缴纳增值税。也就是说，5%征收率虽然在本公告中不得享受免征增值税的规定，但是可以适用未超过月15万或季45万免征增值税的政策。

四、申报表的填写

假如按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入40万元左右，没有其他免税项目，由于季度销售额未超过45万元，适用月销售额15万元以下免税政策。在增值税纳税申报时，不用选择减免性质代码，如纳税人是企业，将40万元的免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”即可；如纳税人是个体工商户，填写在第11栏“未达起征点销售额”，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

假如按季申报的增值税小规模纳税人第二季度的销售额是80万元，则由于季度销售额超过了45万元，应适用新出台的小规模纳税人免税政策。该80万元销售额应全部填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在《增值税减免税申报明细表》选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额80万元。

【第4篇】一般纳税人和小规模纳税人有何区别

我们都知道增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，而这两个说法其实是营改增之后的产物，以前的营业税没有这个区分。

按照税务局最新的规定，所有行业的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准，已经统一了。河北冀隆律师事务所郭庆国律师解析。

两者的区别表现在：

1、小规模税点低；一般纳税人税点高，但可以做进项税抵扣。

2、小规模做账简单；一般纳税人做账比较繁琐。

3、小规模不能开增值税专票，如果需要专票，只能税局代开；一般纳税人可以开增值税专票和普票。

4、使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同。

5、应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

6、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。

郭庆国律师补充：

小规模纳税人和一般纳税人各自的优势在哪？

既然大家都知道这两者其实没有高下优劣之分，那我们就来看看这两者各自的优势。

小规模纳税人，基本上都是小微企业，现在政府在大力扶持小微企业，上面有说过，季度营业额（小规模纳税人现在都改为季报了）不超过9万元，免收增值税，年营业额50万以下，应纳税所得额减半征收，税率20%。

一般纳税人，基本上就只能享受销项抵扣和自行开票的好处，当然还有一些隐性的好处，比如公司是一般纳税人可以体现公司实力，会更容易被信任，可以开专票也会更受合作企业的欢迎。 最后，小规模纳税人是可以转一般纳税人的，但是一般纳税人就不能转为小规模纳税人了政府对小规模纳税人有销售额的标准，达到标准会被强制转为一般纳税人，所以请诸位斟酌一下利弊再选择适合自己的。

【第5篇】小规模纳税人地税优惠政策

2023年起，小规模纳税人增值税免征优惠额度升至月销售额10万元（按季30万元），对小规模纳税人来说，力度不可谓不大，可是如何精准掌握这一优惠政策，如何进行账务处理才能把这一政策落到实处呢？我们分析如下：

一、按月纳税月销售额必须小于10万（含本数）、按季纳税必须小于30万（含本数），才能享受免征增值税。

按月纳税还是按季纳税，在办理税种鉴定时就已经确定好了。根据国税2023年6号，小规模纳税人增值税原则上按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小进行核定。

如果核定按季纳税，季度销售额小于30万元才能享受增值税免征优惠政策，即使中间月份大于10万元，也不受影响；如果核定为按月纳税，月销售额必须小于10万元才能享受。

个人纳税人如果纳税额度较小，税务机关一般核定按次纳税，只能适用500元以下不征增值税政策。国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫在2023年3月15日的答疑中明确个人办理税务登记或临时税务登记，可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下（按季纳税30万元以下）免征增值税政策。

无论是按季纳税还是按月纳税，超过标准，则全额纳税。

二、增值税预交时也可以享受免预征优惠政策

国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫在2023年3月15日的答疑中明确：按照政策规定，应当预缴增值税的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。如果符合差额纳税的，以差额后的销售额判断能否享受免预征优惠政策。

三、以差额后的销售额确定能否适用免征优惠政策

政策依据是国税2023年4号，文件规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”而之前的文件规定免征额度以差额前的销售额进行判断，例如国税2023年26号。

四、销售额是不含税销售额

《增值税暂行条例实施细则》第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”因此，判断能否享受免征增值税政策的销售额是不含税销售额，价税分离之后比超过规定标准，就可以享受优惠政策。

五、增值税免征如何进行账务核算

财税2023年22号文第十条规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

【第6篇】为何建议一般纳税人老板再注册一家小规模公司？

增值税一般纳税人，是指年应征增值税销售额500w元以上，增值税税率主要有6%、9%、13%几档，当购进货物、应税劳务，收到的增值税专用发票，可以作为当期进项税抵扣。

增值税小规模纳税人，也就是指年应征增值税销售额500w元及以下，增值税征收率为3%（今年减按1%征收率征收，季度开票额30w以内全免），当购进货物、应税劳务，收到的增值税专用发票，不能够作为当期进项税抵扣。

通常，在商贸行业，有着这样的情况：

一家一般纳税人公司在与上下游企业发生业务时，上游公司因为提供发票成本过高（不愿意开发票）、或是小规模企业只有1%的发票。而开具给下游公司的是6%、9%或13%增值税专票，导致不能进、销项完全抵扣。那么就造成企业利润虚高，增值税、企业所得税、分红个税等税负重的情况。

如果另外在税收园区布局一家小规模个体户，根据业务情况，与上下游公司业务往来。而小规模企业今年的增值税征收率是1%，季度开票额30万以内全免，且没有企业所得税、分红个税，个人经营所得税还可以享受园区0.5%的定额核定，这样税负成本就大幅降低。

案例分析：这里以一家小规模个体户，年开票额500w为例，仅需要的承担的税负为：

1）增值税：500w/1.01*1%=4.9w

2）附加税：4.9w*6%=0.3w

3）个人所得（核定）：500w/1.01*0.5%=2.5w

实际税负：4.9w+0.3w+2.5w=7.7w

综上所述，2023为何建议一般纳税人公司老板，再注册一家小规模？希望以上的分析，能给需要的朋友一些启发。

【第7篇】小规模纳税人纳税申报表怎么填

【导读】：小规模纳税人和一般纳税人是有所区别的，小规模纳税人增值税征收率为3%，本文围绕着小规模纳税人财务报表怎么填的问题，为大家进行了讲解与分析，建议大家多加学习，牢牢将这一知识点掌握。

小规模纳税人财务报表怎么填?

一、小规模纳税人征收率

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、小规模纳税人申报表

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

(三)《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税优惠政策

国家税务总局公告2023年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模那些人应该填哪些报表?

应当填写的报表如下：

主税：按销售收入交3%的增值税。

2、附加税费

(1)按增值税的7%缴纳城建税;

(2)按增值税的3%缴纳教育费附加;

(3)按增值税的1%缴纳地方教育费附加;

3、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);

年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

4、城镇土地使用税按实际占用的土地面积(元/平方米)缴纳，各地标准不一;

5、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

6、车船税按不同车型元/辆缴纳，各地规定不一;

7、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳，一般企业税率25%，经税务核定的小型微利企业税率20%，经税务核定的高新技术企业税率15%;

8、负有代扣代缴个人所得税的义务。小规模纳税申报流程比较简单： 带好小规模纳税人申报相关材料去小规模纳税申报流程窗口申报就可以。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人财务报表怎么填的全部内容了，财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表，小规模那些人应该填哪些报表上文也为大家进行了着重的讲解，希望能给你带来帮助。

【第8篇】小规模纳税人定额申报

一、增值税及附加税费申报

自2023年8月1日起，增值税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

10月征期时，按季申报的小规模纳税人将第一次使用新的报表办理增值税及附加税费申报。

电子税务局申报路径

1.【查账征收小规模纳税人】

登录电子税务局后，点击我要办税--税费申报及缴纳--增值税及附加税费申报--增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）查账征收适用。

2.【定期定额小规模纳税人】

登录电子税务局后，点击我要办税--税费申报及缴纳--增值税及附加税费申报--增值税及附加税费申报表（小规模核定/双定户适用）。

申报规则

填表顺序：主表--附列资料（一）（非必填）--减免税明细表--附列资料（二）--主表

（1）填写并保存增值税主表（填写并保存附列资料（一），非必填）；

（2）填写并保存增值税减免税申报明细表；

（3）填写并保存附列资料（二）中附加税费情况表；

（4）回到主表核实表单内容无误后保存进行申报。

二、企业所得税申报

财产行为税与企业所得税综合申报实现了多个税种联合申报，包括企业所得税预缴申报、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、土地增值税、环境保护税、烟叶税、资源税共十一个税种。

【注意事项】目前财产行为税与企业所得税综合申报模块，不适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构、分支机构进行填报。

申报路径

1.原有路径：登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--企业所得税申报。（原有路径仍可正常办理申报）

2.新路径：登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--综合申报--财产行为税与企业所得税综合申报。

（点击图片看大图）

【申报提醒】在企业所得税表单填写界面，点击右上方主附表树可进行《a200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》、《a201020固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》主附表的切换。主附表分别填写并保存成功之后，点击【返回】按钮，回到财产行为税与企业所得税综合申报界面。

（点击图片看大图）

在财产行为税与企业所得税综合申报界面，选择要申报的所属期，勾选企业所得税左边勾选框--点击【选择未申报税源】按钮--确定税源信息-点击【下一步】跳转申报界面--确认数据无误--点击上方的【申报】按钮即可。

（点击图片看大图）

三、经营所得个人所得税申报

申报路径

1.【查账征收小规模纳税人】

（1）通过its系统网页端进行申报。

用法人或财务负责人或被授权的办税人员个税app账号登录its系统网页端后点击单位办税--经营所得。

如投资者自行申报，登陆投资者自己的个税app账号后点击我要办税--经营所得申报。

（2）被投资单位通过“自然人税收管理系统扣缴客户端”代为办理申报，登陆自然人税收管理系统扣缴客户端后点击左上方[经营所得]。

2.【定期定额小规模纳税人】

定期定额经营所得个人所得税在电子税务局办理申报，登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--定期定额户申报--定期定额户自行申报（个税及附加）。

四、水利建设基金申报

自2023年1月1日起继续征收水利建设基金。

2023年1月1日至2023年6月30日(所属期)免征地方水利建设基金，2023年7月1日至2023年12月31日(所属期)减半征收地方水利建设基金。

申报路径

登录电子税务局后点击我要办税--税费申报及缴纳--非税收入申报--非税收入通用申报表(水土、人防、地方水库、水利建设基金)模块进行水利建设基金的申报。

（点击图片看大图）

【第9篇】某食品厂为增值税小规模纳税人

一、单选题

2.某食杂店为增值税小规模纳税人，按月纳税，2023年5月销售食品取得含税销售额165650元。销售自己使用过的固定资产取得含增值税销售额17098元。均开具增值税普通发票。该食杂店应缴纳的增值税为(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

15.甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供市场调查服务，2023年6月取得调查收入50万元(不含税)，购入相关物资和服务取得可抵扣的进项税额15万元。月初无留抵税额和加计抵减额余额，已知甲公司符合相关条件并适用加计抵减政策，则甲公司当月应缴纳的增值税为(b)万元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市场调查服务属于现代服务，符合条件时适用加计抵减10%的政策。

甲公司当月应纳增值税=50×6%-15-15×10%=1.35(万元)。

18.某制药厂是增值税一般纳税人，2023年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元。当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(b)万元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】应纳增值税=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(万元)。

20.下列单位中不属于消费税纳税人的是(d)。

a.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

b.委托加工应税消费品(金银首饰除外)的单位

c.进口应税消费品(金银首饰除外)的单位

d.受托加工应税消费品(金银首饰除外)的单位

21.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的是(d)。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

c.以应税消费品投资人股的，为应税消费品移送使用数量

d.委托加工应税消费品的，为加工完成的收回的应税消费品数量

23.对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无须审核的项目是(a)。

a.受托加工的是否为应税消费品

b.收回后连续生产应税消费品的是否按规定扣除已纳消费税税款

c.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税依据

d.是否按规定被扣缴了消费税

33.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2023年6月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元;当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额565万元、安装费29.25 万元、后续提供保养费11.7万元。该公司提供的安装服务选择按照简易计税方法缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税为(b)万元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2023年1月发生如下业务:1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元;1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元;1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应确认增值税销项税额和消费税合计(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多选题

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有(abce)。

a.纳税人发生应税行为先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

b.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

c.纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天

d.纳税人采用预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款当天（发出货物的当天）

e.纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天

5.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(bce)。

a.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

b.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

c.将新研发的玩具交付某商场代销

d.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

e.将自产小汽车对外进行捐赠

8.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(abcd)。

a.优质费

b.包装物租金

c.品牌使用费

d.包装物押金

e.增值税

9.下列各项中，不应当征收消费税的有(bd)。

a.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水

b.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

c.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

d.轮胎厂移送独立门市部待销售的汽车轮胎

e.小汽车厂年终向股东分配的小汽车

12.下列单位中，属于土地增值税纳税人的有(bce)。

a.建造房屋的施工单位

b.销售商品房的中外合资房地产公司

c.转让国有土地使用权的事业单位

d.管理房地产的物业公司

e.转让办公楼的工业企业

13.下列房地产产权转移行为中，应当征收土地增值税的有(acde)。

a.内资企业和外资企业交换房屋产权

b.非房地产开发企业分立为两个与原企业投资主体相同的企业，原企业将房屋权属转移到分立后的企业

c.企业用房产抵债

d.个人用门市房投资某企业

e.房地产开发企业将开发产品用于职工福利

14.下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有(acde)。

a.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水

b.医院直接向环境排放污水

c.某建筑工地施工现场产生噪音

d.自然人直接向环境排放固体废物（自然人不是环境保护税的纳税人）

e.符合条件的畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

【答案】acde

【解析】选项 a，企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。

选项 c，建筑施工噪声不属于环境保护税的征税范围。

选项 d，环境保护税的纳税人不包括自然人。

选项e，符合规定的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不缴纳环境保护税。

【第10篇】一般纳税人可以给小规模开专票吗

可以。

一般情况下，一般纳税人给小规模纳税人开具增值税普通发票，不需要开具增值税专用发票，因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，为其开具增值税专用发票没有意义，而且会在国税的系统中形成滞留票，税局可能会进行核查。

但是，税法上并没有规定不能给小规模纳税人开具增值税专用发票。所以，如果小规模纳税人要求开具增值税专用发票的，销售方应当开具。

一般纳税人的认定标准

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

【第11篇】一般纳税人转小规模流程

问题一：是不是所有的一般纳税人都必须转登记为小规模纳税人？

答：错，这条政策是在特定时间，特定条件下的特殊规定，不具有普适性。

问题二：加油站可以转登记为一般纳税人吗？

答：根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税通知》，无论其年应税额销售额是否超过小规模纳税人标准，一律登记为一般纳税人，按照一般纳税人征税。

问题三：转登记后从什么时候开始按照简易计税方法纳税?

答：一般纳税人转登记为小规模后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

问题四：转登记日的“下期”“当期”，是以申报期还是所属期为准?

答：所谓“下期”、“当期”，指的都是税款所属期。

问题五：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税如何处理?

答：转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税，以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。随着转登记纳税人对转登记前的业务进行调整，未抵扣的进项税将是一个动态变化的数据，纳税人应准确核算，税务机关也应做好辅导，重点关注，共同防范涉税风险。

问题六：转登记纳税人尚未抵扣的及留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算，主要是出于哪些方面来考虑的?

答：大家可能认为，未抵扣的进项税应该做进项税转出处理，直接调增企业的成本费用。这样做虽然简单，但是存在较多的问题。一是，未抵扣的进项税是企业的权益，转入成本费用也就意味着不能再进行抵扣，对企业不利。二是，转登记纳税人在今后可能对转登记前的业务进行调整，包括退货、折扣等，也包括稽查补税、自查补税等，都需要将未抵扣的进项税纳入计算，以更大程度地维护纳税人的权益。三是，一些出口企业还需要将未抵扣的进项税申请退税。因此，继续核算未抵扣的进项税是有必要的。

问题七：纳税人转登记后，其在一般纳税人期间的销售折让、退回如何计算，如何申报?

答：纳税人转登记之后，其在一般纳税人期间发生的销售或者购进业务，有可能因为销售折让、中止或者退回，需要进行调整。18号公告规定，转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。

纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。

问题八：转登记纳税人如何正确开具发票?

答：首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

其次，对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

问题九：转登记纳税人是否永远属于小规模纳税人?

答：按照《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，转登记纳税人今后如果年应税销售额超过财政部和税务总局规定的小规模纳税人标准，就应当登记为一般纳税人，而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，也不能再转登记为小规模纳税人。

问题十：应税销售额的具体范围应该如何界定？

答：应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）的有关规定执行。

问题十一：纳税人已持有的空白发票与税控设备，应如何进行处理？

答：转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

问题十二：转登记之后，需要补开或者重开转登记之前业务的增值税专用发票，应如何处理？

答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

问题十三：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，还可以再转为小规模纳税人吗？

答：转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第12篇】小规模纳税人界定

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01纳税人划分

划分标准:按经营规模--也就是年应税销售额确定。

各行各业的纳税人

小规模纳税人认定标准是:年应税销售额在500万元以下(含500万元)

一般纳税人认定标准是:年应税销售额在500万元以上

年应税销售额:是指纳税人在连续不超过12月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额 ，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

（注:如果需要考试注会的考生，需要记忆一下，个人认为有可能会出专业题）

02 纳税人登记和管理

1.一般纳税人的登记条件

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人(以下简称“纳税人”)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的，除下述第2点规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2.不得办理一般纳税人登记的情况 不很常发生应说行为

(1)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明)。

（上述是不经常发生应税行为的，选择按小规模纳税人）

(2)年应税销售额超过规定标准的其他个人。

（注意一下，一定是其他个人，也就是我们这种自然人，如果是个体工商户超过小规模纳税人标准的，应当申请办理一般纳税人登记）

3.其他具体规定

(1)销售服务、销售无形资产或者销售不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。（注意:需要按未扣除之前的销售额计算）

(2)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

（对于偶然发生的，不计入）

(3)应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的 ，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

（所称会计核算健全:是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。）

(4)纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

(5)纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

【第13篇】小规模纳税人增值税普票税率

就在1月9日，财政部和税务总局发布了2023年小规模纳税人增值税的最新政策，具体如下。

2023年小规模纳税人新政解读：

1、专票或普票都按1%开票。

2、季度超过30万，全部按1%征税。

3、季度不超过30万，专票部分1%征税，普票部分减免。

执行期：2023年1月1日-12月31日

这对于小规模纳税人来说，算是比较优惠政策，但不涉及一般纳税人有限公司，如果是一般纳税人的有限公司，在不享受任何税收优惠扶持政策的情况下，需要缴纳6%-13%的增值税，企业的利润超过300万的部分需要缴纳25%的企业所得税，公司股东如果想要分红还得继续缴纳20个点的个税。综合下来，基本上公司赚的利润，一半都用于纳税了，这对于公司后期的发展（比如规模扩大、研发投入、员工福改善等）是非常不利的。

此时，作为公司的老板或财务人员，在享受不到全国统一税收政策扶持的情况下，应该积极了解一些地方性的税收优惠政策，来帮助公司合理降低综合税负，而不是投机取巧去通过一些非法手段来偷税漏税（比如买发票、虚列工资等），通过这些违规手段来降低公司税负这种行为在现如今金税四期面前早晚都会被预警处理的。

个体户核定征收政策

公司可以根据业务情况选择在一些地方税收优惠园区设立个体户、个人独资企业承接部分业务，个体户申请核定征收，目前重庆园区注册的个体户核定征收后综合税率低至1.55%（增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税0.5%），个体工商户和个人独资企业需要缴纳的税种是一样的，都需要缴纳增值税，附加税以及个人经营所得税，个体户（或个人独资企业）没有企业所得税，也没有分红个税，完税之后即可自由支配。

我们以一家注册在重庆园区的个体户一年开普票500万为例，核定之后纳税明细如下：

增值税（2023.1.1-2023.12.31税率1%）：500万/1.01*1%=4.95万

附加税：0.3万

个人经营所得税：500万/1.01*0.5%=2.47万

纳税总计7.72万，总税率1.55%（个体工商户无企业所得税和分红个税，完税之后即可供自由支配）

如果是注册在重庆园区的个体户每个季度开票都不超过30万（普票），年开普票120万以内，增值税和个人经营所得税全免。

增值税（目前税率1%）：0

个人经营所得税：0

纳税总计0，总税率0

总结：显而易见，在业务真实的前提下，核定征收的个体户确实可以降低税费

自然人代开优惠政策

此外一些名下没有公司的个人和公司发生业务需要提供发票的，可以通过税局自然人代开，目前通过河南等地税局代开，综合税率2.55%（增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税1.5%），有完税凭证，个税是按照个人经营所得税纳税，年底汇算不会影响自然人其他收入（工资薪金等收入），规避重复纳税风险，一般两天左右即可代开完成，无需到场，线上提交资料即可办理。

注意：以上无论是哪种方式，均要求业务必须真实，三流一致（合同、转款、开票额）

总结：企业和个人应该积极了解税收优惠政策，合理合法降低自身税负压力。

【第14篇】小规模纳税人所得税计算方法

财务会计工作必备：各个税种的计算公式，附最新18个税种税率表

财务工作中，各税种的计算是避免不了的，下个月就是大征期了，小规模纳税人是季报！报税前，会计人员是需要把应交的税费计算出来的，并且做相关的记账凭证，然后在电子税务局上申报。新手会计头次遇到报税怎么办呢？应纳税额不会计算，也是无从下手呀！

新手会计或者是刚考初级会计考试的，下面汇总各个税种的计算公式和最新18个税种的税率表，建议收藏备用吧！

各个税种的计算公式大全

最新18个税种税率表

个人所得税税率表

企业所得税对税率表

……篇幅原因，就到这里了，有关各种税的知识就先到这里了。做账报税是会计的基本工作内容，还希望大家能够掌握。

【第15篇】什么是小规模纳税人和一般纳税人

概述

越是熟悉的问题反而有时却让人模糊，前些天突然有人咨询小编如何区分小规模纳税人和一般纳税人？小编针对该问题重新整理，约着小伙们一起来学习。

内容

一、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有下列五点不同：

（一）增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权利不同。增值税一般纳税人可以直接领购使用专用发票。增值税小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

（二）应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，即：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。因此，一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=销售额x征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（三）含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(除按规定可以采取简易计税方法计算缴纳增值税以外)换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

（四）享受税收优惠的待遇不同。只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受月销售额15万元(季销售额45万元)以下免征增值税优惠，一般纳税人不可能适用起征点的优惠和小微企业免税优惠。

（五）纳税期限不同。小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，而一般纳税人(除金融业外)纳税期限最长为一个月。

二、增值税税率不同

一般纳税人增值税税率：

根据最新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

小规模纳税人增值税征收率：

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。优惠期间，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。个人（包括个体工商户和其他个人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

三、增值税计算方法不同

(一)小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

(二)一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人符合条件可以适用简易计税方法，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ( 财政部 国家税务总局令第50号 )

总结

以上就是小编整理的关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，小伙伴们是不是已经都清楚？

【第16篇】2023增值税小规模纳税人申报表下载

填报案例，看得更清楚

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政策回顾

☑减按1%征收率征收增值税

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

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☑今年这些行业免征增值税

自2023年1月1日至12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

☑季度销售额不超过30万免征增值税

2023年1月1日至2023年12月31日,季度销售额不超过30万元（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

☑小规模纳税人可自行开专票

自2023年2月1日起，全行业小规模纳税人可以自行增值税专用发票。

发票怎么开

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