农产品进项税转出（16篇）

【第1篇】农产品进项税转出

原创发布，禁止抄袭！

作者：会计网老师

1、小规模季度不超过多少免增值税？

答：销售额30万。

2、请问，公司支付给与公司经营有关的交通费（机票、车票等），但该人非公司员工，费用支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除吗？

答：那属于招待费的范畴，按企业所得税招待费税前扣除标准来算。

3、您好，请问我们公司去年其他应付款年底那个数〖合计〗算错了，该94654元，写成9465了，今年期初也是9465，今年对账，怎么把他调整过来，分录咋做？

答：错误的凭证，做一笔红字。按正确的做一笔蓝字。

4、异地项目，当月开票在项目地预缴2%的增值税，剩余的7%是不是下个月在机构所在地申报的时候再缴？

答：项目完成后会机构所在地税务申报纳税，同时要注意扣除预缴的税款。

5、订单未发货怎么处理?

答：不作处理，经济业务未发生。

6、进项税转出分录怎么做？

答：

借：相关核算科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

7、一般人不动产租赁服务，于营改增之前取得的，是不是5%？

答：对的，简易计税方式计算，征收率为5%

8、请问，我们18年的一笔销售50万，开了发票也确认收入 结转成本了 ，现在发生全额退款，开了红字发票，我怎么进行账务处理呢？

答：按照销售退回和退款的账务处理即可。

9、要存钱到公司账户是不是只能到银行存？客户转款到个人账户，是不是得取现出来再存到银行？

答：代收的款项，可以以现金形式及时缴存至公司银行账户。

10、请问，普票开了红字信息表怎么撤销呢？

答：已经申请成功的应当开具红字发票，如需再开票的。重新开票即可。

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【第2篇】购买农产品抵扣进项税额转出

一周一总结的财税热门问题又来啦！让我们来看看最近朋友们在实务上又遇到哪些难题了吧~

问题一：购买了小规模纳税人的农产品之后，应该如何抵扣进项税额？

这种一般分成两种情况：

如果农产品是小规模纳税人自产自销的，那么就可以按规定开具自产自销农产品初级产品免征增值税的发票。计算抵扣进项税额的公式如下：自产自销农产品销售发票金额×9%=可抵扣进项税额。

如果农产品并非小规模纳税人自产自销的，那么应该按照税法规定，开具征税率为3%的增值税专用发票。计算抵扣进项税额的公式如下：农产品销售增值税专用发票不含税金额×9%-可抵扣进项税额。

问题二：劳务报酬每月6000元，明年可以退税吗？

作为综合所得的组成之一，劳务报酬应在次年3月1日到6月30日和工资薪金所得合并，一起按照税法规定进行年度汇算清缴。如果除了每月6000元的劳务报酬之外，个人在没有取得其他收入，那么次年是可以全额退还所缴税金的。

问题三：企业于2023年1月购买了一辆汽车，花费8万元，是否能享受固定资产一次性扣除的优惠政策呢？

依据国家税务总局2023年46号公告，在固定资产投入使用月份的次月所属年度内，是可以一次性税前扣除的。

如果是2023年1月份购进的汽车，按照规定可以在2023年度享受一次性税前扣除。如果没有在2023年度内的季度预缴申报中享受到一次性税前扣除，那么也可以在2023年度企业所得税汇算清缴时申请一次性税前扣除。

企业根据自身生产经营核算需要，可以在符合46号公告规定的条件下，自行选择是否享受一次性税前扣除政策。如果选择不享受一次性税前扣除政策的话，在以后的年度中也不可以变更。

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【第3篇】免税农产品进项税

导读：本文围绕着购入零税率农产品进项税抵扣账务处理等相关问题进行解答，具体的详细内容会计堂小编已经在下文为大家一一整理清楚，若还有什么不懂的地方欢迎点击窗口的答疑老师进行咨询。

购入零税率农产品进项税抵扣账务处理?

购买农产品取得免税发票，如果是从农业生产者购买的自产农产品，是可以按照买价和11%扣除率计算抵扣进项税额。如果购买该农产品生产的是17%税率的产品，可以按照买价和13%扣除率计算抵扣进项税额。

如果是从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的免税的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

待抵扣进项税额怎么作分录怎么做?

取得增值税抵扣凭证时：

借： 应交税金——待抵扣进项税额

贷：银行存款

抵扣时：

借：应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：应交税金——待抵扣进项税额

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发〔2010〕40号)第七条规定：“辅导期纳税人取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。”

第十一条规定：“辅导期纳税人应当在‘应交税金’科目下增设‘待抵扣进项税额’明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额。

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记‘应交税金——待抵扣进项税额’明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记‘应交税金——应交增值税(进项税额)’科目，贷记‘应交税金——待抵扣进项税额’科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记‘应交税金——待抵扣进项税额’，红字贷记相关科目。”

【第4篇】农产品不得抵扣进项税额

税务总局为了进一步支持小微企业的发展，在最近发布的公告中，规定了从2023年4月1日到2023年12月31日，应税销售收入适用3%征收率的增值税小规模纳税人，免征增值税；如果是适用3%预征率的预缴增值税项目，也可以暂停预缴增值税。实务中，很多从事财税工作的朋友对“农产品”抵扣进项税应如何计算一事不太清楚，所以今天印心就写一篇文章来帮大家捋顺一下思路！

相关文件

《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》财税[2008]81号：农民专业合作社在将免税农业产品售卖给增值税一般纳税人后，增值税一般纳税人可以按照13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》中第八条规定，农产品购买者应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率进行进项税额的计算，此外，购买者还应取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告【2019】39号中有如下规定：购进农产品后，纳税人如果是原本适用的扣除率是10%，那么可以调整为9%；如果纳税人原扣除税率为13%，那么应按照10%的扣除率进行进项税额的计算。

实务中如何选择税率？

实务中，我们应该如何选择“13%”“11%”“10%”“9%”这四个税率呢？

上述三个文件在实务中都是有效的，但是因为税率无法确定，所以在财税[2019]年39号公告中，最新的税率变动是需要按照最新的文件税率作为执行口径，也就是说，13%和11%的税率已经成为过去式了。增值税一般纳税人不管是从农村合作社还是农村个人手中购入免税农产品，都是按照9%的税率进行抵扣进项税的计算；一般纳税人购进生产或者委托加工13%税率货物的农产品时，应按照10%的扣除率计算进项税额。

“农产品”的抵扣进项税计算公式为：进项税额=买价×扣除率（9%或者10%）

关于“农产品”计算抵扣进项税的事项，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第5篇】加计扣除农产品进项税额的农产品有哪些

导读：农产品加计扣除税分录怎么做？农产品可以加计扣除2%的进项税，借记“生产成本应交税费—应交增值税—进项税额”科目，贷记“原材料”科目，具体的相关内容小编已经整理在下文了，感兴趣的朋友可以阅读查看一下，相信你们一定能从中汲取想要的知识。

农产品加计扣除税分录怎么做？

根据最新税法规定：纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，准予加计扣除进项税额，即按13%抵扣进项税。

强调用于生产销售17%税率的货物时准予加计扣除，所以在购入时按票面的金额和税额外处理：

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

领用时：

借：生产成本应交税费—应交增值税—进项税额（农产品加计扣除）[加计扣除2%部分]

贷：原材料

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)。

这里要注意：用于生产17%税税率的货物，必须是分别核算的。纳税申报时，加计扣除按差额计算后得出进项税额填写，并在附表二第8a栏反映。

农产品加计扣除会计核算办法

1.在购进环节全部计算加计扣除金额

在农产品购进环节,根据本次农产品购进金额,无论将来用于深加工还是初加工,一并计算加计扣除金额.设置'待加计进项税额'明细科目,用于核算留待下步加计扣除进项税额.本科目按照外购农产品类别设置。

2.按照移动加权平均核算'加计进项税比率'

按照加权移动平均法,月末一次计算'加计进项税比率',根据'待加计进项税额'期末余额,农产品期初余额、本期增加等计算加计进项税比率.'加计进项税比率'=期末分摊前'待加计进项税额'科目余额÷(农产品科目期初余额+本期增加农产品金额)

3.月末根据农产品用途计算应分摊加计进项税额

月末,根据发出农产品用途,对'待加计进项税额'进行处理.用于加工熟食品,根据发出农产品价值和'加计进项税比率'计算加计扣除税额,在当期申报抵扣.对于用于初加工的,根据发出农产品价值和'加计进项税比率'计算加计扣除税额,分别冲减'待加计进项税额'和'营业外收入'科目.发出农产品对应待加计进项税额=发出农产品价值×加计进项税比率。

以上是小编整理的“农产品加计扣除税分录怎么做？”的相关内容，希望大家熟练掌握，能够独立完整地做账、记账。

【第6篇】加计扣除农产品进项税额是什么意思

最近几天，《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第87号，以下简称87号公告）的施行引起了财税业界的热议。增值税加计抵减，是今年财税圈的一个热点话题，具体如何适用也一直是业界热议的焦点。不过，笔者最近在实务中发现，许多纳税人错误地将加计抵减与加计扣除混为一谈，导致政策适用出现问题。提醒企业注意的是，“加计抵减”与“加计扣除”看似差不多，但一减一扣，其中实质却大有不同。

基本概念不同

加计抵减

加计抵减，是一种针对部分服务行业，抵减增值税应纳税额的税收优惠计算方法。这个概念在《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下简称39号公告）中首次提出。按照39号公告和87号公告的规定，2023年4月1日~2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；2023年10月1日~2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

加计扣除

加计扣除，则是在实际发生数额的基础上，加成一定比例，进而计算应纳税额的一种计算方式。实务中，比较被人熟知的加计扣除税收优惠，主要是安置残疾人就业支付残疾人工资可100%加计扣除和研发费用加计扣除两项企业所得税税收优惠政策，以及农产品增值税进项税额加计扣除政策。以研发费用加计扣除为例，企业当年开发新产品，所发生的符合规范的研发费用为100万元，且未形成无形资产，这笔研发费用就可按75万元（100×75%）在企业所得税税前加计扣除。

计算方式不同

适用增值税加计抵减政策，企业需按照一定的公式确定可加计抵减额。具体公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。值得关注的是，按照增值税现行规定不得抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

如果在抵减前，本期增值税进项税额已经大于销项税额，则当期可抵减加计抵减额全部结转至下期抵减；如果抵减前的本期增值税应纳税额大于0，且大于当期可抵减加计抵减额，则当期可抵减加计抵减额，可全额从增值税应纳税额中抵减；如果抵减前的本期增值税应纳税额大于0，又小于或等于当期可抵减加计抵减额，则以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至0，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转至下期继续抵减。

加计扣除政策的计算方式则与之不同。以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%。由此，在没有其他纳税调整项目时，企业当年的企业所得税应纳税所得额＝会计利润-当年实际发生的研发费用×75%。

适用条件不同

企业要适用加计抵减或加计扣除政策，需满足一定的条件，但适用条件不同。

适用加计抵减政策的纳税人，应是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，且提供上述四项服务所取得的销售额，占全部销售额的比重需超过50%。关于这四项服务的具体范围，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号颁发）中有具体规定。如果是适用87号公告所规定的加计抵减15%政策，则纳税人应是生活服务业纳税人，且需满足其提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%这一条件，即便其还兼营了四项服务中的其他应税行为，也只能以纳税人取得的生活服务销售额作为分子除以当期全部的销售额，计算确认销售额的比重是否超过50%，判断其是否可以适用加计抵减政策。

适用加计扣除政策，也需要满足一定的条件。以研发费用加计扣除为例，属于7大禁止类行业的企业，不得适用这一政策。不仅如此，企业还需按照会计核算的相关规定，准确、合规地归集实际发生的研发费用

会计处理不同

企业适用加计抵减政策，可选择的会计处理方法主要有两种。一种是在当期形成进项税额时就计提出来，记入“应交税费—减免税款”科目，待当期有增值税应纳税额可以抵减时，再转入“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目中；另一种方法是，在形成可抵减额时，直接借记入“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷方冲减相应的成本或费用科目。

企业适用加计扣除政策，需要在费用发生当期进行账务处理。以研发费用加计扣除政策为例。企业发生研发支出，需区分费用化和资本化进行相应处理，在支出实际发生时，计入“研发费用—费用化支出”和“研发费用—资本化支出”科目。

适用程序不同

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局或前往办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》，并按照具体政策要求，在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

而适用研发费用加计扣除政策的纳税人，要规范归集可加计扣除研发费用，并填制“研发支出”汇总表，在企业所得税纳税申报表中申报适用优惠政策。在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以便后续管理。

本文刊发于《中国税务报》2023年10月11日b3版

原标题：加计抵减与加计扣除是两码事

作者：程辉，国家税务总局龙岩经济技术开发区税务局

来源：中国税务报

责任编辑：张越 (010)61930078

【第7篇】2023年农产品进项税额

实务中，企业购进农产品核算增值税进项税额时出现差错的现象时有发生，主要归纳如下：

一、从小规模纳税人购进农产品取得增值税专用发票进项税额的核算

根据财税〔2017〕37号文件规定，企业从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得税务机关代开的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

例1：a公司为一般纳税人，是一家肉制品生产加工企业。2023年8月向b公司（小规模纳税人）购进分割牛肉价税合计10万元，银行转账支付，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的金额为97087.38元、税率3%、税额2912.62元，a公司在核算增值税进项税额时：

（1）错误的核算：

进项税额=97087.38×3%=2912.62元

借：原材料 97087.38元

应交税费-应交增值税（进项税额）2912.62元

贷：银行存款 100000万元

（2）正确的核算：

进项税额=97087.38×11%=10679.61元

借：原材料 89320.39元

应交税费-应交增值税（进项税额）10679.61元

贷：银行存款 100000万元

错误核算将导致少计进项税额7766.99元。

填列增值税纳税申报表附列资料（二）时：

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

1=2+3

其中：本期认证相符且本期申报抵扣

2

前期认证相符且本期申报抵扣

3

（二）其他扣税凭证

4=5+6+7+8a+8b

其中：海关进口增值税专用缴款书

5

农产品收购发票或者销售发票

6

1

97087.38

10679.61

二、取得农业生产合作社开具的农产品销售发票或向农业生产者个人开具农产品收购发票进项税额的核算

根据财税〔2017〕37号文件规定，企业取得农产品销售发票（是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票）或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

例2：a公司为一般纳税人，是一家肉制品生产加工企业，2023年8月向c农业生产者（已办理自产农产品享受免征增值税政策备案）收购分割猪肉，收购发票上注名的农产品买价为10万元，a公司在核算增值税进项税额时：

（1）错误的核算：

进项税额=100000÷（1+11%）×11%=9909.91元

借：原材料 90090.09元

应交税费-应交增值税（进项税额）9909.91元

贷：银行存款 100000万元

（2）正确的核算：

进项税额=100000×11%=11000元

借：原材料 89000元

应交税费-应交增值税（进项税额）11000元

贷：银行存款 100000万元

错误核算将导致少计进项税额1090.09元。

填列增值税纳税申报表附列资料（二）时：

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

1=2+3

其中：本期认证相符且本期申报抵扣

2

前期认证相符且本期申报抵扣

3

（二）其他扣税凭证

4=5+6+7+8a+8b

其中：海关进口增值税专用缴款书

5

农产品收购发票或者销售发票

6

1

100000

11000

三、购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品取得增值税专用发票进项税额的核算

根据财税〔2017〕37号文件规定，企业在营业税改征增值税试点期间，购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，即继续按13%税率抵扣进项税额。

例：a是一家肉制品生产加工企业，为一般纳税人，2023年8月向d公司（一般纳税人）购进分割牛肉，价税合计10万元，增值税专用发票上注明金额为90090.09元、税率11%、税额9909.91元，该牛肉将用于生产加工成牛肉干(17%)真空包装后销售给e商户，a公司在核算增值税进项税额时：

（1）错误的核算：

进项税额=90090.09×13%=11711.71元

借：原材料 88288.29元

应交税费-应交增值税（进项税额）11711.71元

贷：银行存款 100000万元

（2）正确的核算：

购入分割牛肉时，进项税额=90090.09×11%=9909.91元

借：原材料 90090.09元

应交税费-应交增值税（进项税额）9909.91元

贷：银行存款 100000万元

全部领用用于生产加工成牛肉干(17%)时：

加计进项税额=90090.09×2%=1801.80元

借：生产成本-牛肉干 88288.29元

应交税费-应交增值税（进项税额）1801.80元

贷：原材料 90090.09元

错误核算将导致购入时多计进项税额1801.80元。

填列增值税纳税申报表附列资料（二）时：

项目

栏次

份数

金额

税额

（一）认证相符的增值税专用发票

1=2+3

其中：本期认证相符且本期申报抵扣

2

1

90090.09

9909.91

前期认证相符且本期申报抵扣

3

（二）其他扣税凭证

4=5+6+7+8a+8b

其中：海关进口增值税专用缴款书

5

农产品收购发票或者销售发票

6

代扣代缴税收缴款凭证

7

——

加计扣除农产品进项税额

8a

——

——

1801.80

【第8篇】农产品能抵扣进项税吗

农产品除了蔬菜肉蛋在生产环节和流通环节都免税外，其他农产品只能在生产环节免税，建筑业购买苗木都属于购买农产品。购买农产品收到的发票一般有以下四种情况及相应抵扣规定：

1.从非农业生产者（一般纳税人）购进，取得9%增值税专票，直接按票面注明的税额勾选抵扣。

2.从非农业生产者（小规模纳税人）购进，取得3%专票（暂不考虑新政1%及免税情况），在发票系统做不勾选抵扣，按票面金额*9%计算抵扣。

3.从农业生产者（自然人）购进农产品取得免税发票或收购发票，按票面金额*9%计算抵扣。

4.收到从非农业生产者（自然人）开具的有税率的普通发票，不得做任何进项抵扣。

此外，上述第2点从非农业生产者小规模纳税人取得3%专票按9%计算抵扣，新政优惠政策变成1%及免税，基层税务机关已达成不成文规定，只要企业放弃新政优惠，开具3%专票，仍可按9%计算抵扣。

【第9篇】关于农产品进项税抵扣

导读：农产品是一种很特殊的产品，国家为了照顾到农民的利益，规定了很多针对农产品进项税额的政策。很多人对农产品进项税额的抵扣问题不是很清楚。那么农产品进项税额如何抵扣呢？

农产品进项税额如何抵扣

答：（一）从一般纳税人处取得专用发票

根据财税[2017]37号文件规定，购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。

例如：某公司从某一般纳税人企业购进小麦一批，对方开了增值税专用发票，金额10万元，税额1万元，此时，该公司直接按正常取得专票认证抵扣，可抵扣进项税为1万元。

（二）从小规模纳税人处取得专用发票

根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

例如：某公司从某小规模纳税人企业购进小麦一批，取得代开的增值税专用发票，金额10万元，税额0.3万元，此时，该公司能抵扣的进项税=10×10%=1万元，计入原材料金额=10+0.3-1=9.3万元。

农产品进项税额抵扣七种情况

1.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣；

2.进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣；

3.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；

4.取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；

5.开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；

6.农产品进项税额核定扣除，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)等文件规定，纳税人购进农产品，不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额，而是根据购进农产品所生产的商品或服务的销售情况，按照一定扣除标准，核定出当期农产品可抵扣的进项税额；

7.加计扣除。营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

本文详细介绍了农产品进项税额如何抵扣，也介绍了农产品进项税额抵扣七种情况。作为一名经营农产品的企业的税务会计，一定要明白农产品进项税额根据取得的增值税专用发票来抵扣，其余按照规定抵扣。

【第10篇】销售农产品抵扣进项税吗

1、计算抵扣

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税

2、凭票计算抵扣

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

3、升级抵扣

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

4、计算公式

进项税额=买价×扣除率

5、不得抵扣

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

6、分不清抵扣

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

7、 烟叶抵扣

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税法》（2023年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过）规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。

烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%)

准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率

【第11篇】2023农产品进项税

这4种“普通发票”也能抵扣进项！

发票违规后果严重！

“金三系统”的强大，大家早就有目共睹，而随着发票管理的逐渐完善，企业的一举一动更是暴露在税局的法眼之下，因此，千万别拿发票开玩笑。发票报销更要注意，很可能一个小小的瑕疵就引发一系列问题。

就拿企业取得增值税发票，需纳税人识别号或统一社会信用代码来说，目的就是使企业的购销业务在金三系统中进行全面的记录。由于纳税人识别号或统一社会信用代码具有唯一性，对金三系统的数据进行比对与分析，进一步掌握纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比度、业务流向的合理性等业务情况有着莫大的作用。

一旦有个环节有问题，就可能引起税局的注意，最终因小失大。而税收编码的使用，也为后台大数据提供了数据源，进一步防范企业虚开、套票等行为。

谨慎报销，规范使用发票，丝毫不要松懈！

这4种“普通发票“也能抵扣进项

第一种“普通发票”是农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

抵扣方式：

农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

买价×9%=进项税额

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×(10%-9%)。

提醒：

1.农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

2.申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

3.加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏。

第二种“普通发票”是农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟农产品收购发票不同的是，农产品销售中农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开。

买价×9%=进项税额

纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×(10%-9%)。

提醒：

1.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

2.未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

第三种“普通发票”是通行费发票

通行费发票是指有关单位依法或依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账。

目前有效的通行费发票主要有两种，纸质发票和增值税电子普通发票。

自2023年1月1日后，纳税人支付的道路通行费一律按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

提醒：

1.办理纳税申报填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时，上述计算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。

2.纳税人支付的高速公路、一级公路、二级公路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

第四种“普通发票”是旅客运输的普通发票

这里旅客运输的普通发票包括取得增值税电子普通发票的、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、取得注明旅客身份信息的铁路车票、取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。对于纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1. 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

提醒：

1.自2023年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

2.办理纳税申报填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)时，上述计算抵扣进项税额填入第8b栏“其他”。

本期应抵扣进项税额须填入第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”（反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额）。

3.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。

相关政策：

《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

这些发票不合规，收到请退回

一、未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票

自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第一条

二、填开内容与实际交易不符的发票

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第二条

三、原省级税务机关印制的旧版发票

新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2023年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2023年12月31日后继续使用。

政策依据：

《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第32号）第六条

四、提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

政策依据：

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第一条

五、提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

此外，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第五条规定：

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

政策依据：

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（三）项

六、销售不动产未按规定要求填开的发票

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

政策依据：

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（四）项

七、出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

政策依据：

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（五）项。

【第12篇】购买农产品取得什么发票可以抵扣进项税

这两天，税小念关注到两则与“食品”相关的热点新闻。

1、食品安全

“燕窝糖水”事件发酵一个多星期后，11月27日，主播“辛巴”在个人微博发文回应，召回辛选直播间销售的全部“茗挚”牌燕窝、承担退一赔三责任，共销售57820单，销售金额1549.6万元，共需先退赔6198.3万元，先解决问题。

2、反对浪费食品

12月下旬召开的全国人大常委会会议，将审议《反食品浪费法草案》。

早在今年9月，全国人大常委会启动了为期一个多月的“珍惜粮食、反对浪费”专题调研。对于将要亮相的《反食品浪费法草案》，将对哪些问题进行规范、如何规范，令人期待。

都说民以食为天，而作为各类加工食品的原材料——农产品，更是特别重要。

不少朋友留言，农产品的税收政策，可真容易把人绕进去。今天，咱们就趁着热点聊一聊农产品的税收政策。

购进农产品到底该取得何种发票？哪些发票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情况下可以增值税加计扣除？

别急，今天咱们一次性理得清清楚楚。

【案例】

“绿色食品”公司为一般纳税人，主要经营农产品加工和销售。

2023年11月有以下几笔购进业务：

1、从“开心农场”合作社（一般纳税人）手上购进优质大米约200万元。

2、从中间商贩张三（小规模纳税人）手上购进苹果10.3万元（含税），从中间商贩李四（小规模纳税人）手上购进葡萄20.6万元（含税） 。

3、从农业商贸公司（一般纳税人）购进鲜活肉蛋117万元。

上述购进业务应当取得何种发票？哪些是可以抵扣的？

【政策学习】

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

【总结】农产品的抵扣政策 结合最新税率：

1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票，或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

2、从按简易计税方法依3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人，取得增值税专用发票的，以增值税专票上注明的不含税金额和9%的扣除率，计算抵扣进项税额；

3、取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率，计算抵扣进项税额。

【案例解析】

1、从农业合作社一般纳税人手上购进优质大米约200万元，取得免税增值税普通发票，可以按9%计算抵扣进项=200×9%=18万元。

“农业生产者”包括了农民个人、农业合作社。

《增值税暂行条例》规定，“农业生产者”销售自产农产品，免征增值税。但是为了鼓励农业发展，税法允许购买者计算扣除进项税额。

不管是从农民，还是从农业合作社手中购进农产品，咱们都可以抵扣增值税。不同的是，农业合作社通常可以自行开具免税的农产品销售发票。

而农民呢，无法自行开票，我们有两种取票方式：

ø 作为收购方，开具收购发票。按照收购发票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率，计算进项税额。

优点：采购方自己开票，方便快捷。

缺点：由于是采购方自行开具，一直以来都是涉票犯罪重灾区，更是各地税务机关严管的票种。不少地方都是要提交资料、严格审批才能申领，纳税人购买、使用农产品收购发票时，一定要落实好当地的政策、谨防“踩雷”。

ø 要求农民去税务机关代开免税普票，按照免税普票上注明的农产品买价乘以9%的扣除率，计算进项税额。

优点：无需单独申请收购发票。

缺点：农民太分散，代开不集中；农民怕麻烦不愿意配合。

2、从中间商贩购进农产品，可专票可普票，一般纳税人购进要求专票。

商贩不属于农产生产者，不享受农产品的免税政策。

ø 从中间商贩张三手上购进苹果10.3万元（含税），假设取得的是增值税普通发票，不得计算抵扣，抵扣税额为0。

ø 从中间商贩小规模纳税人李四手上购进葡萄20.6万元（含税），取得增值税专用发票，不按照票面税额，可计算抵扣进项税=20.6÷（1+3%）×9%=1.8万元。

3、从农业商贸公司购进鲜活肉蛋117万元，取得免税普通发票，不可以抵扣增值税。

根据财税[2012]75号规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

注意：不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

农业商贸公司虽然不是农业生产者，但是可以享受流通环节免税政策。

购进方取得的是免税发票，不属于从“农业生产者”手中购进，不能计算抵扣增值税。

对于“绿色食品”公司来说，从农民、农业合作社、小商贩、商贸公司手中购进，增值税抵扣情况各不相同，要注意选择最合适的购进渠道。

农产品深加工企业还有一个优惠政策，那就是，可以享受进项税额加计扣除。

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）政策规定：

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。即购进时先按照9%抵扣进项税额，生产领用时再加计1%的进项税额。

【案例1】

“美好生活”公司是一家肉制品加工企业（一般纳税人）。

2023年5月购进猪肉100吨，对方开具增值税专用发票1张，发票列明不含税金额200万元，税额18万元。假设7月全部生产领用用于香肠腊肉加工，不考虑其他情况。这种情况下，如何抵扣进项税额？

1、购入取得一般纳税人的专票，按照票面税额抵扣增值税18万元。

2、享受加计扣除2万元，即200万*1%=2万。

3、“美好生活”公司一共可以抵扣20万元。

生产销售13%的香肠腊肉，如果按照原税率9%抵扣，因税率差异比较吃亏，加计扣除1%政策，尽量让农产品深加工企业不吃亏。

【案例2】

“好心情”公司是饮料生产企业（一般纳税人），从小规模纳税人购进西瓜共计10300元，取得增值税专用发票上不含税金额10000元，税额300元；之后将西瓜加工成税率13%的西瓜饮品。不考虑其他情况，如何抵扣进项税额？

1、购入取得小规模纳税人3%的专票，不按票面税额抵扣，按照买价和9%计算抵扣进项税额，10000*9%=900元

2、享受加计扣除，即10000*1%=100元。

3、“好心情”公司一共可以抵扣1000元。

最后，我们用一张图，总结一下今天的干货，也方便大家收藏。

【第13篇】购买农产品取得什么发票可以抵扣进项税额

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 (财税〔2017〕37号 )和《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）的规定：

纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

这里大家要应把握三点：

第一，必须从小规模纳税人处购买的农产品；

第二，必须从小规模纳税人这里取得专票才能抵扣9%；

第三，要以增值税专用发票上注明的价税合计金额按9%的扣除率计算进项税额。

例：某公司属于一般纳税人的园林绿化施工企业，2023年4月份从一家从事农产品批发、零售的小规模纳税人公司采购园林绿化植物一批并取得3%的增值税专用发票，不含税金额10000元，增值税额300元。

账务处理如下：

借：原材料 9400

应交税费-应交增值税（进项税额）900

贷：银行存款 10300

申报纳税时注意：该增值税专用发票不需要认证，总金额是价税合计数，进项税额按照计算得出后填写，在申报表附表二第6栏反映。

【第14篇】农产品进项税17%

近日，北京市国税局、财政局发布公告，自8月1日起，对一般纳税人企业以购进农产品为原料生产销售家具、食品、药品及其他产品并以增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品的增值税进项税额均按照财税〔2012〕38号通知的规定进行抵扣，试点范围扩大到所有以农产品为原料并以增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的生产企业。作为试点范围内的生产企业，面对政策变化该做好哪些准备呢？

一、了解基本规定

试点企业以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法和参照法三种方法进行核定：

（一）投入产出法

参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税，下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称“扣除率”)计算。

例1：某试点一般纳税人生产企业2023年8月销售红酒100000公斤，按照税局公布的单耗葡萄比为1∶1.5，则核定耗用葡萄数量为150000公斤。若葡萄平均购买单价为3元/公斤。则：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）=150000×3×17%÷（1+17%）=65384.62（元）。

（二）成本法

根据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。

例2：某试点一般纳税人生产企业2023年8月销售红酒100000公斤，本月主营业务成本为500000元，其中经税局核定的农产品耗用率为85%，则：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）=500000×85%×17%÷（1+17%）=61752.14（元）。

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

（三）参照法

新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年，试点纳税人向主管税局申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。

例3：某新办试点一般纳税人生产企业，生产红酒，参照行业农产品单耗数量计算抵扣进项税额60000元。次年向主管税局申请核定后，允许抵扣的进项税额为62000万元，则少抵扣的2000元可结转下期抵扣；如确定允许抵扣的进项税额为58000万元，则多抵扣的2000元进项税额应作进项税额转出处理。

二、关注要点

（一）通过对以上三种不同的农产品进项税额核定扣除办法的举例，可以看出核定扣除办法和现行购进扣税法是有差异的，关键在于国家公布的农产品单耗数量大小和税局核定的农产品耗用率的高低，由于成本法下的农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本,所以，采用成本法核定进项税额扣除的企业每年要关注当年投入生产的农产品外购金额对生产成本的占比。

（二）试点企业购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额核定扣除公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产品平均购买单价×11%/(1＋11％)

损耗率＝损耗数量/购进数量。

（三）试点企业购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照专用发票或专用缴款书注明的金额及增值税额一并计入成本科目。

（四）试点企业应自执行进项税额核定扣除办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

【第15篇】购入免税农产品进项税

一、购入农民自产初级农产品

1、取得农产品销售发票：用于销售或者直接使用，按票面金额9%抵扣进项税额。

2、取得农产品收购发票：1）用于连续生产一般产品：购入时按票面金额9%抵扣进项税额、生产领用时加抵1%进项税额；2）用于连续生产核定扣除范围产品：按销售产品税率抵扣进项税额。

二、购入流通环节农产品

1、免税农产品：219种蔬菜和6种鲜活肉蛋，取得的普通发票不得抵扣进项税额。

2、其他农产品：1）一般纳税人：取得普通发票不得抵扣进项税额；取得专用发票按票面税额抵扣。2）小规模纳税人：取得普通发票不得抵扣，取得专用发票，征3%抵9%。

【第16篇】农产品增值税进项税额扣除率

有关农产品扣除率的问题，到底什么时候适用9%的扣除率，什么时候按照10%的扣除率呢？尤其是在实务操作中更加容易混淆，今天申税小微就带大家梳理一下这个知识点。

政策原文

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年39号）规定：“自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。”

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，计算公式为：进项税额=买价 *扣除率

图表整理

在实务操作中，大家经常会搞不清楚不同情形下该如何适用9%或10%的扣除率，下面我们通过一张简单的图表，就可以对不同情形更清楚明白的区分了。

举例说明

2023年8月，某增值税一般纳税人购进农产品（非农产品深加工企业，未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票上注明的税额3万元，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，发票上注明的金额为4万元，另取得农产品收购发票上面注明的买价为2万元，则该企业可以抵扣的进项税额是多少？

解析

1、取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票不得扣除。

2、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

3、取得农产品收购发票，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。

计算

进项税额=4*9%+2*9%=0.54万

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